Социальный вычет на обучение

Содержание

Согласно Налоговому Кодексу РФ, если родитель оплачивает обучение своих детей, то он имеет право вернуть себе часть затраченных средств посредством получения налогового вычета.

Если на текущий момент Вы совсем не знакомы с процессом получения вычета за обучение, то мы советуем для начала ознакомиться с нашими статьями: Информация о вычете за обучение, Документы для получения вычета за обучение, Процесс получения вычета за обучение. В данной статье мы не будем еще раз останавливаться на основных понятиях, связанных с вычетом (суть вычета, процесс получения, сроки возврата и т.п.), а сконцентрируемся на особенностях и сложностях, связанных с оформлением налогового вычета за обучение детей.

Размер налогового вычета

Размер вычета на обучение детей рассчитывается в рамках календарного года и определяется следующими факторами:

  1. Вы не можете вернуть себе за год больше денег, чем перечислили в бюджет подоходного налога (около 13% от официальной зарплаты). Соответственно, если у Вас не было официального дохода, и с Вас не удерживался налог на доходы, то получить вычет Вы не сможете.
  2. В общей сумме Вы можете вернуть до 13% от Ваших расходов на обучение детей, но не более 6 500 рублей в год за одного ребенка. Это связано с тем, что максимальная сумма на вычет не может превышать 50 тыс. руб. на каждого ребенка (50 тыс. руб. х 13% = 6 500 рублей).

Пример: В 2018 году Портнов А.М. оплатил очное обучение в университете своей дочери Дарьи в размере 75 тыс.руб. и обучение в платном школьном кружке своему сыну Сергею в размере 36 тыс.руб. При этом за 2018 год Портнов заработает 300 тыс.рублей (и, соответственно, заплатит подоходный налог в размере 39 тыс.рублей).
По окончании 2018 года Портнов А.М. сможет получить вычет в размере: 50 тыс.руб. (макс.размер вычета на ребенка) х 13% + 36 тыс.руб. х 13% = 11 180 руб. Так как Портнов за год заплатил налога больше, чем 11 570 руб., то вычет он сможет получить в полном объеме.

Ограничение по возрасту ребенка

Получить вычет за обучение ребенка можно только в том случае, если на момент оплаты обучения ребенку не исполнилось 24 года (пп.2 п.1 ст.219 НК РФ, Письмо Минфина России от 21.12.2011 N 03-04-05/7-1085).

Пример: Дочь Котова А.А. Анна обучается в институте по очной форме. В 2017 году Котов оплачивал ее обучение в размере 7 тыс.руб. в календарный месяц. При этом 1 июня 2017 года Анне исполнилось 24 года. Соответственно, Котов сможет получить вычет по расходам на обучение дочери, которые он понес до 1 июня. Размер вычета за 2017 год составит: 5 мес. х 7 тыс.руб. = 35 тыс.руб. (4 550 руб. к возврату).

Ограничение по форме обучения

Вычет за обучение детей предоставляется только в том случае, если ребенок учится по очной форме (пп.2 п.1 ст.219 НК РФ). По таким формам обучения, как вечерняя, заочная, очно-заочная, вычет получить нельзя (Письма Минфина России от 24.03.2017 №03-04-05/17204, от 27.05.2016 №03-04-05/30655, от 13.09.2013 N 03-04-05/37885)

При этом при подаче документов в налоговый орган родитель должен подтвердить очную форму обучения ребенка. Это можно сделать одним из двух способов (Письмо Минфина России от 08.10.2014 № 03-04-05/50631):

  • соответствующей записью в договоре с образовательным учреждением (такая запись содержится почти во всех договорах об оказании образовательных услуг);
  • справкой, которую выдает образовательное учреждение (в случае отсутствия записи о форме обучения в договоре).

Заметка: очное обучение — стандартная форма образования, предполагающая постоянную учёбу, а заочное – периодическое, подразумевающее выполнение эпизодических работ и самостоятельную подготовку по учебному плану. Соответственно, такие формы обучения, как заочная/вечерняя/очно-заочная, относятся в большинстве случаев только к получению средне-специального или высшего образования. Всевозможные кружки, секции, дополнительные курсы, занятия в автошколе, несмотря на частоту и продолжительность занятий, чаще всего считаются очной формой обучения.

Пример: В 2018 году Павлов И.И. оплатил обучение в автошколе своему 22-летнему сыну Константину в размере 25 тыс.рублей. Так как обучение в автошколе относится к очной форме образования, Павлов И.И. сможет получить вычет за 2017 год в размере 25 тыс.рублей (к возврату 25 тыс.руб. х 13% = 3 250 рублей).
При этом, если в договоре с автошколой не будет указано, что обучение проходило по очной форме, то к документам потребуется приложить справку из автошколы о форме обучения (предоставляется по запросу).

Пример: В 2017 году Русов Н.А. оплатил:

  • обучение в вузе по очно-заочной форме своей дочери Лены в размере 40 тыс. руб.;
  • курсы английского языка своему сыну Павлу в размере 30 тыс.руб.;

Так как Лена обучается на очно-заочном отделении, вычет за ее обучение Русов Н.А. получить не сможет. Поэтому максимум за 2017 год он сможет вернуть 30 тыс.руб. * 13% = 3 900 руб.
При этом, если в договоре по курсам не будет указано, что обучение проходило по очной форме, то к документам потребуется приложить справку из учебного заведения, где проходили курсы о форме обучения (предоставляется по запросу).

За что можно и за что нельзя получить вычет?

При соблюдении ограничений по возрасту (до 24 лет) и форме обучения (только очная) вычет может быт получен за оплату образовательных услуг ребенка в абсолютно любом учреждении, которое имеет соответствующую лицензию. В частности, вычет может быть оформлен за:

  • оплату образовательных дошкольных услуг в детском садике;
  • оплату обучения в школе;
  • оплату дополнительного образования в кружках и секциях;
  • оплату обучения в автошколе;
  • оплату учебы в средних специальных учебных заведениях (лицеях, колледжах и т.д.);
  • оплату обучения в вузе.

