Счет 29 в бухгалтерском учете

Содержание

Каким образом применяется и как закрывается счет: проводки

Итак, обслуживающее подразделение может:

  1. Функционировать для себя, неся прямые расходы. К ним могут относиться:
  • амортизация (ее начисление показывается проводкой Дт 29 Кт 02);
  • зарплата сотрудникам, взносы (Дт 29 Кт 70, Дт 29 Кт 69);
  • оплата сторонних услуг, например коммунальных (Дт 29 Кт 60).
  1. Функционировать, удовлетворяя потребности других подразделений.

В рамках данной функции обслуживающее подразделение может:

Не знаете свои права? Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.
Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.

  • закупать товары и материалы на изготовление продукции на своих мощностях (Дт 29 Кт 10);
  • выплачивать зарплату занятым на таких мощностях работникам (Дт 29 Кт 70, ДтТ 29 Кт 69);
  • осуществлять амортизацию таких мощностей (Дт 29 Кт 02).

Все расходы, ушедшие в дебет счета 29, списываются на издержки того производства, которое поддерживается:

  • Дт 20 Кт 29 (если поддерживается основное производство);
  • Дт 23 Кт 29 (если поддерживается вспомогательное производство).
  1. Функционировать, выполняя работу на заказ от сторонних фирм.

В этом случае обслуживающее подразделение может:

  • как и в случае с деятельностью для других подразделений, закупать материалы, платить зарплату работникам (проводки аналогичны), а затем списывать совершенные затраты в общие расходы (Дт 90.2 Кт 29);
  • получать доходы от оказания услуг на стороне (после заключения договора отражается выручка: Дт 62 Кт 90.1, позже денежные средства зачисляются на расчетный счет: Дт 51 Кт 62).

Если на счете 90 образовалась прибыль, она фиксируется проводкой Дт 90.9 Кт 99.

Как ведется аналитический учет на счете 29: нюансы

Рассматриваемый счет синтетический, и внутри него могут открываться различные аналитические счета (или субсчета) в целях детализации (дополнительной идентификации) хозяйственных операций. Аналитический учет по счету 29 ведется в соответствии:

  • с отраслевыми нормативами;
  • корпоративными нормативами.

Если говорить об отраслевых нормативах, Минсельхоз России рекомендует применять следующие субсчета (приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 № 654):

  • 29.1 (для учета коммунальных расходов);
  • 29.2 (используется сельскохозяйственными предприятиями для учета расходов, направленных на обеспечение урожайности, связанных с уходом за животными);
  • 29.3 (бытовые расходы);
  • 29.4 (расходы в рамках деятельности детских садов на балансе организации);
  • 29.5 (деятельность лечебно-профилактических учреждений);
  • 29.6 (деятельность культурных учреждений);
  • 29.7 (деятельность объектов общепита).

Предприятие вместе с тем имеет право открывать любые субсчета к счету 29. Их нужно закрепить в рабочем плане счетов, который утверждается в учетной политике.

***

Организация, кроме основного производства и дополняющих его, может иметь различные обслуживающие мощности. Те расходы, которые совершаются на них, могут соотноситься с работой обслуживающего подразделения на себя, с деятельностью в интересах других подразделений фирмы или направленной на удовлетворение нужд сторонних организаций.

Виды обслуживающих производств и хозяйств

Жилищно-коммунальные хозяйства

При наличии на балансе предприятия домов, квартир, общежитий учет ведется пообъектно и в разрезе каждой статьи затрат. Это может быть амортизация основных средств, зарплата и налоги персонала, расходы на ремонт и обслуживание здания и придомовой территории, коммунальные услуги и прочие. Доходы при ведении такого хозяйства могут складываться из оплаты, полученной от жильцов, сдачи в аренду помещений, субсидий от государства, благотворительной помощи (внереализационные доходы предприятия).

Ателье, ремонтные мастерские

На счете 29 будут аккумулироваться материальные затраты на покупку комплектующих, амортизация производственных помещений и оборудования, коммунальные услуги, зарплата персонала, налоги и т.п. При условии безубыточной работы подобных мастерских, доходы от их деятельности также поступают на счет внереализационных доходов.

Столовые, буфеты

Если в учетной политике предусмотрено питание работников, то расходы таких подразделений могут относиться к прямым затратам и вкладываться в себестоимость продукции. На счет 29 будут распределяться расходы в сфере общественного питания, которые реализуются столовой/буфетом работникам и населению. Возможно, столовая датируется предприятием и работает только для его сотрудников и после закрытия периода доходы отсутствуют. В таком случае образовавшиеся убытки компенсируются за счет прибыли, остающейся после уплаты налогов.

Детские дошкольные учреждения

Если на балансе организации есть ясли или детский сад, то на счете 29 собирается весь перечень расходов по объекту: амортизация здания и оборудования, зарплата персонала, коммунальные услуги и пр. Обозначенные издержки не всегда покрываются средствами, вносящимися сотрудниками в качестве абонентской платы. Чаще всего подобная деятельность финансируется за счет бюджетных ассигнований, либо головным предприятием за счет прибыли, остающейся в распоряжении.

Санатории, дома отдыха

Многие предприятия содержат для своих сотрудников санатории, спортивные объекты, музеи и прочие. Затраты таких учреждений ведутся по объектно. Доходы, полученные от продажи путевок, проведения культурных мероприятий, спортивных соревнований вполне способны покрыть расходы на содержание таких объектов и отражаются в отчетности в разделе внереализационных, либо доходов от неосновной деятельности.

Некоммерческие организации

К ним относятся кооперативы, садоводческие товарищества, кредитные, страховые общества, в которых хотя и предусмотрены членские взносы, но целью создания таких предприятий изначально не является получение коммерческой прибыли. Затраты таких организаций корреспондируют со счетом «Целевое финансирование», не затрагивая раздел счетов прибылей и убытков.

Учет на счете 29

Расходы обслуживающих производств и хозяйств собираются по дебету счета 29 и в зависимости от вида затрат могут отражаться так (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счета 29 – Кредит счетов 02 «Амортизация основных средств», 10 «Материалы», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и др.

Кредитуется счет 29 на суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ или оказанных услуг.

Например, стоимость оприходованных материалов или готовой продукции, изготовленных силами обслуживающих производств и хозяйств, отражается так:

Дебет счетов 10 «Материалы», 43 «Готовая продукция» — Кредит счета 29

Если работы или услуги обслуживающих производств и хозяйств были потреблены внутри самой организации, проводки могу быть такие:

Дебет счетов 25, 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др. – Кредит счета 29

Когда работы или услуги, выполненные обслуживающими производствами и хозяйствами, реализуются на сторону, себестоимость этих работ и услуг списывается так:

Дебет счета 90 «Продажи» — Кредит счета 29

Соответственно, на стоимость выполненных работ или оказанных услуг признается выручка:

Дебет счета 62 – Кредит счета 90

Аналитический учет на счете 29 ведется по каждому обслуживающему производству и хозяйству, а также по отдельным статьям затрат (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Дебетовый остаток счета 29 на отчетную дату показывает стоимость незавершенного производства обслуживающих производств и хозяйств. В бухгалтерском балансе эта величина отражается по строке 1210 «Запасы» (Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н).

Отражение затрат на обслуживание производства

ООО «Грифон» производит и продает оборудование для детских учреждений: качели и прочее оборудование для детских площадок. Подразделение «Грифона», состоящее на балансе — швейная мастерская, которая занимается изготовлением спецодежды для работников производственных цехов: цех №1 — собственно производство, цех № 2 — вспомогательное производство (пуск-наладка).

За сентябрь 2016 года отражены следующие затраты:

  • прямые расходы цеха №1 — 180000 рублей;
  • прямые расходы цеха №2 — 60000 рублей;
  • зарплата работников швейного производства — 100000 рублей;
  • страховые взносы с зарплаты — 30500 рублей;
  • приобретение материалов для швейной мастерской — 78000 рублей;
  • начисление амортизации за швейное оборудование — 36500 рублей.

Бухгалтер «Грифона» отражает эти операции:

Дт Кт Описание операции Сумма Документ
20 10,70,69,02… Отражены прямые расходы цеха №1 180000
23 10,70,69,02… Прямые расходы цеха №2 60000
29 10 Отражение приобретения материалов для швейной мастерской 78000 Накладная
29 70 Отражение начисленной зарплаты для «швейки» 100000 Бухгалтерская справка
29 69 Отражение страховых взносов по ЗП 30500 Бухгалтерская справка
29 02 Отражение суммы амортизации 36500 Бухгалтерская справка
20 29 Списание расходов швейной мастерской на затраты цеха №11 183750 Бухгалтерская справка
23 29 Списание расходов мастерской на затраты цеха №22 61250 Бух. справка

1 Сумма всех расходов швейного производства, умноженная на коэффициент распределения между подразделениями основного производства: 180000/(180000+60000) = 0,75, 78000+100000+30500+36500 = 245000, 245000*0,75 = 183750 (рублей).

2 Сумма расходов, умноженная на коэффициент для цеха №2 : 60000/(180000+60000), 245000*0,25 = 61250 (рублей)

Понятие и виды обслуживающих хозяйств

На счете 29 отражают и анализируют информацию о суммах расходов, понесенных подразделениями, которые обслуживают нужды основного и вспомогательного производств, а также оказывают услуги и работы сторонним организациям. К хозяйствам, оказывающим подобные работы, как правило, относят:

  • детские учреждения (оздоровительные лагеря и детские сады для детей сотрудников);
  • культурно-оздоровительные учреждения (дома культуры, базы отдыха, пансионаты);
  • учреждения бытового обслуживания (прачечные, швейные мастерские);
  • заведения общественного питания (кафе, столовые, буфеты).

Нередко крупные производственные предприятия предоставляют своим сотрудникам квартиру (комнату) в общежитии, обеспечивая тем самым не только жильем, но и коммунально-эксплуатационными услугами. Расходы на предоставление жилья и жилищно-коммунальные услуги также относятся к затратам обслуживающих хозяйств.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг
★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников
(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено > 8000 книг

Счет 29. Типовые проводки

Для отражения расходов обслуживающих хозяйств используют Дт 29. Проводки по списанию расходов обслуживающих производств отражают по Кт 29.

Рассмотрим типовые проводки:

Дебет Кредит Описание операции Документ-основание
29 28 Потери от брака, произведенного обслуживающим хозяйством, включены в себестоимость продукции Акт списания забракованной продукции
29 71 Расходы обслуживающего хозяйства понесены через подотчетных лиц Авансовый отчет
45 29 Отражена передача продукции обслуживающего производства сторонней организации Акт приема-передачи
80 29 Объемы незавершенного обслуживающего производства переданы товарищу Договор товарищества
97 29 Затраты обслуживающего хозяйства отражены в составе расходов будущих периодов Товарные накладные, Акты выполненных работ

Предприятия сельскохозяйственной сферы отражают в составе расходов обслуживающих хозяйств стоимость животных на выращивании и откорме:

Дебет Кредит Описание операции Документ-основание
29 11 Списание стоимости молодняка животных на выращивании и откорме, используемых для нужд обслуживающий хозяйств Накладные, акты приема-передачи
★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Учет операций по счету 29

Для подробного рассмотрения основных операций, проводимых по счету 29, используем наглядные примеры.

Счет 29. Прямые расходы обслуживающего хозяйства

АО “Шторм” имеет на собственном балансе оздоровительный лагерь “Смена” для детей сотрудников.

По итогам июня 2015 “Сменой” были понесены следующие расходы:

  • амортизация основных средств и обслуживающего оборудования – 3.784 руб.;
  • расходы на электро- , теплоэнергию и газоснабжение – 18.320 руб., НДС 2.794 руб.;
  • зарплата воспитателям лагеря – 21.440 руб.;
  • взносы во внебюджетные фонды – 6.539 руб.

“Штормом” данные расходы были отражены записями:

Дебет Кредит Описание операции Сумма Документ-основание
29 02 Учтена сумма амортизации, начисленной на основные средства и оборудование оздоровительного лагеря 3.784 руб. Амортизационная ведомость
29 60 Отражены расходы, понесенные в связи с обеспечением лагеря коммунальными услугами (18.320 руб. – 2.794 руб.) 15.526 руб. Квитанции, Акты оказанных услуг
19 60 Учтена сумма НДС от стоимости коммунальных услуг 2.794 руб. Счет-фактура
60 51 Перечислены средства в пользу коммунального предприятия в счет оплаты за потребленную электроэнергию и газ 18.320 руб. Платежное поручение
68 НДС 19 Сумма НДС по коммунальным услугам направлена к вычету 2.794 руб. Счета-фактуры
29 70 Проведена заработная плата, начисленная воспитателям оздоровительного лагеря 21.440 руб. Зарплатная ведомость
29 69.1 (69.2, 69.3) Проведена сумма взносов во внебюджетные фонды 6.539 руб. Зарплатная ведомость

Счет 29. Обслуживание основного и вспомогательного производств

АО “Гигант” производит и реализует инвентарь для садово-дачных работ. На балансе “Гиганта” числится швейная мастерская, которая занимается пошивом и ремонтом форменной одежды для рабочих цехов №1 и №2 и цеха №3, занимающегося ремонтом и наладкой оборудования в цехах №1 и №2.

По итогам августа 2015 прямые расходы цехов №1-3 составили 284.800 руб., в том числе:

  • расходы цехов №1-2 – 214.710 руб.;
  • затраты наладочного цеха №3 – 70.090 руб.

Швейная мастерская в апреле 2015 понесла такие расходы:

  • зарплата швей – 84.200 руб.;
  • взносы во внебюджетные фонды – 25.681 руб.;
  • приобретены материалы (ткань и фурнитура) – 13.145 руб.;
  • начислена амортизация на швейное оборудование – 18.100 руб.

При пропорциональном распределении расходов, понесенных швейной мастерской, между цехами №1, 2 и 3, бухгалтер АО “Гигант” сделал следующий расчет:

  • расходы, относящиеся к нуждам цехов №1 и №2 – 106.395 руб. ((84.200 руб. + 25.681 руб. + 13.145 руб. + 18.100 руб.) * 214.710 руб. / 284.800 руб.);
  • расходы, относящиеся к нуждам ремонтно-наладочного цеха №3 – 34.731 руб. ((84.200 руб. + 25.681 руб. + 13.145 руб. + 18.100 руб.) * 70.090 руб. / 284.800 руб.).

После утверждения расчета бухгалтер АО “Гигант” провел в учете следующие записи:

Дебет Кредит Описание операции Сумма Документ-основание
20 10, 69, 70, 02… Проведена сумма прямых расходов цехов №1 и №2 214.710 руб. Приходные, расходные накладные, амортизационные и зарплатные ведомости
23 10, 69, 70, 02… Проведена сумма прямых расходов ремонтно-наладочного цеха №3 70.090 руб. Товарные накладные, амортизационные и зарплатные ведомости
29 10 Отражено приобретение тканей и фурнитуры на нужды швейной мастерской 13.145 руб. Товарная накладная
29 70 Проведена сумма заработной платы, начисленной швеям за апрель 2015 84.200 руб. Зарплатная ведомость
29 69 Проведены взносы во внебюджетные фонды 25.681 руб. Зарплатная ведомость
29 02 Отражена сумма амортизации, начисленной на швейное оборудование 18.100 руб. Амортизационная ведомость
20 29 Расходы швейной мастерской списаны на расходы цехов №1 и №2 106.395 руб. Бухгалтерская справка-расчет
23 29 Расходы швейной мастерской списаны на расходы ремонтно-наладочного цеха №2 (вспомогательное производство) 34.731 руб. Бухгалтерская справка-расчет

Счет 29. Реализация работ (услуг) прочим организациям

На балансе АО “Император” числится столовая и буфет для сотрудников организации. АО “Император” также предоставляет столовую для проведения мероприятий сторонними организациями.

В сентябре 2015 в столовой АО “Император” были проведены банкеты и корпоративные вечеринки, выручка от которых составила 49.140 руб., НДС 7.496 руб.

В связи с проведением мероприятий столовая “Император” понесла расходы на:

  • зарплату обслуживающему персоналу (повара, официанты и т.п.) – 8.150 руб.;
  • социальные взносы на зарплату – 1.243 руб.;
  • закупку продуктов питания и прочие материалы – 12.480 руб.

В учете “Императора” были сделаны такие записи:

Дебет Кредит Описание операции Сумма Документ-основание
29 10 Отражена сумма продуктов питания и прочих материалов, приобретенных для проведения банкетов 12.480 руб. Товарная накладная
29 70 Учтена сумма зарплаты, начисленной персоналу за обслуживание мероприятий 8.150 руб. Зарплатная ведомость
29 69 Проведены взносы во внебюджетные фонды, начисленные на зарплату обслуживающего персонала за сентябрь 2015 1.243 руб. Зарплатная ведомость
62 90.1 Учтена сумма выручки от мероприятий, проведенных столовой в сентябре 2015 49.140 руб. Договор на проведение мероприятия
90.2 29 Сумма затрат, понесенных столовой в связи с проведением мероприятий, списана на расходы (8.150 руб. + 1.243 руб. + 12.480 руб.) 21.873 руб. Товарные накладная, Зарплатная ведомость
90.3 68 НДС НДС, начисленный на сумму выручки и подлежащий оплате в бюджет, отражен в качестве расходов 7.496 руб. Счет-фактура
51 62 Зачислены средства от заказчиков за услуги организации и проведения мероприятий 49.140 руб. Банковская выписка
90.9 99 Отражена прибыль столовой, полученная от проведения мероприятий в сентябре 2015 (49.140 руб. – 7.496 руб. – 21.873 руб.) 19.771 руб. Оборотно-сальдовая ведомость

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:
Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓
Бесплатная юридическая консультация
Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик
Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик
Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

Аудит правильности начисления и правильности списания со счета 29
«Обслуживающие производства и хозяйства»

ДЕБЕТ 29 КРЕДИТ 02 (10, 13, 70, .)

— расходы по содержанию ДДУ.

Все затраты осуществляются согласно утвержденной смете.

Покрытие расходов отражается следующим образом:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 29

— начислена сумма родительских взносов;

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 76

— отражено поступление родительских взносов;

ДЕБЕТ 70КРЕДИТ 76

— отражено удержание родительских взносов с начисленной оплаты труда;

ДЕБЕТ 88 КРЕДИТ 29

— покрытие расходов на содержание ДДУ за счет Согласно приказу Минфина России от 21 ноября 1997 г. № 81н «О формировании годовой бухгалтерской отчетности», все расходы организаций, осуществляемые в течение года за счет чистой прибыли, должны отражаться по счету 88 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», минуя счет 81 «Использование прибыли», который теперь используется для отражения уплаты налога на прибыль и иных платежей в бюджет.

При исчислении налога на прибыль суммы, направленные на содержание детских дошкольных учреждений, находящихся на балансе организаций, выводятся из под налогообложения в .пределах нормативов, утвержденных местными органами власти в соответствии с пунктом 4,1.2 Инструкции Госналогслужбы России от 10 августа 1995 г. № 37 «О порядке исчисления и упла­ты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций». Если такие нормативы не установлены, то применяется порядок определения расходов на содержание этих учреждений, .действу­ющих для аналогичных учреждений данной территории, подве­домственных местным органам государственной власти.

Суммы, полученные от родителей и организаций на содер­жание детей в ДДУ, не являются выручкой организации, на ба­лансе которой находится это ДДУ, поэтому они не включаются в налогооблагаемую базу при начислении налогов с выручки. Так, например, в соответствии с пунктом 21.10 Инструкции Госналогслужбы России от 15 мая 1995 г. № 30 «О порядке ис­числения и уплаты налогов, поступающих в дорожные фон­ды», налог на пользователей автодорог не начисляется на сум­мы, полученные от родителей и организаций.

Ø Санатории и учреждения культурно-просветительского назначения

К объектам социально-культурной сферы относятся объек­ты культуры и искусства, образования, физкультуры и спорта, здравоохранения, социального обеспечения и непроизводствен­ных видов бытового обслуживания населения.

Как и по другим объектам обслуживающих производств и хозяйств, для объектов социально-культурного и оздорови­тельного назначения (санатории, дома и дворцы культуры, би­блиотеки, кинотеатры и т. п.) необходимо составлять смету, в которой по статьям закладываются планируемые расходы на их содержание. После утверждения сметы руководством ор­ганизации, смета передается в финансовые службы для приме­нения в практической работе.

Бухгалтерский учет расходов на содержание объектов соци­ально-культурного и оздоровительного назначения также стро­ится с применением счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».

Расходы на содержание объектов социально-культурного назначения никак не связаны с производством и реализацией продукции, что конкретно установлено пунктом 4 Положения о составе затрат, утвержденного постановлением Правительст­ва РФ от 5 августа 1992 г. № 552, согласно которому включе­нию в себестоимость продукции (работ, услуг) не подлежат за­траты на выполнение работ по строительству, оборудованию и содержанию (включая амортизационные отчисления и затра­ты на все виды ремонтов) культурно-бытовых и других объек­тов, находящихся на балансе предприятий.

Бухгалтерский учет также зависит от способа реализации услуг объектов социально-культурного назначения сотрудни­кам — оплачиваются они или предоставляются бесплатно.

1. Услуги объектов социально-культурного назначения оплачиваются сотрудниками.

В этом случае затраты по обслуживанию и содержанию, объ­ектов социально-культурной сферы должны отражаться про­водкой:

ДЕБЕТ 29 КРЕДИТ 02 (10, 60, 67, 68, 69, 70, 76, .).

В соответствии с пунктом 12 Положения о составе затрат, ут­вержденного постановлением Правительства РФ от 5 августа 1992 г. № 552, затраты, не связанные с производством, отражают­ся в учете в том отчетном месяце, в котором они выявлены. Если же оказание услуг работникам с использованием объектов соци­ально-культурной сферы будет осуществлено только в летний пе­риод (например, детский оздоровительный лагерь работает только летом), то затраты, возникающие в другой период, должны учи­тываться по счету 31 «Расходы будущих периодов» как расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, и подлежат списанию на счет 29 в течение срока, к которому они относятся (пункт 56 Положения о бухгал­терском учете и отчетности в Российской Федерации, утвержден­ного приказом Минфина России от 26 декабря 1994 г. № 170).

Перейти на страницу: 1 2 3 4 5 6 7 8

Корреспонденция счетов: Счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (ОПХ) (Консультация эксперта, 1997)

Счет 29 «Обслуживающие производства и
хозяйства» (ОПХ)
——T—————————————-T——————¬
¦ ¦ ¦Корреспондирующие¦
¦Номер¦ Содержание операций ¦ счета ¦
¦ п/п ¦ +———T———+
¦ ¦ ¦ Дебет ¦ Кредит ¦
+——+—————————————-+———+———+
¦ 1 ¦Начислен износ основных средств, ¦ ¦ ¦
¦ ¦используемых в ОПХ ¦ 29 ¦ 02 ¦
+——+—————————————-+———+———+
¦ 2 ¦Начислен износ арендным предприятием по ¦ ¦ ¦
¦ ¦арендуемым основным средствам ¦ 29 ¦ 02 ¦
+——+—————————————-+———+———+
¦ 3 ¦Начислена амортизация по нематериальным ¦ ¦ ¦
¦ ¦активам, используемым в ОПХ ¦ 29 ¦ 05 ¦
+——+—————————————-+———+———+
¦ 4 ¦Отпущены материалы на нужды ОПХ ¦ 29 ¦ 10 ¦
+——+—————————————-+———+———+
¦ 5 ¦Отражены стоимость животных и затраты по¦ ¦ ¦
¦ ¦животным, списанным в результате забоя ¦ ¦ ¦
¦ ¦(в подсобных сельских хозяйствах) ¦ 29 ¦ 11 ¦
+——+—————————————-+———+———+
¦ 6 ¦Списаны МБП стоимостью до ¦ ¦ ¦
¦ ¦установленного лимита за единицу в ¦ ¦ ¦
¦ ¦момент отпуска их в эксплуатацию на ¦ ¦ ¦
¦ ¦нужды ОПХ ¦ 29 ¦ 12 ¦
+——+—————————————-+———+———+
¦ 7 ¦Начислен износ МБП, используемых в ОПХ ¦ 29 ¦ 13 ¦
+——+—————————————-+———+———+
¦ 8 ¦Произведена дооценка незавершенного ¦ ¦ ¦
¦ ¦производства и незавершенных работ в ОПХ¦ 29 ¦ 14 ¦
+——+—————————————-+———+———+
¦ 9 ¦Списаны отклонения в стоимости ¦ ¦ ¦
¦ ¦материальных ценностей, израсходованных ¦ ¦ ¦
¦ ¦в ОПХ (положительным числом или сторно) ¦ 29 ¦ 16 ¦
+——+—————————————-+———+———+
¦ 10 ¦Отражены суммы НДС, относящиеся к ¦ ¦ ¦
¦ ¦операциям в ОПХ ¦ 29 ¦ 19 ¦
+——+—————————————-+———+———+
¦ 11 ¦Отражена стоимость продукции, работ и ¦ ¦ ¦
¦ ¦с услуг, отпущенных цехами основного ¦ ¦ ¦
¦ ¦производства для ОПХ ¦ 29 ¦ 20 ¦
+——+—————————————-+———+———+
¦ 12 ¦Расходы и услуги вспомогательных ¦ ¦ ¦
¦ ¦производств включены в стоимость ¦ ¦ ¦
¦ ¦продукции и услуг ОПХ ¦ 29 ¦ 23 ¦
+——+—————————————-+———+———+
¦ 13 ¦Списаны общехозяйственные расходы, ¦ ¦ ¦
¦ ¦относящиеся к ОПХ ¦ 29 ¦ 26 ¦
+——+—————————————-+———+———+
¦ 14 ¦Потери от брака, обнаруженные в ОПХ, ¦ ¦ ¦
¦ ¦включены в себестоимость их продукции, ¦ ¦ ¦
¦ ¦работ и услуг ¦ 29 ¦ 28 ¦
+——+—————————————-+———+———+
¦ 15 ¦Отражены взаимные услуги ОПХ ¦ 29 ¦ 29 ¦
+——+—————————————-+———+———+
¦ 16 ¦Часть расходов будущих периодов, ¦ ¦ ¦
¦ ¦относящихся к соответствующим ОПХ, ¦ ¦ ¦
¦ ¦списана на себестоимость продукции, ¦ ¦ ¦
¦ ¦работ и услуг ОПХ (при наступлении ¦ ¦ ¦
¦ ¦очередного отчетного периода) ¦ 29 ¦ 31 ¦
+——+—————————————-+———+———+
¦ 17 ¦Отражены расходы в ОПХ, оплаченные ¦ ¦ ¦
¦ ¦наличными ¦ 29 ¦ 50 ¦
+——+—————————————-+———+———+
¦ 18 ¦Отражены расходы в ОПХ, оплаченные с ¦ ¦ 51,¦
¦ ¦расчетного, валютного или других счетов ¦ 29 ¦ 52, 55 ¦
+——+—————————————-+———+———+
¦ 19 ¦Приняты к оплате счета поставщиков или ¦ ¦ ¦
¦ ¦подрядчиков за поставленные продукцию, ¦ ¦ ¦
¦ ¦работы либо услуги, непосредственно ¦ ¦ ¦
¦ ¦использованные на нужды ОПХ (в том числе¦ ¦ ¦
¦ ¦энергию, газ, воду, связь и т.п.) ¦ 29 ¦ 60 ¦
+——+—————————————-+———+———+
¦ 20 ¦Включены в себестоимость продукции, ¦ ¦ ¦
¦ ¦работ и услуг ОПХ суммы претензий, не ¦ ¦ ¦
¦ ¦подлежащих удовлетворению ¦ 29 ¦ 63 ¦
+——+—————————————-+———+———+
¦ 21 ¦Отражена сумма расходов по обязательным ¦ ¦ ¦
¦ ¦видам страхования имущества, гражданской¦ ¦ ¦
¦ ¦ответственности и т.п., связанным с ОПХ ¦ 29 ¦ 65 ¦
+——+—————————————-+———+———+
¦ 22 ¦Отражена задолженность по взносам во ¦ ¦ ¦
¦ ¦внебюджетные фонды ¦ 29 ¦ 67 ¦
+——+—————————————-+———+———+
¦ 23 ¦Отражена задолженность перед бюджетом по¦ ¦ ¦
¦ ¦налогам, взносам и сборам, начисленным ¦ ¦ ¦
¦ ¦в ОПХ ¦ 29 ¦ 68 ¦
+——+—————————————-+———+———+
¦ 24 ¦Восстановлены ранее зачтенные при ¦ ¦ ¦
¦ ¦расчетах с бюджетом суммы НДС по ¦ ¦ ¦
¦ ¦оплаченным нематериальным активам, ¦ ¦ ¦
¦ ¦производственным запасам, товарам, ¦ ¦ ¦
¦ ¦работам и услугам, использованным для ¦ ¦ ¦
¦ ¦непроизводственных нужд ¦ 29 ¦ 68 ¦
+——+—————————————-+———+———+
¦ 25 ¦Произведены отчисления на социальное ¦ ¦ ¦
¦ ¦страхование и обеспечение работников ОПХ¦ 29 ¦ 69 ¦
+——+—————————————-+———+———+
¦ 26 ¦Начислены суммы по оплате труда ¦ ¦ ¦
¦ ¦работников ОПХ ¦ 29 ¦ 70 ¦
+——+—————————————-+———+———+
¦ 27 ¦Списаны с подотчетных лиц суммы ¦ ¦ ¦
¦ ¦расходов, произведенные ими для ОПХ ¦ 29 ¦ 71 ¦
+——+—————————————-+———+———+
¦ 28 ¦Отражена задолженность разным ¦ ¦ ¦
¦ ¦организациям и лицам за оказанные ими ¦ ¦ ¦
¦ ¦услуги для ОПХ (по аренде, за воду ¦ ¦ ¦
¦ ¦и т.п.) ¦ 29 ¦ 76 ¦
+——+—————————————-+———+———+
¦ 29 ¦Отражены суммы различных работ и услуг ¦ ¦ ¦
¦ ¦для ОПХ, выполненных внутренними ¦ ¦ ¦
¦ ¦подразделениями, выделенными на ¦ ¦ ¦
¦ ¦отдельные балансы ¦ 29 ¦ 79 ¦
+——+—————————————-+———+———+
¦ 30 ¦Оприходованы излишки незавершенного ¦ ¦ ¦
¦ ¦производства в различных ОПХ (в сумме ¦ ¦ ¦
¦ ¦превышения над недостачами) ¦ 29 ¦ 80 ¦
+——+—————————————-+———+———+
¦ 31 ¦Стоимость обнаруженных недостающих ¦ ¦ ¦
¦ ¦материальных ценностей списана на ¦ ¦ ¦
¦ ¦затраты ОПХ (за отсутствием виновных ¦ ¦ ¦
¦ ¦лиц), в пределах норм естественной убыли¦ 29 ¦ 84 ¦
+——+—————————————-+———+———+
¦ 32 ¦Зарезервированы предстоящие затраты в ¦ ¦ ¦
¦ ¦ОПХ (по отпускам и т.п.); они также ¦ ¦ ¦
¦ ¦доначислены или сторнированы в конце ¦ ¦ ¦
¦ ¦года ¦ 29 ¦ 89 ¦
+——+—————————————-+———+———+
¦ 33 ¦Оприходованы материалы, выпущенные ОПХ; ¦ ¦ ¦
¦ ¦отражен возврат материалов, ранее ¦ ¦ ¦
¦ ¦отпущенных на нужды ОПХ ¦ 10 ¦ 29 ¦
+——+—————————————-+———+———+
¦ 34 ¦Оприходована продукция от выращивания и ¦ ¦ ¦
¦ ¦откорма животных в подсобных сельских ¦ ¦ ¦
¦ ¦хозяйствах (привес, прирост, приплод ¦ ¦ ¦
¦ ¦и т.п.) ¦ 11 ¦ 29 ¦
+——+—————————————-+———+———+
¦ 35 ¦Оприходованы МБП собственного ¦ ¦ ¦
¦ ¦производства; отражен возврат МБП ¦ ¦ ¦
¦ ¦стоимостью до установленного лимита за ¦ ¦ ¦
¦ ¦единицу из производства в ОПХ ¦ 12 ¦ 29 ¦
+——+—————————————-+———+———+
¦ 36 ¦Отражена уценка незавершенного ¦ ¦ ¦
¦ ¦производства в ОПХ ¦ 14 ¦ 29 ¦
+——+—————————————-+———+———+
¦ 37 ¦В себестоимость продукции и услуг ¦ ¦ ¦
¦ ¦основного и вспомогательных производств ¦ 20, ¦ ¦
¦ ¦включены затраты ОПХ ¦ 23 ¦ 29 ¦
+——+—————————————-+———+———+
¦ 38 ¦Списаны на соответствующие счета ¦ ¦ ¦
¦ ¦общепроизводственных и общехозяйственных¦ ¦ ¦
¦ ¦расходов стоимость работ и услуг, ¦ 25, ¦ ¦
¦ ¦оказанных ОПХ ¦ 26 ¦ 29 ¦
+——+—————————————-+———+———+
¦ 39 ¦Стоимость взаимных услуг ОПХ ¦ 29 ¦ 29 ¦
+——+—————————————-+———+———+
¦ 40 ¦Списаны затраты ОПХ по выпущенной ими ¦ ¦ ¦
¦ ¦продукции, выполненным работам и ¦ ¦ ¦
¦ ¦оказанным услугам (когда используется ¦ ¦ ¦
¦ ¦счет 37) ¦ 37 ¦ 29 ¦
+——+—————————————-+———+———+
¦ 41 ¦Отражен выпуск ОПХ продукции (когда не ¦ ¦ ¦
¦ ¦используется счет 37) ¦ 40 ¦ 29 ¦
+——+—————————————-+———+———+
¦ 42 ¦Списаны расходы ОПХ, связанные с ¦ ¦ ¦
¦ ¦отгрузкой и реализацией продукции (ранее¦ ¦ ¦
¦ ¦отраженные на счетах ОПХ) ¦ 43 ¦ 29 ¦
+——+—————————————-+———+———+
¦ 43 ¦Списана стоимость услуг ОПХ, оказанных ¦ ¦ ¦
¦ ¦подразделениям торговли и общепита ¦ 44 ¦ 29 ¦
+——+—————————————-+———+———+
¦ 44 ¦Списаны продукция, работы и услуги ОПХ, ¦ ¦ ¦
¦ ¦отпущенные на сторону (при ¦ ¦ ¦
¦ ¦использовании счета 45) ¦ 45 ¦ 29 ¦
+——+—————————————-+———+———+
¦ 45 ¦Списаны реализованная продукция, работы ¦ ¦ ¦
¦ ¦и услуги ОПХ, в том числе в счет ¦ ¦ ¦
¦ ¦договора дарения ¦ 46 ¦ 29 ¦
+——+—————————————-+———+———+
¦ 46 ¦Списана стоимость продукции, услуг ОПХ, ¦ 46 ¦ 29 ¦
¦ ¦оказанных своим работникам ¦ (73 ¦ 46) ¦
+——+—————————————-+———+———+
¦ 47 ¦Дочерним (зависимым) обществам ОПХ ¦ ¦ ¦
¦ ¦головного общества оказаны услуги (или ¦ 46 ¦ 29 ¦
¦ ¦передана продукция) и наоборот ¦ (78 ¦ 46) ¦
+——+—————————————-+———+———+
¦ 48 ¦ОПХ предъявили претензии другим ¦ ¦ ¦
¦ ¦организациям (виновникам недостач, брака¦ ¦ ¦
¦ ¦и т.п.); ранее эти суммы были учтены на ¦ ¦ ¦
¦ ¦дебете счета 29 ¦ 63 ¦ 29 ¦
+——+—————————————-+———+———+
¦ 49 ¦Отражена сумма ущерба, нанесенного ¦ ¦ ¦
¦ ¦работниками ОПХ ¦ 73 ¦ 29 ¦
+——+—————————————-+———+———+
¦ 50 ¦Отражена стоимость услуг ОПХ, оказанных ¦ ¦ ¦
¦ ¦подразделениям организации, выделенным ¦ ¦ ¦
¦ ¦на отдельные балансы ¦ 79 ¦ 29 ¦
+——+—————————————-+———+———+
¦ 51 ¦Списаны убытки ОПХ из-за стихийных ¦ ¦ ¦
¦ ¦бедствий, а также по затратам ¦ ¦ ¦
¦ ¦производств, не давшим продукции, и т.п.¦ ¦ ¦
¦ ¦(в том числе незавершенного ¦ ¦

