Учет банковских гарантий

Содержание

Банковская гарантия – востребованная услуга, которая позволяет повышать надежность и безопасность сделки между принципалом и бенефициаром.

Учет банковских гарантий

Как любая банковская услуга, выдача гарантии предполагает взимание комиссионного сбора и соответственно, учет этой суммы в бухгалтерских документах банка. Аналогичная сумма присутствует также в бухгалтерских отчетах предприятия, получившего банковскую гарантию, т.е. принципала. При учете комиссии за банковскую гарантию, проводка Дт 91.2 – Кт 51 является основной в бухгалтерских документах предприятия, так как отражает расходы по оплате услуг банка или страховой компании.

Однако прямая форма проводки, хоть и допускается к применению и часто используется предприятиями, не может считаться корректной без задействования промежуточных субсчетов 76 или 60.

Если условия получения гарантии в банке предусматривают внесение денежного залога на банковский счет, то процедура отражается в бухгалтерских документах предприятия проводкой Дт 76 – Кт 51. Кроме 76 субсчета может использоваться 60 субсчет, который также подходит для подобных расчетов.

Выбор одного из этих субсчетов осуществляется по усмотрению предприятия и основывается, прежде всего, на степени рационализации процесса бухгалтерского учета в конкретной структуре, а также на необходимости выполнения аналитических исследований.

После того, как сделка между принципалом и бенефициаром признана совершенной и все обязательства по ней выполнены, залоговая сумма возвращается на счет предприятия. Действие отражается в бухгалтерской отчетности при помощи проводки Дт 51 – Кт75. Каждое предприятие должно уделять особое внимание грамотному учету комиссии за банковскую гарантию. Проводки, оформленные должным образом, помогут избежать возможных проблем при проведении проверок налоговыми и другими контролирующими органами. Особенно если речь идет о госзаказах и перечислении предприятию средств из бюджета.

Смотрите также:

Как вернуть банковскую гарантию?Биржа банковских гарантий – быстрая и удобная помощь компаниямЧто такое банковская гарантия Уфа?

Понятие и нормативное регулирование

Банковская гарантия — это официальное обязательство, подтвержденное банком, кредитной или другой финансовой организацией, которое является страховкой заказчика от невыполнения условий контракта исполнителем.

Документ может быть предоставлен заказчику в электронном виде или на бумажном носителе. Гарантия должна быть безотзывной и содержать обязательные реквизиты:

  • размер денежного обеспечения, которое подлежит перечислению в пользу заказчика в определенных контрактом случаях;
  • обязательство исполнителя, которое официально подтверждает (гарантирует) банк;
  • обязательство кредитной организации, банка уплатить неустойку в установленных размерах за каждый день просрочки;
  • конкретный период действия официальной БГ;
  • исчерпывающий перечень документации, которая предъявляется заказчиком с целью получения БГ на свой расчетный счет.

С точки зрения бухгалтерского учета это особый случай, поэтому важно разобраться в нюансах.

Отражение банковской гарантии в бухгалтерском учете должно проходить в день ее поступления в бюджетное учреждение либо в день подписания государственного или муниципального контракта.

Учет в бюджетных организациях

Первое, в чем следует разобраться, — ставится ли на учет банковская гарантия?

ПростоГарант

В отличие от внесения залогового обеспечения, она не поступает на расчетный счет заказчика, а размещается в кредитной организации на период исполнения госконтракта. То есть при получении официальной банковской гарантии проводки в бухучете по балансовым счетам отсутствуют. Такие разъяснения дали чиновники в официальном письме Минфина от 27.07.2014 № 02-07-07/31342.

Операцию отражают на забалансе, как показано в таблице.

Операция

Забалансовый счет

Сумма

БГ получена по обеспечению обязательств госконтракта

10 «Обеспечение исполнения обязательств»

Сумма со знаком плюс

БГ списана

Сумма со знаком минус

Основания для списания: исполнитель выполнил условия контракта или нарушил их, либо контракт был расторгнут в установленном порядке.

При залоговой форме обеспечения, осуществляемой на основании ст.

