УСН 2015

Содержание

Появление УСН в России было связано с необходимостью развития малого бизнеса. Впервые такая система была введена в 1995 году, наиболее существенным изменениям ее подвергли в 2003, хотя различные доработки и дополнения вносились периодически. Основные цели УСН для ООО заключаются в облегчении заполнения бухгалтерской документации, упрощении отчетности и снижения налогового бремени.

Руководителям организаций предоставляется право выбора налоговой ставки. Это может быть 6% от всех доходов, либо 15% от суммы прибыли за вычетом расходов. В зависимости от типа плательщика, субъекты РФ могут дифференцировать ставки от 5 до 15%.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 938-47-92 . Это быстро и бесплатно !

Может ли ООО применять УСН?

УСН используется организациями наравне с общим режимом обложения налогом. При этом предприятие самостоятельно выбирает, какой системой оно хочет пользоваться. В процессе работы режим налогообложения можно поменять.

Перейдя на УСН, организация выплачивает в казну единый налог взамен единого соц. налога, налогов на прибыль и имущество организации. ООО не выплачивает налог на добавленную стоимость, за исключением единственного случая — если товар ввозится на таможенную территорию.

Действующая организация переводится на УСН не ранее начала следующего года, информацию об изменении схемы нужно предоставить в НС в течение текущего года, до 31 декабря.

О том, как выплачивать дивиденты учредителям ООО на УСН, можно узнать в этой статье.

Какие существуют ограничения?

Налоговый кодекс допускает применение упрощенной системы налогообложения для ООО, но есть и ограничения, указанные в НК. Их список приведен ниже:

  1. Пенсионные и инвестиционные фонды;
  2. Банки и организации, занимающиеся страховой деятельностью;
  3. Частнопрактикующие нотариусы, юристы, адвокаты и лица, занимающиеся прочими видами юридической деятельности;
  4. Производители сельскохозяйственных товаров, работающие по ЕСХН;

Какие нужны документы для смены генерального директора в ООО? Предлагаем прочесть информацию в статье.

Сдача отчетности при отсутствии деятельности

Если ООО на УСН без работников и не ведет деятельность, и директор не получает зарплату (например, без сохранения з/п находится в отпуске), отчетность должна подаваться в порядке, описанном ниже.

1. Отчетность для ИФНС.

До 31 марта каждого года нужно сдать нулевую декларацию по УСН, приложив к ней письмо об отсутствии деятельности. Каждый год до 20 января предоставляются данные о среднесписочном числе сотрудников. Если организация зарегистрирована только что, передать эту информацию в ИФНС следует до 20 числа следующего месяца.

2. Бухгалтерская отчетность.

Сдается бухгалтерский баланс, отчет об убытках и прибылях, приложения, предусмотренные нормативными актами, пояснительная записка.

Формула того, как рассчитать ЕНВД написана здесь.

Стоимость патентной системы налогообложения содержится в статье.

3. Отчетность для ПФР.

Ежеквартально сдается нулевая форма РСВ-1. Предоставлять ее нужно не позже 15 числа следующего за окончанием квартала месяца.

4. Отчетность для ФСС.

До 15 апреля каждый год подтверждается основная сфера деятельности.

До 25 числа последующего за окончанием квартала месяца перечисляется аванс по единому налогу в связи с УСН. Налог за год выплачивается до 31 марта следующего года.

Как заполнять КУДИР?

Книга учета доходов и расходов заполняется всеми организациями, находящимися на упрощенке. Она может вестись в бумажном или электронном виде. Существует бланк КУДИР для ООО на УСН установленного образца, который следует заполнять так, как предписывает Приказ Минфина N 135н.

Основные правила заполнения:

  • Новый налоговый период требует открытия новой книги;
  • Заполняемая в электронном виде книга по окончанию периода распечатывается;
  • КУДИР, ведущаяся вручную или распечатанная, должна быть пронумерована и прошнурована. Количество страниц указывается на последнем листе, заверяется подписью руководителя ООО и печатью;

До 2013 года одновременно с декларацией по УСН КУДИР подавалась в налоговую службу для заверения. На данный момент делать это не требуется, но ведение книги может быть проверено налоговым инспектором, поэтому ее своевременное и правильное заполнение необходимо.

Отражаются данные в КУДИР кассовым методом — вносится информация по факту оплаты или расхода денежных средств.

Штрафы за неверное оформление КУДИР

Нарушение правил заполнения КУДИР, допускаемое систематически, влечет наложение штрафа, указанного Налоговым Кодексом, минимальный размер которого 10000 рублей. Таким нарушением считается неверное отражение в книге операций, либо внесение данных позже установленного срока, замеченное 2 раза или более в течение года.

Резюмируя все сказанное выше, можно утверждать, что упрощенка будет удобным вариантом для небольших компаний. Если вы не планируете быстрого роста предприятия, которое повлечет за собой смену схемы налогообложения, смело можете выбирать УСН, такая система действительно удобна. Она поможет вам сэкономить время, уходящее на заполнение отчетности и существенно сократит затраты на налоги.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 938-47-92 (Москва)
Это быстро и бесплатно !

Условия перехода на УСН

  • число наемных работников за отчетный период не превышает 100 человек;
  • общий объем выручки предприятия с учетом поступлений в кассу и на расчетный счет компании за отчетный период не превышает 60 млн. рублей (без учета коэффициента-дефлятора, равного в 2016 году 1,329);
  • денежное выражение основных средств предприятия во время подачи заявления в ИНФС не более 100 млн рублей.

Кроме основных условий, в НК РФ оговорены дополнительные моменты, обязательные к соблюдению:

  • Для Москвы и Московской области:

+7 (499) 455-02-67

Заявки и звонки принимаются круглосуточно и без выходных дней.

  1. Объем поступлений за 9 месяцев не превышает 45 млн рублей (без учета коэффициента-дефлятора).
  2. Доля сторонних предприятий в уставном капитале компании – до 25%.
  3. У фирмы отсутствуют представительства.

  • банковские учреждения, ломбарды, микрофинансовые и инвестиционные компании, участники рынка ценных бумаг, негосударственные ПФ;
  • частные нотариусы, адвокаты;
  • бюджетные и казенные учреждения;
  • иностранные фирмы;
  • компании, осуществляющие проведение азартных игр;
  • участники договоренности о разделе продукции;
  • производители подакцизной продукции;
  • добытчики полезных ископаемых, кроме общедоступных и распространенных групп минералов;
  • компании, перешедшие на единый сельхозналог;
  • фирмы, не уведомившие о переходе на УСН налоговую инспекцию своевременно.

Учредитель имеет право совместно с пакетом документов для регистрации фирмы подать заявление по форме 26.2-1 о переводе на УСН. Посмотреть и скачать можно здесь: . Обращение составляется в двух экземплярах. Кроме бланка потребуется представить:

  1. Заявление на регистрацию ООО.
  2. Устав в двух экземплярах.
  3. Учредительный договор.
  4. Приказ о назначении руководителя предприятия;
  5. Копию паспорта и ИНН директора.
  6. Квитанцию об уплате госпошлины.

После передачи пакета документации, в течение пяти рабочих дней учредитель сможет забрать все официальные бумаги о постановке предприятия на учет, а также уведомление о праве на применение УСН.

Если при регистрации учредитель или представитель ООО не подал указанного заявления, то ему дается до 30 дней на оформление и передачу данных документов в ИФНС. По истечении месяца, компания теряет право перехода на УСН и остается на ОСНО.

В дальнейшем учредитель сможет подать заявление в любое время в течение года, до 15 января будущего периода, но применять режим компания сможет лишь в следующем году.

Как перейти на УСН в середине года? Предприятие не может осуществить перевод на льготный режим во время налогового периода. Чтобы получить данное право, компания должна отвечать требованиями, изложенным в законодательстве, а также до 15 января будущего года подать заявку в ИФНС по установленной форме. Следующий год будет являться моментом, когда можно перейти на УСН и получить право на его применение.

Список документов о переводе на упрощенный режим представлен формой заявления и официальными свидетельствами о постановке компании на учет в ИФНС.

Татьяна М. подала на регистрацию ООО пакет документов. Как ей сказал инспектор ИФНС, необходимо подать заявление о переводе на льготный режим, если компания отвечает требованиям закона, дающим право на его использование, и учредитель этого желает.

Через месяц Татьяне пришло уведомление о применении к ней штрафных санкций и начисления пени за непредоставление налоговой отчетности в соответствии с использованием ОСНО, а также за отсутствие оплаты по налогам и сборам в рамках установленного режима.

В итоге женщина оплатила начисленные штрафы и пеню, а также представила необходимую отчетность в рамках общего режима.

