Возврат по договору займа

Содержание

ООО на общей системе налогообложения получило в 2010 году денежный заем у индивидуального предпринимателя. Поскольку денежных средств для возврата займа не хватает, частично сумма займа погашена основными средствами, а оставшийся долг – денежными средствами. Надо ли нам восстанавливать по этим основным средствам НДС?

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) объектом налогообложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступногоилиновации, а также передача имущественных прав.

Согласно п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг для целей налогообложения признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами):

— права собственности на товары;

— результатов выполненных работ одним лицом для другого лица;

— возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу.

Согласно п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

Пунктом 1 ст. 105.3 НК РФ установлено, что в случае, если в сделках между взаимозависимыми лицами создаются или устанавливаются коммерческие или финансовые условия, отличные от тех, которые имели бы место в сделках между лицами, не являющимися взаимозависимыми, то любые доходы (прибыль, выручка), которые могли бы быть получены одним из этих лиц, но вследствие указанного отличия не были им получены, учитываются для целей налогообложения у этого лица.

Перечень взаимозависимых лиц для целей налогообложения приведен в ст. 105.1 НК РФ.

Согласно ст. 807 Гражданского кодекса РФ (далее – ГК РФ) по договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

Согласно ст. 422 ГК РФ договор должен соответствовать обязательным для сторон правилам, установленным законом и иными правовыми актами (императивным нормам), действующим в момент его заключения. Следовательно, учитывая нормы ст. 807 ГК РФ, по договору денежного займа заемщик вправе расплатиться с займодавцем только денежными средствами.

В соответствии с положениями ст. ст. 409 и 414 ГК РФ существующее между сторонами обязательство может быть прекращено соглашением сторон о замене первоначального обязательства другим обязательством между теми же лицами, предусматривающим иной предмет или способ исполнения (новация), либо предоставлением взамен исполнения отступного (уплатой денег, передачей имущества и т.п.).

Возврат беспроцентного займа учредителю на карту

Размер, сроки и порядок предоставления отступного устанавливаются сторонами.

Согласно пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ суммы налога (НДС), принятые к вычету налогоплательщиком по основным средствам, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случаях дальнейшего использования таких основных средств для осуществления операций, не облагаемых (освобожденных от налогообложения) НДС.

Выводы:

1. При погашении долга по договору денежного займа основными средствами стороны должны оформить соответствующее соглашение (о новации или об отступном). При передаче объектов основных средств в счет погашения денежного долга по договору займа происходит переход права собственности на переданные объекты основных средств от заемщика займодавцу. Соответственно, для целей налогообложения НДС такая передача признается реализацией основных средств, и у передающей стороны (заемщика) возникает обязанность по исчислению и уплате НДС со стоимости переданных основных средств.

2. В соглашении о новации (об отступном) стороны устанавливают в денежном выражении размер обязательства, погашаемого путем передачи основных средств. Указанная сумма формирует налоговую базу, связанную с передачей (реализацией) товаров (объектов основных средств) для исчисления НДС.

3. В случае, если ООО и индивидуальный предприниматель являются взаимозависимыми лицами, налоговая база по НДС должна определяться исходя из рыночных цен в порядке ст. 105.3 НК РФ.

4. В связи с тем, что операции по передаче объектов основных средств в счет погашения займа облагаются НДС, восстанавливать НДС пропорционально остаточной стоимости переданных основных средств не требуется.

Оформляем отступное и учитываем его в бухгалтерском и налоговом учете

Бывают ситуации, когда у организации есть задолженность перед поставщиком, а денег, чтобы погасить этот долг, нет. Но должник может предложить кредитору свое имущество в качестве отступного <1>. И если такое предложение заинтересует кредитора, это прекрасно. В нашей статье мы расскажем о том, как правильно оформить передачу отступного, а также о том, как отразить эту операцию в бухгалтерском и налоговом учете в зависимости от того, кем вы являетесь в данном случае — должником или кредитором.

<1> Статья 409 ГК РФ.

Соглашение об отступном

Решение расплатиться с кредитором путем предоставления отступного необходимо оформить соглашением. При этом важно понимать, что обязательство считается погашенным в момент предоставления отступного, а не в момент подписания соглашения о нем.