Бухгалтерский и налоговый учет банковских гарантий у принципала

96 Закона № 44-ФЗ, отражение денежных поступлений на забалансовом счете 10 недопустимо!

Исполнитель нарушил условия контракта, банк перечислил деньги бюджетной (автономной) организации, бухгалтерский учет банковской гарантии, полученной в таком случае:

Дт 2.201.11.510 Кт 2.205.41.660 — отражено поступление денежных средств от банка по официальной БГ на расчетный счет. Одновременное увеличение забалансового 17 КОСГУ 140.

Дт 2.205.41.560 Кт 2.401.10.140 — начислен доход на поступившие денежные средства по БГ.

Учет в казенных учреждениях

Банковская гарантия, учет в бухгалтерии казенных учреждений производится иначе. Средства при поступлении на расчетный счет учитываются по КФО 3, так как поступают во временное распоряжение и обязательны к перечислению в доход бюджета. Бухгалтерские проводки по данным операциям зависят от полномочий, переданных конкретному казенному учреждению, по администрированию средств бюджета.

Проводки для учета в казенном учреждении отражены в таблице.

Операция

Дебет

Кредит

Примечания

Средства по БГ поступили в установленном порядке

КИФ 3 201 11 510

гКБК 3 304 01 730

Для ПБС, РБС, ГРБС и администраторов доходов бюджета

Средства БГ перечислены в бюджет

гКБК 3 304 01 830

КИФ 3 201 11 610

Начислена прибыль от поступления средств в бюджет

КДБ 1 209 40 560

КДБ 1 401 10 140

Для администраторов бюджета

Отражены расчеты администратором доходов бюджета

КДБ 1 304 04 140

КДБ 1 209 40 660

Только для администраторов с ограниченными полномочиями

Сумма БГ зачислена в бюджет

КДБ 1 210 02 140

КДБ 1 209 40 660

Только для администраторов с полными полномочиями

Банковская гарантия: налоговый учет

Налог на прибыль

Банковские гарантии не учитываются в базе для расчета налога на прибыль до момента ее поступления в денежной форме и начисления дохода. Такие указания содержатся в подпункте 2 пункта 1 статьи 251 НК РФ.

НДС

Сумма банковской гарантии не учитывается в расчете базы для налога на добавленную стоимость. Почему? Денежные средства, поступившие по БГ, не являются доходом от реализации товаров или оказания услуг, поэтому не должны быть учтены в расчетах НДС.

УСН (для автономных учреждений)

Средства БГ, учтенные на забалансовом счете 10, включать в расчет налоговой базы не следует (статья 251, 346.15 НКРФ), так как это обязательство, а не доход. При зачислении денег на расчетный счет по банковской гарантии сумму следует отразить при расчете доходов УСН. Поступления включаются в состав внереализационных доходов при расчете единого налога.

Банковская гарантия — это финансовый инструмент, который достаточно широко применяется в госзакупках. В статье разберемся, каким образом они отражаются в бухгалтерском и налоговом учете организации-заказчика.

Гарантия банка выступает в роли обеспечения стабильности договорных отношений между заказчиком и исполнителем.

Банковская гарантия: покупаем и учитываем

Она является своего рода страховым залогом от возникающих рисков, связанных с отказом одной из сторон от выполнения своих обязательств. В этой статье мы рассмотрим, как производится учет банковских гарантий в бухгалтерском учете.

Сущность и нормативно-правовая база

Банковская гарантия (проводки в бухучете приведем ниже) — это обязательство, которое банк или любая другая кредитная организация выставляют в качестве страховки исполнения контрактных (договорных, закупочных) условий. Она предоставляется как в электронной, так и в письменной форме. Если исполнителем был нарушен ряд условий, то банк выплачивает организации-заказчику документально установленную денежную сумму.

В отношениях, связанных с предоставлением, задействованы три участника:

  • гарант (банк) — субъект, который за определенное вознаграждение принимает на себя обязательство;
  • принципал (исполнитель) — участник, инициирующий выдачу БГ и являющийся должником в соответствии с условиями соглашения;
  • бенефициар (заказчик) — лицо, чьи интересы защищаются посредством БГ.