Однако, важно отметить, что вычет предоставляется только за образовательные услуги. К примеру, нельзя получить вычет за оплату пребывания или питания ребенка в детском садике (только за предоставленные там образовательные услуги) или оплаты пребывания в группе продленного дня в школе.

Заметка: вычет также может быть получен при получении образовательных услуг у индивидуального предпринимателя без лицензии в случае, если у него одним из видов экономической деятельности являются образовательные услуги (Письмо Минфина России от 18.08.2014 № 03-04-05/41163).

На кого должны быть оформлены документы?

Наибольшее количество вопросов и проблем при получении вычета за обучение детей связано с оформлением документов.

В идеальном случае все документы должны быть оформлены на родителей:

  • в договоре на оказание образовательных услуг родитель должен быть указан в качестве заказчика и плательщика;
  • платежные документы (квитанции, приходно-кассовые ордера и т.п.) должны быть также оформлены на имя родителя;

При этом на кого из родителей оформлены документы значения не имеет (см. Документы могут быть оформлены на любого из родителей).

Соответственно, если Вы еще только заключаете договор/оплачиваете обучение, то мы советуем стараться оформлять документы именно таким образом.

Социальный налоговый вычет по расходам на обучение

В этом случае никаких проблем с вычетом и вопросов от налоговых органов в процессе его получения у Вас не возникнет.

Однако, на практике очень часто встречаются ситуации, когда все не так идеально: договор оформлен только на детей или в платежных документах в качестве плательщика значится имя ребенка. Рассмотрим три наиболее часто встречающихся случая более подробно.

Договор оформлен на родителя, в платежном документе в качестве плательщика указано имя ребенка.

В этом случае родитель может попробовать получить вычет, дополнительно предоставив доверенность на внесение денежных средств ребенком от имени родителя (письмо ФНС России от 17.05.2012 № ЕД-4-3/8135, Письма УФНС России по г. Москве от 16.09.2009 N 20-14/4/096655, от 17.07.2009 N 20-14/4/073837@, Определение Конституционного Суда РФ от 23.09.2010 N 1251-О-О). Доверенность должна быть предоставлена в письменной форме и не требует нотариального заверения (письмо ФНС России от 17.05.2012 № ЕД-4-3/8135). Однако стоит отметить, что позиция налоговых органов по поводу того, является ли доверенность доказательством оплаты обучения родителем, достаточно неоднозначна, и поэтому даже при ее наличии возможен отказ в вычете (Вы можете уточнить этот вопрос в своей налоговой инспекции).

Договор оформлен только на ребенка, в платежном документе в качестве плательщика указано имя родителя.

Согласно письму МинФина от 24.08.2015 №03-04-05/48662 для получения вычета у Вас должны быть документы, подтверждающие Ваши фактические расходы за обучение (платежные документы, оформленные на имя родителя). При этом не имеет значения, что договор с образовательным учреждением заключен с ребенком. Главное, чтобы он (договор) доказывал обучение ребенка в соответствующем образовательном учреждении.

Таким образом родитель в данном случае вправе рассчитывать на вычет, даже учитывая, что он не указан в договоре на оказание образовательных услуг (данная позиция также подтверждается Письмом МинФина РФ от 18.06.2015 №03-04-05/35299).

Договор и платежные документы оформлены на ребенка.

Ситуация, когда все документы оформлены на ребенка, а вычет хочет получить родитель, является комбинацией (и худшим случаем) двух описанных выше ситуаций. Однако, исходя из выводов, описанных выше, мы считаем, что родитель вправе подать документы на вычет даже в данном случае, так как:

Однако, как и в предыдущих ситуациях, окончательное решение по поводу предоставления вычета будет зависеть от позиции налоговой инспекции, производящей камеральную проверку документов. Вы можете связаться со своим налоговым органом и уточнить его позицию по данному вопросу. В случае отказа в вычете Вы также будете вправе подать жалобу на решение налогового органа.

Документы могут быть оформлены на любого из родителей

Как мы отметили в предыдущем разделе важно, чтобы подтверждающие документы (договор, платежные документы) были оформлены на родителей. Однако, при этом стоит отметить, что на кого именно из родителей они будут оформлены абсолютно не важно. Даже в случае, если подтверждающие документы оформлены на одного из супругов, другой супруг вправе получить налоговый вычет на обучение ребенка. Это связано с тем, что в силу положений Семейного кодекса РФ денежные средства, потраченные на обучение, являются совместной собственностью супругов. Соответственно, даже если супруг не указан в документах, подтверждающих право на вычет, он участвует в расходах на оплату обучения своего ребенка. (Письмо Минфина России от 18.03.2013 N 03-04-05/7-238, Письмо ФНС России от 13.03.2012 N ЕД-4-3/4202@, Письмо УФНС России по г. Москве от 10.06.2013 N 20-14/057666@) Если подтверждающие документы оформлены на другого супруга (не на того, кто получает вычет), то к комплекту документов на вычет нужно приложить копию свидетельства о браке.

Пример: В 2018 году Калинин А.Н. и Калинина Н.Т. оплатили обучение своего сына в платной школе размере 40 тыс.рублей. При этом договор на оказание образовательных услуг и платежные документы были оформлены на имя супруги. Однако, получить вычет Калинина Н.Т. не может, так как с 2016 года находится в декретном отпуске (и, соответственно, не платит налог на доходы). В этом случае, несмотря на то, что документы оформлены на имя жены, вычет в полном объеме сможет получить ее супруг Калинин А.Н.

Главная — Статьи

Получаем социальный налоговый вычет на обучение

Вычет на обучение могут получить (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ):

  • учащиеся при оплате своего обучения;
  • их родители, опекуны, попечители;
  • братья и сестры учащихся (в том числе неполнородные), если обучение оплачивали они.

