Строка баланса 1410

Главная / Бухгалтерская отчетность / Строка 1230 Внимание! Важная новость сайта!Расширение функций сайта. Запомните новый адрес

Строка 1230 бухгалтерской отчетности относится к бухгалтерскому балансу.

Строка 1230 отражает общую сумму дебиторской задолженности

Строка 1230 равна

Сальдо дебетовое по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

плюс

Сальдо дебетовое по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

минус

Сальдо кредитовое по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам»

плюс

Сальдо дебетовое по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»

плюс

Сальдо дебетовое по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

плюс

Сальдо дебетовое по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

плюс

Сальдо дебетовое по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

плюс

Сальдо дебетовое по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

плюс

Сальдо дебетовое по счету 75 «Расчеты с учредителями»

плюс
Сальдо дебетовое по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Дебиторская задолженность — это задолженность покупателей, заказчиков, заемщиков, подотчетных лиц и т.д., которую организация планирует получить в течение определенного периода времени. В составе дебиторской задолженности отражается также сумма авансов, выданных поставщикам и подрядчикам.

Отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с банками, бюджетом должны быть согласованы с соответствующими организациями. Не допускается оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам.

Если должник неплатежеспособен, то списание долга в убыток вследствие его неплатежеспособности не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Полезные ссылки

►Экономическая литература◄ ►Методика финансового анализа◄ ►Пособие по бухгалтерской отчетности◄ ►Крупнейшие АО России◄

По данным Единого реестра малого и среднего предпринимательства, размещенного на сайте Федеральной налоговой службы РФ, по состоянию на октябрь 2017 года в России работают 5,7 млн. субъектов малого и среднего предпринимательства, из них чуть более 3 млн. индивидуальных предпринимателей и около 2,8 млн. юридических лиц. Абсолютное большинство юридических лиц, в чью обязанность входит ведение бухгалтерского учета, попадают под категории микро и малых предприятий, а значит могут сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность. В этой статье вы узнаете, как не запутаться в подготовке такой простой, на первый взгляд, отчетности.

Экономический субъект в Российской Федерации обязан вести бухгалтерский учет в соответствии с Федеральным законом N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Согласно данному закону, бухучет не является обязательным для ИП, частнопрактикующих лиц и подразделений иностранных компаний, ведущих учет по правилам своего государства. Для вышеперечисленных субъектов не является обязательной и бухгалтерская отчетность. А вот юридические лица в РФ вести бухучет и сдавать бухгалтерскую отчетность обязаны.

Как гласит 402-ой закон, бухгалтерский учет ведется непрерывно с даты государственной регистрации предприятия до даты прекращения его деятельности в результате реорганизации или ликвидации. Бухгалтерская отчетность же сдается один раз в год — в налоговую службу и орган статистического учета. Отчетность составляется за период с 1 января по 31 декабря, представляется в налоговую инспекцию и Росстат не позднее трех месяцев после окончания отчетного года.

Начиная с 2012 года в рамках закона «О бухгалтерском учете» была утверждена упрощённая форма бухгалтерской отчетности. Упрощенная бухгалтерская отчетность разрешает обобщать и укрупнять отчетные данные, указывать не все детали финансово-хозяйственной деятельности. Кто может сдавать упрощенную бухотчетность, а кому путь к ней закрыт? Какой документальный состав отчетности, кто несет ответственность за ошибки и как не беспокоиться за своевременность и правильность упрощенной бухгалтерской отчетности с помощью сервиса СБИС Электронная отчетность?

Кто может применить упрощенную систему бухгалтерской отчетности

В Федеральном законе №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» указаны три категории организаций, имеющих право на упрощенный способ ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность: субъекты малого предпринимательства, некоммерческие организации, участники проекта «Сколково».

Для того, чтобы сдавать упрощенную бухотчетность, необходимо соответствовать следующим критериям:

  1. Субъекты малого предпринимательства.
    • Среднесписочная численность сотрудников предприятия за отчетный период должна составлять для малых предприятий не более 100 человек, для микропредприятий – не более 15 человек.
    • Выручка за отчетный год должна составлять не более 800 млн. руб.
    • Доля участия иностранных компаний — не более 49%, госучастие – не более 25%.
  2. Некоммерческие организации.
    • Поступления денежных средств и иного имущества за предшествующий отчетный год не должны превысить 3 млн. руб.
    • Организация не должна входить в реестр некоммерческих организаций, выполняющих функции иностранного агента.
  3. Резиденты Сколково.

Организация должна иметь официальный статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с №244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково».