Регулируются операции по БГ гражданским и банковским законодательством. В этих же нормативно-правовых актах можно найти ответ на вопрос, ставится ли на учет банковская гарантия.

В Гражданском кодексе РФ положения, регламентирующие данное финансовое обязательство, прописаны в главе 23 (параграф 6, ст.168, 169, 374-379, ст. 429 ГК РФ). Выдача БГ кредитными организациями относится к операциям банка на основании п.8 ч.1 ст. 5 ФЗ от 02.12.1990 № 395-1.

Отражение банковской гарантии в бухгалтерском учете находится в прямой зависимости от вида финансового обязательства, для обеспечения которого она была выдана. Есть ряд ситуаций, для которых необходима выдача:

  1. Для обеспечения исполнения условий по оплате приобретаемого имущества (МПЗ и ОС).
  2. Для страховки выполнения кредитов, займов и прочих долговых обязательств.
  3. Для поручительства при возвращении авансового платежа, так как многие исполнители ставят условие о необходимости предоставления аванса.
  4. Для гарантирования реализации прочих обязанностей.

Учет банковских гарантий в бюджетном учреждении

При проведении конкурсных и аукционных процедур организация-заказчик устанавливает обязательное требование к обеспечению заявок. Оно может быть передано участником закупки как путем внесения денежных средств на расчетный (лицевой) счет заказчика, так и предоставлением БГ. На основании п. 351 Инструкции № 157н, бухгалтерский учет банковской гарантии, полученной в качестве обеспечения заявки, производится на забалансовом счете 10 «Обеспечение исполнения обязательства». Согласно письму Минфина от 27.07.2014 № 02-07-07/31342, денежные средства, поступившие как обеспечение на участие в конкурсе или закрытом аукционе, а также как обеспечение исполнения контракта, на забалансовом счете 10 не учитываются.

Банковская гарантия, учет в бухгалтерии бюджетного учреждения которой производится строго в день наступления гарантийной ответственности, должна совпадать по стоимости с теми обязательствами, исполнение которых она гарантирует. В день прекращения гарантийно-финансовых условий проводится уменьшение установленной суммы на 10 счете забаланса.

Проводки для бухучета

Поступившие от кредитной организации (банка) денежные средства, направленные на исполнение, отражаются в бухучете следующими проводками:

  • Дт 2.201.11.510 Кт 2.205.41.660 — денежные средства, поступившие на лицевой счет БУ (уплата бенефициару суммы, на которую выдана БГ);
  • Дт 2.205.41.560 Кт 2.401.10.140 — начисление дохода в размере обеспечения по БГ в случае ее поступления в распоряжение бюджетного учреждения.

Банковская гарантия: налоговый учет

Отражение БГ производится как в бухгалтерском, так и в налоговом учете организации.

Проведение в бухучете гарантийной документации имеет ряд отличий от операций в налоговом регистре, в котором вознаграждение относится как к прочим расходам, связанным с выпуском и реализацией различной продукции, так и к расходам иного характера.

Налоговый кодекс РФ предполагает сдачу в ИФНС отчетности, включающей расходы по БГ в период ее фактического предоставления, а не по срокам выплат по ней денежных сумм. В налоговом датой получения БГ считается день подписания договора (основного соглашения) о выдаче гарантийных обязательств клиенту.

ВСтатьи

Банковская гарантия — это финансовый инструмент, который достаточно широко применяется в госзакупках. В статье разберемся, каким образом они отражаются в бухгалтерском и налоговом учете организации-заказчика.

Гарантия банка выступает в роли обеспечения стабильности договорных отношений между заказчиком и исполнителем. Она является своего рода страховым залогом от возникающих рисков, связанных с отказом одной из сторон от выполнения своих обязательств. В этой статье мы рассмотрим, как производится учет банковских гарантий в бухгалтерском учете.

Сущность и нормативно-правовая база

Банковская гарантия (проводки в бухучете приведем ниже) — это обязательство, которое банк или любая другая кредитная организация выставляют в качестве страховки исполнения контрактных (договорных, закупочных) условий.

Учет банковских гарантий

Она предоставляется как в электронной, так и в письменной форме. Если исполнителем был нарушен ряд условий, то банк выплачивает организации-заказчику документально установленную денежную сумму.

