Учет денежных средств в кассе

Учет денежных средств в кассе — минимум теории

Бухгалтерский счет учета по кассе – это счет с кодом 50. На этом счете ведется учет информации о деньгах в кассе предприятия. Эти деньги называют наличными, в обиходе – НАЛ. Весь бухгалтерский участок касса можно описать буквально несколькими ключевыми терминами:

  • Лимит денежных средств в кассе
  • Ограничение на максимальную сумму расчетов с контрагентами по кассе
  • Два основных первичных документа кассы
  • Специальный отчет по кассе.
  • Специальный документ, предназначенный для выдачи заработной платы.

Лимит денежных средств

В кассе каждый день может храниться сумма денег, не превышающая некоторый лимит. Лимит или ограничение суммы определяется банком, по согласованию с руководителем предприятия. Сумма лимита – это сумма денег, необходимая предприятию для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдача командировочных, выплата заработной платы и др. Сумма лимитов может пересматриваться в связи с возрастающей потребностью фирмы.

Организации, не ИП, излишек наличных денег обязательно сдают в банк на расчетный счет. Для этого, если суммы большие, предприятия пользуются услугами инкассации, которые в конце дня приезжают и забирают излишек. В конце месяца фирма-инкассация выставляет нашей фирмы суммы по оказанным услугам.

Единственный случай, когда в кассе разрешается иметь суммы сверх лимита – это дни выплаты заработной платы. И то, есть ограничение в количестве дней – от 3-х до 5. Сумма не выданной заработной платы помечается в бухучете, как депонированная и деньги сдаются в банк.

Ограничение расчетов наличными деньгами

Для начала вспомним, кто такие контрагенты – это участники рынка, с которыми взаимодействует наше предприятие. Участниками могут быть организации, индивидуальные предприниматели и физические лица. Все они взаимодействуют между собой и осуществляют взаиморасчеты наличкой, т.е. через кассу.

Когда взаимодействие происходит между организациями и физическими лицами – ограничений нет.

Между организацией и другими организациями, между организацией и ИП – существует ограничение в 100000р. в рамках одного договора. Т.е. выплатить или получить деньги можно только в сумме не больше 100000р. по одному договору. Если сумма договора больше, то остальные платежи придется осуществлять через расчетный счет. Либо составлять несколько договоров, отличающихся друг от друга. Придумывание новых немного разных договор делается для того, чтобы контролирующие органы не посчитали их сделанными специально для обхода ограничения в 100000р.

Первичные документы для учета денежных средств в кассе

Суть работы участка кассы – это взаиморасчеты с контрагентами, сотрудниками, а также выдача денег подотчетным лицам на оплату нужд самого предприятия. Самые основные первичные документы в бухучете по учету кассы – это:

  • Приходный кассовый ордер (ПКО)
  • Расходный кассовый ордер (РКО)
  • Платежная, либо Расчетно-платежная ведомость

Назначение ПКО и РКО – зарегистрировать прием, либо выдачу денег по кассе. Эти документы не должны иметь исправлений, помарок. Если нужно что-то исправить – выписывается новый документ.

В работе кассира, кроме создания по кассе ПКО и РКО, существует еще одно действие, выполняемое в конце дня. Этим действием будет создание и распечатка специального отчета под названием «Кассовая книга».

Отчет «Кассовая книга» — это специального вида реестр, собирающий за день все движения по кассе: все ПКО и РКО. Кассовая книга показывает остаток в кассе на начало дня, все приходы за счет ПКО, расходы за счет РКО и остаток на конец дня.

Документ «Платежная, либо Расчетно-платежная ведомость» — это документ больше для расчетчика заработной платы. Для кассы (т.е. для кассира) используется печатная форма этого документа для выдачи наличных денег по заработной плате. В печатной форме «расчетно-платежная ведомость» сотрудник расписывается за полученные деньги. В конце дня кассир подводит итог всех выплаченных сумм и делает один общий РКО на итоговую сумму. Печатную форму РКО кассир подкалывает к печатной форме «Платежная, либо Расчетно-платежная ведомость»

Примеры первичных документов для работы денежными средствами по кассе

Как выглядит в плане счетов

Сейчас настало время заглянуть в план счетов и посмотреть, как выглядит бухгалтерский счет в программе 1С Бухгалтерия. Давайте попробуем рассказать про счет и «предсказать», что мы ожидаем увидеть, когда начнем с ним работать. Ок?

Характеристики по 50 счету говорят нам, что счет:

«Аналитический», поскольку имеются субсчета и субконто «Движения денежных средств». Таким образом, вся информация о наличности предприятия уже детализируется.

«Активный» — видим букву «А»

Вспоминаем, счет «Активный», значит информация с него в Балансе пойдет в таблицу Актив. Приход всех денег будет отображаться в Дебете счета, а расход пойдет в Кредит счета. Остаток по счету может быть только в Дебете либо 0.

Субконто «Движение денежных средств», чем оно нам интересно? Дело в том, что это субконто разделяет информацию по кассе на более подробную, показывая нам Как двигаются наличные денежные средства. (кстати, помните, такое же субконто есть у 51 счета) Посмотрите на реальный отчет по кассе в «ОСВ по счету 50»

Дополнительно

Бухгалтер, работающий на участке касса, несет полную материальную ответственность за вверенные ему деньги: их учет, контроль и остаток.

Отчет «кассовая книга» имеет свою последовательную нумерацию и составляется только в те дни, когда были хоть какие-то движения по кассе. В те дни, когда не было ни одного ПКО или РКО – отчет «Кассовая книга» не составляется.

Выдача заработной платы, когда получателем является не сам сотрудник, а кто-то за него, тогда кассир требует доверенность.

Также доверенность требуется от представителя поставщика, если он пришел в кассу нашего предприятия получить деньги за что-то, что мы у него купили.

Учет денежных средств в кассе организации

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках и т.д.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

· точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению;

· контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием;

· контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины;

· выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен Инструкцией ЦБ РФ. В соответствии с этим документом организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

Организации производят расчеты по своим обязательствам с другими организациями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством РФ.

Денежные расчеты осуществляются организацией либо наличными деньгами, либо в виде безналичных платежей.

1. Понятие и сущность денежных средств

В рыночной экономике денежные средства образуют основу расчетов всех хозяйственных операций и действий. Деньги — особый товар, стихийно выделившийся из товарного мира для осуществления роли всеобщего эквивалента. Они самостоятельная форма меновой стоимости всех других товаров, обеспечивающая связь товаропроизводителей в условиях общественного разделения труда.

Денежные средства — это средства, которые быстро и легко преобразуются в любые другие материальные ценности и поэтому служат показателем их ликвидности.

Под ликвидностью активов в бухгалтерском учете понимают скорость их превращения в денежные средства. Это понятие особенно важно для ликвидации предприятия (иногда в связи с банкротством). Если рассматривать денежные средства с позиции ликвидности, то они абсолютно ликвидный актив. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств требует повышенного внимания: своевременного и надлежащего оформления операций по их движению, повседневному контролю их сохранности и целевого использования.

Согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете» т 21.11.96 №29-ФЗ документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются руководителем и главным бухгалтером предприятия или уполномоченными на то лицами. Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства предприятия считаются недействительными или не должны приниматься к исполнению.

Кроме того, деньги имеют собственную классификацию. В частности, по форме существования деньги бывают наличные и безналичные. Наличные деньги в свою очередь подразделяются на реальные деньги ( это монеты из драгоценных металлов, слитки), кредитные деньги (банкноты и казначейские билеты ) и разменные монета . Безналичные деньги могут существовать как в рамках национальной денежно-кредитной системы в форме национальной валюты , так и в форме межнациональных платежных средств в системе международных расчетов.

В зависимости от вида обращаемых денег можно выделить два основных типа систем денежного обращения:

1) системы обращения металлических денег, когда в обращении находятся полноценные золотые и (или) серебряные монеты, которые выполняют все функции денег, а кредитные деньги могут свободно обмениваться на денежный металл (в монетах или слитках);

2) системы обращения кредитных или бумажных денег, которые не могут быть обменяны на золото, а само золото вытеснено из обращения.

Выпуск как бумажных, так и кредитных денег оказался в современных условиях монополизирован государством. Центральный банк, находящийся в собственности государства, иногда пытается компенсировать нехватку денежных накоплений путем увеличения денежной массы, эмиссии избыточных знаков стоимости. Денежная масса — это совокупность наличных и безналичных покупательных и платежных средств, обеспечивающих обращение товаров и услуг в народном хозяйстве, которым располагают частные лица, институциональные собственники и государство. В структуре денежной массы выделяется активная часть, к которой относятся денежные средства, реально обслуживающие хозяйственный оборот, и пассивная часть, включающая денежные накопления, остатки на счетах, которые потенциально могут служить расчетными средствами.

2. Документация по бухгалтерскому учету кассовых операций

Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам (ПКО) (форма № КО-1), подписанным главным бухгалтером или уполномоченным лицом.

При этом, вносящему выдается квитанция к ПКО за подписью главного бухгалтера и кассира, скрепленная печатью и штампом организации. При получении денежных средств в банке по чеку, бухгалтером также выписывается приходный кассовый ордер с регистрацией его номера и даты на оборотной стороне корешка чека.

Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам (РКО) или другим надлежаще оформленным документам (платежным ведомостям, счетам и др.), на которые ставится специальный штамп, имеющий реквизиты РКО (форма № КО-2).

Документы на выдачу денег подписывают руководитель и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные.

Деньги отдельному лицу, не работающему в данной организации, выдаются при предъявлении им паспорта или иного документа, удостоверяющего личность, по РКО, где проставляются подпись в получении и данные предъявленного документа.

Заработная плата, пособия, премии, выплачиваются по платежным ведомостям без составления РКО на каждого получателя. По истечении трех рабочих дней, установленных для выплаты заработной платы, бухгалтер выписывает РКО на общую выплаченную по платежной ведомости сумму. Никаких подчисток, помарок или исправлений в кассовых документах не допускается.

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов

Приходные документы

Расходные документы

Дата

Номер

Сумма

Примечание (целевое назначение-код)

Дата

Номер

Сумма

Примечание (целевое назначение-код)

Итого за месяц

Деньги по кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день составления этих документов. Квитанция к ПКО подписывается главным бухгалтером и кассиром, заверяется печатью (штампом),регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов и выдается на руки сдавшему деньги, а приходный ордер остается в кассе. Они передаются в кассу лицом, выписавшим документ. При выдаче денежных средств по доверенности они прилагаются к РКО или ведомости на выдачу средств.

По мере выполнения кассовых операций кассир обязан подписать их и, кроме того, приложенные к ним документы погасить штампом или надписью «оплачено» или «получено» («число, месяц, год»)

До передачи в кассу на исполнение кассовые документы записываются бухгалтером в специальном журнале регистрации ПКО и РКО. По его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств организаций, присваиваются номера кассовых документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций, составляется отчетность.

Коды целевого назначения поступления и выдачи из кассы денежных средств разрабатываются организацией самостоятельно.

3. Бухгалтерский учет кассовых операций

Для учета кассовых операций используется счет 50 «Касса» — активный, сальдо дебетовое показывает остаток наличных денежных средств. Оборот по дебету показывает поступление денежных средств в кассу, а оборот по кредиту — это сумма выданная наличными. Кассовые операции записываются в журнал ордер №1 (т.е. операции по кредиту счета 50) и ведомость №1 (по дебету счета 50).

В кассе могут храниться не только наличные, но и ценные бумаги, денежные документы, являющиеся бланками строгой отчетности.

Бухгалтерские проводки:

1. 50/51 — получено с расчетного счета в кассу для выполнения з/п

2. 70/50 — из кассы выдана з/п

3. 71/50 — выдано из кассы в подотчет

4. 50/71 — подотчетное лицо сдало деньги в кассу

5. 60/50 — погашена задолженность в кассу

6. 62/50

7. 50/62 — приход в кассу за материалы

8. 50/66 — поступило в кассу от дебиторов

9. 94/50 — установлена недостача в кассе

10. 73/50 — погашено

Рассмотрим корреспонденции счетов по счету 50 «Касса»

Счет 50 «Касса»

С кредита счетов

Дебет

Кредит

В дебет счетов

С — остаток наличных денежных средств

Поступление наличных денег с расчетного счета организации

Выданы наличными зарплата, премии.

Сдан остаток аванса неиспользованных денежных средств подотчетными лицами

Выдана депонированная зарплата.

Погашение наличными задолженности по недостачам, растратам, хищениям и прочим платежам

Выдана наличными по исполнительным листам.

62,76,90,91

Оплата наличными реализованной продукции, оказанных услуг, материальных ценностей, основных средств

Выдано под отчет на хозяйственные нужды и командировочные расходы.

Погашение дебиторской задолженности. Возникновение кредиторской задолженности

Выдача материальной помощи, пособий.

Сумма излишков, выявленных при инвентаризации (ревизии) кассы.

Выдано единовременных пособий за счет средств фонда социального страхования.

Взнос наличными в погашении задолженности сотрудников за товары, проданные в кредит, и т.д.

Сдан сверхлимитный остаток свободных денежных средств кассы.

Взнос учредителей

Суммы недостач, выявленные при инвентаризации кассы.

Приведем пример практического использования журнально — ордерной формы учета кассовых операций. Кассовые операции ЗАО «Дон» за май.

Кассовые операции по приходу за май

Краткое содержание хозяйственных операций

3 мая

15 мая

26 мая

Корреспондирующий счет

Поступило(д-т сч. 50 «Касса»)

Получено с расчетного счета наличными на различные цели

Оприходована выручка от оказанных платных услуг и реализации продукции, работ

То же: От реализации основных средств

От реализации материальных ресурсов, нематериальных активов и ценных бумаг

Приняты наличные денежные средства в качестве авансов за продукцию

Возвращен наличными долг по заработной плате

Получено от своих работников возмещение долга: по возмещению материального ущерба, за приобретенные путевки, продукцию, услуги, фирменную одежду, по займам.