В соглашении обязательно нужно указать срок предоставления отступного, потому что если в этот срок отступное не будет передано кредитору, то он имеет право требовать от должника погашения первоначального обязательства <2>.

Кроме этого, в соглашении необходимо указать:

  • обязательство, которое планируется прекратить отступным;
  • имущество, которое будет передано в качестве отступного.

Еще в соглашении можно уточнить:

  • какова стоимость отступного. Кстати, бухгалтерская стоимость отступного не обязательно должна быть равна размеру погашаемого обязательства. То есть вы можете договориться: за товар стоимостью 100 руб. вы передадите в качестве отступного имущество бухгалтерской стоимостью 1000 руб. (и наоборот);
  • есть ли в стоимости отступного НДС;
  • погашает ли стоимость отступного основную часть долга (например, за товар) или с учетом неустойки за просрочку платежа. Если в соглашении это не указано, то с предоставлением отступного прекращаются все обязательства должника <3>.

Унифицированной формы соглашения об отступном нет. Оно может выглядеть так.

—————————————————————————¬
¦ Соглашение об отступном ¦
¦ ¦
¦г. Москва "20" июня 2012 г.¦
¦ ¦
¦ ООО "Волна", именуемое далее "Кредитор", в лице генерального¦
¦директора Гарпунова И.Н., действующего на основании Устава, с одной¦
¦стороны, и ООО "Прибой", именуемое далее "Должник", в лице генерального¦
¦директора Серова Е.К., действующего на основании Устава, с другой¦
¦стороны, заключили настоящее Соглашение о нижеследующем: ¦
¦ 1. Обязательство Должника перед Кредитором по оплате садового¦
¦инвентаря на общую сумму 531 000 руб. (в т.ч. НДС — 81 000 руб.),¦
¦согласно договору от 15.02.2012 N В-05, прекращается путем предоставления¦
¦Должником отступного в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим¦
¦Соглашением. ¦
¦ 2. В качестве отступного Должник передает Кредитору в течение 10¦
¦календарных дней с момента подписания настоящего Соглашения автомобиль¦
¦Opel Astra (VIN-код WOL0000569P580427) 2009 г. в., пробег — 32 400 км,¦
¦стоимостью 531 000 руб. (в т.ч. НДС — 81 000 руб.). ¦
¦ 3. Стороны договариваются о том, что с момента передачи Должником¦
¦Кредитору имущества, указанного в п. 2 настоящего Соглашения,¦
¦обязательство Должника перед Кредитором прекращается в полном объеме. ¦
¦ 4. Соглашение вступает в силу с момента его подписания. ¦
¦ ¦
¦Подписи сторон: ¦
¦ Печать Печать ¦
¦Кредитор ООО "Волна" ООО "Прибой" Должник ¦
¦ ¦
¦ Гарпунов Серов ¦
¦————— И.Н. Гарпунов ————- Е.К. Серов¦
L—————————————————————————<2> Пункт 2 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 N 102 (далее — Письмо N 102).
<3> Пункт 3 Письма N 102.

Какие еще документы нужно оформить

Помимо соглашения об отступном, должнику необходимо составить следующие документы:

  • документ, подтверждающий передачу отступного. Например, акт о приеме-передаче основного средства по форме N ОС-1 <4> (если передаваемое имущество числится как основное средство) или товарную накладную (форма N ТОРГ-12 <5>);
  • счет-фактуру (если должник является плательщиком НДС) <6>.

<4> Утверждена Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7.
<5> Утверждена Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132.
<6> Утвержден Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.

Бухгалтерский учет

Отражение в бухгалтерском учете операций по передаче и получению отступного давайте рассмотрим на примере.

Пример. Бухгалтерский учет отступного у должника и кредитора

Условие

Воспользуемся данными из приведенного соглашения.

Возврат денежного займа участнику ООО имуществом.

ООО "Волна" реализовало ООО "Прибой" садовый инвентарь на сумму 531 000 руб., в том числе НДС — 81 000 руб. (себестоимость — 360 000 руб.). Не имея возможности оплатить данный товар, ООО "Прибой" предложило погасить свою задолженность перед ООО "Волна" предоставлением автомобиля (остаточная стоимость — 410 000 руб.) в качестве отступного. Организации подписали соглашение, в соответствии с которым отступное полностью гасит обязательство ООО "Прибой" перед ООО "Волна". Автомобиль (отступное) у ООО "Волна" будет принят к учету как основное средство.

