Взнос

Статья 20.2. Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ (ред. от 28.12.2016)

«Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами

1. Не подлежат обложению страховыми взносами:

1) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию;

2) все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных:

с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;

с оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях;

с увольнением работников, за исключением:

компенсации за неиспользованный отпуск;

суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка;

с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;

с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера;

с трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации, в связи с прекращением физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, прекращением полномочий нотариусами, занимающимися частной практикой, и прекращением статуса адвоката, а также в связи с прекращением деятельности иными физическими лицами, чья профессиональная деятельность в соответствии с федеральными законами подлежит государственной регистрации и (или) лицензированию;

с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность, за исключением:

выплат в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов;

выплат в иностранной валюте взамен суточных, производимых в соответствии с законодательством Российской Федерации российскими судоходными компаниями членам экипажей судов заграничного плавания, а также выплат в иностранной валюте личному составу экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы;

компенсационных выплат за неиспользованный отпуск, не связанных с увольнением работников;

3) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой страхователями:

физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;

работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка;

4) доходы (за исключением оплаты труда работников), получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;

5) суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому страхователем в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, суммы платежей (взносов) страхователя по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных, суммы платежей (взносов) страхователя по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, суммы платежей (взносов) страхователя по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного и (или) причинения вреда здоровью застрахованного, а также суммы пенсионных взносов страхователя по договорам негосударственного пенсионного обеспечения;

6) взносы, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом от 30 апреля 2008 года № 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений», в размере уплаченных взносов, но не более 12 000 рублей в год в расчете на каждого застрахованного, в пользу которого уплачивались взносы;

7) взносы, уплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации о дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников, в размере уплаченных взносов;

8) стоимость проезда работников к месту проведения отпуска и обратно и стоимость провоза багажа весом до 30 килограммов, оплачиваемые страхователем лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством Российской Федерации, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами. В случае проведения отпуска указанными работниками за пределами территории Российской Федерации не подлежит обложению страховыми взносами стоимость проезда или перелета (включая стоимость провоза багажа весом до 30 килограммов), рассчитанная от места отправления до пункта пропуска через Государственную границу Российской Федерации, в том числе международного аэропорта, в котором работники проходят пограничный контроль в пункте пропуска через Государственную границу Российской Федерации;

9) суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, комиссиями референдума, а также из средств избирательных фондов кандидатов на должность Президента Российской Федерации, кандидатов в депутаты законодательного (представительного) органа государственной власти субъекта Российской Федерации, кандидатов на должность в ином государственном органе субъекта Российской Федерации, предусмотренном конституцией, уставом субъекта Российской Федерации, избираемых непосредственно гражданами, кандидатов в депутаты представительного органа муниципального образования, кандидатов на должность главы муниципального образования, на иную должность, предусмотренную уставом муниципального образования и замещаемую посредством прямых выборов, из средств избирательных фондов избирательных объединений, избирательных фондов региональных отделений политических партий, не являющихся избирательными объединениями, из средств фондов референдума инициативной группы по проведению референдума Российской Федерации, референдума субъекта Российской Федерации, местного референдума, инициативной агитационной группы референдума Российской Федерации, иных групп участников референдума субъекта Российской Федерации, местного референдума за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний, кампаний референдума;

10) стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также государственным служащим федеральных органов государственной власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в их личном постоянном пользовании;

11) стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством Российской Федерации отдельным категориям работников;

12) суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период;

13) суммы платы за обучение по основным профессиональным образовательным программам, дополнительным профессиональным программам и основным программам профессионального обучения работников;

14) суммы, выплачиваемые работодателями своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения.

2. При оплате страхователями расходов на командировки работников как в пределах территории Российской Федерации, так и за пределами территории Российской Федерации не подлежат обложению страховыми взносами суточные, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, сборы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. При непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы таких расходов освобождаются от обложения страховыми взносами в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации. Аналогичный порядок обложения страховыми взносами применяется к выплатам, производимым физическим лицам, находящимся во властном (административном) подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании.

МОСКОВСКОЕ РЕГИОНАЛЬНОЕ ОТДЕЛЕНИЕ

Вниманию Индивидуальных предпринимателей (ИП), зарегистрированных в Москве: для получения консультации и справки о неполучении выплат и пособий в связи с материнством в Фонде социального страхования Российской Федерации

обращаться по телефону: 8(499) 787-72-56

Сообщаем, что Московское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации проводит бесплатные семинары для работодателей и для застрахованных лиц по теме: «Актуальные вопросы назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством»:

Вопросы, которые рассматриваются в ходе семинаров:

• Виды страхового обеспечения;
• Обзор законодательства по вопросам назначения и выплаты пособий;

• Особенности расчета пособий;
• Выплата пособий при недостаточности средств на счетах работодателя;
• Выплата пособий при банкротстве работодателя;

• Возмещение выплаченных сумм работодателю за счет средств ФСС;

• Порядок оформления и подачи документов для возмещения пособий;
• Ответы на вопросы слушателей.

Семинары проводятся по предварительной записи!

Запись и дополнительная информация по телефону: 8 495 917 80 85

Адрес проведения семинара: Москва, Триумфальная площадь, д.1, стр.1

Продолжительность семинара 1 — 1,5 ч.

Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – это созданная государством система мер для компенсации гражданам утраченного заработка (выплат, вознаграждений) или дополнительных расходов в связи с наступлением страхового случая по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Пособие по временной нетрудоспособности является наиболее существенной и значимой мерой социальной поддержки человека в случае его болезни. Выплата данного пособия за счет средств Фонда обязательного социального страхования – это возможность без материального ущерба для работодателя сохранять рабочее место за болеющим работником.

Также, в новых социально-экономических условиях одной из наиболее важных задач государства является оказание помощи семье. В связи с этим, одним из главных направлений деятельности Фонда обязательного социального страхования является выплата пособий в связи с материнством и детством.

Страховыми случаями по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством являются свершившиеся события, с наступлением которых возникает обязанность страховщика – Фонда социального страхования Российской Федерации, а в отдельных случаях страхователя (организации, индивидуального предпринимателя и т.п.), осуществлять страховое обеспечение (выплату пособий).

Страховыми случаями признаются:

1) временная нетрудоспособность застрахованного лица вследствие заболевания или травмы, в том числе в связи с операцией по искусственному прерыванию беременности или осуществлением экстракорпорального оплодотворения; (за исключением временной нетрудоспособности вследствие несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний);

2) уход за больным членом семьи;

3) карантин застрахованного лица, а также карантин ребенка в возрасте до 7 лет, посещающего дошкольную образовательную организацию, или другого члена семьи, признанного в установленном порядке недееспособным;

4) протезирование по медицинским показаниям в стационарном специализированном учреждении;

5) долечивание в установленном порядке в санаторно-курортных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, непосредственно после оказания медицинской помощи в стационарных условиях;

6) беременность и роды;

7) рождение ребенка (детей);

8) уход за ребенком до достижения им возраста полутора лет;

9) смерть застрахованного лица или несовершеннолетнего члена его семьи.

Страхователями по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством являются лица, производящие выплаты физическим лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в том числе:

1) организации — юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации;

2) индивидуальные предприниматели, в том числе главы крестьянских (фермерских) хозяйств;

3) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.

К страхователям приравниваются адвокаты, индивидуальные предприниматели, члены крестьянских (фермерских) хозяйств, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями (нотариусы, занимающиеся частной практикой, иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой), члены семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, добровольно вступившие в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Лица, имеющие право на получение пособий (застрахованные лица):

1) лица, работающие по трудовым договорам, в том числе руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества;

2) государственные гражданские служащие, муниципальные служащие;

3) лица, замещающие государственные должности Российской Федерации, государственные должности субъекта Российской Федерации, а также муниципальные должности, замещаемые на

4) постоянной основе;

5) члены производственного кооператива, принимающие личное трудовое участие в его деятельности;

6) священнослужители;

7) лица, осужденные к лишению свободы и привлеченные к оплачиваемому труду;

8) Адвокаты, индивидуальные предприниматели, члены крестьянских (фермерских) хозяйств, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями (нотариусы, занимающиеся частной практикой, иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой), члены семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в случае, если они добровольно вступили в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивают за себя страховые взносы в соответствии со статьей 4.5 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;

9) лица, добровольно вступившие в отношения по обязательному социальному страхованию.

ПОСОБИЯ ПО ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ НА СЛУЧАЙ ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ И В СВЯЗИ С МАТЕРИНСТВОМ

ПОСОБИЕ

РАЗМЕР ПОСОБИЯ

НЕОБХОДИМЫЕ ДОКУМЕНТЫ ДЛЯ ПОЛУЧЕНИЯ ПОСОБИЯ

Пособие по временной нетрудоспособности

Рассчитывается из среднего заработка в зависимости от страхового стажа:

60% — страховой стаж менее 5 лет; 80% — от 5 до 8 лет;

100% — от 8 и более лет.

предельный размер среднего дневного размера пособия составляет:

мах 2301,37 руб. (при стаже от 8 и более лет)

мах 1841,10 руб. (при стаже от 5 до 8 лет)

мах 1380,82 руб. (при стаже менее 5 лет)

при страховом стаже менее 6 месяцев:

с 01.01.2020 – мах 398,79 руб.

Листок нетрудоспособности

Справка о сумме заработной платы, на которую были начислены страховые взносы по форме 182н

Пособие по беременности и родам

Рассчитывается из 100% среднего заработка не зависимо от страхового стажа

с 01.01.2020 – предельный размер пособия составляет:

— за 140 календарных дней —

322191,80 руб.;

— за 156 календарных дней (в случае осложненных родов) — 359013,72 руб.;

— за 194 календарных дня (при многоплодной беременности) — 446465,78 руб.

при страховом стаже менее 6 месяцев и в случае если средний заработок меньше МРОТ:

55830,60 руб.- за 140 календарных дней

Заявление о назначении пособия

Листок нетрудоспособности

Справка о сумме заработной платы, на которую были начислены страховые взносы по форме 182н

Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности

с 1.02.2020 — 675,15 руб.

Справка из медицинского учреждения, поставившего женщину на учет в ранние сроки беременности

Единовременное пособие при рождении ребенка

с 1.02.2020 — 18004,12 руб.

– Заявление о назначении пособия,

– Справка о рождении ребенка из органов ЗАГСа,

– Справку с работы другого родителя, а если другой родитель не работает, то справка из органов социальной защиты населения, о том, что такое пособие ему не назначалось

– В случае если оба родителя ребенка не работают, то они обращаются в органы социальной защиты населения по месту жительства.

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком

Неработающие, обучающиеся по очной форме обучения:

с 01.06.2020 — 6 752руб. —

как для первого ребенка, так и для последующих детей.

Работающие:

40% среднего заработка, но не более 27984,66 руб.

ежемесячное пособие по уходу за ребенком не может быть менее 3375,77 руб. в случае ухода за первым ребенком и 6751,54 руб. — за вторым ребенком

Для работающих и обучающихся по очной форме обучения:

— заявление

— копия свидетельства о рождении (усыновлении) ребенка за которым осуществляется уход

— копия свидетельства о рождении (усыновлении, смерти) предыдущего ребенка (детей)

— справка с места работы (учебы, службы) матери (отца, обоих родителей) ребенка о том, что она (он, они) не использует указанный отпуск и не получает пособия, а в случае, если мать (отец, оба родителя) ребенка не работает (не учится, не служит), — справка из органов социальной защиты населения по месту жительства матери, отца ребенка о неполучении ежемесячного пособия по уходу за ребенком — для одного из родителей в соответствующих случаях, а также для лиц, фактически осуществляющих уход за ребенком вместо матери (отца, обоих родителей) ребенка

— справка о сумме заработной платы, на которую были начислены страховые взносы по форме 182н

Для неработающих:

Документы, указанные выше и дополнительно:

копия трудовой книжки, заверенная в установленном порядке, с предъявлением документа, удостоверяющего личность; справка из органа государственной службы занятости населения о невыплате пособия по безработице

Пособие на погребение

В случае, если погребение осуществлялось за счет средств супруга, близких родственников, иных родственников, законного представителя умершего или иного лица, взявшего на себя обязанность осуществить погребение умершего, им выплачивается социальное пособие на погребение в размере, равном стоимости услуг, предоставляемых согласно гарантированному перечню услуг по погребению, но не превышающем

с 01.02.2020 – 6124,86 руб.

Документ, подтверждающий трудовые отношения между страхователем и умершим (трудовая книжка или трудовой договор);

Заявление в произвольной форме о выплате пособия;

Оригинал справки о смерти, выданной органами ЗАГСа;

Документы, подтверждающие оплату услуг по погребению, входящих в гарантированный перечень (п. 5 ст. 9, п. 1 ст. 10 Закона N 8-ФЗ). Например, чеки ККТ или БСО, выданные ритуальной службой, оказавшей эти услуги.

БАЗА ДЛЯ НАЧИСЛЕНИЯ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ НА СЛУЧАЙ ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ И В СВЯЗИ С МАТЕРИНСТВОМ В 2020 ГОДУ

2020год — 912 000 руб. (Постановление Правительства Российской Федерации от 06.11.2019 N 1407)

2019год — 865 000 руб. (Постановление Правительства Российской Федерации от 28.11.2018 N 1426)

2018год — 815 000 руб. (Постановление Правительства Российской Федерации от 15.11.2017 N 1378)

2017год — 755 000 руб. (Постановление Правительства Российской Федерации от 29.11.2016 N 1255)

2016 год — 718 000 руб. (Постановление Правительства Российской Федерации от 26.11.2015 N 1265)

2015 год — 670 000 руб. (постановление Правительства Российской Федерации от 04.12.2014г. № 1316)

2014 год — 624 000 руб. (постановление Правительства Российской Федерации от 30.11.2013г. № 1101)

2013 год- 568 000 руб. (постановление Правительства Российской Федерации от 10.12.2012г. № 1276).

2012 год- 512 000 руб. (постановление Правительства Российской Федерации от 24.11.2011г. № 974).

2011 год- 463 000 руб. (постановление Правительства Российской Федерации от 27.11.2010г. №933).

2010 год- 415 000 руб. (ч. 4 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ)

2009 год и предшествующие – 415 000 руб. (ч. 2 ст. 2 Федерального закона от 08.12.2010г. № 343-ФЗ).

МИНИМАЛЬНЫЙ РАЗМЕР ОПЛАТЫ ТРУДА,

применяемый для регулирования оплаты труда и определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, а также для иных целей обязательного социального страхования

Срок, с которого
установлен минимальный
размер оплаты труда

Сумма минимального
размера оплаты труда
(руб., в месяц)

Нормативный акт,
установивший минимальный
размер оплаты труда

С 1 января 2020 г.

ст. 1 Федерального закона от 27.12.2019 N 463-ФЗ

С 1 января 2019 г.

ст. 1 Федерального закона от 25.12.2018 N 481-ФЗ

С 1 мая 2018 г.

ст. 1 Федерального закона от 07.03.2018 N 41-ФЗ

С 1 января 2018 г

ст. 1 Федерального закона от 19.06.2000 N 82-ФЗ (в редакции от 28.12.2017)

С 1 июля 2017 г.

ст. 1 Федерального закона от 19.12.2016 N 460-ФЗ

с 1 июля 2016 г.

ст. 1 Федерального закона от 02.06.2016 N 164-ФЗ

с 1 января 2016 г.

ст. 1 Федерального закона от 14.12.2015 N 376-ФЗ

с 1 января 2015 г.

ст. 1 Федерального закона от 01.12.2014 N 408-ФЗ

с 1 января 2014 г.

ст. 1 Федерального закона от 02.12.2013 N 336-ФЗ

с 1 января 2013 г.

ст. 1 Федерального закона от 03.12.2012 N 232-ФЗ

с 1 июня 2011 г.

ст. 1 Федерального закона от 01.06.2011 N 106-ФЗ

с 1 января 2009 г.

ст. 1 Федерального закона от 24.06.2008 N 91-ФЗ

АЛГОРИТМ РАСЧЕТА ПОСОБИЯ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ

1. Определяем расчетный период (с 01.01.2018г. по 31.12.2019г.)

2. Определяем заработок за данный расчетный период на который были начислены страховые взносы в пределах базы для начисления страховых взносов:

Сумма заработка = заработок за 2018 год + заработок за 2019 год

MAХ: 815 000 + 865 000 = 1 680 000 руб.

3. Определяем сумму фактического среднего дневного заработка путем деления суммы заработка за 2 года на число календарных дней в данном периоде, т.е. на 730:

Сумма ср. дн. зар. = Сумма заработка/730

МАХ: (1 680 000/730 = 2301,37 руб.)

4. Определяем размер дневного пособия путем умножения среднего дневного заработка на % в зависимости от страхового стажа (стаж от 8 и более лет — 100 процентов, от 5 до 8 лет — 80 процентов, до 5 лет — 60 процентов).

Размер дневного пособия = сумма ср. дн. зар. * размер %(в зависимости от стажа)

МАХ: при стаже 8 и более лет 2301,37*100% = 2301,37руб.

при стаже от 5 до 8 лет 2301,37*80% = 1841,10 руб.

при стаже менее 5 лет 2301,37*60% = 1380,82 руб.

5. Рассчитываем сумму пособия путем умножения суммы дневного пособия на число календарных дней по листку нетрудоспособности

АЛГОРИТМ РАСЧЕТА ПОСОБИЯ ПО БЕРЕМЕННОСТИ И РОДАМ

1. Определяем расчетный период (с 01.01.2018г. по 31.12.2019г.)

2. Определяем заработок за данный расчетный период на который были начислены страховые взносы в пределах базы для начисления страховых взносов

Сумма заработка = Заработок за 2018 год + заработок за 2019 год

МАХ: (815 000 + 865000 = 1 680 000 руб.)

3. Определяем сумму фактического среднего дневного заработка путем деления суммы заработка за 2 года на число календарных дней в данном периоде, т.е. на 730. Если в расчетном периоде были исключаемые периоды*, то их надо вычесть из 730.

Сумма ср. дн. зар. = Сумма заработка/(730 – исключаемые периоды)

(1 680 000/(730 – 0) = 2301,37 руб.)

Обращаем Ваше внимание, что максимальный размер среднего дневного заработка составляет 2301,37.

4. Рассчитываем сумму пособия путем умножения суммы дневного пособия на число календарных дней по листку нетрудоспособности

МАХ: (2301,37*140 =322191,80 руб.)

* исключаемые периоды: периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, дополнительные оплачиваемые дня по уходу за ребенком- инвалидом; периоды освобождения сотрудника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы, в течение которых не начислялись страховые взносы в ФСС РФ

АЛГОРИТМ РАСЧЕТА ПОСОБИЯ ПО УХОДУ ЗА РЕБЕНКОМ

1. Определяем расчетный период (с 01.01.2018г. по 31.12.2019г.)

2. Определяем заработок за данный расчетный период на который были начислены страховые взносы в пределах базы для начисления страховых взносов

Сумма заработка = заработок за 2018 год + заработок за 2019 год

MAХ: 815 000 + 865 000 = 1 680 000 руб.

3. Определяем сумму фактического среднего дневного заработка путем деления суммы заработка за 2 года на число календарных дней в данном периоде, т.е. на 730. Если в расчетном периоде были исключаемые периоды*, то их надо вычесть из 730.

Сумма ср. дн. зар. = Сумма заработка/(730 – исключаемые периоды)

(1 680 000/(730 – 0) = 2301,37 руб.)

Обращаем Ваше внимание, что максимальный размер среднего дневного заработка составляет 2301,37 руб.

4. Определяем сумму среднего месячного заработка путем умножения среднего дневной заработок на коэффициент 30,4

Сумма ср. мес. зар. = Сумма ср. дн. зар.*30,4

МАХ: (2301,37*30,4= 69961,65 руб.)

5. Рассчитываем сумму пособия путем умножения суммы среднего месячного заработка на 40%

МАХ:( 69961,65 *40%= 27984,66 руб.)

Следует отметить, что в случае если у застрахованного лица более одного места работы порядок назначения и выплаты вышеуказанных пособий определен статьей 13 Закона №255-ФЗ (Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ (ред. от 29.12.2015) «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»)

Единый социальный взнос на общеобязательное государственное социальное страхование (сокр. ЕСВ) — консолидированный страховой взнос в Украине, сбор которого осуществляется в системе общеобязательного государственного страхования в обязательном порядке и на регулярной основе.

Период Мини­мальный ЕСВ
(грн.)
%
МЗП
с 01.01.2020 по 31.08.2020 1039,06 22,0%
с 01.09.2020 1100,00 22,0%

Основные положения, определяющие порядок сбора ЕСВ, установлены Законом Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» № 2464-VI от 08.07.2010 (вступил в силу с 01.01.2011).

Единый социальный взнос заменил собой четыре ранее существовавших обязательных государственных социальных сбора: пенсионный, «безработицу», соцстрах (больничные), «несчастный случай». Ставки ЕСВ дифференцировались в зависимости от вида плательщика, а также в зависимости от классов профессионального риска вида деятельности.

Следует отметить, что с 1 января 2015 работодатели обязаны уплачивать размер ЕСВ не меньше минимального (размер которого рассчитывается исходя из минимальной заработной платы), независимо от суммы начисленной заработной платы. При этом следует учесть, что в соответствии с пп.4 п.2 ст.41 Бюджетного кодекса до вступления в силу Закона о Государственном бюджете Украины на текущий бюджетный период минимальная заработная плата применяется в размерах и на условиях, действовавших в декабре предыдущего бюджетного периода.

Для физических лиц – предпринимателей минимальный ЕСВ до 2016 года составлял 34,7% от размера минимальной зарплаты.
С 01.01.2016 года ставка ЕСВ понижена до 22% (для всех категорий плательщиков).

Обращаем внимание, что с 01.01.2017 года для ФЛП (физических лиц – предпринимателей) — плательщиков единого налога 1-й группы — минимальный ЕСВ составил 352 грн. (в отличие от остальных категорий плательщиков). Однако, их счастье было недолгим: уже с 01.01.2018 минимальный ЕСВ для всех лиц, включая всех ФЛП, составил те же 22% от МЗП.

Напоследок приводим таблицу, показывающую динамику изменения минимального ЕСВ (в абсолютном и процентном выражении) с 2011 г.

  • См. также:
    • Средняя заработная плата в Украине
    • Минимальная заработная плата в Украине
    • Индекс реальной заработной платы
    • Единый социальный взнос (ЕСВ)
    • Прожиточный минимум в Украине
    • Индекс инфляции

Взносы по налоговому законодательству

Прежде чем говорить об объектах налогообложения страховыми взносами во внебюджетные фонды, разберемся с основным понятием:

Страховые взносы выполняют важную функцию — благодаря этим суммам, взимаемым с компаний и физлиц, застрахованные лица получают финансовое обеспечение: оплаченные дни нетрудоспособности по болезни или в связи с производственной травмой, пособие по беременности и родам и т. д.

К страховым законодательство относит и взносы, взимаемые с компаний в целях дополнительного социального обеспечения отдельных категорий физлиц (п. 3 ст. 8 НК РФ).

Взносы по другим законам

Не только налоговое законодательство определяет объекты обложения страховыми взносами:

Далее расскажем об объектах обложения страховыми взносами, взимаемыми с работодателей (компаний, ИП и физлиц), а также частнопрактикующих лиц (нотариусов, оценщиков и др.), не привлекающих наемный труд.

Следует отметить, что выражения «объекты налогообложения для исчисления страховых взносов» или «объект налогообложения страховыми взносами» не совсем корректны — взносы и налоги являются разными самостоятельными понятиями. Поэтому далее мы будем использовать выражение «объект обложения страховыми взносами».

Узнайте больше об объектах налогообложения по разным налогам:

  • «Что является объектом налогообложения по НДС»;
  • «Объект налогообложения по налогу на имущество организаций»;
  • «Что является объектом налогообложения по НДПИ».

Объекты по статье 420 НК РФ

Налоговое законодательство предусматривает наборы объектов для каждой из трех групп плательщиков взносов:

Группа 1: работодатели — компании и ИП

Объектами обложения страховыми взносами в 2020 году для работодателей являются:

Группа 2: работодатели-физлица (не предприниматели)

Для этой группы плательщиков взносов законодательство предусматривает следующее:

Группа 3: ИП, адвокаты, оценщики, медиаторы, частнопрактикующие нотариусы и иные аналогичные категории лиц, занимающиеся частной практикой, не производящие выплаты физлицам

Что является объектами для этой группы плательщиков взносов, смотрите на рисунке:

При этом ряд выплат не признается объектом обложения страховыми взносами (пп. 4-8 ст. 420, ст. 422 НК РФ).

Объекты по закону № 125-ФЗ

О том, что является объектом обложения страховыми взносами на травматизм, сказано в законе № 125-ФЗ:

Перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами на травматизм, приведен в ст. 20.2 закона № 125-ФЗ.

Неординарные объекты

Не всегда работодателю легко разобраться с объектами обложения страховыми взносами, если это не привычные всем зарплата или выплата по договору подряда за выполненный объем работ.

Со сложными объектами помогают разобраться разъяснения чиновников:

Итоги

Облагаемые страховыми взносами в 2020 году выплаты перечислены в ст. 420 НК РФ и в ст. 20.1 закона № 125-ФЗ (в части взносов на травматизм). Виды объектов обложения взносов различаются в зависимости от категории плательщиков.

К объектам обложения страховыми взносами для плательщиков-работодателей (компаний и ИП) относятся выплаты по трудовым договорам, договорам ГПХ, авторским и прочим договорам, связанным с интеллектуальной собственностью.

Частнопрактикующие лица (ИП, оценщики, медиаторы, нотариусы и т. д.), не производящие выплаты физлицам, уплачивают взносы за себя исходя из дохода, полученного от предпринимательской или иной профессиональной деятельности.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

1. Вопрос: О начислении страховых взносов на денежные компенсации за неиспользованную санаторно-курортную путевку, выплачиваемые государственным служащим (Минтруд России письмо от 08.06.2015 N 17-3/10/В-4036).

Ответ: Согласно подпункту «и» пункта 2 части 1 статьи 9 Закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с исполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

Понятие компенсаций, связанных с исполнением физическим лицом трудовых обязанностей, а также случаи их предоставления определены Трудовым кодексом Российской Федерации (далее — ТК РФ).

В соответствии со статьей 164 ТК РФ компенсации представляют собой денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ и другими федеральными законами.

Согласно статьям 106 и 107 ТК РФ отпуск является одним из видов времени отдыха, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей, и которое он может использовать по своему усмотрению.

Поскольку физическое лицо во время отпуска не исполняет трудовых обязанностей, то оно не несет затрат, связанных с их выполнением.

Перечень не подлежащих обложению страховыми взносами выплат физическим лицам, приведенный в статье 9 Закона N 212-ФЗ, является исчерпывающим.

Специальной нормы о включении в указанный перечень компенсационных выплат за неиспользованную санаторно-курортную путевку, производимых государственным служащим, в статье 9 Закона N 212-ФЗ не предусмотрено.

Учитывая вышеизложенное, на денежные компенсации за неиспользованную санаторно-курортную путевку, выплачиваемые государственным и муниципальным служащим, не распространяется действие статьи 9 Закона N 212-ФЗ и, следовательно, данные компенсации подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Названные денежные компенсации на основании положений статей 20.1 и 20.2 Закона N 125-ФЗ подлежат обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

2. Вопрос: Об обложении страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами (Минтруд России письмо от 26.05.2015 N 17-2/В-266).

Ответ: В перечне сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, приведенных в статье 20.2 Закона N 125-ФЗ, стоимость путевок на санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, оплачиваемых работодателем за счет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в рамках финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний, не поименована.

Учитывая изложенное, стоимость путевок на санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, подлежит обложению страховыми взносам в общеустановленном порядке.

3. Вопрос: О начислении страховых взносов при оплате отпуска для санаторно-курортного лечения в связи с повреждением здоровья вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания (Минтруд России письмо от 27.10.2015 N 17-3/В-524).

Ответ: Пунктом 1 части 1 статьи 9 закона N 212-ФЗ определено, что не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов — организаций государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию.

Исходя из положений статьи 8 Закона N 125-ФЗ обеспечение по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний осуществляется в том числе в виде оплаты дополнительных расходов, связанных с медицинской, социальной и профессиональной реабилитацией застрахованного при наличии прямых последствий страхового случая, в частности, на медицинскую реабилитацию в организациях, оказывающих санаторно-курортные услуги, включая оплату отпуска застрахованного (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством Российской Федерации) на весь период его лечения и проезда к месту лечения и обратно. Условия, размеры и порядок оплаты таких расходов определяются Правительством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 32 Положения об оплате дополнительных расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию застрахованных лиц, получивших повреждение здоровья вследствие несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 15.05.2006 N 286, оплата отпуска застрахованного лица (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством Российской Федерации) осуществляется в размере среднего заработка, исчисленного в порядке, установленном статьей 139 ТК РФ, для оплаты отпусков.

Таким образом, учитывая, что оплата отпуска (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством Российской Федерации), предоставляемого работнику для санаторно-курортного лечения в связи с повреждением здоровья вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, является одним из видов страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, сумма такой оплаты, выплачиваемая в размере среднего заработка, исчисленного в порядке, установленном статьей 139 ТК РФ для оплаты отпусков, в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 9 Закона N 212-ФЗ, обложению страховыми взносами не подлежит.

При заполнении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4 — ФСС), утвержденной приказом Фонда от 26.02.2015 N 59, вышеуказанные суммы отражаются в строке 7 таблицы 8 «Расходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

4. Вопрос: О начислении страховых взносов на суммы стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно работников организаций, расположенных на территории Кемеровской области (Минтруд России письмо от 29.04.2015 N 17-3/10/В-3051).

Ответ: В соответствии с пунктом 7 части 1 статьи 9 Закона N 212-ФЗ не подлежит обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов стоимость проезда работников к месту проведения отпуска и обратно и стоимость провоза багажа весом до 30 килограммов, оплачиваемые плательщиком страховых взносов лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством Российской Федерации, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами.

Согласно статье 325 ТК РФ и статье 33 Закона Российской Федерации от 19.02.1993 N 4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях» (далее — Закон N 4520-1) размер, условия и порядок компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях у работодателей, не относящихся к бюджетной сфере, устанавливается коллективными договорами, локальными нормативными актам, принимаемыми с учетом мнения выборных органов первичных профсоюзных организаций, трудовыми договорами.

При этом перечень районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей для целей предоставления гарантий и компенсации устанавливается Правительством Российской Федерации (статья 2 N Закона 4520-1).

До принятия указанного перечня в настоящее время продолжает применяться Перечень районов Крайнего Севера и местностей, приравненных к районам Крайнего Севера, утвержденный постановлением Совета Министров СССР от 10 ноября 1967 г. N 1029 в редакции постановления Совета Министров СССР от 3 января 1983 г. N 12 (с последующими изменениями и дополнениями).

В данном Перечне Кемеровская область отсутствует.

Таким образом, на компенсацию стоимости проезда работников организаций, расположенных на территории Кемеровской области, к месту проведения отпуска и обратно пункт 7 части 1 статьи 9 Закона N 212-ФЗ не распространяется, и данные суммы облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.

5. Вопрос: О составе лиц, подлежащих привлечению к ответственности в соответствии с абзацем четвертым пункта 1 статьи 19 Закона N 125-ФЗ (Минтруд России письмо от 30.10.2015 N 17-2/10/В-7958).

Ответ: Согласно статье 20 ТК РФ работодателями — физическими лицами признаются:

физические лица, зарегистрированные в установленном порядке в качестве индивидуальных предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, вступившие в трудовые отношения с работниками в целях осуществления указанной деятельности (далее — индивидуальные предприниматели);

физические лица, вступающие в трудовые отношения с работниками в целях личного обслуживания и помощи по ведению домашнего хозяйства (далее — физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями).

Статья 303 ТК РФ устанавливает особенности заключения трудового договора с работодателем — физическим лицом, как для индивидуальных предпринимателей, так и для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, а также возлагает на работодателя — физического лица (в том числе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем) обязанность по уплате страховых взносов и других обязательных платежей в порядке и размерах, которые определяются федеральными законами.

Вместе с тем, пунктом 1 статьи 23 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) предусмотрено, что гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. С учетом данной нормы физические лица, нанимающие работников для личных целей, не могут быть привлечены к ответственности, предусмотренной абзацем четвертым пункта 1 статьи 19 Закона N 125-ФЗ за осуществление физическим лицом, заключившим трудовой договор с работником, деятельности без регистрации в качестве страхователя, поскольку указанные физические лица не осуществляют какую-либо деятельность, и соответственно применительно к ним отсутствует состав правонарушения.

6. Вопрос: Об определении с 1 января 2016 года момента возникновения у кредитных организаций обязанности по уплате страховых взносов с сумм оплаты отпусков работников с учетом введения для кредитных организаций нового порядка бухгалтерского учета вознаграждений работникам, установленного «Положением «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета вознаграждений работникам в кредитных организациях», утвержденным Банком России 15.04.2015 N 465-П (далее — Положение) (Минтруд России письмо от 20.01.2016 N 17-3/10/В-252).

Ответ: Исходя из положений главы 2 Положения, к краткосрочным вознаграждениям работникам относится, в том числе, оплата отсутствий работника на работе, в частности, ежегодного оплачиваемого отпуска (пункт 2.1 Положения).

При накапливаемых оплачиваемых отсутствиях работника на работе (например, ежегодный оплачиваемый отпуск) обязательства подлежат отражению на счетах бухгалтерского учета не позднее последнего рабочего дня каждого квартала, когда работники оказывают услуги, увеличивающие будущие оплачиваемые отсутствия работников на работе, на которые эти работники имеют право.

Обязательства по оплате ежегодного оплачиваемого отпуска признаются в том годовом отчетном периоде, в котором работники выполняют трудовые функции, обеспечивающие право на получение выплат в будущем и увеличивающие величину этих обязательств (пункт 2.3 Положения).

При этом согласно подпункту 1.3.8 пункта 1.3 Положения при признании обязательств по выплате краткосрочных вознаграждений работникам кредитной организацией одновременно признаются обязательства по оплате страховых взносов, которые возникают (возникнут) при фактическом исполнении обязательств по выплате вознаграждений работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, начисление в течение года сумм обязательств по оплате ежегодного оплачиваемого отпуска не обусловлено обязанностью работодателя произвести выплату начисленной суммы (если работник не уходит в отпуск), то есть по сути своей данные суммы еще не являются выплатами в пользу работников, и их величина не соответствует фактическому размеру отпускных, выплачиваемых работнику при уходе в отпуск.

Следовательно, отражение кредитной организацией в бухгалтерском учете сумм будущих обязательств по оплате ежегодных оплачиваемых отпусков работников не является фактическим начислением выплат и иных вознаграждений в пользу работников и, соответственно, не является основанием для уплаты кредитной организацией с этих сумм страховых взносов при формировании таких обязательств.

Согласно пункту 1 статьи 11 Федерального закона N 212-ФЗ дат осуществления выплат и иных вознаграждений определяется плательщиков страховых взносов — организацией как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника.

Исходя из информации Банка России от 10.11.2015 «Разъяснение по вопросу, связанному с применением Положения Банка России от 15.04.2015 N 465-П «Отраслевое стандарт бухгалтерского учета вознаграждений работникам в кредитных организациях», кредитные организации вправе на соответствующих балансовых счетах открывать отдельные лицевые счета для отражения обязательств по выплате вознаграждений и вознаграждений, начисленных к выплате, а также отдельные лицевые счета для отражения страховых взносов в отношении обязательств по выплате вознаграждений и страховых взносов в отношении вознаграждений, начисленных к выплате.

Учитывая изложенное, обязанность по уплате страховых взносов с суммы оплаты отпуска работника возникает у кредитной организации при фактическом исполнении обязательств по оплате отпуска, то есть при фактическом (реальном) начислении этой выплачиваемой суммы.

7. Вопрос: О начислении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на выплаты гражданину Республики Беларусь по договору подряда, если работы выполняются за пределами РФ (Минтруд России письмо от 28.08.2015 N 17-3/В-439).

Ответ: Исходя из положений пункта 1 статьи 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее — Закон N 255-ФЗ) лица, заключившие договоры гражданско-правового характера, включая иностранных граждан, не подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

В соответствии с частью 4 статьи 7 Закона N 212-ФЗ выплаты и иные вознаграждения, начисленные российской организацией в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, не являются объектом обложения страховыми взносами, в том числе в Фонд.

В связи с вышеизложенным суммы вознаграждения гражданину Республики Беларусь, выполняющему работу за пределами территории Российской Федерации по гражданско-правовому договору, заключенному с российской организацией, не подлежат обложению страховыми взносами.

8. Вопрос: О начислении страховых взносов на вознаграждение председателя правления садоводческого некоммерческого товарищества (Минтруд России письмо от 25.11.2015 N 17-4/ООГ-1663).

Ответ: На основании положений статей 20 и 21 Федерального закона от 15.04.1998 N 66-ФЗ «О садоводческих, огороднических и дачных объединениях граждан» (далее — Закон N 66-ФЗ) органами управления садоводческим, огородническим или дачным некоммерческим объединением являются общее собрание его членов, правление такого объединения, председатель его правления, который избирается общим собранием его членов, если уставом такого объединения не установлено иное.

Исходя из положений ТК РФ в случаях и порядке, которые установлены трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, или уставом (положением) организации, трудовые отношения возникают, в частности, в результате избрания на должность.

В соответствии со статьей 17 ТК РФ трудовые отношения в результате избрания на должность возникают, если избрание на должность предполагает выполнение работником определенной трудовой функции.

Таким образом, поскольку статьей 23 Закона N 66-ФЗ на председателя правления садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения возложено выполнение определенных функций на этой выборной должности, то его деятельность можно отнести к трудовой деятельности физического лица.

В этой связи выплаты, начисленные председателю правления садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения, в частности СНТ, за выполнение трудовых обязанностей, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

9. Вопрос: Об определении базы для начисления страховых взносов в отношении выплат работнику, сменившему в течение года работодателя (Минтруд России письмо от 12.11.2015 N 17-4/ООГ-1569).

Ответ: Согласно части 1 статьи 7 Закона N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов — организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений.

Следовательно, организация — плательщик страховых взносов при определении базы для начисления страховых взносов учитывает только те выплаты, которые производятся в пользу физического лица в рамках трудовых отношений между этой организацией и ее работником.

Таким образом, если в течение года физическое лицо сменило организацию-работодателя, то новая организация-работодатель, являясь самостоятельным плательщиком страховых взносов, определяет базу для начисления страховых взносов в отношении выплат своему работнику без учета выплат в его пользу предыдущей организацией-работодателем.

10. Вопрос: О начислении страховых взносов при выплате компенсации работнику за использование в служебных целях транспортного средства, управляемого им по доверенности (Минтруд России письмо от 13.11.2015 N 17-3/В-542).

Ответ: Из положений подпункта «и» пункта 2 части 1 статьи 9 Закона N 212-ФЗ следует, что не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

Согласно статье 188 ТК РФ при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.

Следовательно, сумма компенсации, выплачиваемая сотруднику организации за использование личного имущества (транспорта), не подлежит обложению страховыми взносами, если использование данного имущества связано с исполнением трудовых обязанностей (разъездной характер исполнения трудовых обязанностей, служебные цели), в размере, определяемом соглашением между организацией и таким сотрудником.

При этом размер возмещения указанных расходов должен соответствовать экономически обоснованным затратам, связанным с фактическим использованием упомянутого имущества для целей трудовой деятельности. То есть организация должна располагать копиями документов, как подтверждающих право собственности работника на используемое имущество, так и подтверждающих расходы, понесенные им при использовании данного имущества в рабочих целях.

В соответствии со статьей 185 ГК РФ доверенностью признается письменное уполномочие, выдаваемое одним лицом другому лицу для представительства перед третьими лицами.

Следует отметить, что передача имущества по доверенности не влечет перехода права собственности к лицу, которому выдана доверенность, и данное имущество не может считаться личным имуществом доверенного лица.

Таким образом, поскольку возмещение работодателем расходов работника, связанных с использованием не принадлежащего ему на праве собственности имущества, ТК РФ не предусмотрено, то суммы компенсации, выплачиваемые работнику за использование транспортного средства, управляемого им на основании доверенности на право управления транспортным средством, облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.

11. Вопрос: О возможности применения профсоюзной организацией пониженных тарифов страховых взносов (Минтруд России письмо от 25.11.2015 N 17-4/В-577).

Ответ: Исходя из положений пункта 11 части 1 и части 3.4 статьи 58 Закона N 212-ФЗ для некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющих упрощенную систему налогообложения и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания населения, с учетом особенностей, установленных частями 5.1 — 5.3 статьи 58 Закона N 212-ФЗ, на период до 2018 года включительно установлен пониженный тариф страховых взносов в том числе в Фонд в размере 0%.

Некоммерческие организации подлежат государственной регистрации в соответствии с положениями статьи 13.1 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ «О некоммерческих организациях». При этом решение о государственной регистрации некоммерческих организаций принимается Минюстом России как федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в сфере регистрации некоммерческих организаций, или его территориальным органом.

Согласно статье 3 Федерального закона от 28.12.2013 N 442-ФЗ «Об основах социального обслуживания населения в Российской Федерации» социальное обслуживание граждан (далее — социальное обслуживание) — деятельность по предоставлению социальных услуг гражданам.

Социальная услуга — действие или действия в сфере социального обслуживания по оказанию постоянной, периодической, разовой помощи, в том числе срочной помощи, гражданину в целях улучшения условий его жизнедеятельности и (или) расширения его возможностей самостоятельно обеспечивать свои основные жизненные потребности.

В соответствии с частью 1 статьи 2 Федерального закона от 12.01.1996 N 10-ФЗ «О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности» профсоюз — добровольное общественное объединение граждан, связанных общими производственными, профессиональными интересами по роду их деятельности, создаваемое в целях представительства и защиты их социально-трудовых прав и интересов.

Таким образом, учитывая, что деятельность профессиональных союзов не относится к деятельности по социальному обслуживанию населения, а также прямо не поименована в пункте 11 части 1 статьи 58 Закона N 212-ФЗ, общественные организации, осуществляющие деятельность профессиональных союзов, не вправе применять пониженные тарифы страховых взносов.