Режимы налогообложения для ИП 2018

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИП

  1. Общая система налогообложения (ОСНО), предусматривает оплату следующих налогов

  • налог на доходы физических лиц по ставке 13%

  • НДС по ставке 0%, 10%, 18%

  • налог на имущество до 2%

  • налог на прибыль и т.д.

2. Специальные налоговые режимы

А) (УСНО), предусматривает

следующие варианты налогов

  • 15% от прибыли (доходы минус расходы) и ведение налоговой отчетности

  • 6% от дохода, не зависимо от расходов и ведение налоговой отчетности

Б) Патентная система налогообложения (ПСН) — предусматривает

фиксированный платеж, налоговая отчетность отсутствует

Какой из вариантов налогообложения будет предпочтительным?

Вы можете рассчитать самостоятельно или обратиться к нам, мы с удовольствием поможем сделать все расчеты

Факторы влияющие на выбор системы налогообложения

Таких немало, и к ним можно отнести

  • вид деятельности

  • количество работников

  • размер получаемого дохода

  • региональные особенности налоговых режимов

  • стоимость основных средств на балансе предприятия

  • круг основных клиентов и потребителей

  • экспортно-импортная деятельность

  • льготная налоговая ставка для отдельных категорий налогоплательщиков

  • регулярность и равномерность получения доходов

  • возможность документального подтверждения расходов

Общая система налогообложения (ОСНО)

Общая система налогообложения, слишком много налогов и отчетности, для ИП не выгодно изначально

Упрощенная система налогообложения (УСНО)

Чаще всего индивидуальные предприниматели выбирают один из специальных налоговых режимов (УСНО). Эти режимы являются льготными

Налоговой базой при УСНО при варианте

  • «Доходы» является денежное выражение доходов

  • «Доходы минус расходы» денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Но если вы отработали в убыток, т.е. расходы превысили полученные доходы, придется заплатить минимальный налог в размере 1% от полученных доходов

Уменьшение налога на доход на сумму страховых платежей

Вариант «Доходы» особенно привлекателен возможностью уменьшения единого налога на уплаченные страховые взносы. При этом ИП без работников могут уменьшать начисленный налог на всю сумму взносов, и при небольших доходах может сложиться ситуация, что единого налога к выплате не будет вообще. ИП с работниками могут уменьшить единый налог за счет сумм выплаченных страховых взносов и за себя, и за работников, но не более, чем на 50%.

На «Доходы минус расходы» не разрешается уменьшить рассчитанный к выплате единый налог на сумму страховых взносов, но страховые взносы, которые ИП платит за себя и за своих работников, можно учесть в расходах при расчете налоговой базы, что также уменьшает единый налог к выплате.

Ниже мы дополнительно опишем плюсы которые Вы получите, купив патент для ИП

Патентная система налогообложения (ПСН)

Патентная система налогообложения или патент – это единственный налоговый режим, предназначенный только для индивидуальных предпринимателей. Патент можно получить на любой вид деятельности, указанный в ст. 346.43 НК РФ

Патент действует только на территории того региона, где он выдан, поэтому если ИП хочет вести деятельность в выбранном регионе, ему надо подать заявление в ФНС по месту нахождения бизнеса. Ограничения для этого режима касаются только количества нанятых работников – не более 15, а утрата права на применение ПСН произойдет при превышении годового дохода в 60 млн рублей

Правительство РФ приняло ряд законодательных актов, которые вступят в силу 1 января 2020 года. Они повлияют на налоговую нагрузку бизнеса.

Минимальная зарплата

Утвержден минимальный размер заработной платы в 2020 году. Он составит 12 130 рублей. Предприятия любого уровня будут обязаны поднять зарплату. Как следствие, пропорционально увеличится объем налоговых отчислений —13% НДФЛ и 30% страховые взносы. В пенсионный фонд и фонд социального страхования также придется платить больше. Это связано с увеличением на 10% предельной базы по страховым взносам.

Налог на доходы физлиц

Изменится ставка НДФЛ с зарплаты для нерезидентов РФ. На момент публикации она составляет 30%. С 1 января 2020 года налог станет таким же, как у резидентов — 13%. Это приятная новость для бухгалтеров и предпринимателей, в штате которых есть иностранные специалисты.

Взносы в пенсионный фонд

Налоговым кодексом закреплена ставка отчислений в ПФР в размере 26%. Но в 2020 году Правительство РФ сохраняет льготу — ранее тариф снижен до 22%. Также Министерство финансов рассматривает вопрос о закреплении этой ставки на последующие годы.

Налог на добавленную стоимость

Индивидуальные предприниматели и малые предприятия, применяющие налоговые спецрежимы ПСН, УСН и ЕНВД освобождены от НДС. В этой части для указанной категории бизнеса изменений нет. Предприятия, работающие на общей системе налогообложения, НДС будут платить в прежнем размере — 20%. Ставка для льготных категорий товаров — 10%. Возвращать прежние 18% Правительство не планирует.

Подакцизные товары

Серьезным испытанием для малого бизнеса станет повышение акцизов. Акцизный налог на табачную продукцию, алкоголь и бензин вырастет на 10%.

Единый налог на вмененный доход

С 2020 года налоговый спецрежим ЕНВД будет отменен для предпринимателей и малых предприятий, деятельность которых связана с продукцией, подлежащей обязательной маркировке: меховые товары, обувная продукция, лекарственные средства. Тех, кто сохранит право пользоваться этой налоговой системой, ожидает повышение ЕНВД на 5%.

Для этого спецрежима все налоговые ставки, в том числе и страховые взносы, остаются на прежнем уровне. С 2019 года отменена льготная ставка в 20%. Сейчас ИП на УСН платят наравне со всеми — 30%. В части поблажек для упрощенцев налоговые законодатели рассматривают возможность сохранения упрощенного налогового режима для тех, кто нарушил лимит.

Налог на движимое имущество

С налогового периода 2019 года отменен налог на движимое имущество. Данное изменение сохранено и в 2020 году.

Налог на недвижимое имущество

Изменились правила уплаты имущественного налога для всех категорий бизнеса. С 2020 года этим налогом облагается все имущество, имеющее кадастровую стоимость. Даже то, что входит в специальный перечень. При этом ставка налога на имущество для ИП на УСН снижена. Она составит 0,5%. Цифра закреплена законодательно на три ближайших года. Изменение отбирает право у региональных властей ее повышать.

Налоги ИП

Размер взносов, которые уплачивает индивидуальный предприниматель без наемных работников, прописан в Налоговом кодексе РФ. Размер отчислений в 2020 году повысится:

  • Обязательное пенсионное страхование — 32 448 рублей;

  • Обязательное медицинское страхование — 8 426 рублей.

Итого, обязательные страховые взносы за 2020 год равны 40 874 рублям. Это фиксированная сумма, если доход за год не превышает 300 000 рублей. В случае превышения лимита, предусмотрены дополнительные отчисления в ПФР в размере 1%, но не более 259 584 рублей (32 448 х 8).

С июля 2020 года закон о самозанятых начнет работать на всей территории РФ. Эту категорию физлиц принято относить к микробизнесу. Несмотря на то, что стадия эксперимента закончена, законодательные акты еще будут дорабатываться. В частности, Министерство финансов планирует сократить и зафиксировать список профессиональной деятельности, попадающей под льготный налоговый режим.

Выбор налогового режима — ответственный этап при открытии своего дела. Вам все равно придется платить налоги, но грамотный выбор системы налогообложения поможет уменьшить налоговую нагрузку. Рассчитайте суммы налогов, которые вам придется платить на разных системах налогообложения — и вы увидите разницу в суммах, а еще — в количестве налоговых платежей и отчетных документов. Чем больше налогов и отчетов — тем выше расходы на бухгалтера, учитывайте это при выборе режима.

Согласно гл. 26 II ч. НК РФ, в нашей стране есть 5 режимов налогообложения:

  • общий режим (система) налогообложения — ОСН;
  • упрощенная система налогообложения — УСН;
  • единый налог на вмененный доход — ЕНВД;
  • единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН;
  • патентная система налогообложения — Патент.

Покажем в таблице, какие налоги уплачивают на каждом режиме, а затем расскажем подробнее о каждой системе налогообложения.

Налоговый режим Перечень налогов Ставки Примечание
1. Общая система налогообложения НДС 0%, 10%, 18% (с 1 января 2019 года 20%) Декларацию сдают ежеквартально
Налог на прибыль 20% Уплата — ежеквартально или ежемесячно
НДФЛ 13%, 30% Работодатель ежемесячно удерживает налог с зарплат сотрудников (а ИП — с собственного дохода) и переводит в бюджет, отчет сдают ежеквартально
Налог на имущество организаций до 2,2%, определяет регион Ежеквартально — авансовые платежи, отчет предоставляется по итогам года
Транспортный налог, земельный налог Зависит от можности транспорта и размера земельного участка Налог уплачивается по итогам года, отчет предоставляется тоже раз в год
2. Упрощенная система налогообложения Налоговый период — год, сдают декларацию.
Авансы по налогу уплачивают ежеквартально.
Не уплачиваются: НДС (кроме импортного), налог на прибыль, НДФЛ.
Применяется — по желанию налогоплательщика, если деятельность соответствует ст. 346.12 НК РФ.
2.1. Объект налогообложения:
ДОХОДЫ
Налог на доход до 6% — зависит от региона Может быть уменьшен на сумму страх. выплат с зарплаты, но не более 50%
2.2. Объект налогообложения:
ДОХОДЫ-РАСХОДЫ
Налог на доход, уменьшенный на сумму расходов (определенных II ч. НК РФ) до 15% (но не менее 1% от дохода) — зависит от региона Субъекты РФ могут устанавливать дифференцированные налоговые ставки в пределах 5 — 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков
3. Единый налог на вмененный доход Налог утверждают регионы. Величина налога зависит от физических показателей, например:

  • площади торгового зала (для торговли);
  • кол-ва работников;
  • кол-ва транспортных средств (для транспортных услуг).
4. Единый сельскохозяйственный налог Аналогичен ЕНВДI, определяется согласно гл 26.1. НК РФ
5. Патентная система налогообложения Перечень видов деятельности, которые могут работать по Патенту, указаны в гл 26.5. НК РФ. Подходит только ИП. Вместо налога раз в год уплачивается стоимость Патента.

Общий режим (система) налогообложения в 2018 году

Общая система налогообложения — самый сложный режим налогообложения в стране. На ОСН платят много налогов и сдают несколько налоговых и бухгалтерских отчетов.
По ОСН работают организации и ИП, которые при регистрации не указали какой-то другой режим по незнанию или которые не имеют права использовать специальные налоговые режимы. Для стандартной системы налогообложения нет ограничений по видам деятельности, количеству работников, оборотам и т.п. Чаще всего ОСН выбирают крупные компании, которые платят НДС и предпочитают сотрудничать с другими компаниями на ОСН. Это позволяет избежать переплаты НДС.

Применять общую систему выгодно, если:

  • большинство ваших контрагентов используют ОСН;
  • деятельность организации связана с импортом;
  • ведется оптовая торговля;
  • у компании льготные условия по уплате налога на прибыль.

ОСН предполагает уплату в бюджет достаточно большого количества налогов. С перечнем этих выплат можно ознакомиться в приведенной выше таблице.

Упрощенная система налогообложения в 2018 году

Вновь созданные организации и зарегистрированные ИП вправе применять УСН с момента постановки на учет в ИФНС. Для этого надо предоставить заявление о применении УСН в налоговую в течение 5 дней с момента регистрации. О других способах перейти на УСН читайте в нашей статье.

На упрощенку переходят добровольно, но есть ограничения. Согласно п.3 ст. 346.12 НК РФ, УСН не могут применять:

  • организации, которые имеют представительства или филиалы;
  • если доля участия других организаций более 25%;
  • если средняя численность трудящихся за отчетный период больше 100 человек;
  • организации, у которых остаточная стоимость основных средств больше 150 млн. рублей;
  • банки, страховые компании, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, участники рынка ценных бумаг и ломбарды;
  • компании, которые производят подакцизные товары, добывают и продают полезные ископаемые (за исключением общераспространенных).

Согласно ст. 346.11 НК РФ, при упрощенке уплачивается единый налог, который заменяет собой сразу несколько налогов: налог на прибыль; НДС (за исключением НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ); НДФЛ (для ИП). Иные налоги уплачиваются в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Единый налог на вмененный доход в 2018 году

ЕНВД — один из самых популярных налоговых спецрежимов в России. Он, как и УСН, освобождает от уплаты сразу нескольких видов налогов. Налоговой базой здесь становится не полученная прибыль, а размер предполагаемого дохода для вашего вида деятельности. Несмотря на массу слухов об отмене данного налогового режима, президент РФ подписал указ о продлении действия ЕНВД до 2021 года, поэтому в ближайшие годы этот спецрежим никуда не денется.

Вмененка утверждается регионами, у нее есть несколько характерных особенностей:

  • сумма налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности;
  • величина налога определяется с использованием коэффициентов, которые зависят от площади торгового зала (для торговли), числа сотрудников человек (для услуг), числа автотранспортных средств (для транспортных услуг).

ЕНВД не могут применять ИП и компании, если:

  • численность сотрудников за отчетный период больше 100;
  • компания — крупный налогоплательщик;
  • в уставном капитале организации доля других компаний больше 25%;
  • ИП или компания занимается видом деятельности, не предусмотренным ст. 26.3 НК РФ;
  • если организация занимается общественным питанием в больницах, школах и прочих учреждениях, в которых данная услуга является обязательной;
  • компания сдает в аренду помещения или земельные участки на заправочных станциях, а также сдает в аренду землю для размещения на ней объектов торговли;
  • в регионе не предусмотрена уплата ЕНВД.

Единый сельскохозяйственный налог в 2018 году

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) – это налоговый спецрежим, который доступен компаниям и ИП, занимающимся сельским и лесным хозяйством, животноводством или растениеводством, разведением и выловом рыбы и прочих водных биоресурсов. При этом, доход от данных видов деятельности должен занимать не менее 70% от размера совокупного дохода.

При данном режиме уплачивается единый налог по ставке 6%, а налоговая база — это доходы за вычетом расходов.

Единый налог заменяет собой несколько налогов, как УСН или ЕНВД:

  • НДФЛ;
  • налог на прибыль (для организаций);
  • НДС (исключение — экспорт).

Переход на ЕСХН доброволен, для этого подается заявление о переходе на ЕСХН в налоговую. Но если, согласно ст. 346 НК РФ, налогоплательщик лишится права использовать этот спецрежим — в течение отчетного периода перестанет соответствовать критериям сельхозпроизводителя — его переведут на ОСН.

Патентная система налогообложения в 2018 году

Патентная система налогообложения (ПСН) — режим только для ИП. Он очень привлекателен из-за своей простоты. Здесь нет сложных систем учета и отчетности, нужно только купить специальный документ — патент, который дает право вести определенный вид деятельности в течение 1-12 месяцев. Сразу после покупки рассчитывается налог.

По Патенту можно вести только некоторые виды деятельности. Часть из них указаны в ст. 346.43 НК РФ (местные органы власти могут добавлять дополнительные виды деятельности). Есть и другие ограничения, которые могут препятствовать использованию спецрежима:

  • ИП не должен заниматься производством;
  • количество работников — не больше 15 человек;
  • площадь торгового зала — не больше 50 кв.м;
  • режим не применяется в рамках договоров товарищества или доверительного управления имуществом.

Налоговая ставка на Патенте — 6%, налоговая база — потенциально возможный годовой доход. При расчете стоимости патента учитываются и численность сотрудников, площадь торгового зала, количество автотранспортных средств, арендная площадь. Есть официальный калькулятор ФНС, с помощью которого можно быстро и легко рассчитать стоимость патента.

Какую систему налогообложения выбрать для ООО

Налогообложение ООО в 2021 году можно организовать по различным системам. Перечислим существующие в нашем законодательстве системы налогообложения:

  • общая (ОСН);
  • упрощенная (УСН);
  • единый сельхозналог (ЕСХН);
  • патентная (ПСН).

ВНИМАНИЕ! ЕНВД с 2021 года отменен на территории всей России. Подробности см.

Из представленного перечня можно сразу убрать патентую систему — ее могут применять только ИП в отношении определенных видов деятельности, поэтому для ООО она не подойдет.

В отношении ЕСХН необходимо сделать оговорку: ООО может воспользоваться этой системой только в том случае, если является сельхозтоваропроизводителем, т. е. производит и перерабатывает сельхозпродукцию. Если компания с сельским хозяйством не связана, применить ЕСХН она не сможет.

Поэтому наиболее широко юрлицами используются ОСН и УСН.

Единственной системой, возможной для применения всеми без исключения российскими налогоплательщиками (АО, ООО, ИП и др.) является традиционная система налогообложения (ОСНО). Какие-либо ограничения для ее применения отсутствуют, но и особых выгод она не имеет — придется нести налоговое бремя в полном объеме, уплачивая все предусмотренные законодательством налоги (в т. ч. обязательные для ОСНО НДС, налог на прибыль, налог на имущество).

УСН имеет ряд ограничений для применения, связанных как с масштабами бизнеса, так и с видами осуществляемой деятельности.

Таким образом, самая доступная система для ООО — ОСНО, а допустимые системы налогообложения для ООО в 2021 году — ОСНО, УСН, ЕСХН. При этом применение упрощенки или сельхозналога возможно только при определенных условиях.

С 2021 года изменяются условия применения УСН. Как именно, рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

ОСНО или УСН

Если компания задумалась о выборе между традиционной системой и упрощенной, необходимо принять во внимание тот факт, что не всем вашим контрагентам понравится поставщик без НДС. УСН избавит ООО от необходимости работать с этим налогом, но привыкшим принимать к вычету НДС и выстроившим в соответствии с этим свою налоговую стратегию покупателям (заказчикам), имеющимся у ООО, данная ситуация, скорее всего, не понравится, что может привести к разрыву партнерских отношений. Это, в свою очередь, негативно скажется на объемах рынка сбыта и приведет к снижению доходов.

Если все же решение принято и компания планирует применять вместо ОСНО упрощенку, прежде всего, необходимо проверить соответствие ООО нижеперечисленным критериям:

  • Полученный за 9 месяцев 2020 года доход (для применения УСН с начала 2021 года) — не более 112 500 000 руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Вновь созданные ООО на такое ограничение не ориентируются.
  • Доля участия в ООО других организаций — не более 25%.
  • Средняя численность работников — не более 100 чел.
  • Остаточная стоимость ОС — не выше 150 000 000 руб.

Кроме того, перейти на УСН не смогут банки, страховые компании, инвестиционные фонды, заведения игорного бизнеса, фирмы на ЕСХН и ряд иных юрлиц (п. 3 ст. 346.12 НК РФ), а также казенные, бюджетные, иностранные организации, микрофинансовые организации и частные агентства, предоставляющие сотрудников.

Подробнее о критериях, ограничивающих применение УСН, читайте .

Применять УСН можно либо с начала функционирования вновь созданного ООО, либо (для уже работающей фирмы) с начала очередного года.

Система налогообложения для ООО с 2021 года становится доступной при условии отправки налоговикам уведомления об этом по форме, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. Срок подачи уведомления установлен, как 31 декабря. В 2020 году это рабочий день, так что это и будет крайний срок подачи уведомления.

Необходимо отметить, что компания не сможет совмещать УСН с ОСНО — законодательством это не предусмотрено (письмо Минфина от 08.09.2015 № 03-11-06/2/51596).

Подробнее об этом читайте .

УСН для вновь созданного ООО доступна при соответствии общества всем вышеперечисленным критериям, за исключением объема доходов, данные по которым у ранее не существовавшего юрлица просто отсутствуют. Чтобы начать применение УСН, вновь созданному ООО нужно в течение 30 дней с момента постановки на учет в налоговом органе уведомить об этом ИФНС. Форма уведомления утверждена тем же приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. Чтобы ООО не потеряло право работать на УСН, его доходы за весь период применения в 2020 году не должны превысить 150 000 000 руб., а с 2021 года — 200 млн.руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

О том, как оформляются уведомления о переходе на УСН, читайте .

Просчитываем выгодные варианты

Выбрав упрощенку как подходящую для ООО систему налогообложения, необходимо определить, какой из объектов для обложения этим налогом окажется более подходящим: доходы или разница между доходами и расходами. Такую возможность выбора предусматривает ст. 346.14 НК РФ.

Обложение этих двух объектов осуществляется по разным ставкам. В общем случае для доходов ставка составляет 6%, а для разницы между доходами и расходами — 15%. Однако УСН — это налог, подчиняющийся не только положениям НК РФ, но и правилам, устанавливаемым регионами. Регионам же дано право понижать ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков, устанавливая их в пределах 1–6% для доходов и 5–15% для разницы между доходами и расходами, а в определенных случаях снижать их до более низких значений и даже до 0% (ст. 346.20 НК РФ).

Для решения вопроса о том, какой объект выбрать, придется проанализировать состав и структуру доходов и расходов и произвести некоторые математические вычисления. Поясним это на примере.

ООО получает в год 10 000 000 руб. дохода и несет расходы в размере 25% от получаемых доходов (на аренду офиса, услуги связи и др.). Посчитаем величину упрощенного налога исходя из того, что пониженные ставки в регионе не установлены:

  • доходы (6%): 10 000 000 × 6 / 100 = 600 000 руб.
  • доходы минус расходы (15%): (10 000 000 — 0,25 × 10 000 000) × 15 / 100 = 1 125 000 руб.

Из примера видно, что ООО выгоднее применять УСН «доходы».

Подробнее о применении упрощенки с объектом «доходы» читайте .

Для компаний, имеющих иную структуру доходов и расходов, выбор будет сложнее. Придется проанализировать все расходы и сравнить их с допустимыми видами «упрощенных» расходов, список которых приводится в ст. 346.16 НК РФ. Если большая часть расходов ООО укладывается в этот перечень, необходимо рассчитать и сравнить величину потенциального упрощенного налога, учитывая при этом величину ставок, действующих в регионе.

Продолжим пример: при 75%-ной доле расходов от суммы доходов налог составит:

  • доходы (6%): 10 000 000 × 6 / 100 = 600 000 руб.;
  • доходы минус расходы (15%): (10 000 000 — 0,75 × 10 000 000) × 15 / 100 = 375 000 руб.

В этом случае налоговая нагрузка при УСН (15%) практически в 2 раза ниже, чем при УСН (6%). Если ООО решит остановиться на упрощенке с базой расчета налога «доходы минус расходы», ему надо быть готовым к «сюрпризам» налогового законодательства — об этом речь пойдет в следующем разделе.

Сюрпризы применения УСН «доходы минус расходы»

При выборе в качестве системы налогообложения для ООО УСН «доходы минус расходы» не следует забывать, что перечень расходов, вычитаемых из доходов при расчете упрощенного налога, ограничен. А еще законодатели приготовили своеобразный и не очень приятный для налогоплательщиков сюрприз в виде минимального налога. Если рассчитанный упрощенный налог окажется менее 1% от полученных доходов, заплатить придется минимальный налог.

Таким образом, выбирая между УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы», ООО придется принять и этот нюанс во внимание.

Продолжим пример: у ООО при полученных 10 000 000 руб. дохода в истекшем налоговом периоде расходы составили 9 400 000 руб. Рассчитаем налог:

В данном случае минимальный налог при УСН (1% от доходов) составляет большую величину (100 000 руб.), чем рассчитанный упрощенный налог (90 000 руб.), и отдать в бюджет придется 100 000 руб.

Больше практических примеров по применению упрощенки смотрите в материале «Практические задачи по УСН (с решениями)».

Другим сюрпризом для избравших базой для расчета налога разницу между доходами и расходами может стать ограниченный и не подлежащий расширенному толкованию перечень расходов, учитываемых при расчете упрощенного налога. Например, полученные доходы можно уменьшить на уплаченные арендные платежи за имущество (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), а вот расходы на аренду персонала в таком качестве не засчитываются (письмо УФНС РФ по Москве от 26.07.2005 № 18-11/3/53006).

Подробнее о нюансах учета расходов при УСН читайте .

Важно учесть! Рекомендация от «КонсультантПлюс»:
Если организация до перехода на УСН применяла метод начисления по налогу на прибыль, то для нее предусмотрены особенности учета на УСН доходов и расходов переходного периода. .

Как узнать, подходит ли ООО применяемая им система налогообложения

Чтобы определить, является ли система налогообложения для ООО оптимальной, не достаточно выбрать систему и просчитать потенциальную налоговую нагрузку. Придется еще провести сравнительный анализ налоговых обязательств применяемой ООО в настоящее время системы и той системы, которую он планирует использовать.

К примеру, ООО на общем режиме налогообложения уплачивает налог на прибыль, налог на имущество и НДС. С нового года фирма планирует продать часть своего оборудования и недвижимости, закупить несколько транспортных средств и заняться новым видом деятельности. При этом рассматривается возможность смены режима с ОСНО на УСН.

В такой ситуации придется не только рассчитать новую налоговую нагрузку, но и учесть потенциальные налоговые расходы, связанные со сменой направления деятельности и изменениями в составе имущества ООО.

С одной стороны, переход на упрощенку автоматически избавляет фирму от уплаты НДС, налогов на прибыль и имущество (за некоторым исключением, о котором мы скажем чуть ниже). Однако планируемая закупка транспорта предусматривает появление транспортного налога, величину которого необходимо также просчитать и обязательно учесть при принятии окончательного решения об изменении режима налогообложения.

Подробнее о нюансах транспортного налога читайте .

Кроме того, для упрощенцев, имеющих недвижимость, есть дополнительная налоговая нагрузка в виде налога на имущество. Уплачивать этот налог работающему на УСН придется в том случае, если налоговая база по его недвижимости рассчитывается по кадастровой стоимости (ее можно узнать на сайте Росреестра), а само имущество попало в разработанные и утвержденные региональными властями перечни (их размещают на сайтах правительств субъектов РФ).

Об этих законодательных нюансах необходимо помнить, выбирая систему налогообложения для ООО.

Право на выбор системы налогообложения есть у любого ООО, если оно соответствует ограничениям, установленным для возможности применения хотя бы один из действующих спецрежимов. Несоответствие этим критериям приводит к необходимости применять общую систему — ОСНО.

Среди спецрежимов с точки зрения ограничений наиболее доступна упрощенка. Выбор в пользу УСН возможен как для уже действующего (для применения с 2021 года), так и для вновь созданного ООО. Чтобы начать работать на УСН, новой компании достаточно вовремя уведомить налоговиков. Действующему ООО для смены применяемого режима придется затратить больше усилий: проверить соблюдение условий перехода на новую систему, просчитать существующую и потенциальную налоговую нагрузку, учесть нюансы законодательства и возможность его изменений.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ТЕОРИЯ ECONOMIC THEORY

Влияние учета и налогообложения на развитие малого бизнеса The impact of accounting and taxation on small business development

}\ А МОСКОВСКИЙ ■p ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ЖУРНАЛ

УДК 330.34 DOI 10.24411/2413-046Х-2018-15001 Родина Елена Евгеньевна,

Миргородская Марина Геннадьевна, ФГБОУ ВО «Московский государственный университет технологий и управления им. К. Г. Разумовского (ПКУ)», доцент кафедры экономики и управления, кандидат экономических наук, доцент (123298, г. Москва, у. Народного ополчения д. 38 корп 2 к.304, тел. 89851927878, mgm2502@mail.ru)

Пиксайкина Дарья Александровна, ФГБОУ ВО «Национальный исследовательский Мордовский государственный университет им. Н.П. Огарёва», студентка направление подготовки 38.04.01 «Экономика» (430005, г. Саранск, ул. Полежаева 44, piksaikina2015@yandex.ru)

Родин Максим Алексеевич, ФГБОУ ВО «Российский экономический университет имени Г.В. Плеханова», студент направление подготовки 38.04.04 «Государственное и муниципальное управление» (119517, г. Москва, ул. Нежинская д. 13 кв. 785, 89176900132, axe230ml@yandex.ru) E. Rodina,

Аннотация: В статье рассматривается особенности отнесения предприятия к субъекту малого предпринимательства. Исследуется динамика развития малого предпринимательства в России, в Приволжском федеральном округе и в Республике Мордовия за 2013-2017гг. Изучен один из факторов оказывающих влияние на развитие малого предпринимательства в России — налогообложение. Рассмотрены действующие режимы расчета и взимания налогов с малого предпринимательства в Российской Федерации и их изменения в 2018 году, и особенности организации бухгалтерского учета, при той или иной системе налогообложения. Приведена динамика количества предприятий использующих упрощенную систему налогообложения. Summary: The article discusses the features of attributing a business entity to a small business entity. The dynamics of the development of small business in Russia, in the Volga federal district and in the Republic of Mordovia for 2013-2017 is investigated. Studied one of the factors affecting the development of small business in Russia — taxation. The current regimes of calculation and collection of taxes on small businesses in the Russian Federation and their changes in 2018, and the features of the organization of accounting, with a particular tax system are considered. The dynamics of the number of enterprises using the simplified taxation system is given.

Ключевые слова: субъекты малого предпринимательства, налогообложение, бухгалтерская отчетность, предпринимательство, упрощенная система налогообложения.

Keywords: subjects of small business, taxation, financial statements, entrepreneurship, simplified taxation system.

Малое предпринимательство — одна из форм организации экономической жизни общества со своими характерными особенностями, достоинствами и недостатками, закономерностями развития. Работа на местном рынке, быстрое реагирование на изменение его конъюнктуры, плотная связь с потребителем, узко направленная специализация в конкретной нише рынка труда и услуг, позволяющая глубоко подходить к потребностям клиентов, уникальный шанс создать собственное дело со сравнительно небольшим начальным капиталом, достаточно быстрая окупаемость — это, конечно, неоспоримые преимущества малого бизнеса, которые обеспечивают устойчивость его развития .

Однако малое предпринимательство имеет и свои минусы. Например, сравнительно небольшая величина капитала ограничивает размер производства, сужает возможности использования дополнительных ресурсов, часто предприятие не способно конкурировать с крупным бизнесом. И как следствие встают вопросы и касательно организации и в ведения учета, и в системе налогообложения и др.

Рассмотрим, какие предприятия можно относить к малым. Субъектами малого предпринимательства (СМП) могут быть:

— хозяйственные общества и партнерства;

— производственные и потребительские кооперативы;

— крестьянские (фермерские) хозяйства;

— индивидуальные предприниматели.

Так, в частности, к СМП в 2018 году может быть отнесено любое Общество с ограниченной ответственностью (ООО), которое отвечает всем критериям, перечисленным в таблице 1 (ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ») .

Таблица 1 -Критерии отнесения предприятий к малым на 2018 г.

КрЖТврИИ

Пр едельно е значение СреЛНеСПИС очной численности раооснп-еое за прелылушии кал енл арный г од — 15 чековое — для мпкропределении; — 16-100 человек — для малых предприятий п. 2 ч. 1 Л ст. 4 Законе от 24 июля 2007 Ха 209-ФЗ

Доходы за год по правил ам нал ог оеот о учета на превысят: — 12Э млн. руо. — для мгекр опр елприсшсн; — ВОЗ млн. руо. — для малых предприятий по становл ение Пр а-вительс тва РФ от 4 апреля 2016 \a2i5

Дополнительные критерии для ООО

Не а о лее 4? процентов принадлежит: — ино стр анньем организациям; — орг аннзацняи. которые не являются субъектами малого и среднего предпринимательства

Дополнительные критерше для АО

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

На бепва 49 процентов гаиосующих аюпей принадл ежит: — нносгр аиньл: организациям; — органпзагпс.’см. которые не являются суаъектами мал ог о и ср елнег о пр е лщиши-магельс и =

В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ ответственным за организацию бухгалтерского учета на малых предприятиях, выполнение законодательства при проведении хозяйственных операций являются руководители малых предприятий.

Руководителем малого предприятия может быть создана в зависимости от объема учетной работы:

— бухгалтерская служба как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером;

— штатная должность бухгалтера;

— система бухгалтерского учета, переданная на договорных началах специализированной организации (централизованной бухгалтерии) или бухгалтеру — специалисту;

— система, при которой руководитель ведет бухгалтерский учет лично.

Рассмотрим динамику количества субъектов, относящихся к малым, за 2012-2017гг. как в Российской Федерации, в Приволжском федеральном округе и в Республике Мордовия.

50<](](И

2 а а а ас 15ассс МОООС

5ааас с

Рисунок 1 — Количество малык предприятий е Российской Федерации, ед.

Как видим, по данным Росстата с 2013г. по 2015г наблюдался рост числа малых предприятий в Российской Федерации, в 2016г. резко снизилось их количество, а в 2017 г. опять возобновилась тенденция к росту их количества. аналогичная тенденция и в ПФО

(рис.2).

Однако в Республике Мордовия сохранилась тенденция уменьшения количества

малых предприятий в 2013-2017гг. (рис.3.).

115с

нас

И5С

юас

ЗА 13-, га 14г. 2й 15-, 2014-, 2017 -.

Ристаок 3 — Количество малых предприятий в Республике Мордовия (без микропредприл1ий), ед.

На развитие малого предпринимательства как в целом в России, так и в субъектах оказывают влияние многие факторы, в их числе экономическая ситуация в стране и в регионе, государственная поддержка малого бизнеса, его налогообложение и т.п.

Рассмотрим один из таких факторов — налогообложение и организацию учета на малых предприятиях.

Особенностями учета на малых предприятиях является то, что, во-первых, государство упростило ведение бухгалтерского учета для малых предприятий. Более того, упрощенная система налогообложения дает возможность предприятию вообще не вести бухгалтерский учет, за исключением учета основных средств и нематериальных активов. Малое предприятие ведет бухгалтерский учет в соответствии с едиными методологическими основами и правилами, установленными ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, положениями (стандартами) по бухгалтерскому учету (ПБУ), Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, а также типовыми рекомендациями.

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

Во-вторых, малым предприятиям государство предложило использовать упрощенные системы налогообложения .

Но чтобы платить меньше налогов (и меньше, соответственно, отчитываться перед налоговыми органами), необходимо предварительно, при регистрации налогового учета в ИФНС, сделать выбор именно в пользу упрощенной методики — подать заявление на использование наиболее выгодной, перспективной методики и системы налогообложения. Налоговый Кодекс позволяет использовать следующие режимы расчета и взимания налогов с малого предпринимательства:

Упрощенная налоговая система (УСН). УСН представляет собой специальный налоговый режим, который добровольно применяется на территории РФ как юридическими лицами, так и индивидуальными предпринимателями. Отличительной чертой данной системы является упрощенный налоговый и бухгалтерский учет, а также замещение основных налогов традиционной системы одним — единым. Налог уплачивается по фактической прибыли и, соответственно, если доходов нет вообще, то налог платить не нужно, в отличие от ЕНВД, где налог платится по вмененному доходу, или патента который покупается также исходя из вмененного, а не фактического дохода . Могут применяться налоговые каникулы в первые два года после регистрации в отношении некоторых видов деятельности. Декларацию по УСН необходимо сдавать раз в год.

Условием перехода на УСН с 2018 г. является сумма доходов от реализации и внереализационных доходов организации за 9 месяцев 2017 г., не превышающая 112,5 млн. руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Для предпринимателей ограничение доходов не установлено. В отдельных регионах России для субъектов малого предпринимательства в 2018 г. утверждена заниженная ставка единого налога при УСН. Также в регионах могут

вводиться льготы по налогу на имущество и транспортному налогу для субъектов малого предпринимательства. Новый индекс-дефлятор для упрощенцев в 2018 г. — 1,481. Однако величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право перехода на УСН, в 2018 г. не индексируется на коэффициент-дефлятор.

С 2018 г. на УСН можно списать расходы на содержание помещений, оборудования и персонала, которые предоставляет вузам по договорам о сетевой форме обучения. Расходы можно учесть, если фирма приняла на работу хоть одного выпускника вуза на один год или бессрочно. Региональные власти могут снизить ставку по объекту «доходы» с 6% до 1%, а ставку по объекту «доходы минус расходы» с 15% до 5%. Минусов у УСН значительно меньше, чем у других режимов, но они все же имеются. УСН, как и любой специальный режим, проигрывает общей системе в лимите сотрудников и предельном доходе, позволяющем применять данный режим. Применение УСН возможно при годовом доходе не более 150 млн. руб. и численности сотрудников не более 100 человек.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД). С 2013 г. ЕНВД — это добровольный налоговый режим для отдельных видов деятельности. Налог на вменённый доход — один из самых популярных и удачных налоговых режимов для малого бизнеса. В 2018 г. ЕНВД, который часто использует малый бизнес, увеличился на 3,9%. ЕНВД для малого бизнеса является альтернативой почти всем налогам. Его можно использовать, например, в розничной торговле, общественном питании, оказании услуг и т.д. За налоговую базу берут вмененный доход, который рассчитывается как базовая доходность конкретного вида деятельности, помноженная на число работников или площадь помещения и еще на два коэффициента (этот доход государство «вменяет», то есть он не зависит от фактической доходности конкретного бизнеса). Первый коэффициент — повышающий коэффициент-дефлятор, который устанавливает Минэкономразвития. В 2017 г. он составлял 1,798, в 2018 г. его повысили до 1,868. Министерство объясняет необходимость повышения дефлятора ростом инфляции: по итогам 2017 г. она, по его прогнозу, составила 3,2%, в 2018-м — 4%. Второй — понижающий, его утверждают муниципалитеты, которые являются получателями ЕНВД. Ставка налога по этому вмененному доходу составляет 15%.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Льготный режим, введенный для стимулирования развития сельскохозяйственных производителей. ЕСХН предусматривает наименьшую нагрузку, платеж по нему составляет всего 6% от разницы доходов и расходов предпринимателей. Но он фиксирует и четкие условия работы в системе: применить такой режим разрешено лишь тем, чьи доходы от изготовления и продажи

сельхозпродукции больше 70% от общего оборота. Нарушение такого требования грозит переводом фирмы на общий режим обложение и пересчетом всех налогов за период, когда выявлено нарушение, штрафами и иными санкциями.

Патентная налоговая система (ПНС).Патентная система налогообложения — это единственный режим, налоговая декларация по которому не сдается, а расчет налога производится сразу при оплате патента. Получить, а точнее, приобрести патент можно на срок от одного до двенадцати месяцев в любой местности, где он действует. Это может быть очень удобно, если вы хотите какое-то небольшое время (месяц-два) опробовать мелкий бизнес, чтобы выяснить потребительский спрос и перспективы его развития в выбранном регионе . Действует с 1 января 2013 г. Применять эту систему налогообложения могут исключительно индивидуальные предприниматели. В 2018 г. коэффициент-дефлятор для расчета величины патента увеличили до 1,481. Таким образом, максимальная сумма потенциально возможного годового дохода для «патентного» бизнеса составит 1,481 млн. рублей (1 млн. руб. х 1,481). А максимальная стоимость патента на месяц будет равна 7405 руб. (1,481 млн. руб. х 6%: 12 мес.). Региональные власти могут увеличить размер потенциально возможного годового дохода для отдельных видов деятельности в 3,5 и 10 раз (п. 8 ст. 346.43 НК РФ). Список разрешенных для патента видов деятельности, указанных в статье 346.43 НК РФ, местные власти могут только дополнить, а не сократить. Так, например, в Москве ЕНВД не действует, а патент для работы в столице купить можно, что является отличным способом уменьшить налоговую нагрузку. Несмотря на то, что стоимость патента рассчитывается, исходя из потенциально возможного годового дохода, по каждому патенту надо вести специальную книгу учета доходов для этого режима. Делается это для того, чтобы доходы от деятельности по всем полученным предпринимателем патентам не превышали лимит в 60 млн. рублей в год. Стоимость патента нельзя уменьшить за счет выплаченных страховых взносов, как это возможно сделать на УСН или ЕНВД. Правда, если индивидуальный предприниматель совмещает патентную систему налогообложения с другим режимом, то при расчете единого или вмененного налога он может учесть выплаченные страховые взносы, но только за себя. Расходы по страховым взносам за работников, занятых в патентной деятельности, учесть нельзя никак. На патенте ограничение по численности жестокое — не более 10 человек.

Кроме этих платежей, введены и применяются иные, приравненные к налогам, обязательные платежи для малого бизнеса.

Торговый сбор(ТС). Он производится не во всех регионах, с 01.07.2015 г. введен в городе Москва, но планируется постепенное расширение списка субъектов Федерации, где будет взиматься ТС. Данный платеж зависит от территориального местонахождения торговой точки. Рассчитывается и перечисляется поквартально. Например, для центральных округов — 60 000 руб. в квартал, для Южного — 30 000 руб. и т. п. Хотя теоретически ТС увеличивает налоговые нагрузки на средний и малый бизнес, фактически этого можно избежать. Допускается вычесть ТС из суммы налога по принятому налогоплательщиком режиму налогообложения. Например, из величины УСН. Но для того, чтобы реализовать это право, надо уплатить ТС до последнего числа месяца текущего квартала. Общие сроки уплаты — до 25 числа месяца, следующего за истекшим периодом.

Страховые взносы в Пенсионный фонд. ИП платит их в заранее известной, зафиксированной сумме, порядка 20 000 руб. в год, учредители ООО — со своих сотрудников, и со своих зарплат, если они приняты в качестве генерального директора или на иные руководящие посты. Эти суммы также разрешается вычитать из стандартных налогов, снижая, таким образом, сумму к уплате. Но для этого взносы следует произвести до окончания текущего периода.

Несвоевременное перечисление в бюджет влечет санкции. Они чаще всего принимают форму штрафов. Неполная или неуплата — 20% от величины налога, непосредственно сам неуплаченный налог, за просрочку — 1/300 от банковской ставки рефинансирования за каждый день. С 1 января 2016 г. она равна 11% годовых. Также берутся штрафы за не предоставление (несвоевременно поданные декларации) в сумме 1000 руб. Если нарушения выявлены не самим лицом, а налоговыми органами в ходе проверок (выездных или камеральных), помимо штрафов начисляются неустойки, пени и иные санкции.

Выбор той или иной системы налогообложения не всегда целиком и полностью зависит от желания потенциального плательщика. Использование конкретных видов упрощенных режимов ограничено требованием к отрасли, субъекту, типу деятельности или общей величине выручки, полученной плательщиком.

Выгода от использования режимов:

— отменяют налог на имущество (кроме имущества физлиц);

— нивелируют необходимость учитывать и уплачивать НДС;

— предприниматель (ИП) освобожден от платежа НДФЛ (только того дохода, который связан с его предпринимательской деятельностью .

Смысл и той и другой системы налогообложения — заменить уплату многочисленных налогов одним единым налогом и одновременно сделать ставку этого налога предельно низкой. Таким образом, государство облегчает труд бухгалтеров по расчету налогов и ослабляет налоговое бремя на малый бизнес. Однако следует не забывать о том, что организации, перешедшие на специальные режимы налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и должны сохранять действующий порядок ведения кассовых операций. Рассмотрим далее динамику налоговых поступлений в разрезе разных систем налогообложения.

Поступления налогов на совокупный доход в бюджетную систему Российской Федерации в 2016 г. составили 380,39 млрд. руб., что на 10,1% больше, чем в 2015 г. Рост поступлений обусловлен увеличением налоговой базы в связи с ростом общего количества налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы.

В структуре поступлений налогов на совокупный доход по видам налогов в бюджетную систему Российской Федерации в 2016 г. 76 % составил единый налог, который взимается благодаря применению упрощенной системы налогообложения (УСН), 19% — единый налог на вмененный доход по отдельным видам деятельности (ЕНВД), 3 % — единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), 2% — налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения.

Поступления единого налога, взимаемого при использовании упрощенной системы налогообложения, в 2016 г. составили 287,07 млрд. руб., что на 12,9% больше, чем в 2015 г. Поступления единого налога на вмененный доход для определённых видов деятельности в 2016 г. составили 74,33 млрд. руб., что на 5,3% меньше поступлений 2015 г., что обусловлено сохранением тенденции снижения числа налогоплательщиков, применяющих указанную систему налогообложения. Поступления единого сельскохозяйственного налога в 2016 г. превысили 11,44 млрд. руб., что в 1,7 раза больше, чем в 2015 г. Поступления налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2016 г. составили 7,56 млрд. руб. и выросли относительно 2015 г. в 1,4 раза. . Наибольший вклад в бюджет вносит Центральный и Северо-западный федеральные округи. В разрезе видов деятельности преобладает торговля, промышленность, строительство.

Хотелось бы также привести динамику количества налогоплательщиков, использующих специальные режимы и объём перечисленных платежей в бюджет в Республике Мордовия.

Таблица 2 — Динамика количества налогоплательщиков, использующих специальные режимы н объём перечисленных платежей в бюджет в Республике

Мордовия за 2013-2016 гг.

Год Специальный налоговый Количество организаций Сумма исчисленного

режим и ИП налога, тыс. руо.

2013 УСЫ 9710 824160

ЕНВД 15185 795579

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

ЕСХН 801 9720

Итого 25696 1629459

2014 УСЫ 9481 899429

ЕНВД 13984 839414

ЕСХН 662 10180

Итого 24127 1749023

2015 УСН 14412 916088

ЕНВД 13560 862312

ЕСХН 655 13583

Итого 28627 1791983

2016 УСН 10474 952793

ЕНВД 13136 823598

ЕСХН 623 20926

Итого 24233 1797313

Рассмотрим основные изменения, произошедшие в учете и налогообложении предприятий малого бизнеса в 2018году:

Малые предприятия в 2018 году владеют преимуществом при участии в государственных закупках (торгах). Заказчики со стороны государственных органов обязаны закупать у малого бизнеса не менее 15 процентов от совокупного годового объема закупок.

В конце прошлого года был принят закон № 335-ф3, который установил фиксированные суммы взносов ИП за себясразу на период с 2018 по 2020 гг. Приведем их в таблице 3.

Таблица 3 — Суммы отчислений ИП в Российской Федерации

Год Медицинское страхование, руо. Пенсионное страхование, руо. Всего, руо.

2018 5 840 26 545 32 385

2019 6 884 29 354 36 238

2020 8 426 32 448 40 874

Эти суммы необходимо уплачивать всем предпринимателям, даже если они не ведут бизнес или получают от него только убытки. Если же доход ИП за год превысил 300 000 руб., то так же, как и раньше, надо заплатить еще и дополнительный взнос на пенсионное страхование в размере 1% от суммы превышения.

Для предпринимателей, которые нанимают работников, в 2018 г. произошел рост финансовой нагрузки.

В целом можно отметить, что проблема эффективного развития предпринимательства, в особенности малого, представляется актуальной, поскольку без него экономика страны не будет развиваться в полной мере: анализ налогообложения малого бизнеса России показывает, что наибольший вклад в доходную часть бюджета страны вносят организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения. Количество предприятий, зарегистрированных как малые, растет из года в год. Поэтому правительству и в дальнейшем очень важно создавать благоприятный климат для развития этой формы бизнеса.

Список литературы

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

7. Бизнес и закон. . — ^.,2018]. — Режим доступа : https://bizneszakon.ru/nalogooblozhenie/usn

8. Налог для малого бизнеса решили повысить впервые за три года.

9. . — ^.,2018]. — Режим доступа : https://www.rbc.ru/economics/12/10/2017/59df6db49a7947d4d4c745d1