В отношениях, связанных с предоставлением, задействованы три участника:

  • гарант (банк) — субъект, который за определенное вознаграждение принимает на себя обязательство;
  • принципал (исполнитель) — участник, инициирующий выдачу БГ и являющийся должником в соответствии с условиями соглашения;
  • бенефициар (заказчик) — лицо, чьи интересы защищаются посредством БГ.

Регулируются операции по БГ гражданским и банковским законодательством. В этих же нормативно-правовых актах можно найти ответ на вопрос, ставится ли на учет банковская гарантия.

В Гражданском кодексе РФ положения, регламентирующие данное финансовое обязательство, прописаны в главе 23 (параграф 6, ст.168, 169, 374-379, ст. 429 ГК РФ). Выдача БГ кредитными организациями относится к операциям банка на основании п.8 ч.1 ст. 5 ФЗ от 02.12.1990 № 395-1.

Отражение банковской гарантии в бухгалтерском учете находится в прямой зависимости от вида финансового обязательства, для обеспечения которого она была выдана. Есть ряд ситуаций, для которых необходима выдача:

  1. Для обеспечения исполнения условий по оплате приобретаемого имущества (МПЗ и ОС).
  2. Для страховки выполнения кредитов, займов и прочих долговых обязательств.
  3. Для поручительства при возвращении авансового платежа, так как многие исполнители ставят условие о необходимости предоставления аванса.
  4. Для гарантирования реализации прочих обязанностей.

Учет банковских гарантий в бюджетном учреждении

При проведении конкурсных и аукционных процедур организация-заказчик устанавливает обязательное требование к обеспечению заявок. Оно может быть передано участником закупки как путем внесения денежных средств на расчетный (лицевой) счет заказчика, так и предоставлением БГ. На основании п. 351 Инструкции № 157н, бухгалтерский учет банковской гарантии, полученной в качестве обеспечения заявки, производится на забалансовом счете 10 «Обеспечение исполнения обязательства». Согласно письму Минфина от 27.07.2014 № 02-07-07/31342, денежные средства, поступившие как обеспечение на участие в конкурсе или закрытом аукционе, а также как обеспечение исполнения контракта, на забалансовом счете 10 не учитываются.

Банковская гарантия, учет в бухгалтерии бюджетного учреждения которой производится строго в день наступления гарантийной ответственности, должна совпадать по стоимости с теми обязательствами, исполнение которых она гарантирует. В день прекращения гарантийно-финансовых условий проводится уменьшение установленной суммы на 10 счете забаланса.

Проводки для бухучета

Поступившие от кредитной организации (банка) денежные средства, направленные на исполнение, отражаются в бухучете следующими проводками:

  • Дт 2.201.11.510 Кт 2.205.41.660 — денежные средства, поступившие на лицевой счет БУ (уплата бенефициару суммы, на которую выдана БГ);
  • Дт 2.205.41.560 Кт 2.401.10.140 — начисление дохода в размере обеспечения по БГ в случае ее поступления в распоряжение бюджетного учреждения.

Банковская гарантия: налоговый учет

Отражение БГ производится как в бухгалтерском, так и в налоговом учете организации.

Проведение в бухучете гарантийной документации имеет ряд отличий от операций в налоговом регистре, в котором вознаграждение относится как к прочим расходам, связанным с выпуском и реализацией различной продукции, так и к расходам иного характера.

Налоговый кодекс РФ предполагает сдачу в ИФНС отчетности, включающей расходы по БГ в период ее фактического предоставления, а не по срокам выплат по ней денежных сумм. В налоговом датой получения БГ считается день подписания договора (основного соглашения) о выдаче гарантийных обязательств клиенту.

Существует распространенное заблуждение, что у принципала банковская гарантия в бухгалтерском учете должна учитываться на забалансовом счете 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные" <11>. Но ведь вы получили гарантию не для себя, а для своего кредитора (бенефициара). И именно он учитывает гарантию на счете 008. При этом вы не должны учитывать гарантию и на счете 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные". Ведь гарантию выдавали не вы, а банк. Принципал вообще никакого учета самой банковской гарантии не ведет.

Обмен опытом

Ражковский Дмитрий Николаевич, главный бухгалтер ОАО "Российские коммунальные системы"

"Вопрос отражения или неотражения банковской гарантии у принципала за балансом не такой простой.

При использовании в качестве обеспечения банковской гарантии возможна смена кредитора, когда вместо бенефициара кредитором станет гарант (в случае неисполнения принципалом своего обязательства).

Бухгалтерские проводки и банковская гарантия

Кроме того, по соглашению с гарантом могут быть предусмотрены особые условия, такие, например, как дополнительные неустойки за несвоевременное исполнение обязательства перед гарантом. Отсутствие информации о банковской гарантии в учете принципала не даст внешним пользователям финансовой отчетности полного представления о состоянии кредиторской задолженности принципала.

Как вариант, можно отразить в учете принципала одновременно две проводки:

— 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные" — получена гарантия банка в обеспечение исполнения обязательства перед бенефициаром (кредитором);

— 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" — выдано обеспечение бенефициару (кредитору) от гаранта (банка).

Думаю, многие аудиторы согласятся, что банковская гарантия все же должна найти свое отражение на счетах бухгалтерского учета принципала, особенно если сделка для организации крупная и подлежит раскрытию в бухгалтерской отчетности".

Расходы на получение гарантии учитываются следующим образом:

(если) банковская гарантия была выдана для обеспечения сделки по приобретению объекта основных средств, то и в бухгалтерском, и в налоговом учете расходы на нее следует включить в стоимость приобретаемого объекта <12>;

(если) банковская гарантия приобретена для обеспечения сделки по покупке товаров или материалов, то в бухгалтерском учете расходы на гарантию можно включить в стоимость этих МПЗ <13>, а в налоговом — или также в стоимость имущества, или в прочие расходы;

(если) банковская гарантия приобретена в других целях (например, для заявительного порядка возмещения НДС), то расходы на нее в бухгалтерском учете включаются в состав прочих, а в налоговом — в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией <14>, или в состав внереализационных расходов <15>.

При этом, если вознаграждение выплачивается банку единовременно, по мнению контролирующих органов, учитывать расходы следует равномерно в течение срока, на который выдана гарантия <16>.

Кроме того, ранее Минфин разъяснял, что если вознаграждение банку установлено в процентах, то расходы на приобретение гарантии необходимо нормировать так же, как расходы в виде процентов по долговым обязательствам <17>. Однако в более поздних разъяснениях о применении такого порядка не упоминается. К тому же отношения между принципалом и банком по договору о предоставлении банковской гарантии не являются долговым обязательством <18>.

<11> План счетов, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.

<12> Пункт 2 ст. 254, п. п. 1, 3 ст. 257, п. 9 ст. 258 НК РФ; Письмо Минфина России от 01.08.2005 N 03-03-04/1/111.

<13> Пункты 5, 6 ПБУ 5/01.

<14> Подпункт 25 п. 1 ст. 264 НК РФ.

<15> Подпункт 15 п. 1 ст. 265 НК РФ.

<16> Письма Минфина России от 19.07.2012 N 03-03-06/4/75, от 11.01.2011 N 03-03-06/1/4; УФНС России по г. Москве от 29.08.2011 N 16-15/083468@.1.

<17> Письмо Минфина России от 16.01.2008 N 03-03-06/1/7.

<18> Пункт 1 ст. 807 ГК РФ.

Понятие и нормативное регулирование

Банковская гарантия — это официальное обязательство, подтвержденное банком, кредитной или другой финансовой организацией, которое является страховкой заказчика от невыполнения условий контракта исполнителем.

Документ может быть предоставлен заказчику в электронном виде или на бумажном носителе. Гарантия должна быть безотзывной и содержать обязательные реквизиты:

  • размер денежного обеспечения, которое подлежит перечислению в пользу заказчика в определенных контрактом случаях;
  • обязательство исполнителя, которое официально подтверждает (гарантирует) банк;
  • обязательство кредитной организации, банка уплатить неустойку в установленных размерах за каждый день просрочки;
  • конкретный период действия официальной БГ;
  • исчерпывающий перечень документации, которая предъявляется заказчиком с целью получения БГ на свой расчетный счет.

