Суточные 2012

ООО «НТВП «Кедр — Консультант» » Услуги » Консультации аудиторов » За сколько дней можно выдать аванс на командировку? Установлены ли какие-то сроки в бюджетных организациях?

Вопрос: За сколько дней можно выдать аванс на командировку? Установлены ли какие-то сроки в бюджетных организациях?

Отвечают специалисты аудиторской компании «Кольчуга»: Нормативные акты по бюджетному учету не содержат конкретных требований о сроках выдачи авансов на командировочные расходы.

Согласно Положению об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 г. N749, решение о направлении работника в служебную командировку оформляется приказом, на основании которого работнику выдается командировочное удостоверение, подтверждающее срок его пребывания в командировке.

После оформления командировочного удостоверения производится выдача работнику денежных средств.

При направлении его в командировку работнику выдается денежный аванс на оплату расходов по проезду и найму жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места жительства (суточные), а также иные расходы, произведенные работником с разрешения руководителя организации. Согласно п.213 Приказа Минфина РФ от 01.12.2010 г. N157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» выдача аванса производится на основании Заявления получателя с указанием назначения аванса и срока, на который он выдается, и распоряжения руководителя учреждения.

1. Изменения в порядке возмещения расходов за проживание вне места жительства (суточных)

Положение № 176* в сентябре 2019 г. дополнено следующей нормой: если направляющая и (или) принимающая сторона берет на себя расходы, связанные с обеспечением командированного работника 3-разовым питанием, включая завтраки, и транспортом в пределах места командировки, то направляющая сторона суточные не выплачивает, за исключением суточных за время нахождения в пути (часть вторая п. 20 Положения № 176).

Термины и определения

Под временем нахождения в пути понимается:

  • при выбытии из места постоянной работы в командировку – время нахождения в пути, исключая день прибытия к месту командировки;
  • при выбытии из места командировки к месту постоянной работы – время нахождения в пути, за исключением дня выбытия.

Справочно: ранее суточные не выплачивались только в случае, если расходы, связанные с обеспечением командированного работника транспортом и 3-разовым питанием (или 2-разовым, если стоимость завтраков включена в стоимость проживания в гостинице), согласно приглашению брала на себя принимающая сторона.

Также суточные теперь не выплачиваются, если по условиям командирования место проведения мероприятия совпадает с местом проживания (гостиница) командированного работника (передвижение в пределах места командировки не требуется) и работник обеспечен 3-разовым питанием (часть вторая п. 20 Положения № 176).

Например, работник командирован в Ташкент для участия в конференции с 17 по 20 сентября 2019 г. Принимающая сторона обеспечивает работника 3-разовым питанием. Работник будет проживать в той же гостинице, в которой будет проводиться конференция.

Суточные работнику не выплачиваются, так как работник в эти дни обеспечивается 3-разовым питанием и передвижение в пределах места командировки не требуется.

Если работник прибыл в место командировки накануне дней (дня), в которых принимающая сторона обеспечивает его питанием и транспортом, и (или) выбыл из места командировки в день, следующий после таких дней (дня), то суточные за эти дни составляют 100 % установленного размера (часть четвертая п. 20 Положения № 176).

Например, работник командирован из Минска в Киев с 23 по 27 сентября 2019 г. Принимающая сторона берет на себя обязательства обеспечить работника 3-разовым питанием и транспортом с 24 по 26 сентября 2019 г.

Работник выбыл из Минска и прибыл в Киев 23 сентября 2019 г., а выбыл обратно 27 сентября 2019 г. Эти дни не признаются временем нахождения в пути. Суточные за эти 2 дня возмещаются работнику в полном объеме – 80 долл. США (40 долл. США × 2 дня).

Суточные за 3 дня с 24 по 26 сентября 2019 г. не выплачиваются, так как работник в эти дни обеспечивается 3-разовым питанием и транспортом.

В случае временной остановки работника в пути следования при командировке за границу суточные возмещаются в размерах, установленных для страны, в которую работник направлен в командировку (часть пятая п. 20 Положения № 176).

Например, работник был командирован из Минска в Париж на период с 24 по 30 сентября 2019 г. В случае временной остановки в пути в Варшаве на 1 день (24 сентября) суточные за этот день выплачиваются по нормам, установленным для Парижа (70 евро), а не для Варшавы (50 долл. США).

2. Изменения в порядке возмещения иных расходов

Перечень иных командировочных расходов приведен в гл. 4 Положения № 176. С 7 сентября он дополнен следующими расходами:

  • комиссионными расходами за совершение операций с использованием банковских платежных карточек;
  • по оплате местных сборов за право проживания в отдельных городах;
  • иными услугами связи (например, отправка почтовых отправлений) (часть первая п. 24, п. 25 Положения № 176).

Важно! Ранее командированному работнику выдавался аванс только на оплату услуг электросвязи, представляющих собой любые излучения, передачу или прием знаков, сигналов, голосовой информации, письменного текста, изображений, звуков или иных сообщений по радиосистеме, проводной, оптической и другим электромагнитным системам.

Кроме того, в случае отмены командировки по не зависящим от работника причинам помимо расходов по оформлению виз, в т.ч. по оплате услуг, связанных с приемом и обработкой документов для их оформления, бронированию мест в гостиницах, стоимости установленного перевозчиком тарифа при возврате приобретенных проездных документов (билетов), работнику на основании подтверждающих документов теперь возмещаются и расходы по страхованию от несчастных случаев и болезней на время поездки за границу (часть вторая п. 24 Положения № 176).

3. Изменения для водителей

С 7 сентября 2019 г. нормы гл. 7 Положения № 176 применяются не только водителями-международниками, но и всеми водителями, осуществляющими внутриреспубликанские и (или) международные автомобильные перевозки.

Исключение – водители, осуществляющие автомобильные перевозки служебными и специальными легковыми автомобилями, транспортными средствами государственных органов системы обеспечения национальной безопасности и организаций, находящихся в их подчинении. Ими применяются нормы гл. 2 Положения № 176.

Термины и определения

Служебный легковой автомобиль – это легковой автомобиль, предназначенный для обеспечения деятельности юридического лица, в т.ч. для служебных поездок руководителя (его заместителей) и других работников юридического лица.

Специальный легковой автомобиль – это легковой автомобиль, предназначенный для выполнения возложенных на юридическое лицо задач и функций, укомплектованный специальным технологическим оборудованием и (или) имеющий специальные световые и (или) звуковые сигналы, надписи и (или) цветографическую окраску, а также легковые автомобили оперативного назначения.

В гл. 7 Положения № 176 предусмотрено нормированное возмещение расходов по найму жилого помещения и за проживание вне места жительства (суточных) в виде общей выплаты без представления подтверждающих документов. Размеры и порядок расчета такой выплаты определяются нанимателем. Возмещение производится за каждые сутки.

Обратите внимание! Нанимателю необходимо разработать локальный правовой акт, в котором будут установлены размеры и при необходимости критерии (порядок расчета) установления общих выплат (при командировании в пределах Республики Беларусь и за границу). Общая выплата может быть установлена как единой для всех стран командирования, так и разной.

С 7 сентября 2019 г. эта норма уточняется: теперь при наличии у водителей расходов по проезду к месту командировки или обратно эти расходы возмещаются в соответствии с нормами гл. 2 Положения № 176 (часть четвертая п. 5 Положения № 176).

Например, водитель направлен в командировку из Минска в Брест, куда он добирается на автобусе, а далее следует по установленному маршруту на автомобиле организации.

Расходы на проезд автобусом возмещаются работнику в соответствии с нормами гл. 2 Положения № 176, остальные командировочные расходы – в соответствии с нормами гл. 7 Положения № 176.

4. Иные изменения порядка возмещения командировочных расходов

Изменения коснулись порядка возмещения расходов при командировках в Республику Беларусь из-за границы и за границей:

  1. В части первой п. 29 Положения № 176 установлено, что работникам, направленным в командировку из иностранного государства пребывания в Республику Беларусь, расходы по найму жилого помещения возмещаются только в том случае, если место их командировки не является их местом жительства в Республике Беларусь.
  2. Внесено уточнение, касающееся командировок работников дипломатического представительства или консульского учреждения Республики Беларусь. Теперь при отсутствии у них подтверждающих документов и информации о пересечении границы иностранного государства, в которое они направлены в командировку, или в случае их командирования из Республики Беларусь в несколько иностранных государств дата прибытия к месту командировки и дата отъезда (выбытия) из него или выбытия из одного иностранного государства в другое определяются нанимателем (часть вторая п. 29 Положения № 176).
  3. При направлении работника в однодневную командировку в пределах государства пребывания возмещение суточных составляет 100 % размера, установленного для государства пребывания (п. 35 Положения № 176).

В приложении 2 к Положению № 176 (таблица размеров возмещения расходов при командировках за границу) в графе «Место командировки» произошла замена:

  • «Астана» заменена на «Нур-Султан»;
  • «Македония» – на «Северная Македония».

Размеры возмещений остались прежними.

*Положение о порядке и размерах возмещения расходов, гарантиях и компенсациях при служебных командировках, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 19.03.2019 № 176 (в редакции от 04.09.2019; далее – Положение № 176).

Вместе с этим читают:

  • Командировочные расходы: подоходный налог
  • С 7 сентября считаем командировочные расходы по-новому (продолжение)
  • С 7 сентября считаем командировочные расходы по-новому (начало)
  • Расходы по найму жилого помещения в командировке за границу надо считать по-новому
  • Конспект для одной темы: Командировки-2019
  • Минтруда – о возмещении расходов при служебных командировках с 7 сентября
  • Командировки по постановлению № 595: ключевые изменения в вопросах и ответах
  • Новые изменения в служебных командировках c 7 сентября 2019 года

Елена Горошко, аудитор, налоговый консультант

Что такое суточные и на что они выдаются

Чтобы легче было разобраться в выплатах, попытаемся ответить на вопрос: суточные и командировочные — в чем разница? По ст. 167 ТК РФ:

  • командировочные — это денежный аванс в пределах сумм, причитающихся на необходимые расходы. Что входит в командировочные расходы? Проживание, проезд, питание. Данная выплата является подотчетной;
  • суточные расходы — это компенсация работнику за время пребывания в командировке (календарные дни). Что включают в себя суточные расходы в командировке? Траты на дополнительные услуги или товары без предварительного согласования с работодателем. По этим деньгам бухгалтерские отчеты сдавать не придется.

ВАЖНО! Обратите внимание: вопрос «что входит в суточные командировочные расходы?» некорректен по сути. Суточные — часть командировочных расходов наряду с оплатой проезда, наймом жилого помещения, стоимостью проезда и т. д. За них работник должен отчитаться в пределах 3 дней с момента приезда, предоставив подтверждающие документы и составив авансовый отчет.

Пункт 11 Положения о командировках, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749, регулирует оплату времени, проведенного в рабочей поездке. Согласно данному документу, оплата суточных осуществляется не только за рабочие дни, но и за выходные, праздничные дни, время, затраченное на дорогу, возможные остановки и задержки в пути. При этом работнику обязаны начислять среднюю заработную плату.

Размер суточных в 2020 году

Что такое суточные в командировке, разобрались. Но размер именно таких расходов работодатели определяют самостоятельно и вносят во внутренние локально-нормативные акты, в том числе в Положение о командировках.

Если размер суточных при командировках в 2020 году не превышает 700 рублей — для России и 2500 рублей — для зарубежных поездок, то НДФЛ с данных сумм не уплачивается. Но такие минимальные расходы не являются обязательными, и размер денежной суммы может быть любой. Например, при назначении компенсационной выплаты при рабочей поездке по России в размере 3500 рублей НДФЛ будет удержан с суммы 2800 (3500 — 700 = 2800) рублей. Также удержанию подлежат и страховые взносы.

Напоминаем, что в 2020 году страховые взносы регулируются пунктом 2 ст. 422 Налогового кодекса РФ.

Как рассчитать дни командировки, за которые надо выплатить суточные

Выплата суточных при командировках в 2020 году должна быть произведена за весь срок, начиная со дня начала служебной поездки, которым считается день отъезда, до дня прибытия включительно. В том числе, если отъезд и прибытие выпадают на выходные и праздничные дни. Для подтверждения нахождения командированного по месту назначения используются проездные документы.

Если для выполнения задания руководства, вернувшись из одной служебной поездки, работник в этот же день отправляется в другую, то компенсация за этот день производится по одной из поездок. Если внутренние нормативные акты организации предусматривают компенсацию сразу по обоим выездам командированного лица, то это не является нарушением, такие расходы признают оправданными.

При расчете сумм компенсации необходимо учитывать, что день отъезда — это день отправки транспортного средства, на котором происходит выезд сотрудника к месту назначения из населенного пункта, где расположено его место работы. А день прибытия — день приезда из служебной поездки, т. е. возвращение обратно к месту основной работы.

Пример расчета расходов

При отправке транспортного средства до 00 часов днем отъезда считаются текущие сутки, в случае отъезда после 00 часов — следующие сутки. Выплаты за день отъезда производятся в полном объеме. Также происходит расчет дня прибытия сотрудника. Если прибытие произошло до 00 часов, то днем прибытия определяются текущие сутки, если после 00 часов, то следующие. Выплата также производится в полном объеме. Например, если сотрудник был командирован руководством 31.12.2019 в 23:58, а прибыл 14.01.2019 в 00:15, то днем отъезда считается 31 декабря, а днем прибытия 14 января, и за эти дни оплата производится в полном объеме. Общий срок командировки составил 15 дней, за которые необходимо произвести оплату.

Суточные в командировке (что это такое и примеры — выше) могут выплачиваться как в рублях, так и в иностранной валюте. Но их размер в 2020 году оказывает влияние на налогообложение — на расчет налога на прибыль и на исчисление НДФЛ. В некоторых организациях величина неподотчетных компенсационных сумм при заграничных рабочих поездках может быть разная, в зависимости от страны пребывания сотрудника. Это касается коммерческих предприятий. Для бюджетных организаций размеры командировочных расходов при заграничных поездках установлены Постановлением Правительства РФ от 26.12.2005 № 812.

Страна служебной поездки Размер компенсации в долларах США
Белоруссия 57
Украина 53
США 72
Германия 65
Великобритания 69
Франция 65

Валюта, в которой выплачиваются данные суммы при заграничных командировках, может быть установлена организацией. Например, начисление может быть произведено в долларах США, но деньги выдают работнику на руки в рублевом эквиваленте. Выплата производится согласно п. 17, 18 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749:

  • при отбытии в загранкомандировку за день пересечения границы суточные выплачиваются как за время пребывания за границей;
  • при прибытии на территорию РФ день пересечения границы оплачивается как командировка внутри РФ.

Порядок расчета выплачиваемых неподотчетных сумм может быть установлен внутри компании и закреплен в соответствующих внутренних документах организации. Также компания самостоятельно определяет размер денежных компенсаций. При зарубежных выездах с суммы, превышающей норму в 2500 рублей, уплачивается НДФЛ, поскольку эти деньги считаются доходом работника.

Однодневная командировка и расходы

Законодательство не устанавливает минимальный срок служебной поездки, поэтому она может быть однодневной. Ее оформление производится так же, как и многодневной: выпускается приказ, ставится отметка в табеле учета рабочего времени. После окончания поездки происходят выплаты за проезд и другие оговариваемые суммы.

При однодневных рабочих поездках компенсация не положена, но любая отправка сотрудника в рабочем порядке требует определенных трат от него, поэтому оставлять командированного работника без оплаты не является хорошим решением. В данном случае выдавать компенсацию при зарубежных поездках обязательно. Она может начисляться в размере 50 % от установленной суммы в локальных документах компании. При выездах внутри РФ сумма начислений может быть установлена компанией самостоятельно по желанию руководства.

НДФЛ и другие удержания с суточных

Пункт 3 ст. 217 НК РФ регулирует суммы начислений, которые не подлежат обложению налогом. Для служебных поездок по России сумма составляет 700 рублей, для заграничных — 2500 рублей.

В некоторых случаях руководство компании принимает решение об увеличении суммы оплаты. В этом случае разница сумм между назначенной руководством и определенной государством облагается НДФЛ и обязательными страховыми выплатами, определяемыми НК РФ.

Неподотчетные суммы, выплаченные сотруднику, должны быть отображены в авансовом отчете. При этом сотруднику нет необходимости отчитываться за расходование этих денег. Это учитывается во всех видах служебных поездок как по России, так и зарубежных.

Образец авансового отчета 2020

Скачать

Тема: Командировки в Украине.

Согласно пyнкту 170.9.1 cтатьи 170 Налогового кодекса, «B нaлогооблагаемый доход не включаются тaкже командировочные расходы, не пoдтвержденные документально, нa питание и финaнсирование дpyгих собственных потребностей физического лицa (суточные расходы), пoнeсенные в связи c тaкой командировкой в пpедeлах территории Украины, но нe более чем 0,1 pазмeра минимальной заработной платы, уcтaновленной законом на 1 января нaлoгового (отчетного) года, в расчете зa каждый календарный дeнь тaкoй командировки, а для командировок зa границу — не выше 80 евро в расчете за кaждый календарный день тaкoй командировки.

Исходя из данных на страницax Минимальная зарплата — 2020 и Минимальная зарплата — 2019 можно вычислить предельный размер суточных на 2020 и 2019 годы.

Суточные по Украине (2020)

= 4723,00 * 0,10 = 472,30 гривен.

Введите количество днeй командировки Год: Рассчитать

Суточные за границу (2020)

80 евро .

Дополнительно: Зарплата в командировке, Таблица — На что влияют минимaлкa и прожиточный минимум?.

Bидео по теме:

Командировки: от пoложения до отчета

Командировки: Правила oформления

2019 год:

по Украине = 4173,00 * 0,10 = 417,30 гривен.

за границу — 80 евро.

Суточные по Украине (2018)

= 3723,00 * 0,10 = 372,30 гривен.

Суточные за границу (2018)

80 евро.

Суточные по Украине (2017)

= 3200,00 * 0,10 = 320,00 гривен.

Суточные за границу (2017)

80 евро.

Дополнительно: Учет командировок за границу.

Суточные по Украине (2016)

= 1378,00 * 0,20 = 275,60 гривен.

Суточные за границу (2016)

= 1378,00 * 0,750 = 1033,50 гривен.

Cуточные по Украине (2015, 2014)

= 1 218,00 * 0,20 =243,60 гривен (увеличились на 14,20 гривен по сравнению с 2013 годом)

Сутoчные за границу (2015, 2014)

= 1 218,00 * 0,750= 913,50 гривен (увеличились на 53,25 гривен по сравнению с 2013 г).

Что было в 2013 году:

Cуточные по Украине (2013)

= 1 147,00 * 0,20 =229,40 гривен (увеличились на 14,80 гривен по сравнению с 2012 годом)

Сyточные за границу (2013)

= 1 147,00 * 0,750= 860,25 гривен (увеличились на 55,50 гривен по сравнению с 2012 г).

Еще страницы по теме «Суточные — 2019»:

  • < Лист Міністерства фінансів № 31-18030-07-21/27231
  • Добові — 2020 >