Рассказываем руководителю

Лучше договориться с должником, чтобы он передалв качестве отступного имущество, соизмеримое по стоимости с размером его долга. Это убережет от претензий налоговиков.

Решение

Рассмотрим составление бухгалтерских проводок по приведенным операциям.

  1. Учет у должника — ООО "Прибой".
Содержание операции Дт Кт Сумма,
руб.
На дату покупки садового инвентаря
Садовый инвентарь принят
к учету
(531 000 руб. — 81 000 руб.)
10 "Материалы" 60 "Расчеты
с поставщиками
и подрядчиками"
450 000
Отражен НДС по садовому
инвентарю
19 "НДС
по приобретенным
ценностям"
60 "Расчеты
с поставщиками
и подрядчиками"
81 000
НДС по садовому инвентарю
принят к вычету
68 "Расчеты
по налогам
и сборам", субсчет
"НДС"
19 "НДС
по приобретенным
ценностям"
81 000
На дату передачи отступного
Отражен доход от передачи
автомобиля в качестве
отступного
62 "Расчеты
с покупателями
и заказчиками"
91 "Прочие
доходы
и расходы",
субсчет "Прочие
доходы"
531 000
Начислен НДС 91 "Прочие доходы
и расходы", субсчет
"Прочие расходы"
68 "Расчеты
по налогам
и сборам",
субсчет "НДС"
81 000
Отражено погашение
обязательства ООО "Прибой"
перед ООО "Волна"
по договору от 15.02.2012
N В-05
60 "Расчеты
с поставщиками
и подрядчиками"
62 "Расчеты
с покупателями
и заказчиками"
531 000
Списана остаточная стоимость
переданного в качестве
отступного автомобиля
91 "Прочие доходы
и расходы",
субсчет "Прочие
расходы"
01 "Основные
средства"
410 000
  1. Учет у кредитора — ООО "Волна".
Содержание операции Дт Кт Сумма,
руб.
На дату реализации садового инвентаря
Отражена реализация садового
инвентаря
62 "Расчеты
с покупателями
и заказчиками"
90 "Продажи",
субсчет
"Выручка"
531 000
Списана себестоимость
садового инвентаря
90 "Продажи",
субсчет
"Себестоимость"
41 "Товары" 360 000
Начислен НДС 90 "Продажи",
субсчет "НДС"
68 "Расчеты
по налогам
и сборам",
субсчет "НДС"
81 000
На дату получения отступного
Получен автомобиль
в качестве отступного
08 "Вложения
во внеоборотные
активы"
60 "Расчеты
с поставщиками
и подрядчиками"
450 000
Отражен НДС по автомобилю,
полученному в качестве
отступного
19 "НДС
по приобретенным
ценностям"
60 "Расчеты
с поставщиками
и подрядчиками"
81 000
Отражено погашение
обязательства ООО "Прибой"
перед ООО "Волна"
60 "Расчеты
с поставщиками
и подрядчиками"
62 "Расчеты с
покупателями
и заказчиками"
531 000
Принят к вычету НДС
по отступному
68 "Расчеты
по налогам
и сборам",
субсчет "НДС"
19 "НДС
по приобретенным
ценностям"
81 000
По мнению Минфина, НДС по основному средству можно принять к вычету
только после того, как оно будет оприходовано по счету 01 "Основные
средства" <7>. Однако суды признают за организациями право принимать НДС
по такому имуществу к вычету в момент отражения стоимости объекта
на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" <8>. Из некоторых судебных
решений видно, что налоговики тоже не всегда ставят момент принятия НДС
к вычету в зависимость от того, на каком счете бухгалтерского учета
отражено это имущество <9>
На дату принятия основного средства к учету
Принят к учету автомобиль 01 "Основные
средства"
08 "Вложения
во внеоборотные
активы"
450 000

<7> Письма Минфина России от 02.08.2010 N 03-07-11/330, от 28.10.2011 N 03-07-11/290.
<8> Постановления ФАС ЦО от 15.12.2011 по делу N А35-10579/2010.
<9> Постановления ФАС СЗО от 27.01.2012 по делу N А56-10457/2011; ФАС МО от 15.09.2011 по делу N А40-113023/09-126-735.

