Задачи по НДС

Задачи по налогу на добавленную стоимость

Рекомендации к решению задач п. 7.2.5.

Раздел VIII. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ

Глава 21. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Налогоплательщиками НДС признаются:(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 01.12.2007 N 310-ФЗ)

– организации;

– индивидуальные предприниматели;

– лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (НД) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле.

Ст. 146. Объект налогообложения

1. Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Ст. 154. Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)

1. Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

Ст. 163. Налоговый период

Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее — налоговые агенты) устанавливается как квартал.

гл.21, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.07.2016) {КонсультантПлюс}

Задача 9.Организация в I-квартале реализовала собственную продукцию на сумму 1180 тыс. руб., в том числе НДС 18 %, покупные товары на сумму 220 тыс. руб., в том числе НДС 10 % руб.

Определить доходы от реализации за I-квартал.

Решение

1180000 · 100/118 +220000 · 100/110= 1200 тыс. руб.

Ответ:1200 тыс. руб.

Задача 10.

Организация в очередном налоговом периоде реализовала:

– услуги, облагаемые по ставке 18 % на сумму 800 тыс. руб., кроме того НДС;

– товары, облагаемые по ставке 10 % на сумму 1100 тыс. руб., в том числе НДС;

Определить НДС.

Решение

НДС = 800 · 18% + 1100 · 10/110= 144 + 100 = 244 тыс. руб.

Ответ:244 тыс.

Тема 2.1. Налог на добавленную стоимость

руб.

7.3. СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2. По состоянию на 25 октября 2016 года» – М.: Проспект, 2016. – 1136 с.

2. Басырова, Э.Р. Совершенствование налогового контроля при исчислении и уплате федеральных налогов : нелитературный текст / Э.Р. Басырова. – Москва : , 2016. – 85 с.

2. Бушмин, Е.В. Налоговая система России и роль налогов в формировании доходов бюджета : учебное пособие / Е.В. Бушмин. – Москва : Издательство РГСУ, 2014. – 410 с.

3. Колчин, С.П. Налоги в Российской Федерации : учебное пособие / С.П. Колчин.– Москва : Юнити-Дана, 2015. – 270 с.

4. Налоги и налогообложение : нелитературный текст / Г.А. Волкова. Москва : Юнити-Дана, 2015. – 631 с

5. Налоги и налогообложение : нелитературный текст / Д.Г. Черник. – Москва : Юнити-Дана, 2015. – 370 с.

6. Налоги и налогообложение : учебное пособие / И.А. Майбуров. –Москва : Юнити-Дана, 2015. — 487 с.

7. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика : учеб. для бакалавров / В.Г. Пансков ; Финансовый ун-т при Правительстве РФ. – Москва : Юрайт, 2012. – 747 с.

8. Серых, Е.В. Управление персоналом и расчёт заработной платы : учеб. пособие / Е.В. Серых ; ИрГУПС ; ЗабИЖТ. – Чита : ЗабИЖТ, 2012. – 205 с

9. Соклаков, А.А. Таможенные платежи и таможенная стоимость в различных таможенных процедурах : учеб. пособие / А.А. Соклаков. – Санкт-Петербург : Троицкий мост, 2015. – 182 с.

10. Толкушкин, А.В. Таможенное дело : учеб. для бакалавров / А.В. Толкушкин. – Москва : Юрайт, 2015. – 551 с.

11. Справочно-правовая система «Гарант», «Консультант Плюс» бесплатный доступ в библиотеке ДВГУПС Зал электронной информации ауд.423.

ДИСЦИЛИНА «ИНВЕСТИЦИИ»

8.1. ВОПРОСЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ

Понятие инвестиций и их классификация.

Раскрыть понятие инвестиций, капитальных вложений, сформулировать понятие реальных и финансовых инвестиций, дать определение иностранным инвестициям, классифицировать инвестиции по различным признакам, выделить классификацию иностранных инвестиций.

& Рекомендуемые источники:

Понятие инвестиционного рынка России.

Раскрыть понятие инвестиционной деятельности, инвестиционного портфеля, инвестиционной сферы, сформулировать понятие инвестиционного рынка, принципы организации, субъекты и объекты инвестирования и особенности их взаимодействия, определить основные показатели, характеризующие состояние инвестиционного рынка.

& Рекомендуемые источники:

Понятие инвестиционной привлекательности.

Раскрыть понятие инвестиционного климата, дать характеристику с позиции качественной и количественной характеристики, дать определение инвестиционной привлекательности, перечислить основные составляющие инвестиционной привлекательности определить и охарактеризовать основные этапы оценки инвестиционной привлекательности.

& Рекомендуемые источники:

Характеристика основных этапов в оценке инвестиционной привлекательности

Дать определение инвестиционной привлекательности, инвестиционного климата, инвестиционного потенциала, инвестиционного риска, охарактеризовать все составляющие инвестиционного потенциала, дать определение классификации риска, перечислить основные классификационные признаки инвестиционного риска, охарактеризовать основные формы и виды инвестиционного риска.

& Рекомендуемые источники:

Читайте также:

  1. I I. Цели, задачи, результаты выполнения индивидуального проекта
  2. II. Основные задачи управления персоналом.
  3. II. Решить следующие ниже финансовые задачи на листе “Задачи”.
  4. II. Цели, задачи и предмет деятельности
  5. III. Задачи, решаемые организацией с помощью ИСУ и ИТУ.
  6. III. ЦЕЛИ, ЗАДАЧИ И ПРИНЦИПЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ РАЙОННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ПРОФСОЮЗА
  7. III. Экономико-управленческие задачи производственной практики
  8. PVI – дисконтированная стоимость инвестиционных затрат.
  9. А. П. Петрова. «Сценическая речь» — Пути воплощения сверхзадачи
  10. АБСОЛЮТНАЯ ПРИБАВОЧНАЯ СТОИМОСТЬ И ОТНОСИТЕЛЬНАЯ ПРИБАВОЧНАЯ СТОИМОСТЬ
  11. Альтернативные затраты называют также: затратами упущенных возможностей; вмененными издержками производства, альтернативной стоимостью производства.
  12. Анализ использования основных фондов: задачи, объекты, этапы, источники информации, основные показатели.


Примеры решения задач по расчету акцизов

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Вид налога.Налог на добавленную стоимость (НДС) является федеральным косвенным налогом, который представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью материальных затрат, отнесённых на издержки производства и обращения.

Субъекты налога.Налогоплательщиками НДС признаются:

а) организации;

б) индивидуальные предприниматели;

в) лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Объект налога.Объектом налогообложения НДС признаются, в частности, следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг), а также передача имущественных прав на территории РФ;

2) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

3) передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль;

4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Налоговая база.Налоговой базой при обложении НДС, в частности, признаётся:

а) выручка от реализации товаров (работ, услуг), полученная в денежной или натуральной форме, в том числе ценными бумагами с учётом акцизов для подакцизных товаров;

б) таможенная стоимость ввозимых товаров с учётом таможенной пошлины и акцизов.

Ставки налога.Для налогообложения НДС предусмотрены три основные ставки налога.

1. Нулевые ставки применяется к товарам, вывозимым в таможенном режиме экспорта, а также к работам и услугам, связанным с производством этих товаров.

2. Ставка 10% применяются при реализации:

— основные продовольственных товаров, в частности мяса и мясопродуктов, кроме деликатесных, молочных продуктов, яиц, сахара, соли, масла растительного, хлеба, муки, море- и рыбопродуктов, овощей, продуктов детского питания и других товаров согласно перечню, указанному в Налоговом кодексе РФ;

— товаров для детей, в частности трикотажных, швейных и обувных изделий, детских кроватей, матрацев, колясок, канцтоваров и других товаров согласно перечню, указанному в Налоговом кодексе РФ;

— периодических печатных изданий и книжной продукции, а также редакционных и издательских работ, связанных с их производством и т.д.

3. Ставка 18% применяется ко всем остальным товарам, работам и услугам, включая подакцизные продовольственные товары, а также товарам, ввозимым на таможенную территорию РФ в режиме импорта.

Налоговый период. Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее — налоговые агенты) устанавливается как квартал.

