Цфу расшифровка

УДК 657

ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ КАК ИНФОРМАЦИОННАЯ БАЗА ДЛЯ ПРИНЯТИЯ УПРАВЛЕНЧЕСКИХ РЕШЕНИЙ В УСЛОВИЯХ ФИНАНСОВОЙ НЕСТАБИЛЬНОСТИ

Аннотация. В статье рассмотрено содержание различных форм бухгалтерской (финансовой) отчетности, их значение при проведении финансового анализа и принятии управленческих решений. Сформулированы основные требования к финансовой отчетности. Подчеркнута роль финансового анализа как важного звена финансового менеджмента в условиях неопределенности экономической ситуации.

Ключевые слова: бухгалтерская (финансовая) отчетность, финансовый анализ, внутренние и внешние пользователи.

Elena Sedova FINANCIAL REPORTING AS AN INFORMATION

Alina Khrisanfova BASE FOR MANAGEMENT DECISIONS IN TERMS

OF FINANCIAL INSTABILITY

В современном мире на функционирование предприятия оказывает влияние огромное количество внутренних и внешних факторов. С одной стороны, направление деятельности компании определяется ее целями и задачами, организационной структурой, используемыми технологиями, а также персоналом и управляющими единицами. Но, в то же время, существует огромное количество внешних факторов, которые порой имеют даже большее значение для предприятия. Среди них выделяют постоянно возрастающее число конкурентов, поведение поставщиков и покупателей, нормативно-правовые акты, действующие в стране. К косвенным факторам относят научно-технический прогресс, политическое и социально-экономическое положение в стране и в мире, что особо остро ощущается в наши дни. В условиях столь многостороннего влияния на состояние и функциональность предприятия значительно возрастает роль финансового менеджмента. На управленческий персонал возлагается обязанность детального изучения финансовых аспектов деятельности компании и регулирования финансовой политики с целью укрепления финансовой устойчивости организации. Одной из важнейших функций управления является учетная функция, т.е. систематический сбор и обобщение информационных данных, необходимых для управления производством и для контроля за выполнением планов. Постоянный контроль над финансовым состоянием фирмы, анализ финансовых показателей позволяет компании выжить в условиях кризиса и неопределенности экономической ситуации, а также улучшить финансовые результаты деятельности и увеличить стоимость фирмы на рынке.

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою текущую деятельность. Финансовое состояние определяют наличие, размещение и использование денежных средств. Стабильное финансовое состояние означает своевременное выполнение предприятием своих обязательств перед персоналом, государством, контрагентами и т.д., что обеспечивает финансовую устойчивость, платежеспособность и кредитоспособность фирмы. Адекватно оценить финансовое состояние фирмы позволяет проведение финансового анализа. Задачи финансового анализа сводятся к следующим: определение показателей финансового состояния предприятия на текущий момент, сравнение показателей с аналогичными показателями предыдущих периодов и установ-

Е.И. Седова А.А. Хрисанфова

© Седова Е.И., Хрисанфова А.А., 2016

ление причин изменений (ухудшения или улучшения состояния), а также выработка рекомендаций по укреплению финансовой устойчивости предприятия, повышению его платежеспособности. Финансовый анализ имеет целью обеспечение эффективного финансового управления предприятием, а именно: выживание в условиях высокой конкуренции на рынке; предупреждение финансовых потерь и банкротства; наращивание объемов производства и реализации товаров и услуг; максимизацию прибыли; увеличение рыночной стоимости фирмы и другие. В процессе финансового анализа изучается финансово-экономическое состояние предприятия и принимаются управленческие решения по управлению денежными потоками, доходами, расходами и прибылью . Таким образом, финансовый анализ является важнейшим звеном финансового менеджмента. Он строится на основе финансовой отчетности предприятия. Финансовая отчетность представляет собой структурированное отображение финансового положения и финансовых результатов предприятия. Целью финансовой отчетности является представление информации о финансовом положении, финансовых результатах и движении денежных средств предприятия, которая будет полезна широкому кругу пользователей при принятии ими экономических решений. Для достижения указанной цели финансовая отчетность содержит сведения о следующих показателях деятельности предприятия: активы; обязательства; капитал; доходы и расходы, включая прибыли и убытки; взносы и распределения среди собственников; движение денежных средств .

Финансовая отчетность предприятия строится на основе бухгалтерской отчетности. Согласно российскому законодательству, экономические субъекты обязаны вести бухгалтерский учет, при этом бухгалтерская (финансовая) отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений. Бухгалтерская (финансовая) отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, приложений к ним: отчета об изменениях капитала, отчета о движении денежных средств, пояснений в табличной и текстовой форме .

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ4/99) подробно раскрывает структуру и содержание каждой из форм бухгалтерской отчетности. В приказе Министерства финансов «О формах бухгалтерской отчетности организаций» упоминается еще такая форма отчета, как «Отчет о целевом использовании средств». В отчете детально рассматривается поступление и использование денежных средств по различным статьям. Данный отчет включается в состав бухгалтерской отчетности некоммерческих организаций и используется для контроля за целевым использованием бюджетных средств и для определения необходимых объемов финансирования.

Согласно ПБУ 4/99, бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении . Для выполнения этого условия необходимо сформулировать основные требования к бухгалтерской отчетности. Помимо достоверности и целостности, информация, содержащаяся в отчетности, должна соответствовать требованию о нейтральности. Это означает, что отчетность составляется беспристрастно и не предусматривает интересов конкретных лиц. Также отчетность должна придерживаться принципа последовательности, то есть организация должна сохранять форму и содержание отчетности от одного отчетного периода к другому, иначе при проведении финансового анализа могут возникнуть сложности в сопоставлении данных за разные промежутки времени. Важным аспектом учетной политики организации является то, что она должна своевременно отражать в бухгалтерской отчетности все хозяйственные операции . В противном случае, финансовый анализ, построенный на базе финансовой отчетности, не даст адекватное и полное представление о деятельности предприятия.

Информационное обеспечение финансового анализа тщательно изучается многими экономистами. Однако некоторые из них уделяют недостаточно внимания отчету об изменениях капитала, отчету о движении денежных средств, пояснениям. Такие экономисты, как В.В. Ковалев, А.Р. Шан-гин, В.В. Артюшин, в своих работах затрагивают вопрос об информационной базе для финансового анализа. Ученые упоминают пять форм финансовой отчетности, однако детально рассматриваются лишь первые две формы. По мнению В.В. Ковалева, основными формами бухгалтерской отчетности являются именно бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах; любые другие отчеты -это лишь аналитические расшифровки или дополнение к первым двум .

Таким образом, в настоящее время информационной основой для проведения финансового анализа служат бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Основным источником анализа финансового состояния организации традиционно служит бухгалтерский баланс. Он отражает данные об активах предприятия, его обязательствах, а также о собственном капитале. Отчет о финансовых результатах демонстрирует процесс формирования чистой прибыли или убытка за счет сопоставления суммарного дохода и расхода организации за период. Данный отчет используется для всестороннего анализа получения фирмой прибыли. Другие формы финансовой отчетности при проведении анализа финансового состояния хозяйствующего субъекта используются реже, хотя они во многом дополняют и детализируют данные основных отчетов.

Отчет об изменениях капитала показывает изменения всех видов собственного капитала, а именно уставного, добавочного, резервного капиталов, и нераспределенной прибыли за период. Также он демонстрирует дополнительную эмиссию акций, увеличение или уменьшение номинальной стоимости акций, переоценку имущества, изменение количества капитала при реорганизации юридического лица, размер выплаченных дивидендов, а также чистые активы за несколько лет. Отчет о движении денежных средств показывает все поступления денежных средств в компанию, а также все платежи компании. Он разделен на три основные части: денежные потоки от текущих операций; денежные потоки от инвестиционных операций; денежные потоки от финансовых операций. Первая часть отчета включает в себя данные о поступлениях от продажи товаров, услуг и работ; от арендных платежей, роялти, комиссионных и др.; от продажи финансовых вложений и прочие поступления. В этой же части указываются такие платежи, как оплата труда работников, проценты по долговым обязательствам, платежи поставщикам и подрядчикам, налог на прибыль. Денежные потоки от инвестиционных операций включают в себя поступления и платежи, связанные с приобретением и продажей внеоборотных активов, акций сторонних организаций, долговых ценных бумаг, поступление дивидендов от долевого участия в других компаниях и процентов по долговым финансовым вложениям, а также выплаты процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива. Поступления от выпуска акций, облигаций и других ценных бумаг, полученные кредиты и займы, денежные вклады собственников организации относятся к денежным потокам от финансовых операций. Сюда же относят и выплаты дивидендов собственникам, стоимость выкупленных у собственников акций, погашение долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов и прочее. Таким образом, отчет об изменениях капитала и отчет о движении денежных средств имеют достаточно глубокое содержание и могут активно использоваться при проведении финансового анализа.

Нужно отметить, что ни бухгалтерский баланс, ни отчет о финансовых результатах не содержат информации о количестве акций и номинальной стоимости акций. Эта информация является существенной для собственников, заинтересованных в получении дивидендов, а также для потенциальных инвесторов. Данные о количестве акций в обращении позволяют вычислить показатели, характеризующие стоимость и доходность акций компании; например, прибыль на акцию (EPS).

Данные бухгалтерской (финансовой) отчетности могут быть интересны как внутренним, так и внешним пользователям. С юридической точки зрения, пользователем является юридическое или физическое лицо, заинтересованное в информации об организации . Большое количество заинтересо-

ванных в результатах деятельности компании лиц диктует необходимость соблюдения всех требований к ведению бухгалтерской (финансовой) отчетности. По мнению Е.И. Седовой «…внешним и внутренним пользователям бухгалтерской (финансовой) отчетности при ее анализе важно быть уверенными в достоверности представленных данных, так как при неполной или искаженной соответствующей информации не возможно принять верное управленческое решение.» . От того, насколько точными, достоверными и своевременными являются показатели финансовой отчетности, зависят принимаемые решения по инвестиционной, операционной и финансовой деятельности.

Осуществление финансового анализа является одним из ключевых условий успешного, продолжительного и устойчивого функционирования предприятия. Цель коммерческой организации -получение и увеличение прибыли; следовательно, улучшение финансового положения и достижение определенных финансовых результатов требуют проведения тщательного анализа финансовых показателей. Крупные компании часто имеют в штате финансовых аналитиков и менеджеров, занимающихся мониторингом состояния рынка и оценкой деятельности конкретного предприятия на этом рынке. Однако существует множество компаний, не имеющих возможности проводить внутренний анализ финансового состояния работниками фирмы в связи с ограниченностью финансовых ресурсов. Следовательно, у таких фирм возникает необходимость обращения в аутсорсинговые компании для получения аудиторских услуг. Оценка финансового состояния с помощью внутреннего или внешнего анализа крайне важна для любого предприятия, так как она способствует принятию обоснованных и рациональных управленческих решений, а значит, процветанию и укреплению бизнеса.

На основе данных, полученных в результате финансового анализа, осуществляется выработка основных направлений финансовой политики. Поэтому качество его проведения влияет на эффективность принимаемых управленческих решений и на успешное развитие предприятия в условиях перманентной финансовой нестабильности. Результаты финансового анализа во многом предопределяются той информационной базой, на которую он опирается. Для наиболее полного и детализированного анализа финансового состояния предприятия необходимо использовать как можно больше информационных источников. Финансовая отчетность организации является основным из таких источников, поэтому для целостного представления о деятельности компании крайне важно анализировать все формы бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Библиографический список

1. Ковалев, В. В. Финансовый учет и анализ: концептуальные основы / В. В. Ковалев. — М. : Финансы и статистика, 2004. — 720 с.

2. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) «Представление финансовой отчетности», утвержденный приказом Минфина РФ от 25.11.2011 № 160н . — Режим доступа : Справочная правовая система «Консультант Плюс» (дата обращения : 06.02.2016).

3. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденное приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.2010) . — Режим доступа : Справочная правовая система «Консультант Плюс» (дата обращения : 05.02.2016).

4. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ1/2008, утвержденное приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н (ред. от 06.04.2015) . — Режим доступа : Справочная правовая система «Консультант Плюс» (дата обращения : 05.02.2016).

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

Виктор Шапкин
начальник отдела управленческой отчетности и ПЭО ООО «Алькор и Ко» («Л’Этуаль», «Сефора»), канд. экон. Наук

Рано или поздно каждая компания сталкивается с необходимостью упорядочивания системы оперативного финансового планирования. Чтобы она была работоспособной, порой достаточно создать подробный регламент. Простые, но трудоемкие операции выгодно автоматизировать.

Проблема времени и денег

У «Л’Этуаль» разветвленная филиальная структура. Центральный офис расположен в Москве, из него осуществляется управление филиалами, находящимися более чем в 50 крупных городах. Исторически сложилось так, что исполнением платежей занималась бухгалтерия корпоративного центра. В ней же велись реестры периодических платежей, собирались первичные документы (накладные, счета и пр.) от всех филиалов. Бухгалтеры в филиалах самостоятельно управляли расчетными счетами и осуществляли платежи на основании имеющихся договоров, счетов, накладных.

При таком подходе возможности оперативно контролировать исполнение платежей у компании не было. Нередко платежи осуществлялись не по мере срочности, определяемой договорными условиями, а по факту поступления документов. Поэтому выплаты, которые можно было отложить, проводились раньше времени, первостепенные же, напротив, задерживались. Разовый платеж филиала превращался в проблему – требовалось согласие центрального офиса на его проведение, для чего приходилось вести электронную переписку. Центр, в свою очередь, для целей контроля запрашивал от филиалов подтверждение факта и даты платежа, а значит, снова приходилось тратить время на переписку и предоставление документов.

Спланировать финансовые потоки было очень сложно. От нескольких десятков филиалов поступали реестры предстоящих платежей в таблицах Excel. Несколько дней уходило только на то, чтобы составить сводный план. Поскольку расчеты с контрагентами велись филиалами самостоятельно, выделить внутригрупповые операции было совсем не просто. К тому же филиалы вводили в учетные системы сведения о контрагентах по своему усмотрению, из-за отсутствия унификации в консолидированных данных появлялось до 20–30 одинаковых контрагентов. Подобное положение дел создавало угрозу платежеспособности компании, ухудшались взаимоотношения с клиентами и поставщиками.

Чтобы избавиться от перечисленных проблем, руководство финансового отдела приняло решение создать детальный регламент планирования. Документ жестко разграничил функции и зоны ответственности всех участников планирования и управления платежами. Согласно регламенту, ответственность за формирование оперативных финансовых планов и исполнение платежей возлагалась на казначейство, входящее в состав финансового департамента. Типовые процедуры оперативного планирования были автоматизированы в модуле «Казначейство» системы «1С: Бухгалтерия».

Подготовительная работа

В ходе подготовки регламента были описаны финансовая и управленческая структуры компании. Это позволило в дальнейшем без проблем идентифицировать инициаторов платежей и контролировать исполнение заявок. Кроме того, была разработана единая классификация затрат и платежей.

Финансовая структура

В финансовой структуре выделили центры финансовой ответственности (ЦФО), которыми стали функциональные подразделения (департаменты) компании. В пределах своих полномочий они отвечают за доходы и расходы и являются владельцами бюджетов. Они же выступают инициаторами платежей. Управленческая структура состоит из центров финансового учета (ЦФУ) – подразделений, выделенных по местам возникновения доходов и расходов. В компании «Л’Этуаль» это магазины. Таким образом, каждая бизнес-единица является участником и финансовой, и управленческой структуры.

Справка о компании
Первый магазин «Л’Этуаль» открылся в Москве в сентябре 1997 года. На сегодняшний день бизнес представлен несколькими десятками юридических лиц, ведущих свою деятельность практически во всех российских регионах. Более десятка тысяч наименований парфюмерно-косметической продукции реализуются под брендами «Л’Этуаль» и «Сефора» через 500 магазинов, открытых в 120 городах России. В декабре 2006 г. ООО «Алькор и Ко», владеющее брендами, разместило облигационный займ на сумму 1,5 млрд руб.

Соотношение между ЦФО и ЦФУ матричное. Например, IT-департамент отвечает за все расходы, связанные с информационными технологиями для любого магазина компании. С точки зрения финансовой структуры эти расходы принадлежат IT-департаменту (как ЦФО – владельцу бюджета IT-расходов), а с точки зрения финансового учета – магазину, на нужды которого они были произведены.

Классификация платежей

Все платежи было решено распределить по статьям затрат и категориям. Следовательно, требовался единый для всей компании классификатор статей затрат. В его основу лег управленческий план счетов. Статьи делятся на три группы в зависимости от вида деятельности: операционной, инвестиционной или финансовой. Фрагмент разработанного классификатора для операционных затрат по статье «Расходы на продажу» приведен в табл. 1 на с. 22. Всего классификатор насчитывает около 100 статей.

Таблица 1 Фрагмент классификатора статей затрат

В зависимости от характера все платежи компании делятся на три категории.

Периодические платежи. Однотипные платежи с заранее оговоренной суммой, например арендные платежи, эксплуатационные расходы. Источником информации о периодических платежах служат ранее заключенные договоры.

Разовые платежи. Платежи, имеющие случайный характер, либо сумма которых определяется на основании фактических расходов в текущем периоде, а также авансовые платежи за товар. К ним относятся, к примеру, налоги, оплата обучения персонала, хозяйственных нужд, расходы на рекламу. Выплаты осуществляются на основании счета или заявки инициатора платежа.

Платежи по договорам за ранее купленный товар. Договорные условия с тем или иным поставщиком заложены в складской учетной системе, где каждой поставке товара в момент отражения ее в учетной системе присваивается дата платежа.

Личный опыт
Максим Щибрик, вице-президент по финансам и экономике ЗАО «Русская медная компания» (Екатеринбург)
В нашей компании платежи группируются по видам деятельности – операционной, инвестиционной и финансовой. В компании существует единый корпоративный справочник, в котором указаны типовые статьи доходов и расходов по каждой из групп платежей.
Платежи по финансовой деятельности производственных компаний контролируются центральным казначейством. Выплаты по инвестиционной деятельности находятся под жестким контролем финансовых служб управляющей компании и подлежат ежемесячному согласованию. Непосредственное финансирование текущих инвестиционных выплат осуществляется путем зачисления средств на счета инвестиционных компаний по согласованным схемам финансирования от центрального казначейства. Инвестиционные выплаты производятся финансовыми службами отдельных компаний холдинга. Платежи по операционной деятельности проводятся предприятиями группы самостоятельно на основании заявок, акцептованных их финансовыми службами в соответствии с ежемесячными БДДС, защищенными и утвержденными в управляющей компании холдинга.
Центральное казначейство перераспределяет выручку между производственными предприятиями группы с учетом ежедневных потребностей в финансировании операционных, инвестиционных и финансовых выплат, а при необходимости обеспечивает дополнительное фондирование за счет открытых кредитных линий.

Формирование заявок на оплату

Основными документами в системе управления платежами являются заявки на оплату. В зависимости от категории платежей они могут быть внесены несколькими способами.

Периодические платежи. Для периодических платежей ведется типовой график. Это, по сути, справочник, в котором хранится та же самая информация, что вводится в заявку. Поскольку платежи этой группы повторяются из месяца в месяц, удобно указывать не конкретную дату платежа, а день месяца по счету. Например, по договору аренды одна и та же сумма переводится на счет арендодателя 20-го числа каждого месяца. Следовательно, 20-е число и становится днем соответствующего текущего месяца, на который запланирован платеж (в январе – 20 января 2008 года). Условия по периодическим платежам согласовываются владельцем бюджета на этапе заключения договора с контрагентами.

В конце каждого месяца на основании типового графика формируются заявки на следующий месяц.

Разовые платежи. Инициатор разового платежа готовит заявку в бумажном виде. В ней указываются необходимые реквизиты: плательщик, контрагент, срок платежа, номер счета, по которому осуществляется платеж, ЦФО (владелец бюджета, из которого пойдет платеж), ЦФУ (подразделение, на которое отнесут затраты), статья выплат. Заявка с приложенным счетом подписывается владельцем бюджета и передается в казначейство (представителю казначейства в филиале) не позднее, чем за неделю до предстоящего платежа. Для сокращения объемов документооборота инициатор может представить в финансовый департамент только счет на оплату с указанием всех недостающих данных прямо на счете.

Необходимо разграничить функции и зоны ответственности всех участников планирования и управления платежами

Заявка на разовый платеж (счет), полученная казначейством, вводится в учетную систему, в одноименную форму «Заявка на платеж». Она может быть заполнена как в филиале, так и в центральном офисе для филиала. В последнем случае после утверждения она автоматически передается в филиал.

Форма «Заявка на платеж» имеет следующие поля, которые заполняются на основании данных, указанных в бумажной заявке или счете:
— «Плательщик»: филиал, который осуществляет платеж;
— «ЦФО»: владелец бюджета, из которого осуществляется платеж;
— «ЦФУ»: подразделение, на которое от носятся затраты;
— «Контрагент» и «Договор в бухгалтерии»: реквизиты, необходимые для выгрузки в систему «Банк-клиент» и разнесения банковской выписки;
— «№ счета»: номер документа – основания платежа (счет, выписанный контрагентом или договор, или накладная);
— «Счет расхода»: счет движения денеж ных средств;
— «Дата оплаты»: срок, до которого необходимо провести платеж;
— «Валюта»;
— «Сумма платежа»;
— «Статус заявки».

При первоначальном вводе заявка получает статус «К рассмотрению», который пока не дает возможности провести оплату по ней. Чтобы заявка была удовлетворена, казначейство должно присвоить ей статус «К оплате». Если у сотрудника казначейства возникают сомнения в правильности платежа или требуются дополнительные согласования (к примеру, источники финансирования лежат вне бюджета), то он может установить заявке статус «Приостановлена» или «Отклонена».

Если платеж осуществляется по одному счету (документу-основанию), но для не скольких подразделений, то заполняется раздел «Расшифровка» – это детализация сведений о ЦФУ, необходимая для целей управленческого учета.

Платежи за ранее купленный товар. Заявки поступают из складской системы учета товарно-материальных ценностей, которая интегрирована с бухгалтерской учетной системой в режиме онлайн. Записи в системе учета ТМЦ формируются на основании накладных и условий платежей, отраженных в договорах. Все условия согласовываются заблаговременно, как и в случае с периодическими платежами, и отражаются в учетной системе как дополнительные реквизиты при внесении каждого из контрагентов. После внесения новой записи заявка на платеж формируется автоматически в течение не скольких часов.

Личный опыт
Виктор Остапенко, руководитель планово экономического управления группы компаний «Евросервис» (Санкт-Петербург)
Регламентом нашей компании установлено, что заявка должна быть подписана всеми ответственными лицами: руководителем «уполномоченного» ЦФО, главным бухгалтером юридического лица, производящего оплату (фирма, являющаяся плательщиком, стороной по договору либо юридическое лицо, с расчетного счета которого перебрасываются средства на счет фирмы-плательщика). В отдельных случаях заявка подписывается финансовым директором продуктовой компании, а иногда также и представителем службы безопасности.
Каждая заявка должна быть документально подтверждена счетом, счетом-фактурой и договором. Подпись бухгалтера доказывает, что ему предоставлены документы, являющиеся основанием для проведения платежа. Подпись руководителя ЦФО свидетельствует, что назначение, получатель и размер платежа проверены и платеж по указанной статье следует осуществить.

Плательщик

Екатеринбург

Центр финансовой ответственности

Маркетинг

Центр финансового учета

Екатеринбург 1

Контрагент

Радуга ООО

Номер счета

Счет № 14654/24

Счет управленческого учета

3.1.6 Маркетинг и реклама

Плановая дата оплаты

Валюта

Документ

Дата документа

+

Заявка на платеж 05-02502

10 000,00

Выписка 004 (30.07.07)

10 000,00

Остаток по заявке

0,00

Планирование платежей

С учетом утвержденных заявок, реестров периодических платежей и запросов, поступивших из складской системы, казначейство составляет план платежей на месяц.

Консолидация всех заявок, в том числе и внесенных филиалами, осуществляется с помощью встроенной функции 1С «Управление распределенными базами данных» (полностью переносит данные из одной базы данных в другую). На основании заявок строится отчет «График платежей» – это один из основных отчетов казначейства. Для работы с ним казначейство может использовать настройки: множественный фильтр, который позволяет ограничить вывод данных отдельными показателями, такими как статьи выплат, ЦФО, ЦФУ, контрагенты, а также функцию группировки, которая позволяет отсортировать заявки по статусам, плательщикам, датам, статьям. На основе графика платежей и уточнен ной информации о разовых платежах формируется единый для компании платежный календарь на неделю. Он детализирован по дням, статьям движения денежных средств, а также по ЦФО и ЦФУ.

Платежный календарь утверждается финансовым директором, после чего заявки рассылаются по филиалам, где на их основании формируются платежные поручения.

Личный опыт
Виктор Остапенко, руководитель планово-экономического управления группы компаний «Евросервис» (Санкт-Петербург)
В нашей компании согласованная с ответственными лицами заявка передается финансовому менеджеру – инициатору платежа. Он проверяет соответствие заявки утвержденным бюджетам на месяц (по сумме, срокам платежа и статье расходов), ставит на заявке свою резолюцию (с датой), дату платежа. В резолюции финансовый менеджер указывает, соответствует ли заявка утвержденному бюджету. Не соответствующая бюджету заявка подлежит включению в следующий бюджетный период либо, если платеж носит чрезвычайный характер, проходит дополнительное согласование. В этом случае финансовый менеджер может поставить на заявке более позднюю дату платежа. Утвержденная заявка включается финансовым менеджером в реестр платежей на день, назначенный бюджетным комитетом к проведению платежей, и служит основанием для оформления платежных поручений.
Каждый центр финансовой ответственности (продуктовые компании холдинга) представляет в центральное казначейство реестр платежей на следующий месяц. На базе реестров формируется единый план платежей. Когда платеж включен в этот план, инициатор платежа (сотрудник продуктовой компании, относящийся к конкретному отделу ЦФО, на пример менеджер производственного управления сахарной компании) оформляет заявку на платеж. На основании утвержденных заявок ежедневно формируются реестры платежей на день.

Проведение платежей

Поскольку платежи осуществляются филиалами компании на местах, то после формирования и утверждения платежного календаря происходит рассылка утвержденных заявок по электронной почте. При этом используется встроенный функционал 1С «Управление распределенными базами данных». С его помощью заявки, внесенные централизованно, «выгружаются» в филиалы. У заявок, внесенных в базу филиалами, обновляется статус. В результате филиалы получают набор заявок со статусом «к оплате», на основании которых готовятся платежные поручения.

Практически все платежные поручения, сформированные в «1С», автоматически выгружаются в систему «Банк-клиент», оставляя возможность ручной корректировки суммы, даты, адресата. Исключение составляют случаи, когда настраивать выгрузку нецелесообразно. Например, для расчетных счетов, по которым платежи редки либо их количество незначительно. Для заявки на крупную сумму порой делается несколько поручений, тогда сумма корректируется вручную.

Владельцы бюджета имеют доступ к заявкам в рамках своего ЦФО, они могут отслеживать изменение статуса заявки, факт ее оплаты в текущем режиме. Пример отчета об исполнении заявки представлен в табл. 2.

Правильность исполнения платежей контролируется при разнесении данных банковской выписки путем сопоставления параметров заявки и фактического платежа. Достаточно выбрать заявку, и все остальные реквизиты – сумма, контрагент, договор – заполняются из заявки автоматически. Это экономит время на разнесение данных из выписки. Если заявка не выбрана, то есть платеж не сопоставлен, либо сумма платежа отличается от суммы заявки, то провести выписку в бухгалтерской учетной системе невозможно.

Личный опыт
Максим Щибрик, вице-президент по финансам и экономике ЗАО «Русская медная компания» (Екатеринбург)
На уровне холдинга инструментом контроля платежей служит отчет об исполнении бюджета движения денежных средств, который мы готовим в трех основных формах: платежный календарь поступления денежных средств, платежный календарь плановых выплат, свод поступлений и выплат денежных средств.

Разнесенные выписки передаются филиалами в центральную базу. Там они консолидируются в «Отчет об исполнении платежей». Казначейство, используя эту информацию, может проанализировать все выплаты, совершенные компанией.

Выбор варианта автоматизации

Необходимо добавить несколько слов о подходе к автоматизации операций по планированию и проведению платежей, выбранном нашей компанией.

После утверждения единого платежного календаря заявки автоматически рассылаются подразделениям, осуществляющим платежи

Еще на этапе подготовки регламента стало очевидно, что оперативное планирование связано с обработкой большого объема информации. Поэтому одновременно с со зданием регламента оперативного планирования платежей началась автоматизация планирования и управления платежами. Рассматривались два принципиальных варианта: создание в «1С» отдельной базы, в которой будут накапливаться и утверждаться заявки, а также использование существующей единой бухгалтерской базы, дополненной возможностями для планирования платежей (внесение заявок на платеж, консолидация, утверждение заявок, составление платежного календаря, рассылка утвержденных результатов по филиалам). Первый вариант позволял гибко и оперативно вносить изменения, не создавая дополнительной нагрузки на существующую бухгалтерскую базу. Второй не требовал обмена информацией и синхронизации данных между двумя базами, что всегда сопряжено с дополнительной нагрузкой на администратора базы и риском потери информации.

Компания пошла «гибридным» путем. Сначала была создана дополнительная база. При этом обеспечивался автоматический обмен данными с бухгалтерской базой. Выплаты осуществлялись в соответствии с графиком платежей, который формировался из дополнительной базы в филиалах в виде отчета. Когда технология сбора, консолидации и утверждения заявок была отработана, эти функции были перенесены в бухгалтерскую базу, а дополнительная база отключена.

Наибольшие трудности возникли при объединении справочника «Контрагенты», данные которого используются в момент составления заявки. Справочник заполнялся на местах, поэтому записи разных филиалов часто дублировали друг друга. В процессе доработки функционала, необходимого для работы с заявками, в базу были внесены общие для всей компании контрагенты, повторяющиеся данные удалены, а филиалы получили право самостоятельно создавать аналитику по договорам и вносить в базу только своих контрагентов. При вводе осуществляется проверка по ИНН, чтобы избежать дублирования данных.

Обновление системы финансового планирования позволило упростить процесс согласования платежей, сократить время на проверки соответствия данных в документах, наладить четкий контроль исполнения платежей. Существенно улучшилось качество краткосрочного планирования. Кроме того, поскольку учетные системы модифицировались собственными силами, сроки работы над новой системой оказались короче, а за траты – меньше, чем пришлось бы нести при обращении к сторонним консультантам.

Выпускаемые фондовыми аналитиками аналитические отчеты можно разделить на несколько видов:

  • периодические комментарии по состоянию фондового рынка;
  • анализ конкретной акции или отрасли, обычно сопровождаются определением справедливой цены и присвоением рекомендации;
  • стратегии – фундаментальные отчеты о состоянии и прогнозе рынка на перспективу (месяц, квартал, год), включают описание ситуации в целом, а также разбор во всех основных отраслях.

Инвестору следует помнить о некоторых правилах и особенностях, которые помогут ему разбираться в аналитических отчетах и оценивать их качество и полезность.

1. Выстраиваемые модели развития компании целиком отражают мнение конкретного аналитика, поскольку именно он определяет весомость и размеры закладываемых в расчеты величин и параметров (например, ставка дисконтирования, объем будущей добычи нефти, объем выданных в будущем кредитов, размер полученной в будущем прибыли). Вследствие субъективности рекомендации справедливые цены для одной и той же акции у разных аналитиков могут отличаться на порядок.

2. Нельзя забывать, что зачастую важной задачей аналитиков является не только оценка акций и отраслей, но и продвижение собственных компаний. Яркий, узнаваемый аналитик с запоминающимися прогнозами, мелькающий в новостях и прессе, автоматически поднимает популярность своей родной фирмы.

3. Аналитика должна быть не единственным маяком, а лишь вспомогательным знаком. Нет смысла слепо исполнять все рекомендации аналитиков, даже очень хороших. Если ваша стратегия заключается в скупке недооцененных акций второго, третьего или еще более далекого эшелона, не надо бездумно следовать, скажем, рекомендации «покупать» для «ЛУКойла». И наоборот, если вы спекулянт с горизонтом в неделю-две, то покупка маленькой, но очень перспективной (лет через пять) компании вам успеха не принесет.

4. Аналитика призвана помогать лишь инвесторам с горизонтом от года. Но и спекулянты могут ей воспользоваться. Например, для того, чтобы подготовиться к моментам приходов и выходов крупного капитала на рынок, спрогнозировать, в какую сторону откроется рынок утром, как будут вести себя бумаги на горизонте, скажем, в неделю. Бывают и рекомендации «спекулятивная покупка”/»продажа”. Рискованный инвестор может ей следовать, рассчитывая завершить операцию через неделю-две».

5. Внимательно изучайте всю сопутствующую рекомендациям информацию: на какой период она дается, что означает у конкретной компании или банка данная рекомендация, через какое время и при каких условиях могут вступить в действие те или иные позитивные или негативные факторы.

6. Выбирайте, аналитику какой компании читать: материалы разных фирм могут кардинально различаться. Условно аналитиков можно разделить на три категории. Первая — это специалисты, работающие в основном на PR. Их задача — давать интересные, громкие комментарии по рынку, чтобы привлечь клиентов. Ко второй категории относятся аналитики, составляющие рекомендации для своих клиентов (в основной массе ими являются физлица) и для своих управляющих компаний. Если аналитик является хорошим специалистом, то эти рекомендации должны сработать. Третья категория — аналитики очень крупных инвесткомпаний и банков, работающих на институциональных инвесторов. Об этих аналитиках мало кто слышит, они работают на узкий круг клиентов и очень хорошо оплачиваются. В своих исследованиях они учитывают потребности каждого конкретного клиента: к примеру, для пенсионного фонда инструменты подбираются в соответствии с его инвестиционной декларацией. Эти аналитики пишут очень большие материалы по всем западным канонам, поскольку их клиенты инвестируют минимум по несколько миллионов долларов. Известно, что изменение рекомендации такими аналитиками может привести к существенному росту или, наоборот, к обвалу котировок.

7. Выбирайте аналитика. Многие клиенты скрупулезно отслеживают, сбывались ли рекомендации того или иного специалиста в прошлом. Это хорошая, хотя и трудоемкая тактика. Некоторые ориентируются на наличие у аналитика сертификата CFA (Chartered Financial Analyst) — свидетельства, выдаваемого международной Ассоциацией инвестиционного управления и исследований (AIMR). Чтобы получить CFA, необходимо не менее трех лет проработать в сфере инвестиций и финансов и сдать трехступенчатый экзамен на соответствие. Однако у многих вполне добросовестных аналитиков CFA нет.

Стандартные аналитические отчеты в SAP Retail Store

Использование

Эта функция используется для вызова обзора ключевых бизнес-проблем путем создания стандартных аналитических отчетов непосредственно в филиале.

Интеграция

SAP Retail Store считывает данные для аналитических отчетов непосредственно из центральной системы SAP. SAP GUI для HTML используется для вывода на экран данных (см. Примечания относительно отчетов в SAP Retail Store). Компонент интернет-приложения (IAC) не используется. Отдельные отчеты содержатся в дереве отчетов RSW1. Дерево отчетов выводится на экран с помощью транзакции SARP.

Функции

Можно выполнить следующие стандартные аналитические отчеты:

● Товар

Этот стандартный аналитический отчет можно использовать для проведения анализа с точки зрения закупок вплоть до уровня товара. Можно, например, создать списки самых продаваемых/неходовых товаров филиала или центры распределения за сезон, чтобы выявить материалы, которые не так хорошо продаются.

● Рекламное мероприятие

Этот стандартный аналитический отчет помогает оценить рекламные мероприятия. Он используется для анализа данных, относящихся к процессам логистики и продаже товаров для рекламных мероприятий. Можно определить материалы, которые особенно хорошо или плохо подходят к определенной тематике рекламного мероприятия, и выяснить, например, было ли успешным рекламное мероприятие или какова маржа сбыта по материалу рекламного мероприятия.

● ЭКТ: кассир

Этот стандартный аналитический отчет является частью контроля продаж. Его можно использовать для оценки таких данных по кассиру, как ЭКТ-разницы, коэффициенты сканирования, суммы ЭКТ и доли сторнирования. Например, можно узнать, проводка скольких транзакций выполнена в определенный день, каковы ЭКТ-разницы для кассира или скидки, предоставленные определенным кассиром. Можно также установить, как много данных кассира в день формируется в филиалах.

● ЭКТ: сбыт согласно кассовым чекам

Этот стандартный аналитический отчет является частью контроля продаж. Его можно использовать для оценки загрузки МВД согласно кассовым чекам. Он также позволяет провести анализ элементарных процессов закупки вплоть до уровня вида платежа.

○ Краткосрочный учет результатов товарного хозяйства (STRPS)

Этот стандартный анализ предоставляет данные, которые очень важны для сбыта. На его основе составляются регулярные отчеты по КРТХ.

○ Клиент/товар

В качестве основы в данном анализе принимается клиент. Используются показатели, полученные при обработке продаж и включающие, например, абсолютное значение оборота и показатели для заказов на поставку третьему лицу. Этот стандартный анализ можно использовать для подробного анализа вплоть до уровня товара.

● Анализ товарной корзины: поступление

Этот аналитический отчет используется для анализа поведения при закупке. Он копирует данные из информационной структуры S117 посредством Управления копирования (Метод SAP R002. Данный анализ помогает ответить на следующие вопросы.

○ Когда клиенты совершают покупки (к примеру, анализ частотности, менеджмент персонала)?

○ Кто наши клиенты (к примеру, постоянные клиенты, завсегдатаи распродаж)?

○ Какой способ платежа они используют (к примеру, оплата чеками, кредитными карточками или наличными)?

● Анализ товарной корзины: поступление/товар

Этот аналитический отчет формирует основу для анализа рыночных корзин. Он копирует данные из информационной структуры S120 посредством Управления копирования (Метод SAP R001. Данный анализ помогает ответить на следующие вопросы.

○ Какие товары продаются вместе (продажа объединения товаров)?

○ Каковы запросы покупателей определенного ассортимента (например, корма для домашних животных)?

○ Каковы результаты планирования ассортимента?

○ Каково воздействие определенного рекламного мероприятия на спрос покупателей (отслеживание рекламного успеха)?