Визитная карточка бухгалтера

«Практическая бухгалтерия», N 5, 2003

КАК СПИСАТЬ РАСХОДЫ НА ОФОРМЛЕНИЕ

ВИЗИТНЫХ КАРТОЧЕК

На сумму расходов по изготовлению визитных карточек можно уменьшить налогооблагаемую прибыль. Мы расскажем, как это сделать, чтобы избежать конфликта с налоговиками.

Прежде всего отметим, что по этому вопросу существует два мнения.

Налоговики однозначно считают, что расходы по изготовлению визитных карточек не уменьшают налогооблагаемую прибыль. Поэтому если вы не хотите спорить с налоговым инспектором, то оплачивайте изготовление визиток за счет собственных средств.

Однако позиция налоговиков никакими нормативными документами не подкреплена, поэтому ее можно оспорить. Мы предлагаем следующие доводы.

Перечень расходов, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль, является открытым. По нашему мнению, затраты на изготовление визитных карточек можно включить в состав прочих расходов (ст.264 НК РФ).

Но обратите внимание, что любые расходы, которые фирма учитывает при расчете налога на прибыль, должны быть документально подтверждены и экономически оправданы (п.1 ст.252 НК РФ).

Документальным подтверждением затрат на изготовление визиток являются договор с фирмой, которая их изготавливает, накладная и счет-фактура. Помимо этого мы рекомендуем составить список работников, которым по должностным обязанностям нужны визитные карточки. Руководитель фирмы должен утвердить этот список приказом. Кроме того, оформите специальную ведомость, в которой каждый работник, получивший визитку, должен расписаться.

Визитки учитываются как материалы, поэтому их перемещение (выдачу сотрудникам) нужно оформить первичным документом. Таким документом, например, может быть требование-накладная (форма N М-11).

Визитные карточки способствуют более эффективным контактам работников с контрагентами, следовательно, их использование направлено на получение дохода фирмой. Таким образом, затраты на их изготовление можно считать экономически оправданными. С этим согласны и суды (см., например, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 2 сентября 2002 г. N А13-2657/02-19).

Как учесть расходы на изготовление визиток

К каким расходам относятся затраты на изготовление визитных карточек? Единого ответа на этот вопрос нет. По нашему мнению, такие затраты относятся к расходам по обычным видам деятельности, поскольку они включаются в расходы того отдела, сотрудники которого будут пользоваться этими визитками.

Так, если визитки изготавливают для работников аппарата управления, то затраты относят на управленческие расходы. Если же визитки предназначены для работников отдела сбыта, то затраты на их изготовление нужно включить в расходы на продажу (коммерческие расходы).

Пример 1. В мае 2003 г. ЗАО «Актив» купило для своих сотрудников визитные карточки. Стоимость визиток составила 1800 руб. (в том числе НДС 300 руб.).

Бухгалтер «Актива» в учете сделает проводки:

Дебет 60 Кредит 51

— 1800 руб.

Расходы на изготовление «визиток»

— оплачена стоимость изготовления визитных карточек;

Дебет 10 Кредит 60

— 1500 руб. (1800 — 300) — оприходованы полученные визитные карточки;

Дебет 19 Кредит 60

— 300 руб. — учтена сумма НДС по купленным визиткам;

Дебет 68 Кредит 19

— 300 руб. — принят НДС к вычету;

Дебет 26 Кредит 10

— 1500 руб. — списана на общехозяйственные расходы стоимость визиток, выданных сотрудникам.

Нужно ли платить налог на рекламу

Чтобы ответить на этот вопрос, нужно выяснить, являются ли визитные карточки рекламой.

Поскольку визитная карточка предназначена для ограниченного круга лиц и не «способствует реализации товаров, идей и начинаний», «не формирует и не поддерживает интерес» к фирме — она рекламой не является (ст.2 Федерального закона от 18 июля 1995 г. N 108-ФЗ «О рекламе»).

Следовательно, платить налог на рекламу с этих расходов не нужно. Такого же мнения, например, придерживаются московские налоговики (Письмо УМНС по г. Москве от 31 октября 2001 г. N 06-12/6/50421).

Но обратите внимание: если визитная карточка содержит не персональную информацию о сотруднике, а информацию о фирме в целом, то такие визитки являются рекламой. Следовательно, расходы на их изготовление облагаются налогом на рекламу.

Нужно ли платить налог на доходы физических лиц

Существует мнение, что стоимость визитных карточек, выданных сотруднику, включается в его доход и облагается налогом на доходы физических лиц (считается, что сотрудник в этом случае получает экономическую выгоду).

Однако это не так. Поскольку визитные карточки изготавливают для того, чтобы сотрудник мог выполнять свои должностные обязанности в интересах фирмы, то никакой экономической выгоды для себя этот работник не получает. Следовательно, стоимость визиток, выданных сотруднику, в его доход не включается и налогом на доходы физических лиц не облагается.

А.Панфилов

Редактор-эксперт

Подписано в печать

24.04.2003

—————————————————————————————————————————————————————————————————— ———————————————————— ——

(C) Fin-Buh.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних.

«Московский бухгалтер», 2007, N 7

НЕ ТЕРЯЙТЕ ДЕНЬГИ НА ВИЗИТКАХ

В современном мире уже нельзя представить себе менеджера и директора, записывающих на клочке бумаги телефон и адрес электронной почты нужного человека. Логичнее обменяться визитными карточками. Но их изготовление иногда может оказаться накладным для фирмы, если не соблюдать два простых правила.

Правило 1. Не создавайте рекламу там, где ее нет

В Письме Минфина от 29 ноября 2006 г. N 03-03-04/1/801 специалисты указали, что затраты на изготовление для сотрудников визиток с логотипом организации нельзя считать рекламными. Специалисты финансового ведомства считают, что главный признак рекламы — это ее распространение среди неопределенного круга лиц. Именно поэтому расходы на изготовление визиток с логотипом фирмы не могут быть признаны рекламными. Ведь карточки вручают конкретным людям.

Однако законодательство о рекламе не содержит такого понятия. Предприятие, выдавая сотрудникам визитные карточки для последующей их раздачи потенциальным партнерам, стремится, чтобы о фирме, о ее деятельности узнало как можно больше людей. А не только те, которым визитки раздаются. Кроме того, нанесение логотипа компании на карточки должно признаваться рекламой, потому что это дает представление о фирме, поддерживает к ней интерес и привлекает внимание клиентов. Таким образом, организация вправе учесть затраты на изготовление визиток в качестве рекламных расходов. Но в этом случае могут возникнуть проблемы с налоговиками. Кроме того, свой вывод авторы Письма обосновали ссылкой на п. 4 ст. 264 Налогового кодекса. В соответствии с ним, к рекламным относятся следующие расходы:

— на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;

— на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и щитов;

— на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов и другие.

Указанные траты нормируются в размере, не превышающем 1 процента от выручки от реализации.

По расходам на визитки нет лимита, в рамках которого их можно принять к вычету при определении налогооблагаемой базы (в случае непризнания их рекламной продукцией).

То есть при наличии подтверждающих документов прибыль уменьшают на фактически понесенные затраты.

Основная проблема возникает при их экономической обоснованности. А это, в свою очередь, неразрывно связано с документальным подтверждением. Можно сказать, что, какими локальными актами вы обоснуете расходы на изготовление визиток, так к этому факту и отнесутся налоговые органы.

Правило 2. Учтите требования контролеров

Перечень расходов, признаваемых фирмой в качестве прочих, не является исчерпывающим. Таким образом, даже если затраты нельзя отнести к рекламным, но они экономически обоснованы и документально подтверждены, эти суммы можно включить в расходы, связанные с производством и реализацией (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК). Кроме того, ФАС Московского округа в Постановлении от 12 апреля 2006 г. N КА-А40/2534-06 указал следующее. Поскольку визитные карточки использовались работниками для выполнения своих служебных обязанностей и при этом были представлены списки сотрудников, для которых заказывались визитки, то фирма имела право признать данные расходы в составе прочих.

В принципе контролеры никогда особо не были против уменьшения налоговой базы по прибыли на подобные затраты. Например, УФНС по г. Москве в своем Письме от 15 октября 2003 г. N 26-12/57647 утверждает: для учета в составе расходов организации сумм, потраченных на изготовление визитных карточек, они должны быть сделаны для работников, чтобы те могли выполнять свои служебные обязанности в интересах организации.

Таким образом, можно учитывать для целей налогообложения прибыли расходы по изготовлению визитных карточек для сотрудников фирмы, которые по своим должностным обязанностям поддерживают контакты с другими компаниями. Причем эти обязанности должны быть определены должностными инструкциями, утвержденными в соответствующем порядке. Итак, вам понадобятся: должностные инструкции, договор с типографией, документы, свидетельствующие об оплате визиток, распоряжение руководителя об их изготовлении.

Изготовленные визитные карточки, согласно ПБУ 5/01, представляют собой материально-производственные запасы. После их получения, например из типографии, они сдаются на склад компании и принимаются к бухгалтерскому учету по дебету счета 10 «Материалы».

Пример 1. ООО «Рассвет» заказало в типографии печать визиток для своих сотрудников.

По условиям договора, заключенного в начале марта, карточки должны были изготовить к середине месяца. Плату за них в размере 2360 руб. (в т.ч. НДС — 360 руб.) фирма перечислила на следующий день после получения. Сотрудникам их выдали в том же месяце. В бухгалтерском учете следует сделать следующие записи:

Дебет 10 Кредит 76 (60)

— 2000 руб. — оприходованы на склад визитные карточки;

Дебет 19 Кредит 76 (60)

— 360 руб. — отражен «входной» НДС по оприходованным

визиткам;

Дебет 68 Кредит 19

— 360 руб.

— принят к вычету НДС по полученным визиткам;

Дебет 26 Кредит 10

— 2000 руб. — выданы визитные карточки работникам аппарата управления.

Обратите внимание! В бухучете затраты на изготовление визиток включают в состав расходов в зависимости от подразделения, в котором заняты соответствующие работники, в момент их выдачи сотрудникам по требованию-накладной по форме N М-11. Бланк утвержден Постановлением Госкомстата от 30 октября 1997 г. N 71а.

Еще один момент: визитки не будут считаться рекламной продукцией при условии, что они содержат только персональную информацию о сотруднике, но никак не сведения об объекте рекламирования. В противном случае расходы на их изготовление придется отнести к рекламным и учитывать в соответствии с нормами ст. 264 Налогового кодекса.

Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные изготовителю визитных карточек, принимаются к вычету по правилам, предусмотренным ст. ст. 171 и 172 главного налогового документа. Вычет производится после оприходования визиток на основании счетов-фактур.

Пример 2. Так может выглядеть визитка, содержащая рекламную информацию:

—————————————————————————————————————————————¬ |ООО «Рассвет» | |Стройматериалы высшего качества | |Стройте вместе с нами! | |Руководитель отдела продаж | |Александр Иванов | |111111, Москва, ул. Рассветная, д. 2, офис 5| |Тел. 333 33 33 | L————————————————————————————————————————————— Также при изготовлении визиток возникают вопросы, связанные с НДФЛ. Нужно ли начислять этот налог на стоимость карточек? Включают ли их сумму в налогооблагаемую базу по каждому сотруднику? При ответе на эти вопросы нужно в первую очередь обратиться к ст. 211 Налогового кодекса. Доходом в натуральной форме признают оплату товаров «в интересах налогоплательщика», то есть самого работника. Визитки изготавливают для того, чтобы представлять организацию, выполнять свои служебные обязанности. Таким образом, соблюдаются интересы фирмы. А это означает, что налог на доходы физических лиц на стоимость карточек начислять не нужно. Аналогичное мнение высказали специалисты финансового ведомства в Письме от 18 марта 1997 г. N 04-04-06. В нем чиновники пояснили, что стоимость визитных карточек, заказанных и оплаченных фирмой для должностных лиц, не включается в их совокупный налогооблагаемый доход.

Учет визиток

При этом компания может заказать у изготовителя визитки и для работников, в обязанности которых не входят контакты с партнерами. В этом случае с их стоимости нужно удержать налог на доходы физических лиц. Ведь работник фактически получает доход в натуральной форме. Н.Панкратова Налоговый консультант Подписано в печать 30.03.2007 ————

(C) Fin-Buh.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних.

Визитка бухгалтера. Формируем текстовый блок.

Визитки ответственных лиц всегда сложны в исполнении, особенно когда должность или род деятельности не позволяют связать название специальности с каким-либо изображением. К примеру, подобрать фоновый рисунок для визитки психолога или бухгалтера крайне сложно. Но еще сложнее составить текст визитки, ведь при его формировании необходимо учесть многие факторы.

Сегодня все большую популярность набирают компании, специализирующиеся на бухгалтерском обслуживании компаний. В этом нет ничего удивительного, так как стоимость бухгалтерских услуг в большинстве случаев гораздо ниже, чем зарплата штатного бухгалтера. Компании, сопровождающие малый и средний бизнес в области бухучета, просто обязаны иметь свои визитки, ведь заказчику может в любой момент понадобится как консультация, так и какой-либо документ, касающийся финансовой деятельности…

Так как же должна выглядеть визитка подобной компании? Во-первых, при разработке макета следует определиться со смысловой нагрузкой. Многие ошибочно полагают, что перечисление всех аббревиатур, принятых в налогообложении, говорит о профессионализме. Напротив, перечисление незнакомых терминов скорее отпугнет потенциальных заказчиков своей ученостью, так как большинству руководителей малого бизнеса и понятие НДС знакомо лишь поверхностно. На наш взгляд, достаточно указать, что «компания оказывает полный комплекс услуг по бухгалтерскому сопровождению организаций».

Второй, весьма значимой ошибкой при изготовлении визиток для бухгалтерских компаний является указание стоимости оказываемых услуг. Бизнес у всех разный, как и объем работы, которую предстоит делать. Поэтому для одних указанная цена покажется завышенной, для других, напротив, слишком маленькой и подозрительной. В таких случаях лучше ограничиться фразами «приемлемые цены», но не «самые низкие цены» (что, кстати, является прямым нарушением действующего закона о рекламе). Как видно, визитка бухгалтера должна быть лаконичной, изготовлена в спокойной цветовой гамме и при этом нести лишь минимум необходимой информации о предлагаемых услугах.

Вход на сайт

Если в компании есть свой собственный логотип, то его использование крайне желательно, если нет – то лучше обойтись без картинок в виде значка доллара и т.п. изображений.