Торговый сбор

Содержание

Глава 33. Торговый сбор (ст. 410-418)

Главная / Законодательство / Налоговый Кодекс РФ / Часть 2 / Раздел 10 / Глава 33 НК РФ

Статья 410. Общие положения

1. Торговый сбор (далее в настоящей главе — сбор) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе сбор устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

2. Устанавливая сбор, представительные (законодательные) органы муниципальных образований (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют ставку сбора в пределах, установленных настоящей главой.

3. Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться льготы, основания и порядок их применения.

Статья 411. Плательщики сбора

1. Плательщиками сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в отношении которых нормативным правовым актом этого муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории этого муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

2. От уплаты сбора по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых нормативным правовым актом муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлен сбор, освобождаются индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, и налогоплательщики, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), в отношении этих видов предпринимательской деятельности с использованием соответствующих объектов движимого или недвижимого имущества.

Статья 412. Объект обложения

1. Объектом обложения сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества (далее в настоящей главе — объект осуществления торговли) для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала.

2. В целях настоящей главы используются следующие понятия:

1) дата возникновения объекта обложения сбором — дата начала использования объекта осуществления торговли для осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор;

2) дата прекращения объекта обложения сбором — дата прекращения использования объекта осуществления торговли для осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор.

Статья 413. Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых устанавливается сбор

1. Сбор устанавливается в отношении осуществления торговой деятельности на объектах осуществления торговли.

2. В целях настоящей главы к торговой деятельности относятся следующие виды торговли:

1) торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями);

2) торговля через объекты нестационарной торговой сети;

3) торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;

4) торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада.

3. В целях настоящей главы к торговой деятельности приравнивается деятельность по организации розничных рынков.

4. В целях настоящей главы используются следующие понятия:

1) объект осуществления торговли:

в отношении видов торговли, указанных в пункте 2 настоящей статьи, — здание, сооружение, помещение, стационарный или нестационарный торговый объект или торговая точка, с использованием которых плательщиком осуществляется вид деятельности, в отношении которого установлен сбор;

в отношении деятельности по организации розничных рынков — объект недвижимого имущества, с использованием которого управляющая рынком компания осуществляет указанную деятельность;

2) торговля — вид предпринимательской деятельности, связанный с розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров, осуществляемый через объекты стационарной торговой сети, нестационарной торговой сети, а также через товарные склады;

3) деятельность по организации розничных рынков — деятельность управляющих рынком компаний, определяемая в соответствии с положениями Федерального закона от 30 декабря 2006 года N 271-ФЗ "О розничных рынках и о внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации".

Статья 414. Период обложения

Периодом обложения сбором признается квартал.

Статья 415.

Глава 33. Торговый сбор (ст. 410-418)

Ставки сбора

1. Ставки сбора устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в рублях за квартал в расчете на объект осуществления торговли или на его площадь.

При этом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, ставка сбора не может превышать расчетную сумму налога, подлежащую уплате в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в связи с применением патентной системы налогообложения на основании патента по соответствующему виду деятельности, выданного на три месяца.

2. В целях определения предельных ставок сбора в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи не учитываются ограничения для применения патентной системы налогообложения по деятельности в виде розничной торговли, установленные подпунктом 1 пункта 3 статьи 346.43 настоящего Кодекса.

3. Ставка сбора, установленного по торговле через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, а также по торговле, осуществляемой путем отпуска товаров со склада, устанавливается в расчете на 1 квадратный метр площади торгового зала и не может превышать расчетную сумму налога, подлежащую уплате в связи с применением патентной системы налогообложения в данном муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) на основании патента по розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, выданного на три месяца, деленную на 50.

4. Ставка сбора, установленного по деятельности по организации розничных рынков, не может превышать 550 рублей на 1 квадратный метр площади розничного рынка. Указанная ставка подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год.

5. Площадь торгового зала в целях настоящей главы определяется в соответствии с подпунктом 5 пункта 3 статьи 346.43 настоящего Кодекса.

6. Нормативными правовыми актами муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут быть установлены дифференцированные ставки сбора в зависимости от территории осуществления конкретного вида торговой деятельности, категории плательщика сбора, особенностей осуществления отдельных видов торговли, а также особенностей объектов осуществления торговли. При этом ставка сбора может быть снижена вплоть до нуля.

Статья 416. Учет плательщиков сбора

1. Постановка на учет, снятие с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора в налоговом органе осуществляются на основании соответствующего уведомления плательщика сбора, представляемого им в налоговый орган, либо на основании информации, представленной указанным в пункте 2 статьи 418 настоящего Кодекса уполномоченным органом в налоговый орган.

В уведомлении указывается информация об объекте обложения сбором: вид предпринимательской деятельности; объект осуществления торговли, с использованием которого осуществляется (прекращается) указанная предпринимательская деятельность; характеристики (количество и (или) площадь) объекта осуществления торговли, необходимые для определения суммы сбора.

2. Плательщик сбора представляет соответствующее уведомление не позднее пяти дней с даты возникновения объекта обложения сбором.

Осуществление вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, без направления указанного уведомления приравнивается к ведению деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе.

Плательщик сбора обязан уведомить налоговый орган о каждом изменении показателей объекта осуществления торговли, которое влечет за собой изменение суммы сбора, не позднее пяти дней со дня соответствующего изменения.

3. Постановка на учет производится на основании уведомления, представленного плательщиком сбора, в течение пяти дней после получения налоговым органом указанного уведомления. В течение пяти дней с даты постановки на учет плательщику сбора направляется соответствующее свидетельство.

4. В случае прекращения осуществления предпринимательской деятельности с использованием объекта осуществления торговли плательщик сбора представляет соответствующее уведомление в налоговый орган.

Датой снятия с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора является дата прекращения осуществления плательщиком сбора вида деятельности, указанная в уведомлении.

5. Формы уведомлений, а также порядок и состав сведений, указываемых в уведомлениях, определяются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

6. Уведомление о постановке на учет в качестве плательщика сбора по объекту осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, представляет собой соответствующее письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи.

7. Постановка на учет, снятие с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора в налоговом органе осуществляются:

по месту нахождения объекта недвижимого имущества — в случае, если предпринимательская деятельность, в отношении которой установлен сбор, осуществляется с использованием объекта недвижимого имущества;

по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) — в иных случаях.

В случае, если несколько объектов осуществления видов предпринимательской деятельности, в отношении которых установлен сбор, находятся в одном муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка на учет плательщика сбора осуществляется налоговым органом по месту нахождения того объекта, сведения о котором поступили от плательщика сбора ранее, чем о других объектах.

Статья 417. Порядок исчисления и уплаты сбора

1. Если иное не установлено настоящей статьей, сумма сбора определяется плательщиком самостоятельно для каждого объекта обложения сбором начиная с периода обложения, в котором возник объект обложения сбором, как произведение ставки сбора в отношении соответствующего вида предпринимательской деятельности и фактического значения физической характеристики соответствующего объекта осуществления торговли.

2. Уплата сбора производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения.

3. В случае представления от уполномоченного органа информации о выявленных объектах обложения сбором, в отношении которых в налоговый орган не представлено уведомление или в отношении которых в уведомлении указаны недостоверные сведения, налоговый орган направляет плательщику сбора требование об уплате сбора в срок не позднее 30 дней со дня поступления указанной информации.

Указанная в требовании сумма сбора исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы уполномоченным органом.

Статья 418. Полномочия органов местного самоуправления (органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя)

1. Органы местного самоуправления (органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) осуществляют полномочия по сбору, обработке и передаче налоговым органам сведений об объектах обложения сбором в пределах, установленных настоящей статьей.

2. Нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяется орган, осуществляющий полномочия, указанные в пункте 1 настоящей статьи (далее в настоящей статье — уполномоченный орган).

3. Уполномоченный орган в соответствии с законодательством осуществляет контроль за полнотой и достоверностью информации об объектах обложения сбором на территории своего муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя).

