Торговля по образцам

Поскольку торговля по образцам теперь невозможна через торговый объект согласно термину «торговля по образцам», из Правил № 143 исключены положения о доведении информации до потребителя на вывеске или иной информационной табличке.

Заново изложены положения о перечне той информации, которая должна быть доведена покупателю до момента заключения договора розничной купли-продажи.

Основные положения приведены в соответствие с Законом № 90, Законом № 128 и Правилами № 703, но есть и новые положения.

Согласно Правилам № 143 до момента заключения договора продавец должен довести до сведения покупателя следующую информацию:

наименование (фирменное наименование) и место нахождения юридического лица; если продавцом является индивидуальный предприниматель — фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется) и место жительства индивидуального предпринимателя, информация о государственной регистрации, а также наименование органа, осуществившего его государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя;

режим работы;

наименование товаров;

указание на нормативные документы, устанавливающие требования к качеству товаров (для товаров, выпускаемых по таким нормативным документам), если иное не предусмотрено техническими регламентами Таможенного союза и Евразийского экономического союза;

сведения об основных потребительских свойствах товаров, а в отношении пищевых продуктов — о составе, пищевой ценности (для продуктов, предназначенных для детского, лечебного и диетического питания, — калорийность, наличие витаминов), указание на то, что пищевой продукт является генетически модифицированным, если в нем содержатся генетически модифицированные составляющие (компоненты), сведения о специальных свойствах (специальные питательные свойства, показания и противопоказания к применению отдельными возрастными группами населения, а также при отдельных видах заболеваний) пищевых продуктов, заявленных свойствах специализированных пищевых продуктов при наличии документов, подтверждающих заявленные свойства;

цена, условия приобретения и оплаты товаров, а также способы оплаты товаров;

способы и сроки доставки товаров;

цена и условия оплаты доставки товаров;

гарантийный срок, если он установлен;

рекомендации и (или) ограничения по использованию, в том числе приготовлению, пищевых продуктов в случае, если их использование без этих рекомендаций и (или) ограничений затруднено либо может причинить вред здоровью покупателей, их имуществу, привести к снижению или утрате вкусовых свойств пищевых продуктов;

дата изготовления, если иное не предусмотрено законодательством, техническими регламентами Таможенного союза и Евразийского экономического союза, а также срок службы, и (или) срок годности, и (или) срок хранения товаров, указание условий хранения товаров, если они отличаются от обычных условий хранения соответствующих товаров либо требуют специальных условий хранения, а также сведения о необходимых действиях покупателя по истечении указанных сроков и возможных последствиях при невыполнении таких действий, если товары по истечении указанных сроков представляют опасность для жизни, здоровья, наследственности, имущества покупателя и окружающей среды или становятся непригодными для использования по назначению;

наименование (фирменное наименование), место нахождения изготовителя, а также при наличии — организации, осуществляющей деятельность по ввозу товаров на территорию Республики Беларусь для их последующей реализации на территории Республики Беларусь, представителя, ремонтной организации; если изготовителем (представителем, ремонтной организацией) является индивидуальный предприниматель либо ввоз товаров на территорию Республики Беларусь для их последующей реализации на территории Республики Беларусь был осуществлен индивидуальным предпринимателем — фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется) и место жительства индивидуального предпринимателя;

страна происхождения товаров, если она не совпадает с местом нахождения (местом жительства) изготовителя;

сведения об обязательном подтверждении соответствия товаров, подлежащих обязательному подтверждению соответствия;

количество или комплектность товаров;

сведения о классах энергоэффективности товаров в случаях, если их установление предусмотрено законодательством, техническими регламентами Таможенного союза и Евразийского экономического союза;

информация о том, что товары были в употреблении или в них устранялся недостаток (недостатки), в том числе об имеющихся в товарах недостатках, размещаемая с наименованием товара;

информация о том, что товары являются конфискованными или обращенными в доход государства иным способом;

информация об истекших сроке службы и (или) сроке хранения товаров, о дате и номере разрешения на дальнейшую их реализацию и сроке, в течение которого товары возможны к использованию (для непродовольственных товаров, срок службы и (или) срок хранения которых истекли, но реализация которых разрешена в порядке, установленном Правительством Республики Беларусь);

наименование (фирменное наименование) и место нахождения юридического лица, уполномоченного продавцом или законодательством на доставку товаров, а также на установку, подключение, наладку и пуск в эксплуатацию технически сложных товаров бытового назначения, на которые в соответствии с технической и эксплуатационной документацией установлен запрет в части самостоятельного выполнения этих работ покупателем; если указанные услуги, работы выполняются индивидуальным предпринимателем — фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется) и место жительства индивидуального предпринимателя;

информация об условиях, сроках и порядке расторжения договора, в том числе в случае отказа покупателя от исполнения договора до передачи ему товаров, включая информацию о порядке возврата денежной суммы, уплаченной за товары;

иные сведения, которые в соответствии с законодательством, техническими регламентами Таможенного союза и Евразийского экономического союза или соответствующими договорами обязательны для предоставления покупателю, в том числе сведения, относящиеся к соответствующему договору и предоставляемые по просьбе покупателя.

При передаче товаров продавец должен предоставить покупателю:

информацию о фасовщике и упаковщике товаров (для товаров, фасованных и упакованных в потребительскую упаковку не в месте их изготовления);

штриховой идентификационный код, если обязательное маркирование товаров таким кодом предусмотрено законодательством;

необходимые сведения о правилах и условиях эффективного и безопасного пользования товарами, в том числе ухода за ними, если это имеет значение исходя из характера товаров.

В пункте 6 Правил № 143 предусматривается, какая из приведенной выше информации обязательно доводится до сведения покупателя на сайте или с помощью иных источников информации, а какая информация может сообщаться устно или в иной форме по соглашению между продавцом и покупателем. Это обязательно нужно учитывать при подготовке к торговле по образцам.

Также пункт 6 Правил № 143 закрепляет, что информация о цене товаров и цене их доставки доводится в информационных источниках шрифтом, размер которого не должен быть менее половины наибольшего размера шрифта, используемого в описании товаров. Это простое дублирование пункта 9 статьи 7 Закона № 90.

П. 1 статьи 498 ГК РФ предусматриваются дополнительные, по сравнению со ст. 495ГК РФ, требования к информации, которая должна предоставляться покупателю при продаже товаров через автоматы78. Покупателю должны быть сообщены сведения о продавце товара — его наименовании, месте нахождения и режиме работы, а также о действиях, необходимых для получения товара. Эти сведения сообщаются владельцем автомата, т.е. лицом, которое по основаниям, предусмотренным законом, содержит автомат в собственном хозяйстве. Владелец автомата и продавец могут совпадать в одном лице (когда продавец является собственником автомата или его арендатором), а могут не совпадать (когда продавец арендует место для установки автомата у другого лица, и это место не является местом нахождения продавца)79.

Для формы данного договора сделано исключение из общего правила, предусмотренного ст. 493 ГК РФ. Этот договор считается заключенным, когда покупателем совершены действия, необходимые для получения товара (оплата, нажатие кнопок и т.д.), т.е. он заключается путем совершения конклюдентных действий (п. 2 ст. 158 ГК).

Ответственность за непредоставление покупателю оплаченного товара несет его продавец, а не владелец автомата, если он продавцом товара не является. Продавец незамедлительно по предъявлении требования покупателем обязан передать ему купленный товар или возвратить уплаченную сумму. Доказательствами факта заключения договора могут служить свидетельские показания, а также данные о количестве проданных через автомат товаров и полученных за них денег или др. знаков оплаты (например, жетонов). Как представляется, продавец не вправе отказать покупателю в получении указанных данных, а при необходимости и вскрыть автомат. При получении через автомат товара ненадлежащего качества или в ненадлежащей упаковке покупатель вправе предъявить продавцу требования, предусмотренные соответственно ст. 503 и ст. 482. Если через автомат размениваются деньги, приобретаются знаки оплаты или обменивается валюта, то действуют правила ст. 498 и иные положения о розничной купле – продаже.

Продажа товаров через торговые автоматы называется вендинг.

Через торговые автоматы продаются различные товары, например: жевательная резинка; конфеты; сигареты; напитки (в том числе чай, молоко и др.); горячая лапша; фрукты и овощи; газеты, журналы; билеты; наклейки и календари; средства личной гигиены; зонты; компакт-диски; канцтовары и т.д.

Таким образом, через торговые автоматы реализуется как штучный товар, так и приготавливаемые автоматом из заложенного сырья горячие блюда (чаще всего напитки)80.

Продажа товаров с использованием автоматов регулируется нормами Гражданского кодекса РФ (ст. 498).

Владелец автоматов «обязан довести до покупателей информацию о продавце товаров путем помещения на автомате или предоставления покупателям иным способом сведений о наименовании (фирменном наименовании) продавца, месте его нахождения, режиме работы, а также о действиях, которые необходимо совершить покупателю для получения товара» (п.1 ст.498 ГК РФ).

В соответствии с Законом Российской Федерации «О защите прав потребителей» информация о товарах в обязательном порядке должна содержать следующие моменты (п. 2ст.10):

— обозначения стандартов, обязательным требованиям которых должны соответствовать товары;

— место изготовления товара;

— сведения об основных потребительских свойствах товаров (работ, услуг), а в отношении продуктов питания — сведения о составе (в том числе перечень использованных в процессе их изготовления иных продуктов питания и пищевых добавок), о весе и об объеме, о калорийности продуктов питания, о содержании в них вредных для здоровья веществ в сравнении с обязательными требованиями стандартов, а также противопоказания для применения при отдельных видах заболеваний;

— цену приобретения товаров;

— гарантийный срок, если он установлен;

— правила и условия эффективного и безопасного использования товаров (работ, услуг);

— срок службы или срок годности товаров (работ), а также сведения о необходимых действиях потребителя по истечении указанных сроков и возможных последствиях при невыполнении таких действий, если товары (работы) по истечении указанных сроков представляют опасность для жизни, здоровья и имущества потребителя или становятся непригодными для использования по назначению;

информацию об обязательном подтверждении соответствия товаров (работ, услуг)81.

Комплекс информации позволит потребителю сделать правильный выбор, что исключит возникновение потребительских недовольств и претензий.

В соответствии с п. 2, 3 ст. 498 ГК РФ необходимо также указать о действиях покупателя для получения товара, то есть поместить на автомате инструкцию по купле-продаже (описание действий), а также необходимо указать и действия покупателя в случае, если торговый автомат не выдал товар (например, обратиться к продавцу или по какому номеру сообщить).

Также необходимо довести до сведения покупателей, что товар или средства выдаются при наличии письменного заявления, паспорта (иного документа, удостоверяющего личность) и идентификационного кода.

Подготовка товара к продаже, в том числе через торговые автоматы, и отпуск покупателю, должны производиться в соответствии с «Правилами продажи отдельных видов товаров»82. Работа торгового автомата должна контролироваться специально обученным работником, который занимается закладкой товаров в автомат, инкассацией выручки (как правило монетоприемники в торговых автоматах сменные, при инкассации выручки они заменяются, что необходимо оформлять товарно-денежным отчетом), устранением неполадок, урегулированием вопросов по недостачам или излишкам и т.д. Возможно как построение собственной сети автоматов и самостоятельное их обслуживание, так и сдача автоматов в аренду — в данном случае автомат сдается за фиксированную плату во временное владение и пользование заинтересованным организациям, которые не готовы приобрести оборудование, но стремятся создать новый сервис или извлечь прибыль.

Таким образом, основные проблемы, возникающие при продаже товаров через торговые автоматы: когда торговый автомат принял деньги и не выдал товар, в случае если покупатель не обратился к продавцу за товаром или деньгами, то при инвентаризации будут выявлены излишки товара. Если же покупатель обращается к продавцу за товаром или деньгами возникает необходимость написания заявления и т.д.

В настоящее время многие фирмы вводят онлайн-продажи, когда товар заказывается по телефону или интернету и доставляется по указанному адресу. Однако далеко не всегда в этом случае компания сможет остаться плательщиком ЕНВД. Рассмотрим нюансы, учитывая мнения чиновников. Это поможет определить, в рамках какого режима налогообложения отчитываться за II квартал.

Когда «вмененной» деятельности не возникает

В соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ режим в виде уплаты ЕНВД применяется в отношении деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли.
Согласно статье 346.27 Налогового кодекса РФ, под розничной торговлей понимается деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основании договоров розничной купли-продажи.
Но учтите: к данному виду деятельности не относится реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети, в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети.
На этом основании торговля, при которой договор заключается в офисе, а товар доставляется на дом покупателю, на уплату ЕНВД не переводится. Именно такое мнение выражено в письме Минфина России от 10 июня 2010 г. № 03-11-06/3/80.

📌 Реклама

Когда ЕНВД можно платить

В то же время в определении торговли по образцам и каталогам есть важное уточнение: такие продажи не считаются розницей, только если реализация осуществляется вне стационарной торговой сети.
Поэтому нам надо выяснить, что же относится к стационарной торговой сети (когда мы сможем законно платить ЕНВД). А это торговая сеть, расположенная в зданиях, строениях, сооружениях, предназначенных или используемых для ведения торговли, подсоединенных к инженерным коммуникациям. Скажем, к объектам стационарной торговой сети причисляют магазины.
В письме от 22 февраля 2012 г. № 03-11-06/3/12 Минфин России выразил точку зрения относительно того, что если продажа товаров по образцам и каталогам осуществляется через объект торговли, который, согласно инвентаризационным и правоустанавливающим документам является объектом стационарной торговой сети, то такая деятельность может быть признана розницей. И соответственно по ней можно уплачивать единый налог на вмененный доход.
Хотя в письме от 31 декабря 2010 г. № 03-11-06/3/175 специалисты финансового ведомства в аналогичной ситуации приняли иное решение. Не исключено, что сейчас на их позицию повлияла сложившаяся арбитражная практика: судьи при рассмотрении споров на данную тему встают на сторону налогоплательщиков. В качестве примера можно привести постановление ФАС Поволжского округа от 12 мая 2010 г. № А57-10706/2009.
В связи с этим есть вариант, как, торгуя через интернет, избежать претензий налоговиков. При условии, конечно, что площадь торгового зала магазина менее 150 кв. м.
Хитрость состоит в том, что выбирать и заказывать товар покупатель может через интернет, а вот за самим товаром ему придется прийти в магазин и там оплатить его наличными или с помощью карточки. А продавец при этом оформит ему товарный или кассовый чек (иной документ).

В целях применения ЕНВД розничной торговлей можно считать предпринимательскую деятельность, которая связана с торговлей товарами, в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт на основе договоров розничной купли-продажи (ст. 346.27 НК РФ).

Стационарная торговая сеть – это специально предназначенные для ведения торговли здания и строения. К данной категории относят магазины, павильоны и киоски (ст. 346.27 НК РФ).

ПРИМЕР 1. РОЗНИЧНАЯ ПРОДАЖА МЕБЕЛИ

В магазине физическое лицо оформляет заказ мебели по образцу, оплачивает его, а затем получает товар на складе. При оформлении розничного договора купли-продажи в торговом зале магазина, в котором представлены образцы товаров, и оплате их в этом же помещении основная часть торговой услуги оказывается розничным продавцом именно в этом магазине. Поэтому при такой розничной продаже товаров может применяться ЕНВД.

Обратите внимание на статью 346.26 НК РФ. В ней сказано, что ЕНВД можно применять в сфере розничной торговли, которая ведется через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. метров по каждому объекту организации торговли (подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Значит, если площадь торговой точки более 150 кв. метров, ЕНВД применять нельзя.

При этом площадь складских помещений, откуда фактически происходит отпуск товаров покупателю, не учитывается. То есть площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, площадью торгового зала не является.

Напомним, площадь торгового зала – это часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала.

Обратите внимание: некоторые типы помещений никогда не относят к торговым, поэтому не учитывают при определении площади для целей ЕНВД. В частности, это:

  • бытовые и подсобные комнаты;
  • помещения для сотрудников;
  • пространство, выделенное под склад.

Подавляющее число индивидуальных бизнесменов платят ЕНВД с розничной торговли через свои мини-торговые точки. Как правило, у них нет финансовых ресурсов, чтобы содержать серьезные торговые площади.

Классификация таких торговых точек довольно разнообразна. Это могут быть:

  • палатки на ярмарках;
  • точки в ТЦ;
  • торговые аппараты;
  • ларьки;
  • торговые прицепы;
  • ручные тележки, лотки и пр.

Статус помещения определяют по инвентаризационным и правоустанавливающим документам.

К инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у организации или ИП документы на объект стационарной торговой сети, содержащие необходимую информацию:

  • о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта;
  • информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы).

Таким образом, розничная торговля по образцам и каталогам, осуществляемая через специализированные магазины с площадью торгового зала не более 150 кв. метров с последующей доставкой товара со склада, может быть переведена на систему ЕНВД. Помните: к розничной торговле, переводимой на ЕНВД, не относят продажи по каталогам и образцам «вне стационарной торговой сети”.

Читайте также «Применение ЕНВД при аренде нескольких торговых точек»

ПРИМЕР 2. ПРОДАЖА ПО ОБРАЗЦАМ ВНЕ СТАЦИОНАРНОЙ ТОРГОВОЙ СЕТИ

Помещения, где размещены образцы товара, находятся в здании проходной, то есть согласно техническому плану данное помещение находится в части обслуживающего назначения, а не в стационарной торговой сети. Поэтому реализацию товаров по образцам вне подобной сети на ЕНВД перевести нельзя.

Эксперт «НА” Е.В. Чимидова