С точки зрения бухгалтерского учета это особый случай, поэтому важно разобраться в нюансах.

Отражение банковской гарантии в бухгалтерском учете должно проходить в день ее поступления в бюджетное учреждение либо в день подписания государственного или муниципального контракта.

Учет в бюджетных организациях

Первое, в чем следует разобраться, — ставится ли на учет банковская гарантия?

Налоги и Право

В отличие от внесения залогового обеспечения, она не поступает на расчетный счет заказчика, а размещается в кредитной организации на период исполнения госконтракта. То есть при получении официальной банковской гарантии проводки в бухучете по балансовым счетам отсутствуют. Такие разъяснения дали чиновники в официальном письме Минфина от 27.07.2014 № 02-07-07/31342.

Операцию отражают на забалансе, как показано в таблице.

Операция

Забалансовый счет

Сумма

БГ получена по обеспечению обязательств госконтракта

10 «Обеспечение исполнения обязательств»

Сумма со знаком плюс

БГ списана

Сумма со знаком минус

Основания для списания: исполнитель выполнил условия контракта или нарушил их, либо контракт был расторгнут в установленном порядке.

При залоговой форме обеспечения, осуществляемой на основании ст. 96 Закона № 44-ФЗ, отражение денежных поступлений на забалансовом счете 10 недопустимо!

Исполнитель нарушил условия контракта, банк перечислил деньги бюджетной (автономной) организации, бухгалтерский учет банковской гарантии, полученной в таком случае:

Дт 2.201.11.510 Кт 2.205.41.660 — отражено поступление денежных средств от банка по официальной БГ на расчетный счет. Одновременное увеличение забалансового 17 КОСГУ 140.

Дт 2.205.41.560 Кт 2.401.10.140 — начислен доход на поступившие денежные средства по БГ.

Учет в казенных учреждениях

Банковская гарантия, учет в бухгалтерии казенных учреждений производится иначе. Средства при поступлении на расчетный счет учитываются по КФО 3, так как поступают во временное распоряжение и обязательны к перечислению в доход бюджета. Бухгалтерские проводки по данным операциям зависят от полномочий, переданных конкретному казенному учреждению, по администрированию средств бюджета.

Проводки для учета в казенном учреждении отражены в таблице.

Операция

Дебет

Кредит

Примечания

Средства по БГ поступили в установленном порядке

КИФ 3 201 11 510

гКБК 3 304 01 730

Для ПБС, РБС, ГРБС и администраторов доходов бюджета

Средства БГ перечислены в бюджет

гКБК 3 304 01 830

КИФ 3 201 11 610

Начислена прибыль от поступления средств в бюджет

КДБ 1 209 40 560

КДБ 1 401 10 140

Для администраторов бюджета

Отражены расчеты администратором доходов бюджета

КДБ 1 304 04 140

КДБ 1 209 40 660

Только для администраторов с ограниченными полномочиями

Сумма БГ зачислена в бюджет

КДБ 1 210 02 140

КДБ 1 209 40 660

Только для администраторов с полными полномочиями

Банковская гарантия: налоговый учет

Налог на прибыль

Банковские гарантии не учитываются в базе для расчета налога на прибыль до момента ее поступления в денежной форме и начисления дохода. Такие указания содержатся в подпункте 2 пункта 1 статьи 251 НК РФ.

НДС

Сумма банковской гарантии не учитывается в расчете базы для налога на добавленную стоимость. Почему? Денежные средства, поступившие по БГ, не являются доходом от реализации товаров или оказания услуг, поэтому не должны быть учтены в расчетах НДС.

УСН (для автономных учреждений)

Средства БГ, учтенные на забалансовом счете 10, включать в расчет налоговой базы не следует (статья 251, 346.15 НКРФ), так как это обязательство, а не доход. При зачислении денег на расчетный счет по банковской гарантии сумму следует отразить при расчете доходов УСН. Поступления включаются в состав внереализационных доходов при расчете единого налога.

В банковском обеспечении всегда участвуют три стороны, хотя соглашение заключается между двумя лицами: банком и принципалом. Бенефициар присоединяется, когда дело доходит до торгов и необходимо подтверждать свою финансовую возможность исполнять обязательства по контракту.

Суть

Рассмотрим основные понятия, встречающиеся при заключении соглашения о ручательстве банка.

Банковская гарантияписьменно оформленный документ, в котором гарант обязуется выплатить денежную сумму бенефициару, если принципал не исполняет поставленных контрактом условий или требований.

Гарантлюбая финансовая организация, которая выступает посредником между исполнителем и заказчиком. В случае неисполнения требований контракта принципалом, выплачивает заказчику гарантийные средства.

Принципалисполнитель, продавец, выигравший в торгах и обязанный поставить товар или услугу.

Бенефициарлицо, принимающее товар (услугу) по контракту или денежные средства в случае неисполнения обязательств продавцом.

Особенности банковской гарантии

К особенностям документа о ручательстве банка можно отнести:

  • Субъект. Согласно ст. 368 ГК РФ, гарантом может выступать не только банк, но и любое кредитное или страховое учреждение;
  • Независимость документа от главного обязательства. В силу ст. 370 ГК РФ, предусмотренное соглашением обязательство банка перед заказчиком не зависит от главной ответственности, в обеспечение исполнения которой оно выдано. Даже если в документе есть ссылка на данное обязательство;
  • Безотзывность. Согласно ст.371 ГК РФ, гарантия банка не может быть отозвана, если соглашение не предусматривает иное;
  • Непередаваемость прав. Право требования гарантийных выплат, которое принадлежит бенефициару, не может быть передано третьему лицу, если иное не предусмотрено соглашением;
  • Возмещение расходов.

    Департамент общего аудита об учете комиссии за предоставление банковской гарантии

    Согласно п.2 ст.369 ГК РФ, принципал обязан выплатить банку возмещение за предоставление документа.

<p>

Учитывая требования к составлению соглашений, они могут быть оформлены либо на бумажном носителе в письменной форме, либо в электронном виде, подкрепленные электронными подписями.

Как получить?

Если возникла необходимость в получении банковского ручательства, необходимо выполнить следующее:

  1. Проверить период существования компании-исполнителя. Срок должен быть не менее 3 месяцев, а в некоторых случаях не меньше года;
  2. Проконтролировать соразмерность доходов компании и запрашиваемой гарантии. При неудовлетворительном финансовом состоянии фирмы банк может отказать в выдаче документа, либо запросить в залог любое имущество;
  3. Проверить бухгалтерскую и финансовую отчетность;
  4. Необходимо иметь опыт участия в торгах или аукционах. Данный факт приведет к увеличению вероятности предоставления ручательства;
  5. Выбрать финансовую организацию. Лучше обращаться в те учреждения, которые есть в общем реестре Минфина;
  6. Прояснить в банке, на каких условиях происходит выдача соглашения и какие документы необходимо предоставить для его получения;
  7. Согласовать тарифные ставки;
  8. Заполнить анкету на гарантию, отдать ее вместе с пакетом документов;
  9. Оплатить выставленный счет за предоставленные услуги;
  10. Получить банковскую гарантию.

На остаток средств на платежной карте кукуруза начисляется процентный доход. Читать статью, вклад Кукуруза.

Узнайте о видах вкладов,далее.

Обязанности принципала перед гарантом

Исполнитель и банкнепосредственно две стороны, между которыми и заключается соглашение.

Рассмотрим, каковы обязательства принципала перед финансовой организацией:

  • Исполнительэто юридическое лицо, созданное согласно всем законодательным нормам, имеющее лицензию на деятельность, либо подтверждение, что деятельность не лицензируемая;
  • Все документы поданы без задержки, со стороны принципала в документе стоит подпись;
  • При наличии подписи от третьего лица, есть подтверждение, что исполнитель наделил данное лицо настоящими полномочиями;
  • Поставщик предоставил о себе только достоверную информацию;
  • Исполнитель не задействован в судебных тяжбах, связанных с банкротством фирмы или экономическими преступлениями;
  • Возмещение гаранту уплаченной суммы гарантии, вследствие неисполнения обязательств перед бенефициаром;
  • Обеспечение расчетного счета достаточным количеством средств для расчета с банком;
  • Все действия с деньгами производятся через счет компании;
  • Исполнитель обязан хранить тайну соглашения, если этот пункт прописан в документе;
  • Предоставление любой отчетности фирмы по первому требованию банка;
  • Исполнитель уплачивает вознаграждение за предоставление ему банковского ручательства.