Стоп-факторы для упрощенной сдачи бухотчетности:

  1. Обязательный аудит.
    • Сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность не могут компании, для которых обязателен аудит. В 2014 году были внесены поправки в закон №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», согласно которым проведение аудита обязательно в отношении годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности всех акционерных обществ. Под него попадают ОАО, ЗАО, публичные, непубличные акционерные общества любой сферы деятельности и с любыми финансовыми показателями.
  2. Работа с займами. Бухотчетность в упрощенном виде не имеют право предоставлять:
    • Жилищные и жилищно-строительные кооперативы;
    • Кредитные потребительские кооперативы (включая сельскохозяйственные кредитные потребительские кооперативы);
    • Микрофинансовые организации;
  3. Оказание юридических услуг. Бухотчетность в упрощенном виде не имеют право предоставлять:
    • Коллегии адвокатов;
    • Адвокатские бюро;
    • Юридические консультации;
    • Адвокатские палаты;
    • Нотариальные палаты;
  4. Политическая деятельность. Бухотчетность в упрощенном виде не имеют право предоставлять политические партии, их региональные отделения или иные структурные подразделения;
  5. Госучастие. Бухотчетность в упрощенном виде не имеют право предоставлять организации государственного сектора.

Формы сдачи упрощенной отчетности

У тех юридических лиц, которые соответствуют критериям упрощенки, существует минимальное количество обязательных форм отчетности, среди которых баланс и отчет о финансовых результатах. Третья форма — отчет о целевом использовании средств – является обязательной для НКО и юрлиц, имеющих целевые поступления, а также для всех остальных при условии, если показатели являются существенными.

В упрощенной финансовой отчетности меньше строк, чем в стандартной отчетности, потому что данные вводятся укрупненные.

Главные особенности форм отчетности при упрощенке:

Форма отчетности Особенности формы при упрощенной системе отчетности
Баланс Упрощенный баланс имеет укрупненные статьи, которые включают в себя несколько объектов учета.
Отчет о финансовых результатах Нет разделения по видам расходов по основной деятельности, не выделен текущий налог на прибыль и другие показатели.
Отчет о целевом использовании средств Нет подробной детализации расходов, нет разбивки по видам взносов.

Для данных отчетов разработаны специальные формы, однако у компаний есть право выбирать: использовать предложенные шаблоны или разработать их самим.

Как сдавать отчетность и кто за нее в ответе?

Упрощенная бухотчетность может сдаваться как в бумажном виде, так и электронном – как удобно компании. Специалисты налоговой службы отмечают, что все больше компаний переходят на электронное взаимодействие. Как доказательство — ФНС разработала формат упрощенной отчетности для ее сдачи через интернет.

Для работы с упрощенной бухотчетностью важно иметь опытного специалиста, так как данная отчетность требует умения укрупнять и обобщать, умения создавать при необходимости собственные формы отчетности. При этом ошибки в отчетности могут дорого обойтись предприятию: штрафы налагаются не только на организацию, но и на должностное лицо.

Чтобы не запутаться в потоке отчетности, воспользуйтесь современным электронным сервисом СБИС Электронная отчетность. С ним вы существенно упростите сдачу отчетности и сведете к нулю риски ошибок и несоблюдения сроков. Вы будете в курсе всех законодательных изменений и нововведений, у вас под рукой будут все формы отчетности, а также 24 часа в сутки 7 дней в неделю с вами на связи будут опытные специалисты, которые смогут помочь решить любой возникший вопрос.

Также важно помнить, что электронная отчетность невозможна без электронной подписи. Это гарант достоверности и безопасности цифровых коммуникаций.

Упростите свою отчетность! Подробнее об этом вам готовы рассказать наши специалисты

Вы прочли статью, но вопросы остались? Задайте их нашим специалистам!

  • Назначение статьи: отражение информации о заемных средствах.
  • Номер строки в балансе: 1410, 1510.
  • Номер счета согласно плану счетов: кредитовое сальдо 66, 67-го счетов.

Заемными средствами принято считать полученные от сторонних источников деньги, которые необходимо будет вернуть обратно на определенных условиях. Такие средства служат предприятиям в качестве финансовой поддержки в момент кризиса или другой ситуации, когда не хватает своего капитала.

Что отнести к заемным средствам

В зависимости от вида организации, предоставившей взаймы денежные ресурсы, их можно разделить на два типа:

  1. Займы.
  2. Кредиты.

Отличие между видами заключается в источнике финансирования. Кредиты могут предоставлять только специализированные организации, то есть банки и другие финансовые организации. Займы может выдать практически любое юридическое и даже физическое лицо.

Кредит выдается с целью получения дохода для заимодавца, то есть под денежные проценты. Займы могут быть беспроцентными. Нет никакой выгоды для кредитора рисковать своими деньгами, даже не получая дополнительного дохода. Поэтому беспроцентный заем встречается среди аффилированных и взаимозависимых лиц, когда несколько компаний объединены:

  • в корпорацию;
  • холдинг;
  • группу.

Таким образом, можно разделить займы:

  • внешние;
  • внутренние.

Как учитывать чужие средства

Полученные денежные средства, независимо от вида и источника финансирования, учитываются в предприятиях, согласно Плану счетов, утвержденному законодателем:

  • 66 счет «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
  • 67 счет «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Разделение заемного капитала

Как следует из названия, ссуды могут делиться по срокам возврата:

  • на долгосрочные, то есть свыше 12 месяцев;
  • и краткосрочные, то есть до 12 месяцев.

Займы, помимо денежной формы, можно получать в качестве долговых бумаг:

  • облигации;
  • векселя.

В этом случае предприятие выплачивает заимодавцу не проценты, а дисконт, то есть разницу между номинальной и реальной стоимостью ценной бумаги.

Обязательство на 66, 67 счетах учитывается двумя способами:

  1. По фактической величине ссуды плюс проценты.
  2. По номиналу долговых бумаг.

При этом действительна проводка, образующаяся в момент поступления заемных средств на расчетный счет организации:

  • Дебет 51 счета «Расчетный счет» Кредит 66, 67 – получен займ или кредит.

Что сделать с процентами по займам

Помимо основного тела ссуды, на отдельных субсчетах 66 и 67 счета учитываются проценты за пользование займом, являющиеся доходом кредитора. Начисленные проценты отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» как затраты, или на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» в качестве увеличения стоимости основного средства:

  • Дебет 91.02 Кредит 66, 67 – начислены ежемесячные проценты.
  • Дебет 08 Кредит 66, 67 – увеличена стоимость строящегося объекта на сумму процентов.

Примечание от автора! Прежде чем ввести объект в эксплуатацию, все затраты во время строительства скапливаются на капитальных вложениях, то есть на счете 08. После окончания стройки или дооборудования объекты вводятся на 01 счет «Основные средства».

Например, компания взяла кредит под строительство моста в размере 1 000 000 рублей на один год. Годовая процентная ставка банка составляет 18%. Надо рассчитать, сколько учитывать отчислений каждый месяц:

  • 1 000 000 * 18% = 180 000 рублей годовых;
  • 180 000 / 12 месяцев = 15 000 рублей – ежемесячное начисление процентов.

Так как срок ссуды один год, то она считается краткосрочной, значит, будет отображаться на 66 счете:

  • Дебет 51 Кредит 66.01 – получен кредит в сумме 1 000 000 рублей.
  • Дебет 08 Кредит 66.02 – начислены проценты на увеличение стоимости моста в сумме 15 000 рублей.
  • Кредит 66.02 Дебет 51 – перечислен ежемесячный платеж банку 15 000 рублей.

Отражение заемного капитала в балансе

Задолженность по заемным капиталам показывается в отдельной строке баланса, который все компании обязаны сдавать по окончании отчетного периода:

  • строка 1410 предназначена для долгосрочных кредитов и займов;
  • строка 1510 – для краткосрочных обязательств по кредитам и займам.

Согласно инструкции по составлению баланса, содержащейся в ПБУ 4/99, используется кредиторский остаток по 66, 67 счетам. В том числе в Форме №1, которую называют бухгалтерским балансом в Приказе №66 н, в указанных строках отражаются все начисленные проценты.

Примечание от автора! Проценты по долгосрочному долгу показывают в строке 1510 вместе с краткосрочными обязательствами, если срок уплаты менее 365 дней.

Например, у компании имеется долгосрочный займ на 5 лет в размере 5 000 000 рублей с годовой процентной ставкой 12,1%, полученный в апреле 2017 года. По условиям договора проценты выплачиваются ежемесячно. Кроме того, в конце года надо вернуть 500 000 рублей основного долга, чтобы избежать роста задолженности. На 31 декабря 2017 года компания сдает баланс в ИФНС. Для начала надо подсчитать размер ежемесячных процентов:

Так как фирма получила ссуду 1 апреля 2017 года, то расчет надо сделать до 31 декабря 2017 года:

  • 10 083 рубля * 9 месяцев = 90 749,97 рублей начислено процентов за 2017 год.

По условиям договора проценты выплачиваются в 1-й рабочий день месяца, следующего за отчетным.

Табл. № 1. Движения по 67 счету.

Наименование операции в РСБУ

Обороты по дебету 67 счета

Обороты по кредиту 67 счета

Остаток по дебету 67 счета

Остаток по кредиту 67 счета

Получен займ

5 000 000,00

5 000 000,00

Начислено процентов

90 749,97

5 090 749,97

Перечислено процентов заимодавцу

80 666,64

5 010 083,33

Возвращен долг заимодавцу

500 000,00

4 510 083,33

Так как проценты в балансе должны учитываться среди краткосрочных долгов, то строки отчета выглядят следующим образом:

Табл. № 2. Отражение займов в балансе фирмы.

Раздел баланса

Наименование статьи баланса

Номер строки баланса

Сумма в строках

Долгосрочные обязательства

Заемные средства

4 500

Краткосрочные обязательства

Заемные средства

В балансе суммы отражаются в тысячах рублей, согласно Приказа №66 н.

Финансовый анализ зависимости

Насколько сильно нуждается компания в заемных средствах, решать только руководству. С одной стороны, заемный капитал – это мощный ресурс, необходимый во многих ситуациях. Например, если надо расширить экономическую деятельность и купить дорогостоящее оборудование, которое сможет быстро себя окупить и принести прибыль. С другой стороны, очень легко попасть в финансовую зависимость и начать привлекать чужие деньги при малейшем кризисе, что неизбежно повлечет за собой высокий темп возрастания задолженности.

Поэтому надо делать анализ этой статьи баланса. Наиболее простой способ проанализировать ситуацию – рассчитать коэффициент финансовой зависимости. Он показывает соотношение собственного капитала по отношению к заемным средствам. Формула подсчета зависимости:

К ФЗ = Собственный капитал / заемный капитал.

Под собственным капиталом понимают сведения, содержащиеся в разделе баланса III Капитал и резервы:

  • уставный капитал;
  • нераспределенная прибыль прошлых лет;
  • нераспределенная прибыль отчетного периода.

К займам и кредитам для подсчета надо прибавить кредиторскую задолженность предприятия. Если по итогам расчета коэффициент больше 1, то это означает, что собственные средства составляют основную часть капиталов компании, то есть достаточную финансовую устойчивость.

Соответственно, показатель менее 1 будет являться свидетельством превышения заемных средств над собственными. Это означает, что финансовая уязвимость компании будет расти, так как она зависима от сторонних источников и, по сути, работает в долг.

О том, как работает заемный капитал, можно посмотреть в видео по ссылке:

Необходимо внимательно следить за ростом доли заемного капитала в структуре баланса, так как чужие средства придется возвращать. Между тем могут меняться условия договоров, увеличиваться процентные ставки, и фирма начнет отставать от графика возврата платежей, что может привести к разорению и банкротству.

Валютные операции в бухгалтерском учете в 2019–2020 годах

В соответствии с вышеуказанным ПБУ в 2019–2020 годах, как и в предыдущие периоды, валютные операции в бухгалтерском учете отражаются исключительно в рублях. Данное положение по бухучету не распространяется на ведение учета валютных операций, связанных:

  • с произведением пересчета показателей финотчетности, которая подается в рублях, в инвалюту по требованиям иностранных кредиторов;
  • при составлении сводной бухотчетности, когда головное предприятие обрабатывает бухотчетность зависимых учреждений, находящихся за границей.

Более подробную информацию о валютных операциях вы сможете получить в нашем материале «Валютные операции: понятие, виды, классификации».

Для конвертации используется курс Центробанка России на ту дату, которая соответствует характеру операции. Подробнее о порядке перевода в рубли при учете валютных операций мы расскажем далее.

Как производится перевод валюты в рубли

Для учета операций в иностранной валюте очень важна дата, на которую следует взять курс Центробанка и пересчитать валюту в рубли. Как уже было сказано, в России учет валютных операций осуществляется исключительно в рублях, и поскольку курсы валют постоянно изменяются, то важно знать «правильный» момент пересчета валютных показателей в рублевые.

Так, для отражения в учете и отчетности стоимостные значения обязательств и активов юрлица, выраженные в иностранной валюте, а также величина запасов в инвалюте должны быть пересчитаны в рубли.

В учете валютных операций для пересчета стоимостных показателей в российские рубли используется лишь официальный курс Центробанка данной валюты к рублю. Исключение составляют случаи, когда для пересчета в рубли стоимости денежного обязательства или материального актива специальным законом или договором установлен иной курс, по которому надлежит пересчитать сумму к уплате.

Дата произведения пересчета валютных показателей в рубли для каждой операции своя. Чаще всего датой пересчета по официальному курсу является тот момент, когда проводится хозоперация. В том случае, когда на протяжении месяца (или более короткого временного периода) предприятие проводит большое число однотипных операций в валюте, а официальный курс не претерпевал значительных изменений, представляется возможным вести учет операций в иностранной валюте такого типа по усредненному за данный промежуток времени курсу.

В ПБУ 3/2006 четко определены все моменты, когда валютные суммы следует переводить в рубли:

  1. На дату проведения хозоперации (при движении денежных средств), а также на отчетную дату (остатки в кассе / на счете) необходимо пересчитать в рубли всю наличную/безналичную валюту в кассе/на валютном счете. Также в ряде ситуаций стоимость денежных средств может пересчитываться по мере изменения валютного курса.
  2. По существующему на отчетную дату курсу пересчитывается наличная/безналичная валюта в целях отражения данных в бухгалтерской отчетности.
  3. На дату совершения хозоперации пересчитывается стоимость принятых к учету основных средств, нематериальных и прочих внеоборотных активов, а также стоимость запасов и других активов, за исключением денежных средств.
  4. На дату признания валютных доходов или расходов они пересчитываются в рубли. Что касается даты признания командировочных расходов, то она совпадает с моментом утверждения авансового отчета командировочного лица.
  5. На дату признания затрат, которые образуют стоимость основных средств, нематериальных и прочих внеоборотных активов, пересчитывается в российские рубли сумма вложений в инвалюте в эти внеоборотные активы.
  6. Если предприятие получило предоплату в виде задатка или авансового платежа, то данные денежные средства учитываются в бухучете в российских рублях по курсу на момент получения указанных сумм.
  7. Если предоплата была уплачена компанией (в виде передачи задатка или уплаты аванса в счет поставки активов или при ожидаемых расходах), то данный платеж будет отражен в бухучете в рублях по курсу, действовавшему на дату платежа.

После того как внеоборотные активы, перечисленные или полученные авансы были отражены в бухучете, при изменении курса пересчет их стоимости не производится.

О том, каким моментам надо уделить особое внимание при организации бухучета по внешнеэкономической деятельности, читайте в статье «Особенности бухгалтерского учета при ВЭД».

Что такое курсовая разница

Разница в рублях, возникающая при пересчете валютной стоимости активов и обязательств на разные даты, называется курсовой. Курсовая разница по итогам отчетного периода относится к финансовому результату компании, за исключением той разницы, которая рассчитывается по учредительным вкладам. В последнем случае разница в рублях возникает при временном промежутке между принятием решения учредителями о внесении взноса в валюте и самим моментом уплаты взноса учредителем. Такие курсовые разницы не влияют на финрезультат компании, а изменяют величину добавочного капитала.

Также к добавочному капиталу компании относится та курсовая разница, которая возникает при пересчете в рубли материальных активов и денежных обязательств юрлица, использующихся для осуществления хоздеятельности за границей. Курсовые разницы в указанном случае могут быть отнесены к финрезультату в виде присоединения части добавочного капитала в случае прекращения деятельности за рубежом.

Во всех других случаях курсовая разница зачисляется к финрезультату, уменьшая или увеличивая его итоговое значение.

Курсовые разницы возникают по таким операциям:

  1. При частичном или полном погашении долгов дебиторами или кредиторами в инвалюте. При этом пересчет производится на момент платежа, в том случае, если ранее в учете была отражена задолженность по иному курсу (стоимость в рублях была рассчитана на день совершения операции либо пересчитана на последнюю отчетную дату).
  2. При пересчете в рубли активов в виде безналичных или наличных денежных средств.

С видами валютных нарушений и наказаний за их совершение вас познакомит статья «Какая ответственность за незаконные валютные операции?».

Расчеты в валюте и отчетность

В отчетности указывается исключительно рублевый эквивалент стоимости активов, существующих обязательств и запасов компании (в том числе и используемых/находящихся за рубежом).

В случае если в стране, где российская компания осуществляет свою деятельность, требуется составлять отчетность в валюте этого государства, то отчетность также составляется и в инвалюте.

В бухгалтерской отчетности отражаются те стоимостные значения, которые указаны в бухучете. В большинстве случаев пересчет валютной стоимости в рубли производится на момент совершения операции, но бывают ситуации, когда требуется произвести пересчет на отчетную дату.

В бухотчетности раскрываются величины курсовых разниц:

  • образовавшиеся при пересчете в рубли валютной стоимости активов и обязательств, за которые требуется уплатить средства в инвалюте;
  • при пересчете валютной стоимости активов и обязательств, за которые будет производиться оплата в рублях;
  • зачисленные на счета бухучета, на которых не учитываются финрезультаты.

Отражение в бухгалтерской отчетности находит также официальный курс в рублях, установленный Центробанком на отчетную дату. Если же установлен (договором или законом) иной курс, кроме официального курса ЦБ РФ, то эта информация также отражается в отчетности.

О последних изменениях валютного законодательства узнайте из этой публикации.

Валютные операции в случае ведения деятельности за границей

Если предприятие ведет деятельность за границей, то при составлении бухотчетности все используемые активы и имеющиеся обязательства пересчитываются в рубли. Это касается и денежных средств, находящихся на счетах в иностранных банках, осуществляющих деятельность за границей.

Пересчет в рубли для отражения валютных операций в бухгалтерском учете производится по официальному курсу, установленному Центробанком для валюты, в которой учитываются активы, обязательства и запасы. Исключение составляют случаи, когда пересчет производится по усредненному курсу.

Денежные средства в валюте, в том числе и в расчетах по заемным обязательствам, которые используются организацией для ведения деятельности за рубежом, пересчитываются в рубли по курсу Центробанка, действующему на отчетную дату. Заграничные внеоборотные активы компании, а также полученные и отправленные в связи с деятельностью за рубежом авансы пересчитываются в рубли по курсу Центробанка на день совершения операции в инвалюте.

В случае если компания пересчитала стоимость своих заграничных активов и обязательств по требованию норм иностранного законодательства, то в рубли данная пересчитанная стоимость переводится по курсу, который действовал на дату произведения пересчета.

Разница, возникающая при пересчете в рубли стоимости активов и обязательств, которые используются для ведения зарубежной деятельности компании, в учете валютных операций отражается на счете 83 как добавочный капитал.

Разобраться с тонкостями бухучета вам помогут материалы этой рубрики.

Составляется ли счет-фактура в валюте в 2019-2020 годах

При выставлении счета-фактуры в валюте налогоплательщику следует учитывать 2 фактора:

  • п. 7 ст. 169 НК РФ допускает, что организация вправе в счете-фактуре указывать сумму в иностранной валюте, если средством платежа является именно она;
  • п. 1 разд. II постановления Правительства «О заполнении документов при расчетах по НДС» от 26.12.2011 № 1137 содержит положение, согласно которому при указании в договоре платежей в рублевом эквиваленте при общей цене контракта в валюте, счет-фактура должна оформляться в рублях.

Возникшая несогласованность служит источником неприятностей для организаций, слишком буквально понимающих нормы Налогового кодекса. При проверках налоговики довольно часто оформляют на этой почве претензии. Однако судебная практика свидетельствует, что в подобных спорах выигрывает налогоплательщик. Судьи считают, что НК РФ имеет преимущество перед решением Правительства РФ.

Подробнее о правилах выставления валютного счета-фактуры читайте в материале «Счет-фактура в валюте — как выписать?».

Записи в бухгалтерских регистрах

Бухгалтерский учет валютных операций ведется при помощи специальных регистров. Записи в таких регистрах производятся рублях по бухсчетам учета имеющихся активов и обязательств в инвалюте. При этом неважно, где именно осуществляет деятельность компания — за границей или на территории России. Записи по учету расчетов и денежных средств одновременно производятся также в валюте, в которой были произведены расчеты (начисления обязательств) или поступила оплата.

В учете операций с иностранной валютой курсовые разницы отражаются раздельно от других доходов/расходов, в том числе и отдельно от финрезультатов, полученных от ведения хозопераций в инвалюте.

О роли расчетов в валюте в организации учета экспортных операций читайте в материале «Как учесть экспорт в бухучете (нюансы)?».

Валютный счет: как вести учет операций

Для ведения учета валютных операций по валютным расчетам в плане счетов имеется отдельный синтетический счет 52. Главным основанием для занесения информации в бухучет по данному счету являются банковские выписки. По кредиту счета отражаются операции по перечислению и списанию валютных средств со счета.

По дебету данного активного счета отражаются:

  • на начало месяца — остаток безналичной инвалюты;
  • на протяжении месяца — все валютные поступления.

В бухучете валютные остатки на счетах отражаются в рублевой переоценке. Убедитесь, что вы правильно делаете пересчет и отражаете переоценку в бухгалтерском и налоговом учете по установленным правилам с помощью Готового решения от КонсультантПлюс. Получить доступ к системе вы можете абсолютно бесплатно.

Если при проверке банковских выписок компания обнаруживает ошибки при оприходовании или списании денег с валютного счета, то их отражают на субсчете «Претензии», открытом к счету 76.

К счету 52 для удобства ведения аналитического учета принято открывать субсчета 1-го и 2-го порядков. Субсчета 1-го порядка: 52-1 «Счета в валюте внутри государства» и 52-2 «Счета в валюте за рубежом». Субсчета 2-го порядка помогают вести раздельный учет по счетам, открытым в разной валюте. Но чаще всего субсчета 2-го порядка создаются для отражения операций на текущем, транзитном и специальном транзитном счетах.

Транзитный счет в валюте использовался ранее для обязательной продажи валютной выручки, которая была перечислена нерезидентами в оплату услуг или продукции. После осуществления продажи необходимой суммы инвалюты оставшаяся на транзитном счете сумма переводилась банком на текущий счет клиента, открытый в валюте. Сейчас транзитный счет служит для учета на нем сумм, в отношении которых в банк еще не подана информация, подтверждающая принадлежность валютных поступлений к определенному договору.

На обычный (текущий) счет компании, открытый в валюте, зачисляется ее валютная выручка, проценты банка за пользование свободными средствами и прочие поступления в валюте, связанные с ведением хозяйственной деятельности. Валютные счета за границей в соответствии с федеральным законодательством могут открываться для операций, связанных с движением капитальных вложений.

Транзитный специальный счет в валюте открывается уполномоченным банком самостоятельно без участия клиента. Такой счет нужен для учета валютных операций, связанных с приобретением/продажей валюты.

Все свободные денежные средства в инвалюте компании обычно хранят на валютных счетах тех банков, которые имеют соответствующие лицензии на право проведения валютных операций, выданные Центробанком. Для открытия валютного счета за рубежом потребуется получить соответствующее разрешение от Центробанка России.

Каждый банковский валютный счет обычно ведется в той валюте, которую при его открытии указал клиент банка. В случае поступления другой валюты на этот счет банк самостоятельно ее конвертирует на условиях, прописанных в договоре об обслуживании счета. Валюта конвертируется по действующему на день перевода курсу международного валютного рынка.

Для учета валютных операций может быть также использован активный счет 55. На нем обобщаются сведения о наличии/движении денег на территории России и за границей, как в российских рублях, так и в инвалюте: в чековых книжках, аккредитивах, на депозитах и в иных платежных формах (за исключением векселей). По каждой из платежных форм к счету 55 открываются субсчета 1-го порядка. Аналитический учет ведется по каждому аккредитиву, депозиту, чековой книжке и т. д.

Также для учета валютных операций (при покупке валюты) организациями может использоваться счет 57, называемый «Переводы в пути». Для счета 57 могут быть открыты субсчета 1-го порядка:

  1. Валюта, перечисленная для продажи.
  2. Валюта на продажу, депонированная банковским учреждением.
  3. Деньги в рублях, перечисленные для приобретения валюты (здесь учитываются средства до наступления дня приобретения).

На субсчете 52-2 отражаются денежные операции в валюте, осуществляемые на зарубежных счетах компании. По дебету данного субсчета отражаются:

  • операции по получению средств, переводимых с текущих счетов компании, открытых в уполномоченных российских банках;
  • неиспользованная валюта;
  • начисленные банком проценты за пользование остатком средств на счете;
  • ранее ошибочно списанные и затем возвращенные средства.

По кредиту счета отражаются:

  • операции по оплате за содержание зарубежного представительства компании;
  • снятые для выплаты зарплаты средства и компенсации командировочных расходов, а также для оплаты других утвержденных сметой расходов;
  • расходы по обслуживанию счета;
  • переводы на текущий счет компании, открытый в российском уполномоченном банке.

Клиенты банков могут снимать валюту со счетов для оплаты командировочных расходов своих сотрудников и по спецразрешению Банка России. Также на предприятии может функционировать касса в инвалюте; операции в ней отражаются на субсчете 50-4 (в случае наличия внешнеэкономических операций и загранкомандировок). Все валютные движения по кассе отражаются в единой на предприятии кассовой книге. Естественно, все записи осуществляются в рублях.

Курсовые разницы, связанные с изменением курса рубля на различные дни оценивания валютных активов и обязательств, которые возникают на счетах 52 и 57, отражаются при помощи счета 91. Положительные курсовые разницы видны на субсчете «Прочие доходы» (по кредиту), а отрицательные — на субсчете «Прочие расходы» (по дебету). Основанием для отражения курсовых разниц является бухгалтерская справка. Аналитический учет курсовых разниц ведется отдельно от прочих внереализационных доходов/расходов предприятия. Для этого создается отдельный бухгалтерский регистр.

О кодах видов валютных операций узнайте из материала «Справочник кодов видов валютных операций (2019 — 2020)».

Покупка, продажа иностранной валюты и другие операции: проводки

При ведении бухгалтерского учета проводки по валютным операциям отражаются в соответствии с планом счетов и положениями о ведении бухучета. Согласно этому документу счет 52 «Валютные счета» может корреспондировать со счетами 50, 51, 55, 57, 58, 60, 62, 66–69, 71, 73, 75, 76, 79, 80 — по дебету и со счетами 04, 50, 51, 52, 55, 57, 58, 60, 62, 66, 67–71, 73, 75, 76 — по кредиту.

Наиболее часто встречающиеся проводки по валютным операциям — это проводки:

  • по получению валюты:
    • Дт 52 Кт 62 — поступление валютной выручки на банковский счет;
    • Дт 52 Кт 66, 67 — поступление заемных средств в валюте;
    • Дт 52 Кт 75, 76, 79 — поступления в валюте от учредителей, прочих контрагентов, обособленных подразделений;
  • продаже валюты:
    • Дт 57 Кт 52 — перевод валюты для продажи;
    • Дт 51 Кт 57 — зачисление выручки от продажи валюты в рублевом эквиваленте;
    • Дт 91 Кт 57 или Дт 57 Кт 91 — отражение финрезультата от продажи валюты;
  • покупке валюты:
    • Дт 57 Кт 51 — перечисление рублевого эквивалента для приобретения инвалюты;
    • Дт 52 Кт 57 — отражение суммы приобретенной иностранной валюты;
    • Дт 91 Кт 57 или Дт 57 Кт 91 —отражение финрезультата от покупки валюты;
  • оплате в валюте:
    • Дт 60 Кт 52 — списание валютных средств на оплату поставки;
    • Дт 66, 67 Кт 52 — возврат заемных средств, оплата процентов в валюте;
    • Дт 75, 76, 79 Кт 52 — перечисление валютных средств учредителям, прочим контрагентам, обособленным подразделениям;
  • действиям с наличной валютой:
    • Дт 50 Кт 52 — получение валюты из банка в кассу;
    • Дт 71 Кт 50 — выдача валюты подотчетному лицу, выезжающему в загранкомандировку;
    • Дт 50 Кт 71 — возврат неиспользованной валюты подотчетным лицом в кассу;
    • Дт 52 Кт 50 — возврат валюты из кассы в банк.

Курсовая разница в бухгалтерском учете отражается корреспонденцией счета 91 «Прочие доходы и расходы» и счетов, на которых отражены имущество или обязательства в валюте.

Для отражения положительной курсовой разницы в бухгалтерском учете проводки в 2019-2020 годах делаются следующие: Дт 50, 52, 55, 57, 60, 62, 66, 67, 76 Кт 91 (субсчет «Прочие доходы»).

При учете курсовых разниц проводки по ценным бумагам, номинированным в валюте (кроме акций), оформляются по счетам 58 и 91. При этом такие проводки делаются только в бухгалтерском учете, а в налоговом ценные бумаги, номинированные в валюте, не переоцениваются.

Курсовые разницы в бухгалтерском и налоговом учете в 2019–2020 годах

В последние годы (начиная с 2015 года) пересчет активов и обязательств осуществляется по курсу Центробанка, если нет иного указания в другом законе или договоре между сторонами. В другом случае — по иному курсу. Пересчет обязательств при этом должен производиться на последнюю дату месяца. До указанного года существовало 2 вида курсовых разниц: собственно курсовые, возникающие при проведении переоценки активов и обязательств по договорам с уплатой в инвалюте, и суммовые, возникающие при проведении оплаты в рублях по курсу, оговоренному сторонами сделки.

На практике учет курсовых разниц — непростая задача, вызывающая множество вопросов у бухгалтеров. Разрешите их с помощью экспертов КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ и переходите в Готовое решение.

Заработная плата в иностранной валюте: нюансы

Согласно ст. 131 ТК РФ заработная плата на отечественных предприятиях должна выплачиваться в рублях.

Может ли ненадлежаще оформленный трудовой договор повлечь внеплановую трудовую проверку, узнайте из этой публикации.

Выдача заработанных денег в виде иностранной валюты расценивается как нарушение по следующим причинам:

  1. Изменение курса рубля к данной валюте может привести к тому, что реальная зарплата окажется меньше, чем она установлена в штатном расписании. То есть произойдет ухудшение условий оплаты труда, что считается наказуемым деянием. Санкции за такие нарушения определены ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ.
  2. Выплата зарплаты может проводиться через кассу, а валютные средства — выдаваться наличкой только для командировочных целей. Налоговые органы могут расценить такую операцию как нарушение валютного законодательства.

Более того, мотивируя тем, что такие выплаты — это нарушение трудового законодательства, налоговые органы при проверках вообще могут исключить такие выплаты из состава расходов.

Разрешается выплачивать зарплату в валюте:

Больше о том, кто может получать зарплату в иностранной валюте, узнайте из этой статьи.

Оштрафуют ли работодателя, если он уклоняется от индексирования заработной платы, расскажет публикация «Штраф за неиндексацию зарплаты — по какой статье и на сколько?».

Для учета валютных операций используются счета в бухучете 52, 55, 57 и субсчет 50-4. Данные счета корреспондируют с активно-пассивным счетом 91 при учете возникающих курсовых разниц от сделок.

Порядок перевода валюты в рубли, расчета курсовых разниц, особенности ведения бухгалтерских регистров и составления отчетности подробно расписаны в ПБУ 3/2006. Кроме того, для организации учета валютных операций следует придерживаться исполнения норм валютного и налогового законодательства Российской Федерации, а в ряде случаев и законодательства тех стран, где функционируют иностранные представительства российских компаний.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Строка 1530 «Доходы будущих периодов»

По строке 1530 отражаются доходы будущих периодов, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам:

плюс

(в части целевого бюджетного финансирования, грантов, технической помощи и т.п.)

Прочие доходы организации за отчетный период, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета не зачисляются на счет прибылей и убытков, подлежат раскрытию в бухгалтерской отчетности обособленно.

В составе доходов будущих периодов отражаются следующие суммы:

  • суммы бюджетных средств на финансирование капитальных расходов — на протяжении срока полезного использования внеоборотных активов, подлежащих согласно действующим правилам амортизации, или в течение периода признания расходов, связанных с выполнением условий предоставления бюджетных средств на приобретение внеоборотных активов, не подлежащих амортизации согласно действующим правилам. При этом целевое финансирование учитывается в качестве доходов будущих периодов при вводе объектов внеоборотных активов в эксплуатацию с последующим отнесением в течение срока полезного использования объектов внеоборотных активов в размере начисленной амортизации на финансовые результаты организации как прочие доходы;
  • суммы бюджетных средств на финансирование текущих расходов — в периоды признания расходов, на финансирование которых они предоставлены. При этом целевое финансирование признается в качестве доходов будущих периодов в момент принятия к бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, начисления оплаты труда и осуществления других расходов аналогичного характера с последующим отнесением на доходы отчетного периода при отпуске материально-производственных запасов в производство продукции, на выполнение работ (оказание услуг), начисления оплаты труда и осуществления других расходов аналогичного характера;
  • разница между общей суммой лизинговых платежей согласно договору лизинга и стоимостью лизингового имущества.

Ссылки по теме:

ПБУ 9/99 «Доходы организации»

ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи»

Приказ Минфина от 17.02.97 N 15 от 17.02.97 N 15 «Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга»