Стоимость основных средств

Вопрос: ООО «Альфа» в 2016г. приобрело объекты основных средств, бывших в эксплуатации. Стоимость приобретения, некоторых из них, согласно условиям договора, составляет менее 100 000 руб. или менее 40 000 руб. Срок полезного использования установлен с учетом срока полезного использования, который был установлен у предыдущего собственника и фактического срока эксплуатации.
Является ли правомерным единовременное отнесение в состав материальных расходов, в целях налога на прибыль, стоимости объектов основных средств если:
— стоимость приобретения менее 100 000 руб., срок полезного использования менее 12 месяцев;
— стоимость приобретения менее 100 000 руб., срок полезного использования более 12 месяцев?
Является ли правомерным единовременное отнесение в состав материальных расходов, в бухгалтерском учете, стоимости объектов основных средств если:
— стоимость приобретения менее 40 000 руб., срок полезного использования менее 12 месяцев;
— стоимость приобретения менее 40 000 руб., срок полезного использования более 12 месяцев?

 Ответ:

= Налоговый учет.

В соответствии с п. 1 ст. 256 НК РФ (в редакции действующей с 01.01.16г.) амортизируемым имуществом в целях гл. 25 НК РФ признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации.

Списание основных средств стоимостью до 100000 рублей

Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб.

Согласно п. 1 ст. 257 НК РФ под основными средствами в целях настоящей главы понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией, первоначальной стоимостью более 100 000 руб.

Первоначальная стоимость основного средства в целях налогового учета определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ.

Таким образом, если у объектов, бывших в использовании первоначальная стоимость (цена по договору купли-продажи с учетом возможных дополнительных затрат) составит менее 100 000руб., то независимо от «оставшегося» срока использования данные объекты не могут быть квалифицированы как амортизируемое имущество и подлежат учету в составе материальных расходов единовременно в момент ввода в эксплуатацию (если в Учетной политике организации не предусмотрен иной порядок в соответствии с пп.3 п.1 ст. 254 НК РФ). Аналогичное мнение высказано в Письмах Минфина России от 09.02.2011 N 03-03-06/2/29 и от 16.07.2009 N 03-03-06/2/141.

= Бухгалтерский учет.

Согласно п.5 ПБУ 6/01:
«Активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в пункте 4 настоящего Положения, и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 рублей за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением».

В соответствии с п.8 ПБУ 6/01:
«Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации)».

Как указано в запросе, «стоимостной лимит» для отнесения активов к объектам основных средств определен организацией в размере 40 000 руб.

Таким образом, если у объектов, бывших в использовании первоначальная стоимость (цена по договору купли-продажи с учетом возможных дополнительных затрат) составит менее 40 000руб., то независимо от «оставшегося» срока использования данные объекты подлежат учету в составе материально-производственных запасов с отражением стоимости в составе расходов единовременно в момент ввода в эксплуатацию.

/ 18.05.2016 /

5.6.2. Решение задач на проценты. Часть А

Задача 1. Вода составляет 76% картофеля. Сколько килограммов воды в 35 кг картофеля?

Решение. Вода составляет 76% от 35 кг. По правилу нахождения процентов от данного числа (чтобы найти проценты от данного числа нужно обратить проценты в десятичную или обыкновенную дробь, а затем умножить данное число на эту дробь) получаем  0,76∙35=26,6 кг.

Ответ: в 35 кг картофеля содержится 26,6 кг воды.

Задача 2. В классе 28 учеников. 75% из них занимаются спортом. Сколько учеников в классе занимаются спортом?

Решение. Так как 75%=0,75, то умножая число 28 на дробь 0,75 получаем: 0,75·28=21.

Получается, что 21 человек посещает спортивные кружки.

Ответ: 21 ученик в классе занимается спортом.

Задача 3. В классе 20 человек. Контрольную работу по математике 25% учащихся написали на «5», 35 % написали на «4», 10% всех учащихся получили «2». Сколько пятерок, четверок, троек и двоек получил класс?

Решение. Количество пятерок составляет 25% от 20. По правилу нахождения процентов от данного числа это 0,25∙20=5 учащихся. Четверки получили 35% от 20. Это 0,35∙20=7 учащихся. Двоек 10%. Это  1/10 часть от 20 учащихся, т.е. 2 человека. Остальные учащиеся получили оценку «3». Их 20-5-7-2=6 человек.

Ответ: оценку «5» получило 5 учащихся; оценку «4» получили 7 учащихся; оценку «3» получило 6 учащихся и оценку «2» получили 2 ученика.

Задача 4. В школьной библиотеке 5780 учебников, что составляет 85% всех книг, имеющихся в библиотеке. Сколько всего книг в школьной библиотеке?

Решение. Потребуется найти число по его процентам.

Новый лимит по основным средствам – разбираемся в нюансах

Применяем правило нахождения числа по его процентам (чтобы найти число по его процентам нужно обратить проценты в десятичную дробь, а затем разделить данное число на эту дробь). 1) 85%=0,85; 2) 5780:0,85=578000:85=6800 книг.

Ответ: всего в библиотеке 6800 книг.

Задача 5. Токарю нужно было сделать 120 деталей, но он перевыполнил план на 10%. Сколько деталей изготовил токарь?

Решение. 10% от 120 деталей – это одна десятая часть от 120, т.е. это 12 деталей. Токарь изготовил 120+12=132 детали.

Ответ: 132 детали изготовил токарь.

Задача 6. Фирма платит рекламным агентам 5% от стоимости заказа. На какую сумму нужно выполнить заказ, чтобы заработать 2000 рублей?

Решение. 2000 рублей – это 5% от заказа. Число (все его 100%) по его процентам мы найдем по правилу нахождения числа по его процентам. Обращаем 5% в десятичную дробь и делим 2000 на эту дробь. 1) 5%=0,05; 2) 2000:0,05=200000:5=40000.

Ответ: заказ должен быть на сумму 40000 рублей.

Задача 7. После уценки на 10% цена холодильника стала 11430 рублей. Какова была цена холодильника  до уценки?

Решение. Имеем: 11430 рублей – это 90% от начальной цены холодильника. Находим число по его процентам. 1) 90%=0,9; 2) 11430:0,9=114300:9=12700 рублей.

Ответ: до уценки холодильник стоил 12700 рублей.

Задача 8. Сколько процентов число 36 составляет от 48?

Решение. По соответствующему правилу: чтобы найти, сколько процентов составляет первое число от второго нужно первое число разделить на второе и результат умножить на 100% —  записываем:

Ответ: 75% составляет число 36 от числа 48.

Задача 9. За 1 час станок-автомат изготовлял 240 деталей. После реконструкции этого станка он стал изготовлять в час 288 таких же деталей. На сколько процентов повысилась производительность станка?

Решение. Производительность станка повысилась на 288-240=48 деталей в час. Нужно узнать, сколько процентов от 240 деталей составляют 48 деталей. Для того чтобы узнать, сколько процентов число 48 составляет от числа 240 нужно число 48 разделить на 240 и результат умножить на 100%.

Ответ: производительность станка повысилась на 20%.

Еще больше задач на проценты + видео.

Страница 1 из 11

ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА СТОИМОСТЬЮ ДО 40 ТЫСЯЧ РУБЛЕЙ — БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

 
    Бухгалтерское законодательство, как Вы знаете, не содержит стоимостного критерия отнесения имущества к объектам основных средств.

502 Bad Gateway

Вместе с тем, правилами бухгалтерского учета установлено, что материальные ценности, удовлетворяющие условиям принятия их в состав основных средств, стоимость которых не превышает 40 000 руб. за единицу, могут отражаться в учете в составе материально-производственных запасов.
    О том, как осуществляется бухгалтерский учет малоценных основных средств, то есть основных средств стоимостью не более 40 000 руб., вы узнаете, прочитав эту статью.
 
    Прежде всего, напомним о том, какие условия должны выполняться, чтобы приобретенный организацией актив мог быть учтен в составе основных средств. Для этого обратимся к Положению по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденному Приказом Минфина России от 30.03.2001 г. N 26н (далее — ПБУ 6/01). Именно этот документ устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации об объектах основных средств и должен применяться организациями, являющимися юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (за исключением кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений).
    Совместно с ПБУ 6/01 применяются Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные Приказом Минфина России от 13.10.2003 г. N 91н.
    Говоря об основных средствах, хотелось бы напомнить, что к документам в области регулирования бухгалтерского учета отнесены федеральные и отраслевые стандарты, нормативные акты Центрального банка Российской Федерации, предусмотренные пунктом 6 статьи 21 Федерального закона от 06.12.2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее — Закон N 402-ФЗ), рекомендации в области бухгалтерского учета, стандарты экономического субъекта.

Лимит стоимости основных средств — установленный законодательством лимит стоимости, ниже которого актив, обладающий признаками основных средств, признается расходом или материально производственным запасом.

Для налога на прибыль (лимит стоимости ОС) — 100 тыс. рублей;

Для бухгалтерского учета (лимит стоимости ОС) — 40 тыс. рублей (или менее, если установлено учетной политикой);

Комментарий

Основные средства отличаются от материально-производственных запасов (МПЗ) длительным сроком полезного использования (более 1 года). Поэтому основные средства списываются на расходы в течение срока их полезного использования, через механизм амортизации.

Материально-производственные запасы списываются на расходы единовременно, при их передаче в производство.

Учитывая техническую сложность расчета амортизационных отчислений, законодательство предусматривает возможность списывать на расходы единовременно (без применения механизма амортизации) малоценные основные средства. При этом законодательством устанавливается стоимостной лимит для таких малоценных основных средств.

Налог на прибыль организаций

Лимит стоимости основных средств для налога на прибыль организаций определен п. 1 ст. 256 и п. 1 ст. 257 Налогового кодекса России (НК РФ) и составляет:

С 1 января 2016 года: 100 000 рублей (Федеральный закон от 08.06.2015 N 150-ФЗ).

С 01.01.2011 по 01.01.2016 — 40 тыс. рублей (Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

С 01.01.2008 по 01.01.2011 — 20 тыс. рублей (Федеральный закон от 24.07.2007 N 216-ФЗ)

С 01.01.2002 —  01.01.2008 — 10 тыс. рублей (Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

Лимит стоимости основных средств не может уменьшаться или увеличиваться налогоплательщиком. В то же время, с целью сближения с бухгалтерским учетом, налогоплательщик вправе некоторые категории малоценных основных средств стоимостью менее установленного лимита амортизировать. Такую возможность устанавливает пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ: "В целях списания стоимости имущества … в течение более одного отчетного периода налогоплательщик вправе самостоятельно определить порядок признания материальных расходов в виде стоимости такого имущества с учетом срока его использования или иных экономически обоснованных показателей".

В налоговом учете, лимит стоимости основных средств распространяется и на нематериальные активы. Дело в том, что этот лимит распространяется на все виды амортизируемого имущества, в том числе и на нематериальные активы (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Пример

Организация приобрела компьютер стоимостью 60 тыс. рублей.

Учитывая, что стоимость такого основного средства менее 100 тыс. рублей, такой компьютер амортизируемым имуществом не признается и списывается на расходы единовременно.

Бухгалтерский учет

Лимит стоимости основных средств в бухгалтерском учете определен пунктом 5 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 (утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н) и составляет:

С 1 января 2011 года по настоящее время: 40 тыс. рублей.

Организация вправе установить для бухгалтерского учета лимит менее, чем установленный в п. 5 ПБУ 6 (но увеличить его не вправе).

Устанавливать лимит в меньшей, чем установлено законодательством, сумме, как правило, не имеет практического смысла. Дело в том, что в этом случае возникнет разница между бухгалтерским и налоговым учетом малоценных основных средств (в налоговом учете установленный лимит не может быть изменен налогоплательщиком). Кроме того, в результате уменьшения лимита большее количество активов будет признаваться основными средствами, что может увеличить базу по налогу на имущество (некоторые категории основных средств облагаются налогом исходя из их стоимости по данным бухгалтерского учета).

Следует отметить, что в Международных стандартах финансовой отчетности (МСФО) лимит для признания основных средств не применяется. Так, Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 16 "Основные средства" предусматривает, что актив признается основным средством, если он удовлетворяет критериям основных средств, вне зависимости от его стоимости.

Лимит стоимости основных средств еще называют как «лимит оборотных средств» или «лимит средств в обороте». Следует отметить, что все эти названия неофициальные. В нормативных актах такие названия (как и Лимит стоимости основных средств) не упоминаются.

Для малоценных основных средств раньше законодательство по бухгалтерскому учету выделяло отдельную категорию имущества – Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (МБП). Но с 2002 года эта категория имущества отменена, хотя малоценные основные средства иногда называют как МБП.  

Пример

Приобретен офисный стол стоимостью 30 тыс. рублей без НДС.

Мебель относится к основным средствам, но учитывая стоимость объекта менее лимита стоимости основных средств, стоимость стола может быть списана на расходы единовременно при начале его использования.

Если учетной политикой для бухгалтерского учета будет установлен пониженный лимит стоимости основных средств, например, в 20 тыс. рублей, то в бухгалтерском учете офисный стол будет принят на учет как основное средство (со списанием на расходы через амортизацию), а в налоговом учете для налога на прибыль он будет списан на расходы единовременно, при передаче в эксплуатацию.

Нормы законодательства

По налогу на прибыль:

Под основными средствами … понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 100 000 рублей (п. 1 ст. 257 НК РФ).

Амортизируемым имуществом … признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Учет основных средств стоимостью до 100000 рублей

К материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию. В целях списания стоимости имущества, указанного в настоящем подпункте, в течение более одного отчетного периода налогоплательщик вправе самостоятельно определить порядок признания материальных расходов в виде стоимости такого имущества с учетом срока его использования или иных экономически обоснованных показателей (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

По бухгалтерскому учету:

Активы, в отношении которых выполняются условия, для признания их как основные средства и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 рублей за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01). 

Дополнительно

Материалы по теме "Основное средство"

Малоценные основные средства (ОС) — основные средства, стоимостью менее установленного законодательством предела, которые могут учитываются в расходах единовременно, а не через амортизацию.

Амортизация

Материально-производственные запасы

Основное средство

Учетная политика

Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (МБП) — неприменяемая ныне в бухгалтерском учете категория имущества. К МБП относились хозяйственной инвентарь, инструменты и приспособления общего и специального назначения и другие средства труда, которые включались в состав средств в обороте.

Приветствую вас читатель. Сегодня мы поговорим о покупке основных средств. Бухгалтерский учет выделяет некоторые условия, согласно которым покупаемое основное средство может так и не стать таковым для бухучета. Что это за условия и как оформлять покупку таких основных средств узнаем в этой статье.

Для начала вспомним суть определения основных средств: Основные средства — это материальные объекты, имеющие срок эксплуатации в работе более одного года, служащие орудием труда для предприятий и, помогающие осуществлять основную деятельность.

Из определения вытекает следствие: Отнести покупаемый материальный объект к основным средствам можно в том случае, когда он должен работать в самом предприятии, т.е. не быть объектом перепродажи. К тому же его эксплуатация подразумевает больше года.

К этим условиям прибавляется еще одно условие — стоимость покупаемого материального объекта. Законодатель временами меняет это условие, меняет величину стоимости. На сегодняшний день, на 2017 год, эта стоимость составляет 100000р. Что же это означает для нас?

А для нас все достаточно просто: при покупке мы смело к основным средствам отнесем материальный объект стоимость которого >= 100000 рублей и срок эксплуатации больше 1 года. А вот если материальный объект меньше 100000 рублей и срок эксплуатации меньше года, то такой объект не будет являться основным средством для предприятия, а будет просто материалом.

Интересным остается ситуация, когда материальный объект меньше 100000 рублей, а срок эксплуатации больше 1 года. Например, ноутбук, стомостью 25000р. Вот как быть в такой ситуации? Давайте по-порядку с этим разберемся. Для начала вспомним, как приобретается основное средство.

Покупка(оприходование) основных средств проводки

Основное средство больше 100000 рублей

Рассмотрим обычный способ — покупка основного средства у поставщика. Самым важным, что нужно помнить про основные средства, так это то, что будущее основное средство в бухучете проходит два этапа, прежде чем по-настоящему для бухучета станет основным средством. Для начала будущее основное средстве приобретается и имеет название, как вложение во внеоборотный актив. Такой подход означает вот что.

Поскольку основные средства для фирмы служат орудием труда, это может быть очень большой или сложный материальный объект. Такой объект, который требует у фирмы дополнительных расходов на его установку, настройку, сборку и т.д. Ну, представьте, какой-либо станок, оборудование для производства. Поэтому и называется первый этап — это вложения во внеоборотные активы. Как только все будет готово к работе, тогда фирма имеет право “ввести в эксплуатацию” готовый объект, который уже будет называться основным средством. Давайте посмотрим на проводки.

ДЕБЕТ 08 — КРЕДИТ 60
(купили материальный объект, будущее основное средство)

ДЕБЕТ 08 — КРЕДИТ 60
(на него же учли услуги сторонних организаций по доставке, сборке, установке)

ДЕБЕТ 01 — КРЕДИТ 08
(собранный внеоборотный актив превращается в основное средство “ввод в эксплуатацию”)

Основное средство стоимостью менее 100000 рублей

Здесь все очень интересно. К примеру, все тот же ноутбук, стоит 25000 рублей, но срок эксплуатации больше 1 года. Куда его деть в бухучете? Для нашей фирмы ноутбук не товар, мы, к примеру, хоть и торгующая организация, но продаем кувалды :). А сырьем для производства ноутбук тоже не подойдет. Что нам из него производить, если мы выпускаем пирожные и торты? Куда пристроить его?

Кажется остается один вариант — списать его на расходы фирмы, отнести на 26 или 44 счет. В таком случае, мы потеряем в учете ноутбук, а он ведь по сроку эксплуатации служит более 1 года. Вот-т-т-т же это ограничение по стоимости и сроку годности…

Решение такой задачки будет выглядеть так. Признать основным средством наш ноутбук мы не можем, поскольку он не проходит два одновременных условия: стоимость и срок эксплуатации. Следовательно, мы имеем полное право поставить его на расходы предприятия, т.е. отнести покупку сразу на 26 или 44 счет.

Особенности учета основных средств в 2016 году

Но, чтобы не потерять на предприяти ноутбук, предлагается такие материальные объекты вести отдельно, но в бухгалтерии. Для этого используются забалансовые счета. С этих забалансовых счетов информация не попадает в баланс, но при этом всегда можно узнать, как обстоят дела с подобными материальными объектами. Как это происходит? Давайте посмотрим на проводки.

Первый вариант

ДЕБЕТ 26 или 44 — КРЕДИТ 60 или 71
(материальный объект не выполняющий условия ОС, сразу списывается на расходы)

И одновременно делается следующая проводка

ДЕБЕТ МЦ (забалансовый счет — не имеет корреспонденции)

Что такое счет МЦ? Это вспомогательный счет для таких ситуаций. Посмотрите как он выглядит в плане счетов.

Второй вариант

ДЕБЕТ 10 — КРЕДИТ 60 или 71
(материальный объект не выполняющий условия ОС, приходуется как прочий материал)

ДЕБЕТ 26 или 44 — КРЕДИТ 10
(списывается на расходы)

И одновременно делается следующая проводка

ДЕБЕТ МЦ (забалансовый счет — не имеет корреспонденции)

Третий вариант

ДЕБЕТ 10 — КРЕДИТ 60 или 71
(материальный объект не выполняющий условия ОС, приходуется как прочий материал)

С течением времени, списывается на расходы и попадает на МЦ. Когда списать на расходы, предприятие само решает. Возможно, когда сломается. А так, висит на балансовом счете, закреплено за каким-то материальным лицом. Ничего дополнительного вести и помнить не надо.

Из всех этих вариантов, следует помнить одно: за такими неудавшимися из-за критериев основными средствами, нужно организовать надлежащий контроль, уход и хранение. Если это оргтехника, то закрепляется за каким-то материальным лицом. Часто это сотрудник отдела IT.

В заключении хочу отметить, что основные средства, пожалуй один из тех разделов бухучета, в котором очень много разных ситуаций у основных средств. Однако самые основные из них очень просты и понятны. К таким ситуациям относится покупка, ввод в эксплуатацию и амортизация.