Каждому работнику, который принесет больничный лист, работодатель оплачивает период временной нетрудоспособности по среднему заработку. За счет организации выплачивается сумма только за первые три дня болезни. Остальную часть работник получает из средств бюджета Фонда соцстрахования. Но возникает много вопросов: начисляются ли на больничные страховые взносы, кто их платит, как их правильно рассчитать. Ответы вы найдете в нашей статье.

Страховые взносы на пособие по временной нетрудоспособности: особенности расчета и тарифы

Для начала разберемся, облагаются ли страховыми взносами больничные листы. На основании пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ можно сделать вывод, что выплаты по временной нетрудоспособности нельзя рассматривать как доход, с которого должны отчисляться средства на социальное или пенсионное страхование. Такие выплаты являются государственными пособиями.

В налоговом законодательстве не указано, что освобождение от отчислений зависит от источника выплаты. Это означает, что страховые взносы на больничный за счет работодателя (за первые три дня) не начисляются.

Тем не менее, в определенных случаях с работодателя могут потребовать уплатить деньги на социальное и пенсионное страхование. Это произойдет, если работнику выплатят пособие, исчисленное из суммы, которая превышает установленный законом максимум. Но какую сумму считать максимальной?

Согласно формуле расчета пособия, средний дневной заработок рассчитывается как суммарный доход за 2 предшествующих года, деленный на 730 (731, если високосный год). При этом максимальный возможный доход складывается из предельной величины для уплаты взносов в ФСС, установленной на два предшествующих года. Таким образом, предельный средний заработок для расчета пособия, с которого не придется платить дополнительно, будет равен:

(755 000 + 718 000) : 730 = 2017,81 руб.

Если для расчета пособия по временной нетрудоспособности в 2020 г. будет использован средний заработок, который превысит 2017,81 рубля, то с суммы превышения придется платить страховые взносы в общем порядке. Поскольку это уже доход, не освобождаемый от сборов на страхование. И придется отчислить в ПФР 22 %, в ФСС — 2,9 %, в ФОМС — 5,1 %. Обратите внимание, что если общий доход работника превысит 1 021 000 рублей без учета той части больничного, которая освобождена от страхования, то дополнительно придется доплатить в ПФР еще 10 %.

Конкретный пример

Рассмотрим такую ситуацию: Сидоров заболел в 2020 году. Его зарплата не менялась с 2015 года и равна 100 000 рублей в месяц. То есть за 2016 и 2017 гг. он получил 2 400 000 рублей. Несмотря на это, максимальная сумма, с которой посчитают освобожденное от взносов пособие по временной нетрудоспособности в 2020 г., составляет только 1 473 000 рублей. Поэтому работник либо получит за каждый день болезни не больше 2017,81 рубля, либо работодатель посчитает сумму больничного, исходя из реального заработка работника за 1 день, умножит это на 3 (количество оплачиваемых дней болезни), выплатит ее, но удержит часть средств во все внебюджетные фонды. При этом ФСС оставшийся период болезни будет оплачивать, исходя из максимально возможного среднего заработка в двух предшествующих годах.

В нашем конкретном случае у Сидорова средний дневной доход равен:

Ситуация

Работник принят на работу с 28 июня 2018 г. Он представил листок нетрудоспособности с 20 по 27 июля 2018 г. (8 календарных дней).

Данные для расчета

До возникновения права на пособие организация уплатила взносы за работника с 28 июня 2018 г. В июне работник отработал 2 дня и его заработная плата составила: 57,00 руб.

Расчет

Шаг 1. В связи с тем что организация уплачивала страховые взносы за этого работни­ка менее чем за 6 месяцев, предшествующих периоду наступления временной нетрудоспособности, определите периоды уплаты страховых взно­сов за него с учетом работы у других нанимателей.

По информации кадровой службы, работник окончил учебное заведение 27 июня 2018 г. и организация − его первое место работы. Следова­тельно, пособие по временной нетрудоспособности назначается в минимальном размере.

Шаг 2. Определите наибольшую величину бюджета прожиточного минимума в среднем на душу населения (БПМ) за 2 последних квартала, предшествующих месяцу наступления нетрудоспособности.

Наибольший размер БПМ за I и II кварталы 2018 г. − 206,58 руб.

Шаг 3. Определите минимальный размер пособия в месяц:

206,58 руб. × 50 % = 103,29 руб.

Шаг 3. Рассчитайте размер пособия по временной нетрудоспособности:

103,29 руб. / 31 день × 8 дней нетрудоспособности = 26,66 руб.

Комментарий эксперта

В приведенном расчете обратите внимание на следующее:

1. при расчете пособия по временной нетрудоспособности работникам, за которых обязательные страховые взносы уплачивались в соответствии с законодательством менее чем за 6 месяцев до возникновения права на пособие, назначается минимальное пособие в размере 50 % наибольшей величины БПМ за 2 последних квартала относительно каждого месяца, в котором имела место временная нетрудоспособность;
2. при исчислении пособия по временной нетрудоспособности в минимальном размере не применяется процентное соотношение, установленное для определения размера посо­бия из среднедневного заработка (80 % среднедневного заработка за первые 12 календар­ных дней нетрудоспособности);
3. минимальный размер пособия по временной нетрудоспособности за неполный месяц определяют делением минимального размера пособия на количество календарных дней данного месяца с последующим умножением полученного результата на количество календарных дней освобождения от работы в связи с временной нетрудоспособностью согласно листку нетрудоспособности в этом месяце.

Консультация

1. Ошибки в оформлении больничного листа

Ситуация.

При оформлении листка нетрудоспособности врач допустил ошибки.

Вопросы.

Принимать ли больничный лист с ошибками? Можно ли оплачивать больничный лист, если в нем ошибки?

Исправления вносит медработник.

Исправить ошибки в листке нетрудоспособности может медицинский работник, который его выдавал. Он зачеркивает неверный текст, делает запись «Исправленному верить». Исправления заверяются подписью лечащего врача и печатью медицинской организации (п. 58 Порядка выдачи медицинскими организациями листков нетрудоспособности, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 01.08.2007 № 514, далее – Порядок выдачи больничных листов).

Не больше двух исправлений.

Внесение более двух исправлений в листок нетрудоспособности не допускается. При наличии более двух исправлений он считается испорченным и взамен него выдается новый больничный лист.

2. Незакрытый больничный лист

Ситуация.

Работник отсутствовал на работе две недели с 24 мая 2010 года. Выйдя на работу 7 июня, он предъявил листок временной нетрудоспособности. Последняя запись врача в документе датирована 27 мая 2010 года. В строке «Приступить к работе» указано «Продолжает болеть». Отметки о нарушении режима нет. Другого листка нетрудоспособности также нет.

Вопросы.

Можно ли оплатить незакрытый больничный лист? Примет ли ФСС РФ расходы по оплате незакрытого больничного листа?

ФСС РФ к зачету не примет.

До тех пор пока листок временной нетрудоспособности не будет полностью оформлен, ФСС РФ не примет к зачету расходы организации на выплату пособия по этому документу. В строке «Приступить к работе» должна быть указана дата восстановления трудоспособности либо сделана запись «Продолжает u1073 болеть» и указан номер выданного нового листка нетрудоспособности. Об этом говорится в пункте 60 Порядка выдачи больничных листов.

Действия работодателя.

Работника следует направить обратно в медицинское учреждение дооформить больничный лист.

Действия врача.

В строке «Приступить к работе» врач сделает запись «Явился трудоспособным», укажет дату явки, прочеркнет знаком Z свободные строки «С какого числа» и «По какое число включительно» таблицы «Освобождение от работы», зафиксирует нарушение режима (п. 61 Порядка выдачи больничных листов).

Снижение размера пособия.

Неявка на врачебный осмотр – достаточное основание для снижения размера пособия по временной нетрудоспособности, который не может превышать МРОТ за полный календарный месяц, с даты, когда было допущено нарушение (ч. 2 ст. 8 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», далее – Закон № 255-ФЗ).

3. Фальшивый больничный лист

Ситуация.

Работник принес листок временной нетрудоспособности, но у бухгалтера возникли сомнения в его подлинности, поскольку:

– печать размыта;

– стало известно, что врача с такой фамилией в районной поликлинике нет;

– по сведениям коллег работника, он вовсе не болел.

Вопросы.

Как проверить подлинность больничного листа? Оплачивать «подозрительный» документ или подождать?

Есть сомнения – организуйте проверку!

Работодателю дается 10 календарных дней со дня обращения работника за пособием (ч. 1 ст. 15 Закона № 255-ФЗ). Потратьте это время на проверку. Обратитесь в компетентную организацию:

– Фонд социального страхования по территориальной принадлежности;

– в Федеральную службу по надзору в сфере здравоохранения и социального развития (Росздравнадзор) – при подозрении в необоснованности выдачи больничного листа;

– Департамент здравоохранения по субъекту РФ с просьбой провести проверку при наличии дефектов оформления листка нетрудоспособности. До окончания проверки больничный лист не оплачивайте.

4. Болезнь длилась два дня

Ситуация.

Работник болел два календарных дня.

Вопрос.

За чей счет отнести затраты на оплату двухдневного

больничного листа – работодателя или ФСС РФ?

Два дня за счет работодателя.

Пособие за первые два дня временной нетрудоспособности работодатель выплачивает за счет собственных средств. Об этом сказано в части 2 статьи 3 Закона № 255-ФЗ.

5. Выплаты внутреннему совместителю и пособие

Ситуация.

Работник является внутренним совместителем.

Вопрос.

Учитывать ли при расчете суммы пособия по временной нетрудоспособности суммы заработной платы, начисленные за работу на условиях внутреннего совместительства?

Взносы начисляются – выплата учитывается.

При расчете среднего заработка, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, учитываются все виды выплат в пользу работника, которые включаются в базу для начисления страховых взносов в ФСС РФ. Об этом говорится в части 2 статьи 14 Закона № 255-ФЗ.

На выплаты за работу на условиях внутреннего совместительства начисляются страховые взносы (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Следовательно, эти выплаты необходимо учитывать в общей сумме выплат при исчислении среднего заработка для пособий.

6. Если нет средств оплатить больничный лист

Ситуация.

Беременная работница уходит в декрет. Она принесла больничный лист. Сумма пособия по беременности и родам оказалась больше суммы начисленных страховых взносов. К тому же на момент выплаты пособия ни в кассе, ни на расчетном счете предприятия не оказалось достаточной суммы денег.

Вопросы.

Как быть работодателю? Можно ли попросить работницу подождать?

Работница имеет право получить пособие.

На основании личного заявления и листка нетрудоспособности работница вправе получить отпуск и пособие по беременности и родам.

Средства на выплату пособия выделит ФСС РФ.

Если сумма пособия превысила сумму начисленных страховых взносов, работодатель обязан обратиться в территориальный орган ФСС РФ с заявлением о выделении недостающей суммы (ч. 2 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ). К заявлению следует приложить форму 4-ФСС РФ, в некоторых случаях и ряд других документов. После их проверки Фонд перечислит на расчетный счет работодателя необходимые средства.

Нет денег. На расчетном счете картотека.

Если у предприятия нет средств для выдачи пособия и на расчетном счете картотека, Фонд может выплатить пособие непосредственно работнице (ч. 4 ст. 13 Закона № 255-ФЗ). Для этого также понадобится заявление от работодателя, форма 4-ФСС РФ, а также заявление работницы, листок временной нетрудоспособности, справка о ее среднем заработке за расчетный период и страховом стаже, а также справка, подтверждающая состояние расчетного счета страхователя.

Выплата пособий гарантирована не только беременным работницам.

Аналогичный порядок обеспечения пособиями действует в отношении всех работников, имеющих право на другие виды пособий по социальному страхованию.

Ограничиваются ли пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материн­ством в 2012 году максимальным разме­ром?