Налоговый учет

Налог Учет у должника Учет у кредитора
Налог
на прибыль
(метод
начисления)
При предоставлении имущества
в качестве отступного
возникает выручка <10>,
которую можно уменьшить
на стоимость этого имущества
<11>. Например, если отступным
является основное средство,
то доход можно уменьшить
на его остаточную стоимость.
Если же передаются товары, то
на стоимость их приобретения
Полученное отступное
принимается к учету
по стоимости, указанной
в соглашении, а если стоимость
отступного в соглашении
не указана — по стоимости,
равной размеру обязательства,
погашаемому отступным <12>
НДС При передаче отступного
на его стоимость, указанную
в соглашении, необходимо
начислить НДС <13> и выставить
счет-фактуру
При наличии счета-фактуры
на отступное НДС можно принять
к вычету после того, как это
имущество будет принято
на учет, и при условии, что
оно будет использоваться для
операций, облагаемых НДС <14>

Если применяется УСНО:

(или) должник отражает доход от передачи имущества в качестве отступного в момент передачи имущества <15>;

(или) кредитор на дату получения отступного отражает доход от реализации товаров (работ, услуг), в оплату которых получено имущество в качестве отступного <16>.

* * *

Если размер обязательства меньше стоимости имущества, передаваемого в качестве отступного, налоговики могут расценить эту разницу как имущество, безвозмездно полученное кредитором, и, соответственно, доначислить ему налог на прибыль <17>. Правда, один из судов посчитал такие выводы налоговиков необоснованными <18>.

<10> Подпункт 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ.
<11> Статьи 252, 268 НК РФ.
<12> Пункт 2 ст. 254, п. 1 ст. 257 НК РФ.
<13> Подпункт 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.
<14> Пункт 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ.
<15> Пункт 1 ст. 346.15 НК РФ.
<16> Пункт 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ.
<17> Пункт 8 ст. 250 НК РФ.
<18> Постановление ФАС СКО от 24.09.2009 по делу N А32-14927/2008-51/113.

А.В.Овсянникова

Эксперт по налогообложению

Письмо Министерства финансов РФ
№ 03-11-11/37751 от 28.06.2016

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и сообщает, что в ответ на обращение по адресу электронной почты, указанному в обращении, направлено письмо Минфина России от 11.03.2016 N 03-11-11/13536.

Одновременно сообщаем, что согласно статье 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения в составе доходов учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Кодекса.

Пунктом 1 статьи 248 Кодекса предусмотрено, что к доходам относятся доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 249 Кодекса доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги), выраженные в денежной и (или) натуральной формах (пункт 2 статьи 249 Кодекса).

Согласно статье 409 Гражданского кодекса Российской Федерации по соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением взамен исполнения отступного, в том числе передачей имущества.

Пунктом 1 статьи 39 Кодекса установлено, что реализацией товаров признается передача на возмездной основе права собственности на товары, а в случаях, предусмотренных Кодексом, передача права собственности на товары — на безвозмездной основе.

При этом согласно статье 38 Кодекса товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

При передаче имущества, в частности оборудования, в качестве отступного происходит передача права собственности на него на возмездной основе. Следовательно, указанная передача имущества признается реализацией.

Таким образом, при передаче организацией-заемщиком физическому лицу — заимодавцу имущества в счет погашения обязательства по договору займа стоимость этого имущества включается в состав доходов от реализации, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Возврат займа: имущество вместо денег

В то же время в соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 Кодекса применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 Кодекса).

Кроме того, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 Кодекса.

Таким образом, у организации, применяющей упрощенную систему налогообложения и передающей имущество в счет погашения долга по договору займа, обязанности по уплате налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций не возникают.

Директор Департамента А.В.САЗАНОВ

Комментарий эксперта

УСН: при возврате займа имуществом нужно признать доход

По соглашению сторон обязательство, в том числе обязательство заемщика перед займодавцем – физическим лицом, может быть прекращено предоставлением отступного — передачей имущества (ст. 409 ГК РФ). При этом у заемщика, применяющего УСН, возникает доход от реализации имущества в бухгалтерском и в налоговом учете. Рассмотрим данную ситуацию на примере беспроцентного займа.

Налог при применении УСН

Деньги, полученные ор…

Эксперт "НА" И.С.Сергеева

Имущественный займ что это

Кредиты в наше время являются не только своеобразной поддержкой экономики, но и единственным вариантом финансовой помощи для среднестатистического гражданина. Согласитесь, далеко не у каждого есть постоянная возможность немедленно получить средства на лечение, ремонт, или же срочную замену бытовой техники. Кредит можно назвать идеальным решением для получения необходимого капитала на что либо, ведь будь все иначе, человеку приходилось бы годами накапливать средства на свою цель, отказывая себе во всем имущественный займ что это.

Льготный период после получения кредита дает возможность заемщику выплатить долг без процентов банку. Обычно такой период длится до 55 дней с момента получения кредита.

Возврат займа имуществом

Но таким предложением может воспользоваться только тот заемщик, которому средства необходимы на незначительный срок.

В кредитных средствах нуждаются не только обычные люди, желающие начать бизнес и привлечь инвестиции. Кредитными средствами пользуются даже самые крупнейшие компании. Кредиты позволяют им осваивать новые сферы в бизнесе и получать колоссальную прибыль. Выплатить кредит со всеми процентами крупным компаниям не составляет труда, но тем не менее, кредиты дают возможность выиграть время на развитие квартиры в актау в кредит без затрат собственного капитала.

Важное замечание: имущественный займ что это

Микрокредитные организации дают возможность не только получить необходимую сумму в долг до зарплаты без труда, но и сделать это не выходя из дома. У таких компаний есть собственные сайты, которые позволяют оставить заявку на предоставление займа в режиме онлайн. Некоторые из них предпочитают связываться с клиентами по телефону, оплатить кредит русславбанк мгновенно а некоторые оставляют форму заполнения личных данных, а затем высылают решение по выдаче займа на электронную почту. Для получения займа в таком режиме в большинстве случаев необходимо наличие паспорта и пластиковой карты, на которые можно получить заемные средства. В редких случаях возникает необходимость посетить офис компании.

Стоит отметить, что обращаться за получением займа в микрокредитную организацию необходимо лишь в том случае, когда вам зарплата необходима сегодня, а будет начисляться она только через неделю. Кредитный займ предоставляется без труда в короткий срок, но вернуть его необходимо также быстро.

Если же вам необходимы кредитные средства на длительный срок, ипотека на строительство дома в 2017 году калькулятор а отдавать вы их планируете по частям, то вам лучше обратиться за полноценным кредитом в более масштабную организацию, то есть в банк. Процент по такому кредиту не такой значительный, как в микроорганизациях. И у вас также будет возможность при необходимости продлить срок кредита.

Но Минфин считает, что при расчете налога на прибыль доход от реализации недвижимости нужно признавать, когда вы передали ее по акту приема-передачи и подали документы на госрегистрациюПисьма Минфина России от 28.04.2010 № 03-03-06/1/301, от 15.10.2009 № 03-03-06/4/87, от 10.09.2007 № 03-03-06/1/653, от 08.11.2006 № 03-03-04/1/733. А по мнению налоговиков, доход следует отражать уже на дату подписания акта приема-передачиПостановления ФАС ПО от 05.06.2008 № А65-4591/2007; ФАС ЗСО от 05.09.2007 № Ф04-5962/2007(37734-А45-40), и суды их иногда поддерживаютПостановление ФАС ПО от 22.09.2009 № А65-20719/2008.

5.2. ПОРЯДОК ВОЗВРАТА СУММЫ ЗАЙМА

Поэтому во избежание споров лучше так и cделать. Амортизацию по передаваемому объекту недвижимости вы прекращаете начислять также после подписания с участником акта приема-передачи.

Возврат займа имуществом участнику-физлицу

Внимание

Наступает срок его погашения. Но у заемщика нет свободных средств, чтобы погасить свой долг. Зато есть имущество, которое он хотел бы передать в счет своего долга. И если займодавец не против такого «погашения», то стороны оформляют соглашение об отступном (ст.

409 ГК РФ). При этом у заемщика обязательство по погашению займа прекращается, но появляется новое обязательство – по передаче имущества. Напомним, что до 1 июня 2015 г.

Возврат займа имуществом: налоговые последствия

В бухгалтерском учете доход от реализации недвижимости должен признаваться на дату госрегистрациип. 12 ПБУ 9/99, п. 16 ПБУ 9/99. В налоговом же учете, если вы следуете точке зрения контролирующих органов, вы учтете этот доход раньше. Из-за возникшей разницы вам придется отразить отложенный налоговый актив (который погасится после регистрации перехода права собственности)пп.
8, 11

Инфо

ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н, п. 14 ПБУ 18/02, п. 17 ПБУ 18/02. Поэтому проще и в бухгалтерском учете признать доход на дату подписания акта приема-передачип.

6 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н. О порядке уплаты налога на имущество продавцом недвижимости см.: 2010, № 1, с. 42 С этого же момента нужно прекратить начисление амортизациип. 4 ПБУ 6/01, п. 29 ПБУ 6/01.

Примерный договор о передаче имущества в счёт задолженности

Н.А. Мацепуро, юрист Оформление и учет отступного у организации на общем режиме налогообложения Участники-физлица довольно часто дают взаймы деньги созданным ими компаниям. А если «дочка» испытывает финансовые затруднения, то участники порой соглашаются на возврат им займа не деньгами, а каким-нибудь ее имуществом (например, товарами или основным средством (ОС) — автомобилем, жилым или нежилым помещением и т. п.). Выясним, как это оформить документально и как провести эту операцию в налоговом и бухгалтерском учете при применении общего режима налогообложения.

Отступное имуществом при погашении займа

Иначе с предоставлением отступного погасится весь долг, то есть сам заем и проценты по нему. Стоимость имущества, передаваемого в качестве отступного, не обязательно должна быть эквивалентна долгу по прекращаемому обязательству (п.

Передача имущества в счет погашения долга

Хозяйственные отношения многообразны и сложны. Нередко заключение одного договора требует оформления дополнительных обязательств, а условия сотрудничества меняются в процессе исполнения сделки. В последнее время участились случаи возврата займов путем передачи кредитору определенных материальных ценностей. Как оформлять такие операции? Предлагаем краткую инструкцию, составленную с учетом мнения опытных юристов и бухгалтеров.

Важно

Вопросы документирования При возврате займа товарами потребуется подписать особое соглашение к договору. В нем необходимо указать, что стороны достигли согласия по указанному поводу. Кроме того, партнеры должны определить стоимость продукции, судьбу пени, процентов, а также порядок соотнесения расходов на погрузку, транспортировку и упаковку.

С момента подписания указанного соглашения займодавец приобретает статус покупателя, а заемщик – продавца.

Внимание! Задолженность считается полностью закрытой исключительно после фактической передачи объектов богатства неплательщика, и акт передачи фиксируется в официальном документе. Передача недвижимости в счет погашения долга происходит подобным образом. Однако для этих целей должны быть выполнены определенные условия:

  • недвижимое имущество должно быть в 2 раза больше принятой нормы по метражу для физического лица;
  • стоимость жилого помещения в 2 раза выше той, что положена физическому лицу по закону.

Когда квартира или дом должника будут проданы на аукционе, долг будет считаться исполненным, а остаток денежных средств будет передан дебитору.

При этом полученная сумма не должна быть ниже той, что нужна для покупки новой жилплощади по минимальным параметрам на одну семью.

Как оформить передачу товаров в счет погашения займа? рекомендации бухгалтеру

Часто граждане сталкиваются с проблемой возврата долгов и невозможностью выполнить требования исполнительного документа. Законом предусмотрено несколько выходов из данного положения, наиболее популярным является реструктуризация долга. Однако существует и такой метод прекращения обязательств по погашению задолженности как передача имущества. Подписание договора об отступной собственности позволяет обеим сторонам выйти из данной ситуации с наиболее благоприятными последствиями. Рассмотрим, как происходит передача предметов богатства по договору займа, и что необходимо учитывать при составлении соглашения.