Чтобы воспользоваться вычетом, необходимо иметь доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов. Например, получать заработную плату. Применение вычета состоит в том, что полученный доход за год вы уменьшите на размер вычета (п. 3 ст. 210 НК РФ).
Если у вас не было доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, вы не сможете воспользоваться вычетом на обучение.
Вычет предоставляется при обучении в образовательных (учебных) учреждениях. При этом учреждение должно иметь лицензию или иной документ, который подтверждает статус учебного заведения. Оно может быть как государственным или муниципальным, так и частным (абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). Это, например, платные школы, лицеи, спортивные и музыкальные школы, вузы.

Обратите внимание!
Вычет предоставляется только в части расходов на обучение. Но иногда в договоре с образовательным учреждением указано, что в стоимость входят и иные услуги, например питание, проживание. По ним вычет не полагается. Поэтому желательно, чтобы в договоре цена обучения была выделена отдельно, иначе с получением вычета могут возникнуть проблемы.

Использовать вычет можно за те годы, когда вы оплачивали обучение и такое обучение проводилось, включая время академического отпуска (абз. 4 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Если вы единовременно оплатили многолетнее обучение, то сможете получить вычет только один раз — за тот год, когда была произведена оплата.

Социальный вычет на свое обучение

На свое обучение вычет предоставляется учащемуся по любой форме обучения (очной, заочной, дистанционной и др.) независимо от возраста.

Вычет можно получить в размере фактических расходов на оплату обучения, но не более 120 000 руб. за год. Причем эта максимальная сумма является общей и для социальных вычетов на свое лечение (за исключением дорогостоящего лечения), на взносы на негосударственное пенсионное обеспечение и страхование, на накопительную часть пенсии. Поэтому если вы используете социальные вычеты по нескольким видам расходов, то их общий размер будет ограничен 120 000 руб. (абз. 3 п. 2 ст. 219 НК РФ).

Социальный вычет на обучение детей, подопечных, братьев и сестер

Вычет предоставляется, если вы оплатили обучение:

  • детей до 24 лет;
  • подопечных до 18 лет, а также бывших подопечных до 24 лет;
  • братьев и сестер (в том числе неполнородных) до 24 лет.

Вычет не предоставляется, если вы оплатили обучение иных лиц (внуков, племянников и др.).

Получить вычет можно, только если обучение проходило по очной форме.

Размер вычета ограничен суммой в 50 000 руб. за год на каждого учащегося. Причем это сумма общая для применения вычета двумя родителями, опекунами, попечителями (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Пример социального налогового вычета на обучение двоих детей
При обучении двоих детей один из родителей вправе получить вычет в размере понесенных расходов, но в пределах 100 000 руб. за год (по 50 000 руб. на каждого ребенка). Если вычет будут заявлять оба родителя, то у каждого из них будет ограничение в 50 000 руб. за год.

Вычет предоставляется вплоть до года, в котором учащийся достиг указанного возраста, либо года, когда он окончил обучение.

Вычетом нельзя воспользоваться, если оплата обучения произведена за счет материнского капитала (абз. 5 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Как получить социальный вычет на обучение

Вычет на обучение предоставляет налоговая инспекция по месту вашего жительства после окончания года, в котором вы понесли расходы.

Для получения вычета рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.

Шаг 1. Подготовьте необходимые документы:

  • налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 10.11.2011 N ММВ-7-3/760@);
  • заявление на возврат налога.

Декларацию и заявление заполняют по окончании года, в котором было оплачено обучение. Например, если вы оплатили обучение в 2013 г., то декларацию за 2013 г. вам нужно заполнить и подать в 2014 г.

Примечание. Для заполнения декларации можно воспользоваться бесплатной программой, которая размещена на сайте ФНС России по адресу www.nalog.ru, в разделе "Электронные услуги" — "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц".

Также вам потребуются (абз. 3 пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ; Письмо ФНС России от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19630@):

  • паспорт;
  • справка о ваших доходах по форме 2-НДФЛ за год, в котором было оплачено обучение;
  • копия договора на обучение (в случае заключения);
  • копии лицензии образовательного учреждения, иных документов, подтверждающих статус учебного заведения (например, устав);
  • копии платежных документов, подтверждающих оплату обучения. Например, кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, оплаченные банковские квитанции и т.п.

Если вы заявляете вычет на обучение детей, подопечных, брата, сестры, то дополнительно понадобятся:

  • копия документа, подтверждающего родство и возраст учащегося, — если вы оплатили обучение детей, братьев, сестер. Например, копия свидетельства о рождении;
  • документ, подтверждающий очную форму обучения (если она не прописана в договоре). К примеру, справка из учебного заведения;
  • копия документа, подтверждающего опеку или попечительство, — если вы оплатили обучение подопечных.

Дополнительно перечень документов вы можете уточнить в своей налоговой инспекции.

Шаг 2. Представьте документы в налоговую инспекцию

Представьте декларацию, заявление и документы в налоговую инспекцию по месту своего жительства. Это можно сделать лично, по почте или через своего представителя (п. 4 ст. 80 НК РФ).

Если вы сдаете документы лично, возьмите с собой их оригиналы. Кроме того, декларацию и заявление на вычет подготовьте в двух экземплярах. На одном экземпляре инспекция проставит отметку о приеме документов и вернет их вам.

Направлять документы по почте нужно ценным письмом с описью вложения.

Если документы подает представитель, то у него должна быть нотариальная доверенность от вас (абз. 2 п. 3 ст. 29 НК РФ). Передайте представителю два экземпляра декларации и заявления на вычет, чтобы у вас осталось подтверждение о сдаче документов.

Шаг 3. Дождитесь возврата налога и получите деньги на счет

Налоговая инспекция должна проверить декларацию и документы в течение трех месяцев со дня их подачи, то есть провести камеральную проверку (п. 2 ст. 88 НК РФ).

По общему правилу деньги должны быть перечислены вам в течение месяца с момента окончания такой камеральной проверки (п. 6 ст. 78 НК РФ; п. 11 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98).

Не исключено, что вам могут отказать в возврате налога. В этом случае нужно получить в инспекции акт камеральной проверки или решение с аргументированным отказом. На акт вы можете письменно подать свои возражения в инспекцию, которая его составила. Срок для подачи — в течение одного месяца со дня получения акта (п. 6 ст. 100 НК РФ).

Если подать возражения на акт вы не успели и было принято решение об отказе в возврате вам налога, то можно обжаловать это решение.

Как получить налоговый вычет по расходам на образование

Жалоба подается в письменном виде в УФНС вашего региона или в суд. Срок для ее подачи — один год со дня, когда вы узнали об отказе (ст. ст. 138 — 139 НК РФ).

Октябрь 2013 г.

НДФЛ, Налоговые льготы

уПГЙБМШОЩК ОБМПЗПЧЩК ЧЩЮЕФ ОБ ПВТБЪПЧБОЙЕ

йЪ РР. 2 Р. 1 УФ. 219 ол тж УМЕДХЕФ, ЮФП УПГЙБМШОЩК ОБМПЗПЧЩК ЧЩЮЕФ РТЕДПУФБЧМСЕФУС Ч УХННЕ , ХРМБЮЕООПК ОБМПЗПРМБФЕМШЭЙЛПН ЪБ:

  1. УЧПЕ ПВХЮЕОЙЕ;
  2. ЪБ ПВХЮЕОЙЕ УЧПЙИ ДЕФЕК ЧПЪТБУФЕ ДП 24 МЕФ ОБ ДОЕЧОПК ЖПТНЕ ПВХЮЕОЙС;
  3. ЪБ ПВХЮЕОЙЕ УЧПЙИ РПДПРЕЮОЩИ Ч ЧПЪТБУФЕ ДП 18 МЕФ ОБ ДОЕЧОПК ЖПТНЕ ПВХЮЕОЙС;
  4. ЪБ ПВХЮЕОЙЕ УЧПЙИ РПДПРЕЮОЩИ ДП 24 МЕФ ОБ ДОЕЧОПК ЖПТНЕ ПВХЮЕОЙС РПУМЕ РТЕЛТБЭЕОЙС ПРЕЛЙ ЙМЙ РПРЕЮЙФЕМШУФЧБ

Ч ПВТБЪПЧБФЕМШОЩИ ХЮТЕЦДЕОЙСИ, ЙНЕАЭЙИ УППФЧЕФУФЧХАЭХА МЙГЕОЪЙА ЙМЙ ЙОПК ДПЛХНЕОФ, РПДФЧЕТЦДБАЭЙК УФБФХУ ХЮЕВОПЗП ЪБЧЕДЕОЙС.

тБЪНЕТ ЧЩЮЕФБ

йЪ РР. 2 Р. 1 УФ. 219 ол тж УМЕДХЕФ, ЮФП ОБМПЗПРМБФЕМШЭЙЛ ЙНЕЕФ РТБЧП ОБ РПМХЮЕОЙЕ УПГЙБМШОЩИ ОБМПЗПЧЩИ ЧЩЮЕФПЧ Ч УХННЕ, ХРМБЮЕООПК ОБМПЗПРМБФЕМШЭЙЛПН Ч ОБМПЗПЧПН РЕТЙПДЕ, ОЕ РТЕЧЩЫБАЭЕК 50 000 ТХВМЕК ОБ ЛБЦДПЗП ПВХЮБАЭЕЗПУС Ч ПВЭЕК УХННЕ ОБ ПДОПЗП ОБМПЗПРМБФЕМШЭЙЛБ.

ч УППФЧЕФУФЧЙЙ У Р. 2. УФ. 219 ол тж УПГЙБМШОЩЕ ОБМПЗПЧЩЕ ЧЩЮЕФЩ (ЪБ ЙУЛМАЮЕОЙЕН ТБУИПДПЧ ОБ ПВХЮЕОЙЕ ДЕФЕК ОБМПЗПРМБФЕМШЭЙЛБ, Й ТБУИПДПЧ ОБ ДПТПЗПУФПСЭЕЕ МЕЮЕОЙЕ), РТЕДПУФБЧМСАФУС Ч ТБЪНЕТЕ ЖБЛФЙЮЕУЛЙ РТПЙЪЧЕДЕООЩИ ТБУИПДПЧ, ОП Ч УПЧПЛХРОПУФЙ ОЕ ВПМЕЕ 120 000 ТХВМЕК Ч ОБМПЗПЧПН РЕТЙПДЕ. ч УМХЮБЕ ОБМЙЮЙС Х ОБМПЗПРМБФЕМШЭЙЛБ Ч ПДОПН ОБМПЗПЧПН РЕТЙПДЕ ТБУИПДПЧ ОБ ПВХЮЕОЙЕ, НЕДЙГЙОУЛПЕ МЕЮЕОЙЕ, ТБУИПДПЧ РП ДПЗПЧПТХ (ДПЗПЧПТБН) ОЕЗПУХДБТУФЧЕООПЗП РЕОУЙПООПЗП ПВЕУРЕЮЕОЙС, РП ДПЗПЧПТХ (ДПЗПЧПТБН) ДПВТПЧПМШОПЗП РЕОУЙПООПЗП УФТБИПЧБОЙС Й РП ХРМБФЕ ДПРПМОЙФЕМШОЩИ УФТБИПЧЩИ ЧЪОПУПЧ ОБ ОБЛПРЙФЕМШОХА ЮБУФШ ФТХДПЧПК РЕОУЙЙ ОБМПЗПРМБФЕМШЭЙЛ УБНПУФПСФЕМШОП ЧЩВЙТБЕФ, ЛБЛЙЕ ЧЙДЩ ТБУИПДПЧ Й Ч ЛБЛЙИ УХННБИ ХЮЙФЩЧБАФУС Ч РТЕДЕМБИ НБЛУЙНБМШОПК ЧЕМЙЮЙОЩ УПГЙБМШОПЗП ОБМПЗПЧПЗП ЧЩЮЕФБ.

лБФЕЗПТЙС ПВТБЪПЧБФЕМШОПЗП ХЮТЕЦДЕОЙС Й ЕЗП УФБФХУ

уПГЙБМШОЩК ОБМПЗПЧЩК ЧЩЮЕФ РП ТБУИПДБН ОБ ПВХЮЕОЙЕ РТЕДПУФБЧМСЕФУС Ч УППФЧЕФУФЧЙЙ У БВЪ. 3 РР. 2 Р. 1 УФ. 219 ол тж РТЙ ОБМЙЮЙЙ Х ПВТБЪПЧБФЕМШОПЗП ХЮТЕЦДЕОЙС УППФЧЕФУФЧХАЭЕК МЙГЕОЪЙЙ ЙМЙ ЙОПЗП ДПЛХНЕОФБ, ЛПФПТЩК РПДФЧЕТЦДБЕФ УФБФХУ ХЮЕВОПЗП ЪБЧЕДЕОЙС, Б ФБЛЦЕ РТЕДУФБЧМЕОЙЙ ОБМПЗПРМБФЕМШЭЙЛПН ДПЛХНЕОФПЧ, РПДФЧЕТЦДБАЭЙИ ЕЗП ЖБЛФЙЮЕУЛЙЕ ТБУИПДЩ ЪБ ПВХЮЕОЙЕ.

ч УППФЧЕФУФЧЙЙ У Р. 1 УФ. 12 ъБЛПОБ тж ПФ 10.07.1992 N 3266-1 «пВ ПВТБЪПЧБОЙЙ» ПВТБЪПЧБФЕМШОЩН СЧМСЕФУС ХЮТЕЦДЕОЙЕ, ПУХЭЕУФЧМСАЭЕЕ ПВТБЪПЧБФЕМШОЩК РТПГЕУУ, ФП ЕУФШ ТЕБМЙЪХАЭЕЕ ПДОХ ЙМЙ ОЕУЛПМШЛП ПВТБЪПЧБФЕМШОЩИ РТПЗТБНН Й (ЙМЙ) ПВЕУРЕЮЙЧБАЭЕЕ УПДЕТЦБОЙЕ Й ЧПУРЙФБОЙЕ ПВХЮБАЭЙИУС Й ЧПУРЙФБООЙЛПЧ.

фБЛЦЕ, ЙУИПДС ЙЪ Р. 3 УФ. 12 ъБЛПОБ N 3266-1 ПВТБЪПЧБФЕМШОЩЕ ХЮТЕЦДЕОЙС НПЗХФ ВЩФШ ЗПУХДБТУФЧЕООЩНЙ, НХОЙГЙРБМШОЩНЙ, ОЕЗПУХДБТУФЧЕООЩНЙ (ЮБУФОЩНЙ, ХЮТЕЦДЕОЙСНЙ ПВЭЕУФЧЕООЩИ Й ТЕМЙЗЙПЪОЩИ ПТЗБОЙЪБГЙК (ПВЯЕДЙОЕОЙК)). рТЙ ЬФПН, УМЕДХС Р. 4. УФ. 12 ъБЛПОБ N 3266- 1, Л ПВТБЪПЧБФЕМШОЩН ПФОПУСФУС ХЮТЕЦДЕОЙС УМЕДХАЭЙИ ФЙРПЧ:

  1. ДПЫЛПМШОЩЕ;
  2. ПВЭЕПВТБЪПЧБФЕМШОЩЕ (ОБЮБМШОПЗП ПВЭЕЗП, ПУОПЧОПЗП ПВЭЕЗП, УТЕДОЕЗП (РПМОПЗП) ПВЭЕЗП ПВТБЪПЧБОЙС);
  3. ХЮТЕЦДЕОЙС ОБЮБМШОПЗП РТПЖЕУУЙПОБМШОПЗП, УТЕДОЕЗП РТПЖЕУУЙПОБМШОПЗП, ЧЩУЫЕЗП РТПЖЕУУЙПОБМШОПЗП Й РПУМЕЧХЪПЧУЛПЗП РТПЖЕУУЙПОБМШОПЗП ПВТБЪПЧБОЙС;
  4. ХЮТЕЦДЕОЙС ДПРПМОЙФЕМШОПЗП ПВТБЪПЧБОЙС ЧЪТПУМЩИ;
  5. УРЕГЙБМШОЩЕ (ЛПТТЕЛГЙПООЩЕ) ДМС ПВХЮБАЭЙИУС, ЧПУРЙФБООЙЛПЧ У ПЗТБОЙЮЕООЩНЙ ЧПЪНПЦОПУФСНЙ ЪДПТПЧШС;
  6. ХЮТЕЦДЕОЙС ДМС ДЕФЕК-УЙТПФ Й ДЕФЕК, ПУФБЧЫЙИУС ВЕЪ РПРЕЮЕОЙС ТПДЙФЕМЕК (ЪБЛПООЩИ РТЕДУФБЧЙФЕМЕК);
  7. ХЮТЕЦДЕОЙС ДПРПМОЙФЕМШОПЗП ПВТБЪПЧБОЙС ДЕФЕК;
  8. ДТХЗЙЕ ХЮТЕЦДЕОЙС, ПУХЭЕУФЧМСАЭЙЕ ПВТБЪПЧБФЕМШОЩК РТПГЕУУ.

рТЙНЕТ ТБУЮЕФБ

нБЛУЙНБМШОЩК ТБЪНЕТ ЧЩЮЕФБ ОБ ПВХЮЕОЙЕ УПЗМБУОП ол тж УПУФБЧМСЕФ 50 (38) ФЩУ. ТХВ. чПЪЧТБЭБЕФУС УХННБ ЙЪМЙЫОЕ ХРМБЮЕООПЗП ОБМПЗБ.

Налоговый вычет по расходам на обучение

нБЛУЙНХН, ОБ ЮФП НПЦОП ТБУУЮЙФЩЧБФШ, — 6,5 (4,94) ФЩУ. ТХВ. (Ф.Е. ОБ 13% ПФ 50 (38) ФЩУ. ТХВ.)

рХУФШ ЗПДПЧПК ДПИПД УПУФБЧМСЕФ 240 ФЩУ. ТХВ. (РП 20 ФЩУ. ТХВ. Ч НЕУСГ). йЪ ЬФПК УХННЩ ХДЕТЦБО оджм Ч ТБЪНЕТЕ 13%, ЮФП УПУФБЧЙМП 31,2 ФЩУ. ТХВ. ч ЙФПЗЕ ЧЩРМБФБ ВЕЪ ХДЕТЦБООПЗП оджм УПУФБЧМСЕФ 17,4 ФЩУ. ТХВ. Ч НЕУСГ. рТЙ УФПЙНПУФЙ ПВХЮЕОЙС 50 (38) ФЩУ. ТХВ. ЙМЙ ВПМЕЕ Ч ЗПД, ЙЪ ДПИПДПЧ (240 ФЩУ. ТХВ.) ОБМПЗПЧБС ЙОУРЕЛГЙС ЧЩЮФЕФ 38 ФЩУ. ТХВ. – НБЛУЙНБМШОЩК ТБЪНЕТ ЧЩЮЕФБ ОБ ПВХЮЕОЙЕ. у ПУФБЧЫЙИУС 190 (202) ФЩУ. ТХВ. РПМБЗБЕФУС ЪБРМБФЙФШ оджм Ч ТБЪНЕТЕ 24,7 (26,26) ФЩУ. ТХВ., ПУФБМШОПЕ ПФ ОБМПЗППВМПЦЕОЙС ПУЧПВПЦДБЕФУС. рПЬФПНХ ЧПЪЧТБЭБАФУС ЙЪМЙЫОЕ ХРМБЮЕООЩЕ ОБМПЗЙ 6,5 (4,94) ФЩУ. ТХВ. (31,2-24,7 ЙМЙ 31,2 ФЩУ. – 26,26 ФЩУ. ТХВ.), Ф.Е. 13% ПФ 50 (38) ФЩУ. ТХВ.

еУМЙ ТБУИПДЩ ОБ ПВХЮЕОЙЕ УПУФБЧЙМЙ НЕОЕЕ 50 (38) ФЩУ. ТХВ., ОБРТЙНЕТ, 25 ФЩУ. ТХВ., ПФ ЗПДПЧПЗП ДПИПДБ Ч 240 ФЩУ. ТХВ. УМЕДХЕФ ПФОЙНБФШ УХННХ ЖБЛФЙЮЕУЛПЗП ТБУИПДБ, Б ЙНЕООП 25 ФЩУ. ТХВ. рТПЧЕДС ФЕ ЦЕ ТБУЮЕФЩ, РПМХЮБЕФУС ТБЪНЕТ ЧПЪЧТБЭБЕНПЗП ОБМПЗБ – 3,25 ФЩУ. ТХВ., Ф.Е. 13% ПФ 25 ФЩУ. ТХВ.

рЕТЕЮЕОШ ДПЛХНЕОФПЧ ДМС РПМХЮЕОЙС ОБМПЗПЧПЗП ЧЩЮЕФБ

оБМПЗПЧЩК ПТЗБО Ч УППФЧЕФУФЧЙЙ УП УФ. 31 ол тж ЧРТБЧЕ ФТЕВПЧБФШ Х ОБМПЗПРМБФЕМШЭЙЛБ, ЪБСЧМСАЭЕЗП УПГЙБМШОЩК ОБМПЗПЧЩК ЧЩЮЕФ ДПЛХНЕОФЩ, РПДФЧЕТЦДБАЭЙЕ ЖБЛФЙЮЕУЛЙЕ УППФЧЕФУФЧХАЭЙЕ ТБУИПДЩ.

дПЛХНЕОФЩ, РТЕДПУФБЧМСЕНЩЕ ДМС УПГЙБМШОПЗП ОБМПЗПЧПЗП ЧЩЮЕФБ Ч УЧСЪЙ У ТБУИПДБНЙ ОБ ПРМБФХ ПВХЮЕОЙС:

дПЛХНЕОФ

жПТНБФ ДПЛХНЕОФБ

ъБСЧМЕОЙЕ П РТЕДПУФБЧМЕОЙЙ ОБМПЗПЧПЗП ЧЩЮЕФБ

ПТЙЗЙОБМ

ъБСЧМЕОЙЕ ОБ ЧПЪЧТБФ ЙЪМЙЫОЕ ХРМБЮЕООЩИ УТЕДУФЧ Ч ВАДЦЕФ

ПТЙЗЙОБМ

дПЛХНЕОФ, ХДПУФПЧЕТСАЭЙК МЙЮОПУФШ ОБМПЗПРМБФЕМШЭЙЛБ (РБУРПТФ ЗТБЦДБОЙОБ тж)

ЛПРЙС Й ПТЙЗЙОБМ

дПЛХНЕОФ, РПДФЧЕТЦДБАЭЙК ТПДУФЧП ХЮБЭЕЗПУС У ОБМПЗПРМБФЕМШЭЙЛПН (УЧЙДЕФЕМШУФЧП П ТПЦДЕОЙЙ)

ЛПРЙС

тБУРПТСЦЕОЙЕ П ОБЪОБЮЕОЙЙ ПРЕЛЙ (РПРЕЮЙФЕМШУФЧБ)

ЛПРЙС

дПЗПЧПТ У ХЮЕВОЩН ХЮТЕЦДЕОЙЕН ОБ ПЛБЪБОЙЕ РМБФОЩИ ХУМХЗ РП ПВХЮЕОЙА

ЛПРЙС (ОЕПВСЪБФЕМШОП)

мЙГЕОЪЙС ХЮЕВОПЗП ХЮТЕЦДЕОЙС У РТЙМПЦЕОЙЕН ПВТБЪПЧБФЕМШОЩИ РТПЗТБНН, ОБРТБЧМЕОЙК Й УРЕГЙБМШОПУФЕК РПДЗПФПЧЛЙ (ЧПЪНПЦЕО ОЕ РПМОЩК РЕТЕЮЕОШ Ч РТЙМПЦЕОЙЙ)

ЛПРЙС (ОЕПВСЪБФЕМШОП)

уРТБЧЛБ ТБВПФПДБФЕМС П ЧПЪНЕЭЕОЙЙ ДЕОЕЦОЩИ УТЕДУФЧ ОБМПЗПРМБФЕМШЭЙЛПН, ОБРТБЧМЕООЩИ ТБВПФПДБФЕМЕН ОБ ПРМБФХ ПВТБЪПЧБФЕМШОЩИ ХУМХЗ

ПТЙЗЙОБМ

рМБФЕЦОЩЕ ДПЛХНЕОФЩ (ЛЧЙФБОГЙЙ Л РТЙИПДОЩН ЛБУУПЧЩН ПТДЕТБН, ВМБОЛЙ УФТПЗПК ПФЮЕФОПУФЙ, ЮЕЛЙ ЛБУУПЧПЗП БРРБТБФБ, ВБОЛПЧУЛЙЕ РМБФЕЦОЩЕ ДПЛХНЕОФЩ)

ЛПРЙС

дПЧЕТЕООПУФШ (ДПЧЕТЕООПУФЙ ОБ ЛБЦДЩК РМБФЕЦОЩК ДПЛХНЕОФ) П РТЕДПУФБЧМЕОЙЙ РТБЧ ОБ ПРМБФХ ПВХЮЕОЙС УЩОХ ЙМЙ УХРТХЗЕ, ЪБЧЕТЕООХА УПВУФЧЕООПК РПДРЙУША ОБМПЗПРМБФЕМШЭЙЛБ

ПТЙЗЙОБМ (ОЕПВСЪБФЕМШОП)

уРТБЧЛБ П ДПИПДБИ ЖЙЪЙЮЕУЛПЗП МЙГБ (ОБМПЗПРМБФЕМШЭЙЛБ) ЪБ ПФЮЕФОЩК РЕТЙПД (ЖПТНБ 2-оджм РМБФЕМШЭЙЛБ)

ПТЙЗЙОБМ

оБМПЗПЧБС ДЕЛМБТБГЙС РП ОБМПЗХ ОБ ДПИПДЩ ЖЙЪЙЮЕУЛЙИ МЙГ (ЖПТНБ 3-оджм)

ПТЙЗЙОБМ

уВЕТЕЗБФЕМШОБС ЛОЙЦЛБ ОБМПЗПРМБФЕМШЭЙЛБ

ЛПРЙС

рПТСДПЛ ДЕКУФЧЙК РП ЧПЪЧТБФХ ЙЪМЙЫОЕ ХРМБЮЕООПЗП ОБМПЗБ РП оджм (ЧБТЙБОФ РПМХЮЕОЙС РМБФОПЗП ПВТБЪПЧБОЙС Ч чхъЕ, ПВЭЙК УМХЮБК)

  1. оБМПЗПРМБФЕМШЭЙЛ УПУФБЧМСЕФ У ХЮЕВОЩН ХЮТЕЦДЕОЙЕН ДПЗПЧПТ ОБ ПЛБЪБОЙЕ РМБФОЩИ ХУМХЗ РП ПВХЮЕОЙА;
  2. пВХЮБАЭЙКУС ЙМЙ РМБФЕМШЭЙЛ ЪБРТБЫЙЧБЕФ Ч ХЮЕВОПН ХЮТЕЦДЕОЙЙ ЛЧЙФБОГЙА ОБ ПРМБФХ ПВХЮЕОЙС ОБ РТЕДУФПСЭЙК РЕТЙПД (Ч тззх – ЛБВЙОЕФЕ № 162) Й ПРМБЮЙЧБЕФ ДБООХА ЛЧЙФБОГЙА Ч ВБОЛЕ;
  3. рП РТПЫЕУФЧЙЙ ЛБМЕОДБТОПЗП ЗПДБ, ОБМПЗПРМБФЕМШЭЙЛ ЪБРТБЫЙЧБЕФ Х ТБВПФПДБФЕМС (Ч ВХИЗБМФЕТЙЙ ТБВПФПДБФЕМС, ЙМЙ ЦЕ Х ДТХЗПЗП ОБМПЗПЧПЗП БЗЕОФБ, ЛПФПТЩК РЕТЕЮЙУМЙМ У ОБМПЗПРМБФЕМШЭЙЛБ оджм РП УФБЧЛЕ 13%) РТЕДПУФБЧМЕОЙЕ ЖПТНЩ 2-оджм ЪБ РПМОЩК ЛБМЕОДБТОЩК ЗПД Й ВЕТЕФ ДБООЩК ДПЛХНЕОФ;
  4. оБ ПУОПЧБОЙЙ РБУРПТФОЩИ ДБООЩИ, йоо (ОЕПВСЪБФЕМШОП), плбфп, РМБФЕЦОЩИ ДПЛХНЕОФПЧ, ЖПТНЩ 2-оджм Й РТПЮЙИ ДБООЩИ УПУФБЧМСЕФУС ЖПТНБ 3-оджм;
  5. ч УМХЮБЕ ОЕПВИПДЙНПУФЙ ПВХЮБАЭЙКУС ЙМЙ РМБФЕМШЭЙЛ ВЕТЕФ ЛПРЙА МЙГЕОЪЙЙ (ЙОПЗДБ РТЕДПУФБЧМСЕФУС Й УЧЙДЕФЕМШУФЧП ПВ БЛЛТЕДЙФБГЙС ХЮЕВОПЗП ХЮТЕЦДЕОЙС) (Ч тззх – ЛБВЙОЕФ № 155);
  6. ч УМХЮБЕ ПФУХФУФЧЙС РЕЮБФЙ ОБ ЛПРЙСИ мЙГЕОЪЙЙ Й бЛЛТЕДЙФБГЙЙ ХЮЕВОПЗП ХЮТЕЦДЕОЙС, ПВХЮБАЭЙКУС ЙДЙ РМБФЕМШЭЙЛ ЪБЧЕТСЕФ ЛПРЙЙ (Ч тззх – БХДЙФПТЙС 120);
  7. уПЪДБАФУС ЛПРЙЙ РБУРПТФБ ОБМПЗПРМБФЕМШЭЙЛБ, РБУРПТФБ ПВХЮБАЭЕЗПУС (Ч ЮБУФОПУФЙ ЛПРЙЙ ЙУРПМШЪПЧБООЩИ ДМС УПУФБЧМЕОЙС ЖПТНЩ 3-оджм УФТБОЙГ РБУРПТФБ), УЧЙДЕФЕМШУФЧБ П ТПЦДЕОЙЙ ПВХЮБАЭЕЗПУС, ТБУРПТСЦЕОЙС П ОБЪОБЮЕОЙЙ ПРЕЛЙ (РПРЕЮЙФЕМШУФЧБ), РМБФЕЦОЩИ ДПЛХНЕОФПЧ, ДПЗПЧПТБ У ХЮЕВОЩН ХЮТЕЦДЕОЙЕН;
  8. уПЪДБЕФУС ЪБСЧМЕОЙЕ П РТЕДПУФБЧМЕОЙЙ ОБМПЗПЧПЗП ЧЩЮЕФБ (МЙЮОП ЙМЙ ОБ ВМБОЛЕ йжоу)
  9. уПЪДБЕФУС ДПЧЕТЕООПУФШ (ДПЧЕТЕООПУФЙ ОБ ЛБЦДЩК РМБФЕЦОЩК ДПЛХНЕОФ) П РТЕДПУФБЧМЕОЙЙ РТБЧ ОБ ПРМБФХ ПВХЮЕОЙС ТЕВЕОЛХ ЙМЙ УХРТХЗХ(Е) ОБ ДБФХ, РТЕДЫЕУФЧХАЭХА ПРМБФЕ ПВХЮЕОЙС, ЪБЧЕТЕООХА УПВУФЧЕООПК РПДРЙУША;
  10. рБЛЕФ ДПЛХНЕОФПЧ ОБ ОБМПЗПЧЩК ЧЩЮЕФ РТЕДПУФБЧМСЕФУС МЙЮОП ОБМПЗПРМБФЕМШЭЙЛПН ЙМЙ ЕЗП ДПЧЕТЕООЩН МЙГПН (Ч УМХЮБЕ ХЛБЪБОЙС ДБООПЗП ПВУФПСФЕМШУФЧБ Ч ЖПТНЕ 3-оджм);
  11. ч УМХЮБЕ РПМПЦЙФЕМШОПЗП ТБУУНПФТЕОЙС ЪБСЧМЕОЙС П РТЕДПУФБЧМЕОЙЙ ОБМПЗПЧПЗП ЧЩЮЕФБ ЙОУРЕЛГЙС жоу ЧЩУЩМБЕФ РЙУШНП РП БДТЕУХ, ХЛБЪБООПНХ Ч ДЕЛМБТБГЙЙ;
  12. рТЙ ОЕПВИПДЙНПУФЙ УПЪДБЕФУС ЛПРЙС УВЕТЕЗБФЕМШОПК ЛОЙЦЛЙ ОБМПЗПРМБФЕМШЭЙЛБ;
  13. уПЪДБЕФУС ЪБСЧМЕОЙЕ ОБ ЧПЪЧТБФ ЙЪМЙЫОЕ ХРМБЮЕООЩИ УТЕДУФЧ Ч ВАДЦЕФ (МЙЮОП ЙМЙ ОБ ВМБОЛЕ йжоу) У ХЛБЪБОЙЕН ТЕЛЧЙЪЙФПЧ ВБОЛПЧУЛПЗП УЮЕФБ ОБМПЗПРМБФЕМШЭЙЛБ ЙМЙ ЙОЖПТНБГЙЙ П ЕЗП УВЕТЕЗБФЕМШОПК ЛОЙЦЛЕ.

  14. ъБСЧМЕОЙЕ ОБ ЧПЪЧТБФ ЙЪМЙЫОЕ ХРМБЮЕООЩИ УТЕДУФЧ Ч ВАДЦЕФ Й ЛПРЙС УВЕТЕЗБФЕМШОПК ЛОЙЦЛЙ РПДБЕФУС Ч жоу Ч ХЛБЪБООЩК Ч РПМХЮЕООПН ПФ жоу РЙУШНЕ ЛБВЙОЕФ. рТЙЮЕН РЙУШНП ОЕПВИПДЙНП РПЛБЪБФШ УМХЦБЭЕНХ жоу РТЙ РПДБЮЕ ЪБСЧМЕОЙС.

уХННБ ОБМПЗПЧПЗП ЧЩЮЕФБ РЕТЕЮЙУМСЕФУС ОБ ХЛБЪБООЩК УЮЕФ ОБМПЗПРМБФЕМШЭЙЛБ ЙМЙ ЕЗП УВЕТЕЗБФЕМШОХА ЛОЙЦЛХ.

пРМБФБ ПВХЮЕОЙС ДПМЦОБ РТПЙЪЧПДЙФШУС ЙУЛМАЮЙФЕМШОП ДЕОШЗБНЙ Ч ОБМЙЮОПК ЙМЙ ВЕЪОБМЙЮОПК ЖПТНЕ (ОП ОЕ У РПНПЭША ЧЕЛУЕМЕК Л РТЙН.)

тПДЙФЕМЕН, ВТБФПН, УЕУФТПК, ПРЕЛХОПН ЙМЙ РПРЕЮЙФЕМЕН. лПОЛТЕФОПЕ ЙНС ХЛБЪБОП Ч ДПЗПЧПТЕ ПВ ПЛБЪБОЙЙ РМБФОЩИ ПВТБЪПЧБФЕМШОЩИ ХУМХЗ

б ФБЛЦЕ ВТБФШЕЧ, УЕУФЕТ Й РПДПРЕЮОЩИ

38 000 ТХВМЕК ДП 2007 ЗПДБ

100 000 ТХВМЕК ДП 2007 ЗПДБ

ъДЕУШ Й ДБМЕЕ Ч УЛПВЛБИ РТЙЧЕДЕОЩ ТБУЮЕФЩ, ЙУИПДС ЙЪ ДЕКУФЧХАЭЕЗП Ч 2007 ЗПДХ

чЕТУЙС ДМС РЕЮБФЙ