Страхование ответственности должностных лиц

Правила страхования ответственности

Директоров и иных должностных лиц организаций,

утвержденные Генеральным директором

ООО «СК «Независимая страховая группа» 20.11.08

(ИЗВЛЕЧЕНИЕ)

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ. СУБЪЕКТЫ СТРАХОВАНИЯ

1.1. Настоящие Правила в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации, Законом Российской Федерации «Об организации страхового дела в Российской Федерации”, иными нормативными правовыми актами в области страхования регулируют отношения, возникающие между Страховщиком и юридическими, а также дееспособными физическими лицами (в дальнейшем по тексту – Страхователи) по поводу страхования ответственности директоров и иных должностных лиц (в дальнейшем по тексту – руководители) организаций (в дальнейшем по тексту – Компании) на случай причинения третьим лицам убытков в результате непреднамеренных ошибочных действий, допущенных в процессе осуществления ими деятельности в качестве руководителей.

При этом под третьими лицами понимаются акционеры (учредители, участники), кредиторы, вкладчики, иные лица, которым в процессе осуществления руководителем деятельности по руководству и управлению Компанией могут быть причинены убытки в результате наступления события, признанного страховым случаем и предусмотренного договором страхования, заключенным на основании настоящих Правил.

1.2. По договору страхования ответственности директоров и иных должностных лиц Страховщик обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию), при наступлении предусмотренного в договоре страхования события (страхового случая) возместить лицу, в пользу которого заключен договор (Выгодоприобретателю), убытки (выплатить страховое возмещение) в пределах определенной договором страхования страховой суммы.

1.3. Страховщик — Общество с ограниченной ответственностью Страховая компания «Независимая страховая группа”, осуществляет страховую деятельность в соответствии с Лицензией, выданной органом страхового надзора.

1.4. В соответствии с настоящими Правилами Страхователями являются:

1.4.1. Юридические лица независимо от их организационно-правовой формы:

— учредительными документами которых предусмотрено наличие единоличного и (или) коллегиального исполнительного органа (органа управления), заключающие договоры страхования ответственности своих руководителей, включая руководителей филиалов и представительств и директоров обособленных предприятий, перед третьими лицами.

— которым в соответствии с установленным законодательством порядком переданы полномочия единоличного исполнительного органа и которые в связи с этим осуществляют свою деятельность в качестве управляющей организации, заключающие договоры страхования ответственности своих руководителей перед организацией, передавшей полномочия исполнительного органа, и иными третьими лицами.

1.4.2. Дееспособные физические лица, заключающие договоры страхования своей ответственности:

— назначенные (избранные) в установленном законодательством и учредительными документами порядке в качестве единоличного исполнительного органа юридического лица (руководителя), либо в качестве члена совета директоров (наблюдательного совета), члена коллегиального исполнительного органа Компании (правления, дирекции) и иного должностного лица, должность которого предусмотрена внутренними документами юридического лица;

— предприниматели без образования юридического лица (индивидуальные предприниматели), которым в соответствии с установленным законодательством порядком переданы полномочия единоличного исполнительного органа.

1.5. Лица, о страховании ответственности которых заключен договор страхования, являются Застрахованными. При этом Застрахованным является физическое лицо, которое:

1.5.1. Занимает должность руководителя Компании на момент заключения и действия договора страхования.

1.5.2. Назначено на должность руководителя Компании после вступления договора страхования в силу.

1.5.3. Уволилось или было уволено с занимаемой должности в Компании в период действия договора страхования; такое лицо считается Застрахованным в течение 6 (шести) лет с даты увольнения.

1.5.4. Является либо в течение периода страхования назначено Компанией руководителем в обособленном предприятии.

Обособленным предприятием является любое юридическое лицо, не являющееся Компанией или ее филиалом или дочерним предприятием, которое при этом:

(i)не учреждено в Соединенных Штатах Америки;

(ii)не имеет ценные бумаги, обращающиеся на бирже или рынке ценных бумаг;

(iii)не является финансовой организацией;

(iv)не имеет отрицательные чистые активы на дату начала периода страхования;

(v)указывается в качестве обособленного предприятия в договоре страхования.

1.6. В соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации по договору страхования риска ответственности по обязательствам, возникающим вследствие причинения вреда третьим лицам, может быть застрахован риск ответственности самого Страхователя или иного лица, на которое такая ответственность может быть возложена.

Такое лицо – должностная позиция – должно быть названо в договоре страхования. Если это лицо в договоре страхования не названо, считается застрахованным риск ответственности самого Страхователя.

Договор страхования риска ответственности за причинение вреда считается заключенным в пользу лиц, которым может быть причинен вред (Выгодоприобретатели), даже если договор заключен в пользу Страхователя или иного лица, ответственных за причинение вреда, либо в договоре не сказано, в чью пользу он заключен.

В случае, когда по договору страхования риска гражданской ответственности за причинение вреда застрахована ответственность лица иного, чем Страхователь, последний вправе в любое время до наступления страхового случая заменить это лицо другим, письменно уведомив об этом Страховщика.

К таким случаям, в частности, относятся:

— переизбрание руководителя на общем или внеочередном собрании акционеров (участников) Компании;

— невозможность исполнения руководителем своих обязанностей по объективным причинам (полная нетрудоспособность, увольнение и т.д.).

1.7. Под непреднамеренными ошибочными действиями по настоящим Правилам понимаются неумышленные действия (бездействие) Застрахованного, содержащие ошибку, совершенные Застрахованным исключительно в связи с осуществлением им управленческой деятельности, включающей выполнение организационно-распорядительных и/или административно-хозяйственных функций.

1.8. Страховщик не вправе разглашать полученные им в результате своей профессиональной деятельности сведения о Страхователе, его имущественном положении.

За нарушение тайны страхования Страховщик в зависимости от рода нарушенных прав и характера нарушения несет ответственность в порядке, предусмотренном нормами гражданского законодательства Российской Федерации.

2. ОБЪЕКТ СТРАХОВАНИЯ

2.1. Объектом страхования являются имущественные интересы Страхователя (Застрахованного), связанные с его обязанностью в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации, возместить убытки, причиненные третьим лицам в результате непреднамеренных ошибочных действий, допущенных в процессе осуществления им деятельности в качестве руководителя.

2.2. Объектом страхования также могут быть:

2.2.1. Необходимые и целесообразные расходы, произведенные Страхователем с письменного согласия Страховщика, в целях предварительного выяснения обстоятельств и причин наступления страхового случая, установления наличия и формы вины Застрахованного в причинении вреда, а также защиты интересов Страхователя (Застрахованного) при предъявлении требований третьих лиц до передачи дела в суд, а также при проведении официальных расследований государственными органами с вовлечением Страхователя (Застрахованного).

2.2.2. Расходы на ведение в судебных органах дел по страховым случаям (включая судебные издержки, расходы на оказание Застрахованному квалифицированной юридической помощи), при условии, что доведение дела до суда было осуществлено при согласии Страховщика, либо Страхователь (Застрахованный) не смог избежать передачи дела в суд.

Расходы, предусмотренные пп. 2.2.1 и 2.2.2, понесенные Страхователем (Застрахованным) без письменного одобрения Страховщика подлежит возмещению, если такое одобрение не может быть получено до момента оплаты таких расходов в силу объективных причин.

2.3. В соответствии с настоящими Правилами на страхование принимается риск гражданской ответственности Страхователя (Застрахованного), связанный с возможностью предъявления к нему в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации требования, претензии или иска (в дальнейшем – претензии) о возмещении убытков, причинённых третьим лицам в результате его непреднамеренных ошибочных действий, допущенных в процессе выполнения управленческих функций, и возникающей в связи с этим обязанностью Страхователя возместить причинённые убытки.

При этом претензии считаются предъявленными с момента получения письменного уведомления о них Страховщиком от судебных органов (при судебном разбирательстве) или акционеров, участников и иных третьих лиц, которым причинены убытки (при досудебном урегулировании убытков).

3. ПОНЯТИЕ СТРАХОВОГО РИСКА. СТРАХОВЫЕ СЛУЧАИ

3.1. Страховым риском является предполагаемое событие, на случай наступления которого проводится страхование. Событие, рассматриваемое в качестве страхового риска, должно обладать признаками вероятности и случайности его наступления.

При страховании в соответствии с настоящими Правилами страховым риском является риск ответственности Страхователя (Застрахованного) по обязательствам, возникающим вследствие причинения третьим лицам убытков в результате его непреднамеренных ошибочных действий, допущенных в процессе осуществления им деятельности в качестве руководителя.

3.2. В соответствии с настоящими Правилами договор страхования заключается на случай причинения Страхователем (Застрахованным) убытков третьим лицам в результате его непреднамеренных ошибочных действий, допущенных в процессе осуществления им деятельности в качестве руководителя Компании.

При этом под убытками Страхователя понимаются расходы, которые он произвел или должен будет произвести в соответствии с предъявленными требованиями (претензиями) третьих лиц по возмещению им потери дохода, дивидендов, убытков в связи с повреждением, уничтожением имущества, непредвиденных расходов и т.д.

3.3. Страховой случай считается имевшим место и наступает ответственность Страховщика по договору страхования, если выполнены следующие основные условия:

3.3.1. Отсутствуют доказательства, что убытки, причиненные третьим лицам, возникли вследствие обстоятельств непреодолимой силы, умышленных действий Страхователя (Застрахованного), потерпевшего (потерпевших) или сговора между ними.

3.3.2. Имеется причинно – следственная связь между непреднамеренными ошибочными действиями (упущениями), допущенными Страхователем (Застрахованным) в процессе осуществления руководства Компанией, и убытками, причиненными третьим лицам.

3.3.3. Претензия о возмещении ущерба предъявлена Страхователю (Застрахованному) в пределах срока, установленного договором страхования, в том числе с учетом Ретроактивной даты, если она предусмотрена договором страхования.

3.3.4. Претензии о возмещении имущественного ущерба, причиненного вследствие неумышленных (непреднамеренных) действий Страхователя (Застрахованного) в процессе выполнения им своих обязанностей в качестве руководителя, могут быть предъявлены потерпевшими лицами в порядке и в сроки, предусмотренные гражданским законодательством Российской Федерации.

3.3.5. Факт причинения вреда третьим лицам, а также его размер, подтверждены судебным решением, вступившим в законную силу, или документами Страхователя (Выгодоприобретателя).

3.3.6. Об имущественных требованиях Страховщик был уведомлен Страхователем в порядке и сроки, установленные настоящими Правилами и/или договором страхования.

3.4. По договору страхования, заключенному в соответствии с настоящими Правилами, Страховщик возмещает убытки, нанесенные Страхователем (Застрахованным) третьим лицам вследствие непреднамеренных ошибочных действий и упущений, совершенных им при осуществлении деятельности в качестве руководителя, и обоснованные претензиями, предъявленными третьими лицами по любым основаниям, кроме указанных в пунктах 3.7 – 3.9 настоящих Правил и договоре страхования.

К основаниям для предъявления претензий, непосредственно вытекающих из должностных обязанностей Страхователя (Застрахованного), в частности, относятся:

— неосмотрительно или ошибочно произведенные инвестиции, оказавшие негативное влияние на деятельность Компании;

— ошибочные или не соответствующие действительности высказывания и заявления от имени Компании;

— принятие от имени Компании каких-либо обязательств, повлекших за собой возникновение оснований для предъявления претензий третьими лицами;

— использование служебной информации в незаконных целях;

— совершение от имени Компании сделок, в том числе сделок, в совершении которых имеется личная заинтересованность, повлекшие за собой возникновение оснований для предъявления претензий третьими лицами;

— нарушения, допущенные вследствие небрежности исполнения служебных обязанностей, положений должностной инструкции либо иного документа, устанавливающего полномочия, соответствующие занимаемой должности;

— нарушения, связанные с несоблюдением антимонопольного законодательства;

— ошибочные действия или упущения при осуществлении процедур реорганизации и ликвидации;

— подписание финансовой отчетности, содержащей ошибки, неточности и явно недостоверные сведения;

— нарушения трудового законодательства и связанные с этим действия: безосновательные увольнения сотрудников, любого вида дискриминация и т.д.;

— иные непреднамеренные ошибки и упущения, на основании которых и исключительно в связи с исполнением Страхователем (Застрахованным) должностных обязанностей к нему предъявляются имущественная претензия, требование либо иск.

При этом убытки в связи с ценными бумагами, обоснованные соответствующими требованиями (претензиями) , возмещаются только в том случае, если возмещения таких убытков было предусмотрено договором страхования при его заключении.

3.5. По договору страхования, заключенному в соответствии с настоящими Правилами, Страховщик также возмещает ущерб, причиненный Страхователем (Застрахованным), который на момент предъявления претензии (вынесения судебного решения) не занимает должность руководителя, но занимал эту должность на момент совершения непреднамеренной ошибки (упущения) в пределах срока действия договора страхования. Если на момент предъявления претензии Застрахованный уже не является работником Компании или уже не входит в состав Совета Директоров (Наблюдательный Совет) Компании, Страховщик возмещает ущерб, причиненный таким Застрахованным при условии, что с даты его увольнения из Компании или с даты прекращения исполнения им функций члена Совета Директоров (Наблюдательного Совета) Компании до даты предъявления претензии прошло не свыше 6 (шести) лет.

3.6. В договор страхования, заключенный в соответствии с настоящими Правилами, может быть включено условие возмещения Страховщиком:

3.6.1. Необходимых и целесообразных расходов, произведенных Страхователем с письменного согласия Страховщика, в целях предварительного выяснения обстоятельств и причин наступления страхового случая, установления наличия и формы вины Застрахованного в причинении вреда, а также защиты интересов Страхователя (Застрахованного) при предъявлении требований третьих лиц до передачи дела в суд, а также при проведении официальных расследований государственными органами с вовлечением Страхователя (Застрахованного).

3.6.2. Расходов на ведение в судебных органах дел по страховым случаям (включая судебные издержки, расходы на оказание Застрахованному квалифицированной юридической помощи), при условии, что доведение дела до суда было осуществлено при согласии Страховщика, либо Страхователь (Застрахованный) не смог избежать передачи дела в суд.

Расходы, предусмотренные пп. 2.2.1 и 2.2.2, понесенные Страхователем (Застрахованным) без письменного одобрения Страховщика подлежит возмещению, если такое одобрение не может быть получено до момента оплаты таких расходов в силу объективных причин.

При этом Страховщик возмещает Страхователю (Застрахованному) расходы, указанные в подпунктах 3.6.1 и 3.6.2 настоящих Правил только в тех случаях, когда Страхователь (Застрахованный) понес их вследствие предъявления к нему обоснованных требований со стороны третьих лиц в связи с исполнением им обязанностей в качестве руководителя.

4. СТРАХОВАЯ СУММА И ЛИМИТЫ ОТВЕТСТВЕННОСТИ. ФРАНШИЗА

4.1. Страховой суммой является определенная договором стра­хования денежная сумма, исходя из которой устанавливаются размер страховой премии (страховых взносов) и размер страховой выплаты при наступлении страхового случая.

4.2. Страховая сумма определяется по соглашению между Страховщиком и Страхователем, с учетом возможного размера убытков, причиненного третьим лицам в результате осуществления Страхователем деятельности в качестве руководителя, и на основании детального изучения документов, представленных им: информационной анкеты, годового и промежуточного финансового отчета, аудиторского заключения, иных документов, свидетельствующих о деятельности Компании, ее характере и особенностях.

4.3. В соответствии с настоящими Правилами при заключении договора страхования в пределах страховой суммы может быть установлена предельная сумма страхового возмещения, а также сумма страхового возмещения по каждому страховому случаю (лимиты ответственности).

Кроме того, договором страхования могут быть предусмотрены лимиты ответственности по отдельным видам требований (претензий), в частности: по требованиям (претензиям), связанным с финансовой отчетностью; с трудовыми спорами; с выпуском ценных бумаг и т.д.

10. ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ РАЗМЕРА УБЫТКОВ И СУММЫ

СТРАХОВОЙ ВЫПЛАТЫ (СТРАХОВОГО ВОЗМЕЩЕНИЯ)

10.1. После получения от Страхователя сообщения и заявления о произошедшем событии Страховщик осуществляет следующие действия:

10.1.1. Устанавливает факт наступления события: проверяет соответствие приведенных в заявлении Страхователя сведений (время, место, обстоятельства события и т.д.) условиям договора страхования и настоящим Правилам; определяет факт и причины возникновения события, вследствие которого были причинены убытки (на основании документов соответствующих организаций); проверяет, был ли соответствующий вид ответственности включен в договор страхования; определяет необходимость привлечения к процессу определения размера причиненных убытков экспертов-оценщиков или других специалистов, осуществляет иные действия, направленные на установление факта наступления события.

10.1.2. При признании наступившего события страховым случаем определяет размер убытков, страховой выплаты, составляет акт о страховом случае (страховой акт) в сроки, предусмотренные настоящими Правилами.

10.2. При наступлении события, имеющего признаки страхового случая, Страхователь в течение 5-ти рабочих дней с момента как стало известно о наступлении события (или иной срок, предусмотренный договором страхования), представляет Страховщику заявление с описанием обстоятельств наступления страхового случая, обоснованием причин и размера причиненных третьим лицам убытков (Приложение 5 к настоящим Правилам).

10.3. При отсутствии судебного спора между сторонами по поводу наступившего события и размера причиненных убытков (досудебное урегулирование) Страхователь прилагает к заявлению договор (полис) страхования, а также по требованию Страховщика все необходимые документы, подтверждающие факт наступления события и свидетельствующие о размере причиненных третьим лицам убытков, в частности: письменные претензии потерпевших лиц к Страхователю, копии распорядительных документов, подписанные Страхователем, заключения аудиторов, экспертов, расчет причиненных убытков, иные документы, перечень которых Страховщик по согласованию со Страхователем определяет в каждом конкретном случае с учетом всех обстоятельств наступившего события.

10.4. В случае если перечисленных и представленных Страхователем документов недостаточно для проведения анализа наступившего события и принятия соответствующего решения, Страховщик вправе запросить у Страхователя необходимые дополнительные документы (бухгалтерские, банковские, другие документы, имеющие отношение к наступившему событию), информацию и соответствующие разъяснения; привлечь экспертов для проведения экспертной оценки по поводу обстоятельств наступившего события; при необходимости, в целях получения более полной информации о произошедшем событии, запросить сведения, связанные с этим событием у правоохранительных органов: милиции, следственных органов, органов прокуратуры; банков, аудиторских организаций, экспертных комиссий, других организаций, располагающих информацией об обстоятельствах возникновения события, а также самостоятельно выяснять причины и обстоятельства события. Страховщик также вправе осуществлять иные действия, связанные с выяснением всех обстоятельств события и определением размера убытков в зависимости от причин, характера и последствий наступившего события.

При необходимости работа по определению причин наступления события и размера убытков по поручению Страховщика может выполняться представителями специализированной организации (независимыми экспертами).

10.5. В соответствии с настоящими Правилами страховое возмещение исчисляется в таком размере, в котором это предусмотрено действующим законодательством Российской Федерации о возмещении вреда, но не выше страховой суммы/лимитов ответственности, предусмотренных в договоре страхования.

Размер страхового возмещения определяется исходя из величины присужденной к взысканию со Страхователя (Застрахованного) компенсации за причинение вреда третьим лицам, с учетом видов убытков и расходов, покрываемых по договору страхования. При этом Страховщиком оплачивается только та часть присужденной к взысканию компенсации, которая покрывает ущерб (убытки), явившийся непосредственным результатом вреда, причиненного Застрахованным в результате его деятельности в качестве руководителя.

10.8. Страховое возмещение, выплачиваемое Страховщиком в связи с удовлетворением обоснованных требований (претензий) третьих лиц к Застрахованному, не может в целом превышать страховую сумму/лимиты ответственности, установленные договором страхования.

Суммы страхового возмещения в отношении необходимых и целесообразных расходов Страхователя, произведенных в целях предварительного выяснения обстоятельств и причин наступления страхового случая, и расходов на ведение в судебных органах дел по страховым случаям (если они предусмотрены договором страхования), определяются в размере величины этих расходов, но в пределах части/доли страховой суммы, установленной договором страхования, на основании представленных Страхователем соответствующих документов (счета, квитанции, фактуры, накладные, платежные документы и т.д.), подтверждающих произведенные расходы.

В мировой практике данный вид страхования называется D&O – Directors and Officers Liability Insurance.

В соответствии со сложившейся практикой может быть заключен договор о страховании:

— ответственности руководителя Компании;

— ответственности руководителя, всех членов совета директоров, любого должностного лица Компании, выполняющего управленческие функции;

— ответственности самой Компании.

В договоре страхования по соглашению сторон может быть предусмотрена ретроактивная дата (Retroactive Date) – дата, устанавливаемая договором страхования, заключенным на условиях «заявления претензий”, в качестве первой даты по претензиям, в отношении которых предоставлена страховая защита. В мировой практике ретроактивная дата используется с целью обеспечения страховой защиты по претензиям, имеющим место до наступления срока действия договора страхования. По возобновляемым договорам страхования, заключаемым на условиях «заявления претензий”, ретроактивная дата указывается в соответствии с первым договором страхования, заключенным с данным Страхователем.

Лимит ответственности (термин, широко применяемой в международной практике страхования) – страховая сумма, устанавливаемая в договоре страхования, по отдельному страховому риску, по отдельным видам требований (претензий). При наступлении страхового случая страховая выплата производится в пределах лимита ответственности.

Заключая договор страхования коммерческой недвижимости, арендатор почти неизбежно сталкивается с необходимостью заключать еще один или несколько договоров, тесно взаимоувязанных с договором аренды, но по сути своей лежащих совершенно в иной плоскости правоотношений – страховании.

При этом арендодатель может потребовать страхование помещения арендатором, так и страхование гражданской ответственности арендатора.

Этим самым обе стороны минимизируют свои возможные потери в случае возникновения страхового события. А ими могут являться как форс-мажорные обстоятельства, так и вина или небрежность арендодателя или третьего лица, чьими действиями будет причинен ущерб интересам арендодателя или жизни (здоровью) третьих лиц:

  • посетителей кафе;
  • торговых площадок;
  • спортивных сооружений;
  • производственных комплексов;
  • «торговых островков» в ТЦ;
  • автостоянок;
  • офисов и т.д.

Сущность страхования ответственности арендатора

Страхование ответственности арендатора — самый распространенный вид страхования, посредством которого арендодатель гарантирует возмещение убытков, которые могут быть причинены сдаваемой внаем недвижимости возникших по вине, либо без вины арендатора – страхование ответственности арендатора.

Стоимость самой коммерческой недвижимости может быть весьма существенной, на неё может накладываться стоимость ремонта, установки оборудования, необходимого для нормальной эксплуатации (тепловых, вентиляционных, очистных систем и сигнализации). Самостоятельно производить дорогостоящий ремонт или устанавливать оборудование арендатору не всегда по силам. К тому же, его платежеспособность, в случае причинения ущерба, может оказаться недостаточной для полного его возмещения. Чтобы минимизировать потери от деятельности такого арендатора, арендодатель обязует его заключить договор на страхование гражданской ответственности арендаторов коммерческой недвижимости. В этом случае он имеет возможность получить возмещение не напрямую от арендатора, а от страховой компании.

Страхование перед третьим лицом

Страхование арендатора перед третьими лицами по сути своей отличается от страхования гражданской ответственности перед арендодателем тем, что в этом случае страховое возмещение получает не арендодатель, а третьи лица. Ими в процессе эксплуатации коммерческой недвижимости могут быть: • работники арендованного предприятия; • посетители различного рода коммерческих заведений; • третьи лица, осуществляющие любые виды деятельности в арендованном помещении.

В случае возникновения страхового события, вне зависимости от того, кто послужил источником наступления страхового события: арендодатель, арендатор или третье лицо (посетитель, работник) возмещается ущерб жизни и здоровью всех потерпевших при страховом событии (и со стороны арендодателя, и со стороны арендатора и со стороны третьих лиц).

При страховании ответственности арендатора перед третьими лицами возмещению подлежит только тот ущерб и в тех размерах, на которые была застрахована ответственность. (При пожаре или обрушении конструкций – вред жизни и здоровью посетителей заведения, при затоплении – потери от нарушения нормального производственного цикла и упущенная выгода владельцев (пользователей) смежных помещений, затраты на восстановление прежнего состояния предприятия.

Оценки риска

Заключение двух видов страхования – страховка по договору аренды и страхование гражданской ответственности перед третьими лицами вовсе не обязательно должны быть взаимоувязаны. В первую очередь, их заключение зависит от специфики предприятия и целей, в которых используется арендованное помещение. В случае использования помещений для производственной деятельности меньше внимания уделяют страхованию ответственности арендатора за жизнь и здоровье третьих лиц, поскольку их нахождение на производстве обычно ограничено. Застрахованными обычно являются только работники предприятия и другой обслуживающий персонал. Совсем иначе обстоят дела при страховании посетителей спортивных, зрелищных, торговых помещений в которых всегда существует риск причинения ущерба большому количеству людей оказавшихся в помещении.

Поэтому, арендуя помещение, арендатор должен ориентироваться не только на стоимость 1 кв. м. аренды, но и учитывать стоимость договоров страхования ответственности, которые могут быть сопоставимы с размером арендной платы.

Выплаты страховки

Важным условием заключенных по требованию арендодателя договоров страхования является размер выплаты, которая будет осуществлена в случае наступления страхового события.

В отношении жизни и здоровья возмещение всегда выплачивается в полном размере – то есть в той сумме, которая оговорена в договоре. А вот в отношении иных коммерческих интересов имеет место разница между страховой выплатой и не оплачиваемым страховой компанией ущерба – франшиза. Благодаря франшизе страхователь (арендатор) может значительно минимизировать затраты на страхование. Поскольку – чем больше франшиза, тем дешевле страхование. Но при этом он должен реально оценивать свои финансовые возможности и степень риска причинения ущерба третьим лицам от собственной деятельности в арендованном помещении.

С тем, чтобы при наступлении страхового события иметь возможность за счет собственных средств выплатить ущерб арендодателю или третьим лицам. Для некоторых видов деятельности установлено обязательное страхование, для большинства – добровольное. В любом случае страхование гражданской ответственности арендатора перед арендодателем и третьими лицами — пусть и затратный, но весьма полезный механизм, который одинаково выгоден всем участникам договорных отношений: арендодателю, арендатору и третьим лицам.

Оформляя страхование ответственности арендаторов, при содействии Мак-Брокер, вы получаете:

  • оперативный и актуальный расчет тарифов;
  • оформление документов за один рабочий день;
  • размещение рисков в надежной страховой компании;
  • бесплатную, в кратчайшие сроки доставку документов по РФ;
  • качественный сервис.

Страхование ответственности руководителей за ошибки

И. Шарманова,
юрисконсульт, эксперт РСМ «Топ-Аудит»
В настоящее время некоторые организации заключают договоры страхования ответственности сотрудников, занимающих должности в органах управления (например, в правлении, в совете директоров), по которым являются страхователями и выплачивают страховые взносы. В связи с этим организации сталкиваются с рядом проблем: можно ли учитывать суммы страховых взносов, уплаченные страховой компании, для целей налогообложения прибыли? Нужно ли уплачивать НДФЛ с сумм этих взносов?
Рассмотрим положения гражданского и налогового законодательства.
Согласно п. 2 ст. 71 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» члены совета директоров (наблюдательного совета) общества, единоличный исполнительный орган общества (директор, генеральный директор), временный единоличный исполнительный орган, члены коллегиального исполнительного органа общества (правления, дирекции), равно как и управляющая организация или управляющий, несут ответственность перед обществом за убытки, причиненные обществу их виновными действиями (бездействием), если иные основания ответственности не установлены федеральными законами.
В силу указанной нормы члены органа управления организации несут личную имущественную ответственность за ошибки при принятии управленческих решений.
Вместе с тем Закон об акционерных обществах не возлагает на организацию обязанность страхования ответственности членов органов управления организации, поэтому, как правило, такое страхование осуществляется в добровольном порядке на основании правил, разработанных страховщиками.
В пункте 1 ст. 263 НК РФ определены виды страхования, страховые взносы по которым учитываются при формировании налогооблагаемой прибыли:
— все виды обязательного страхования;
— добровольное страхование средств транспорта (водного, воздушного, наземного, трубопроводного), в т.ч. арендованного, расходы на содержание которого включаются в расходы, связанные с производством и реализацией;
— добровольное страхование грузов;
— добровольное страхование основных средств производственного назначения (в т.ч. арендованных), нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства (в т.ч. арендованных);
— добровольное страхование рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ;
— добровольное страхование товарно-материальных запасов;
— добровольное страхование урожая сельскохозяйственных культур и животных;
— добровольное страхование иного имущества, используемого налогоплательщиком при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода;
— добровольное страхование ответственности за причинение вреда, если такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком деятельности в соответствии с международными обязательствами Российской Федерации или общепринятыми международными требованиями.
Согласно п. 2 ст. 3 Закона РФ от 27.11.1992 N 4015-I «Об организации страхового дела в Российской Федерации» страхование осуществляется в форме добровольного страхования и обязательного страхования.
В соответствии с п. 4 ст. 3 Закона N 4015-1 условия и порядок осуществления обязательного страхования определяются федеральными законами о конкретных видах обязательного страхования. Федеральный закон о конкретном виде обязательного страхования должен содержать положения, определяющие:
— субъектов страхования;
— объекты, подлежащие страхованию;
— перечень страховых случаев;
— минимальный размер страховой суммы или порядок ее определения;
— размер, структуру или порядок определения страхового тарифа;
— срок и порядок уплаты страховой премии (страховых взносов);
— срок действия договора страхования;
— порядок определения размера страховой выплаты;
— контроль за осуществлением страхования;
— последствия неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств субъектами обязательного страхования;
— иные положения.
В настоящий момент законодательная база в отношении страхования сформирована не полностью, конкретных законов об отдельных видах обязательного страхования практически не существует (за исключением Закона об обязательном страховании автогражданской ответственности).
В то же время многие законы возлагают на организации обязанность страховать свою ответственность или свое имущество на случай тех или иных страховых событий.
Соответственно, может иметь место позиция, в соответствии с которой в каждом из таких случаев страхование в силу обязанности, возложенной на организацию-налогоплательщика, можно рассматривать как обязательное страхование.
Вместе с тем поскольку Закон об акционерных обществах не возлагает на организацию обязанность страховать ответственность руководителей, то можно сделать вывод о том, что данный вид страхования не является обязательным и, соответственно, отсутствует возможность отнесения расходов по данному виду страхования к уменьшающим налогооблагаемую базу в качестве расходов по добровольному страхованию (п. 1 ст. 263 НК РФ).
Все расходы должны по умолчанию соответствовать требованиям ст. 252 НК РФ (как имеющей общей характер и относящейся ко всем расходам налогоплательщика).
В пункте 1 ст. 252 НК РФ определено, что расходами, учитываемыми в целях налогообложения прибыли, признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
По мнению автора, в данной ситуации налоговые органы могут подставить под сомнение обоснованный характер этих расходов: так, не вполне понятно, в чем заключается экономический интерес самой организации, защищающей личное имущество своего сотрудника.
На основании изложенного можно сделать вывод о том, что учесть расходы по данному виду страхования ответственности без существенного риска возникновения спора с налоговыми органами не представляется возможным.
В соответствии со ст. 210 НК РФ составной частью доходов, подлежащих обложению НДФЛ, является доход в натуральной форме.
В пункте 2 ст. 211 НК РФ приведен перечень наиболее часто используемых форм получения доходов в натуральной форме, в частности:
— оплата за налогоплательщика товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в т.ч. оплата коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;
— полученные налогоплательщиком товары, выполненные в его интересах работы, оказанные в его интересах услуги;
— оплата труда в натуральной форме. Следует отметить, что данный перечень не является исчерпывающим.

***

Обратите внимание!
При определении перечня доходов в натуральной форме законодатель использовал формулировку «в интересах налогоплательщика». Следовательно, если организации осуществляет расходы не в интересах сотрудника, а в собственных интересах, объекта налогообложения не возникнет.

***

В этой связи представляет интерес дело, рассмотренное ФАС Московского округа по иску ОАО «Газпром» к межрайонной инспекции МНС России N 40 о признании частично недействительным решения налогового органа о привлечении организации к ответственности за совершение налогового правонарушения.
В данном деле суд указал: «Признавая правомерным включение в совокупный доход работников суммы, уплаченные за их обучение, суд первой инстанции исходил из наличия личной заинтересованности физического лица в получении дополнительного образования.
Между тем такой подход при решении данного вопроса является неправильным.
Затраты организации необходимо рассматривать с точки зрения их производственного назначения, учитывая при этом возможность отнесения их на себестоимость, что и определяет их характер и указывает на наличие в первую очередь интереса предприятия» (постановление ФАС Московского округа от 19.03.2004 N КА-А40/1873-04).
В данном деле суд сделал важный вывод: включение расходов в виде платы за обучение в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, свидетельствует о том, что плата за обучение является затратами организации, осуществляемыми в первую очередь в ее интересах.
На основании изложенного можно сделать следующие выводы:
— в данной ситуации расходы в виде страховых взносов не могут быть учтены в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, в силу ст. 252 НК РФ, ст. 263 НК РФ, п. 48.8 ст. 270 НК РФ;
— поскольку указанные расходы не уменьшают налогооблагаемую прибыль, это свидетельствует о наличии личного интереса (личной выгоды) физического лица, соответственно о наличии у него дохода в натуральной форме, подлежащего обложению НДФЛ (ст. 211 НК РФ);
— при этом отсутствует возможность отнесения страховых взносов к перечню компенсационных выплат, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц (п. 3 ст. 217 НК РФ)*1.
_____
*1 Согласно п. 1 ст. 213 НК РФ при определении налоговой базы учитываются суммы страховых взносов, если указанные суммы вносятся за физических лиц из средств работодателей либо из средств организаций или индивидуальных предпринимателей, не являющихся работодателями в отношении тех физических лиц, за которых они вносят страховые взносы, за исключением случаев, когда страхование физических лиц производится по договорам обязательного страхования, договорам добровольного личного страхования или договорам добровольного пенсионного страхования.
Аналогичное мнение высказано в письмах Минфина России от 26.03.2010 N 03-0406/6-52 и ФНС России от 16.06.2010 N ШС-37-3/4243@.
Порядок исчисления и удержания НДФЛ следующий.
В соответствии с п. 1 ст. 211 НК РФ при получении доходов в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость товаров, работ, услуг, иного имущества, исчисленная исходя из рыночных цен (с учетом НДС, акцизов для подакцизных товаров).
Датой фактического получения дохода в натуральной форме является день передачи доходов, т.е. при получении физическим лицом дохода в натуральной форме в виде оплаты страховых взносов таким днем считается дата перечисления страховых взносов страховой компании (подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц (исключение составляют доходы, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 214.1, 214.3, 214.4, 227, 227.1 и 228 НК РФ).
Таким образом, при получении сотрудником дохода в натуральной форме общество признается на основании ст. 226 НК РФ налоговым агентом и обязано исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога.
В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Удержание у налогоплательщика начисленной суммы НДФЛ производится налоговым агентом за счет любых денежных средств при их фактической выплате либо по его поручению третьим лицам.
Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.
В этом случае исчисление и уплату налога на доходы физических лиц налогоплательщик осуществляет самостоятельно в порядке, предусмотренном ст. 228 Налогового кодекса РФ.
Соответственно, если застрахованные лица являются сотрудниками организации и получают доходы («любых денежных средств»), несмотря на то, что доход в натуральной форме образуется у них в момент уплаты страхового взноса и фактической выплаты дохода не происходит, организация должна удержать налог за счет этих «любых денежных средств».
Исчисленная и удержанная сумма налога перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем фактического удержания НДФЛ, т.е. в сроки, предусмотренные для перечисления НДФЛ с заработной платы в денежной форме (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ).

Дата нормативного акта: 04.10.1996
Дата последней редакции: 28.06.2009
Наименование законодательного акта: Федеральный закон «Об основах туристской деятельности в РФ» — ст. 17 «Страхование при осуществлении туристской деятельности», Глава 7.1 «Финансовое обеспечение», ст. 17.1-17.6
Номер закона/нормативного акта: 132-ФЗ

Туроператор в порядке и на условиях, которые установлены настоящим Федеральным законом, за свой счет осуществляет страхование риска своей ответственности, которая может наступить вследствие неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств по договору о реализации туристского продукта.

Объектом страхования ответственности туроператора являются имущественные интересы туроператора, связанные с риском возникновения обязанности возместить туристам и (или) иным заказчикам реальный ущерб, возникший в результате неисполнения или ненадлежащего исполнения туроператором обязательств по договору о реализации туристского продукта.

Страховым случаем по договору страхования ответственности туроператора является факт установления обязанности туроператора возместить туристу и (или) иному заказчику реальный ущерб, возникший в результате неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств по договору о реализации туристского продукта, при условии, что это произошло в течение срока действия договора страхования ответственности туроператора.

Требование о выплате страхового возмещения по договору страхования ответственности туроператора должно быть предъявлено туристом и (или) иным заказчиком страховщику в течение срока исковой давности, установленного законодательством Российской Федерации.

Страховщик освобождается от выплаты страхового возмещения туристу и (или) иному заказчику, если турист и (или) иной заказчик обратились к страховщику с требованием о возмещении упущенной выгоды и (или) компенсации морального вреда, возникших в результате неисполнения или ненадлежащего исполнения туроператором обязательств по договору о реализации туристского продукта.

Страховщик не освобождается от выплаты страхового возмещения туристу и (или) иному заказчику по договору страхования ответственности туроператора, если страховой случай наступил вследствие умысла туроператора.

В договоре страхования ответственности туроператора не может быть предусмотрено условие о частичном освобождении страховщика от выплаты страхового возмещения (условие о франшизе) при наступлении страхового случая.

Страховая сумма по договору страхования ответственности туроператора определяется по соглашению туроператора и страховщика, но не может быть менее размера финансового обеспечения, предусмотренного настоящим Федеральным законом.

Страховой тариф по договору страхования ответственности туроператора определяется страховщиком исходя из сроков действия договора страхования и с учетом факторов, влияющих на степень страхового риска.

Договор страхования ответственности туроператора заключается на срок не менее одного года. Срок действия договора страхования ответственности туроператора считается продленным на тот же срок и на тех же условиях, если ни туроператор, ни страховщик за три месяца до окончания срока его действия не заявят о прекращении или изменении данного договора либо о заключении нового договора страхования ответственности туроператора.

Договор страхования ответственности туроператора должен включать:

определение объекта страхования;

определение страхового случая;

размер страховой суммы;

срок действия договора страхования;

порядок и сроки уплаты страховой премии;

порядок и сроки уведомления туристом и (или) иным заказчиком страховщика о наступлении страхового случая;

порядок и сроки предъявления туристом и (или) иным заказчиком или их законными представителями заявления о выплате страхового возмещения по договору страхования ответственности туроператора непосредственно страховщику;

перечень документов, которые обязаны представить турист и (или) иной заказчик в обоснование своих требований к страхователю о возмещении реального ущерба;

последствия неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств субъектами страхования.

В договоре страхования ответственности туроператора по соглашению сторон могут определяться иные права и обязанности.

Туроператор вправе для защиты своих имущественных интересов по отдельному договору страхования, заключаемому со страховщиком, страховать свою ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по договору о реализации туристского продукта с учетом выплаты страхового возмещения туристам и (или) иным заказчикам по дополнительным основаниям, за исключением предусмотренных статьей 17.4 настоящего Федерального закона.

К отношениям по договору страхования ответственности туроператора применяются положения настоящего Федерального закона о финансовом обеспечении, если иное не установлено настоящей статьей.

Назад к содержанию главы