Налоговые льготы.При обложении НДС используют следующие налоговые льготы:

1) освобождаются от налогообложения НДС, в частности:

— операции по реализации важнейших и жизненно необходимых медицинских товаров, изделий, техники по перечню, утверждённому Правительством РФ;

— медицинские услуги, оказываемые бюджетными медицинскими учреждениями;

— услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях;

— услуги городского пассажирского транспорта и транспорта пригородного сообщения;

— ритуальные услуги;

— образовательные услуги некоммерческих образовательных учреждений;

— реставрационные работы и услуги;

— услуги учреждений культуры и искусства;

— банковские операции (за исключением инкассации);

услуги по страхованию;

— реализация земельных участков, жилых домов и помещений;

— услуги адвокатов и т.д.;

2) освобождаются от уплаты НДС организации и индивидуальные предприниматели, если при осуществлении своей деятельности за три предыдущих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учёта налогов не превысила в совокупности 2 млн. руб.;

3) используются налоговые вычеты, которые дают налогоплательщику право уменьшить общую сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет, на суммы налога, предъявлённые налогоплательщику и уплаченные им, в частности при приобретении товаров (работ, услуг), предназначенных для осуществления производственной деятельности или для перепродажи.

Порядок и срок уплаты налога.Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода с учётом предусмотренных налоговых льгот. Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Оформление расчётов по НДС.Для оформления операций, подлежащих налогообложению НДС, надо использовать следующие документы: счета-фактуры, журналы регистрации счетов-фактур, книги покупок и продаж. Каждая отгрузка товаров оформляется счетом-фактурой. Счёт-фактура составляется поставщиком на имя покупателя в двух экземплярах и является документом, служащим основанием для принятия предъявлённых к вычету или возмещению сумм НДС, выплачиваемых при приобретении товаров, работ и услуг. Каждое предприятие является одновременно поставщиком и покупателем, поэтому имеет дело с двумя видами НДС. Предприятие как поставщик ведёт книгу продаж и журнал учёта выдаваемых счетов-фактур. Книга продаж предназначена для определения суммы НДС от реализации продукции, работ и услуг. Предприятие как покупатель ведёт книгу покупок и журнал учёта полученных счетов-фактур. Книга покупок предназначена для определения суммы НДС при приобретении товаров, работ и услуг.

Примеры решения задач по расчету НДС

1. В столовой варят кашу на молоке. Закуплено молока на 260 руб., крупы на 145 руб. Стоимость всей реализованной каши, изготовленной из этих продуктов, составила 528 руб.

Примеры решения задач по расчету акцизов

Суммы указаны без учета НДС.

Рассчитайте, какую сумму НДС столовая должна перечислить в бюджет по этим операциям, с учетом того, что при приобретении продуктов использовалась ставка НДС 10 %, а при реализации — 18 %.

НДС уплаченный НДС от реализации
260*0,10 = 26,00 руб. 528*0,18 = 95,04 руб.
145*0,10 = 14,50 руб.  
Итого НДСупл.: 40,50 руб. Итого НДСреал: 95,04 руб.
НДС к уплате в бюджет: 95,04 – 40,50 = 54,54 руб.

2. Предприятие ≪Морозко≫ оприходовало свежие овощи, закупленные у сельхозпредприятия на сумму 450 000 руб. Часть продукции стоимостью 200 000 руб. была расфасована и заморожена, после чего продана за 280 000 руб. оптовому продавцу — торговому предприятию ≪Оптовик≫, которое реализовало всю продукцию на сумму 400 000 руб. Оставшуюся часть овощной продукции предприятие ≪Морозко≫ переработало в овощные консервы и реализовало в розницу на сумму 380 000 руб. Все суммы указаны без учета НДС.

Определите, какую сумму НДС должны перечислить в бюджет предприятия ≪Морозко≫ и ≪Оптовик≫ по перечисленным выше операциям.

Предприятие ≪Морозко≫

НДС уплаченный НДС от реализации
450 000*0,1 = 45 000 руб. 280 000*0,18 = 50 400 руб.
  380 000*0,18 = 68 400 руб.
Итого НДСупл.: 45 000 руб. Итого НДСреал: 118 800 руб.
НДС к уплате в бюджет: 118 800 – 45 000 = 73 800 руб.

Предприятие ≪Оптовик≫

НДС уплаченный НДС от реализации
280 000*0,18 = 50 400 руб. 400 000*0,18 = 72 000 руб.
НДС к уплате в бюджет: 72 000 – 50 400 = 21 600 руб.

АКЦИЗЫ

Вид налога.Акцизы являются федеральным косвенным налогом, которым облагается ограниченное число подакцизных товаров, в частности алкогольная и табачная продукция, автомобили, бензин и т.д.