Видео: Что нужно знать

Выплата вознаграждения гаранту

Согласно п.2 ст.369, за выдачу банковской гарантии принципал оплачивает вознаграждение гаранту.

Комиссия за выдачу гарантии

Величина вознаграждения, которое исполнитель платит банку, во многом зависит от размера самой гарантии и срока ее действия.

По закону комиссия может составлять от 5 до 30, если сумма соглашения доходит до 50 млн.руб. и от 10 до 30, если сумма превышает эти пределы.

При этом само обеспечение не может быть меньше предоставляемого аванса. Некоторые финансовые учреждения устанавливают специальные условия для определенных категорий фирм, а некоторые делают фиксированные ставки.

НДС при выплате вознаграждения

Услуги гаранта по предоставлению соглашения относят к тем финансовым операциям, которые не облагаются НДС. Значит, принципалу за возмещение расходов по предоставлению документа налог платить не нужно. А вот, если в качестве гаранта выступит страховая организация, то компании придется уплатить налог.

Предъявляемый налог компания-исполнитель имеет право принять к вычету после учитывания данных услуг при предоставлении необходимых документов от банка и при условии, что соглашение предоставлено в залог выполнения обязательств фирмы, которые возникают при реализации операций, признанных налогооблагаемыми.

В остальных случаях фирма не принимает к вычету входной НДС и сам налог входит в стоимость услуг, оказанных финансовым учреждением.

Бухгалтерские операции при учете вознаграждений гаранту

Порядок учета вознаграждения гаранту будет зависеть от вида предоставляемого обеспечения.

Но в общих чертах учет вознаграждения происходит в составе расходов по обычным видам деятельности или прочих расходов.

По бухгалтерским проводкам это будет выглядеть так:

  • Дебетовый счет 76 и кредитный счет 51: перечисление вознаграждение банку;
  • Дебет 91-2 и кредит 76: сумма компенсации отражается как иные расходы или расходы по обычным видам деятельности;
  • Дебетовый счет 19 и кредит 76: учитывается налог, предъявленный банком;
  • Дебет 68 и кредит 19: отражается налоговый вычет на НДС.

Существенные условия соглашения

К основным условиям соглашения относятся следующие моменты:

  1. Предмет договора. Предметом является письменное гарантирование банка выплатить деньги заказчику; обязанность исполнителя уплатить гаранту вознаграждение за оформление документа; обязанность принципала выплатить банку гарантийные средства в порядке регрессии; обязательство гаранта уплатить заказчику деньги по первому его письменному требованию.
  2. Срок действия. Период действия соглашения охватывает весь срок действия контракта плюс еще один месяц. Такой срок нужен для того, чтобы все стороны могли улаживать возникающие вопросы, а также решать непредвиденные проблемы. К тому же, это своего рода страховка для бенефициара.
  3. Сумма и валюта, в которой будет выдаваться гарантия. В любом соглашении должна быть прописана сумма, которая напрямую зависит от суммы контракта. В среднем сумма варьируется от 5 до 10 от цены заказа.
  4. Иные условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.

Также в соглашении могут быть указаны следующие условия:

  • Ссылка на главное обязательство, которое обеспечивается;
  • За выдачу банковской гарантии принципал оплачивает вознаграждение гаранту.;
  • Наличие регрессивных условий;
  • Востребование банком от исполнителя возмещения расходов, которые выплачены заказчику не в соответствии с условиями соглашения;
  • Отзыв банком выданного документа.

Случайно подобранные статьи:

Банковские гарантии &#8212; Бизнес Просто от Валерия Овечкина


Статьи, которые будут вам интересны: