Задачи на определение финансового результата с решением

Содержание

Добрый день. Помогите, пожалуйста с проверкой решения. Не уверена с проводкой по расчетам с посредником. Очень надеюсь на помощь.
Определить финансовый результат от продажи готовой продукции, если выручка составила 364 800 рублей ( в том числе НДС- 55 647 руб.).
Оплата произведена покупателем на расчетный счет продавца.
Производственная себестоимость реализованной продукции 202 240 рублей. Дополнительные расходы по реализации составили:
— расходы на упаковочный материал (отпущен со склада) – 6 656 рублей,
— оплата услуг посредника с расчетного счета предприятия – 28 160 рублей (в том числе НДС- 4 296 руб.).
Задание. Составить бухгалтерские проводки.
Решение:
Составляем проводки по данным хозяйственным операциям:
Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,
Кредит 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка»
— на сумму выручки от реализации продукции – 364 800 руб.;
Дебет 90 «Продажи», субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость» ,
Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» —
на сумму НДС -55 647 руб.;
Дебет 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж»,
Кредит 43 «Готовая продукция»
— на сумму фактической себестоимости отгруженной продукции — 202 240 руб.;
Дебет 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж»,
Кредит 44 «Расходы на продажу»
— на сумму упаковочного материала, — 6 656 руб.
Дебет 90 «Продажи»
Кредит 44 «Расходы на продажу»
— на сумму оплаты услуг посредника – 23 864руб.;
Дебет 90 «Продажи», субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость» ,
Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»
— на сумму НДС 4 296руб.
Дебет 76, субсчет «Расчеты с комитентом»
Кредит 51 «Расчетные счета»
— на сумму оплаты услуг посредника – 23 864руб.;
Дебет 68, субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»
Кредит 51 «Расчетные счета»
— на сумму НДС 4 296руб.
1. Рассчитываем финансовый результат от продажи продукции.
Для определения результата сопоставляем обороты по Дт и Кт счета 90:
364 800 – 55 647 – 202 240 – 6 656 – 28 160 = 72 097руб.
На сумму полученной прибыли в размере 72 097 руб. оформляется проводка:
Дебет 90 «Продажи», субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж» .
Кредит 99 «Прибыли и убытки»
— на сумму полученной прибыли от продажи (или на сумму финансового результата от обычных видов деятельности) – 72 097 руб.
2. Составляем проводки по оплате покупателей
Дебет 51 «Расчетные счета», Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
— на сумму денежных средств, поступивших в виде от покупателей за продукцию, -364 800руб.

Привет, на связи Василий Жданов в статье рассмотрим анализ доходов и расходов предприятия. Каждая коммерческая фирма организует и совершенствует свою деятельность таким образом, чтобы результаты ее работы приносили собственникам (акционерам) как можно более высокую прибыль. Величина прибыли зависит от уровня доходов и затрат компании, а потому залогом успешного функционирования в условиях рыночной экономики является тщательный анализ доходов и расходов организации, а также принятие мер по оптимизации данных показателей.

Доходы организации: понятие, виды

Чтобы разобраться в сути анализа доходов и расходов, сперва определимся с данными понятиями и разберемся, о каких именно денежных поступлениях и затратах будет идти речь.

Доходы – это совокупность поступивших в распоряжение коммерческой организации объектов имущества и денежных средств, которые стали собственностью данной фирмы. Это могут быть:

  • доходы, полученные в результате основного вида деятельности (выручка от продажи товаров/продукции производства, оплата за оказанные услуги или выполненные работы);
  • прочие доходы, не связанные с обычными видами деятельности фирмы (проценты по займам от контрагентов, штрафы за несвоевременно выполненные контрагентами обязательства, выручка от продажи части основных средств).

На этом классификация видов доходов не заканчивается, существует ряд иных признаков, по которым доходы могут быть распределены по группам:

Признак классификации Виды доходов
Вид деятельности (отрасль)
  1. От оказания услуг и выполнения работ.
  2. От реализации продукции производства.
  3. От продаж при осуществлении торговой деятельности.
Налогообложение
  1. Учитываемые при исчислении подлежащего уплате налога на прибыль:

○ от реализации;

○ внереализационные.

  1. Не учитываемые в целях налогообложения.
Сфера деятельности
  1. От основного вида деятельности (поступления от продажи товаров, произведенной продукции, а также плата за выполненные работы и оказанные услуги).
  2. От финансовой деятельности (доходы от распределения акций/облигаций компании среди инвесторов).
  3. От инвестиционной деятельности (доходы от продажи ценных бумаг, внеоборотных активов).
Периодичность поступления
  1. Текущие доходы.
  2. Капитализированные доходы.

Методы повышения уровня доходов коммерческих организаций

Современные коммерческие компании оперируют тремя методами повышения уровня доходов от основной деятельности:

Подход к увеличению доходов Пояснения
Увеличение потока клиентов ● публикация платных и бесплатных объявлений на специализированных сервисах;

● размещение тизерной, таргетированной и контекстной рекламы на интернет-ресурсах;

● публикация статей о компании в различных печатных СМИ;

● предоставление потенциальным покупателям бесплатного пробника продукции, возможности бесплатного тестирования услуги и т.п.;

● рассылка информационных сообщений и предложений с использованием базы потенциальной аудитории;

● покупка рекламы в группах социальных сетей;

● обзвон потенциальных клиентов, ранее не пользовавшихся услугами компании (совершение «холодных звонков”).

Увеличение среднего чека Цель у этого метода может быть стратегическая и тактическая. Данный способ применяется как однократно, так и на постоянной основе. Варианты действий следующие:

● ранжирование по стоимости (от низкой до высокой) с разъяснениями достоинств самого дорогостоящего товара перед самым дешевым;

● увеличение стоимости товара или услуги с одновременным повышением их ценности для покупателя;

● утверждение скидки на 2-ой или 3-ий купленный товар;

● проработка целой линейки товаров, ориентированной на несколько категорий клиентов;

● предложение сопутствующих товаров и услуг к основной покупке.

Увеличение процента конверсии (процента вернувшихся за новой покупкой клиентов) ● найм талантливых и заинтересованных менеджеров и продавцов-консультантов;

● ведение базы клиентов и периодическая работа с ней;

● настройка сервиса услуг.

Продвижение (популяризация, повышение узнаваемости) ● организация выступлений специалистов на массовых мероприятиях (конференциях, выставках, семинарах и т.д.);

● участие представителей фирмы в профильных мероприятиях;

● публикация экспертов компании в печатных изданиях;

● организация флешмобов, акций;

● выпуск книг/брошюр менеджментом компании по теме деятельности фирмы;

● спонсирование каких-либо мероприятий.

Расходы организации: понятие, виды

В первую очередь, следует пояснить разницу между такими понятиями как «расходы” и «затрат” – зачастую их путают, хотя между данными терминами существует принципиальная разница:

Различие Расходы Затраты
Определение термина Это показатель того, насколько произошло уменьшение экономических выгод по причине появления обязательств и выбытия некоторых активов, кроме случаев снижения размеров вкладов по решению владельцев имущественных ценностей. Другими словами, это стоимость израсходованных ресурсов с целью извлечения прибыли в определенный отрезок времени. Это оценка стоимости тех ресурсов, которые были потрачены компанией в процессе осуществления деятельности.
Отличительные черты При этом не учитываются случаи выбытия активов:

  1. передача их контрагентам в счет исполнения обязательств по займам;
  2. передача их в качестве задатка при оплате услуг, работ, МПЗ и пр., в качестве аванса;
  3. ввиду необходимости внесения предоплаты за услуги, работы, ценности;
  4. в пользу принципала, комитента и др. по агентскому, комиссионному и любому иному подобному договору;
  5. при передаче их в качестве оплаты акций (не для пере- и продажи) в АО, или вклада в уставные (складочные) капиталы иных фирм.
  1. В обязательном порядке соотносятся с определенными задачами (затраты на производство товара, оказание услуги, выполнение работы, организацию работы службы, капитальные вложения и пр. цели).
  2. Характеризуются размером всех потраченных ресурсов в сумме (материальных, финансовых, трудовых).
  3. Рассчитываются в денежном выражении (для этого каждый потребленный ресурс сперва переводится в его денежный эквивалент).