4. При выявлении объектов обложения сбором, в отношении которых в налоговый орган не представлено уведомление или в отношении которых в уведомлении указаны недостоверные сведения, уполномоченный орган в течение пяти дней составляет акт о выявлении нового объекта обложения сбором или акт о выявлении недостоверных сведений в отношении объекта обложения сбором и направляет указанную информацию в налоговый орган по форме (формату) и в порядке, которые определяются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Уполномоченный орган информирует плательщика сбора о направлении информации в налоговый орган в течение пяти дней с даты направления информации, указанной в абзаце первом настоящего пункта, с приложением соответствующего акта.

Акты, указанные в настоящем пункте, могут быть обжалованы плательщиком сбора в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. В случае отмены соответствующего акта сведения об этом направляются уполномоченным органом в налоговый орган в порядке, предусмотренном абзацем первым настоящего пункта.

‹ Глава 32 НК РФРаздел 10 

Торговый сбор

В связи с вступлением в силу федерального закона 382-ФЗ от 29.11.2014 г. в НК РФ перечень местных налогов и сборов пополнится торговым сбором; а в части IIНК РФ появитсяглава 33 Торговый сбор, в которой установлены элементы исчисления сбора.

Плательщиками торгового сбора признаются:

организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в отношении которых нормативным правовым актом этого муниципального образования установлен указанный сбор, с использованиемобъектов движимого и (или) недвижимого имуществана территории этого муниципального образования.

от уплаты сбора по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых нормативным правовым актом муниципального образования установлен сбор, освобождаются индивидуальные предприниматели, применяющие патентную системуналогообложения, иналогоплательщики, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), в отношении этих видов предпринимательской деятельности с использованием соответствующих объектов движимого или недвижимого имущества.

Объектом обложения сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества (объекта осуществления торговли) для осуществления плательщиком сбора торговой деятельности.

К торговой деятельностиНК РФ отнесены:

  • торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями);

  • торговля через объекты нестационарной торговой сети;

  • торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;

  • торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада.

Периодом обложения сборомпризнается квартал.

Ставка сбора устанавливается в рублях за квартал в расчете на объект осуществления торговли или на его площадь.

Плательщики сбора подлежат постановке на учет в налоговом органена основанииУведомления, полученного от плательщика не позднее пяти дней с даты возникновения объекта обложения сбором. ВУведомленииуказывается: вид осуществляемой деятельности, объект(ы) осуществления торговли, его характеристика (количество и (или) площадь).

Уплата сборапроизводится не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения.

1 С 01.01.2009 г.

Письмо от 10.11.2015 № СД-4-3/19613@

НК РФ предусмотрено право налогоплательщика на смену объекта налогообложения ежегодно, с начала налогового периода.

2На территории Кировской области размеры применяемых ставок установлены законом области от 30.04.2009 г. № 366-ЗО «Об установлении на территории Кировской области дифференцированных налоговых ставок при применении упрощенной системы налогообложения налогоплательщиками, избравшими объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов» (9%, 12%)

3Применение ставки 1% осуществляется при расчете суммы налога, т.е. исключительно по итогам налогового периода.

4Данное ограничение в течение переходного периода (до 2013 г.) не распространяется на некоммерческие организации, в том числе на организации потребительской кооперации, созданные в соответствии с федеральным законом от 19.06.1992 г. № 3085-1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах и их союзах в Российской Федерации»).

1. ТОРГОВЫЙ СБОР (ГЛ. 33 НК РФ)

2. Плательщики сбора (ст. 311 НК РФ)

ПЛАТЕЛЬЩИКИ СБОРА
(СТ. 311 НК РФ)
ЮЛ и ИП, осуществляющие виды
предпринимательской деятельности в
отношении которых установлен сбор,
с использованием движимого и
недвижимого имущества на
территории МО.

3. Плательщики сбора (ст. 311 НК РФ)

ПЛАТЕЛЬЩИКИ СБОРА
(СТ. 311 НК РФ)
ЮЛ и ИП, осуществляющие виды
предпринимательской деятельности в
отношении которых установлен сбор,
с использованием движимого и
недвижимого имущества на
территории МО.

4. Объект налогообложения (ст. 412 НК РФ)

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
(СТ. 412 НК РФ)
Использование объекта движимого и
недвижимого имущества для
осуществления вида
предпринимательской деятельности, в
отношении которого установлен сбор,
хотя бы 1 раз в течение квартала.

5. Понятия для определения объекта НО (ст. 412 НК РФ)

ПОНЯТИЯ ДЛЯ
ОПРЕДЕЛЕНИЯ ОБЪЕКТА НО
(СТ. 412 НК РФ)
1. дата возникновения объекта
обложения сбором;
2. дата прекращения объекта
обложения сбором.

6. Виды деятельности (ст. 413 НК РФ)

ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
(СТ. 413 НК РФ)
Торговая деятельность на
объектах осуществления
торговли.

7. Виды торговой деятельности (ст. 413 НК РФ)

ВИДЫ ТОРГОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
(СТ. 413 НК РФ)
торговля через объекты стационарной торговой сети,
не имеющие торговых залов (за исключением
автозаправок);
торговля через объекты нестационарной торговой
сети;
торговля через объекты стационарной торговой сети,
имеющие торговые залы;
торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со
склада;
деятельность по организации розничных рынков.

8. Понятия при осуществлении торговой деятельности (ст. 413 НК РФ)

ПОНЯТИЯ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ТОРГОВОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
(СТ. 413 НК РФ)
1. объект осуществления торговли;
2. торговля;
3. деятельность по организации розничных
рынков.

9. Период обложения сбором(ст. 414 НК РФ): КВАРТАЛ

ПЕРИОД ОБЛОЖЕНИЯ
СБОРОМ(СТ. 414 НК РФ):
КВАРТАЛ
СТАВКИ СБОРА (СТ. 415 НК РФ):
УСТАНАВЛИВАЮТСЯ В РУБЛЯХ ЗА КВАРТАЛ
В РАСЧЕТЕ НА ОБЪЕКТ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ
ТОРГОВЛИ ИЛИ НА ЕГО ПЛОЩАДЬ, НО НЕ
БОЛЕЕ СТОИМОСТИ ПАТЕНТА НА 3
МЕСЯЦА НА ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ ТОРГОВОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.

10. СТАВКИ СБОРА (ст. 415 НК РФ):

СТАВКИ СБОРА (СТ. 415 НК РФ):
1. ТОРГОВЛЯ Ч/З ОБЪЕКТЫ СТАЦИОНАРНОЙ
СЕТИ:
СБОР НА 1 КВ. М. ТОРГОВОГО ЗАЛА S>50КВ.М >=
(СТОИМОСТЬ ПАТЕНТА ПО РОЗНИЧНОЙ
ТОРГОВЛЕ Ч/З ОБЪЕКТЫ СТАЦИОНАРНОЙ СЕТИ
СРОКОМ НА 3 МЕСЯЦА С S<=50КВ.М./50);
2. ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПО ОРГАНИЗАЦИИ
РОЗНИЧНЫХ РЫНКОВ:
СБОР С 1КВ.М.>=550РУБ.*КОЭФ. ДЕФЛЯТОР.

11. Учет плательщиков СБОРА (ст. 416 НК РФ):

УЧЕТ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ СБОРА
(СТ. 416 НК РФ):
Постановка на учет плательщиков сбора
осуществляется:
— на основании письменного (или электронного
— по телекоммуникационным каналам связи)
заявления (уведомления), которое д.б.
представлено в налоговый орган в течение 5
дней с даты возникновения объекта
налогообложения;
— на основании информации уполномоченного
органа местного самоуправления в ИФНС.

12. Учет плательщиков СБОРА (ст.

Глава 33 НК РФ. Торговый сбор

416 НК РФ):УЧЕТ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ СБОРА
(СТ. 416 НК РФ):
Осуществление вида предпринимательской
деятельности без направления уведомления
приравнивается к ведению деятельности ЮЛ и ИП без
постановки на учет в налоговом органе.
Плательщик сбора обязан уведомить налоговый орган
о каждом изменении показателей объекта
осуществления торговли, которое влечет за собой
изменение суммы сбора, не позднее 5 дней со дня
соответствующего изменения.

13. Учет плательщиков СБОРА (ст. 416 НК РФ):

УЧЕТ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ СБОРА
(СТ. 416 НК РФ):
Постановка на учет осуществляется:
— по месту нахождения объекта недвижимого
имущества;
— по месту нахождения организации (месту
жительства индивидуального предпринимателя).

14. Учет плательщиков СБОРА (ст. 416 НК РФ):

УЧЕТ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ СБОРА
(СТ. 416 НК РФ):
Снятие с учета осуществляется на
основании соответствующего
уведомления.
Дата снятия с учета = дата прекращения
торговой деятельности.

15. Порядок исчисления и уплаты СБОРА (ст. 417 НК РФ):

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ СБОРА
(СТ. 417 НК РФ):
Размер сбора определяется плательщиком
самостоятельно.
Срок уплаты:
до 25 числа месяца, следующего
за кварталом.

16. Полномочия органов местного самоуправления (ст. 418 НК РФ):

ПОЛНОМОЧИЯ ОРГАНОВ МЕСТНОГО
САМОУПРАВЛЕНИЯ
(СТ. 418 НК РФ):
1. сбор, обработка и передача налоговым
органам сведений об объектах обложения
сбором через уполномоченный орган;
2. контроль за полнотой и достоверностью
информации об объектах обложения сбором
на территории муниципального
образования;

English     РусскийПравила

С 1 июля предприниматели г. Москвы (ЮЛ и ИП) обязаны наряду с иными налогами уплачивать платеж за ведение торговой деятельности. От его уплаты освобождены плательщики ЕСНХ, ИП на патенте, предприниматели ведущие бизнес в сети, а также торгующие с собственного склада. Порядок уплаты, ставки, льготы по налогу устанавливаются законами местных органов власти на территории, где введен указанный платеж.

Торговый сбор является местным сбором. С 1 июля указанный платеж введен в г.

Глава 33 НК РФ. Торговый сбор (действующая редакция)

Москве, с 2016 года его установление планируется в Севастополе и Санкт-Петербурге. В иных регионах вопрос о введении сбора будет решаться местными властями.

Указанный взнос относится к сборам и не заменяет никаких налогов. Однако на сумму уплаченного сбора можно уменьшить некоторые налоги к уплате в бюджет.Необходимо отметить, что взнос уплачивается вне зависимости от доходов и расходов, убыточности или прибыльности предприятия и осуществляемой деятельности. Если в периоде обложения, а это по кодексу квартал, объект деятельности используется – взнос придется уплатить. Перерасчет платежа, исходя из времени использования,  законодательством не предусмотрен. То есть, если торговля в киоске велась всего 2 недели, то уплатить взнос придется за весь квартал.

За что придется платить?

К видам деятельности, в отношении которых взимается платеж, относятся следующие виды торговли:

  • Через объекты стационарной сети как имеющие, так и не имеющие торговых залов (за исключением автозаправочных станций);
  • Через объекты нестационарной торговой сети;
  • Организации розничных рынков

Кто платит торговый сбор?

Новый взнос должны уплачивать юрлица и ИП, использующие движимое и недвижимое имущество в торговой деятельности. В настоящее время эта обязанность распространяется лишь на московских предпринимателей.

От уплаты платежа освобождены ИП на патенте, лица применяющие ЕСХН, а также предприниматели ведущие торговлю в сети Интернет.

В отношении торговли со склада стоит отметить, что кодексом указанный вид деятельности взносом на право использования в деятельности движимого и недвижимого имущества облагается, однако, ставка по нему в законе г. Москвы не определена,  в связи, с чем уплате указанный взнос при реализации продукции со склада не подлежит.

Сколько нужно платить?

Ставка по сбору устанавливается нормативно-правовыми актами органов местного самоуправления и городов федерального значения. В г. Москве она определяется Законом № 69 от 17.12.2014г.