Счет 29 бухгалтерского учета — это активный счет «Обслуживающие производства и хозяйства», служит для обобщения информации о расходах обслуживающего производства по выпуску продукции, выполнению работ или оказанию услуг, включая затраты на балансе следующих видов деятельности:

  • жилищно-коммунальное хозяйство;
  • мастерская бытового обслуживания, например, пошивочная;
  • столовая, буфет;
  • дошкольное учреждение для детей;
  • санаторий, дом отдыха и т.п.

Проводки счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»

Корреспонденция и основные проводки 29 счета приведены ниже в таблице:

Дт Кт Описание проводки Документ-основание
29 23 Отнесение стоимости работ/услуг вспомогательного производства по обслуживанию производств/хозяйств 301-АПК, ТТН и т.д.
29 28 В себестоимость продукции включены потери от брака Акт списания забракованной продукции
29 68 Начисление суммы платежей в дорожные фонды Бухгалтерская справка
29 69 Начисление единого социального налога в ФСС, ПФР и т.д. Т-49, Расчёт определения доли единого налога, Бухгалтерская справка
29 70 Начисление оплаты труда работникам Т-49,136-АПК, 137-АПК и т.п.
29 71 Оплата различных расходов через подотчётных лиц АО-1 + документы на покупку МПЗ
29 73.03 Списание в расходы компенсации за использование личного авто персонала для нужд производства Договор на использование личного транспорта, Бухгалтерская справка
45 29 Передача продукции сторонней организации Акт приёма-передачи
80 29 Объём незавершённого производства передан товарищу Договор товарищества
97 29 Затраты отнесены в состав расходов будущих периодов Акт выполненных работ, ТОРГ-12
29 11 Списана стоимость молодняка животных на выращивании, откорме Акт приёма-передачи, Накладная

Примеры операций и проводок по 29 счету

Пример 1. Оказание услуг сторонней организации

Допустим, ООО «Весна» на балансе имеет прачечную для оказания платных услуг сторонним организациям. По итогу отчётного периода:

  • выручка — 11 800руб., НДС – 1 800руб.;
  • расходы – 4 500руб.

В учете ООО «Весна» делаются следующие проводки по 29 счету по оказанию услуг сторонним организациям:

Дт Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
29 10/70/69 4 500 Учтены расходы прачечной Акт выполненных работ, Зарплатная ведомость
62 90.01 11 800 Учтена выручка от продажи услуг Договор на оказание услуг прачечной
90.02 29 4 500 Расходы списаны Акт выполненных работ, Зарплатная ведомость
90.03 68 НДС 1 800 НДС начислен к уплате в бюджет Счёт-фактура
51 62 11 800 Поступление оплаты за услуги Банковская выписка
90.09 99 21 000 Отражение финансового результата (прибыли) от реализации по итогу месяца Акт выполненных работ, Бухгалтерская справка-расчёт, ОСВ

Пример 2. Учет затрат детского дошкольного учреждения

Допустим, на балансе ООО «Весна» имеет детский сад. По итогу отчётного периода:

  • амортизация оборудования – 2 500руб.;
  • расходы на электроэнергию и тепло – 18 100руб, в т.ч. НДС – 2 761руб.;
  • зарплата работникам – 22 000руб.;
  • страховые взносы, включая травматизм – 7 900руб.

В учете ООО «Весна» делаются следующие проводки по 29 счету для отражения затрат детского дошкольного учреждения:

Дт Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
29 02 2 500 Отражение начисленной амортизации Амортизационная ведомость
29 60 18 100 Расходы за тепло и электроэнергию приняты к учёту Акт оказания услуг, Квитанции на оплату
19 60 2 761 НДС принят к учёту Счёт-фактура
60 51 15 339 Оплата услуг (тепло и электроэнергия) Платёжное поручение
68 НДС 19 2 761 Налоговый вычет Счёт-фактура
29 70 22 000 Начисление зарплаты сотрудникам Зарплатная ведомость
29 69 7 900 Начисление страховых взносов

29 счет в бухгалтерском учете закрывается на другие затратные счета:

  • сальдо остается при наличии незавершенного производства;
  • проводки зависят от подразделения, которому оказаны услуги;
  • при продаже продукции на сторону списание происходит на 90.02;
  • в 1С версии 8.3 счет закрывается автоматически.

Для того чтобы составить итоговую бухгалтерскую отчетность по Форме № 2 «Отчет о финансовых результатах», необходимо уяснить размеры себестоимости, выручки и прочих доходов и расходов. Поэтому бухгалтеру необходимо в конце месяца закрывать затратные счета.

Пример списания расходов

Например, ООО «Металлист» организует для работников и сторонних лиц питание в своей столовой. В столовой имеется собственное оборудование, то есть основные средства. Персоналу выплачивают заработную плату, покупают продукты и материалы. При приготовлении пищи используется вода, электроэнергия. Подразделение за месяц понесло расходы на сумму 3 214 587 рублей, в том числе:

  • Дт 29.3 Кт 02 «Амортизация основных средств» ‒ 261 543 рубля;
  • Дт 29.3 Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — зарплата сотрудников в размере 325 000 рублей;
  • Дт 29.3 Кт 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» ‒ 97 500 рублей по ставке 30%;
  • Дт 29.3 Кт 10 «Материальные запасы» ‒ 1 025 411 рублей;
  • Дт 29.3 Кт 23 «Вспомогательные производства» ‒ другое подразделение обеспечивало теплом, водой и теплом на сумму 157 000 рублей;
  • Дт 29.3 Кт 41 «Товары» ‒ переданы продукты питания в производство на сумму 1 348 133 рубля.

Получена прибыль в размере 4 118 000 рублей. Необходимо отразить выручку и списать затраты на себестоимость продаж.

  • Дт 62.01 Кт 90.01 ‒ 4 118 000 рублей;
  • Дт 90.03 Кт 68.02 ‒ начислен НДС с продаж 18% в 628 169,49 рублей;
  • Дт 90.02 Кт 29.3 ‒ списаны затраты на себестоимость 3 214 587 рублей;
  • Дт 90.09 Кт 99.01 ‒ учтена прибыль 903 413 рублей.
Таблица 1. Анализ счета 29 за Август 2018 г.
Общество с ограниченной ответственностью «Металлист»

Кор. Счет

Дебет

Кредит

Начальное сальдо

261.543,00

1.025.411,00

157.000,00

1.348.133,00

325.000,00

97500,00

3.217.587,00

Оборот

3.214.587,00

3.217.587,00

Конечное сальдо

Выводимые данные: БУ (данные бухгалтерского учета)

Трудности автоматического закрытия в 1С

От автора! Автоматическое закрытие счета 29 вызывает множество вопросов и недоумений по той причине, что эта возможность не прописана в типовой конфигурации 1С 8.2.

Казалось бы, разработчики должны учитывать, что существуют и другие затратные счета, кроме перечисленных в регламентной операции «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» обработки «Закрытие периода».

Тем не менее, типовая конфигурация игнорирует 29 счет и оставляет его бухгалтеру для ручных операций. Чтобы добиться его включения в список регламентных операций, программистам нужно приложить усилия и добавить собственную обработку.

В отличие от нее, конфигурация 1С 8.3 предполагает наличие у производственной организации 29 счета. Поэтому его можно закрыть регламентной операцией «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26». Она проводится на третьем этапе закрытия периода после начисления всех возможных затрат предыдущими регламентными операциями.

Поскольку 29 на конец месяца должен быть закрыт, то остатки могут показывать:

  1. Осталось незавершенное производство.
  2. В учете допущены ошибки.

Как исправлять ошибки?

При использовании автоматических операций ошибки не позволят провести закрытие, причем отклонены будут все обороты. Наиболее распространенные ошибки бухгалтерии:

  • невнимательное заполнение подразделений;
  • затратных статей;
  • номенклатуры.

Все аналитические признаки, предлагаемые программой при заведении операций, должны быть корректно заполнены. Поэтому для исправления таких ошибок нужно сформировать оборотно-сальдовую ведомость по 29 счету. На закладке «Группировка» установить флажки:

  • по субсчетам;
  • подразделения;
  • номенклатурные группы;
  • статьи затрат.

Рисунок 1. Группировка оборотно-сальдовой ведомости

Данный выбор позволит отследить пропущенные строки. Провалившись в сумму, можно попасть в карточку счета и увидеть операцию с пустой аналитикой. Открытие операции дает возможность внести необходимые исправления. Помимо этого, надо обязательно указывать характер затрат.

В 1С конфигурации УПП возможность закрывать 29 счет предоставлена документом «Расчет себестоимости выпуска». Перед тем как провести этот документ, нужно заполнить регистр сведений «Способы распределения статей затрат». Сделать такое необходимо, чтобы установить перечень статей затрат, которые будут применяться в учете. Более подробно о работе программы можно узнать из видео

Для целей налогового учета оборот 29 счета включается в состав косвенных расходов при расчете базы налога на прибыль. При составлении формы № 2 «Отчет о финансовых результатах» он входит в себестоимость.