На любом предприятии расходы делятся на 2 большие группы (организации сами классифицируют расходы в зависимости от сферы деятельности, особенностей работы, условий расходования ресурсов и прочих критериев):

  1. Расходы по обычным видам деятельности (обычно расходы, связанные с покупкой сырья и МПЗ, с процессом переработки МПЗ во время производственного процесса и реализации, с продажей товаров и произведенной продукции):
  • материальные расходы;
  • амортизационные отчисления;
  • на оплату труда персонала;
  • на соц. нужды;
  • другие расходы на производство и реализацию товаров/услуг.
  1. Прочие расходы (не имеющие отношения к производству и продаже товаров/продукции – например, связанные с уценкой активов, с уплатой штрафов/пеней/неустоек, с просроченной дебиторской задолженностью, с признанными в текущем периоде убытками предшествующих периодов, с процентами по займам, с расходами по оплате банковских услуг, с чрезвычайными ситуациями и т.п.).

То, какие именно расходы будут отнесены к первой группе, зависит от сферы деятельности компании (например, у фирм, занимающихся торговлей и сдачей квартир в аренду, будут совершенно разные классификации расходов). Рассмотрим перечень способов снижения расходов:

Подход к уменьшению расходов Пояснения
Сокращение затрат на оплату труда персонала Уменьшить расходы на зарплату сотрудников можно путем перевода некоторых отдельных трудовых функций на фриланс и аутсорсинг.
Уменьшение расходов на рекламу ● сокращение расходов на оплату рекламы;

● оплата рекламы по бартеру;

● выбор наиболее действенных способах рекламирования.

Сокращение производственных расходов
  1. Транспортные издержки:

○ уменьшение числа единиц ТС;

○ найм логиста, получение консультации в логистической конторе по поводу уменьшения затрат;

○ передача функций автотранспортного цеха на аутсорсинг.

  1. Оплата коммунальных услуг:

○ оплата ЖКУ по 2 счетчикам с целью использования новых тарифов;

○ экономное расходование ресурсов.

  1. Арендная плата:

○ смена места работы предприятия;

○ пересмотр договора аренды;

○ сдача невостребованных площадей в субаренду.

Уменьшение доли материальных расходов ● Пересмотр условий договоров с нынешними контрагентами;

● совершение закупок вместе с иным покупателем у одного и того же поставщика материалов с целью получения оптовой скидки;

● поиск более выгодных контрагентов;

● использование в производстве менее дорогостоящих материалов (по возможности, не в ущерб качеству продукции).

Снижение расходов на содержание объектов имущества, невостребованного при производстве ● реализация амортизированных ОС вместо списания;

● продажа образовавшихся при демонтаже материалов.

Анализ доходов и расходов организации

Эксперты в сфере финансов проводят анализ доходов и расходов организации, преследуя 2 основных цели:

  1. Он помогает выявить тенденции и пропорции распределения прибыли в сравнении с запланированными показателями в отчетном периоде.
  2. Анализ способствует грамотному выявлению направлений оптимизации финансового результата фирмы.

Достоверность сведений, полученных в ходе проведения анализа доходов и расходов, а также их пригодность для исследований зависят от того, откуда была взята информация для анализа хозяйственной деятельности фирмы. На представленной ниже схеме представлены наиболее часто используемые источники информации:

Следующая схема демонстрирует последовательность действий при проведении анализа доходов и расходов коммерческой фирмы:

Как видно из схемы анализа, завершающим этапом исследования становится расчет показателей рентабельности. Основными показателями рентабельности являются значения, полученные по формулам:

Пример анализа доходов и расходов организации

Рассмотрим последовательность проведения анализа доходов и расходов на примере гипотетической компании ООО «Грузовики”. Предположим, что ООО специализируется на перевозке крупногабаритных грузов.

Этап 1. Составим таблицу, в которую внесем основные показатели деятельности ООО «Грузовики” за 2017-2018 гг. Изучив основные технико-экономические показатели, можно сделать выводы о том, что компания получает прибыль (она не убыточна), ведь показатели доходов и прибыли неуклонно растут с момента открытия по настоящий момент. Единственное, что можно посоветовать ООО – это попытаться снизить издержки, чтобы не наблюдать уменьшения рентабельности в перспективе.

Этап 2. Далее рекомендуется провести горизонтальный и вертикальный анализ доходов ООО «Грузовики”. Как видно, доходы ООО «Грузовики” от обычных видов деятельности увеличились в 18 раз в сравнении с предшествующим годом и составили 12 988 000 рублей. Кроме того, в 2018 году отмечались и иные доходы в сумме 32000 рублей. Состояние доходов удовлетворительное по 2 причинам:

  1. Показатели доходов растут в быстром темпе.
  2. Наблюдается преобладание доходов от основного вида деятельности (за оказание транспортных услуг и работ) над прочими денежными поступлениями.

Этап 3. Анализ состава, динамики и структуры расходов ООО «Грузовики” за аналогичный период. Выводы по таблице можно сделать следующие:

  • Доля расходов по обычным видам деятельности (связанных с выполнением транспортных услуг) – 98,3% в 2018 году (+3,3% в сравнении с 2017 годом), причем управленческие расходы составили 98,2% этих расходов, т.к. менеджмент ООО «Грузовики” принял решение относить расходы по деятельности не к себестоимости, а к управленческим расходам.
  • Расходов за 2018 год больше (12 664 000 рублей), чем в 2017 году (12 020 000 рублей), поскольку компания больше расходует средств по обычным видам деятельности (+11 837 000 рублей) и допускает больше прочих расходов (+183 000 рублей).
  • Прочие расходы растут из-за удорожания услуг по проведению банковских операций.

Этап 4. Изучение структуры и динамики затрат по экономическим элементам компании за 2017-2018 годы. Обратим внимание не следующую таблицу. Из приведенных в ней показателей очевидны выводы:

  • В 2018 году в структуре затрат по экономическим элементам наибольший удельный вес отмечается у затрат на оплату труда и у материальных затрат.
  • За 2018 год в 29 раз выросли расходы по экономическим элементам и составили 11 837 000 рублей.
  • На 9 026 000 рублей выросли материальные затраты, хотя в 2017 году таковых не было в принципе. Это следствие роста производительности труда.
  • Произошел рост страховых взносов в 6 раз (+ 644 000 рублей) по причине роста оплаты труда.
  • Затраты на выплату зарплат выросли в 6 раз (+ 2 145 000 рублей), но, поскольку увеличились также прочие расходы, их удельный вес снизился (с 77% до 21%).
  • Прочие затраты выросли на 7 000 рублей.

Этап 5. Анализ доходов и расходов ООО «Грузовики”. Соотношение доходов и расходов превышает 1, значит, в целом ООО эффективно, но тенденция к снижению показателя в динамике – это негативным момент (следует увеличивать доходы).

Этап 6. Разовые затраты на создание групп в соц. сетях обусловлены необходимостью поиска целевой аудитории и повышения доходов:

Таблица ниже содержит в себе сведения о регулярных затратах, связанных с рекламированием услуг в соц. сетях:

Теперь, когда были произведены затраты на содержание социальных сетей и публикацию рекламы, необходимо исследовать факт эффективности данных мер. Как видно из следующей таблицы, реклама возымела эффект, доходы выросли на 6%, т.е. на 777 000 рублей (а участников групп стало на 5-7% больше). Показатель рентабельности вырос на 1,9%:

Ответы на часто задаваемые вопросы по теме «Анализ доходов и расходов организации”

Вопрос: С чего рекомендуется начинать проведение анализа финансовых результатов предприятия при комплексном исследовании его доходов и расходов?

Ответ: Первым шагом следует выбрать экспресс-анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности, поскольку это позволит увидеть основные показатели эффективности деятельности компании и получить общее представление о работе фирмы в целом.

Вопрос: Где приводится официальное определение понятия «Расходы”?

Ответ: ПБУ 10/99 «Расходы организации”.

  • Общая характеристика анализа и оценки
  • Анализ финансовых результатов: анализ прибыли, доходов и расходов
  • Анализ динамики финансовых результатов
  • Анализ финансовых результатов: показатели и их интерпретация

Общая характеристика анализа и оценки

Анализ финансовых результатов предприятия и организации подразумевает изучение как конечного результата деятельности предприятия, так и процесса его получения. Конечным результатом, конечно же, является прибыль, как основной показатель, на который ориентируется коммерческое предприятие. Конечно, в условиях развития рынка это не всегда так, ведь часто организации ориентируются не столько на генерацию сиюминутной прибыли, сколько на рост стоимости собственных ценных бумаг. Такой подход называют стоимостно-ориентированным управлением. Однако прозрачные рыночные условия в России еще не сформированы, поэтому сейчас анализ финансовых результатов деятельности предприятий и организаций подразумевает все же оценку способности компании получать прибыль.

Связанные материалы

Для внешнего аналитика основным источником информации для проведения такого типа анализа являются отчет о финансовых результатах, бухгалтерский баланс, отчет о движении денежных средств. Отчет о финансовых результатах интересует, в первую очередь, так как он отображает основные доходы, расходы и различные финансовые результаты компании. Баланс необходим при расчете отдельных показателей рентабельности, которые позволят понять эффективность использования имеющихся ограниченных ресурсов (активов) для целей получения прибылей.

Также баланс позволяет немного лучше понять текущую политики сбыта предприятия. Что касается отчета о движении денежных средств, то сопоставление его данных с отчетом о финансовых результатах позволит понять качество сбытовой и кредитной политики организации. Стоит отметить, что если проводится анализ не отдельного предприятия, а целой группы предприятий, то необходимо использовать консолидированную отчетность, так как прибыли одной организации в рамках группы могут перетекать в прибыли другой организации.

Целью анализа финансовых результатов является определение того, насколько эффективно вкладывать средства в предприятие. Более высокое значение коэффициентов рентабельности по сравнению с конкурентами будет указывать на привлекательность такой альтернативы инвестирования.

В процессе оценки финансовых результатов следует определить следующее:

1. Каким является качество прибыли?

2. Насколько успешно компания генерировала прибыль в течение предыдущих периодов?

3. Способно ли предприятие продолжать создавать достойный финансовый результат в будущем?

Качество прибыли определяется с помощью отчета о финансовых результатах, информации о качестве дебиторской задолженности, отчета о движении денежных средств. Если доля проблемной дебиторской задолженности является высокой, то это значит, что компания продавала часть продукции или услуг на невыгодных для себя условиях. Это указывает на высокую конкуренцию и низкую рыночную силу предприятия. Кроме этого, если в отчете о движении денежных средств сумма от продажи товаров и услуг является значительно ниже суммы выручки, то это подтверждает такой вывод.

Таким образом, компания продает товары и услуги без получения оплаты в момент поставки. Если из-за этого компания не получит денег за них, то можно говорить о низком качестве прибыли. Компания, следуя правилам бухгалтерского учета, отобразит полученную прибыль в отчете о финансовых результатах, но вполне возможно, что уже в будущем периоде финансовый результат будет отрицательным из-за списания значительных сумм безнадежной дебиторской задолженности.

Когда говорят о качестве прибыли, имеют ввиду:

  • насколько стабильной является такая прибыль. Высокая ли вероятность того, что в следующем периоде прибыль будет такой же или выше;
  • насколько адекватной является прибыль. Не используются ли методы бухгалтерского учета, которые завышают текущий показатель прибыли.

В процессе анализа следует также обратить внимание на факторы, которые формируют финансовые результаты:

  • конкурентоспособность продукции и услуг, которая выражается в способности поддерживать высокую цену на товар. Индикатором для этих целей может служить валовая маржа;
  • уровень производства и эффективность использования имеющихся материальных, трудовых и прочих ресурсов;
  • структура капитала, которая приводит к определенному уровню финансовых расходов;
  • эффективность управления налоговыми обязательствами;
  • качество управления и навыки менеджмента.

Анализ финансовых результатов: анализ прибыли, доходов и расходов

В процессе анализа финансовых результатов следует использовать такие методы, как методы горизонтального и вертикального анализа, метод относительных показателей (оценка рентабельности), метод сравнения (например, с конкурентами), факторный анализ и прочие.

Рис.1 Методы анализа финансовых результатов

Вертикальный анализ в этом контексте подразумевает разделение всех показателей на сумму выручки за соответствующий год. Такое действие позволяет понять роль каждого из доходов и расходов в формировании конечного результата. Ожидаемой является высокая доля себестоимости в выручке.

Таблица 1 — Пример вертикального анализа

В процессе горизонтального и вертикального анализа стоит также обратить внимание на структуру доходов. Получены ли они от основной деятельности или заработаны случайным образом. Как показано в таблице 1, доля прочих доходов составляет 182% от суммы выручки, а это означает, что случайные доходы были основными. Это заставляет усомнится в том, что компания способна генерировать стабильный результат.

Кроме этого, разделение финансовых результатов (валовой прибыли, прибыли от продаж, доналоговой прибыли и чистой прибыли) на сумму выручки позволит получить соответствующую маржу. Рассмотрим их более детально.

Валовая маржа

Валовая маржа указывает на процент выручки, доступный для покрытия операционных и прочих расходов. Более высокая маржа валовой прибыли указывает на некоторую комбинацию более высоких цен продукции и более низкую себестоимость продукции. Возможность взимать более высокую цену сдерживается конкуренцией, поэтому валовая маржа зависит от (и, как правило, обратно пропорциональна) конкуренции. Если продукт имеет конкурентное преимущество (например, улучшенный брендинг, лучшее качество, или эксклюзивные технологии), компания может взимать больше за него. Что касается расходов, то более высокая валовая маржа может также указывать на то, что компания имеет конкурентное преимущество в формировании себестоимости продукции (преимущество в производственной сфере).

Формула для расчета = Валовая прибыль / Выручка

Операционная маржа

Операционная маржа рассчитывается как валовая маржа за вычетом операционных расходов.

Формула для расчета = Прибыль от продаж / Выручка

Таким образом, более быстрорастущая операционная маржа по сравнению с валовой может указывать на улучшение контроля эксплуатационных расходов, таких как административные расходы, расходы на сбыт и прочее. В противоположность этому снижение операционной прибыли может быть индикатором ухудшения контроля за эксплуатационными расходами.

Доналоговая маржа

Формула для расчета = Прибыль до налогообложения / Выручка

Доналоговая прибыль (называемая также прибыль до вычета налогов) рассчитывается как операционная прибыль за вычетом процентов и прочих неосновных расходов, поэтому доналоговая маржа отражает влияние на рентабельность заемных средств и других (неоперационных) доходов и расходов. Если маржа до вычета налогов растет в результате увеличения неоперационных доходов, то аналитик должен оценить, отражает ли это увеличение преднамеренное изменение бизнес-фокуса компании и, следовательно, вероятность того, что рост будет продолжаться.

Маржа по чистой прибыли (Чистая маржа)

Формула для расчета = Чистая прибыль / Выручка

Чистая прибыль рассчитывается как выручка за вычетом всех расходов. Чистая маржа учитывает в себя как повторяющиеся, так и разовые компоненты. В целом, чистая маржа с поправкой на несистемные (неосновные и непостоянные) статьи предлагает лучшее представление о потенциальной прибыльности компании в будущем.

Анализ динамики финансовых результатов

Горизонтальный метод (он же анализ динамики) означает сопоставление одного и того же показателя за определенный промежуток времени. Оценить прибыль в течение предыдущих периодов можно исходя из данных финансовой отчетности. Стоит обращать внимание не столько на абсолютное значение показателя, сколько на основную динамику, которая сформировалась. Если наблюдается постоянный рост валовой, операционной (прибыль от продаж), доналоговой и чистой прибыли, то можно ожидать, что такая тенденция будет наблюдаться и в будущем. Также стоит сравнить рост различных показателей. Например:

  • Растет ли чистая прибыль более быстрыми темпами, чем выручка?
  • Растет ли себестоимость быстрее выручки? Если да, то это указывает на ухудшение качества управления производственными расходами.
  • Какие темпы роста показывают финансовые расходы (проценты к уплате) по сравнению с ростом заемных средств в балансе?
  • Какие темпы роста финансовых доходов (проценты к получению) по сравнению с финансовыми инвестициями?

Это пример нескольких вопросов, на которые следует ответить в процессе финансового анализа.

В целом горизонтальный анализ позволяет спрогнозировать дальнейшее развитие предприятия и его способности генерировать положительный финансовый результат.

Таблица 2 — Пример анализа динамики (горизонтального анализа)

Анализ финансовых результатов: показатели и их интерпретация

Частично метод относительных показателей (метод коэффициентов) был охарактеризован выше, ведь маржа также является соотношением двух показателей, а поэтому – финансовым коэффициентом.

Коэффициенты рентабельности оценивают прибыль, заработанную компанией в течение периода. Таблица 3 показывает несколько наиболее часто используемых показателей прибыльности. Показатели рентабельности продаж выражают различные промежуточные итоги в отчете о финансовых результатах (например, валовую прибыль, операционную прибыль, чистую прибыль) как процент от выручки. По существу, эти показатели являются составной частью вертикального анализа отчета о финансовых результатах (о чем речь шла в соответствующем разделе).

Коэффициенты рентабельности инвестиций показывают прибыль по отношению к активам, капиталу или собственному капиталу, работающему в компании. Для операционной рентабельности активов отдача измеряется как операционная прибыль (т.е. до вычета процентов по долговым обязательствам, налога и расходов неосновной деятельности). Для рентабельности активов и собственного капитала отдача измеряется как чистая прибыль (т.е. после вычета процентов, уплаты по заемному капиталу). Для рентабельности обычного собственного капитала отдача оценивается как чистая прибыль за вычетом дивидендов по привилегированным акциям (поскольку привилегированные дивиденды возвращаются собственникам привилегированного капитала).

Таблица 3 — Показатели рентабельности предприятия

Показатели

Числитель

Знаменатель

Рентабельность продаж

Валовая маржа

Валовая прибыль

Выручка

Операционная маржа

Операционная прибыль (прибыль от продаж)

Выручка

Доналоговая маржа

Прибыль до налогообложения

Выручка

Чистая маржа

Чистая прибыль

Выручка

Рентабельность инвестиций

Операционная рентабельность активов

Операционная прибыль (прибыль от продаж)

Средняя стоимость активов

Рентабельность активов

Чистая прибыль

Средняя стоимость активов

Рентабельность капитала

Прибыль до налогообложения и процентов к уплате

Средняя стоимость кредитов и собственного капитала

Рентабельность собственного капитала

Чистая прибыль

Средняя стоимость собственного капитала

Рентабельность обычного собственного капитала

Чистая прибыль – Дивиденды на привилегированные акции

Средняя стоимость собственного капитала по обычным акциям

Высокое значение каждого из показателей рентабельности указывает на большую прибыльность деятельности предприятия.

Рентабельность активов

Показатель измеряет отдачу на использованные в компании активы. Чем выше коэффициент, тем больше прибыль генерируется при заданном уровне активов. Большинство практиков вычисляют это отношение так:

Чистая прибыль / Средневзвешенная сумма активов * 100%

Проблема с этим показателем состоит в том, что при использовании чистой прибыли не учитывается влияние структуры финансирования. Процентные расходы (проценты к оплате) уже были вычтены в числителе. Поэтому некоторые аналитики предпочитают добавлять обратно процентные расходы в числитель. В таких случаях проценты должны быть скорректированы с учетом налога на прибыль, так как чистая прибыль определяется после уплаты налогов. С помощью этой корректировки процесс расчета показателя будет иметь следующий вид:

(Чистая прибыль + Процентные расходы* (1 – Ставка налога на прибыль)) / Средняя сумма активов * 100%

В качестве альтернативы некоторые аналитики предпочитают вычислять рентабельность активов на доналоговой и допроцентной основе. Это выглядит таким образом:

Операционная прибыль / Средневзвешенная сумма активов * 100%

Как уже отмечалось, в этом случае прибыльность измеряется до вычета процентов по долговым источникам финансирования (т.е., как операционная прибыль или EBIT). Этот показатель отражает прибыльность всех активов, вложенных в предприятие, будь то финансирование обязательствами, долгами или собственным капиталом. Какая бы форма рентабельности активов не была выбрана, аналитик должен использовать ее последовательно при сопоставлении с другими компаниями или предыдущими периодами времени.

Рентабельность капитала

Рентабельность капитала измеряет прибыль, которую компания зарабатывает на весь капитал, который оно использует (краткосрочный долг, долгосрочный долг и собственный капитал). В числителе используется показатель прибыли до налогообложения и процентов к уплате.

Рентабельность собственного капитала

Рентабельность собственного капитала измеряет рентабельность компании на ее собственный капитал, в том числе собственный капитал меньшинства, привилегированный капитал и капитал обычных акционеров. Как уже отмечалось, показатель измеряется как чистая прибыль (т.е. проценты к уплате не входят формулу расчета показателя). Разновидностью рентабельности собственного капитала является рентабельность обычного собственного капитала, который измеряет отдачу заработанных компанией средств только на ее обыкновенные акции.

Оба показателя являются важными индикаторами рентабельности. Как и с другими коэффициентами, коэффициенты рентабельности следует оценивать индивидуально и в группе, чтобы получить представление о том, как формируется рентабельность конкретного предприятия.

Также к финансовым показателям рентабельности можно отнести окупаемость собственного капитала, окупаемость активов, коэффициент реинвестирования, коэффициент стабильности экономического роста за счет прибыли и прочие. Выбор определенных показателей зависит от целей анализа и его контекста.

Этапы анализа финансовых результатов и отображение этих этапов в отчете аналитика может быть следующим:

1. Определение общей ситуации на предприятии (в организации), а также в отрасли и экономике.

2. Изучение динамики прибыли в течение периода исследования

3. Определение качества финансового результата (прибыли)

4. Проведение вертикального анализа отчета о финансовых результатах

5. Определение показателей рентабельности

6. Сравнение с конкурентами

7. Обоснование выводов и рекомендаций

Суммы начисленной заработной платы рабочим за время отпуска относятся в дебет счета 89 «резервы предстоящих расходов и платежей», в кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и отражаются в журналах-ордерах № 10 и 10/1 (согласно ведомости №15).

Пособия по временной нетрудоспособности и прочие выплаты за счет средств органов социального страхования относятся в дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и в кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и отражаются в журнале-ордена № 10/1.

2.2. Расчет финансовых результатов деятельности организации

В ООО «Усадьба»:

Учет финансовых результатов

Основную часть прибыли (убытка) организация получает от продажи готовой продукции, товаров, работ и услуг. Финансовый результат от их продажи определяют как разницу между выручкой от продажи продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость, акцизов, экспортных пошлин, налога с.продаж и других вычетов, предусмотренных законодательством, и затратами на ее производство и реализацию. Так как затраты, связанные с производством и продажей продукции (работ, услуг), оказывают непосредственное воздействие на себестоимость, их перечень строго регламентирован.

Торговые, снабженческие и сбытовые организации определяют результат от продажи товаров путем вычитания из их продажной стоимости покупной стоимости и сумм расходов на продажу, относящихся к проданным товарам за отчетный месяц.

Результат от продажи продукции, работ, услуг и товаров выявляют на активно-пассивном счете 90 «Продажи». По дебету этого счета отражается фактическая себестоимость проданной продукции, покупная стоимость проданного товара, расходы, связанные с выполненными работами и оказанными услугами, НДС, налог с продаж и другие расходы. По кредиту счета проводится выручка от продажи продукции, товаров, работ, услуг. Сравнивая оборот дебета и оборот кредита счета 90 «Продажей», находят результат (в виде прибыли или убытка), который ежемесячно списывают со счета 90 «Продажи» на счет 99 «Прибыли и убытки».

При получении прибыли делается бухгалтерская запись:

Д-т 90 «Продажи»

К-т 99 «Прибыли и убытки».

Полученный убыток отражается записью:

Д-т 99 » Прибыли и убытки «

К-т 90 «Продажи».

Счет 90 «Продажи» закрывается и сальдо не имеет.

2.2.1. Учет финансовых результатов

Финансовый результат — конечный экономический итог хозяйственной деятельности предприятия, выраженный в форме прибыли. Прибыль — важнейший показатель, характеризующий деятельность предприятия. Прибыль формируется между выручкой от реализации продукции и полной себестоимостью данной реализованной продукции. Прибыль является главным источником финансирования затрат на производственное и социальное развитие предприятия, а платежи из прибыли — важнейшим элементом доходов государственного бюджета.

2.2.2. Списание себестоимости проданных товаров (продукции)

Одновременно с отражением выручки следует списать себестоимость проданных товаров (продукции, выполненных работ, оказанных услуг) в дебет субсчета 90-2:

Дебет 90-2 Кредит 41 (43, 45, 20, …) — списана себестоимость проданных товаров (продукции, выполненных работ, оказанных услуг).

По дебету субсчета 90-2 указывается себестоимость только тех товаров (продукции, работ, услуг), доход от продажи которых учтен по кредиту субсчета 90-1.

В договоре купли-продажи можно предусмотреть, что право собственности переходит к покупателю не в момент отгрузки товара, а позже (например, после того, как товар будет оплачен). Договор, в котором содержится такое условие, называют еще «договором с особым переходом права собственности».

В этом случае выручку отражают только после получения денег от покупателя.

Товары, которые организация передала покупателю по такому договору, до момента их оплаты учитываются на счете 45 «Товары отгруженные».

В учете нужно сделать проводку:

Дебет 45 Кредит 41 (43) — отгружены товары (готовая продукция) по договору с особым переходом права собственности.

Дебет 51 Кредит 62 — получены деньги от покупателя в оплату товара;

Дебет 62 Кредит 90-1 — отражена выручка от продажи;

Дебет 90-2 Кредит 45 — списана себестоимость отгруженных товаров.

Существуют особенности отражения выручки по товарообменным (бартерным) сделкам.

Дело в том, что если иное не предусмотрено договором, то право собственности на товар, который организация передает по бартерному договору, переходит к покупателю только после того, как она получит от него имущество, которое он должен передать взамен. До этого момента товар, который организация передала покупателю по бартерному договору, учитывается на счете 45 «Товары отгруженные».

Сумма выручки по бартерному договору рассчитывается исходя из рыночной стоимости того имущества, которое организация получила взамен.

Дебет 45 Кредит 41- списана себестоимость товаров, отгруженных по товарообменному договору;

Дебет 10 Кредит 60 — оприходованы материалы, полученные по товарообменному договору;

Дебет 62 Кредит 90-1- отражена выручка от продажи товаров;

Дебет 90-2 Кредит 45 — учтена в себестоимости продаж себестоимость товаров, ранее отгруженных по товарообменному договору;

Дебет 60 Кредит 62 — проведен зачет задолженностей.

Если цена товаров, установленная по товарообменному договору, отклоняется от рыночной более чем на 20%, то налоги по договору необходимо исчислять исходя из рыночной цены товаров (ст. 40 и п. 2 ст. 154 НК РФ).

Цена товара в договоре может быть установлена в любой иностранной валюте или условных денежных единицах. Однако на территории России расчеты производятся только в рублях. Поэтому цена, установленная в иностранной валюте или условных единицах, должна пересчитываться в рубли.

Так, договор купли-продажи может предусматривать условие, что товар оплачивается в рублях по курсу иностранной валюты на день перечисления денег покупателем.

В такой ситуации организация должна:

а) отразить выручку в день перехода права собственности на товары к покупателю (по курсу иностранной валюты, действующему в этот день);

б) скорректировать (увеличить или уменьшить) выручку исходя из суммы денежных средств, фактически поступивших от покупателя.

Если курс иностранной валюты на дату оплаты товара будет больше, чем на дату его отгрузки, то возникает положительная курсовая разница.

На эту сумму нужно до начислить выручку:

Дебет 62 Кредит 90-1 – до начислена выручка на сумму положительной суммовой разницы.

Положительные курсовые разницы по субсчету 90-1 включаются в оборот, облагаемый НДС.

Если курс иностранной валюты на дату оплаты товара будет меньше, чем на дату его отгрузки, то возникает отрицательная курсовая разница. На эту сумму необходимо уменьшить выручку. В учете нужно сделать сторнировочную проводку:

Дебет 62 Кредит 90-1- уменьшена выручка на сумму отрицательной курсовой разницы.

Отрицательные суммовые разницы по субсчету 90-1 уменьшают оборот, облагаемый НДС.

В договоре купли-продажи организация может предусмотреть, что покупателю предоставляется отсрочка или рассрочка платежа за проданные ему товары (иными словами, покупателю предоставляется коммерческий кредит).

Обычно при таких условиях договора покупатель должен оплатить как стоимость самого товара, так и проценты за отсрочку его оплаты. Сумма процентов, которую получит организация, увеличивает выручку от продажи.

В данной ситуации необходимо:

а) отразить выручку в день перехода права собственности на товары к покупателю;

б) увеличить выручку на сумму процентов, которые покупатель заплатит за отсрочку платежа.

В учете нужно сделать проводки:

Дебет 62 Кредит 90-1 — отражена выручка от продажи товаров;

Дебет 62 Кредит 90-1 — увеличена выручка на сумму процентов за отсрочку платежа.

В аналогичном порядке до начисляется выручка, если покупатель товаров выдал в их оплату собственный вексель. Только в этом случае выручка до начисляется на сумму процентов, которые организация должна получить по векселю.

В статье «Прогнозный расчёт финансовых результатов » мы находим:

1. Проформу баланса на следующий год;

2. Проформу отчёта о прибылях и убытках на следующий год;

3. оборачиваемость дебиторской задолженности;

4. оборачиваемость запасов;

5. Оборачиваемость кредиторской задолженности;

6. Отдачу основных средств.

Даны баланс и отчёт о прибылях и убытках.

В следующем году по плану выручка увеличится на 22%. Необходимо определить размер дополнительного финансирования.

Отчёт о прибылях и убытках.

Показатель Млн.р.
Выручка 147,26
Себестоимость 98,67
Валовая прибыль 48,59
32,4
Прибыль от продаж 16,19
Проценты к уплате 2,25
Прибыль до налогообложения 13,94
Налог на прибыль, 40% 5,58
Чистая прибыль 8,36
Дивиденды 2,09
Нераспределённая прибыль 6,27
Актив Млн.р. Пассив Млн.р.
1. Внеоборотные активы 3. Капитал и резервы
Основные средства 30,0 Уставной капитал 8
Итого внеоборотные активы 30,0 Нераспределённая прибыль 28,64
2. Оборотные активы Итого собственный капитал 36,64
Товарно-материальные запасы 23,6
Дебиторская задолженность 16,2 Заёмные средства 21,5
Денежные средства 7,02 21,5
Итого оборотные активы 47,1 Кредиторская задолженность 9,68
Заёмные средства 7,9
1,1
18,68
Итого активы 76,82 Итого пассивы 76,82

Подготовим проформы финансовой отчётности на 2015 год.

Ключевой цифрой является увеличение объёма выручки на 22%.

Проформа отчёта о прибылях и убытках.

Показатель 2014 млн.р. Изменение 2015, млн.р.
Выручка рост
Себестоимость
Валовая прибыль
Коммерческие и управленческие расходы
Прибыль от продаж
Проценты к уплате 14%
Прибыль до налогообложения
Налог на прибыль
Чистая прибыль
Дивиденды 25% от чистой прибыли
Нераспределённая прибыль

1. Найдём выручку.

Выручка = Выручка * (100% + изменение%) = 147,26 * 122 = 179,7 млн.р.

2. Найдём себестоимость 2015 года.

Себестоимость возьмём пропорционально от выручки.

98,67 / 147,26 = 67%

Себестоимость 2015 = 179,66 * 67% = 120,4

2. Найдём коммерческие и управленческие расходы 2015 года.

Коммерческие и управленческие расходы возьмём пропорционально от выручки.

32,4 / 147,26 = 22%

Коммерческие и управленческие расходы 2015 = 179,66 * 22% = 39,5

Проформа баланса.

Актив Млн.р. Изменение 2015 г, млн.р.
1. Внеоборотные активы
Основные средства 30,0 4,9 Отдача 36,7
Итого внеоборотные активы 30,0 36,7
2. Оборотные активы
Товарно-материальные запасы 23,6 58,5 дня 28,8
Дебиторская задолженность 16,2 40,15 дня 19,8
Денежные средства 7,02 4,77% От выручки 8,6
Итого оборотные активы 47,1 57,2
Итого активы 76,82 93,9

3. Рассчитаем размер денежных средств 2015 года.

Размер денежных средств возьмём пропорционально от выручки.

7,02 / 147,26 = 4,77%

Денежные средства 2015 = 179,7 * 4,77% = 8,6 млн.р.

4. Найдём оборачиваемость дебиторской задолженности.

Коэффициент оборота дебиторской задолженности.

К = Выручка / Дебиторская задолженность = 147,26 / 16,2 = 9,09

Срок оборота дебиторской задолженности.

Об = 365 / К = 365 / 9,09 = 40,15 дня.

5. Рассчитаем сумму дебиторской задолженности на 2015 год.

Трасформируем формулу:

Об = 365 / К = 365 / (Выручка / Деб. зад.) = 365 * Деб. зад. / Выручка;

Об * Выручка = 365 * Деб. зад.

Об * Выручка 2015 / 365 = Деб. зад. 2015

Деб. зад. 2015 = 40,15 * 179,7 / 365 = 19,8 млн.р.

6. Найдём оборачиваемость товарно-материальных запасов.

Коэффициент оборота товарно-материальных запасов (ТМЗ).

К = Выручка / Товарно-материальные запасы = 147,26 / 23,6 = 6,24

Срок оборота товарно-материальных запасов.

Об = 365 / К = 365 / 6,24 = 58,5 дня.

7. Рассчитаем сумму ТМЗ на 2015 год.

Трасформируем формулу:

Об = 365 / К = 365 / (Выручка / ТМЗ) = 365 * ТМЗ / Выручка;

Об * Выручка = 365 * ТМЗ

Об * Выручка 2015 / 365 = ТМЗ 2015

ТМЗ 2015 = 58,5 * 179,7 / 365 = 28,8 млн.р.

8. Рассчитаем отдачу основных средств.

Отдача ОС = 147,26 / 30 = 4,9.

9. Рассчитаем сумму основных средств в 2015 году.

Трансформируем формулу:

Отдача ОС = Выручка / Основные средства.

Основные средства = Выручка 2015 / Отдача ОС

Основные средства = 179,7 / 4,9 = 36,7 млн.р.

Рассчитаем пассивную часть баланса.

Пассив Млн.р.Млн.р. Изменение 2015 г, Млн.р.
3. Капитал и резервы
Уставной капитал 8 Не меняется 8
Нераспределённая прибыль 28,64 Из отчёта о прибылях и убытках 38,4
Итого собственный капитал 36,64 46,4
4. Долгосрочные обязательства
Заёмные средства 21,5 Не меняется 21,5
Итого долгосрочные обязательства 21,5 21,5
5. Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность 9,68 11,8
Заёмные средства 7,9 12,9
Прочие обязательства (начисленная заработная плата) 1,1 0,747% 1,3
Итого краткосрочные обязательства 18,68 26
Итого пассивы 76,82 93,9

10. Рассчитаем размер начисленной з/платы 2015 года.

Размер з/пл возьмём пропорционально от выручки.

1,1 / 147,26 = 0,747%.

З/пл 2015 = 179,7 * 0,747% = 1,3 млн.р.

11. Найдём оборачиваемость кредиторской задолженности.

Коэффициент оборота кредиторской задолженности.

К = Выручка / Кредиторская задолженность = 147,26 / 9,68 = 15,213

Срок оборота кредиторской задолженности.

Об = 365 / К = 365 / 15,213 = 24 дня.

12. Рассчитаем сумму кредиторской задолженности на 2015 год.

Трасформируем формулу:

Об = 365 / К = 365 / (Выручка / Кр. зад.) = 365 * Кр. зад. / Выручка;

Об * Выручка = 365 * Кр. зад.

Об * Выручка 2015 / 365 = Кр. зад. 2015

Кр. зад. 2015 = 24 * 179,7 / 365 = 11,8 млн.р.

13. Рассчитаем увеличение задолженности фирмы при проведении всех запланированных мероприятиях. У нашей задаче изменяется только краткосрочная задолженность.

Краткосрочная задолженность 2015 г — Краткосрочная задолженность 2015 г

26 – 18,68 = 7,32 млн.рублей.

Расчёт таблиц проводятся в таблицах Excel. Используем поиск решения.

Отчёт о прибылях и убытках. Нераспределённая прибыль стремится к максимуму.

Баланс. Ограничения

Актив = Пассив.

Изменяя значения ячейки. Заёмные средства.

Статья «Прогнозный расчёт финансовых результатов» написана с использованием книги А.Герасименко «Финансовый менеджмент – это просто».

Финансовый результат поможет вам отразить соотношение между доходами и расходами вашего предприятия. Данный показатель может быть положительным (прибыль), если доходы превышают расходы, и отрицательным (убыток), когда расходы больше доходов.

Спонсор размещения P&G Статьи по теме «Как рассчитать финансовый результат» Как определить финансовый результат от продажи продукции Как оприходовать излишки по результатам инвентаризации Как отразить недостачи при инвентаризации

Инструкция

Основными показателями прибыли в бухгалтерской системе на предприятии являются: прибыль от реализации, прибыль от продаж, валовая прибыль, прибыль до налогообложения и чистая прибыль.

Прибыль, которую предприятие получает в результате реализации продукции собственного производства, называется прибылью от реализации товаров или услуг. В таком случае показатель рассчитывается как разность между полученной выручкой и себестоимостью реализованной продукции. В полном виде формулу можно представить следующим образом: Прп = Ц? Vр — Срп = Vр? (Ц — Сеп), где Прп – прибыль от реализации продукции, Ц – цена единицы продукции, Vр – объем реализованной продукции, Срп – полная себестоимость реализованной продукции, Сеп – полная себестоимость единицы продукции.

Если предприятие только торгует товарами или услугами (не производя их), то в таком случае говорят о прибыли от продаж, которую можно рассчитать как разность между валовой прибылью и расходами (управленческе + коммерческие). В полном виде формула выглядит следующим образом: Ппродаж = В – Срп – КР – УР, где Ппродаж – прибыль от продаж, В – выручка от реализации продукции, Срп? полная себестоимость реализованной продукции, КР – коммерческие расходы, УР – управленческие расходы.

Валовая прибыль рассчитывается как разность между выручкой от реализации и полной себестоимостью реализованной продукции..

Чтобы получить величину прибыли до налогообложения (Пдон), нужно к Ппродаж прибавить прочие доходы и вычесть прочие расходы. Рассчитав Пдон, организация уплачивает необходимые налоги и получает чистую прибыль. Последняя является источником выплаты учредительского дохода и формирования собственного капитала предприятия.

Как просто

Другие новости по теме:

Главной целью деятельности любого предприятия в условиях рыночной экономики является получение максимальной прибыли. Именно за счет нее создаются определенные гарантии для последующего существования предприятия, так как только накопление прибыли в виде разнообразных резервных фондов в конкретных

В условиях рыночной экономики прибыль является основным показателем, позволяющим оценить хозяйственную деятельность предприятия. Она аккумулирует все доходы, расходы и обобщает результат работы организации. Спонсор размещения P&G Статьи по теме «Как рассчитать прибыльность» Как увеличить объём

В условиях рыночной экономики функционирование любого предприятия производственно-хозяйственной деятельности сводится к одной цели – получение прибыли. За счет получения прибыли, предприятие может не просто функционировать, но и расширять свою производственную деятельность. Спонсор размещения P&G

Прибылью называют положительный финансовый результат организации, то есть когда доходы превышают расходы. В противном случае, речь идет о убытках. Важно не путать понятия прибыли и дохода. Последнее – это экономическая выгода до вычитания расходов. Спонсор размещения P&G Статьи по теме «Как

Абсолютную эффективность хозяйствования предприятия характеризуют показатели финансовых результатов. Важнейший среди них – показатель прибыли. Конечным финансовым результатом хозяйственно-производственной деятельности организации выступает балансовая прибыль, на основании которой рассчитывается

Чистая прибыль представляет собой часть балансовой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и иных обязательных платежей. Ее объем зависит от величины выручки организации, себестоимости продукции, внереализационных и операционных доходов и расходов. Спонсор размещения P&G

Расчет показателей эффективности производства осуществляется для оценки хозяйственной деятельности предприятия. В частности, рассчитывается прибыль от продаж и ее доля в выручке от реализации (то есть, рентабельность) и определяются факторы, оказавшие влияние на ее величину. Спонсор размещения P&G

Конечный финансовый результат хозяйственной деятельности коммерческой организации – это чистая прибыль или чистый убыток. Конечный финансовый результат формируется в течение года на счете 99 «Прибыли и убытки» и включает несколько составляющих, основными из которых являются:

1. финансовый результат от обычных видов деятельности;

2. финансовый результат от прочих видов деятельности.

Финансовый результат от обычных видов деятельности выявляется на счете 90 «Продажи» и списывается на счет 99 «Прибыли и убытки».

Финансовый результат от прочих видов деятельности выявляется на счете 91 «Прочие доходы и расходы»: по кредиту счета 91 отражаются прочие доходы, по дебету счета 91 – прочие расходы. При этом делаются бухгалтерские проводки, например:

Начислены проценты по ценным бумагам, принадлежащим организации

Дт сч.76 Кт сч. 91

Начислены проценты по краткосрочному кредиту банка

Дт сч. 91 Кт сч. 66

Отражается положительная курсовая разница по валютному счету:

Дт сч. 52 Кт сч. 91

Ежемесячно суммы по дебету и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» сопоставляются, и определяется финансовый результат по прочим доходам и расходам, который называется «Сальдо прочих доходов» или «Сальдо прочих расходов» и списывается на счет 99 «Прибыли и убытки». Синтетический счет 91 «Прочие доходы и расходы» закрывается, сальдо не имеет, в балансе не показывается.

Для того чтобы определить финансовый результат от прочих видов деятельности, сравниваются суммы по дебету и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», и разница записывается на той стороне счета, где находится наименьшая сумма. Если доходы от прочих видов деятельности больше расходов, т.е. кредит счета 91 больше дебета счета 91, то финансовый результат (сальдо прочих доходов) записывается по дебету счета 91. При этом делается бухгалтерская проводка:

Дт сч. 91 «Прочие доходы и расходы» Кт сч. 99 «Прибыли и убытки»

Если доходы от прочих видов деятельности меньше расходов, т.е. кредит счета 91 меньше дебета счета 91, то финансовый результат (сальдо прочих расходов) записывается по кредиту счета 91. При этом делается бухгалтерская проводка:

Дт сч. 99 «Прибыли и убытки» Кт сч. 91 «Прочие доходы и расходы»

Операция по выявлению и списанию финансового результата от прочих видов деятельности на счет 99 является последней операцией на счете 91. После этого подсчитываются обороты по дебету и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», которые должны быть равны.

Пример. Сумма прочих доходов за отчетный месяц составляет 40 000 руб., сумма прочих расходов – 35 000 руб.

Выявляется и списывается финансовый результат от прочих видов деятельности (сальдо прочих доходов)

Дт сч. 91 Кт сч. 99 5 000 руб.

Пример. Сумма прочих доходов за отчетный месяц составляет 40 000 руб., сумма прочих расходов – 50 000 руб.

Выявляется и списывается финансовый результат от прочих видов деятельности (сальдо прочих расходов)

Дт сч. 99 Кт сч. 91 10 000 руб.

Кроме финансовых результатов от обычных видов деятельности и прочих видов деятельности на счете 99 «Прибыли и убытки» отражаются:

· расчеты по налогу на прибыль в соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (ПБУ 18/02);

· штрафные санкции по налогам и сборам в бюджет и во внебюджетные фонды, например:

Начислены штрафные санкции в бюджет:

Дт сч. 99 Кт сч. 68

Начислены штрафные санкции во внебюджетные фонды:

Дт сч. 99 Кт сч. 69

Таким образом, по дебету счета 99 отражаются убытки (расходы), а по кредиту – прибыли (доходы) организации. Ежемесячно на счете 99 выявляется свернутое сальдо, которое может быть либо по кредиту (чистая прибыль), либо по дебету (чистый убыток).

Ниже представлена структура счета 99 «Прибыли и убытки».

На начало отчетного года счет 99 «Прибыли и убытки» сальдо не имеет, поскольку по окончании предыдущего года при составлении годовой бухгалтерской отчетности он закрывается. Финансовый результат отчетного года списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Данная операция называется реформацией баланса и производится заключительной записью 31 декабря отчетного года. При этом делаются бухгалтерские проводки:

Списывается чистая прибыль отчетного года

Дт сч. 99 Кт сч. 84

Списывается чистый убыток отчетного года

Дт сч. 84 Кт сч. 99

Чистая прибыль или чистый убыток являются составляющими собственного капитала организации: чистая прибыль увеличивает собственный капитал организации, а чистый убыток уменьшает собственный капитал организации. Решение о распределении прибыли или покрытии убытка принимает общее собрание собственников (учредителей) организации.

Вопросы для самоконтроля к теме 5.

1. Понятие уставного капитала и основные этапы его формирования.

2. Процесс приобретения предметов труда.

3. Процесс приобретения средств труда.

4. Перечислите экономические элементы затрат.

5. Приведите примеры прямых и косвенных затрат на производство.

6. Назовите счета, на которых учитываются общепроизводственные и общехозяйственные расходы.

7. Напишите формулу расчета фактической производственной себестоимости готовой продукции, сданной на склад.

8. Сформулируйте содержание хозяйственной операции:

Дт сч. 20 Кт сч. 70

9. Как называется финансовый результат от продажи готовой продукции (работ, услуг)?

10. Понятие и состав расходов на продажу.

11. Назначение и структура счета 90 «Продажи».

12. Как часто финансовый результат от продажи готовой продукции (работ, услуг) списывается на счет 99 «Прибыли и убытки»?

13. Сформулируйте содержание хозяйственной операции:

Дт сч. 90 Кт сч. 99

14. Перечислите составляющие конечного финансового результата хозяйственной деятельности коммерческой организации.

15. Назначение счета 91 «Прочие доходы и расходы».

16. Сформулируйте содержание хозяйственной операции:

Дт сч. 99 Кт сч. 91

17. Структура счета 99 «Прибыли и убытки».

18. Кто принимает решение о распределении прибыли или покрытии убытка коммерческой организации?

Классификация бухгалтерских счетов и План счетов бухгалтерского учета

Реализованная продукция в оптовых ценах называется объемом реализации, т.е.: объем реализации (нетто-выручка) = брутто — выручка (выручка от продажи товаров, работ, услуг) -оборотные налоги.

К оборотным налогам могут отнести: НДС, акцизы (это особый налог на «предметы роскоши»), таможенные пошлины (начисляющихся при экспорте товаров) и.т.п.

Зная доходы и расходы предприятия, планируют прибыль и рассчитывают рентабельность производства. Расчет производится в несколько этапов.

Прибыль — экономическая категория, характеризующая эффект (финансовый результат) хозяйственной деятельности предприятия, которая характеризует превышение доходов предприятия над его расходами. Порядок расчета чистой прибыли предприятиями в России осуществляют в несколько этапов.

1. Выручка от продажи товаров, работ, услуг-оборотные налоги = объем реализации (нетто-выручка).

2. Объем реализации-себестоимость реализованной продукции (без коммерческих и управленческих расходов) = валовая прибыль.

Валовая прибыль-коммерческие расходы — управленческие расходы=прибыль/убыток от продаж (реализации).

Прибыль/убыль от продаж (реализации) + прочие доходы (проценты к получению + доходы от участия в других организациях + прочие операционные доходы + прочие внереализационные дорходы) — прочие расходы (проценты к уплате + прочие операционные расходы (расчетно-кассовое обслуживание) — внереализационные расходы) = прибыль/убыток до налогообложения (балансовая прибыль).

Прибыль/убыток до налогообложения (балансовая прибыль) скорректированный согласно главе 25 Налогового Кодекса РФ = налогооблагаемая прибыль.

Балансовая прибыль-налог на прибыль (исчисленный от налогооблагаемой прибыли) и другие обязательные платежи = прибыль/убыток от обычной деятельности.

Прибыль/убыток от обычной деятельности+чрезвычайные доходы-чрезвычайные расходы=чистая прибыль/непокрытый убыток.

После этого необходимо оценить эффективность производства, которую характеризует показатель рентабельности (от рента — доход). Существуют различные показатели рентабельности.

Рентабельность продукции и услуг — главный для нас показатель — характеризует эффективность затрат на производство и реализацию продукции (т.е. отношение прибыли от реализации к полной себестоимости продукции):

прод =П/С´100%

Показателем, характеризующим доходность работы предприятия в целом является расчетная рентабельность (отношение чистой прибыли к суммарным издержкам предприятия, включая внереализационные расходы и налог на прибыль):

расч =ЧП/(С+Рвнереал+Нприб) ´100%

Расчет финансовых результатов деятельности нового предприятия приведен в табл. 14

Таблица 14. Финансовые результаты хозяйственной деятельности нового предприятия

Показатель

Выпуск, шт.

Выручка-брутто

Объем реализации (выручка-нетто)

Полная себестоимость продукции

Прибыль от реализации продукции

Уплата % за пользование кредитом (10%)

Прочие расходы и налоги:

Услуги банка

Инкассация

Местные налоги

Балансовая прибыль предприятия

Налог на прибыль (20%)

Чистая прибыль

Рентабельность продукции, %

Рентабельность расчетная, %

Другие материалы…

Обоснование стратегии развития организации в сфере городского хозяйства в современный период
Я, Бухарова Марина Александровна, студентка 5 курса заочного отделения факультета экономики и управления на предприятии городского хозяйства ЧОУ ВПО Южно-Уральский институт управления и экономики, проходила преддипломную практику в Муниципальном образовании Таловс…

Организация внешнеэкономической деятельности СП ООО Санта Бремор
Актуальность темы исследования обусловлена тем, что ключевым понятием, выражающим сущность рыночных отношений, является понятие конкуренции. Конкуренция — это центр тяжести всей системы рыночного хозяйства, тип взаимоотношений между производителями по поводу устано…

Организационно-экономическая характеристика предприятия на примере ООО АльфаСтиль
Преддипломная практика является важной составной частью подготовки специалистов с высшим образованием. В ходе данной практики происходит закрепление полученных ранее знаний, умений и навыков, а также приобретение новых. Финансовое состояние малого предприятия хара…