Субъекты налога.Налогоплательщиками акцизов признаются:

1) организации;

2) индивидуальные предприниматели;

3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Объекты налога.Объектом налогообложения акцизами признаются, в частности, следующие операции:

1) реализация подакцизных товаров производителями этих товаров;

2) реализация подакцизных товаров, приобретённых у производителей этих товаров;

3) ввоз подакцизных товаров на территорию РФ и т.д.

Налоговая база. При налогообложенииакцизами налоговая база определяется по каждому виду подакцизного товара, в частности:

а) как объём реализованных или ввезённых в РФ подакцизных товаров в натуральных единицах при применении специфических (твёрдых) ставок;

б) стоимость реализованных или везённых в РФ подакцизных товаров без учёта акцизов и НДС при применении адвалорных (процентных) ставок.

Ставки налога.Для обложения акцизами применяются два вида ставок:

а) адвалорные, или процентные, которые устанавливаются в процентах к стоимости товара без акциза;

б) специфические, или твёрдые, которые устанавливаются в рублях к натуральному измерителю товара.

Налогообложение подакцизных товаров осуществляется по ставкам ст. 193 НК РФ.

Налоговый период.Налоговым периодом для акцизов признаётся календарный месяц, он же является и отчётным периодом.

Налоговые вычеты.Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза по подакцизным товарам на налоговые вычеты:

1) освобождаются от налогообложения следующие операции:

— реализация подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), помещённых под таможенный режим экспорта за пределы РФ;

— реализация денатурированного этилового спирта в соответствии с Федеральным законом «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртсодержащей продукции» от 22.11.1995 № 171-ФЗ (в ред. от 25.07.2002) и т.д.;

2) применяются налоговые вычеты. В частности, если налогоплательщик приобретает подакцизные товары и использует их в качестве сырья для производства подакцизных товаров, сумма акцизов по операциям реализации может быть уменьшена на сумму акцизов, выплаченную при приобретении подакцизных товаров.

Порядок и сроки уплаты налога.При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения, акцизы уплачивают до 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Примеры решения задач по расчету акцизов

Задача №1

Отпускная цена легкового автомобиля с мощностью двигателя 180 л. с. составила 720 000 руб. Определите цену реализации автомобиля с учетом акциза и НДС.

Решение:

1) Ставка акциза — 402 рубля за 0,75 кВт (1 л.с.) (ст. 193 п.1 НК РФ)

Сумма акциза = 402*180 = 73 260 руб.

2) Стоимость автомобиля с акцизом = 720 000 + 73 260 = 792 360 руб.

3) Сумма НДС = 792 360*18% ≈ 142 625 руб.

Цена реализации автомобиля = 792 360 + 142 625 = 934 985 руб.

Задача №2

Цена бутылки игристого вина емкостью 0,75 л без учета акцизов и НДС составила 210 руб. Определите отпускную цену бутылки вина.

Решение:

1) Ставка акциза — 26 рублей за 1 литр (ст. 193 п.1 НК РФ)

Сумма акциза = 26*0,75 = 19,50 руб.

2) Стоимость бутылки игристого вина с акцизом = 210 + 19,50 = 229,50 руб.

3) Сумма НДС = 229,50*18% = 41,31 руб.

Отпускная цена = 229,50 + 41,31 = 270,81 руб.

Тема 2.1. Налог на добавленную стоимость

2.1.1. Методические указания

При решении задач по теме 2.1 следует руководствоваться положениями гл. 21 Налогового кодекса РФ, которая регламентирует порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость.

Налог на добавленную стоимость определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

При реализации товаров (работ, услуг) налоговая база НДС определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК РФ, с учетом акцизов и без включения в них НДС.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода как общая сумма налога, уменьшенная на сумму налоговых вычетов:

НДС бюджет = НДС общ  — НДС вычет,

где НДС бюджет  — сумма НДС, подлежащая уплате (возмещению) в (из) бюджет (а);

НДС общ  — общая сумма НДС;

НДС вычет  — сумма НДС, принимаемая к налоговому вычету.

Общая сумма НДС исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, момент определения налоговой базы которых относится к соответствующему налоговому периоду (см. пример 2.1.1).

При исчислении НДС моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

  • день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
  • день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Пример 2.1.1. В налоговом периоде организация реализовала товары, облагаемые НДС по ставкам 10  и 18 %, соответственно на сумму — 100 и 150 тыс. рублей (без НДС), а также оказала услуги по сдаче имущества в аренду (ставка 18 %) на сумму — 59 тыс. рублей (с НДС). Кроме того, в этом периоде организация получила предварительную оплату от покупателей в счет предстоящей поставки товаров, облагаемых НДС по ставке 18 %, в сумме 50 тыс. рублей и реализовала легковой автомобиль, приобретенный в 2000 г. (остаточная стоимость — 80 тыс. рублей) за 100 тыс. рублей. Определим суммы НДС по данным операциям:

  1. при реализации товаров: 100×10 % + 150×18 % = 37 (тыс. руб.);
  2. по оказанным услугам: 59×18/118= 9 (тыс. руб.);
  3. по предварительной оплате: 50×18/118= 7,627 (тыс. руб.);
  4. от реализации легкового автомобиля: (100 — 80)х18/118=3,051 (тыс. руб.).

Общая сумма НДС составит:37+9+7,627+3,051=56,678 (тыс. руб.).

Налоговым вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ, либо уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, приобретаемых с целью:

  • осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС;
  • перепродажи.

Для применения налоговых вычетов необходимо соблюдение следующих условий:

  1. наличие счета-фактуры от продавца;
  2. принятие на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав;
  3. фактическая оплата НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. 

Приведем пример расчета суммы НДС, подлежащей уплате (возмещению) в бюджет (пример 2.1.2).

Пример 2.1.2. В налоговом периоде организацией были осуществлены следующие хозяйственные операции (табл. 2.1.1).

Таблица 2.1.1

Наименование операции

Сумма (руб.)

НДС в т.ч. (руб.)

1. Оплачены и оприходованы товары, использованные:

 

 

а) на производственные нужды

35400

5400

б) на нужды детского сада, состоящего на балансе предприятия

5310

810

2. Оплачено и введено в эксплуатацию оборудование, используемое для производства как облагаемой, так и необлагаемой НДС продукции

59000

9000

3. Оплачено и принято на учет «ноу-хау» (НДС в том числе)

17700

2700

4. Оплачен инвентарь, приобретенный для производственных нужд, не оприходован

3540

540

5. Произведена предварительная оплата услуг автотранспортного предприятия

5000

 

6. В организации розничной торговли приобретены материалы для производственных нужд, счет-фактура не выписан

4720

720

7. Отгружена покупателям готовая продукция,
в том числе не облагаемая НДС

148000 30000

18000

8. Отгружена продукция на экспорт (документы, подтверждающие факт экспорта получены)

50000

9. На расчетный счет поступила арендная плата за имущество, сданное в аренду

11800

1800

10. Поступила частичная оплата от покупателей в счет предстоящей отгрузки продукции

23600

 

 

11. Получены средства на осуществление работ по договору о совместной деятельности

100000

 

12. Сумма НДС, уплаченная с авансовых платежей, полученных в предыдущем налоговом периоде

 

3000

Для расчета суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, необходимо определить разницу между общей суммой НДС, начисленной за налоговый период, и суммой налоговых вычетов.

1) НДС общ = 18000 (п.7) + 50000×0 % (п.8) + 1800 (п.9) +23600×18/118 (п.10)=23400 руб.

Товары, помещенные под таможенный режим экспорта, облагаются НДС по ставке 0 % (п.1 ст. 164 НК РФ) в случае документального подтверждения экспорта в течение 180 дней с момента отгрузки. Моментом определения налоговой базы по указанным товарам является последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ.

Передача средств на осуществление работ по договору о совместной деятельности не признается реализацией (ст. 39.3.4 НК РФ) и не облагается НДС.

2) НДС вычет = 5400 (п.1а)+2700 (п.3) + 3000 (п.12) + 9000×83 %(п.2)=18570 руб.

Для определения суммы налогового вычета по введенному в отчетном периоде оборудованию необходимо определить удельный вес доходов, облагаемых НДС, в общей сумме доходов: (100000+50000)х100 %/(130000+50000)=83 %

3) НДС бюджет = 23400 — 18570 = 4830 руб.

2.1.2. Задачи

Задача  1 

Организация в налоговом периоде оплатила и оприходовала:

  • материальные ресурсы производственного характера на сумму 11800 рублей (НДС в том числе);
  • основное средство, используемое для производства облагаемой НДС продукции, стоимостью 23 600 рублей (НДС в том числе);
  • материалы для непроизводственных целей на сумму 7080 рублей (НДС в том числе);
  • услуги производственного характера на сумму 17 700 рублей (НДС в том числе).

Стоимость реализованных организацией товаров, облагаемых НДС, составила 95 тыс. руб. (без НДС), в том числе стоимость товаров, облагаемых НДС по ставке 10 % — 35 тыс. руб. (без НДС). Кроме того, организация получила аванс от покупателей в счет поставки товаров, облагаемых НДС по ставке 18 %, в сумме 30 тыс. руб.

Определить: сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет (возмещению из бюджета) за отчетный период.

Задача  2 

Добывающее предприятие осуществляет добычу сырья, которое приобретает для дальнейшей обработки перерабатывающее предприятие. Произведенные перерабатывающим предприятием полуфабрикаты реализуются изготовителю конечной продукции. Готовая продукция поступает через оптовую организацию в торговую сеть.

Условно предполагается, что в налоговом периоде у добывающего предприятия нет материальных затрат. Прочие расходы составляют 5 % от себестоимости производимой продукции. Норма прибыли каждого предприятия одинакова и составляет 10 %. Вся продукция облагается НДС по ставке 18 %. Счета-фактуры выставляются с соблюдением норм действующего законодательства.

Себестоимость продукции предприятий складывается из следующих элементов (табл. 2.1.2):

Таблица 2.1.2 

Стадии производства и реализации

Заработная плата
(тыс. руб.)

Амортизация
(тыс. руб.)

Добывающее предприятие

500

700

Перерабатывающее предприятие

400

250

Изготовитель продукции

500

300

Оптовая организация

300

100

Определить:

  1. сумму добавленной стоимости, создаваемой на каждом этапе движения товара;
  2. сумму НДС, подлежащую взносу в бюджет и налоговому вычету на каждом этапе.

Задача  3 

Предприятие «А» приобрело сырье для производственных нужд на сумму 118 тыс. рублей, в том числе НДС 18 %. Добавленная стоимость (собственные издержки предприятия «А») составила 200 тыс. рублей. Продукция реализована предприятию «Б», которое использовало данную продукцию в качестве сырья для производства собственных товаров, облагаемых НДС по ставке 18 %. Добавленная стоимость предприятия «Б» составила 400 тыс. рублей.

Определить: сумму НДС, подлежащую взносу в бюджет при реализации продукции конечным потребителям, исходя из следующих предположений:

  1. предприятие «А» не пользуется освобождением от уплаты НДС;
  2. предприятие «А» пользуется освобождением от уплаты НДС.

Задача  4 

Во II квартале 2008 г. организация отгрузила продукцию на сумму 354 тыс. рублей (НДС в том числе). Покупатели в налоговом периоде оплатили 80% приобретенной продукции. На расчетный счет поступила частичная оплата в сумме 236 тыс. рублей (НДС в том числе) за услуги, оказанные сторонним организациям в I квартале 2008 г. Стоимость услуг — 400 тыс. рублей. Поступила плата за реализованное имущество производственного назначения в размере 118 тыс. рублей (НДС в том числе).

Кроме того, организация во II квартале получила выручку от реализации ценных бумаг в размере 60 тыс. рублей, а также средства на осуществление работ по договору о совместной деятельности — 500 тыс. рублей.

Сумма авансов, полученных в счет предстоящей отгрузки продукции, составила 360 тыс. рублей.

Стоимость оприходованных во II квартале 2008 г. материалов составила 944 тыс. рублей (НДС в том числе), оплачено 50 % поступивших материалов. Половина оплаченных и оприходованных материалов была использована на нужды общежития, находящегося на балансе предприятия.

Во II квартале 2008 г. произведена оплата полуфабрикатов на сумму 70,8 тыс. рублей (НДС в том числе), которые поступили на склад в 2007 г. и были использованы на производственные нужды в январе 2008 г. 

