Возвратная счет фактура

Главная — Статьи

Оформление счета-фактуры при возврате товаров

Покупатель на общем режиме возвращает учтенные у себя товары

Компания-покупатель учла приобретенные товары на счете 41. Но затем выявила бракованные товары. Эти товары компания вправе вернуть поставщику. Или другая ситуация — клиент договорился с поставщиком о возврате качественных товаров, которые не удалось перепродать. Как оформить возврат, чтобы не было ошибок в НДС?

В любом случае не важно, какие товары — бракованные или хорошие. Здесь главное, что они числятся на учете у покупателя. Значит, он должен выставить счет-фактуру поставщику на стоимость сданной обратно продукции (см. схему 1).

Учет у покупателя. Выставите поставщику счет-фактуру на стоимость возвращенных товаров (п. 3 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). В строке 2 укажите название покупателя. В строке 6 — наименование поставщика. Стоимость товаров покупатель определяет исходя из цен, приведенных в отгрузочных документах поставщика. Таким образом, начисленный налог будет равен той сумме, которую покупатель ранее принял к вычету по этим товарам.

Учет у поставщика. Вы сможете заявить вычет НДС со стоимости возвращенных товаров на основании счета-фактуры, полученного от покупателя. Для этого данный счет-фактуру зарегистрируйте в книге покупок.

Покупатель на общем режиме возвращает часть не принятых к учету товаров

Рассмотрим ситуацию, когда покупатель выявляет бракованную продукцию сразу при приемке товаров и, соответственно, не учитывает товары на счете 41. Некачественные товары покупатель отражает за балансом на счете 002. В отличие от предыдущей ситуации он не должен выставлять поставщику счет-фактуру. Наоборот, поставщик должен выставить покупателю корректировочный счет-фактуру (см. схему 2).

Учет у поставщика. Составьте корректировочный счет-фактуру (письмо Минфина России от 7 апреля 2015 г. № 03-07-09/19392). В нем уменьшите стоимость отгрузки в связи с тем, что покупатель вернул часть товаров. В строке 2 корректировочного счета-фактуры укажите наименование поставщика. В строке 3 — наименование компании-покупателя. На основании корректировочного счета-фактуры вы заявите вычет НДС со стоимости возвращенных товаров. Поэтому корректировочный счет-фактуру зарегистрируйте в книге покупок за текущий квартал. Исправлять отчетность за период отгрузки не нужно.

Учет у покупателя. Покупатель принимает на учет только часть товаров. Поэтому отгрузочный счет-фактуру поставщика зарегистрируйте только на ту сумму НДС, которая относится к товарам, принятым на учет. Такое мнение чиновники высказали в схожей ситуации с недопоставкой товаров (письмо Минфина России от 10 февраля 2012 г.

Оформление счета-фактуры при возврате товаров

№ 03-07-09/05). Рассчитать сумму вычета налога можно в бухгалтерской справке. Уточнять расчет налога в связи с возвратом товаров не понадобится. Поэтому корректировочный счет-фактуру, полученный от поставщика, не нужно регистрировать в книге покупок.

Покупатель на общем режиме возвращает все не принятые к учету товары

В предыдущем разделе мы рассмотрели ситуацию, когда покупатель возвращает часть не принятых к учету товаров. А при возврате всей неучтенной партии порядок будет другим: покупатель счета-фактуры по этой операции не регистрирует (см. схему 3).

Учет у поставщика. Корректировочный счет-фактуру оформлять не нужно. В нем компания уменьшает стоимость отгруженных товаров. А в данной ситуации отгрузка аннулируется. Тем не менее поставщик вправе заявить вычет со стоимости возвращенных товаров (п. 5 ст. 171 НК РФ). Для этого в книге покупок можно зарегистрировать счет-фактуру, который поставщик ранее выписал на отгрузку.

Учет у покупателя. Поскольку покупатель отказался от партии товаров, он не заявляет вычет налога. Отгрузочный счет-фактуру поставщика покупатель не регистрирует в книге покупок.

Покупатель на упрощенке или вмененке

Покупатели на упрощенке и вмененке не платят НДС. Поэтому покупатель не будет выставлять счета-фактуры независимо от того, принял ли он товары на учет. Документооборот зависит от другого: сколько товаров возвращает покупатель — всю партию или только ее часть.

Покупатель возвращает часть товаров

Поставщик выставляет сначала счет-фактуру на отгрузку, а затем корректировочный (см. схему 4).

Учет у поставщика. В книге покупок поставщик регистрирует корректировочный счет-фактуру (письмо Минфина России от 19 марта 2013 г. № 03-07-15/8473).

Учет у покупателя. Никаких возвратных счетов-фактур не выставляйте и в возвратной накладной НДС не выделяйте. Иначе начнутся споры о том, почему не заплатили налог.

Покупатель возвращает всю партию

В такой ситуации достаточно счета-фактуры, который поставщик составил при отгрузке товаров (см. схему 5).

Учет у поставщика. При возврате всей партии товаров корректировочный счет-фактуру поставщик не составляет. Чтобы заявить вычет, в книге покупок можно зарегистрировать счет-фактуру на отгрузку (письмо ФНС России от 14 мая 2013 г. № ЕД-4-3/8562).

Учет у покупателя. Компания на спецрежиме не должна указывать сумму НДС в возвратной накладной.

Как при возврате отражать счета-фактуры в книге продаж и книге покупок

Ситуация

Какой код указать в графе 2 книги продаж или книги покупок

Покупатель на общей системе вернул товары, принятые на учет, и выставил счет-фактуру (схема 1)

Поставщик указывает в книге покупок код 03. Покупатель приводит в книге продаж тоже код 03.

Покупатель на общей системе вернул часть товаров, не принятых на учет (схема 2)

Продавец регистрирует в книге покупок корректировочный счет-фактуру и ставит в графе 2 код 18. Код 03 указывать не нужно. Покупатель корректировочный счет-фактуру не регистрирует.

Покупатель на общей системе вернул всю партию товаров, не принятых на учет (схема 3)

Поставщик регистрирует в книге покупок свой счет-фактуру на отгрузку с кодом 03.Покупатель отгрузочный счет-фактуру не регистрирует.

Покупатель на спецрежиме вернул часть товаров (схемы 4 и 5)

Поставщик регистрирует в книге покупок корректировочный счет-фактуру и указывает код 16. А покупатель отражает этот документ в книге учета доходов и расходов.

Покупатель на спецрежиме вернул все товары (схема 5)

Поставщик регистрирует в книге покупок отгрузочный счет-фактуру и указывает код 16. А покупатель нигде этот документ не регистрирует.

Сентябрь 2015 г.

Счет-фактура, Оптовая торговля, Регистры налогового учета

G-CSF (Гранулоцитарный колониестимулирующий фактор: введение

Карта белка Г-КСФ

Г-КСФ -это КСФ , стимулирующий в культуре клеток формирование колоний гранулоцитов . Г-КСФ стимулирует пролиферацию и дифференцировку поздних клеток-предшественников в нейтрофилы. Под действием цитокинов Г-КСФ и М-КСФ происходит образование нейтрофилов и моноцитов (соответственно) из КОЕ-ГМ . Оба эти фактора в дальнейшем (как и другие цитокины) стимулируют дифференцировку моноцитов в макрофаги. О применении Г-КСФ в клинической практике при лечении больных, получающих химиотерапию, см. " ГМ-КСФ и Г-КСФ ".

Гранулоцитарный колониестимулирующий фактор является главным гемопоэтическим фактором роста , регулирующим гранулоцитопоэз, и широко применяется в медицине при лечении нейтропений различной этиологии. Биологическое действие Г-КСФ опосредуется высокоспецифическим клеточным рецептором (Г-КСФР) , который формирует активные гомоолигомерные комплексы после связывания с лигандом. В обзоре суммированы современные данные по механизму активации Г-КСФР, передаче сигнала от рецептора в ядро клетки и роли известных мутаций в гене рецептора в нарушении гранулоцитопоэза. Понимание механизма действия Г-КСФ имеет особое значение для целенаправленного лечения ряда гематологических заболеваний.

Гранулоцитарный колониестимулирующий фактор является основным гемопоэтическим фактором роста, который обеспечивает пролиферацию, дифференцировку и терминальное созревание миелоидных предшественников нейтрофильных гранулоцитов, а также стимулирует разнообразные функции зрелых нейтрофилов и увеличивает продолжительность их жизни. Г-КСФ. играет важную роль в регуляции гранулоцитопоэза как в равновесном состоянии, так и в условиях его экстренной активации, например, при инфекции .

Получение рекомбинантного Г-КСФ (рГ-КСФ) человека привело к созданию на его основе новых эффективных терапевтических средств. В настоящее время рГ-КСФ широко применяется при целом ряде заболеваний, сопровождающихся миелосупрессией и инфекционными осложнениями, как например при химио- и радиотерапии рака, СПИДе, тяжелой хронической нейтропений, остром миелолейкозе , апластической анемии , миелодиспластическом синдроме , а также при трансплантации костного мозга и мобилизации клеток периферической крови для трансплантации .

Нужна ли счет-фактура при возврате товара

Биологические эффекты Г-КСФ опосредуются его взаимодействием с высокоспецифическим рецептором , который экспрессируется на клеточной поверхности нейтрофилов, их предшественников и некоторых лейкозных клеток , и гомоолигомеризацией рецептора . К настоящему времени достигнуты существенные успехи в выяснении механизма взаимодействия Г-КСФ с рецептором, структуры лигандрецепторного комплекса и молекулярной организации рецептора. Установлены области рецептора, отвечающие за различные функции Г-КСФ. Идентифицированы некоторые пути передачи сигнала от рецептора в геном клетки и участвующие в них сигнальные молекулы, определена их биологическая роль. Выявлены нарушения на уровне рецептора и сигнальных молекул при некоторых заболеваниях.

В данном обзоре представлены результаты некоторых структурно-функциональных исследований Г-ГСФ и его рецептора, что имеет особое значение для понимания механизма действия Г-КСФ, конструирования на его основе белков с улучшенными свойствами и разработки новых стратегий для целенаправленного лечения ряда гематологических заболеваний .

Смотрите также:

  • G-CSF (Г-КСФ) ГРАНУЛОЦИТАРНЫЙ КОЛОНИЕСТИМУЛИРУЮЩИЙ ФАКТОР И ЕГО РЕЦЕПТОР
  • Счет-фактура на возврат товара. 4 примера и учет