Сколько экземпляров лицевого счета печатается кредитной организацией

Лицевые счета и выписки

Лицевые счета клиентов печатаются применительно к действующим формам бланков в двух экземплярах, один из которых передается в бухгалтерию, а второй предназначен для выдачи или отсылки клиенту в качестве выписки.

Лицевые счета, выписки из которых клиентам не выдаются, печатаются в одном экземпляре.

Выписки из лицевых счетов, распечатанные с использованием средств вычислительной техники, выдаются клиентам без штампов и подписей работников кредитной организации.

Изменение порядка выдачи выписок может быть допущено только в случаях, если выписку желает получить распорядитель счета. В других случаях отступление от согласованного с клиентом порядка могут разрешить главный бухгалтер, его заместитель или начальник операционного отдела.

По суммам, проведенным по кредиту, к выпискам из лицевых счетов должны прилагаться документы (их копии), на основании которых произведено зачисление средств по счету.

На документах, прилагаемых к выпискам, должны проставляться штамп и календарный штемпель даты проводки документа по лицевому счету. Штамп проставляется только на основном приложении к выписке. На дополнительных документах, которые поясняют и расшифровывают содержание и общую сумму операций, обозначенных в основном приложении, штамп не ставится. В случае если прилагаемые к выпискам документы, на основании которых совершены записи по счету, предъявляются клиенту в электронном виде, то указанные документы подписываются аналогами собственноручной подписи уполномоченного лица, и в них указывается дата проводки документа по лицевому счету.

Не заверяются оттиском штампа лишние экземпляры оплаченных расчетных документов, прилагаемые к выпискам, уже имеющие оттиск штампа кредитной организации на ранней стадии их обработки, а также документы по приходным кассовым операциям.

Владелец счета обязан в течение 10 дней после выдачи ему выписок письменно сообщить кредитной организации о суммах, ошибочно зачисленных или списанных по счету. При непоступлении от клиента в указанные сроки возражений совершенные операции и остаток средств на счете считаются подтвержденными.

Письменные и устные справки о совершаемых операциях выдаются по счетам в случаях, предусмотренных Федеральным законом «О банках и банковской деятельности» и иными нормативными актами.

В случае утери клиентом выписки из лицевого счета ее дубликат может быть выдан клиенту только с письменного разрешения руководителя кредитной организации или его заместителя по заявлению клиента, в котором он обязан указать причины потери выписки. На титульной части дубликата делается надпись: «Дубликат выписки за «_» г.».

Дубликаты выписок из лицевых счетов могут составляться с помощью вычислительной техники или изготовляться посредством ксерокопии. Дубликат выписки подписывается бухгалтерским работником и главным бухгалтером или его заместителем или начальником операционного отдела, скрепляется оттиском печати кредитной организации и выдается клиенту под расписку.

По состоянию на 1 января текущего года кредитные организации должны осуществлять с клиентами, в том числе с физическими лицами, если это предусмотрено договорами банковского счета, сверку (подтверждение) остатков по лицевым счетам. Подтверждения остатков должны представляться клиентами в кредитную организацию в письменном виде за подписью первого и второго лица, указанных в карточке с образцами подписей и оттиска печати.

Письменные подтверждения остатков по открытым счетам клиентов по состоянию на 1 января должны быть получены до 31 января текущего года. Если по каким-то причинам кредитная организация не имеет возможности получить письменные подтверждения остатков в срок до 31 января, то процедура получения от клиентов письменных подтверждений должна быть продолжена до момента их получения. Клиентам, не представившим подтверждение, должны быть в обязательном порядке разосланы письменные уведомления заказными почтовыми отправлениями.

Экземпляры лицевых счетов за отчетный месяц брошюруются в пачки в возрастающем порядке номеров счетов по балансовым и внебалансовым счетам и сдаются в архив.

Электронная база данных лицевых счетов в обязательном порядке подлежит дублированию как минимум на двух различных носителях. Используемые базы должны обеспечивать сохранение информации в течение срока, установленного для хранения соответствующих документов.

    Синтетический и аналитический учет операций по расчетным счетам

    Для учета наличия и движения безналичных денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации предназначен счет 51 «Расчетные счета». По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации, по кредиту — списание денежных средств с расчетных счетов организации, Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.

    Ежедневно организации получают от кредитной организации выписку о движении средств по своему расчетному счету, содержащую перечень произведенных по нему за день операций. Выписка представляет собой второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ей кредитной организацией, и служит основанием для осуществления бухгалтерских записей по движению средств на расчетном счете организации. К выписке прилагаются документы, на основании которых кредитная организация зачисляет или списывает средства с расчетного счета организации.

    Выписка банка из расчетного счета заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Сохраняя денежные средства предприятий, банк является должником предприятия по сохраняемым суммам, поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет банк записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) — по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету счета 51 «Расчетные счета», а списания — по кредиту.

    Бухгалтерская обработка выписки банка включает в себя следующие процедуры. Бухгалтерия предприятия проверяет выписку и соответствие поступивших и списанных сумм по приложенным к ней оправдательным расчетно-платежным документам. Эти документы нумеруются: 1, 2 и т.д. При бухгалтерской обработке выписки из расчетного счета на ее полях проставляют корреспондирующие счета по каждой хозяйственной операции справа от соответствующей суммы и порядковые номера приложенных оправдательных документов — слева. Проверка и обработка выписок должны проводиться в день их поступления.

    В ходе проверки банковской выписки может быть обнаружено, что какая-то сумма ошибочно списана или зачислена на расчетный счет. Об этом следует немедленно сообщить в операционный отдел банка. Форма сообщения произвольная.

    Выявленные расхождения в учете отражаются следующими записями:

    1. Сумма, ошибочно списанная с расчетного счета, относится в дебет субсчета 76-2 «Расчеты по претензиям»

    Д-т 76-2 — К-т 51.

    2. Сумма, ошибочно зачисленная на расчетный счет, относится в кредит субсчета 76-2 «Расчеты по претензиям»

    Д-т 51 — К-т 76-2.

    Между банком и организацией заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание. Этот договор может предусматривать выплату банком вознаграждения организации за использование им средств, которые остаются на расчетных счетах этих организаций. Получение такого вознаграждения является операционным доходом и отражается записью:

    Д-т 51 — К-т 91-1.

    Суммы, уплачиваемые банку за расчетно-кассовое обслуживание, являются операционными расходами организации.

    Их уплата отражается записью

    Д-т 91-2 — К-т 51.

    Денежные средства с расчетного счета списываются по распоряжению его владельца или без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством.

    Регистрами синтетического учета по счету 51 является журнал-ордер № 2 и ведомость № 2. В журнале-ордере № 2 отражают обороты по кредиту счета 51, в ведомости № 2 — по дебету этого счета.

    Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета и приложенные к ним расчетные документы. Обязательное условие для заполнения регистров — использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена (за один, два, три, пять дней и др.). Количество занятых строк журнала-ордера № 2 и ведомости № 2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка. Как в журнале-ордере № 2, так и в ведомости № 2, суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51. Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет счетным работникам

    анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом.

    Перечень типовых хозяйственных операций, отражаемых по счету 51 в корреспонденции с соответствующими счетами бухгалтерского учета, приведен в таблице 2.

    Таблица 2

    Типовые бухгалтерские записи по счету 51 «Расчетные счета»

    Содержание хозяйственной операции
    Дебет
    Кредит
    1
    Внесены на расчетный счет наличные денежные средства из кассы организации
    51 50
    2
    Перечислены денежные средства со специального счета в банке на расчетный счет
    51 55
    3
    Зачислены на расчетный счет денежные средства, находившиеся в пути
    51 57
    4
    Зачислены на расчетный счет денежные средства, ранее выданные по договору займа другой
    организации
    51 58-3
    5
    Зачислены на расчетный счет суммы аванса, уплаченные ранее поставщику и возвращенные им
    51 60
    6
    Зачислены на расчетный счет денежные средства, поступившие от покупателя в качестве оп-
    латы
    51 62
    7
    Зачислены на расчетный счет суммы аванса, поступившие от покупателя под предстоящую поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг
    51 62
    8
    Поступили на расчетный счет денежные средства, полученные по договору кредита или займа
    51 66,67
    9
    Поступили на расчетный счет денежные средства в качестве вклада в уставный капитал
    51 75-1
    10
    Зачислены на расчетный счет денежные средства по признанной (присужденной) претензии
    51 76-2
    11
    Зачислено на расчетный счет выплаченное банком вознаграждение за использование им средств организации
    51 91-1
    12
    Оприходованы безналичные денежные средства, полученные безвозмездно
    51 91-1
    13
    Поступили на расчетный счет безналичные денежные средства в результате чрезвычайных событий
    51 99
    14
    Поступили на расчетный счет безналичные денежные средства, внесенные участниками простого товарищества в счет вклада в общее имущество
    51 80
    15
    Оприходованы в кассу денежные средства, снятые с расчетного счета
    50 51
    16
    Перечислены денежные средства с расчетного счета на специальный счет в банке
    55 51
    17
    Перечислены денежные средства с расчетного счета по договору займа
    58-3 51
    18
    Погашена задолженность перед поставщиком безналичными денежными средствами
    60 51
    19
    Выдан поставщику аванс безналиными денежными средствами
    60 51
    20
    Возвращен с расчетного счета аванс, полученный ранее от покупателя
    62 51
    21
    Списаны с расчетного счета денежные средства в погашение кредита или займа и процентов по ним
    66, 67 51
    22
    Уплачены с расчетного счета налоги и сборы в бюджет
    68 51
    23
    Уплачен с расчетного счета единый социальный налог
    69 51
    24
    Перечислена с расчетного счета заработная плата (дивиденды) работникам
    70 51
    25
    Списано с расчетного счета вознаграждение, уплачиваемое банку за расчетно-кассовое обслуживание
    91-2 51
    26
    С расчетного счета оплачены расходы, связанные с устранением последствий чрезвычайных ситуаций
    99 51

    При отражении в учете такой формы безналичных расчетов, как аккредитив, необходимо помнить, что аккредитив может выставляться за счет разных источников:

    1. За счет собственных средств предприятия, это оформляют записью:

    Д-т 55-1 «Аккредитивы» — К-т 51 «Расчетные счета», либо

    Д-т 55-1 «Аккредитивы» — К-т 52 «Валютные счета».

    2. За счет банковского кредита, это оформляют записью:

    Д-т 55-1 «Аккредитивы» — К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», либо

    Д-т 55-1 «Аккредитивы» — К-т 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

    В этом случае аккредитив является покрытым, так как денежные средства списываются с расчетного счета покупателя и депонируются банком для последующих платежей поставщику (подрядчику). Распоряжаться денежными средствами, находящимися в покрытых аккредитивах, покупатель не может.

    Аналитический учет по субсчету 55-1 «Аккредитивы» ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.

    Принятые на учет по счету 55 «Специальные счёта в банках» средства в аккредитивах списываются по мере использования их (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

    Расходы по оплате услуг банка за обслуживание аккредитива могут списываться на увеличение стоимости приобретаемых материальных ценностей (на счета 08, 10, 41 и т.д.), только если расчеты с поставщиком осуществляются с использованием этого аккредитива.

    В противном случае такие расходы учитываются в составе операционных расходов (субсчет 91-2).

    Неиспользованные средства в аккредитивах восстанавливаются кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены и отражаются записью:

    Д-т 51 «Расчетные счета» — К-т 55-1 «Аккредитивы»,

    Д-т 52 «Валютные счета» — К-т 55-1 «Аккредитивы».

    2. Заголовочная часть состоит их двух зон.

    Зона 1 — зона для размещения кодовых обозначений реквизитов, располагающаяся в правом верхнем поле документа, включает следующие реквизиты:

    код территории отчитывающейся кредитной организации (ее филиала) по Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления (ОКАТО) (не более 5 символов);

    код отчитывающейся кредитной организации (ее филиала) по Общероссийскому классификатору предприятий и организаций (ОКПО). Коды по ОКПО и ОКАТО присваиваются кредитной организации (ее филиалу);

    основной государственный регистрационный номер, присвоенный кредитной организации при внесении записи о ее регистрации в единый государственный реестр юридических лиц Министерства Российской Федерации по налогам и сборам (филиалы кредитных организаций проставляют основной государственный регистрационный номер, присвоенный головной кредитной организации);

    регистрационный номер (/порядковый номер), присвоенный кредитной организации (ее филиалу) и занесенный в Книгу государственной регистрации кредитных организаций. Порядковый номер филиала проставляется через дробь после регистрационного номера кредитной организации. Книга государственной регистрации кредитных организаций размещена на странице Банка России в сети Интернет;

    банковский идентификационный код (БИК) по Справочнику банковских идентификационных кодов участников расчетов на территории Российской Федерации (Справочник БИК). В случае если кредитной организации (ее филиалу) не присвоен банковский идентификационный код (БИК), то данный реквизит не заполняется.

    Зона 2 — зона для размещения реквизитов заголовочной части документа, в которой симметрично тексту документа располагаются наименование формы отчетности и период, за который (или дата, на которую) представляется информация. Под наименованием формы отчетности с левой стороны указывается сокращенное фирменное наименование отчитывающейся кредитной организации (ее филиала) и ее фактический адрес (если иное не предусмотрено порядком составления и представления отчетности), с правой стороны — код формы по ОКУД, который соответствует коду формы документа по Общероссийскому классификатору управленческой документации (ОКУД), периодичность представления информации и единица измерения.

    Код формы по ОКУД содержит 7 разрядов, где 1-й и 2-й разряды указывают на принадлежность к классу (04 — унифицированная система банковской документации), 3-й и 4-й разряды — на принадлежность к подклассу (09 — документация банковской отчетности), три младших разряда — порядковый номер формы. код формы по ОКУД является постоянным реквизитом.

    Единица измерения формы отчетности указывается в случае, если все показатели, приведенные в ней, выражены в одной и той же единице физической величины. В случае, если для отдельных показателей формы отчетности единица физической величины отличается от установленной для формы отчетности в целом, в соответствующих графах (строках) содержательной части формы отчетности следует указывать данные в единицах измерения, предусмотренных для этих показателей.

    В случае представления форм отчетности (информации) правопреемником реорганизованной кредитной организации в заголовочной части указываются реквизиты реорганизованной кредитной организации.

    ВЕДОМОСТЬ ОСТАТКОВ ПО СЧЕТАМ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ (приложение к правилам БУ 11)

    Номер счета 1/2 порядка

    Номер лицевого счета

    Наименование счетов и разделов баланса

    Код валют

    Исходящие остатки на отчетную дату

    1-2

    3

    4

    5

    6-7

    АКТИВ итого по лицевым счетам итого по счетам второго порядка итого по счету первого порядка итого по активу

    Документы синтетического учета

    Документами синтетического учета являются ежедневные обо­ротная ведомость и баланс. Оборотная ведомость составля­ется по балансовым и внебалансовым счетам. Внутри месяца обороты показываются за день. Кроме этого, на 1-е число со­ставляется оборотная ведомость за месяц, на квартальные и годовые даты — нарастающим итогом с начала года. Оборо­ты за истекший период даются в трех измерениях: в рублях, иностранной валюте в рублевом эквиваленте и итоговой суммой. Входящие и исходящие остатки отражаются в от­четности итоговой суммой.

    Все совершаемые за рабочий день операции отражаются в ежедневном балансе кредитной организации и ее филиа­лов. Банковский баланс представляет собой составляемую ежедневно опись всего того, чем владеет, либо разместил от своего имени банк, и того, что составляет его долг. Баланс должен отвечать следующим основным требованиям: со­ставляется по счетам второго порядка; по каждому счету второго порядка суммы показываются в отдельных колонках (по счетам в рублях, в иностранной валюте, выраженной в рублях и итоговая сумма); итоги выводятся по каждому сче­ту первого порядка, по группе этих счетов, по разделам, по всем счетам; по ряду счетов суммы показываются по контр­счетам, а итог выводится за минусом этих сумм (сумм по контрсчетам); баланс должен быть оформлен в виде табли­цы, т.е. в заголовке указываются название кредитной орга­низации, дата баланса и единица измерения и другие дан­ные; остатки по дебету и кредиту показываются в одну строчку; итоговая сумма должна называться «баланс». Пер­вичные балансы составляются в рублях и копейках, сводные — в единицах, указанных для составления и представления отчетности. Бухгалтерский баланс, результаты которого имеют обобщенный характер, представляет собой портрет банка. Ежедневный баланс по операциям, совершаемым не­посредственно кредитной организацией, должен быть со­ставлен за истекший день до 12 часов местного времени на •следующий рабочий день. Сводный баланс с включением ба­лансов филиалов составляется до 12 часов следующего рабо­чего дня после составления баланса по операциям, непосред­ственно выполняемым кредитной организацией. Балансы для публикации составляются на основе баланса по счетам ‘второго порядка по формам, принятым в кредитной органи­зации.

    Балансы и оборотные ведомости подписываются после их рассмотрения руководителем кредитной организации, главным бухгалтером или по их поручению — заместителем. Бухгалтерский журнал, ведомость остатков по счетам, ведо­мость остатков размещенных (привлеченных) средств под­писываются после рассмотрения главным бухгалтером или по его поручению — заместителем главного бухгалтера.

    Суммы, отраженные по счетам аналитического учета, должны соответствовать суммам, отраженным по счетам синтетического учета. Это может достигаться устойчивым программным обеспечением, одновременным отражением в ЭВМ операций во взаимосвязанных регистрах бухгалтер­ского учета.

    Перед подписанием баланса главный бухгалтер или по его поручению работник банка должны сверить: соответст­вие оборотов по итогу, отраженным в бухгалтерском журна­ле, оборотам, показанным в оборотной ведомости; соответст­вие остатков по счетам второго порядка, отраженным в ба­лансе, остаткам, показанным в оборотной ведомости, ведо­мости остатков по счетам; соответствие остатков по счетам второго порядка, отраженным в ведомости остатков по сче­там, остаткам, показанным в ведомости остатков размещен­ных (привлеченных) средств. О произведенной сверке дела­ется соответствующая запись в балансе перед подписями должностных лиц. Если по поручению главного бухгалтера сверку производил бухгалтерский работник, то он визирует надпись о произведенной сверке. Исправление ошибки совер­шается в момент ее обнаружения. Перепечатывание материа­лов аналитического и синтетического учета не допускается.

    Автоматизация банковских операций

    Первые банковские компьютеры появились в США в конце 50-х годов и предназначались для автоматизации обработки пла­тежных документов (чеков, платежных поручений). В 1959 г. в Bank of America начала работать электронная установка для осуществления депозитных чековых операций — «ЭРМА». Важным этапом внедрения ЭВМ в сферу банков­ских операций явилась разработка общей системы кодирова­ния и записи информации на денежных документах, позво­ляющей электронному устройству автоматически считывать данные с документов. С 1954 г. финансовыми учреждениями США и в дальнейшем банками других капиталистических стран была принята «МИКР» — система записи реквизитов документа цифрами особой конфигурации, которые печатаются в нижней части бланка специальными магнитными чернилами. Для автоматической обработки чеков и других платежных документов, имеющих подпись магнитными чер­нилами, разработаны поточные линии, которые, помимо компьютера, включают сортировочные и считывающие ап­параты, механизмы для магнитной надпечатки, быстродей­ствующие печатные механизмы для изготовления выписок, журналов и другой бухгалтерской документации.

    Первая попытка автоматизации банковских услуг, осу­ществлявшаяся в начале 70-х годов, окончилась неудачей. Внедрение ЭВМ в 80-е годы приобрело универсальный и всеобъемлющий характер, охватив буквально все направле­ния банковской деятельности. ЭВМ стали дешевле, компак­тнее, надежнее, а значит и более доступными и удобными в эксплуатации. Во многом это связано с появлением персо­нальных ЭВМ, которые не уступают по своим эксплуатаци­онным качествам большим ЭВМ. Немаловажным оказалось и совершенствование программного обеспечения.

    Новые возможности автоматизации банковских опера­ций возникли благодаря внедрению в банковскую практику ЭВМ, работающих в режиме разделения времени и допуска­ющих использование многочисленных каналов для одновре­менного приема и вывода информации. К ЭВМ подключа­ются особые пульты (терминалы) с дисплеями для передачи данных на большие расстояния и непосредственного введе­ния сведений в компьютер.

    Современные технологии позволили координировать де­ятельность сотен и тысяч подразделений крупнейших бан­ков, действовать одновременно на рынках нескольких стран. Помимо гигантских международных электронных систем типа SWIFT многие банки создали собственные системы связи с отделениями и клиентами, в том числе на базе кос­мических спутников.

    Создание систем электронной передачи денежных средств за рубежом было связано с исследованиями и выра­боткой рекомендаций в области соответствующих админис­тративных и правовых действий.

    Компьютеризация банковских операций, рабочих мест, наряду со стандартизацией и унификацией документов кре­дитных учреждений, позволяет комплексно решать пробле­мы анализа банковской информации, разработки региональ­ных, межрегиональных и международных систем банковских операций.

    В компьютеризации банки видят техническое средство, которое обеспечивает сокращение издержек и повышение качества обслуживания.

    В настоящее время сложилась система предоставления банковских услуг на основе использования ЭВМ, состоящая из трех уровней. К первому уровню относятся розничные банковские услуги, предусматривающие использование автоматов-кассиров, банковские карточки и системы расчетов в торговых точках; а также услуги, связанные с обработкой и хранением денежных документов. Ко второму уровню отно­сятся оптовые банковские услуги, предусматривающие пере­вод денежных средств по телеграфу, управление денежными операциями и их контроль. К третьему уровню относятся ав­томатизированные расчетные палаты (Automated Clearing House — ACH).

    Тенденции развития будущих электронных систем расче­тов, платежей, перевода денежных средств определяются совокупностью интересов различных социальных слоев на­селения. В настоящее время банки по-прежнему являются основной движущей силой, определяющей развитие этих электронных систем. Главная причина этого состоит в стремлении затормозить рост производственных издержек, особенно в трудоемком розничном банковском обслужива­нии. Автоматизация, нашедшая свое выражение в банкоматах, автоматических расчетных палатах и других формах банков­ского обслуживания, явилась частью ответа банков на сов­местное воздействие повышения заработной платы и рас­тущего объема обрабатываемых бумажных документов. Но свою деятельность в этом направлении банки осуществля­ют с большой осторожностью и ориентацией на получение прибылей.

    К концу девяностых годов микроэлектроника значитель­но продвинулась вперед и предложила новые технологиче­ские возможности. Волоконная оптика со стекловолоконным проводом заменяет медный кабель. Лазерная передача ин­формации по такому кабелю создает возможность передачи намного больших объемов информации по более низкой цене. Спутниковая технология будет быстро развиваться при од­новременном снижении ее стоимости, появятся более мощ­ные спутники и менее громоздкие наземные станции приема и слежения. В настоящее время начался переход с визуаль­ной на цифровую форму передачи информации, которая позволяет значительно увеличить надежность всей системы при одновременном удешевлении стоимости некоторых ее компонентов.