В II квартале 2008 г. поступило сырье, оплата за которое в размере 354 тыс. рублей (НДС в том числе) была произведена в феврале текущего года. В универмаге были приобретены канцелярские товары для бухгалтерии предприятия на сумму 5 тыс. рублей (НДС в том числе). Поступили комплектующие, приобретенные у индивидуального предпринимателя, на сумму 16 тыс. рублей (предприниматель получил освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС). Внесена плата за открытие и ведение банковского счета в размере 3 тыс. рублей. Организация заключила договор страхования имущества и оплатила страховой взнос в размере 8 тыс. рублей.

Определить: сумму НДС, подлежащую взносу в бюджет во II квартале 2008 г. 

Задача  5 

Швейная фабрика по пошиву верхней одежды в отчетном периоде осуществила следующие финансово-хозяйственные операции:

  1. оплатила и оприходовала сырье для производства продукции на сумму 354 тыс. руб. (в том числе НДС);
  2. получила на расчетный счет предварительную оплату в счет предстоящей поставки товаров — 236 тыс. руб. (в том числе НДС);
  3. оплатила коммунальные услуги за текущий отчетный период — 59 тыс. руб. (в том числе НДС);
  4. внесла плату за арендованные помещения — 23,6 тыс. руб. (в том числе НДС);
  5. безвозмездно получила оборудование от учредителя стоимостью 29,5 тыс. руб. (в том числе НДС);
  6. оплатила произведенные работы по уборке территории фабрики — 8,26 тыс. руб. (в том числе НДС);
  7. произвела частичную оплату счета по договору на оказание консультационных услуг — 15 тыс. руб. (в том числе НДС);
  8. оплатила участие в состоявшейся выставке-ярмарке верхней одежды — 17,7 тыс. руб. (в том числе НДС);
  9. получила аванс от покупателя в счет предстоящего экспорта товаров — 150 тыс. руб.;
  10. реализовала со склада готовую продукцию на сумму 300 тыс. руб. (без НДС);
  11. безвозмездно передала партию товаров детскому дому на сумму 100 тыс. руб. (без НДС).

    Задачи по налогу на добавленную стоимость

Определить: сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет или возмещению из бюджета за отчетный период при условии, что организацией получены счета-фактуры, выставленные продавцами товаров (работ, услуг).

2.1.3. Практические ситуации

I. Определите, кто признается плательщиком НДС в следующих ситуациях:

  1. целлюлозно-бумажный комбинат реализует типографии партию бумаги;
  2. благотворительный фонд оказывает юридические услуги пенсионерам;
  3. физическое лицо сдает свою квартиру в найм другому физическому лицу;
  4. организация выполняет строительно-монтажные работы для спортивной школы;
  5. на расчетный счет хлебозавода поступает предварительная оплата за реализуемую им продукцию от фирменного магазина;
  6. текстильная фабрика безвозмездно передает 150 метров хлопчатобумажной ткани в ателье для пошива одежды воспитанникам детского дома;
  7. торговая организация заключает договор мены с обувной фабрикой и обменивает партию кожгалантерейных товаров на партию обуви;
  8. швейное ателье шьет новогодние костюмы по заказу детского сада;
  9. парикмахерская получила выручку от оказания услуг частной киностудии;
  10. на мебельной фабрике цех  1 передает лакокрасочному цеху произведенные школьные парты для покрытия их лаком.

II. Определите, облагаются ли налогом на добавленную стоимость следующие операции:

  1. рекламное агентство по заказу кондитерской фабрики изготовило рекламный стенд;
  2. дворцом культуры реализованы за наличный расчет входные билеты на концерт;
  3. предприятие перечислило филиалу банка плату за открытие и ведение расчетного счета;
  4. оплачены услуги школы по проведению с детьми занятий в спортивной секции;
  5. коммерческим банком получена выручка от реализации чековых книжек;
  6. администрация школы продает продукцию подсобных мастерских, направляя полученную выручку на приобретение учебников;
  7. организация занимается научно-производственными разработками, финансируемыми за счет бюджетных средств, в области улучшения и удешевления строительных материалов (разработки);
  8. организация уплатила государственную пошлину за нотариальное удостоверение договоров по продаже недвижимого имущества;
  9. автосалоном осуществлен гарантийный ремонт автомобиля;
  10. железнодорожными кассами получена выручка от реализации билетов на проезд по территории Российской Федерации в пригородном сообщении, а также на поезда дальнего следования.

Версия для печати

 

Свежие записи