Учет в интернет магазине

Содержание

Март 2020 года показал даже самым консервативным владельцам розничных магазинов, что иметь онлайн-представительство жизненно необходимо: пока торговые точки закрыты, возможность продавать через интернет спасает бизнес от банкротства.

Вопрос, волнующий каждого, кто выходит в Сеть, — бухгалтерский учет интернет магазина. Прочитав эту статью, вы узнаете:

  • ИП или ООО: что предпочесть начинающему предпринимателю;
  • какую систему налогообложения выбрать для интернет-магазина, чтобы не платить лишнего;
  • какие документы нужно предоставлять клиентам, и как это реализовать;
  • как вести бухгалтерский и налоговый учет в интернет магазине.

ИП или ООО: какая форма собственности подойдет для интернет-магазина

У обоих вариантов есть как плюсы, так и минусы, поэтому выбор зависит от специфики будущего бизнеса.

Плюсы ООО:

  • учредителей может быть несколько: допускается до 50 физических или юридических лиц;
  • ответственность ограничена уставным капиталом фирмы (но учредители могут привлекаться к субсидиарной ответственности в случае, если его недостаточно);
  • проще привлекать инвесторов и строить отношения с крупными поставщиками;
  • если учредитель не оформлен в штат, за него не нужно платить взносы в ПФР (пенсионный стаж в таком случае не учитывается).

Минусы ООО:

  • процедура регистрации сложнее и длительнее, нужно больше документов;
  • ликвидация занимает от двух месяцев;
  • обязательно вести бухгалтерский и налоговый учет;
  • штрафы (как для компании, так и для учредителей) выше, чем для ИП;
  • распоряжаться прибылью сложнее: участники общества могут получать свою долю только в виде дивидендов, выплачиваемых раз в квартал, и платят подоходный налог по ставке 13%.

Плюсы ИП:

  • зарегистрировать и закрыть бизнес просто;
  • освобождены от ведения бухгалтерского учета;
  • штрафы ниже, чем для организаций;
  • можно свободно распоряжаться заработанными деньгами при условии соблюдения требований законодательства.

Минусы ИП:

  • нужно платить за себя фиксированные взносы на медицинское страхование (8 426 рублей) и в пенсионный фонд (32 448 рублей с доходов до 300 000) вне зависимости от того, ведете ли вы деятельность и получаете ли прибыль;
  • в случае банкротства отвечает всем своим имуществом кроме единственного жилья, личных вещей и другого имущества, перечисленного в .

Какую систему налогообложения выбрать для интернет-магазина

Cогласно ОКВЭД, реализация товаров через интернет не рассматривается, как розничная торговля, поэтому режимы налогообложения ЕНВД и ПСН для интернет-магазина применить нельзя. Остаются УСН и ОСНО.

Шпаргалка для начинающего бизнесмена: как выбрать коды ОКВЭД и что будет, если ошибиться

Упрощенная система налогообложения выгоднее:

  • вместо трех налогов (НДС, на имущество и на прибыль) вы платите один: 6% от дохода или 15% от разницы между доходом и расходом;
  • если относитесь к , то ведете упрощенный бухгалтерский учет интернет-магазина (актуально для организаций, ИП от него освобождены).

УСН «Доходы» или «Доходы минус расходы»? Оцените долю расходов, которые сможете документально подтвердить (закупка товара, содержание сайта, ЗП и так далее), в выручке — если она превышает 65%, выбирайте второй вариант. Предположим, за год вы планируете заработать 1 200 000 рублей, из них 900 000 уйдет на сотрудников, расчеты с поставщиками и административные расходы. Выбрав УСН «Доходы», заплатите в казну 6% от дохода — 72 000 рублей, а на УСН «Доходы минус расходы» — 15% от 1 200 000-900 000, то есть, 45 000 рублей.

Все, что нужно знать о режиме налогообложения УСН «Доходы минус расходы»

Применять УСН нельзя, если выполняется хотя бы одно условие:

  • есть филиалы;
  • доля участия других компаний в уставном капитале больше 25%;
  • выручка интернет-магазина больше 150 миллионов рублей в год;
  • остаточная стоимость основных средств на конец периода превышает 150 миллионов рублей;
  • больше 100 сотрудников.

В этом случае на вопрос: «Какой режим налогообложения выбрать для интернет-магазина» есть только один ответ — ОСНО.

Документы для покупателей: что, когда и как это оформить

Продажа товара в интернет-магазинах имеет свои особенности. Покупателям, так же, как и при реализации товаров в обычных магазинах, необходимо выдать подтверждающие документы.

При осуществлении безналичных расчетов клиенты получают:

  1. Электронное письмо о совершении покупки. В документе должны быть указаны такие сведения, как информация о продавце, включая его контактные данные, покупатель, перечень приобретенных товаров с указанием количества и цены, общая стоимость покупки.
  2. Накладную (инвойс). Документ отправляется потребителю вместе с товаром, обычно вкладывается в упаковку. Допускается оформление бланка в свободной форме. Представленная информация должна дублировать сведения в отправленном ранее электронном письме. Если же характер покупок носит нематериальный характер (игры онлайн, песни для скачивания и прочие), то достаточно виртуального документа, скачать который можно на сайте продавца.

Обязанность по предоставлению клиентам документов о покупке регулирует Закон о защите прав потребителей. У покупателя при поступлении товара должна быть информация о нем и условиях возврата.

Независимо от способа оплаты, обязательна выдача еще одного документа ― кассового чека. обязывает всех владельцев интернет-магазинов прием денежных средств от покупателей совершать при помощи онлайн касс.

Оплата наличными при доставке товара курьером также подразумевает выдачу кассового чека — для этого используются мобильные кассовые аппараты, которые должны иметь возможность подключения к Сети через Wi-Fi и быть зарегистрированными в ФНС как кассы, применяемые при разносной торговле. Правила предусматривают выдачу чека курьером в момент совершения расчетов.

Организация налогового и бухгалтерского учета

Ведение бухгалтерии интернет магазина подчиняется единым нормам. Если владелец зарегистрирован как индивидуальный предприниматель, то бухучет интернет-магазина вести не обязательно. Однако должен осуществляться налоговый учет.

Организациям же придется самостоятельно разобраться в нюансах бухгалтерии интернет магазина, нанять специалиста или отдать ведение учета на аутсорс.

Узнайте, сколько будет стоить бухучет со страховкой от ошибок на миллион рублей от Фингуру!

Основной бухгалтерскийучет интернет-магазина связан со следующими операциями:

  • создание сайта;
  • операции с товаром (покупка, продажа);
  • доставка товара покупателю;
  • действия при возврате продукции;
  • прочие расходы при осуществлении деятельности.

Что считается доходами

Доходы интернет-магазина ― реализация товара покупателям. Порядок отражения, счет учета соответствуют общим принципам ведения учета в торговле. При использовании бухгалтерских проводок привлекается счет 90 в соответствии с ПБУ 9/99.

При УСН (если применяется кассовый метод) доход образуется в момент получения оплаты от покупателей. Если выбран общий режим налогообложения ― в момент отгрузки товара. При ОСНО также требуется начислить НДС на сумму товара, но при этом счет-фактуру передавать розничному покупателю необязательно, достаточно общих документов.

Расходы интернет-магазина

Список и статьи расходов при продажах онлайн также во многом дублируют сопровождение прочих торговых операций. Но и здесь имеются свои особенности. Началу фактической деятельности предшествует создание сайта. Затраты на создание рассматриваются как вложение во внеоборотные активы по счету 08, которые затем относят на нематериальные активы (счет 05). Далее происходит ежемесячное списание стоимости сайта в течение установленного периода использования на счет затрат (44 счв в торговых организациях). К прочим расходам относят и затраты на хостинг (содержание сайта).

В течение деятельности периодически могут возникать и другие виды затрат:

  • закупка товара у поставщиков;
  • доставка товара;
  • аренда складских помещений;
  • расходы на маркетинговые исследования, целью которых является повышение объема продаж;
  • реклама.

Кому доверить бухгалтерский учет интернет магазина на УСН или ОСНО

Если у вас есть ООО и нет желания самостоятельно разбираться в нюансах учета, есть три варианта:

  • нанять штатного бухгалтера;
  • найти приходящего бухгалтера, который ведет несколько компаний;
  • отдать бухгалтерию на аутсорс

У первого варианта, кажущегося многим бизнесменам привлекательным, т.к. человек всегда на виду и под контролем, есть свои недостатки:

  • загрузка неравномерная, а зарплату и отчисления в фонды нужно платить ежемесячно;
  • приходится оплачивать больничные, отпуска и декреты;
  • нужно оборудовать место в офисе и поддерживать его в рабочем состоянии;
  • в период подготовки к сдаче отчетов бухгалтеру не до остальных задач, что может негативно сказаться на отношениях с клиентами и контрагентами.

О том, как обезопасить себя, сотрудничая с бухгалтером удаленно, мы написали подробную статью — сохраните в закладки, пригодится.

Хотите перевести учет в онлайн, а заодно автоматизировать другие бизнес-процессы? Решение есть, называется оно 1С:Фреш — это набор программ 1С в облаке, доступный с любого устройства, который объединяет:

  • складской учет
  • бухгалтерию
  • CRM
  • приложение для осуществления электронного документооборота
  • сдачу отчетности и многое другое.

Продукт интегрирован с онлайн-бухгалтерией Фингуру. Станьте нашим клиентом и подключитесь по специальной цене!

Ключевые слова для этой статьи: бухгалтерский учет интернет магазина, бухгалтерский и налоговый учет интернет магазина, как вести бухгалтерский учет в интернет магазине, бухгалтерия интернет магазина, ведение бухгалтерии интернет магазина, бухгалтерский учет интернет магазина на усн , интернет магазин режим налогообложения, интернет магазин какой режим налогообложения, какую систему налогообложения выбрать для интернет магазина, интернет торговля бухгалтерский учет

Как пошагово организовать бухучет интернет-магазина?

Обязательное ведение бухучета в интернет-магазине закреплено только за организациями. ИП могут вести или не вести бухучет по своему усмотрению (п. п. 1, 2 ст. 6 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Поэтому изложенная ниже информация о порядке и особенностях бухучета интернет-магазина в основном ориентирована на организации.

Постановка качественного бухучета в интернет-магазине должна проходить через 2 основополагающих этапа:

  1. Выбор системы налогообложения.
  2. Составление продуманной учетной политики по бухгалтерскому и налоговому учету интернет-магазина.

Рассмотрим подробнее эти этапы.

Этап 1 – выбор системы налогообложения и ее влияние на бухучет интернет-магазина

Первоначальным этапом организации бухучета в интернет-магазине является выбор формы налогообложения рассматриваемой деятельности. Из известных нам 5 систем налогообложения – ОСН, УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН – последний отметается сразу же, так как деятельность интернет-магазинов не относится к сельхозпроизводству. Идем дальше.

Деятельность интернет-магазинов классифицируется законодателями как торговля через компьютерные сети с кодом по ОКВЭД 52.61.2 (постановление Госстандарта «Об ОКВЭД» от 06.11.2001 № 454-ст), которая в рамках НК РФ не может быть отнесена к розничной торговле (абз. 13 ст. 346.27 НК РФ). Таким образом, из выборного списка исключаются ЕНВД и ПСН.

Остаются только 2 системы налогообложения, допустимые в отношении деятельности интернет-магазинов – ОСН и УСН. Производя выбор между ними, предпочтение лучше отдавать последней, так как:

  • с деятельности на УСН взимается меньшая сумма налогов по сравнению с ОСН (упрощенный налог заменяет собой сразу 3: НДС, на имущество и на прибыль);
  • бухучет на УСН можно вести в упрощенном варианте, что позволяет сократить затраты на его ведение.

Со сравнительным расчетом налогов по УСН и по ОСНО, наглядно показывающим преимущество упрощенки, ознакомьтесь в статье «Чем отличается УСН от ОСНО? Что выгоднее?».

Применять УСН не смогут интернет-магазины, у которых:

  • выручка за год превышает 150 млн. руб.;
  • балансовая стоимость ОС на конец периода составляет более 150 млн руб.;
  • численность работников – более 100 человек.

Об условиях применения УСН читайте .

Этап 2 – организация бухгалтерского и налогового учета интернет-магазина

После выбора формы налогообложения интернет-магазина нужно определиться с порядком ведения бухгалтерского и налогового учета. Для начала составляем перечень основных операций интернет-торговли:

  1. Создание и обслуживание сайта, через который осуществляется электронная торговля.
  2. Покупка и продажа товара.
  3. Доставка товара.
  4. Возврат товара.
  5. Коммерческие и прочие расходы.

Далее исследуем порядок ведения учета по вышеперечисленным операциям в разрезе ОСН и УСН.

Создание и обслуживание сайта, через который осуществляется электронная торговля

Операции

ОСН

УСН

Дт

Кт

Сумма, примечание

Дт

Кт

Сумма, примечание

Создание сайта сторонней организацией:

с переходом исключительного права интернет-магазину

102 880 = 123 456 – 123 456 × 20/120

123 456

НДС включается в формируемую стоимость сайта (п. 2 ст. 170 НК РФ)

20 576

123 456

102 880

2 143,33 = 102 880/48 мес.

Срок полезного использования (СПИ) лучше ставить одинаковый для БУ и НУ, чтобы не было разницы по амортизации между ними

2 572 = 123 456/48 мес. Ежемесячное списание стоимости сайта в виде его амортизации

без перехода исключительного права интернет-магазину

10 462

Расходы в БУ должны отражаться с учетом их временной определенности, поэтому единовременное списание затрат по созданию сайта будет считаться недостоверным (абз. 1 п. 18 ПБУ 10/99)

12 345

В целях сближения НУ и БУ расходов по деятельности на УСН в учетной политике следует прописать, что расходы в БУ отражаются по факту их оплаты (абз. 2 п. 18 ПБУ 10/99)

2 092,40

2 092,40 = 10 462 × 20%

В НУ стоимость сайта, которая менее 100 000 рублей, списывается в прочие расходы в полной сумме (подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ). Возникают временные разницы

217,96 = 10 462/48 мес.

Стоимость сайта списывается равномерно каждый месяц в течение СПИ

43,59 = 217,96 × 20%

Создание сайта собственными силами

10, 60, 70, 69

135 462

10, 60, 70, 69

135 644

НДС в части затрат на аренду домена и др.

2 825,92

= 135 644/48 мес.

2 822,13 = 135 462/48 мес.

Расходы на содержание сайта (услуги хостинга)

1 542 = 1 820 – 1 820 × 18/118

1 820

1 820

Покупка и продажа товара

Операции

ОСН

УСН

Дт

Кт

Сумма, примечание

Дт

Кт

Сумма, примечание

Куплен товар для перепродажи

38 012 = 45 615 – 45 615 × 20/120

45 615

7 602

Входящий НДС (к вычету)

45 615

Продан товар

56 714

Выручка

50, 51

56 714

9 452 = 56 714 × 20/120

Исходящий НДС (к уплате)

38 657

Списана покупная стоимость товара

45 615

7 602

Сумма НДС к уплате уменьшена на сумму входящего НДС

Оплата за товар:

наличными

56 714

Наличные получены курьером

Интернет-магазины на УСН выручку в БУ вправе отражать по факту поступления денег в кассу, на расчетный счет (абз. 9 п. 12 ПБУ 9/99). Поэтому можно убрать переходные проводки со счетами 62 и 57, тем самым упростив ведение бухучета.

50, 51

56 714

Наличные сданы в кассу, в банк на расчетный счет

картой, через банковский счет

56 714

через электронный кошелек

56 714

283,57

Расходы на услуги операторов электронных кошельков

283,57

56 430,43 = 56 714 – 283,57

283,57

Доставка товара

Операции

ОСН

УСН

Дт

Кт

Сумма, примечание

Дт

Кт

Сумма, примечание

Доставка товара собственными курьерами

70, 69

12 634

70, 69

50, 51

12 634

70, 69

12 634

Доставка товаров сторонней курьерской службой:

по договору оказания курьерских услуг (кассовый, товарный чек, накладные на товар оформляются от имени интернет-магазина)

15 510

= 18 612 – 18 612 × 20/120

18 612

3 102

18 612

по договору комиссии (кассовый, товарный чек, накладные на товар оформляются от имени сторонней курьерской службы)

38 657

Товар передан сторонней курьерской службе

45 615

56 714

Отражена выручка по отчету комиссионера-курьера

55 580

Получены деньги от комиссионера за проданный покупателю товар

8 452 =56 714 × 20/120

56 714

38 657

45 615

945 = 1 134 – 1 134 × 20/120

1 134

Отражена стоимость комиссионно-курьерских услуг

55 580

Получены деньги за товар за вычетом начислений за комиссионно-курьерские услуги

56 714

Закрыта задолженность покупателя

Возврат товара

Операции

ОСН

УСН

Дт

Кт

Сумма, примечание

Дт

Кт

Сумма, примечание

Товар возвращен покупателем

56 714

СТОРНО

50, 51

56 714

8 651

СТОРНО

56 714

СТОРНО

38 657

СТОРНО

45 615

СТОРНО

50, 51

56 714

Коммерческие и прочие расходы

Операции

ОСН

УСН

Дт

Кт

Сумма, примечание

Дт

Кт

Сумма, примечание

Отражены затраты на обслуживание транспорта, зарплату работников, аренду складов и др.

10, 60, 70, 69, 76

33 114 = 36 714 – 3 600

10, 60, 70, 69, 76

36 714

60, 76

3 600

Отражены затраты на услуги банков, операторов электронных кошельков, недостача (порча) ТМЦ и др.

10, 41 76

9 294 = 10 967 – 1 673

10, 41, 60, 76

10 967

1 673

Коммерческие расходы в конце месяца списаны на основные расходы

33 114

36 714

Основные и прочие расходы в конце года отражены в финансовых результатах

90-9, 91-9

90-2, 91-2

42 408

90-9, 91-9

90-2, 91-2

47 681

90-9, 91-9

42 408

90-9, 91-9

47 681

Для более подробного изучения правил бухучета по ОСН и УСН рекомендуем ознакомиться со статьями:

  • «Порядок ведения бухгалтерского учета при УСН»;
  • «Порядок ведения бухгалтерского учета ИП (нюансы)»;
  • «Правила ведения бухучета в ООО (нюансы)».

Е.Е. Минина — старший научный сотрудник РАНХиГС — разъяснила, как при интернет-торговле признавать расходы на товарно-материальные ценности. Изучите материал, получив пробный доступ к системе К+ бесплатно.

Итоги

Порядок бухучета интернет-магазина зависит от выбранной формы налогообложения. При нахождении на УСН можно вести бухучет в упрощенном варианте. Но применять УСН могут только интернет-магазины, соблюдающие установленные НК РФ ограничения по выручке, балансовой стоимости ОС и численности работников. А также те, чьи покупатели не требуют счета-фактуры по приобретаемым товарам. В ином случае интернет-магазинам придется применять ОСН с ведением бухучета в полном объеме, который считается более сложным, чем на УСН. Ну а ЕНВД, ПСН, ЕСХН в отношении интернет-магазинов неприменимы.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Здравствуйте! В этой статье мы поговорим об особенностях учета в интернет-магазине.

Сегодня вы узнаете:

  • Основные статьи расходов интернет-магазина;
  • Особенности налогового учета;
  • Способы ведения бухгалтерии.

Сразу хотим порекомендовать ведение налогового и бухгалтерского учета в сервисе «Мое дело», потому что это просто, удобно и выгодно.

Особенности учета в интернет-магазинах

Торговые площадки в интернете становятся популярнее с каждым годом. Многие предприниматели, желающие заниматься продажами, решают начинать свое дело сразу с сети, а не с торгового центра, или даже рынка, как это было ранее. В чем же преимущества интернет-магазина?

  • Минимальные стартовые инвестиции;
  • Широкая территория распространения товара.

Бухгалтерский и торговый учет интернет-магазина подчиняются тем же законам, что и учет в обычной торговой точке (закон о ведении бухгалтерского учета №402-ФЗ). Существует лишь несколько особенностей, о которых мы и поговорим в нашей статье.

Налогообложение

В настоящее время предпринимателям доступны для выбора основные системы налогообложения:

  • ОСНО;
  • УСН;
  • ЕНВД.

ОСНО

Будучи налоговой системой «по умолчанию», ОСНО сегодня остается самой невыгодной и сложной в плане документооборота, что действительно в том числе и для интернет-магазина.

Общая система налогообложения не освобождает предпринимателей от перечисления в бюджет НДС, НДФЛ и налога на прибыль, ежеквартально необходимо сдавать декларации.

Применяется в ОСНО в случаях, если:

  • Переход на иную систему налогообложения невозможен;
  • Заявление о применении УСН не было подано в срок;
  • На предприятии работает более ста сотрудников;
  • Годовая прибыль более 150 миллионов рублей;
  • У организации есть филиалы или представительства.

УСН (доходы)

При этой системе налогообложения учитываются только доходы предприятия, расходы не влияют на сумму налога. Учет ведется в книге учета доходов и расходов (КУДиР). Отчетный период – календарный год. Вести учет на данной системе довольно просто, что удобно даже новичку.

Наиболее выигрышной система УСН (доходы) считается для предприятий, в которых:

  • Незначительные траты на содержание сайта и закупку товара;
  • Расходы сложно обосновать и подтвердить (продукция изготовлена вручную или приобретена на иностранных площадках).

УСН (доходы минус расходы)

Упрощенный налог, рассчитываемый от чистой прибыли организации, требует более тщательного учета доходов и особенно расходов. Применять такой тип упрощенки есть смысл только при расходах, составляющих более 60% от выручки.

Расходы придется не только официально подтверждать чеками, выписками и прочими документами, но и соотносить с утвержденным государством перечнем (статья 346 Налогового Кодекса). Согласно ему далеко не все траты можно отнести к расходам компании.

ЕНВД

В классическом понимании интернет-магазина использование ЕНВД невозможно. Дело в том, что под вмененку пока попадают исключительно точки с торговой площадью, от размера которой и будет зависеть размер налога. Склад или офисное помещение, которые могут быть у интернет-магазина, к торговому помещению не относятся.

Допускается ЕНВД только для ресурсов, принадлежащих физическим торговым точкам. Например, свой сайт розничного магазина на ЕНВД может лишь демонстрировать товар, но не давать возможность купить его онлайн.

Налогообложение интернет-магазина или как платить налоги интернет-магазину.

Доставка товара

Основная отличительная особенность онлайн-торговли заключается в способе передачи товара покупателю. Клиент не приходит сам в магазин, как это принято в розничных отделах, а заказывает покупку из дома и ждет доставку.

Законодательно установлено два способа оплаты доставки:

  • Включение стоимости в цену товара;
  • Раздельная оплата за товар и за его доставку.

Во втором случае, когда стоимость доставки не входит в цену товара, на услуги доставки оформляется отдельный договор, по которому и совершается отдельная оплата.

Соответственно доставка в этой ситуации может считаться отдельным видом деятельности, и налогом он будет облагаться отдельно от самого интернет-магазина. Например, магазин может быть на УСН, а услуги доставки на ЕНВД.

Выдаваемые документы

Как и в любом другом магазине, в интернете покупатель должен получить некое подтверждение совершения покупки.

При безналичном расчете клиент получает:

  1. Электронное письмо с подтверждением оплаты. Оформляется оно произвольно, но обязательно должно содержать реквизиты продавца и покупателя, перечень оплаченного товара и итоговую сумму.
  2. Накладная (инвойс), вложенная в упаковку с товаром. Оформление ее тоже свободное, а данные дублируются из электронного письма. Если товар не материальный (например, компьютерные игры, музыка, которые покупатель сразу скачивает на свой компьютер), не нужно отправлять отдельным письмом накладную. Получить ее покупатель может и в цифровом виде.

Закон о защите прав потребителей: в момент доставки товара покупатель должен получить письменную информацию о приобретенном товаре и условиях его возврата. Административное нарушение данного требования грозит штрафом 500-1000 рублей для ИП и 5000-10000 рублей для юридических лиц.

Оплата покупки наличными при получении подразумевает выдачу не только накладной, но и кассового чека. Поэтому у курьера обязательно должен быть мобильная ККТ и POS-терминал, если предусмотрена возможно расплачиваться банковской картой (эквайринг). Невыдача чека может грозить магазину штрафу от налоговой.

Бухгалтерский и налоговый учет в интернет-магазине

Если компания-создатель интернет-магазина уже выбрала форму налогообложения, можно приступать к организации налогового и бухгалтерского учета.

Система учета начинается с формирования перечня основных операций.

В нашем случае это:

  1. Содержание сайта: создать сайт можно своими силами, а можно по договору со специализированной компанией, но на этом расходы не заканчиваются, регулярно сайт требует оплату хостинга, доменного имени, программную поддержку и техническое обслуживание.
  2. Учет товаров: закупка для перепродажи, его продажа за наличные, банковской картой или через электронный кошелек.
  3. Доставка: своим курьером, по договору с курьерской службой или почтой.
  4. Возврат товара покупателем.
  5. Прочие расходы: заработная плата сотрудников, аренда складских помещений, оплата банковских услуг, списание товара (брак) и так далее.

Основные расходы и проводки

Магазину в сети в отличие от торговой точки не нужно регулярно платить аренду торгового помещения, оплачивать его оформление и оборудование, зарплату продавцам. Но вместо этого у интернет-продавца появляются такие статьи расхода, как поддержка сайта, доставка, иногда содержание call-центра.

Статья расхода Бухгалтерский учет Налоговый учет
Аренда склада Расходы на аренду склада учитываются каждый месяц по дебету счета «Расходы на продажу» (44) Приравнивается к прочим затратам, связанным с производством и реализацией
Доставка Оплата за доставку отражается в общей выручке. Расходы учитываются на счете 44 Организация доставки относится к косвенным расходам процесса реализации товара. В частности, к ним относятся топливо и ремонт автомобилей, осуществляющих доставку, расчет с курьерской службой или доставка почтой. У организаций на ОСНО, со своей службой доставки, затраты на проезд курьеров относятся к оплате труда
Маркетинговые исследования Затраты накапливаются на счете 44, в конце месяца списываются в дебет счета «Продажи» (90). Так как любые маркетинговые расходы идут на повышение объема продаж Расходы можно учесть как часть прочих расходов в процессе реализации продукции
Реклама Оплата рекламных услуг вне зависимости от лица, предоставляющего их (ИП, ООО, физическое лицо), отражается по дебету счета 44 в корреспонденции с кредитом счета «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (60), списывается в дебет субсчета 90-2 («Себестоимость продаж») Стоимость рекламных акций относится к обычным коммерческим тратам

Способы ведения учета

Учет в интернет-магазине практически не отличается от бухгалтерии любой другой торговой точки.

В качестве примера рассмотрим путь продукта в интернет-магазине с курьерской доставкой и оплатой наличными при получении:

  1. Закупка товара;
  2. Размещение его на сайте;
  3. Оформление заказа покупателем, подтверждение заказа менеджером;
  4. Доставка товара покупателю, получение курьером оплаты;
  5. Получение денег и документов бухгалтерией;
  6. Завершение учета по проданному товару: занесение в программу факта оплаты, подсчет чистой прибыли, ПДВ и налогов.

Как видно из примера, учет в интернет-магазине необходимо вести на всех этапах от закупки товара до его доставки покупателю. Это довольно трудоемкая работа, с которой не каждый новичок сможет справиться самостоятельно.

Предприниматель вправе выбрать любой из удобных способов ведения бухгалтерии своего интернет-магазина:

  1. Самостоятельно;
  2. С помощью штатного бухгалтера;
  3. По договору с аутсорсинговой конторой, предоставляющей бухгалтерские услуги.

Интернет-магазину на ОСНО, да еще и с большим оборотом, практически не обойтись без штатного бухгалтера. На УСН уже проще воспользоваться услугами аутсорсеров или своими силами.

Бизнесменам, которые решают обойтись собственными силами, на помощь приходят специализированные программы учета, самой известной из которых остается 1С.

Однако, современные онлайн-программы имеют более широкий спектр возможностей, в числе которых синхронизация с каталогом интернет-магазина и банковскими операциями. Например, к таким сервисам относится «Мой склад» (складской учет), «Мое дело» (налоговый и бухгалтерский учет).