Отступное имуществом при погашении займа (бортникова а.)

Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Передача имущества в счет погашения долга Вопрос: &#8230;Физические лица составили мировое соглашение о передаче имущества в счет погашения долга. Облагается ли эта операция НДФЛ? Если да, то какая дата будет являться моментом получения дохода?(Консультация эксперта, 2017) Вопрос: Физические лица составили мировое соглашение о передаче движимого имущества в счет погашения долга по денежному обязательству.

А поступления от выбытия ОС и иных активов — это прочие доходы организациип. 7 ПБУ 9/99. Признаются эти доходы так же, как и в налоговом учете, — в сумме погашенного займа на дату передачи имуществап. 6 ПБУ 9/99, п. 12 ПБУ 9/99, п. 16 ПБУ 9/99. Бухгалтерский учет расходов, возникающих при передаче отступного, также зависит от вида передаваемого участнику имущества и почти ничем не отличается от порядка, применяемого в налоговом учетепп.

5, 6 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. Приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н, п. 8 ПБУ 10/99, п. 11 ПБУ 10/99, п. 16 ПБУ 10/99, п. 19 ПБУ 10/99; пп. 29—31 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утв. Приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н. Разницы могут возникнуть лишь:

  • из-за различий в порядке списания убытка от передачи в качестве отступного ОС, поскольку в бухгалтерском учете такой убыток списывается единовременноп. 31 ПБУ 6/01; п. 2 ст.

Соглашение
об отступном по договору займа
от ______20_____г.

________ 20__г. г. ___________

Ф.И.О. , дата рождения:  ___________г. рождения, место рождения: ____паспорт: серия  _____, №______, код подразделения: ____, выдан _________г. _______________ РОВД ,  адрес места жительства: _______________ край, г._______________,  ул. _____________, именуемый в дальнейшем «Займодавец» и  Ф.И.О.____________, дата рождения: ________________ года, место рождения: г. ____________ _______________ края, паспорт: серия ________ №_________, выдан 21 _________г. ОУФМС России по ____________ краю в ____________ районе, зарегистрированного по адресу:  _____________ край, г.______________, ул._____________, №____ кв.1, именуемый в дальнейшем «Заёмщик» заключили настоящий договор о нижеследующем:

                                                    1. Предмет договора
1.1. В связи с невозможностью Заёмщика исполнить свои обязательства по возврату Займодавцу денежной суммы________ (___________________ тысяч рублей) по договору займа от ____20____г.:
Заёмщик ( Ф.И.О.) передает Займодавцу (Ф.И.О.) в порядке отступного в соответствии со статьей 409 ГК РФ в собственность земельный участок под жилищное строительство _______ кв.м., расположенный по адресу: Россия, _________ край, ___________  район, ст. _____________,  ул. ____________ , №_____ в границах ____________,  , кадастровый (или условный) номер _______________, принадлежащий ему на праве собственности. Свидетельство о праве собственности, запись в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним __________г. №______________.
1.2. Размер отступного определён исходя из рыночной стоимости земельного участка.
1.3.

Досрочное погашение займа

Земельный участок переходит в собственность Займодавца ( Ф.И.О._________) с момента подписания настоящего соглашения сторонами и акта приема – передачи участка. Обязательства по Договору займа с этого момента прекращаются.
.

Заимодавец:   

Заёмщик:

_________    Ф.И.О.

_________    Ф.И.О.

Акт приема-передачи
к дополнительному соглашению к договору займа от ______ 20____г. об      отступном

г.___________                                                          _________ 201__г.

       Ф.И.О _____________ — Заёмщик передал, а Ф.И.О._______________- Займодавец  принял в собственность земельный участок   площадью ________ кв.м.,  расположенный по адресу: Россия, ______________край, ____________ район, г._____________, ул. __________ №___  в границах___________, кадастровый номер:________________ принадлежащий Ф.И.О. на праве собственности. Запись в ЕГРП от ________20___г. №___________________.
Земельная доля правами третьих лиц не обременёна и не находится в залоге.
Копия свидетельства и кадастрового паспорта прилагается.

Заемщик :                                     _______                Ф.И.О.

Займодавец:                                      _________          Ф.И.О.