Счет 50 1

7. Глава 7. Учет денежных средств 7.1. Общие положения

Денежные средства — это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы; это показатель возможностей организации погасить долги, выполнить обязательства перед бюджетом, работниками, прочими фондами и кредиторами, т.е. они позволяют выполнять обязательства любого вида и уровня.

Для учета денежных средств и контроля за их поступлением и целевым использованием применяется определенная группа счетов бухгалтерского учета:

    • 50 «Касса» — учет движения наличных денежных средств;

    • 51 «Расчетные счет» — предназначен для хранения свободных денежных средств организации и осуществления безналичных платежей в рублях;

    • 52 «Валютные счета» — предназначен для хранения свободных денежных средств организации и осуществления безналичных платежей в иностранной валюте;

    • 55 «Специальные счета в банках» — учет денежных средств, предназначенных для расчетов с поставщиками и пр. через аккредитивы и пластиковые карты различных кредитных учреждений и др.;

    • 57 «Переводы в пути» — учет инкассированных сумм денежных средств специальными службами для зачисления на расчетные чета и пр.;

    • 58 «Финансовые вложения» — учет наличия и движения инвестиций организации в государственные и иные ценные бумаги, уставные капиталы; предоставленные другим организациям займы;

    • 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги» — учет резервов под обесценение вложений организации в ценные бумаги.

Перечень указанных счетов и их краткая характеристика свидетельствует о разнообразии совершаемых организацией операций, связанных с движением денежных средств. Все указанные счета активные по отношению к балансу. Оборот по дебету — увеличение денежных сумм или приобретений и переводов; оборот по кредиту — списание денежных средств, использование по целевому назначению; сальдо — остаток неиспользованных средств.

7.2. Учет кассовых операций

Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности организации. Потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно и связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплатой услуг наличными и т.п. В то же время в кассу ежедневно могут поступать платежи наличными за услуги, в погашение долга работниками, поступления с расчетного счета или от заказчиков и др.

Для хранения, поступления и выдачи денежных средств наличными организация создает специальный обособленный участок бухгалтерии — кассу. Ее возглавляет кассир — материально ответственное лицо, с которым заключается договор о полной материальной ответственности. По приказам руководителя и главного бухгалтера организации кассир выполняет операции по движению денежной наличности. В небольших организациях обязанности кассира может выполнять главный бухгалтер. При этом главный бухгалтер назначается приказом по предприятию с разрешением выполнять обязанности кассира и с обязательным заключением договора о полной материальной ответственности кассира.

Независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности предприятия обязаны хранить свободные денежные средства в банках. Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются. Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.

Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда.

Предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше 3-х рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, — до 5-и дней), включая день получения денег в банке.

Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям, независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты. Если предприятие не представило расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе ни в одно из обслуживающих учреждений банка, то лимит остатка кассы считается нулевым, а несданная предприятием в учреждения банков денежная наличность — сверхлимитной.

Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота предприятия с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей. Лимит остатка кассы может пересматриваться в течение года в установленном порядке по обоснованной просьбе предприятия (в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и т.п.), а также в соответствии с договором банковского счета.

Для установления лимита остатка наличных денег в кассе предприятие представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу на _ год» (приложение 1 к Положению от 05.01.98 г. № 14-П

«О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» (с последующей редакцией). Установленные учреждением банка лимиты остатка наличных денег в кассе письменно сообщаются каждому предприятию, для чего могут использоваться вторые экземпляры представленных расчетов по форме № 0408020.

Документация кассовых операций. Кассовые операции, в первую очередь, зависят от состояния расчетного счета организации, поскольку получить денежную наличность возможно при наличии остатка на расчетном счете или, оформив ссуду банка. Право на получение денежных средств наличными оформляется организацией посредством выписки денежного чека. Если имеются излишки кассовой наличности, то суммы сверх установленного лимита кассы должны быть сданы на расчетный счет организации. Первичным документом при этом выступает объявление на взнос наличными.

При оформлении кассовых операций используются следующие первичные документы:

    • приходные кассовые ордера — форма КО-1;

    • расходные кассовые ордера — форма КО-2;

    • журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров — форма К-3;

    • кассовая книга — форма К-4.

Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1), подписанным главным бухгалтером или уполномоченным лицом. При этом вносителю выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписью главного бухгалтера и кассира, скрепленная печатью и штампом организации. При получении денежных средств в банке по чеку бухгалтером также выписывается приходный кассовый ордер с регистрацией его номера и даты на оборотной стороне корешка чека, свидетельствующей о выполнении банком приказа организации.

Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам или другим надлежаще оформленным документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.), на которые ставится специальный штамп, имеющий реквизиты расходного кассового ордера (форма № КО-2).

Деньги по кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день составления этих документов. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы не выдаются на руки лицам, вносящим или получающим деньги. Они передаются в кассу лицом, выписавшим документ. При выдаче денежных средств по доверенности они прилагаются к расходному кассовому ордеру или ведомости на выдачу средств.

До передачи в кассу на исполнение кассовые документы записываются бухгалтером в специальном журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров с указанием кодов (цифровых обозначений) причин и условий поступления и выдачи наличных денежных средств. Журнал регистрации построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств организаций, присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций, составляется отчетность.

Кассовая книга, ее строение и порядок ведения. Кассовая книга — это регистр аналитического учета, защищающий интересы как кассира, так и организации. Каждая организация может иметь только одну кассовую книгу. Листы в книге номеруются, прошнуровываются и опечатываются сургучной (обычно круглой) печатью организации. На последней странице книги делается надпись: «В настоящей книге всего пронумеровано ____ листов» и проставляются подписи руководителя и главного бухгалтера организации.

Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу. Вторые экземпляры должны быть отрывными, они служат отчетом кассира. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге запрещаются, исправления, сделанные корректурным способом, заверяются подписями кассира и главного бухгалтера. Разрешается ведение кассовой книги с использованием вычислительной техники; регистрация исполнительных кассовых документов в кассовой книге производится сразу после получения или выдачи денег. По окончании дня кассир обязан подсчитать итоги операций за день, вывести остаток денег в кассе и передать в бухгалтерию отчет с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге (на первом экземпляре). Бухгалтеры и другие счетные работники, имеющие право подписи на кассовых документах, не могут исполнять обязанности кассира.

По истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий и стипендий кассир обязан:

    • в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: «Депонировано»;

    • составить реестр депонированных сумм;

    • в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать надпись о фактически • выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью;

    • если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись: «Деньги по ведомости выдавал (подпись)». Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается;

    • записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп: «Расходный кассовый ордер № …».

Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассиром в платежных ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм. Депонированные суммы сдаются в банк, и на их общую сумму составляется один расходный кассовый ордер.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены счетными работниками четко и ясно чернилами, шариковой ручкой, на пишущей машине или принтере. Подчистки, помарки или исправления на этих документах не допускаются. В приходных и расходных кассовых ордерах указывается основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы.

С целью создания условий для внезапного проведения ревизий кассы кассир обязан от календарного периода сдачи в бухгалтерию отчета (за один, три, пять дней и т.д.) ежедневно подсчитывать обороты за день и остаток на конец дня в кассовой книге.

При условии обеспечения полной сохранности кассовых документов кассовая книга в организациях может вестись автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» и одновременно машинограммы «Отчет кассира».

Бухгалтерский учет кассовых операций

Для учета наличия и движения денежных средств организации используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег организации на начало и конец месяца; оборот по дебету — суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту — суммы, выданные наличными. Кассовые операции, записанные по кредиту счета 50, отражаются в журнале-ордере № 1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 1.

В кассе организации могут храниться не только наличные денежные средства, но и ценные бумаги, денежные документы, являющиеся бланками строгой отчетности. К денежным документам относятся путевки в дома отдыха и санатории, приобретенные за счет средств фонда специального назначения, почтовые марки, марки госпошлины, единые и проездные билеты (трамвайные, троллейбусные, автобусные).

Бланки строгой отчетности (трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта и т.п.) учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».

При осуществлении внешнеэкономической деятельности и ведении переговоров с иностранными партнерами у организации может возникнуть необходимость в использовании наличной иностранной валюты. Отдельного счета для учета ее движения не предусмотрено, поэтому в составе счета 50 «Касса» следует открыть отдельный субсчет. Для проведения операций в иностранной валюте обычно в имеющейся кассовой книге выделяют несколько страниц в зависимости от предполагаемого объема операций. Учет операций организуется по видам валют. Учет движения наличной валюты ведут в двух оценках: в валюте и в рублях. Остатки кассовой наличности в валюте подвергаются переоценке при изменении курса рубля по отношению к имеющейся у организации иностранной валюте.

Рассмотрим корреспонденции счетов по счету 50 «Касса» (табл. 7.1.)

Таблица 7.1

Счет 50 «Касса»

Документ без названия

С кредита
счетов
Дебет Кредит В дебет
счетов
1 2 3 4
С — остаток наличных денежных средств
51 Поступление наличных денег с
расчетного счета организации
Выдан аванс наличными деньгами 62
66, 67 Получен краткосрочный (долгосрочный) кредит (или заем) наличными деньгами Наличными деньгами погашена задолженность по краткосрочным кредитам или займам 66
71 Подотчетным лицом сдан остаток неиспользованной подотчетной суммы Наличными деньгами оплачена задолженность перед бюджетом по налогам 68
73 Суммы в возмещение материального ущерба внесены виновным лицом в кассу организации Наличными деньгами оплачена задолженность по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды 69
60 Получен аванс наличными деньгами Выплачена заработная плата работникам организации 70
90 Отгруженная продукция (работы, услуги) оплачены покупателем наличными деньгами Выданы подотчетные суммы 71
75 Отражено внесение наличных денег в качестве вклада в уставный капитал организации Приобретенные активы оплачены наличными деньгами 60
86 Получены наличные деньги в счет целевого финансирования Выплачены депонированные суммы 76
99 Отражены доходы, полученные в связи с чрезвычайными обстоятельствами Отражена недостача наличных денег 94

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 22 сентября 2017 г.

В одной из консультаций мы рассматривали общие вопросы синтетического и аналитического учета кассовых операций. Основные проводки по кассе приведем в нашем материале.

Поступление денежных средств в кассу: проводки

Счет 50 «Касса» — счет активный, поэтому поступление денежных средств в кассу организации отражается по дебету этого счета.

Наиболее простая операция по кассе – это снятие наличных денежных средств по чеку с расчетного счета. Данная операция формирует одновременно проводку по кассе и расчетному счету. Так, если получено в кассу с расчетного счета, проводка по счету 50 будет следующая:

Дебет счета 50 – Кредит счета 51 «Расчетные счета»

Учет денежных средств (проводки поступления) по наиболее типичным ситуациям:

  • возврат в кассу аванса, выданного ранее поставщику:

Дебет счета 50 – Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

  • поступление наличных денежных средств от покупателей:

Дебет счета 50 – Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Проводка по кассе на розничную выручку или, что то же самое — оприходование выручки в кассу (проводка), может быть и напрямую со счетом 90 «Продажи», ведь вести учет расчетов с розничными покупателями на счете 62 нет необходимости, т.к. оплата и отгрузка производится одновременно:

Дебет счета 50 – Кредит счета 90

  • получен заем наличными в кассу:

Дебет счета 50 – Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

  • если возвращен в кассу остаток подотчетной суммы, проводка будет следующая:

Дебет счета 50 – Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

  • возмещение материального ущерба работником организации:

Дебет счета 50 – Кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

  • внесены средства учредителей в счета вклада в уставный капитал:

Дебет счета 50 – Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями»

  • выявлены излишки по кассе в результате инвентаризации:

Дебет счета 50 – Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»

Выбытие из кассы: проводки по бухучету

Кассовые проводки при выбытии наличных денежных средств из кассы организации можно представить следующими основными записями, отраженными в таблице:

Операция Дебет счета Кредит счета
Сданы денежные средства на расчетный счет, в т.ч. путем инкассации 51
57 «Переводы в пути»
50
Выдан из кассы аванс поставщику 60 50
Возвращен покупателю аванс из кассы 62 50
Погашен наличными полученный ранее заем (проценты) 66
67
50
Выдана заработная плата из кассы 70 50
Выданы наличные средства под отчет работнику на командировку или административно-хозяйственные нужды 71 50
Выявлена недостача наличных денежных средств в результате инвентаризации 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» 50

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 2 октября 2017 г.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассах организаций Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению предназначен активный счет 50 «Касса» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Об открываемых к нему субсчетах и аналитическом учете мы расскажем в нашей консультации, а также приведем типовые бухгалтерские записи по счету 50.

Субсчета к счету 50

Перечень открываемых субсчетов к счету 50 организация определяет самостоятельно с учетом своих управленческих потребностей, исходя из целей анализа, контроля и отчетности. Принятые организацией субсчета к счету 50 утверждаются в составе Рабочего плана счетов в Учетной политике в целях бухгалтерского учета.

Планом счетов бухгалтерского учета предусмотрено открытие, в частности, следующих субсчетов к счету 50 (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Субсчет к счету 50 Что учитывается
50-1 «Касса организации» Наличные денежные средства в кассе организации
50-2 «Операционная касса» Денежные средства в кассах вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.д.
50-3 «Денежные документы» Находящиеся в кассе организации оплаченные авиабилеты и другие денежные документы

Для ведения бухгалтерского учета операций с наличной иностранной валютой к счету 50 также должен быть открыт отдельный субсчет. Это необходимо для организации обособленного учета движения наличной иностранной валюты каждого вида. При этом учет иностранной валюты должен вестись не только в рублях, но и валюте платежа (п. 20 ПБУ 3/2006). Это необходимо как для обеспечения контроля за наличием и движением иностранной валюты, так и для целей оценки. Ведь иностранная валюта в кассе должна переоцениваться по курсу ЦБ РФ на каждую дату совершения операции, а также на конец месяца (п. 7 ПБУ 3/2006).

Естественно, аналитический учет наличных денежных средств (к примеру, по купюрам) не ведется. Аналитика требуется для учета денежных документов. Она строится по видам таких документов.

Типовые проводки по счету 50

Приведем некоторые типичные бухгалтерские записи по счету 50 (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Операция Дебет счета Кредит счета
Оприходованы в кассу наличные денежные средства, снятые с расчетного счета по чеку 50 51 «Расчетные счета»
Получена наличная оплата от покупателей 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Приобретены авиабилеты 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Получен краткосрочный заем наличными 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
Возвращены подотчетным лицом в кассу неизрасходованные средства 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Отражен излишек наличных денег в кассе 91 «Прочие доходы и расходы»
Внесены наличные на расчетный счет 51 50
Предоставлен процентный заем наличными 58 «Финансовые вложения»
Выдана заработная плата из кассы 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Выдано работнику из кассы на командировочные расходы 71
В результате инвентаризации выявлена недостача наличных в кассе 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Здравствуйте, взнос наличных директором на расчетный счет это будет считаться доходом?? Ранее мы пополняли как взнос наличных с кассы, на данный момент если так сделать, то касса будет в минусе. Подскажите как правильно сделать. Спасибо.

ответ:

Цимбалюк Стелла —

Директор организации имеет право вносить денежные средства на расчетный счет компании. Для зачисления финансовой помощи от учредителя оформляется платежное поручение входящее, вид операции «Прочее поступление безналичных денежных средств», счет учета необходимо выбрать 3387 и указать учредителя компании.

Если данная сумма внесена как краткосрочный заем, то сумма денежных средств, полученная от директора, не является доходом организации, но подлежит дальнейшему возмещению.

Согласно п.1 ст.715 ГК РК по договору займа одна сторона (заимодатель) передает, а в случаях, предусмотренных ГК РК или договором, обязуется передать в собственность (хозяйственное ведение, оперативное управление) другой стороне (заемщику) деньги или вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется своевременно возвратить заимодателю такую же сумму денег или равное количество вещей того же рода и качества.

Если директор безвозмездно передает денежные средства организации, то это является доходом организации от безвозмездно полученных активов. В таком случае доход признается как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. В соответствии с пп.15 п.1 ст.226 НК РК доход в виде безвозмездно полученного имущества включается в совокупный годовой доход. Отражается проводкой по Дт счета 1030 и Кт счета 6220.

Счет 50 «Касса»

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса организации»,

50-2 «Операционная касса»,

50-3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

Счет 50 «Касса» корреспондирует со счетами:

по дебету по кредиту
50 Касса
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
55 Специальные счета в банках
57 Переводы в пути
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
62 Расчеты с покупателями и заказчиками
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
71 Расчеты с подотчетными лицами
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
79 Внутрихозяйственные расчеты
80 Уставный капитал
86 Целевое финансирование
90 Продажи
91 Прочие доходы и расходы
98 Доходы будущих периодов
99 Прибыли и убытки
50 Касса
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
55 Специальные счета в банках
57 Переводы в пути
58 Финансовые вложения
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
62 Расчеты с покупателями и заказчиками
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
68 Расчеты по налогам и сборам
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
71 Расчеты с подотчетными лицами
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
75 Расчеты с учредителями
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
79 Внутрихозяйственные расчеты
80 Уставный капитал
81 Собственные акции (доли
94 Недостачи и потери от порчи ценностей
99 Прибыли и убытки