Таким образом, следует сформулировать ряд выводов:

Подскажите, могу ли я перейти на упрощенный режим со следующего месяца, после подачи заявления в отделение инспекции и, возможно ли совмещать УСН с ОСНО и ЕНВД?

В вашем случае, переход действительно будет осуществлен с будущего года, независимо от времени подачи стандартного заявления. Налоговым законодательством не предусмотрено иных вариантов. Кроме того, в случае утери права на применение УСН в дальнейшем, ваше ООО автоматически будет переведено на ОСНО.

Вам понадобятся следующие образцы документов:

Хочу открыть ООО на упрощенке! Подобные заявления можно услышать от предпринимателей, избирающих для себя самые разные виды деятельности. И не удивительно. В сравнении с традиционной системой, регистрация предприятий ООО фирм, отчитывающихся по упрощенной системе налогообложения, позволяет существенно упростить отчетность и уменьшить налоговое бремя.

Существует два варианта УСН: в первом случае предприниматель платит 6% с доходов, во втором – 15% с доходов минус расходы.

Как правильно зарегистрировать ООО на упрощенке

Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения можно сдать либо вместе с комплектом регистрационной документации (в момент, когда заявитель приходит, чтобы зарегистрировать ООО), либо отдельно (не позже, чем через 5 рабочих дней после постановки предприятия на учет). В зависимости от конкретной налоговой инспекции заявление о переводе принимается либо там же, где можно зарегистрировать ООО, либо в другом окне.

Как правильно перевести ООО на упрощенку в процессе работы

Если заявление не было подано в указанные сроки, предприятие автоматически остается на основной системе налогообложения (ОСНО). В последующем перевод на упрощенку возможен только по заявлению, сданному в течение четвертого квартала каждого года. При этом предприятие переводится на упрощенную систему, начиная с 1 января последующего года.

Хочу открыть ООО на упрощенке. В каких случаях это возможно?

Согласно действующему законодательству, открыть ООО на упрощенной системе налогообложения можно, если численность сотрудников не превышает ста человек, а остаточная стоимость основных средств составляет не более ста миллионов рублей. Кроме того, существуют предельные показатели годовой выручки (эти показатели ежегодно индексируются). Если годовая выручка превышает предельную величину, предприятие в обязательном порядке переводится на общий режим налогообложения.

Хотеть открыть ООО на упрощенке недостаточно. Нужно иметь на это право. Существуют ли категории предприятий, которые лишены этого права?

  • Банки и страховые компании.
  • Ломбарды.
  • Негосударственные пенсионные и инвестиционные фонды.
  • Компании, имеющие представительства или филиалы.
  • Фирмы, осуществляющие профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг.
  • Предприятия, добывающие и реализующие полезные ископаемые, а также производящие подакцизные товары. Правило не распространяется на компании, которые добывают или реализуют широко распространенные полезные ископаемые.
  • Компании, работающие в сфере игорного бизнеса.
  • Организации, подписавшие соглашения о разделе продукции.
  • Нотариусы и адвокаты, ведущие частную практику.
  • Бюджетные предприятия.
  • Любые компании, независимо от вида деятельности, если доля участия в них других компаний составляет более, чем 25%.

Срочная регистрация ООО не является препятствием для подачи заявления, поскольку переход на упрощенку никак не влияет на сроки регистрации предприятия. Если все формы документов для регистрации ООО заполнены правильно, оформление ООО будет произведено в течение 5 рабочих дней.

Предприятие или индивидуальный предприниматель, перешедшие на УСН могут выбрать объект налогообложения. В зависимости от того, какой объект налогообложения выбрал налогоплательщик, и будет исчисляться величина единого налога.
Объект налогообложения -доходы.
Согласно ст.346.21 НК РФ ч. II (1) налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.
Итак, налогоплательщик, выбравший в качестве налоговой базы доходы, исчисляет следующим образом сумму единого налога, которую он должен уплатить в бюджет:
• определяем налоговую базу (денежное выражение доходов),
• находим сумму исчисленного единого налога (умножаем величину налоговой базы на ставку налога),
• определяем сумму страхового взноса в пенсионный фонд,
• если в данном периоде были оплаты больничных листов, то определяем сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности,
• определяем сумму единого налога к уплате в бюджет (разница между суммой исчисленного единого налога и вычетом — страховым взносом в пенсионный фонд, при этом сумма, полежащая уплате в бюджет, не может быть больше 50% от исчисленного единого налога; если были выплаты пособия по временной нетрудоспособности, то вычитаем и эту сумму из начисленной суммы единого налога).
При этом, считаем необходимым отметить, что в качестве налогового вычета в виде страховых взносов в ПФ РФ следует применять сумму начисленных взносов. Это непосредственно следует из формулировки закона.
Расчеты необходимо производить нарастающим итогом.
Покажем на примере расчет единого налога при применении УСН. ООО «КИТ» применяет упрощенную систему налогообложения с 1 января 2007 года. В качестве базы по единому налогу предприятие выбрало доходы.
Доходы ООО «КИТ» составили: за первый квартал 2007 года – 200 000 рублей, за полугодие 2007 года – 500 000 рублей. Сумма страховых взносов в Пенсионный фонд РФ составила: за первый квартал 2007 года – 4 000 рублей, за полугодие 2007 года – 10 000 рублей.
Произведем расчет в порядке, указанном нами выше за первый квартал 2007 года. 12 000 рублей (200 000 х 6%) — сумма исчисленного авансового платежа по единому налогу за первый квартал 2007 года.
8 000 рублей (12 000- 4 000) — сумма авансового платежа по единому налогу, которую должно уплатить ООО «КИТ» за первый квартал 2004 года. Здесь мы применили налоговый вычет в размере 4 000 рублей. Это сумма страховых взносов в ПФ РФ, которая может быть применена в качестве вычета из единого налога. Сумма, на которую уменьшается сумма авансового платежа, не может превышать 1/2 от суммы исчисленного единого налога:12 000:2 = 6 000 рублей. Так как 4 000 меньше 6 000, то мы применяем налоговый вычет в размере 4 000 рублей. Произведем расчет в порядке, указанном нами выше за полугодие 2007 года.
30 000 рублей (500 000х 6%) — сумма исчисленного авансового платежа по единому налогу за полугодие 2007 года.
20 000 рублей (30 000-10 000-) — сумма авансового платежа по единому налогу, которую должно уплатить предприятие за полугодие 2007 года. Здесь 1/2 от 30 000=15 000 рублей, а это больше 10 000 рублей, поэтому применяем налоговый вычет в сумме 10 000 рублей.
12 000 рублей (20 000-8 000) — сумма платежа в бюджет по результатам работы за полугодие с учетом уже уплаченной суммы авансового платежа за первый квартал в размере 8 000 рублей.
Рассмотрим вариант, при котором сумма страховых взносов в ПФ РФ составляет более половины исчисленного налога.
При всех прочих условиях сумма страховых взносов в Пенсионный фонд РФ составила: за первый квартал 2007 года – 8 000 рублей, за полугодие 2007 года –18 000 рублей.
В этом случае сумма исчисленного авансового платежа по единому налогу не изменяется, а вот какую сумму авансового платежа должен будет уплатить налогоплательщик в бюджет, необходимо рассчитать.
Произведем расчет в порядке, указанном нами выше за первый квартал 2007 года. 12 000 рублей (200 000 х 6%) — сумма исчисленного авансового платежа по единому налогу за первый квартал 2007 года.
6 000 рублей (12 000- 6 000) — сумма авансового платежа по единому налогу, которую должно уплатить предприятие за первый квартал 2007 года. Здесь мы применили налоговый вычет в размере 6 000 рублей. Это сумма страховых взносов в ПФ РФ, которая может быть применена в качестве вычета из единого налога. Вычет не может превышать 1/2 от суммы исчисленного единого налога: 12 000:2 = 6 000 рублей. Так как 8 000 больше 6 000, то мы применяем налоговый вычет в размере 6 000 рублей.
Произведем расчет в порядке, указанном нами выше за полугодие 2007 года. 30 000 рублей (500 000 х 6%) — сумма исчисленного авансового платежа по единому налогу за полугодие 2007 года.
15 000 рублей (30 000-15 000) — сумма авансового платежа по единому налогу, которую должно уплатить ООО «КИТ» за полугодие 2007 года. Здесь 1/2 от 30 000=15 000 рублей, а это меньше 18 000 рублей, поэтому применяем налоговый вычет в сумме 15 000 рублей.
9 000 рублей (15 000-6 000) — сумма платежа в бюджет по результатам работы за полугодие с учетом уже уплаченной суммы авансового платежа за первый квартал в размере 6 000 рублей.
В данном налоговом режиме (упрощенная система налогообложения) вводится новое понятие: «минимальный налог».
Минимальный налог — это тот налог, который должен уплатить налогоплательщик, применяющий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при условии, если величина расходов за налоговый период превышает величину доходов (получен убыток), или, если исчисленная сумма единого налога за налоговый период меньше исчисленного за этот же налоговый период минимального налога.
Сумма минимального налога исчисляется в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ ч. II (1). При этом налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее.
Таким образом, при расчете единого налога за налоговый период (налоговый период — календарный год) необходимо определять сумму минимального налога (такой расчет предусмотрен в декларации по единому налогу). Если сумма минимального налога, исчисленного по результатам хозяйственной деятельности налогоплательщика за налоговый период, превысит сумму единого налога, исчисленного по ставке 15%, то налогоплательщик должен уплатить в бюджет сумму минимального налога.
Таким образом, налогоплательщик по результатам года должен будет обязательно уплатить налог, хотя бы минимальный.
Пример
Дополним наш пример следующими данными. По результатам работы за девять месяцев 2007 года ООО «Колос» получило доходов в сумме 900 000 рублей и понесло расходов в сумме 850 000 рублей. Соответственно за 2007 год ООО «Колос» получило доходы в сумме 1 200 000 рублей и понесло расходов на сумму 1 130 000 рублей. Исчислим авансовый платеж за девять месяцев 2007 года и сумму налога, которую должен уплатить налогоплательщик по результатам 2007 года.
Налоговая база за девять месяцев 2007 года равна 50 000 рублей (900 000-850 000). Сумма авансового платежа по единому налогу, которую ООО «Колос» должно уплатить по результатам работы за 9 месяцев 2007 года, равна 7 500 рублей (50 000 х 15%).
В бюджет фактически налогоплательщик уплатит сумму 3 000 рублей (7 500-4 500). Здесь 4 500 рублей сумма авансового платежа, уплаченного за полугодие 2007 года.
Налоговая база за 2007 год равна 70 000 рублей (1 200 000-1 130 000).
10 500 рублей (70 000 х 15%) — сумма единого налога по результатам работы ООО «Колос» в 2007 году.
12 000 рублей (1 200 000 х 1%) — сумма минимального налога по результатам работы ООО «Колос» в 2007 году.
Так как 12 000 больше 10 500, то ООО «Колос» по результатам работы за 2007 год должен уплатить в бюджет сумму 12 000 рублей. С учетом уже уплаченных за 9 месяцев 2007 года 7 500 рублей авансом предприятие доплатит 4 500 рублей (12 000 – 7 500). Разница между суммой минимального налога и суммой единого налога в сумме 1 500 рублей будет учтена в качестве расходов при исчислении налогооблагаемой базы в 2008 году.
Хотим обратить внимание налогоплательщиков на тот факт, что уплачивать отдельно в бюджет сумму единого налога в размере рассчитанного минимального налога (в нашем примере 12000 рублей) не нужно. Достаточно доплатить в бюджет разницу между уже уплаченными авансовыми платежами и суммой исчисленного минимального налога (в нашем примере 4500 рублей).

Предельная величина доходов на УСНО в 2015-2016-2017 г. 17.04.2018 07:59

Что нужно знать об упрощенке?

В 2016 г. с учетом коэффициента-дефлятора в размере 1,329 максимальная сумма дохода, позволяющая остаться на упрощенной системе, составит 79,74 млн. рублей.

В 2015 г. с учетом коэффициента-дефлятора в размере 1,147 максимальная сумма дохода, позволяющая остаться на упрощенной системе, составит 68,82 млн. рублей.

Для того, что бы перейти на УСНО в 2017 году с 1 января 2018 года — доходы за девять месяцев 2017 года должны не превышать 112,5 млн руб.

Лимит выручки, чтобы «не слететь» с упрощенки

Лимит выручки для перехода на упрощенку

в 2015 году

в 2016 году

с 2016 года

с 2017 года

68820000 руб.

(60 000 000 руб. х 1,147)

79740000 руб.

(60 000 000 руб. х 1,329)

51615000 руб.

(45 000 000 руб. × 1,147)

112500000 руб.

Основание: приказ Минэкономразвития от 20 октября 2015 г. № 772 (зарегистрирован Минюстом России 11 ноября 2015 г. № 39653).

Обратите внимание, для того что бы перейти на «упрощенку» с 2018 года, нужно до 31 декабря 2017 года подать заявление в налоговую по месту регистрации.

С середины года перейти на упрощенную систему налогообложения нельзя, за исключением вновь зарегистрированных организаций и предпринимателей.

Другие критерии и ограничения для примнения упрощенки:

Численность работников:

Среднесписочная численность работников не больше 100 человек. Правила расчета среднесписочной численности утверждены приказом Росстата от 28 октября 2013 года № 428.

Стоимость имущества:

Остаточная стоимость основных средств организации не должна превышать 100 000 000 рублей.

с 1 января 2017 года предел по стоимости основных средств составит 150 млн. руб.

Филиалы, определенные виды деятельности :

Не вправе применять упрощенку, организации у которых есть филиалы.Кроме того, не вправе применять упрощенку банки, страховщики, негосударственные пенсионные и инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, нотариусы, иностранные организации, казенные и бюджетные учреждения, микрофинансовые организации.

Ограничение на примнение упрощенки так же оносится к организациям и индивидуальным предпринимателям, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых; организациям, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр; организациям, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции; организациям, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов.

Обратите внимание, что с 10 апреля 2016 года вводится новая форма налоговой декларации при примнении упрощенной системы налогообложения (Приказ ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@).

Академия Аудита оказывает услуги по ведению бухгалтерского и налогового учета организаций и предпринимателей на упрощенке. Мы подготовим Книгу учета доходов и расходов, отразим в ней все операции, произведем расчет авансовых платежей и налога, подготовим налоговую декларацию. Для индивидуальных предпримимателей рассчитаем фиксированные платежи в ПФР и оптимизируем финансовые потоки. По всем вопросам звоните по телефону 8-495-517-37-51.

Цитата (НК РФ, часть 2, глава 25, статья 264):3. Расходы налогоплательщика на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку, прохождение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации работников налогоплательщика включаются в состав прочих расходов, если:
1) обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональная подготовка и переподготовка работников налогоплательщика осуществляются на основании договора с российскими образовательными учреждениями, имеющими соответствующую лицензию, либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус, прохождение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации работников налогоплательщика осуществляется на основании договора оказания услуг по проведению независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации в соответствии с законодательством Российской Федерации;
2) обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку проходят работники налогоплательщика, заключившие с налогоплательщиком трудовой договор, либо физические лица, заключившие с налогоплательщиком договор, предусматривающий обязанность физического лица не позднее трех месяцев после окончания указанного обучения, профессиональной подготовки и переподготовки, оплаченных налогоплательщиком, заключить с ним трудовой договор и отработать у налогоплательщика не менее одного года, независимую оценку квалификации на соответствие требованиям к квалификации в соответствии с законодательством Российской Федерации проходят работники налогоплательщика, заключившие с ним трудовой договор. В случае, если трудовой договор между указанным физическим лицом и налогоплательщиком был прекращен до истечения одного года с даты начала его действия, за исключением случаев прекращения трудового договора по обстоятельствам, не зависящим от воли сторон (статья 83 Трудового кодекса Российской Федерации), налогоплательщик обязан включить во внереализационные доходы отчетного (налогового) периода, в котором прекратил действие данный трудовой договор, сумму платы за обучение, профессиональную подготовку или переподготовку соответствующего физического лица, учтенную ранее при исчислении налоговой базы. В случае, если трудовой договор физического лица с налогоплательщиком не был заключен по истечении трех месяцев после окончания обучения, профессиональной подготовки или переподготовки, оплаченных налогоплательщиком, указанные расходы также включаются во внереализационные доходы отчетного (налогового) периода, в котором истек данный срок заключения трудового договора.
Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие расходы на обучение, в течение всего срока действия соответствующего договора обучения и одного года работы физического лица, обучение, профессиональная подготовка или переподготовка которого были оплачены налогоплательщиком, в соответствии с заключенным с налогоплательщиком трудовым договором, но не менее четырех лет.
Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие расходы на прохождение работником независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации, в течение всего срока действия договора оказания услуг по проведению независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации и одного года работы физического лица, прохождение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации которого было оплачено налогоплательщиком в соответствии с заключенным с налогоплательщиком трудовым договором, но не менее четырех лет.
(абзац введен Федеральным законом от 03.07.2016 N 251-ФЗ)
Не признаются расходами на обучение работников налогоплательщика либо физических лиц, предусмотренными настоящим пунктом, расходы, связанные с организацией развлечения, отдыха или лечения, с содержанием образовательных учреждений, а также с выполнением для них бесплатных работ или оказанием им бесплатных услуг.