Ответ:

В соответствии с ч. 2 ст. 14 Феде­рального закона № 255-ФЗ в средний зарабо­ток, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по бере­менности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, включаются все виды вы­плат и иных вознаграждений в пользу застра­хованного лица, на которые начислены страхо­вые взносы в ФСС РФ в соответствии с Феде­ральным законом «О страховых взносах в Пен­сионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Феде­рации, Федеральный фонд обязательного ме­дицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхо­вания».

Согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 24.11.2011 г. № 974 предельная величина базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, предусмотренная ч. 4 ст. 8 Фе­дерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательно­го медицинского страхования», подлежит ин­дексации с 1 января 2012 года в 1,1048 раза с учетом роста средней заработной платы в Рос­сийской Федерации.

Таким образом, для плательщиков страховых взносов в государственные внебюджетные фон­ды, предусмотренных в п. 1 ч. 1 ст. 5 Федераль­ного закона № 212-ФЗ, база для начисления страховых взносов с учетом ее индексации в со­ответствии с указанным Постановлением со­ставляет в отношении каждого физического ли­ца сумму, не превышающую 512 000 рублей на­растающим итогом с 1 января 2012 года.

Исходя из изложенного, пособие по времен­ной нетрудоспособности, по беременности и родам за полный календарный месяц в 2012 го­ду не может превышать 42666 руб.

Сохраняется ли право сотрудницы на по­собие по уходу за ребенком до 1,5 лет, если она вышла на работу (ребенку 9 мес.) на не­полный рабочий день на 39 часов в неделю (при норме 40 часов), Т.е. каждый день со­кращен на 12 минут? На какое минимальное количество времени должен быть сокращен рабочий день для сохранения права на по­собие до 1,5 лет?

Ответ:

В соответствии со ст. 256 ТК РФ по за­явлению женщины ей предоставляется отпуск по уходу за ребенком до достижения им возрас­та трех лет. Порядок и сроки выплаты пособия по государственному социальному страхова­нию в период указанного отпуска определяются федеральными законами (ч. 2 ст. 11.1 Феде­рального закона № 255-ФЗ).

Отпуска по уходу за ребенком могут быть ис­пользованы полностью или по частям также от­цом ребенка, бабушкой, дедом, другим родственником или опекуном, фактически осу­ществляющим уход за ребенком.

По заявлению женщины или лиц, указанных в части второй настоящей статьи, во время на­хождения в отпусках по уходу за ребенком они могут работать на условиях неполного рабочего времени или на дому с сохранением права на получение пособия по государственному соци­альному страхованию.

Согласно ст. 93 ТК РФ работодатель обязан устанавливать неполный рабочий день (смену) или неполную рабочую неделю по просьбе одного из родителей (опекуна, попечителя), имеющего ребенка в возрасте до четырнадцати лет (ребен­ка-инвалида в возрасте до восемнадцати лет), а также лица, осуществляющего уход за больным членом семьи, в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установлен­ном федеральными законами и иными норматив­ными правовыми актами Российской Федерации. Однако в ТК РФ не указано, что именно считать неполным рабочим временем, то есть на сколько часов или минут должен быть сокращен рабочий день, чтобы он являлся неполным.

В настоящее время в части, не противореча­щей ТК РФ, действует Постановление Госком­труда СССР, Секретариата ВЦСПС от 29.04.1980 г. № 111/8-51 «Об утверждении По­ложения о порядке и условиях применения тру­да женщин, имеющих детей и работающих не­полное рабочее время». Согласно п. 8 данного Постановления режимы труда, устанавливае­мые при работе с неполным рабочим временем, могут предусматривать:

— сокращение продолжительности ежеднев­ной работы (смены) на определенное количест­во рабочих часов во все дни рабочей недели;

— сокращение количества рабочих дней в не­делю при сохранении нормальной продолжи­тельности ежедневной работы (смены);

— сокращение продолжительности ежеднев­ной работы (смены) на определенное количест­во рабочих часов при одновременном сокраще­нии количества рабочих дней в неделю.

При этом указано, что продолжительность ра­бочего дня (смены), как правило, не должна быть менее 4 часов и рабочей недели — менее 20-24 часов соответственно при пяти- и шес­тидневной неделе. Правда, сделана оговорка, что в зависимости от конкретных производст­венных условий может быть установлена иная’ продолжительность рабочего времени.

Поскольку действующим законодательством не определено, что именно считать неполным рабочим временем, то есть на сколько часов или минут должен быть сокращен рабочий день, чтобы он являлся неполным, то в данной ситуации женщина имеет право на получение ежемесячного пособия по уходу за ребенком до достижения возраста полутора лет и при та­ком графике работы.

Сотрудница про работала в организации 1,5 года и ушла в отпуск по уходу за ребен­ком до 3-х лет, Не проработав ни одного дня после отпуска, сотрудница вышла на больничный вначале по уходу за заболев­шим ребенком, а затем в связи с собствен­ным заболеванием, Каков порядок оплаты этих двух листков нетрудоспособности?

Ответ:

В данном случае сотрудница находит­ся в отпуске по уходу за ребенком до трех лет, то есть не работает, поэтому в период времен­ной нетрудоспособности не нуждается в осво­бождении от работы.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности не назначает­ся застрахованному лицу за период освобож­дения работника от работы с полным или час­тичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением слу­чаев утраты трудоспособности работником вследствие заболевания или травмы в период ежегодного оплачиваемого отпуска.

Кроме того, листок нетрудоспособности со­гласно п. 41 Порядка выдачи листков нетрудо­способности при заболевании ребенка в пери­од, когда мать не нуждается в освобождении от работы (ежегодные оплачиваемые отпуска, от­пуск по беременности и родам, отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста 3-х лет, отпуск без сохранения заработной платы), выдается со дня, когда мать (иной член семьи, фактически осуществляющий уход за ребен­ком) должна приступить к работе. То есть в дан­ном случае листок нетрудоспособности по ухо­ду за больным ребенком выдан необоснованно.

Включаются ли в средний заработок для исчисления пособий по временной нетру­доспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребен­ком единовременные поощрения за произ­водственные результаты?

Ответ:

В соответствии с ч. 2 ст. 14 Федерального зако­на от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», п. 2 Положения об особенностях порядка исчис­ления пособий по временной нетрудоспособнос­ти, по беременности и родам, ежемесячного по­собия по уходу за ребенком гражданам, подле­жащим обязательному социальному страхова­нию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденного Поста­новлением Правительства Российской Федера­ции от 15.06.2007 г. № 375, в средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по вре­менной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребен­ком, включаются все виды выплат и иных возна­граждений в пользу застрахованного лица, на ко­торые начислены страховые взносы в Фее в со­ответствии с Федеральным законом «О страхо­вых взносах в Пенсионный фонд Российской Фе­дерации, Фонд социального страхования Рос­сийской Федерации, Федеральный фонд обяза­тельного медицинского страхования и террито­риальные фонды обязательного медицинского страхования» от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ (да­лее — Закон № 212-ФЗ).

Ч.1 ст. 2 Федеральногозаконаот08.12.2010г.

N2 ,343-ФЗ «О внесении изменений в Феде­ральный закон «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспо­собности и в связи с материнством» преду­сматривается, что для лиц, работающих по тру­довым договорам в организациях, применяю­щих специальные налоговые режимы, за пери­од до 01.01.2011 г. в средний заработок для ис­числения пособий по временной нетрудоспо­собности, по беременности и родам, ежеме­сячного пособия по уходу за ребенком включа­ются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, которые включа­лись в базу для начисления страховых взносов в ФСС РФ в соответствии с Законом N2 212-фЗ в 201 О году.

Одновременно обращаем внимание, что единовременные поощрения, выплачиваемые работникам за производственные результаты, подлежат обложению страховыми взносами на основании ч. 1 СТ. 7 Закона N2 212-ФЗ (Письма Министерства здравоохранения и социально­го развития Российской Федерации от 10.03.2010 г. N210-4/308103-19, от 11.03.2010 Г. N2526-19).

Таким образом, учитывая, что единовремен­ные поощрения за производственные результа­ты включались в 2010 году в базу для начисле­ния страховых взносов в ФСС в соответствии с Законом N2 212-ФЗ (вне зависимости от факта перечисления страховых взносов в Фонд), то указанные выплаты включаются в средний зара­боток для исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и ро­дам, ежемесячного пособия по уходу за ребен­ком.

Вопрос: Каков порядок определения мо­мента возникновения права на применение пониженных тарифов страховых взносов по обязательному социальному страхованию на
случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством организацией, имею­
щей работников-инвалидов?

Ответ:

В соответствии с нормами статей 57,58 Закона № 212-фЗ для организаций, которые производят выплаты и вознаграждения инвали­дам I, II или III группы, установлен пониженный та­риф страховых взносов.

Страхователь применяет пониженные тарифы страховых взносов с 1-го числа того месяца, в ко­тором работником получена инвалидность.

Если работник в результате освидетельствова­ния (переосвидетельствования) теряет право на
получение инвалидности в течение месяца, то с 1-го числа этого же месяца плательщик страхо­вых взносов не имеет права использовать пони­женные тарифы страховых взносов.

Вопрос. При выполнении каких условий
организации, осуществляющие деятель­ность в области информационных техноло­гий, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством?

Ответ:

Согласно пункту 6 части 1 статьи 58 За­кона № 212-ФЗ организации, осуществляющие
деятельность в области информационных техно­логий (за исключением организаций, имеющих
статус резидента технико-внедренческой осо­бой экономической зоны), которыми признают­ся российские организации, осуществляющие разработку и реализацию программ для ЭВМ,
баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо
от вида договора и (или) оказывающие услуги (выполняющие работы) по разработке, адапта­ции, модификации программ для ЭВМ, баз дан­ных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ для
ЭВМ, баз данных, применяют пониженные тари­фы страховых взносов .Указанные в пункте 6 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов при­меняют пониженные тарифы страховых взносов при выполнении ими условий, установленных частями 2.1 и 2.2 статьи 57 данного Закона .В соответствии с частью 2.1 статьи 57 Закона № 212-ФЗ указанные организации применяют пониженные тарифы страховых взносов при вы­полнении ими следующих условий:

— организацией получен документ о госу­дарственной аккредитации организации, осущест­вляющей деятельность в области информацион­ных технологий, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;

— доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи иму­щественных прав на программы для ЭВМ, базы данных от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации прог­рамм для ЭВМ, баз данных (программных
средств и информационных продуктов вычисли­тельной техники), а также услуг (работ) по уста­новке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам
девяти месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых
взносов по тарифам страховых взносов, преду­смотренным пунктом 4 части 2 статьи 57 Закона
№ 212-ФЗ, составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный
период;

— средняя численность работников, опреде­ляемая в порядке, устанавливаемом федераль­ным органом исполнительной власти, уполномо­ченным в области статистики, за девять месяцев
года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по тарифам
страховых взносов, предусмотренным пунктом 4 части 2 указанной статьи, составляет не менее
50 человек.

В целях реализации части 2.1 статьи 57 Закона № 212-ФЗ сумма доходов определяется по данным налогового учета организации в соот­ветствии со статьей 248 Налогового кодекса
Российской Федерации (часть 2.3 статьи 57 За­кона № 212-ФЗ).

Учитывая вышеизложенное, рассматриваемая категория организаций вправе применять пониженные тарифы при одновременном выполне­нии трех перечисленных выше условий.

Применение пониженных тарифов носит за­явительный характер. Их применение подтверж­дается плательщиками в расчете в Таблице 4.1 «Расчет соответствия условий на право приме­
нения пониженного тарифа страховых взносов, установленного частью 3 статьи 58 Закона
№ 212-ФЗ для плательщиков страховых взно­сов — организаций, осуществляющих деятель­ность в области информационных технологий (за исключением организаций, имеющих статус
резидента технико-внедренческой особой эко­номической зоны)>> формы 4-ФСС, утвержден­
ной Приказом Минздравсоцразвития России от 28.02.2011 г. № 156н, а также иными документа­
ми, в том числе расчетом, производимым орга­низацией в произвольной форме, доли дохода
от непосредственной деятельности в области информационных технологий.

Ответственность за достоверность представ­ленной информации несет плательщик.

Положениями статьи 33 Закона № 212-фЗ установлено, что в целях контроля за обоснованностью применения пониженных тарифов стра­ховых взносов плательщиками страховых взно­сов, указанными в пункте 4 части 2 статьи 57 и пунктах 4 и 6 части 1 статьи 58 данного Закона, налоговые органы по запросу органов контроля за уплатой страховых взносов:

1 ) предоставляют органам контроля за уплатой страховых взносов информацию, необходимую для проверки соблюдения требований, установ­ленных пунктом 2 части 2.1, пунктом 2 части 2.2 статьи 57 и пунктом 2 части 4 статьи 58 данного Закона;

2) участвуют вместе с органами контроля за уплатой страховых взносов в проводимых орга­нами контроля за уплатой страховых взносов вы­ездных проверках в части контроля за соблюде­нием требований, установленных пунктом 2 час­ти 2.1 и пунктом 2 части 2.2 статьи 57 указанного Закона.

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 13 февраля 2020 г.

За дни болезни работник при наличии правильно оформленного больничного листа получает пособие по временной нетрудоспособности (ст. 183 ТК РФ, ст. 5 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ). А начисляются ли на больничные страховые взносы? По общему правилу все законодательно установленные государственные пособия взносами на обязательное социальное страхование не облагаются (пп. 1 п.1 ст.422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ). Соответственно, и оплата больничного не подлежит обложению взносами на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, в том числе «на травматизм». Причем не облагается вся сумма пособия, как выплаченная за счет средств работодателя (за первые 3 дня болезни работника), так и за счет ФСС

Пособие по беременности и родам: что со взносами

Облагаются ли страховыми взносами больничные листы по беременности и родам (п. 46 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 29.06.2011 N 624н)? Нет, не облагаются, по тем же основаниям, которые перечислены выше.

Страховые взносы с доплаты до среднего заработка

Некоторые работодатели оплачивают своим работникам больничные исходя из 100% среднего заработка. То есть кроме законодательно установленной суммы пособия (которая зачастую оказывается меньше 100% заработка) выплачивают за счет своих средств доплату до среднего заработка.

Такая доплата, естественно, уже не является государственным пособием. Поэтому с нее должны быть начислены взносы во внебюджетные фонды в общем порядке, как с суммы, выплаченной работнику в рамках трудовых отношений (п.1 ст.420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Начисление взносов на суммы пособий, не зачтенных ФСС

Как известно, суммы пособий, которые работодатель выплатил своим работникам, он может зачесть в счет уплаты взносов по ВНиМ (п.2 ст.431 НК РФ). Но в определенных случаях проверяющие не принимают пособия к зачету. Так происходит, если пособие было выплачено (ч. 4 ст. 4.7 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ):

• с нарушением законодательства (к примеру, неправильно был рассчитан средний заработок работника),
• без подтверждения необходимыми документами;
• на основании неправильно оформленных документов.

Контролирующие органы указывают, что при таких обстоятельствах выплаченные в пользу работника суммы нельзя признать пособиями, а значит, с них должны быть начислены страховые взносы (Письмо ФНС от 22.09.2017 № ЕД-4-15/19093). Соответственно, страхователю придется подать уточненный Расчет по страховым взносам (Письмо ФНС от 05.03.2018 № ГД-4-11/4193@).

Конечно, не все работодатели согласны с такой позицией проверяющих, в связи с чем споры по данному вопросу уже рассматривались в судах. Однако к единому мнению судьи пока не пришли. Поэтому во избежание споров с контролерами с сумм незачтенных пособий страховые взносы безопаснее все же начислить.