Важное значение имеет место расположения имущества. В отношении объектов стационарной сети имеющей и не имеющей торговые залы и нестационарной сети законодателем определены диффренциированные ставки в зависимости от зоны расположения.

Физический показатель

Ставка (руб.)

ЦАО

В пределах МКАД (кроме ЦАО)

За пределами МКАД

Стационарная торговая сеть с площадью торгового зала:

до 50 кв.м.

(120р за 1кв.м.)

(600р. за 1кв.м.)

(420р. за 1 кв.м.)

свыше 50 кв.м.

+ 50р за каждый метр

+ 50 за каждый метр

+ 50 за каждый метр

Стационарная торговая сеть без торгового зала и нестационарная торговая сеть

Объект торговли

81 000

40 500

28 350

Розничные рынки

За каждый кв.м.

+ 50

+ 50

+ 50

Торговля вразнос и развозная

Объект торговли

40 500

40 500

40 500

Физический показатель

Размер сбора за квартал

ЦАО

В пределах МКАД (за иск.

ЦАО)

За пределами МКАД

Продуктовый магазин площадью 40кв.м.

60 000 (120р*50кв.м.)

30 000 (600р*50кв.м.)

(420р. *50кв.м.)

* Ставка фиксирована, даже если магазин имеет площадь 10кв.м. заплатить придется как за 50 кв.м.

Мини-маркет площадью 200 кв.м.

60 000+7500 (150кв.*50р)

30 000 + 7500

(150кв.м.*50р)

21 000 + 7500

(150кв.м.*50р.)

Газетный киоск

40 500

28 350

* Ставка фиксирована

Автолавка

40 500

40 500

* Ставка фиксирована

Полный перечень районов, входящих в ЦАО, пределы МКАД и за МКАДом приведен в Законе № 62 от 17.12.2014г.

Когда платить торговый сбор в 2015 году?

Внести в бюджет данный платеж необходимо не позднее 25 числа месяца, идущего за отчетным.  За 3 квартал 2015 года уплатить взнос необходимо будет не позднее 26.10.2015г. (25.10 — выпадает на выходной день), а за 4 квартал – до 25.01.2016г.

Уплата авансовых платежей по данному платежу не предусмотрена.

Куда вставать на учет?

Так как торговый сбор с 1 июля 2015 года начал действовать на территории г. Москвы, то все лица, уже  ведущие торговлю должны были встать на учет в налоговые органы до 7 июля (4-5 июля выходные). Тем, кто только начал деятельность должны подать соответствующее уведомление в Инспекцию в течение 5 рабочих дней. Торговля без извещения налогового органа будет приравнена контролирующими органа к ведению деятельности без постановки на учет и повлечет штраф и лишение права на налоговые льготы, коими, в том числе являются уменьшение налога на прибыль, НДФЛ и налога на УСН на сумму уплаченного сбора.

Налоговый орган, выявив факт использования имущества, облагаемого взносом вправе сам поставить налогоплательщика на учет, однако, в данном случае последний также будет лишен права на применение указанных льгот.

Постановка на учет и снятие с него производится:

  • По месту нахождения недвижимости;
  • По месту жительства предпринимателя или месту нахождения юрлица в иных случаях

Если у предпринимателя несколько объектов торговли в одном муниципальном образовании, но в разных районах, то на учет новый объект ставится в той ИФНС, в которой был поставлен самый первый объект.

Пример № 1

ООО «АстраМед» 7 июля 2015 встала на учет в ИФНС России № 13 (САО) по г. Москве по месту нахождения магазина (Дмитровский проезд д. 4). В сентябре организация открыла еще один магазин в ЮАО (Бакинская улица). Сведения о нем она должна сообщить в ИФНС № 13.

Пример № 2

ООО «АстроМед» начала свою деятельность 1 августа, открыв одновременно три магазина: в СВАО, ЗАО и САО. В уведомлении на постановку на учет первым объектом указан магазин в СВАО, соответственно организации будет необходимо встать на учет по месту нахождения магазина, расположенного в СВАО.

Как заполнить уведомление ТС-1 и ТС-2?

Федеральной налоговой службой были разработаны следующие виды уведомлений, применяемых для постановки/снятия с учета плательщиков сбора:

Форма ТС – 1 торговый сбор

Указанный документ состоит из 2-х страниц (если объект торговли один, если несколько, то лист 2 заполняется по каждому объекту отдельно).

Страница 1 должна содержать сведения о плательщике (ЮЛ и ИП): название юрлица или ФИО предпринимателя, ИНН/КПП и ОГРН для ЮЛ и ИНН/ОГРНИП для ИП, данные о лице, представившем документ, а также причину представления уведомления.

Страница 2 должна содержать сведения об используемом имуществе:

Строка 1.1 отражает дату события, по которому представляется уведомление.

Строка 1.2 включает код вида деятельности. В ней необходимо отразить каким способом ведется торговля.

Строка 2.1 – код муниципального образования, на котором расположено используемое имущество.

Строка 2.2 – код осуществления торговли (перечень кодов указан в Прил.3 к Порядку заполнения).

Строка 3.5  Код льготы. В данной строке необходимо отразить подпункт и пункт статьи, которым данная льгота предоставлена.

Например, льгота установлена пп.1 п. 1 ст. 3 Закона. Строка должна быть заполнена следующим образом:

Уведомление может быть направлено в Инспекцию, как в бумажном виде, так и по электронным каналам связи с использованием ЭЦП (электронная цифровая подпись).

В течение 5 дней с момента получения уведомления налоговый орган должен поставить ЮЛ или ИП на учет и направить ему уведомление по форме ТС-1.

Форма ТС-2 торговый сбор

Указанная форма не требует особого порядка заполнения, в ней необходимо лишь указать данные организации или ИП, а также дату прекращения деятельности.

Заполнение платежки по торговому сбору

Встав на учет, встает резонный вопрос о том, куда платить торговый сбор? Указанный платеж перечисляется в адрес той Инспекции, в которой организация или ИП стоит на учете как плательщик сбора, а код ОКТМО указывается того муниципального образования на котором расположен объект торговли. Если объекты расположены в разных округах, то и платежек будет по числу объектов, находящихся в этих округах.

Например, организация имеет 3 магазина, расположенных в разных районах Москвы. Ей необходимо будет заполнить платежки по каждому магазину. Если данная организация будет владеть 2 палатками на территории одного муниципального образования, то платежка будет единая по 2 палаткам.

Образец заполнения и реквизиты для уплаты торгового сбора в Москве

В указанном п/п неизменным всегда остается Банк получателя и его реквизиты (БИК, Сч.№), Получатель (УФК по г. Москве). КБК торгового сбора в Москве  также не меняется. Остальные реквизиты заполняются налогоплательщиком в зависимости от того:

  • в какую инспекцию направляется платеж (ИНН/КПП и наименование налогового органа);
  • где расположен объект осуществления торговли (ОКТМО). Код образования можно найти на сайте ФНС России;
  • за какой период уплачивается взнос

Какие существуют льготы по торговому сбору?

Налоговые преференции по данному платежу делятся на 2 вида, представляемые НК РФ и правовыми актами органов местного самоуправления. В соответствии с кодексом плательщик может уменьшить сумму налога на прибыль, подоходного налога, и налога по УСН на сумму уплаченного взноса.

Законом г. Москвы № 69 от обложения сбором выведены некоторые виды торговли и освобожден ряд организаций, в числе которых федеральная почтовая связь, автономные, бюджетные и казенные предприятия.

Подводя итоги вышесказанному отразим ключевые моменты, определяющие сущностью торгового сбора, порядок его уплаты и постановки на учет:

  • Торговый сбор это местный сбор и введен он может быть только после вступления в силу соответствующего Федерального закона;
  • Данный платеж действует только на территории г. Москвы, в 2016 году планируется ввести сбор в городах Санкт-Петербург и Севастополь;
  • От уплаты освобождены предприниматели на патенте и применяющие ЕСХН, а также ведущие торговлю в сети Интернет и со склада;

Наталья Васильева, 2015-10-23

Наталья Васильева

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым



Сохраните статью в социальные сети: