Средний срок погашения дебиторской задолженности формула


← Вернуться в Финансовый словарь

Определение:

Срок погашения дебиторской задолженности – коэффициент работы с клиентами, демонстрирующий скорость, с которой те гасят собственные финансовые обязательства. Он дает представление об их финансовой дисциплине. Рассчитывают его в днях, путем деления произведения среднегодовой дебиторской задолженности на 360 (кол-во дней в календарном году) на выручку. При помощи коэффициента появляется возможность анализировать эффективность проводимой работы по погашению дебиторской задолженностью. Показатель не может быть выше максимального срока кредита товаров, принятого в компании.

Нормативное значение:

Значение показателя необходимо сравнивать с конкурентами. Чтобы обеспечить наглядность нужно подбирать производства такого же размера, основываясь на стоимости активов.

Стоит проанализировать динамику изменения показателя. Уменьшение показателя сигнализирует о том, что финансы отвлекаются на более краткий срок. Однозначный вывод по такой динамике сделать сложно. Если компания в качестве маркетинговой стратегии использует кредит товарами, будет расти дебиторская задолженность, но вырастет и сбыт выпущенной продукции. Для полной картины нужно дополнительно оценить качество задолженности, а также эффект от товарного кредита. Другими словами потребуется сравнение увеличения прибыли при использовании товарного кредитования, а также размер процентов, которые могли бы быть получены, например, от размещения этих денег на банковском депозите.

Нормой показателя для сельского хозяйства будет до 75 дней, тогда как для пищевой и перерабатывающей промышленности – до 45 дней, для торговых компаний, посредников и других компаний – до 30 дней.

Как решить проблему при показателе коэффициента вне нормативных пределов?

Для контроля периода погашения дебеторской задолженности, в организации должна быть стратегия управления ею. Ее составляющими могут быть дополнительная наценка при использовании товарного кредитования, пеня при несвоевременном погашении задолженности, работа лишь с клиентами, не допускающих просрочек по платежам.

Формула расчета:

Период погашения дебиторской задолженности = (360*Среднегодовая сумма дебиторской задолженности) / Выручка

Период погашения дебиторской задолженности = 360/ Показатель оборачиваемости дебиторской задолженности

КУБ – самый простой и удобный способ вести финансовую аналитику

С КУБом вы узнаете:

  • Куда уходят ваши деньги.
  • Как снизить расходы без потерь.
  • Сколько вы заработали в прошлом месяце.
  • Что приносит вам прибыль, а что убытки.
  • Насколько эффективны ваши сотрудники.
  • Какие из ваших клиентов самые надежные.

Начать использовать КУБ прямо сейчас 14 дней БЕСПЛАТНЫЙ
ДОСТУП Нужна помощь по заполнению документов или консультация? Получите помощь экспертов бухгалтеров по подготовке документов +7 (800) 500-54-36

НАПИШИТЕ ЭКСПЕРТУ

Дебиторская задолженность — долги юридических и физических лиц по расчетам.

Кредиторская задолженность — долги предприятия в пользу кредиторов.

Учет таких расчетов ведется на различных счетах раздела VI «Расчеты».

Так, на активном счете 76-2 «Расчеты по претензиям» дебетовое сальдо означает задолженность различных организаций за принятые претензии.

Суммы записей по дебету этого счета означают:

  • возникновение задолженностей за недостачи поставленных ценностей (кредитуется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»);
  • суммы претензий к поставщикам энергии за простои по внешним причинам (кредитуется счет 26 «Общехозяйственные расходы»;

суммы штрафов, пени, неустоек, взыскиваемые с поставщиков, за несоблюдение договорных обязательств (кредитуется счет 91 «Прочие доходы и расходы») и др. Записи по кредиту активного счета 76-2 «Расчеты по претензиям» показывают суммы платежей, поступивших от дебиторов в погашение задолженности по претензиям (при этом дебетуется счет 51 «Расчетные счета»).

На активном счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» учитываются расчеты по предоставленным займам, а также расчеты по возмещению материального ущерба. Рассмотрим последний вид, учитываемый на субсчете 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба». Дебетовое сальдо этого субсчета означает сумму задолженности материально ответственных лиц организации по недостачам и хищениям на 1 число данного месяца. Записи по дебету показывают сумму, возникшей в отчетном месяце задолженности материально ответственных лиц по недостачам и хищениям ценностей по их фактической себестоимости (при этом кредитуется счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»), а также разницу между взыскиваемой суммой по рыночной стоимости и фактической себестоимостью ценностей (при этом кредитуется счет 98 «Доходы будущих периодов»). Записи по кредиту активного субсчета 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» означают суммы, удержанные из заработной платы виновных лиц в погашение задолженности по недостачам и хищениям (дебетуется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»), а также суммы, внесенные наличными деньгами в погашение этой задолженности (дебетуется счет 50 «Касса»), суммы недостач, списанных ввиду необоснованности иска (дебетуется счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»), а также суммы недостач, списанные ввиду неплатежеспособности виновного лица (при этом дебетуется счет 91 «Прочие доходы и расходы»).

На активно-пассивном счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» учитываются расчеты по имущественному и личному страхованию, по причитающимся дивидендам, по депонированным суммам и другие.

Рассмотрим порядок учета расчетов по депонированной заработной плате. Кредитовое сальдо счета 76-4 «Расчеты по депонированным суммам» в данном случае означает сумму задолженности организации ее персоналу по не выплаченной в срок заработной плате из-за неявки получателей. Записи по дебету этого счета показывают суммы депонированной заработной платы, выданные в течение отчетного месяца (кредитуется счет 50 «Касса»). Записи по кредиту этого счета показывают суммы заработной платы, не полученные работниками в течение отчетного месяца (дебетуется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»).

Теперь рассмотрим порядок учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами. Дебетовое сальдо здесь означает задолженность организаций данной организации, а кредитовое сальдо, наоборот, ее задолженность другим организациям. Обороты по дебету здесь означают погашение кредиторской задолженности разными организациями, а также возникновение прочей дебиторской задолженности. Обороты по кредиту показывают погашение дебиторской задолженности разными организациями и лицами, а также возникновение прочей кредиторской задолженности.

Кредитовые обороты по рассмотренным счетам (в разрезе корреспондирующих дебетуемых счетов) отражают в журнале-ордере
№ 8.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которых составляется отчетность, следует вести на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» обособленно.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками.

Возникшая дебиторская задолженность покупателей и заказчиков отражается по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счетов 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности», 91 «Прочие доходы и расходы» и других счетов.

Погашение дебиторской задолженности покупателями и заказчиками, включая полученные авансы и предварительную оплату, отражается по дебету счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и других счетов и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» может применяться для обобщения информации о расчетах с заказчиками по законченным в соответствии с заключенными договорами этапам работ, имеющими самостоятельное значение, в организациях, выполняющих работы долгосрочного характера (строительные, научные, проектные, геологические и др.), начальные и конечные сроки выполнения которых относятся к разным отчетным периодам.

Стоимость законченных этапов работ, принятых в установленном порядке, отражается по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности». Одновременно сумма затрат по законченным и принятым этапам работ отражается по дебету счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» и кредиту счета 20 «Основное производство».

Поступившие от заказчиков денежные средства в оплату законченных и принятых этапов работ отражаются по дебету счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, обеспеченная полученными организацией векселями, учитывается в аналитическом учете обособленно.

Если по полученному векселю, обеспечивающему дебиторскую задолженность покупателя (заказчика), предусмотрен процент, то по мере погашения этой задолженности сумма погашения отражается по дебету счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и других счетов и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», сумма процентов — по дебету счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и других счетов и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Поступившие от покупателей и заказчиков денежные средства в погашение дебиторской задолженности, ранее списанной как безнадежной к получению, отражаются по дебету счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности».

Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому покупателю и заказчику.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» имеет следующие субсчета:
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» корреспондирует со счетами:

Другие счета раздела 6

Счет 60. Расчеты с поставщиками и подрядчиками Счет 62. Расчеты с покупателями и заказчиками Счет 63. Резервы по сомнительным долгам Счет 65. Отложенные налоговые обязательства Счет 66. Расчеты по краткосрочным кредитам и займам Счет 67. Расчеты по долгосрочным кредитам и займам Счет 68. Расчеты по налогам и сборам Счет 69. Расчеты по социальному страхованию и обеспечению Счет 70. Расчеты с персоналом по оплате труда Счет 71. Расчеты с подотчетными лицами Счет 73. Расчеты с персоналом по прочим операциям Счет 75. Расчеты с учредителями Счет 76. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами Счет 77. Расчеты по прямому страхованию и перестрахованию Счет 79. Внутрихозяйственные расчеты

Эффективное управление дебиторской задолженностью позволяет компании выполнить стратегические цели по выходу на новые рынки сбыта, формированию репутации, оптимизации стоимости кредитных ресурсов. Чтобы контролировать коммерческое кредитование покупателей, нужна отчетность о дебиторской задолженности. В данной статье рассмотрим шесть полезных отчетов, которые дополнят управленческую отчетность вашей компании, помогут в управлении дебиторской задолженностью:

1. Аналитика дебиторской задолженности.

2. Факторы изменения объемов дебиторской задолженности.

3. Отчет о кредитных лимитах.

4. Мониторинг эффективности управления расчетами.

5. Структура дебиторской задолженности.

6. План инкассации дебиторской задолженности.

ТРЕБОВАНИЯ

Для формирования отчетности о состоянии дебиторской задолженности нужна база данных, в которую внесены первичные учетные документы об отгрузках продукции (реализации услуг, работ) и платежах. Требования, предъявляемые к информационной системе:

  • структурирование покупателей по степени надежности, каналам сбыта, категориям закупаемой продукции;
  • формализация условий отгрузки по каждому контрагенту;
  • учет даты образования дебиторской задолженности;
  • учет сроков исполнения обязательств и допущенных просрочек в оплате;
  • сведения о сделках (заказах, счетах, накладных, актах выполненных услуг и др.), которые не оплачены на отчетную дату;
  • контроль плановой (договорной) даты оплаты;
  • накопление кредитной истории контрагента о полноте и своевременности погашения задолженности в предыдущие периоды;
  • оперативное обновление данных о состоянии дебиторской задолженности и поступлении платежей от дебиторов;
  • регламентированный порядок соотнесения поступивших платежей с выставленными счетами;
  • на основании договорных условий — автоматизированное начисление пеней и штрафов;
  • оценка размера мертвой и сомнительной дебиторской задолженности по внутрикорпоративным нормативам;
  • автоматическая блокировка отгрузки продукции, если превышен лимит или допущена просрочка в исполнении обязательств по предыдущим поставкам;
  • автоматическая рассылка писем с уведомлением о сроках платежа, информацией о мерах, которые будут применены к должнику при допущении просрочки.

Чтобы обеспечить достоверность и актуальность отчетности о дебиторской задолженности, информационной системы недостаточно. Организуют комплекс контрольных мероприятий:

  • оформляют акты сверки взаиморасчетов с контрагентами;
  • получают гарантийные письма, в которых дебиторы с просрочкой признают свои обязательства по задолженности;
  • выявляют главных виновников образования сверхнормативной и просроченной дебиторской задолженности;
  • исключают злоупотребления сотрудников;
  • анализируют эффективность ранее проведенных изменений в бизнес-процессах по недопущению просрочек и безнадежной задолженности;
  • повышают профессионализм претензионно-исковой работы с ненадежными дебиторами и сопровождения исполнительного производства.

Если перечисленные требования в компании соблюдены, переходят к формированию отчетности по дебиторской задолженности.

Отчет № 1. Аналитика дебиторской задолженности

Подробная аналитика дебиторской задолженности в разрезе первичных документов на партии отгруженной продукции (накладные, счета, заявки покупателей и т. д.) позволяет оценить степень исполнения обязательств по каждой отгрузке, период просрочки и меры реагирования, предпринятые внутренними контролерами (табл. 1).

При построении отчетов с аналитикой дебиторской задолженности в форме табл. 1 нужно организовать порядок соотнесения поступивших платежей с отгрузками (накладными, выставленными счетами и т. д.).

Несколько выставленных счетов дебиторы могут погашать одним платежным поручением, один счет — несколькими платежами в разные дни. В этом случае не всегда понятно, за какую отгрузку расплатился покупатель и какой из счетов просрочен.

Если дебитор не указывает номера счетов (накладных, заказов, спецификаций, дополнительных соглашений) в назначении платежа, финансовые специалисты используют метод ФИФО (считают, что покупатели сначала погашают наиболее ранний из выставленных и неоплаченных счетов). Определив плановые сроки оплаты и регламенты соотнесения поступающих платежей с документами на отгрузку (счетами), можно идентифицировать просроченную дебиторскую задолженность.

Чтобы настроить расчет дней просрочки в Excel, используют формулу: =ДНЕЙ360(G3;$B$1) (см. рисунок). Функция «ДНЕЙ360» вычисляет количество дней между двумя датами на основе 360-дневного года (двенадцать месяцев по 30 дней).

Выводы о положении дел в компании на основании данных табл. 1:

  • дебиторская задолженность ООО «Градиент» (10 300 руб.) представлена двумя отгрузочными накладными, одна из которых частично погашена. Период просрочки — 5 и 13 дней соответственно. Покупателю приостанавливают дальнейшие отгрузки, напоминают о просрочке. Если это не единичный случай, ужесточают требования к дебиторам;
  • дебиторская задолженность ООО «Визит» (103,4 тыс. руб.) находится в исковой стадии (юридическая служба подала иск в суд). Переговоры и досудебные меры результата не дали, однако юристы компании считают возможным вернуть средства фирмы в судебном порядке, если у дебитора есть имущество. Подача иска в суд не всегда целесообразна. Например, расчетный счет дебитора пуст, а основные средства — арендованные. По этой причине задолженность ООО «ТД Радуга» (53,9 тыс. руб.), образованная еще в 2017 г., признана мертвой;
  • если неплатежи клиента связаны с разногласиями, то до их устранения такую «дебиторку» полезно выделять в отдельную группу. К дебиторской задолженности со статусом «Разногласия» отнесены предприниматели Зимин Ю. Д. (накладная № 113 от 05.05.2019) и Васильева О. В. (накладная № 105 от 09.05.2019).

Причиной разногласий может быть несоответствие по ассортименту, комплектности или качеству поставляемой продукции, особенно если прием-передача продукции осуществляется через транспортные компании.

Чтобы минимизировать неплатежи по причине разногласий, принимают следующие меры:

– ужесточают технический контроль производимой продукции;

– зачисляют в штат комплектовщика с целью двойного контроля (комплектовщик плюс кладовщик);

– автоматизируют выписку отгрузочных документов на основании заявок покупателей; если сроки оплаты дебиторской задолженности просрочившему дебитору пролонгированы, задолженность реструктуризирована, согласован новый график платежей, таким отгрузкам присваивают специальный статус — «Реструктуризированная». В случае повторных нарушений (например, со стороны ООО «Форсаж») это позволит применить более жесткие меры и не идти на уступки.

На основании табл. 1 финансист компании может спланировать поступление денежных средств:

  • в период с 20 по 31 мая приток денежных средств составит 102,9 тыс. руб. (табл. 2 — применен инструмент «Сводные таблицы» к табл. 1). Если в указанный период будут устранены разногласия с дебиторами, то дополнительные поступления составят еще 66,7 тыс. руб. Итого план поступлений — 169,6 тыс. руб. Уточняют положение дел по мерам, которые предприняты к должнику ООО «Градиент». Однако включать 10 300 руб. в план поступлений и планировать расходы на эту сумму не рекомендуется;
  • в период с 1 по 10 июня сумма поступлений из дебиторской задолженности составит 149 тыс. руб. (табл. 3). Даже если на плановый период вся дебиторская задолженность текущая, опытные финансисты все равно планируют приток денежных средств с учетом коэффициента инкассации.

Если коэффициент инкассации равен 90 %, то в период с 1 по 10 июня компания получит 134,1 тыс. руб. (149 тыс. руб. × 0,9). Это связано с тем, что даже надежные партнеры могут допускать незначительные просрочки.

ЭТО ВАЖНО

Присвоение статусов дебиторской задолженности позволяет компании контролировать всех дебиторов в одном отчете, не зависеть от отдельных сотрудников и разрозненных служб, мониторить долгосрочный график платежей.

Кроме статусов дебиторской задолженности, приведенных в табл. 1, используют следующие:

  • рабочая ДЗ — переговоры и досудебная работа;
  • рабочая ДЗ — передана в юридическое управление;
  • рабочая ДЗ — исковая по решению суда;
  • рабочая ДЗ — исполнительное производство.

Отчет в форме табл. 1 помогает выявить проблемы, которые требуют внесения изменений в бизнес-процессы и безотлагательных управленческих решений в следующих случаях:

  • просрочка более 10 дней, а задолженность отображается со статусом текущая (регламентируют сроки и порядок досудебной работы, передачи в юридическое управление);
  • высокий удельный вес «дебиторки» с разногласиями;
  • просрочена реструктуризированная задолженность;
  • рост безнадежной задолженности и т. д.

Отчет № 2. Факторы изменения объемов дебиторской задолженности

Компании часто сталкиваются с ростом или резким снижением дебиторской задолженности. Рост «дебиторки» не всегда связан с негативными изменениями — повальными просрочками и увеличением срока коммерческого кредитования. Снижение уровня задолженности часто не связано с улучшением платежной дисциплины дебиторов.

Чтобы выяснить причины изменения уровня дебиторской задолженности, проводят факторный анализ. Сначала отбирают и систематизируют факторы, которые влияют на объем дебиторской задолженности, а затем моделируют взаимосвязи между факторами и результатом.

Рассмотрим результаты факторного анализа изменений объемов дебиторской задолженности (табл. 4).

Согласно данным табл. 4 снижение дебиторской задолженности с 7230 до 3410 тыс. руб. произошло одновременно с ростом объема продаж до 14 080 тыс. руб. Положительным результатом управления дебиторской задолженностью является снижение ее уровня с 62,8 до 24,2 % в общем объеме продаж. Данное снижение в основном произошло по прочим дебиторам и не связано со стратегическими партнерами компании — ООО «Альфа», ООО «Сигма», ООО «Дельта».

Несмотря на абсолютное снижение, рост дебиторской задолженности имел место в отчетном периоде и был вызван рядом положительных факторов. Главные факторы роста дебиторской задолженности на 2810 тыс. руб.:

  • на 960 тыс. руб. — рост цен на отгружаемую продукцию;
  • на 1330 тыс. руб. — увеличение размера партий;
  • на 520 тыс. руб. — продажа низколиквидной продукции.

Снизить дебиторскую задолженность на 6630 тыс. руб. удалось за счет ужесточения кредитной политики. Покупателей категории «С» перевели на 100%-ную предоплату, категории В — на 50%-ную. Изменения в кредитной политике затронули прочих дебиторов.

Сокращение периода отсрочки затронуло все категории покупателей, включая стратегических:

  • ООО «Альфа» — снижение задолженности составило 116 тыс. руб.;
  • ООО «Сигма» — 90 тыс. руб.;
  • ООО «Дельта» — 130 тыс. руб.

Если оценивать качество управления дебиторской задолженностью за отчетный период по результатам факторного анализа, то снижение «дебиторки» составило не 3820 тыс. руб. (7230 – 3410), а 6630 тыс. руб. (пп. 5–8 табл. 4). Это значительный показатель: 91,7 % от уровня дебиторской задолженности на начало месяца.