Они позволяют:

  • Выписывать и заполнять документы;
  • Работать с заказами, обрабатывать их и отслеживать выполнение;
  • Осуществлять складской учет;
  • Учет продаж формировать в статистику и отчеты по обороту товара;
  • Вести базу клиентов, учет заказов, их историю по каждому покупателю;
  • Совершать sms или .

Самостоятельное ведение учета интернет-магазина требует немало времени, ведь все операции придется вносить в программу самому, заниматься бухгалтерским и налоговым учетом. При наличии в штате магазина менеджеров, обрабатывающих заказы, им же можно доверить и параллельное ведение складского учета.

Из года в год компьютерные программы и онлайн-сервисы берут на себя все больше функций, автоматизируя весь процесс учета, поэтому не стоит бояться большого количества операций, главное – выбрать себе надежного помощника.

Как у начинающих, так и у существующих давно интернет-магазинов есть ряд вопросов по организации и ведению бухгалтерского и товарного учета. Так как отрасль электронной торговли будет только набирать свои обороты, важно знать основы: как работают другие, какие программные продукты они используют, какие сложности в налогообложении поджидают.

Чтобы правильно подобрать систему налогообложения, нужно ответить на 3 вопроса:

  1. Какой оборот планируется у интернет-магазина.
    • Если оборот более 150 млн. рублей, то онлайн-магазину подходит только ОСНО (общая или традиционная система налогообложения).
    • Если оборот менее 150 млн. рублей, то вам нужна УСН (упрощенная система налогообложения).
    • ЕНВД или патент для интернет-магазина недоступны.
  2. Посчитайте, какая из упрощенок вам выгоднее: «доходы» или «доходы минус расходы». Сделать это можно в нашем онлайн-калькуляторе: что выгоднее: УСН доходы или УСН доходы минус расходы. Расчет основан на показателе рентабельности прибыли (сумму прибыли разделите на сумму дохода (оборот) и умножьте на 100).
    • Для Москвы: если рентабельность прибыли больше 40%, это означает что вам выгоднее УСН 6%. Иначе — УСН 15%.
    • для Санкт-Петербурга: вам УСН 6% выгодна только если рентабельность прибыли (иногда ее называют маржинальностью) больше 85%.
  3. Проанализируйте затраты. Не всегда то, что выгодно математически, выгодно экономически.
    • Какие из расходов можно учесть для целей налогообложения? Вот список расходов, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль.
    • Все ли поставщики предоставляют подтверждающие первичные документы.
    • Нет ли платежей напрямую физлицу.

Если есть какие-то затраты, которые не упомянуты в пункте 3, то возможно, УСН 15% вам невыгодна, и нужно выбрать упрощенку 6%. Если же с учетом непринимаемых расходов рентабельность онлайн-магазина все-равно невысокая (до 10%), стоит перейти на УСН 15%.

Также стоит оценить трудоемкость работ по сбору первичных документов и стоимость бухгалтерского сопровождения. Стоит ли овчинка выделки, или же эффективнее будет платить 6% с дохода и не заморачиваться документами от поставщиков.

Какую программу выбрать для ведения учета

Существует великое множество программного обеспечения для ведения учета в интернет-магазинах, как платных, так и бесплатных. Глобально программы я разделю на 3 категории:

  1. Бухгалтерские (как офлайн, так и онлайн).
  2. Складские (они же программы для управленческого учета, для товарного учета, для оперативного учета).
  3. CRM (сюда же отнесу системы, которые совмещают CRM и CMS (CMS– это система управления контентом, которая обеспечивает работоспособность сайта в интернете, иногда их называют «движок сайта». Например, Битрикс или Insales).

Как бухгалтер я уверена, что каждая из трех потребностей (бухучет, склад и CRM) должна быть закрыта. Однако, программы, которая бы идеально совмещала в себе все три компоненты – нет.

Определитесь, в чем вы будете готовить документы. Скорее всего это станет CMS вашего сайта, в ней менеджер выпишет первичные документы на основании заказа клиента. Созданные первичные документы вы будете выгружать в складскую или бухгалтерскую программу.

Если вдруг ваша CMS не поддерживает создание первичных документов, тогда пусть менеджеры выписывают закрывающие накладные сразу в 1С Бухгалтерии, так вы уменьшите количество ПО и расходы на обмен данными между ними. 1С можно и целесообразно арендовать у облачного провайдера.

Профдело для ведения бухгалтерии использует программу 1С «Предприятие» 8.3 ред. 3.0 в облаке 1C:fresh.

Управленческий учет интернет-магазина можно вести в программах:

  • 1С «Управление торговлей».
  • 1С «Управление небольшой фирмой».
  • 1С:ERP «Управление предприятием».
  • Мой склад.

Аутсорсинг фулфилмента

Фулфилмент — это процесс, который начинается в момент заказа клиентом товара и заканчивается в момент доставки товара. Бизнес-процесс фулфилмента для каждого интернет-магазина свой и содержит примерно такие операции:

  1. прием заказа (через корзину или по телефону)
  2. проверка наличия на складе
  3. созвон с клиентом и подтверждение заказа, обсуждение сроков доставки.
  4. сборка заказа
  5. доставка заказа
  6. прием оплаты

Чаще всего эти рутинные операции передают на аутсорсинг сторонним компаниям. Иногда интернет-магазин делает свой кол-центр или сажает менеджера, а сборку, доставку и прием оплаты передает сторонним организациям.

Наиболее известные курьерско-логистические организации:

  • СДЭК
  • Достависта
  • Яндекс.доставка

Но есть также множество других компаний — эта ниша рынка плотно занята. При этом качество услуг таких компаний, по отзывам наших клиентов, оставляет желать лучшего. Если у вас дорогой и штучный товар, а негатив от клиента стоит дорого, есть смысл рассмотреть создание собственной курьерской службы или курьера в штате. У нас на обслуживании есть и такие интернет-магазины, которые сами пакуют посылки через Почту России наложенным платежом.

Нужно ли использовать кассовый аппарат (ККМ, ККТ)

Да, нужно, если деньги принимает ваш магазин самостоятельно. При продаже товаров в интернет-магазине использовать кассовый аппарат с фискальной памятью обязательно! Кассовый чек нельзя заменить бланками строгой отчетности. Приходный кассовый ордер тоже не подходит. Более того, с 2017 года все ККМ должны быть переведены в онлайн-режим. Это означает, что в режиме онлайн каждая касса передает информацию в налоговую инспекцию о пробитых кассовых чеках.

Если же вы сами не принимаете деньги, а все расчеты производите через курьерско-логистические фирмы, тогда кассовый аппарат нужен курьерской фирме, а вам он не требуется.

В каком банке открыть расчетный счет

С расчетного счета вы будете платить контрагентам (аренда, товар). Туда же будут поступать продажи по эквайрингу и деньги от курьерских компаний. Лучше всего выбрать банк, который не задерживает платежи и не придирается к клиентам. Если вы выберете любой банк из ТОП-10 вы не прогадаете.

Торговый сбор

Торговый сбор – это новый «налог», который введен только в г. Москве. Интернет-магазины торговый сбор не платят.

Работа через денежных агрегаторов (Яндекс.Касса и пр.)

Есть один неприятный нюанс, с которым сталкиваются многие интернет-магазины. Наверняка у вас на сайте есть несколько способов оплаты: и Яндекс.Деньги, и Webmoney (Вебмани), и Киви кошелек, и карты. Большинство вариантов оплаты через сайт обеспечивают денежные агрегаторы. Например, Яндекс.Касса или Робокасса, или Хронопей и им подобные. Правила работы таковы:

  • вы заключаете с агрегатором договор;
  • агрегатор дает код на сайт, вы его интегрируете;
  • покупатель заказывает на сайте товар и производит онлайн-оплату;
  • деньги зачисляются на р/с агрегатора, а на е-мейл приходит сообщение об оплате;
  • регулярно агрегатор перечисляет полученные деньги на расчётный счет вашей компании за минусом своего вознаграждения.

Так вот, подвох заключается в том, что вашим доходом является не та сумма, которую вы получили на свой расчетный счет, а та, что агрегатор получил от ваших клиентов. Именно с этой суммы дохода и придется платить налог. Если у вас УСН 15% или ОСНО, то комиссию агрегатора можно поставить на расходы. На УСН 6% сминусовать комиссию нельзя.

Оптимизация налогообложения в интернет-магазинах

За счет чего можно сэкономить на налогах в интернет-магазине?

  1. Агентские схемы (работа по договору комиссии). Если вы выбрали систему налогообложения УСН 6%, то вы можете существенно сэкономить, перейдя на агентскую схему работы с поставщиками. Плюс: платите 6% не с оборота, а с вознаграждения. Минус: не каждый поставщик предлагает агентские схемы; их бухгалтеры могут не согласиться работать с вами по договору комиссии.
  2. Увеличение затрат (УСН 15%, ОСНО). Проанализируйте затраты, которые вы несете из «собственного кармана». Хостинг, домен, платежи за иностранные сервисы, закупка товара. Есть у вас есть затраты, которые вы оплачиваете из личных средств, попробуйте их провести официально.
  3. Управляющий-ИП (для юридических лиц). Если у вас ООО, то вывод чистых денег себе в карман обойдется вам не менее 13% (это ставка налога с дивидендов). Можно сэкономить до 7%, если вместо генерального директора назначить управляющего-ИП. Внимание! Есть ряд ограничений, чтобы сделку не признали сомнительной.

Берегите свой интернет-магазин, чтобы он служил вам долго и прибыльно!

Вопросы, рассмотренные в материале:

  • Что нужно, чтобы начать продажи товаров через интернет
  • Какую систему налогообложения выбрать, чтобы заниматься продажами товаров через интернет
  • Как организовать налоговый и бухгалтерский учет для интернет-магазина

Появившийся относительно недавно способ продажи товаров через интернет стремительно набирает обороты и понемногу начинает вытеснять розничную торговлю. Очевидное преимущество онлайн-магазинов состоит в возможности охвата большего количества покупателей. Всемирная сеть позволяет найти клиентов по всей стране и даже за ее пределами. В этой статье вы познакомитесь с полезной информацией, советами и рекомендациями по продаже товаров и услуг через интернет.

3 причины популярности продаж товаров через интернет

В настоящее время через интернет можно продать практически любую услугу или товар. Интерес к этому виду торговли растет с каждым днем. Рассмотрим подробнее секрет популярности продажи товаров через интернет.

Три причины перевести бизнес во Всемирную сеть:

  1. Затраты
  2. Торговля онлайн способствует значительному снижению расходов, иногда в десятки раз. Для этого не требуется покупать или арендовать помещение, нанимать персонал и оплачивать электроэнергию. Все сэкономленные деньги – это плюс к вашей прибыли. А основное преимущество – возможность снизить цены. Уменьшение стоимости товара при сохранении качества позволяет заинтересовать покупателей и обойти конкурентов.

  3. Возможность конкурировать с кем угодно
  4. Представим ситуацию: муж решил порадовать жену на день рождения и подарить ей iPhone XS. Не слишком доверяя интернет-магазинам, он идет в ближайший торговый центр и находит три точки, где можно приобрести смартфон: «Связной», салон МТС и нелицензированную точку с несколькими моделями iPhone и аксессуарами в наличии. На островке цена примерно на 1000 рублей ниже, чем в «Связном», но настораживает отсутствие каких-либо гарантий. Поэтому наш герой идет в «Связной», приобретает телефон и, довольный, отправляется домой поздравлять жену.

    Несколько иная ситуация складывается в интернете при введении запроса «купить iPhone XS» в известном поисковике.

    Первые строки заняты официальным сайтом Apple, «Озоном» и уже знакомым нам «Связным». Это легко объясняется ценовой политикой данных интернет-магазинов, благодаря которой они всегда на шаг впереди конкурентов.

    Далее смотрим гарантированные показы.

    Множество малоизвестных компаний, предлагающих товары знаменитых брендов. Секрет прост: грамотно настроенная реклама в «Яндексе» и умение попасть в топ – все это отлично работает и поднимает продажи. Цены, по сравнению с офлайн-магазинами, ниже на несколько тысяч. При этом в интернете всегда можно найти отзывы покупателей о том или ином продавце.

  5. Геолокация (геопозиция)
  6. О чем идет речь? Существуют товары и услуги, которые хорошо пользуются спросом только в определенных регионах. Это явление называется геозависимостью. Что делать человеку с юга, который хочет и может заниматься бизнесом, интересующим только северян? Срываться с места, бросать дом, семью и все, что нажито непосильным трудом, и ехать на заработки через всю страну?

Возможно, 20 лет назад это так и было, но не сейчас. Для успешной продажи товаров через интернет достаточно поработать над продвижением, настроить рекламу в «Яндексе» и, если понадобится, в Google, также для геозависимого бизнеса весьма эффективен таргетинг «Вконтакте». И не нужно покидать родной город, нанимать сотрудников, заботиться о помещении и тысяче важных мелочей. Наладив продажу товаров через интернет, можно избежать многих проблем. Ищите своих клиентов в Сети и отправляйте заказы по почте или транспортной компанией.

Топ-3 статей, которые будут полезны каждому руководителю:

  • Как выбрать систему налогообложения, чтобы сэкономить на платежах
  • Как минимизировать налоги и не заинтересовать налоговую
  • Как создать электронную подпись быстро и без проблем

С чего начать продажи товаров через интернет

Времена, когда торговля сопровождалась арендой огромной торговой площади и наймом большого количества персонала, прошли. Современные технологии позволяют получать прибыль через интернет с гораздо меньшими затратами средств и усилий.

Первым этапом для начала продажи товаров через интернет должно стать формирование бизнес-стратегии:

  • определение путей сбыта;
  • поиск ниши – круга товаров, подходящих для реализации.

Проблемы с местами продаж в Сети нет. Вариантов для торговли в интернете множество:

  • интернет-магазин;
  • соцсети;
  • площадки бесплатных объявлений;
  • аукционы.

Нужно только определиться с подходящим именно вам каналом сбыта.

Наиболее распространенный путь – продажа товаров через интернет-магазин. Особенности торговли при помощи отдельного сайта таковы:

  • большие объемы продаж;
  • легальность (регулирование продажи товара через интернет законом о защите прав потребителей);
  • оформление ИП или ООО, отправка чеков через онлайн-кассу и уплата налогов.

Продажа товаров при помощи соцсетей без создания собственного интернет-магазина подходит для торговли продукцией одного бренда, не превышающей количества в 20 единиц для одного типа, или для попытки с целью решения, стоит ли игра свеч: реализовать несколько вещей, не открывая ИП и не оформляя товарные чеки.

Дополнительным способом привлечения клиентов являются сайты бесплатных объявлений, такие как «Юла» и «Авито». Автомобильные товары, мебель на заказ, вещи ручной работы – все это достаточно успешно продается на «Авито».

Товары, интересующие коллекционеров, редкие или старинные вещи можно продать с помощью интернет-аукционов Ebay или Etsy.

Открытие собственного интернет-магазина потребует приложения больших усилий и затрат времени и средств:

  • создание нового сайта или приобретение готовой страницы;
  • покупка домена;
  • установка сайта на сервер;
  • наполнение пустого шаблона контентом текстом и фото;
  • настройка приема электронных платежей;
  • подключение онлайн-кассы.

Кроме того, регистрируя свой интернет-магазин, необходимо указать виды деятельности и выбрать коды ОКВЭД для продажи товаров через интернет.

Какую систему налогообложения выбрать для продажи товаров через интернет

Наладка бухгалтерского учета в интернет-магазине предполагает прохождение двух основных этапов:

  1. Выбор подходящего налогового режима.
  2. Определение стратегии бухучета и налогообложения для своего магазина.

Остановимся на каждом этапе подробнее.

Ведение бухгалтерского учета необходимо только для организаций. Бухучет индивидуальных предпринимателей согласно п. п. 1, 2 ст. 6 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ определяется исключительно их собственным желанием. Таким образом, вся представленная далее информация актуальна скорее для ООО, чем для ИП.

1. УСН 6 % для интернет-магазина

Это самая простая система налогообложения, с которой способен разобраться любой человек. Принцип «упрощенки» состоит в том, что 6 % прибыли от продажи товаров через интернет идет на уплату налогов.

Рассчитать процент налога очень легко: всю полученную прибыль нужно умножать на 0,06. Так, с каждых 100 000 рублей дохода вы заплатите 6 000.

Оплата УСН осуществляется авансово каждый квартал. В конце года, по окончании налогового периода рассчитывается итоговая сумма налогов с целью выяснения задолженности и доплаты недостающей суммы.

Отчетность при данной системе налогообложения такова: с 2017 года для интернет-магазинов введено обязательное использование онлайн-касс. Покупателям отправляются электронные чеки, а при уплате налогов необходимо предоставить данные ККТ, подтверждающие получение прибыли.

Сервис «Онлайн-Чеки» может значительно облегчить жизнь владельцам магазинов в интернете. Эта система отвечает требованиям 54-ФЗ, покупатели получают электронные чеки и в любой момент могут ознакомиться с их детализацией, к тому же она позволяет продолжить продажи даже при потере интернета.

2. УСН 15 % «доходы минус расходы» для интернет-магазина

Принцип действия этой системы напоминает предыдущий вариант, однако имеет свои особенности. Пункт «минус расходы» предполагает вычисление суммы налога после вычета затрат из полученной выручки. Оставшуюся сумму умножают на 0,15.

Приведем пример вычисления налога при такой системе налогообложения. В предыдущем квартале доход от продаж электронных товаров через интернет составил 300 тысяч рублей. При этом сумма, затраченная на закупки товаров и поддержку сайта, равна 210 тысячам. Таким образом, чистая прибыль – 90 тысяч, и именно с этой суммы нужно заплатить 15 % налога, то есть 13 500 рублей. По сравнению с предыдущим методом эта УСН выгоднее, если расходы на закупки слишком высоки.

Особенности, которые нужно учесть:

  • в статье 346.16 Налогового кодекса РФ представлен перечень учитываемых расходов, не допускающий причисления к нему излишних затрат;
  • при закупке товаров на физическое лицо нет возможности предоставить для налоговой службы подтверждение расходов;
  • учету подлежат только экономически обоснованные расходы.

Вне зависимости от выбранной системы налогообложения от предпринимателя требуется оплатить:

  • взносы на страхование;
  • НДФЛ (для организаций);
  • налоги на землю и транспорт.

Согласно ст. 145 Налогового кодекса РФ «упрощенка» не предполагает оплаты НДС.

3. ОСНО

Многие владельцы бизнеса, имевшие дело с общей системой налогообложения для интернет-магазинов, говорят о ее невыгодности для малого бизнеса, поскольку бухгалтерская отчетность в ней весьма сложна для самостоятельного ведения.

В общей системе выплачивается НДС и другие налоги, в частности имущественный.

ОСНО предполагает выплату следующих налогов:

  • НДС в размере 18 %;
  • НДФЛ – 13 %;
  • транспортного, земельного и налога на имущество;
  • страховые взносы.

При оформлении документов по НДС у интернет-магазина могут возникнуть некоторые сложности. Пояснение в письме Минфина № 03-07-14/34405 от 15 июня 2015 г. гласит: счет-фактуры по товарам, оплаченным безналичным расчетом, оформляются только в единственном экземпляре.

Кроме того, присутствует необходимость регистрации бухгалтерской справки-расчета, предоставляющей сведения по сумме операций, проведенных за календарный месяц или квартал.

Важно! Отправка товаров покупателю, проживающему за границей, согласно п. 1 ст. 212 Таможенного кодекса РФ, считается экспортом. В данной ситуации при общей системе налогообложения применяется НДС 0 %.

Особенности применения нулевой ставки НДС разъясняются в письме Минфина № 03-07-08/15077 от 19 марта 2015 г.

В этом документе четко прописано, что ставка 0 % НДС может быть применена в случае предоставления в ФНС документов, подтверждающих экспорт товаров.

Также от продавца потребуется в обозначенный срок передать покупателю свои товары в целях, не связанных с личным пользованием (семейным, домашним и т. п.), например для осуществления предпринимательской деятельности.

Параметр

ОСНО

УСН 6 %

УСН 15 %

Доход

Сумма в рублях, составляющая доход от бизнеса (список исключений — ст. 251 Налогового кодекса РФ)

Расход

Экономически оправданные затраты. Исключения представлены в ст. 270 Налогового кодекса РФ

Не включается в учет

Экономически оправданные траты, только те, которые указаны в ст. 346.16 Кодекса

База главного налога

Доходы за вычетом расходов. Предоставление отчета и уплата производится каждый квартал

Доходы (уменьшаются на 50 % от суммы страховых взносов). Отчет предоставляется раз в год, уплата — каждый квартал.

Доходы без учета расходов. Отчетность ежегодная, уплата ежеквартальная.

Ставка (для регионов может быть снижена)

Налог на прибыль организаций — 20 %

6 %

15 %. При сумме менее 1 % от дохода, выплате подлежит фиксированный 1 %.

НДС

18 % (с 2019 года — 20 %),

Льготные категории оплачивают 10 или 0 %. Освобождению от уплаты подлежат исполнители пунктов статьи 145 Налогового кодекса РФ.

Отчетность и уплата — раз в квартал.

Исключительно при покупке товаров у зарубежных поставщиков, которые не являются в то же время контрагентами РФ.

НДФЛ

Уплачивать налог и предоставлять отчет необходимо каждый квартал, итоговый отчет – раз в год.

Актуально только для организаций. Выплаты аналогичны выплатам бизнеса на общей системе.

Страховые взносы

Выплаты осуществляются каждый месяц, отчеты раз в месяц и раз в квартал.

На имущество (региональный налог)

Отчетность и уплата — раз в квартал.

Только в случае обладания организацией имущества с кадастровой стоимостью.

На транспорт (региональный налог)

Уплата каждый год при наличии на балансе транспортного средства.

На землю

Раз в год, за каждый имеющийся на балансе земельный участок.

Учет расходов на ККТ

Да

Нет

Да

Условия применения

Применим для любой организации, однако редко используется для малого бизнеса.

Использование зависит от количества персонала и показателей денежного оборота.

Налоговый и бухгалтерский учет продажи товаров через интернет

Определившись с системой налогообложения, необходимо утвердить порядок ведения бухгалтерского и налогового учета. На первоначальном этапе составляется список операций, актуальных для продажи товаров через интернет:

  • Создание и поддержка сайта.
  • Закупка и реализация товаров.
  • Транспортировка товаров.
  • Возврат товара.
  • Коммерческие затраты и иные расходы.

Сопоставим особенности ведения бухучета по выбранным операциям на базе ОСН и УСН.

Создание и поддержка сайта, осуществляющего электронную торговлю:

Операции

ОСН

УСН

Дт

Кт

Сумма, примечание

Дт

Кт

Сумма, примечание

Сайт создается с привлечением независимой организации, при этом всеми правами безраздельно владеет интернет-магазин

104 624 = 123 456 – 123 456 × 18/118

123 456

НДС входит в формируемую стоимость сайта (п. 2 ст. 170 Налогового кодекса РФ)

18 832

123 456

104 624

2 179,67 = 104 624/48 мес.

Срок полезного использования (СПИ) предпочтительно указывать одинаковый для бухгалтерского и налогового учетов для исключения амортизационной разницы между ними

2 572 = 123 456/48 мес. Стоимость сайта списывается на амортизационные расходы каждый месяц

Без передачи всех прав интернет-магазину

10 462

В бухгалтерском учете расходы отражаются с учетом временной определенности, поэтому нельзя списывать затраты на создание сайта единовременно (абз. 1 п. 18 ПБУ 10/99)

12 345

Для того чтобы сблизить учеты расходов по деятельности на упрощенной системе, в учетной политике должно быть прописано фактическое отражение их оплаты в БУ (абз. 2 п. 18 ПБУ 10/99)

1 883

2 092,40 = 10 462 × 20 %

Итоговая стоимость сайта менее 100 тысяч рублей в полной сумме относится к прочим расходам при списании ее в НУ (подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ). Возникают разницы во времени

217,96 = 10 462/48 мес.

На всем продолжении срока полезного использования происходит ежемесячное равномерное списание стоимости сайта

43,59 = 217,96 × 20 %

Самостоятельное создание сайта

10, 60, 70, 69

135 462

10, 60, 70, 69

135 644

НДС в части затрат на аренду домена и др.

2 825,92

= 135 644/48 мес.

2 822,13 = 135 462/48 мес.

Затраты на поддержку сайта (услуги сервера)

1 542 = 1 820 – 1 820 × 18/118

1 820

1 820

Закупка и реализация товаров:

Операции

ОСН

УСН

Дт

Кт

Сумма, примечание

Дт

Кт

Сумма, примечание

Покупка товара для последующей перепродажи

38 657 = 45 615 – 45 615 × 18/118

45 615

6 958

Входящий НДС (к вычету)

45 615

Продажа товара

56 714

Выручка

50, 51

56 714

8 651 = 56 714 × 18/118

Исходящий НДС (к уплате)

38 657

Списание покупной стоимости товара

45 615

6 958

Сумма НДС к уплате сокращается на сумму входящего НДС

Оплата за товар:

— наличным расчетом

56 714

Наличные переданы курьеру

Интернет-магазины на УСН имеют право отражать выручку в БУ фактически, после поступления денег в кассу, на расчетный счет (абз. 9 п. 12 ПБУ 9/99). Таким образом, можно упростить ведение бухгалтерского учета, убрав проводки со счетами 62 и 57.

50, 51

56 714

Наличные сданы в кассу, в банк на расчетный счет

— посредством банковской карты

56 714

— через электронный кошелек

56 714

283,57

Оплата услуг операторов электронных платежных систем

283,57

56 430,43 = 56 714 – 283,57

283,57

Транспортировка товаров:

Операции

ОСН

УСН

Дт

Кт

Сумма, примечание

Дт

Кт

Сумма, примечание

Доставка заказов курьерами своей компании

70, 69

12 634

70, 69

50, 51

12 634

70, 69

12 634

Доставка заказов курьерами со стороны:

— по договору возмездного оказания услуг курьеров (кассовый и товарный чеки, товарные накладные оформляются от имени интернет-магазина)

15 773

= 18 612 – 18 612 × 18/118

18 612

2 839

18 612

— по договору комиссии (кассовый и товарный чеки, товарные накладные оформляются от имени компании, предоставляющей курьерские услуги)

38 657

Товар передан сторонней курьерской службе

45 615

56 714

Выручка отражается исходя из отчета комиссионера-курьера

55 580

Получение денег за реализованный товар от комиссионера

8 651 =56 714 × 18/118

56 714

38 657

45 615

961 = 1 134 – 1 134 × 18/118

1 134

Отражение стоимости услуг комиссионера

55 580

Получение денег за товар без начислений за услуги комиссионера

56 714

Закрытие задолженности покупателя

Возврат товара:

Операции

ОСН

УСН

Дт

Кт

Сумма, примечание

Дт

Кт

Сумма, примечание

Возврат товара покупателем

56 714

СТОРНО

50, 51

56 714

8 651

СТОРНО

56 714

СТОРНО

38 657

СТОРНО

45 615

СТОРНО

50, 51

56 714

Коммерческие затраты и иные расходы:

Операции

ОСН

УСН

Дт

Кт

Сумма, примечание

Дт

Кт

Сумма, примечание

Отражение транспортных расходов, заработной платы сотрудников, аренду складских помещений и др.

10, 60, 70, 69, 76

33 114 = 36 714 – 3 600

10, 60, 70, 69, 76

36 714

60, 76

3 600

Отражение расходов на услуги банков, операторов электронных платежных систем, недостача (порча) ТМЦ и др.

10, 41 76

9 294 = 10 967 – 1 673

10, 41, 60, 76

10 967

1 673

Списание коммерческих затрат на основные расходы в конце месяца

33 114

36 714

Отражение основных и прочих затрат в финансовых результатах конце года

90-9, 91-9

90-2, 91-2

42 408

90-9, 91-9

90-2, 91-2

47 681

90-9, 91-9

42 408

90-9, 91-9

47 681