Срок уплаты налога может изменяться в форме

10.5. Изменение срока уплаты налога, сбора или пени

Изменением срока уплаты налога и сбора (гл. 9 НК РФ) признается перенос установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок.

Изменение срока уплаты налога и сбора не отменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате налога и сбора.

Изменение срока уплаты налога и сбора осуществляется в форме:

– отсрочки;

– рассрочки;

– налогового кредита;

– инвестиционного налогового кредита.

Отсрочка по уплате налога – изменение срока исполнения налоговой обязанности с единовременным погашением налогоплательщиком суммы задолженности.

Рассрочка по уплате налога – предоставление налогоплательщику возможности изменить срок исполнения налоговой обязанности с последующей поэтапной уплатой суммы задолженности. Погашение налоговой задолженности посредством рассрочки платежа осуществляется частями с установленной периодичностью, но в любом случае срок погашения последней суммы части налога не должен превышать шести месяцев.

Отсрочка или рассрочка по уплате налога могут быть предоставлены заинтересованному лицу при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

– причинения этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;

– задержки этому лицу финансирования из бюджета или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа;

– угрозы банкротства этого лица в случае единовременной выплаты им налога;

– если имущественное положениефизического лица исключает возможность единовременной уплаты налога;

– если производство и (или) реализация товаров, работ или услуг лицом носитсезонный характер;

– основания для предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, устанавливаются Таможенным кодексом РФ.

Налоговый кредит предоставляет собой изменение срока уплаты на срок от трех месяцев до одного года.

Решение уполномоченного органа о предоставлении заинтересованному лицу налогового кредита является основанием для заключения договора о налоговом кредите, который должен быть заключен в течение семи дней после принятия такого решения.

Договор о налоговом кредите должен предусматривать сумму задолженности (с указанием на налог, по уплате которого предоставлен налоговый кредит), срок действия договора, начисляемые на сумму задолженности проценты, порядок погашения суммы задолженности и начисленных процентов, документы об имуществе, которое является предметом залога, либо поручительство, ответственность сторон.

Копия договора о налоговом кредите представляется заинтересованным лицом в налоговый орган по месту его учета в пятидневный срок со дня заключения договора.

Инвестиционный налоговый кредит– порядок изменения исполнения налоговой обязанности организации. Данный кредит предоставляется на срок от одного года до пяти лет и дает возможность уменьшения платежей по налогу на прибыль (доход), а также по региональным и местным налогам.

Данный текст является ознакомительным фрагментом.
Читать книгу целиком
Поделитесь на страничке

Следующая глава >

1. Внести в Порядок изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами, утвержденный приказом Федеральной налоговой службы от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683@ «Об утверждении Порядка изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами» (далее — Порядок) (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 20.02.2017, регистрационный номер 45707), следующие изменения:

1.1. В пункте 2 слова «в пунктах 15, 16 настоящего Порядка» заменить словами «в пунктах 16 — 17 настоящего Порядка»;

1.2. Пункт 12 изложить в следующей редакции:

«12. Заинтересованное лицо, претендующее на предоставление отсрочки или рассрочки по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов по основаниям, указанным в подпунктах 1 — 5 пункта 2 статьи 64 Налогового кодекса Российской Федерации, и (или) на предоставление инвестиционного налогового кредита по основаниям, указанным в пункте 1 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации, по требованию уполномоченного органа представляет банковскую гарантию в соответствии со статьей 74.1 Налогового кодекса Российской Федерации, поручительство в соответствии со статьей 74 Налогового кодекса Российской Федерации либо залог в соответствии со статьей 73 Налогового кодекса Российской Федерации.

Заинтересованное лицо, претендующее на предоставление рассрочки по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов по основанию, указанному в подпункте 7 пункта 2 статьи 64 Налогового кодекса Российской Федерации, представляет банковскую гарантию в соответствии со статьей 74.1 Налогового кодекса Российской Федерации.»;

1.3. Пункт 14 после цифр «10» дополнить цифрами «, 12»;

1.4. Абзац первый пункта 15 дополнить словами «, за исключением случая, предусмотренного абзацем вторым пункта 16.1 настоящего Порядка»;

1.5. Абзацы третий и четвертый пункта 16 признать утратившими силу.

1.6. Дополнить пунктами 16.1 и 16.2 следующего содержания:

«16.1. Решения об изменении сроков уплаты страховых взносов, пеней и штрафов в форме отсрочки и рассрочки на срок, не превышающий трех лет, принимаются ФНС России, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Решения об изменении сроков уплаты страховых взносов и соответствующих пеней и штрафов, предусмотренных статьей 3 Федерального закона № 323-ФЗ, в форме отсрочки и рассрочки на срок, не превышающий трех лет, принимаются управлением ФНС России по субъекту Российской Федерации по месту нахождения (месту жительства) заинтересованного лица в течение 45 рабочих дней со дня получения заявления заинтересованного лица.

16.2. Заинтересованное лицо, претендующее на изменение срока уплаты федеральных налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, обращается в ФНС России через управление ФНС России по субъекту Российской Федерации по месту нахождения (месту жительства) заинтересованного лица либо через межрегиональную инспекцию ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, если заинтересованное лицо состоит на учете в ней или в межрайонной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, находящейся в ее непосредственном подчинении.»;

1.7. Абзац второй пункта 17 после слов «не превышающий 1 год,» дополнить словами «решения об изменении сроков уплаты страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов, предусмотренных статьей 3 Федерального закона № 323-ФЗ, в форме отсрочки и рассрочки на срок, не превышающий трех лет,»;

1.8. Абзац второй пункта 18 после слова «сбора» дополнить словами «, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов, предусмотренных статьей 3 Федерального закона № 323-ФЗ, после слова «сборам» дополнить словами «, страховым взносам, соответствующим пеням и штрафам, предусмотренным статьей 3 Федерального закона № 323-ФЗ»;

1.9. Пункт 19 признать утратившим силу;

1.10. Пункт 20 после слова «налогоплательщикам» дополнить словами «, если заинтересованное лицо состоит на учете в ней или в межрайонной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, находящейся в ее непосредственном подчинении»;

1.11. Дополнить пунктом 26 следующего содержания:

«26. Пункты 2, 3, 12 — 14, 20 — 25 настоящего Порядка применяются также при изменении сроков уплаты страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов, предусмотренных статьей 3 Федерального закона № 323-ФЗ.».

2. Внести в приложение № 6 «Решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) <1> по уплате налога на доходы физических лиц <2>, региональных (местных) налогов, сбора, пеней, штрафов» к Порядку следующие изменения:

2.1. Наименование после слова «сбора» дополнить словами «, страховых взносов <3>»;

2.2. По тексту после слова «сбора» в соответствующих падежах дополнить словами «, страховых взносов <3>» в соответствующих падежах;

2.3. Сноску «3» считать сноской «4»;

2.4. Сноску «3» изложить в следующей редакции:

«<3> Применяется в отношении страховых взносов, указанных в абзаце втором пункта 16.1 настоящего Порядка.».

3. Внести в приложение № 7 «Решение о временном приостановлении уплаты суммы задолженности по налогу на доходы физических лиц <1> региональным (местным) налогам, сбору, пеням и штрафам» к Порядку следующие изменения:

3.1. Наименование после слова «сбору» дополнить словами «, страховым взносам <2>»;

3.2. После слова «сбора» дополнить словами «, страховых взносов <2>»;

3.3. Сноски «2» и «3» считать соответственно сносками «3» и «4»;

3.4. Сноску «2» изложить в следующей редакции:

«<2> Применяется в отношении страховых взносов, указанных в абзаце втором пункта 16.1 настоящего Порядка.».

4. Руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести настоящий приказ до нижестоящих налоговых органов и обеспечить его исполнение.

5. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего вопросы урегулирования задолженности по обязательным платежам.

Руководитель
Федеральной налоговой службы
М.В.МИШУСТИН