Сдан наличными остаток подотчетных сумм

Внесено наличными инвесторами — вклад в уставный капитал

Взнос наличными в оплату затрат на содержание детей в детских учреждениях

Оприходованы излишки кассы, выявленные при инвентаризации

Получено наличными денежные средства, предназначенные для целевого финансирования

Итого

Организация «Дон» Ведомость №1 за май. По дебету счета 50 «Касса» с кредита счетов Сальдо на начало месяца 30800 руб.

Дата

Прочие счета

Итого

А

Итого

Сальдо на конец месяца 67140 руб. В том числе на заработную плату 64000 руб.

Кассовые операции по расходу за май.

Краткое содержание хозяйственных операций

3 мая

15 мая

26 мая

Корреспондирующий счет

Поступило(д-т сч. 50 «Касса»)

Сдан на расчетный счет сверхлимитный остаток кассы

Оплачено наличными за приобретенные марки госпошлины, путевки в санатории, проездные билеты

Инкассированная банком сумма наличных денежных средств

Выплачены пособия по случаю рождения ребенка

Выплачено работникам списочного и несписочного состава заработная плата

Выплачены пособия по временной нетрудоспособности

Выплачены наличных дивидендов по акциям

Выдано в подотчет работниками на разные цели: командировочные, хозяйственные нужды, приобретение талонов на бензин и в погашение перерасхода по авансовым отчетам

Выплачены работникам суммы компенсаций за использование личных автомобилей в служебных целях

Выплачены суммы арендной платы предпринимателям без образования юридического лица по арендованным автомобилям

Выплачены пособия и прочие выплаты за счет средств бюджета

Сдана на расчетный счет сумма депонированной заработной платы

Итого

Организация «Дон» Журнал — ордер №1 за май по кредиту счета 50 «Касса» в дебет счетов

Строка, №

Дата

Итого

А

Итого

4. Кассовая книга, ее строение и порядок ведения

Это регистр подробного аналитического учета, защищающий интерес, как кассира, так и организации. Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу. Листы в книге нумеруются, пронумеровываются, концы шнурка опечатываются печатью организации. И на последней странице делают запись: «В настоящей книге всего пронумеровано листов» и проставляют подписи руководитель и главный бухгалтер.

Записи в кассовую книгу ведутся в двух экземплярах под копирку. Второй экземпляр является отрывным и служит отчетом кассира. Данный отчет в конце дня, сдается для проверки главному бухгалтеру с приложением всех приходных и расходных документов.

Кассовые книги заполняются ежедневно, контроль за ведение возлагается на главного бухгалтера.

По окончании дня, кассир обязан подсчитать итоги операций за день, вывести остаток и передать в бухгалтерию отчет с приложенными документами, в платежную ведомость напротив фамилии лиц не получивших выплату, написать от руки или поставить штамп «депонировано» — сдано на расчетный счет до востребования.

В кассовой книге допускаются исправления корректурным способом, заверяются кассиром и главным бухгалтером; разрешается ведение кассовой книги автоматизированным способом.

бухгалтерский учет денежный касса

5. Ревизия кассы

Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе производится согласно Положению о порядке ведения кассовых операций, утвержденному Банком России 04.10.93 №18 (не менее одного раза в месяц). Комиссией, назначенной приказом руководителя организации, в присутствии кассира производится внезапная ревизия кассы. При этом полистно проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги, бланки строгой отчетности.

Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные расходными ордерами, в остаток по кассе не включаются. Хранение в кассе денежных средств, не принадлежащих организации, запрещается, и при обнаружении они считаются излишками. Результаты инвентаризации оформляются актом.

На оборотной стороне акта материально ответственное лицо пишет объяснение причин излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель организации по результатам инвентаризации принимает решение. Выявленные излишки наличных денег приходуются с последующим зачислением их в доход организации следующей бухгалтерской проводкой:

Д-т сч. 50 «Касса» К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы»

В случае выявления недостачи суммы подлежат взысканию с кассира и оформляются следующими записями:

1. Д-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» К-т сч. 50 «Касса» — отражена недостача денежных средств в кассе

2. Д-т сч. 73/2 «Расчеты с персоналом по прочим операциях» К-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — сумма недостачи отнесена на виновника

3. Д-т 50 К-т 73/2 — внесена сумма недостачи в кассу

4. Д-т 70 К-т 73/2 — удержана из зарплаты сумма недостачи

Документальное оформление и учет операций на расчетном счете

Расчетный счет и порядок его открытия. Все предприятия независимо от форм собственности, должны хранить деньги в банке на расчетном счете. На расчетный счет зачисляются выручка за реализованную продукцию от покупателей, заказчиков и др. поступления. Наличные деньги для зачисления на расчетный счет, банк принимает от представителя владельца счета, на основании соответствующих оформленных документов. Банк выполняет поручения предприятия по перечислению или выдаче определенной суммы за:

1) Товарно-материальные ценности приобретенные предприятием

2) Погашение кредитов банка и займов

Списание средств с расчетного счета проходит в порядке очередности предусмотренной законодательству

Порядок открытия расчетного счета

Для открытия расчетного счета в банк предоставляются следующие документы:

1) Заявление

2) Копия устава предприятия и учредительного договора заверенная нотариально

3) Копию свидетельства о государственной регистрации юридического лица

4) Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, пенсионном фонде, соц. и мед. страхования

5) Копию свидетельства о регистрации в органах статистики

6) Приказ о назначении руководителя и главного бухгалтера

7) Копия паспорта руководителя

8) Карточка с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя, главного бухгалтера и оттиском печати предприятия по установленной форме заверенные нотариально

Право первой подписи на всех банковских документах принадлежит руководителю и его заместителю и право 2 подписи главному бухгалтеру или его заместителю

Задание. Составить бухгалтерские проводки, на основании данных заполнить журнал ордер №2 и ведомость №2, рассчитать Ск.

Дано: Сн=490900

13.03 — получено в кассу с расчетного счета 53000 руб. 50/51 14.03 — перечислено с расчетного счета поставщикам 12500 руб. 60/51 14.03 — перечислено с расчетного счета в фонды 8000 руб. 69/51 17.03 — оплачены с расчетного счета штрафы 2500 руб. 91.1/51 19.03 — перечислено учредителем с расчетного счета 3700 руб. 75/51 19.03 — возвращен аванс покупателем с расчетного счета 18300 руб. 62/51 15.03 — зачислена ссуда на расчетный счет 10000 руб. 51/66 15.03 — поступило от поставщиков на расчетный счет 18300 руб. 62/51 16.03 — поступили штрафы на расчетный счет 3100 руб. 51/91.1 18.03 — внесена на расчетный счет выручка из кассы 1200 руб. 51/50 18.03 — сдана на расчетный счет из кассы депонированная заработная плата 12100 руб. 51/50

Журнал ордер №2 по Кредиту счета 51

Дата

Дебетуемые счета

Итого

Итого

Учет денежных средств на расчетных счетах в банках. Расчетный счет открывается организацией, являющейся юридическим лицом и имеющей самостоятельный баланс.

На расчетном счете хранятся свободные денежные средства в валюте Российской Федерации. Расчетные счета используются также для осуществления расчетов с бюджетом, поставщиками, покупателями и разными дебиторами и кредиторами. Выдача и перечисление средств с этого счета осуществляется банком, как правило, на основании приказа владельца счета (организации) или с его согласия (акцепта). Однако в некоторых случаях банк списывает суммы с расчетного счета без согласия его владельца.

Платежи с расчетного счета осуществляются в порядке их календарной очередности. Операции по расчетному счету оформляются следующими документами. Объявление на взнос наличными выписывается при внесении денег из кассы в расчетный счет. Денежный чек служит приказом организации банку о выдаче с расчетного счета указанной в чеке суммы наличных денег. Расчетный чек применяется для перечисления средств с расчетного счета плательщика на расчетный счет получателя. Такой же цели служит и платежное поручение. Платежное требование, в отличие от расчетного чека и платежного поручения, выписывает получатель средств (поставщик). Оно предназначено для расчетов за продукцию, работы и услуги.

Организация периодически получает от банка выписку из расчетного счета, содержащую произведенные операции, обороты и сальдо. К выписке прилагаются денежно-расчетные документы, на основании которых произведены операции по расчетному счету. На основании выписок ведут записи по расчетным счетам.

Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» следует вести по каждому расчетному счету.

Синтетический учет операций по расчетным счетам бухгалтерия организации ведет на активном счете 51 «Расчетные счета». Обороты по кредиту этих счетов регистрируются на основании выписок банка в журнале-ордере № 2, а по дебету — в ведомости № 2. Суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и ведомость по итогам. Дебетовое сальдо счета 51 означает наличие средств на расчетном счете на начало месяца, обороты по дебету — увеличение, т. е. поступление средств, а по кредиту — уменьшение, т. е. списание средств.

По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражаются следующие основные операции:

1. Сдача наличных денег на счета в банке:

§ дебет счета 51 «Расчетные счета»,

§ кредит счета 50 «Касса».

2. Зачисление выручки от продажи продукции (работ, услуг):

§ дебет счета 51 «Расчетные счета»,

§ кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,

§ кредит счета 90-1 «Выручка».

3. Зачисление средств, поступивших за реализованные основные средства, материалы, нематериальные активы, и иных активов:

§ дебет счета 51 «Расчетные счета»,

§ кредит счета 91-1 «Прочие доходы».

4. Зачисление на счета краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов:

§ дебет счета 51 «Расчетные счета»,

§ кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», кредит счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

5. Зачисление неиспользованных остатков аккредитивов и чековых книжек:

§ дебет счета 51 «Расчетный счет»,

§ кредит счета 55 «Специальные счета в банках».

6. Зачисление полученных от других организаций штрафов, пени, неустоек за нарушение условий договоров:

§ дебет счета 51 «Расчетные счета»,

§ кредит счета 91-1 «Прочие доходы».

7. Зачисление дебиторской задолженности:

§ дебет счета 51 «Расчетные счета»,

§ кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

8. Зачислены суммы, полученные от поставщиков в погашение недостач:

§ дебет счета 51 «Расчетные счета»,

§ кредит счета 76-2 «Расчеты по претензиям».

По кредиту активного счета 51 «Расчетные счета» записываются следующие основные операции:

1. Поступили денежные средства в кассу с расчетного счета:

§ дебет счета 50 «Касса»,

§ кредит счета 51 «Расчетные счета».

2. Оплата поставщикам и подрядчикам за продукцию, работы, услуги:

§ дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,

§ кредит счета 51 «Расчетные счета».

3. Перечисление налоговых платежей в бюджет:

§ дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»,

§ кредит счета 51 «Расчетные счета».

4. Уплата процентов банку по ссудам:

§ дебет счета 91-2 «Прочие расходы»,

§ кредит счета 51 «Расчетные счета».

5. Погашение задолженности по банковским векселям (номинальная стоимость векселя):

§ дебет счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»,

§ кредит счета 51 «Расчетные счета».

6. Погашение задолженности по полученным кредитам и займам:

§ дебет счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»,

§ дебет счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»,

§ кредит счета 51 «Расчетные счета».

7. Перечисление в погашение задолженности органам социального страхования и обеспечения:

§ дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»,

§ кредит счета 51 «Расчетные счета».

8. Осуществление финансовых вложений:

§ дебет счета 58 «Финансовые вложения»,

§ кредит счета 51 «Расчетные счета».

9. Погашение кредиторской задолженности:

§ дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

§ кредит счета 51 «Расчетные счета».

Кроме расчетных счетов организации могут иметь в банках и другие счета: 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках».

Все эти счета активные. Учет операций по ним аналогичен учету операций по расчетным счетам. Аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» должен вестись по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте. А по счету 55 надо обеспечить получение данных о движении денежных средств в аккредитивах, депозитах, чеках и т. п.

Учет денежных средств на валютных счетах в банках. Валютные счета открываются резидентам и нерезидентам в банках, имеющих лицензию ЦБ РФ на ведение валютных операций. Валютные счета могут открываться в следующих свободно конвертируемых валютах: австралийский доллар, австрийский шиллинг, английский фунт стерлингов, бельгийский франк, немецкая марка, голландский гульден, датская крона, итальянская лира, канадский доллар, норвежская крона, доллар США, финляндская марка, французский франк, шведская крона, швейцарский франк, японская иена, ЭКЮ, испанская песета, греческая драхма, ирландский фунт, португальское эскудо, сингапурский фунт, турецкая лира.

Валютные счета также могут открываться в замкнутых (национальных) валютах в пределах установленных квот на экспорт товаров (работ, услуг).

По экспортно-импортным операциям наиболее часто применяются следующие формы расчетов: банковских перевод, расчеты по открытому счету, расчеты аккредитивами, расчеты по инкассо.

Все предприятия, включая предприятия с иностранными инвестициями, обязаны 30% своей валютной выручки в течение 7 рабочих дней продать на внутреннем рынке через уполномоченные банки по рыночному курсу рубля.

Лица, виновные в нарушении валютного законодательства, несут уголовную, административную, гражданско-правовую и иную ответственность в соответствии с законодательством РФ. Уполномоченные банки могут лишиться лицензий и разрешений, выданных органами валютного контроля. Все полученное резидентами, включая банки, и нерезидентами по недействительным сделкам, или все необоснованно приобретенное в результате незаконных действий подлежит взысканию в доход государства.

Счет 52 «Валютные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории РФ и за ее пределами.

По дебету счета 52 «Валютные счета» отражается поступление денежных средств на валютные счета организации. По кредиту счета 52 «Валютные счета» отражается списание денежных средств с валютных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

К счету 52 «Валютные счета» могут быть открыты субсчета:

52-1 «Валютные счета внутри страны»;

52-2 «Валютные счета за рубежом».

Аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте (по виду валюты).

На валютном счете учет одновременно ведется в валюте и рублях (валюта, пересчитанная в рубли по курсу ЦБ РФ на день совершения операции).

Размещено на Allbest.ru

На каком счете учитывается движение наличных денег?

Для учета наличности применяется счет 50 «Касса».

Все операции, выполняемые с денежными средствами в наличном виде, в обязательном порядке сопровождаются отражением двойной записи на бухгалтерских счетах.

Сч.50 корреспондирует по дебету и кредиту с другими бухгалтерскими счетами в зависимости от назначения поступаемой или выдаваемой наличности.

Дебет сч.50 показывает суммы поступающей наличности, кредит – выдаваемой из кассы.

Синтетический и аналитический

Для более удобного бухгалтерского учета на предприятии можно вести синтетический и аналитический учет по сч.50.

Синтетический учет отражает суммы в обобщенном виде. Для удобства возможно открытие субсчетов на синтетическом сч.50, на которых денежная наличность будет группироваться по видам.

Аналитика предполагает открытие на сч.50 аналитических счетов, где наличные денежные средства могут учитываться более детально — распределяться по источникам поступления или выбытия, а также по иным параметрам в соответствии с нуждами организации.

Предприятие вправе разработать удобную для себя систему аналитического учета наличных средств. План счетов не дает никаких рекомендация относительно правил ведения аналитики по сч.50.

Что касается синтетического учета, то План рекомендует при необходимости открывать следующие субсчета:

  • 1 – «Касса организации» — для учета наличных денег в основной кассе предприятия.
  • 2 – «Операционная касса» — для учета наличности в отдельных кассах по продаже билетов на вокзалах, в портах, на пристанях, на остановочных пунктах, багажных отделениях.
  • 3 – «Денежные документы» — предназначен для учета векселей, авиабилетов, марок госпошлины.

Бухучет при поступлении и снятии

Бухгалтерский учет наличных средств предполагает совершение проводки по счету 50 в корреспонденции с другим счетом по факту совершения приходной или расходной кассовой операции.

Под приходной операцией понимается поступление наличных денежных средств в кассу. Суммы поступления заносятся в дебет сч.50.

При этом в зависимости от источника поступления средств корреспондирующим счетом может выступать:

  • 51 – при снятии наличных денег с расчетного счета;
  • 60 – если наличность поступает от поставщиков;
  • 62 – от покупателей;
  • 66, 67 – при поступлении кредитных средств из банка;
  • 71 – от подотчетных лиц;
  • 73 – возвраты кредитов работниками, внесенные суммы ущерба сотрудниками;
  • 75 – от учредителей:
  • 76 – от прочих контрагентов.

Проводка по поступлению наличных средств отражается на основании первичного документа – приходного кассового ордера.

Суммы выбытия денежной наличности из кассы заносятся в кредит сч.50. При этом в зависимости от направления выдачи денег корреспондирующим счетом может выступать:

  • 51 – сдача наличных в банк;
  • 58 – финансовые вложения;
  • 62 – оплата поставщику, продавцу;
  • 60 – возвраты денег покупателям;
  • 66, 67 – погашение кредитов наличными;
  • 68, 69 – оплата налогов, взносов;
  • 70 – оплата труда персонала;
  • 71 – выдача денег в подотчет;
  • 75 – возвраты денег учредителям;
  • 76 – прочим контрагентам.

Основанием для отражения проводки по выдаче наличных из кассы является расходный кассовый ордер.

Бухгалтерские проводки по счету 50 Касса (таблица)

В таблице ниже представлены наиболее распространенные проводки, совершаемые в бухгалтерском учете с наличными денежными средствами.

Таблица с проводками по поступлению:

Операция Дебет Кредит
Снятие денежных средств с расч/сч в банке 50 51
Получение наличности с валютных счетов 50 52
Поступления в кассу со специальных счетов (по аккредитивам, векселям) 50 55
Денежные возвраты от продавцов/поставщиков 50 60
Поступление средств от покупателей 50 62
Поступление краткосрочного/долгосрочного банковского кредита 50 66 (67)
Возвраты неизрасходованных подотчетных денег 50 71
Поступления в кассу от персонала 50 73
Вклад учредителя наличными 50 75

Таблица с проводками при выбытии:

Операция Дебет Кредит
Передача выручки в банк 51 50
Сдача иностранной выручки в банк 52 50
Передача денежных средств на специальные счета 55 50
Внесение оплаты поставщикам 60 50
Возвраты средств покупателям 62 50
Возврат кредитов 66 (67) 50
Внесение налоговых сумм, взносов по страховому обеспечению 68 (69) 50
Выплата заработной платы 70 50
Выдача подотчетных средств 71 50
Выдача средств сотрудникам по прочим операциям, не связанным с оплатой труда 73 50
Выплата дивидендов участником общества 75 50

Примеры

Пример 1:

Предприятие получает от поставщика товар на сумму 100 000 руб. Оплата за товар производится наличными денежными средствами из кассы. При этом бухгалтером составляется расходный кассовый ордер на сумму 100 000 руб., на основании которого отражается проводка: Дебет 60 Кредит 50 на сумму 100 000.

Пример 2:

Учредитель вносит вклад в уставный капитал наличными средствами в размере 40 000 руб. Бухгалтер оформляет приходный кассовый ордер на указанную сумму, на основании которого выполняет проводку: Дт 50 Кт 75 на сумму 40 000.

Пример 3:

Персоналу выдается зарплата по ведомости за февраль 2019 года в общем размере 300 000. К ведомости оформляется расходный кассовый ордер на сумму 300 000, на основании которого совершается проводка Дт 70 Кт 50.

Пример 4:

Предприятие берет краткосрочный кредит (на срок менее 1 года) в размере 100 000. Кредитные деньги выдаются в банке в наличном виде и приходуются с помощью проводки Дт 50 Кт 66 на основании ПКО.

Выдача денежных средств из кассы

Все движения наличных средств также должны быть оформлены документально и отражены в бухгалтерском учете. Для этого используется расходный кассовый ордер (форма №КО-2). Средства могут пойти на оплату заработной платы, на выдачу сумм подотчет, для сдачи средств на расчетный счет и т.д. Заполненный расходный документ должен быть зарегистрирован в книге учета кассовых документов и подшит к отчету кассира.

В бухгалтерском учете кассовых операций сделайте следующие проводки:

— Д70 К50 – выплачена заработная плата сотрудникам организации;

— Д71 К50 – выданы средства подотчет;

— Д60 К50 – выданы средства поставщику за товар.

Если в организации существуют несколько касс, например, в случае нескольких подразделений, в штате предприятия должен быть главный кассир. Именно он заполняет книгу учета принятых и выданных кассиром наличных (форма №КО-5). Все операции, осуществляемые с участием кассы, должны быть отражены в кассовой книге (форма №КО-4). В конце отчетного периода книга прошивается, нумеруется и скрепляется печатями организации и подписью руководителя и главного бухгалтера.

Заполнение чековой книжки

Чек — документ строгой отчетности, поэтому заполнять его следует очень аккуратно, не допуская исправлений и ошибок. Если при заполнении чека на выдачу средств допускается ошибка, он считается не действительным. Бланк необходимо перечеркнуть и сделать надпись «аннулирован». Вырывать такой чек не нужно.

Чек включает в себя отрывную часть и корешок. После заполнения обеих частей, правую часть по линии отреза отрывают и передают в банк для того, чтобы получить деньги, а корешок остается в книжке.

Чек следует заполнять, соблюдая следующие правила:

  • в нем обязательно отражается сумма, которая подлежит выдаче предъявителю чека, прописью и цифрами. Сумма прописью пишется с начала строки, указывается сама сумма и валюта, в которой должны выплачиваться наличные средства, оставшееся в графе пустое место прочеркивается;
  • должны быть правильно заполнены реквизиты владельца книжки и банка;
  • необходимо указание даты и места заполнения бланка;
  • в графе «кому» указывается ФИО лица, кому чек выдан, и кому должен выплатить банк сумму;
  • в чеке должно содержаться распоряжение о выдаче предъявителю указанной суммы средств;
  • чек должен быть подписан уполномоченными лицами и иметь печать чекодателя;
  • получателем средств, указанным в чеке, проставляется подпись в знак получения им чека;
  • все записи в чеке производятся ручкой черного либо синего цветов.

Бухгалтерский учет чековых книжек (проводки)

Открытие чековой книжки в банке и дальнейшая выписка чеков отражаются в бухгалтерском учете. Чековая книжка числится на 006 забалансовом счете «Бланки строгой отчетности».

Расходы, которые связаны с получением книжки, списывают в расходы прочие проводкой Д91/2 К51.
Для использования чековой книжкой необходимо депонировать сумму на специальный счет банка. Такую операцию отражают бухгалтерской проводкой Д55/2 К51. Полученную чековую книжку приходуют в дебет счета 006.
При выписке чека, составляют проводку Д60 К55/2 на сумму денежных средств, которая указана в чеке. Кроме того, чек, который был использован, должен списываться с кредита 006 счета.

В дальнейшем, при использовании чеков, их списывают с кредита 006 счета и с кредита счета 55/2.

Если по истечению года остаются чеки в книжке, их необходимо вернуть в банк, а остаток средств на счете 55/2 перечисляют на расчетный счет, что отражается проводкой Д51 К55/2.

За снятие наличных денежных средств по чеку банком взимается комиссионное вознаграждение, такие расходы учреждение списывает на расходы прочие и отражает проводкой Д91/2 К51.

Проводки по учету чековых книжек:

Процедура осуществления операций с чеками

Чеком называют ценную бумагу, которая содержит распоряжение банку произвести выплату наличный средств чекодержателю. Распоряжение в чеке не содержит каких-либо условий, выполнение которых необходимо для выплаты.

Участниками операции с чеками выступают три стороны:

  • чекодатель (организация, которая распоряжается средствами на банковском счете посредством выдачи чеков);
  • чекодержатель (лицо, получающая средства по чеку);
  • плательщик (банк, в котором размещены средства чекодателя).

Для удобства совершения операций по чекам организация использует чековую книжку, выданную банком. С целью снятия наличных средств предприятие выписывает чек, в котором указывает получателя и сумму для снятия, после чего заверяет бланк необходимыми подписями уполномоченных лиц. Чекодержатель вправе получить средства в течение установленного срока предъявления чека.

Оплата чека производится за счет средств организации-чекодателя. По факту предъявления чека и получения наличных в кассе, банк осуществляет списание со специального расчетного счета предприятия, на котором депонируются средства. Для расчета чеками банк также может открыть для организации краткосрочный кредитный счет, с которого и будет производиться списание по чекам.

Предъявление чека к платежу осуществляется посредством его предоставления банку-плательщику. Кроме того, чек может быть предъявлен в банк на инкассо для получения платежа.

Все операции, которые осуществляет организации посредством чеков, регламентируются Гражданским Кодексом РФ.

Виды чеков и их учет

Организации-чекодатели могут использовать два вида чеков — расчетные и денежные.

Использование денежных чеков осуществляется с целью снятия наличных средств (например, для выдачи заработной платы сотрудникам, средств под отчет и прочие нужды).

Операция по снятию наличности по чеку отражается в учете проводкой Дт 50 Кт 51.

Также организация может использовать чеки для расчетов с контрагентами (так называемые расчетные чеки). Такие расчеты производятся в безналичной форме. При оплате поставщику чеком организация оформляет заявление на выдачу чеков, после чего передает его в банк. К заявлению прилагается платежное поручение. На основании предоставленных документов банк резервирует средства на спецсчете для последующего перечисления безналичного платежа.

Для учета средств на расчетных чековых книжках используют счет 55/2. Операция по депонированию средств для расчетов чеками отражается проводкой Дт 55/2 Кт 51, списание по чеку — Дт 60 Кт 55/2.

Бланки чеков относятся к бланкам строгой отчетности, в связи с чем необходим их учет на внебалансе (Дт счета 006). Списание использованных чеков проводится по Кт 006.

Пример проводок по чековым книжкам

Основные проводки по операциям с чеками рассмотрим на примере.

ООО «Каравелла» оформило чековую книжку:

  • количество чеков 150 шт.;
  • сумма на специальном счете 540 000 руб.;
  • условная оценка 1 чека для учета на внебалансе — 2 руб.
  • вознаграждение, уплаченное банку за оформление чековой книжки — 340 руб.

ООО «Каравелла» использовала чеки для оплаты за услуги подрядчикам (5 чеков на общую сумму 384 300 руб.). Средства, неиспользованные по чеку, были зачислены на текущий счет ООО «Каравелла», а чеки, которые не были использованы, фирма вернула в банк.

В учете ООО «Каравелла» были сделаны такие проводки:

Дт Кт Описание Сумма Документ
91/2 76 Отражение расходов на вознаграждение банка за оформление чековой книжки 340 руб. Договор с банком
76 51 Списание банком суммы вознаграждения за оформление чековой книжки 340 руб. Банковская выписка
55/2 51 Депонирование (резервирование) средств на специальный счет для расчетов чеками 540 000 руб. Реестр чеков
006 Принятие к учету на внебаласовом счете чековой книжки (150 чеков * 2 руб) 300 руб. Акт приема-передачи бланков строгой отчетности
60 55/2 Списание средств по принятым к оплате чекам 384 300 руб. Платежное поручение
006 Списание бланков чеков, принятых к оплате (5 чеков * 2 руб.) 10 руб. Акт на списание бланков строгой отчетности
51 55/2 Зачисление на текущий расчетный счет суммы неиспользованных средств по чековой книжке (540 000 руб. — 384 300 руб.) 15 700 руб. Реестр чеков
006 Списание бланков чеков, которые не были использованы ((150 чеков — 5 чеков) * 2 руб.) 290 руб. Акт на списание бланков строгой отчетности

Если же организация собирается рассчитываться чеками с другими организациями, то ей выдается лимитированная чековая книжка. По этой книжке устанавливается предельный размер расчетов и на сумму лимита банк списывает средства с расчетного счета, зачисляя их на специальный счет. Схема расчётов чеками Поставщик 4) Покупатель 3) 6) 5) 7) 2) 1) Банк-поставщик 6) Банк-покупатель 1. заявление на покупку чековой книжки (см. Приложение 2) 2. выдача чековой книжки с депонированием лимитированной суммы 3. передача товара, отгрузка продукции 4. передача чека в оплату товаров и услуг 5. документы на оплату в реестр чеков 6. зачисление средств на расчётный счёт поставщика, передача документов банку покупателя 7.

ВниманиеДля учета средств на расчетных чековых книжках используют счет 55/2. Операция по депонированию средств для расчетов чеками отражается проводкой Дт 55/2 Кт 51, списание по чеку — Дт 60 Кт 55/2. Бланки чеков относятся к бланкам строгой отчетности, в связи с чем необходим их учет на внебалансе (Дт счета 006).
Списание использованных чеков проводится по Кт 006. Пример проводок по чековым книжкам Основные проводки по операциям с чеками рассмотрим на примере. ООО «Каравелла» оформило чековую книжку:

  • количество чеков 150 шт.;
  • сумма на специальном счете 540 000 руб.;
  • условная оценка 1 чека для учета на внебалансе — 2 руб.
  • вознаграждение, уплаченное банку за оформление чековой книжки — 340 руб.

ООО «Каравелла» использовала чеки для оплаты за услуги подрядчикам (5 чеков на общую сумму 384 300 руб.).

Заполнение чековой книжки. расчеты чеками

ВажноВсе обязанные по чеку лица (чекодатель, индоссанты, авалисты) солидарно отвечают перед чекодержателем за отказ плательщика от оплаты чека. При этом чекодержатель вправе по своему выбору предъявить иск одному, нескольким или всем обязанным по чеку лицам. Чекодержатель вправе требовать от обязанных по чеку лиц оплаты суммы чека, возмещения своих издержек на получение оплаты, а также уплаты процентов за неисполнение денежного обязательства в соответствии с п.
1 ст. 395 ГК РФ. Для требований, вытекающих из неоплаты чека, устанавливается сокращенный срок исковой давности (п. 3 ст. 885 ГК РФ). Иск чекодержателя к обязанным по чеку лицам может быть предъявлен в течение 6 месяцев со дня окончания срока предъявления чека к платежу. Все вышесказанное относится к расчетам чеками при осуществлении международных торговых операций.

Отсчет вышеуказанных сроков начинается со дня, который указан в чеке как день выставления чека. Отзыв чека возможен только по истечении срока для предъявления. Если указания об отзыве чека чекодателем не даны, то плательщик (банк) может произвести платеж и после истечения срока для его предъявления.

Чек может быть именным, ордерным или на предъявителя. Вид чека определяет способ передачи прав по нему. Не подлежит передаче именной чек (в порядке цессии). Платеж по чеку может быть обеспечен полностью или в части чековой суммы посредством аваля банка (вексельного поручительства).

Порядок выдачи и действия аваля регулируется ст. 881 ГК РФ. Гарантия платежа посредством аваля может быть полной или частичной. Авалистом по чеку вправе выступить любое лицо, кроме плательщика.

Аваль проставляется на лицевой стороне чека или на дополнительном листе.

Возможные корреспонденции счета 57

Чтобы не усложнять и без того сложный бухучет, многие бухгалтеры операцию по сдаче денежных средств (далее — ДС) из кассы в банк отражают проводкой Дт 51 Кт 50. Но такой подход, по сути, неверен. Ведь данные деньги были выданы какому-то уполномоченному лицу, и по пути в банк их могут потерять или украсть. Или ДС были выданы из кассы вечером, а сданы в банк утром. То есть между выдачей из кассы ДС и их сдачей в банк может пройти время, и всегда есть посредник. Поэтому более правильными считаются проводки с использованием счета 57.

Этот счет упоминается в инструкции по применению плана счетов, утвержденной приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н. Как следует из данного документа, счет 57 предназначен для обобщения и отражения информации о движении ДС, сданных в кассу Почты России, Сбербанка или других кредитных организаций, но еще не зачисленных на расчетный счет компании.

Однако сегодня эта характеристика не совсем актуальна, так как сберкассы давно упразднены, а отправить ДС через почту могут только физлица (п. 1 приказа ФГУП «Почта России» от 13.03.2007 № 81п). Таким образом, ДС необходимо выдать подотчетному лицу, а оно должно будет сдать авансовый отчет. Проводки в таком случае будут следующие:

  • Дт 71 Кт 50 — ДС выданы подотчетному лицу;
  • Дт 57 Кт 71 — ДС сданы в кассу почты;
  • Дт 51 Кт 57 — ДС зачислены на счет компании.

Такой подход возможен, но используется нечасто.

Согласно инструкции счет 57 может корреспондировать со счетами учета ДС 50 (51, 52), а также 62, 76, 79, 90, 91 по дебету 57 — кредит 57-го счета взаимодействует со счетами 50, 51, 52, 62, 73.

Так как данная инструкция не является нормативным актом и носит информационный характер (письмо Минфина РФ от 15.03.2001 № 16-00-13/05), зачастую бухгалтеры используют счет 57, применяя единые подходы по ведению бухучета, а также руководствуясь указаниями Банка России.

Чаще всего этот счет используют для учета операций эквайринга.

Использование счета 57 в эквайринге

Жизнь современного человека сложно представить без банковской карты. Пользоваться ей очень удобно. Поэтому многие магазины для расчетов с покупателями при помощи банковских карт устанавливают на кассах терминалы. Оплата картой через pos-терминал называется эквайрингом.

ВАЖНО! При расчетах с клиентами посредством платежных терминалов покупателю необходимо выдать отчет терминала — слип и кассовый чек (при применении ККТ) или БСО (письмо Минфина РФ от 20.11.2013 № 03-01-15/49854). При использовании ККМ суммы, полученные через терминал, необходимо отразить в журнале кассира-операциониста (в графе 12 указать количество карт, а в графе 13 — полученные суммы) на основании Z-отчета (письмо УФНС РФ по городу Москве от 20.01.2011 № 17-15/4707).

Порядок заполнения журнала кассира-операциониста смотрите в материале «Журнал кассира-операциониста — образец заполнения (2015–2016)».

Учет в эквайринге осуществляется следующими записями:

  • Дт 57 Кт 90 — получена выручка за товар.

Если покупателя необходимо конкретизировать, то проводка будет такая:

  • Дт 57 Кт 62 — получена оплата от покупателя;
  • Дт 51 Кт 57 — выручка поступила на расчетный счет;
  • Дт 91 Кт 57 — списана комиссия банка-эквайера.

Нюансы использования счета 57 на примерах

Компании могут прибегать к использованию счета 57 и при сдаче выручки из магазина в банк через инкассаторов.

Пример 1

ООО «Фортуна» занимается торговлей через розничные магазины. Выручка в сумме 43 000 руб. из магазина А была сдана инкассаторам. На следующий день на счет компании была оприходована сумма в размере 42 000 руб., т. к. при разборе сумки кассиром банка была выявлена фальшивая купюра номиналом 1 000 руб. Данный факт зафиксирован на оборотной стороне сопроводительной ведомости к сумке.

Дт 57 Кт 50 — 43 000 руб. — ДС переданы инкассатору.

Дт 51 Кт 57 — 42 000 руб. — ДС сданы инкассаторами на расчетный счет компании.

До выяснения обстоятельств сумму недостачи необходимо зафиксировать записью:

Дт 94 Кт 57 — 1 000 руб. — выявлена недостача в размере нарицательной цены купюры.

В результате экспертизы купюра была признана фальшивой, был составлен акт экспертизы денежных знаков. Виновным лицом в данном случае признан кассир, и сумму недостачи решено удержать из его заработной платы.

Дт 73 Кт 94 — 1 000 руб. — сумма недостачи отнесена на виновное лицо.

Дт 70 (50) Кт 73 — 1 000 руб. — недостача возмещена.

Если бы кассир был признан невиновным, номинал купюры нужно было бы отразить в составе прочих расходов: Дт 91 Кт 94.

Пример 2

Компания ООО «Верона» для расчетов с подотчетными лицами использует корпоративную карту. 02.06.2016 фирма перечислила ДС на счет карты в размере 10 000 руб. Использование счета 71 в таком случае нецелесообразно, т. к. карта еще не выдана сотруднику. Отразить эту операцию можно записью:

Дт 57 Кт 51 — 10 000 руб. — ДС зачислены на лицевой счет карты.

Выдачу карты сотруднику необходимо отразить проводкой Дт 71 Кт 57.

Пример 3

03.06.2016 ООО «Лик» закупило доллары на сумму 350 000 руб. Курс доллара на эту дату составлял 66,7491 руб. (т. е. куплено 5 243,52 долл.). Также компания продала евро на сумму 250 000 руб. Курс евро на 03.06.2016 — 74,8191 руб. 06.06.2016 доллары поступили на расчетный счет по цене 66,8529 руб. Евро списан по цене 74,5610 руб.

Доллар

Сумма, долл.

Расчет

Сумма, руб.

66,7491

5 243,52

350 000 / 66,7491

350 000

66,8529

5 243,52 × 66,8529

350 544,52

Разница

544,52

Проводки

Дт 57 Кт 51 — 350 000 руб. — перечислены рубли для покупки долларов.

Дт 52 Кт 57 — 350 544,52 руб. — отконвертированный доллар поступил на счет.

Дт 57 Кт 91 — 544,52 руб. — отражена положительная курсовая разница.

Евро

Сумма евро

Расчет

Сумма, руб.

74,8191

3 341,39

250 000 / 74,8191

250 000

74,5610

3 341,39 × 74,5610

249 137,38

Разница

862,62

Проводки

Дт 57 Кт 52 — 250 000 руб. — продажа евро для конвертации.

Дт 51 Кт 57 — 249 137,38 руб. — поступили рубли после конвертации.

Дт 91 Кт 57 — 862,62 руб. — отражена отрицательная курсовая разница

Более подробно о правилах учета валютных операций читайте в статье «Бухгалтерский учет валютных операций (ПБУ, проводки)».

Особенности учета потерь и недостач

Факт недостачи товаров, материалов и прочих ценностей, которые являются собственностью организации, может быть выявлен по результатам проведенной инвентаризации, а также при проверке количественного наличия ТМЦ, полученных от поставщика. Потери ценностей, установленные по факту проведения инвентаризации, могут быть выявлены в связи с:

  • естественной убылью ТМЦ;
  • злоупотреблением должностных лиц организации;
  • форс-мажорными ситуациями (стихийные бедствия, аварии и т.п.).

Недополучение ценностей от поставщика может быть связано с некорректным оформлением документов, а также с нарушениями, которые были допущены при отпуске и приемке товара.

Для отражения обобщенной информации о суммах потерь и недостач, выявленных по факту приемки товара от поставщика или после проведения инвентаризации, используют счет 94. Списание ТМЦ (по фактической себестоимости), ОС (по остаточной себестоимости) и частично испорченных ценностей (по сумме фактических потерь) проводится по Дт 94. Также по Дт 94 отражается стоимость ТМЦ, недополученных от поставщиков.

Основанием для отражения операций по счету 94 является инвентаризационная ведомость. В случае выявления недостачи по приобретенному товару, ее сумма отражается в учете согласно первичных документов (расходные/приходные накладные, акты приема-передачи товара).

Типовые проводки по счету 94

Наиболее распространенными операциями по 94 счету являются проводки по отражению недостачи товаров, материалов и основных средств, выявленных по результатам проведенной инвентаризации.

Дт Кт Описание Документ
94 01 Выявлена недостача объекта основных средств (списана остаточная стоимость ОС) Инвентаризационная ведомость
94 11 Списание стоимости животных на предприятиях животноводства (при выявлении недостачи, а также павших и вынужденно забитых) Инвентаризационная ведомость
94 07 Выявлена недостача оборудования Инвентаризационная ведомость
94 08 Выявлена недостача вложений во внеоборотные активы Инвентаризационная ведомость
94 10 Выявлена недостача материалов Инвентаризационная ведомость
94 41 Отражение фактической стоимости товара, по которому выявлена недостача или порча Инвентаризационная ведомость

Суммы недостач, выявленные на производстве, отражаются следующими проводками:

Дт Кт Описание Документ
94 20 Выявлена недостача продукции незавершенного производства (основное производство) Инвентаризационная ведомость
94 23 Выявлена недостача продукции незавершенного производства (вспомогательное производство) Инвентаризационная ведомость
94 29 Выявлена недостача продукции незавершенного производства (обслуживающее производство) Инвентаризационная ведомость
20 (23, 29) 94 Сумма выявленной недостачи отнесена на расходы основного (вспомогательного, обслуживающего) производства Акт списания

В зависимости от факта установления лица, виновного в недостаче, стоимость потерь может покрыта либо списана на расходы:

Дт Кт Описание Документ
73 94 Сумма недостачи отнесена на виновное лицо Инвентаризационная ведомость, Акт комиссии
91 94 Сумма недостачи отнесена на прочие расходы (при отсутствии виновного) Инвентаризационная ведомость, Акт комиссии
99 94 Факт недостачи признан чрезвычайным расходом Инвентаризационная ведомость, Акт комиссии