Регистрация уточненного документа без первичного

Российский налоговый портал

Все ошибки можно классифицировать следующим образом:

  • ошибки, связанные с нарушением установленного порядка представления сведений
  • ошибки, выявляемые при форматном контроле
  • ошибки, выявляемые в ходе логического контроля
  • ошибки, выявляемые при проверке по справочникам.

Примером ошибки первого типа может служить представление налогоплательщиком (его представителем) налоговой декларации в налоговый орган, в компетенцию которого не входит прием этой налоговой декларации (расчета).

К этой же группе ошибок относится отсутствие сообщения о доверенности, которая необходима, если документ подписан не самим налогоплательщиком (его законным представителем). Бывает, что представитель не имеет полномочий подписи и представления налоговой отчетности, например, когда срок доверенности истек.

Ошибки, выявляемые при форматном контроле, связаны с внутренним содержанием декларации.

Среди них отсутствие в налоговой декларации (расчете) фамилии, имени, отчества налогоплательщика (для физического лица) или полного наименования организации (ее обособленного подразделения).

Отсутствие значений в полях декларации, которые не могут быть пустыми, например, если не заполнен или неверно заполнен реквизит ОКАТО документа, отсутствие в налоговой декларации (расчете) ИНН налогоплательщика, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации, также автоматически выявляется на этапе форматного контроля.

Логический контроль налоговой декларации позволяет избежать или вовремя исправить ошибки в предоставляемых сведениях. Например, причиной сообщения об ошибке может стать неверно заданный год отчетного периода в документе, либо попытка повторно отправить файл с признаком «Вид документа» (первичный, корректирующий) ранее принятый и зарегистрированный налоговым органом.

Ошибки, выявляемые при проверке по справочникам, указывают на отсутствие значений элемента в заданном классификаторе (справочнике): например, код налогового органа представления отчетности, указанный в файле отчётности, отсутствует в классификаторе Системы обозначений налоговых органов (СОНО) или банк не включен в перечень банков, отвечающих установленным требованиям для выдачи банковских гарантий.

Первичный контроль на соответствие электронного документа налогоплательщика установленным требованиям налоговая инспекция осуществляет не позднее 4 часов с момента его получения. Для электронного документа, не соответствующего требованиям, автоматически формируется сообщение об ошибке, которое передается отправителю.

В течение следующих 4 часов (с момента поступления в программный комплекс налогового органа) инспекция проводит окончательный контроль электронного документа на соответствие установленным требованиям и при отсутствии нарушений регистрирует налоговую декларацию (расчет) и формирует квитанцию о приеме.

Справочник КОФО систематизирует ошибки в отчетности: каждой из них присвоен отдельный числовой код. Сопоставив содержание сообщения об ошибке с КОФО, можно понять, где проблема.

ФНС уточнила порядок представления уточненного расчета по форме 6-НДФЛ

Столкнувшись с ошибкой, важно знать, что можно уточнить любую декларацию, представленную в налоговую инспекцию. Соответствующие права и обязанности налогоплательщиков установлены статьей 81 НК РФ. Последствия уточнений зависят от того, истек ли срок представления отчетности к моменту выявления ошибок и от характера самих ошибок.

Обсуждаемые ошибки в отчетности не связаны непосредственно с определением налоговой базы для исчисления и уплаты налогов. Достаточно соблюдать элементарные правила. При отправке отчетности необходимо проверить ее соответствие установленной форме (формату), правильно выбрать налоговый орган, в который направляется декларация, поставить электронную подпись налогоплательщика. В случае, когда декларация подписывается по доверенности уполномоченным представителем налогоплательщика, необходимо убедиться в наличии информационного сообщения о доверенности, которое направляется одновременно с декларацией.

Копию доверенности на бумаге следует однажды до отправки отчетности представить в налоговый орган по месту учета. Действие доверенности ограничено трехлетним сроком, поэтому представление копии новой доверенности необходимо после истечения срока предыдущей. Пренебрежение этими простыми правилами может привести к критическим ошибкам с неприятными последствиями.

Итак, если получено сообщение об ошибке в электронном документе, допущенную неточность следует оперативно устранить и представить в налоговую инспекцию уточненную отчетность.

Если самостоятельно разобраться в причинах ошибки не получается – обратитесь в налоговый орган по месту учета. Система представления отчетности в электронном виде через Интернет предоставляет такой сервис пользователям.

К списку статей

An error occurred.

Приказ ФНС РФ от 26.12.2008 N ММ-3-6/689@"Об утверждении формата уведомления об уточнении налоговой декларации (расчета)"

Страница: 4 из 4

+————+————————————————————-+¦0300800035 ¦Недопустимое значение, должно быть XXX ¦+————+————————————————————-+¦0300800036 ¦Ошибка в значении атрибута VVV: неверное количество XXX 2, ¦¦ ¦должно быть XXX 3 ¦+————+————————————————————-+¦0300800037 ¦Ошибка в значении: неверное количество XXX 2, должно быть ¦¦ ¦XXX 3 ¦+————+————————————————————-+¦0300800038 ¦Нарушение формата реквизитов (в том числе сложных) "Не ¦¦ ¦заполнен или неверно заполнен реквизит ДокПредст документа ¦¦ ¦NNNN" ¦+————+————————————————————-+¦0300800039 ¦Нарушение формата реквизитов (в том числе сложных) "Не ¦¦ ¦заполнен или неверно заполнен реквизит ОКАТО документа NNNN" ¦¦ ¦ ¦+————+————————————————————-+¦0300800040 ¦Нарушение формата реквизитов (в том числе сложных) "Не ¦¦ ¦заполнен или неверно заполнен реквизит ФИОРук документа NNNN"¦+————+————————————————————-+¦0400000000 ¦Ошибки, выявляемые в ходе логического контроля ¦+————+————————————————————-+¦0400100000 ¦Не идентифицирован налогоплательщик, получатель отчетности ¦+————+————————————————————-+¦0400100001 ¦Не найден плательщик по ИНН/КПП, представленным в файле ¦+————+————————————————————-+¦0400100002 ¦Найденный плательщик снят с учета ¦+————+————————————————————-+¦0400100003 ¦Значение элемента ИдПол XXX не соответствует базе данных ¦¦ ¦(проверяется значение реквизита ИдПол в соответствии с кодом ¦¦ ¦НО) ¦+————+————————————————————-+¦0400200000 ¦Ошибки служебной части файла обмена, титульного листа ¦¦ ¦отчетности ¦+————+————————————————————-+¦0400200001 ¦Неверная версия формата XXX. Ее значение должно быть равно ¦¦ ¦XXX ¦+————+————————————————————-+¦0400200002 ¦Ошибка идентификации отчетного периода. Неверное значение ¦¦ ¦номера отчетного периода в документе NNNN ¦+————+————————————————————-+¦0400200003 ¦Неверно задан год отчетного периода в документе NNNN ¦+————+————————————————————-+¦0400200004 ¦Отчетный период не может быть более одного года ¦+————+————————————————————-+¦0400200005 ¦Файл с признаком "вид документа (первичный, с признаком ¦¦ ¦корректировки)" уже зарегистрирован ¦+————+————————————————————-+¦0400300000 ¦Ошибки в порядке представления деклараций (расчетов) ¦+————+————————————————————-+¦0400300001 ¦Корректирующая декларация (расчет) не принята, т.к. не ¦¦ ¦получена первичная декларация (расчет) ¦+————+————————————————————-+¦0500000000 ¦Ошибки, выявляемые при проверке по справочникам ¦+————+————————————————————-+¦0500100000 ¦Значение элемента отсутствует в справочнике ¦+————+————————————————————-+¦0500100001 ¦Значение не найдено в справочнике ¦+————+————————————————————-+¦0500100002 ¦Значение элемента "Код налогового органа представления ¦¦ ¦отчетности" в файле отчетности отсутствует в классификаторе ¦¦ ¦"Системы обозначений налоговых органов (СОНО)" ¦+————+————————————————————-+¦0500100003 ¦Значение элемента файла "Версия формата" не соответствует ¦¦ ¦определенному в справочнике СППФД ¦+————+————————————————————-+¦0500200000 ¦Значение элемента не определено по совокупности поисковых ¦¦ ¦элементов ¦+————+————————————————————-+¦0500200001 ¦Значение элемента файла "Версия формата" не соответствует ¦¦ ¦определенному в справочнике СППФД ¦+————+————————————————————-+¦0500200002 ¦Значение элемента файла "Налоговый период" по СППФД не ¦¦ ¦соответствует периодичности представления отчетности (по КНД ¦¦ ¦файла отчетности, по КНД файла отчетности и версии формата) ¦+————+————————————————————-+¦0500200003 ¦Формат с КНД KKK версии VVV действует с DDD ¦L————+—————————————————————

<1> VVV — имя (код) элемента (реквизита, атрибута, тега) в файле.

<2> RRR — номер строки обработанного файла.

<3> KKK — количество разделителей.

<4> SSS — символ (совокупность символов разделителей).

<5> Где NNNN — идентификатор документа информационной части файла.

<6> TTT — количество знаков в дробной части.

<7> XXX — значение элемента.

<8> BBB — минимальная длина реквизита.

<9> MMM — максимальная длина реквизита.

5. СОСТАВ И ФОРМАТЫ ПОЛЕЙ СПРАВОЧНИКА KOFO В АСВК

Имя файла для загрузки справочника — KOFO.TXT

————T————————————————————-¬¦ Код ¦ Наименование сообщения об ошибке ¦+————+————————————————————-+¦ С(10) ¦ С(500) ¦L————+—————————————————————

Полезная информация

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 09.04.12 N ЕД-4-3/5880@

Вопрос: В соответствии с абз. 2 п.

(495) 984-41-23, (499) 976-01-77

2 ст. 288 НК РФ налогоплательщик, имеющий несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ, вправе исчислять суммы налога, подлежащего уплате в бюджет этого субъекта РФ, исходя из доли прибыли, исчисленной из совокупности показателей обособленных подразделений, находящихся на территории данного субъекта РФ, и уплату налога на прибыль производить через одно из этих обособленных подразделений. При этом налогоплательщик самостоятельно выбирает то обособленное подразделение, через которое осуществляется уплата налога в бюджет этого субъекта РФ (далее — ответственное обособленное подразделение), уведомив о принятом решении до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, налоговые органы, в которых налогоплательщик состоит на учете по месту нахождения своих обособленных подразделений. Уведомления представляются также в случаях, если налогоплательщик изменил порядок уплаты налога, изменилось количество структурных подразделений на территории субъекта РФ или произошли другие изменения, влияющие на порядок уплаты налога.

ОАО при принятии решения о прекращении деятельности (закрытии) ответственного обособленного подразделения в одном из субъектов РФ одновременно выбирает другое ответственное обособленное подразделение, расположенное на территории этого же субъекта РФ, через которое будет осуществлять уплату налога в соответствующий бюджет. При этом ОАО уведомляет налоговые органы о произведенном им выборе ответственного обособленного подразделения.

Согласно установленному порядку налоговый орган по месту нахождения закрытого ответственного обособленного подразделения передает документы в части, относящейся к уплате налога на прибыль организаций, в налоговый орган по месту нахождения нового ответственного обособленного подразделения. При этом письменно сообщает ответственному обособленному подразделению (организации) о передаче сальдо расчетов по налогу на прибыль с карточки "РСБ" закрытого ответственного обособленного подразделения на карточку "РСБ" нового ответственного обособленного подразделения.

После передачи сальдо расчетов по налогу на прибыль на карточку "РСБ" нового ответственного обособленного подразделения последующие налоговые декларации за отчетные периоды и текущий налоговый период представляются в налоговый орган по месту нахождения нового ответственного обособленного подразделения. При этом указываются КПП налогоплательщика и код ОКАТО муниципального образования по месту нахождения нового ответственного обособленного подразделения.

В соответствии с Письмом ФНС России от 30.12.2009 N ШС-22-3/990@ уточненные налоговые декларации за те налоговые периоды, когда уплата налога осуществлялась через закрытое ответственное обособленное подразделение, представляются в налоговый орган по месту нахождения нового ответственного обособленного подразделения с указанием тех же значений ОКАТО и КПП налогоплательщика, которые были указаны в первичных налоговых декларациях.

В настоящее время у ОАО при передаче в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи уточненных налоговых деклараций за 2010 г., когда уплата налога осуществлялась через закрытое ответственное обособленное подразделение, нет возможности получить протокол о принятии декларации. Система автоматически присылает уведомление об отказе или уведомление об уточнении декларации с кодом ошибки "0400300001 Регистрация уточненного документа без первичного".

В 2010 г. ОАО уплачивало налог на прибыль через ответственное обособленное подразделение. Затем данное подразделение было ликвидировано, ответственным плательщиком стало подразделение, стоящее на учете в том же налоговом органе, что и ликвидированное подразделение.

В момент электронной выгрузки уточненной налоговой декларации за 2010 г. нового ответственного обособленного подразделения (за налоговый период, когда уплата налога осуществлялась через закрытое ответственное обособленное подразделение) в поле "КПП обособленного подразделения" Приложения N 5 к листу 2 декларации был указан КПП ликвидированного подразделения. В данной ситуации уточненная декларация была отвергнута в автоматическом режиме с кодом ошибки "0400300001 Регистрация уточненного документа без первичного", а протокол о приеме декларации получен по факсу.

На каких листах и в каких полях уточненных налоговых деклараций по налогу на прибыль, передаваемых в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, за те налоговые периоды, когда уплата налога осуществлялась через закрытое ответственное обособленное подразделение, указываются ОКАТО и КПП налогоплательщика, которые были указаны в первичных налоговых декларациях?

Ответ: Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение о порядке указания КПП в уточненных налоговых декларациях по налогу на прибыль организаций за отчетные периоды, когда уплата налога производилась через закрытое в настоящее время ответственное обособленное подразделение, и сообщает следующее.

Если налогоплательщик, уплачивающий налог на прибыль организаций в бюджеты субъектов Российской Федерации в соответствии со абз. 2 п. 2 ст. 288 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), принимает решение о прекращении деятельности (закрытии) ответственного обособленного подразделения в одном из субъектов Российской Федерации, то уплата налога по группе обособленных подразделений, расположенных на территории этого субъекта Российской Федерации, продолжается по месту нахождения вновь выбранного ответственного обособленного подразделения.

Информация о порядке представления налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций при закрытии ответственного обособленного подразделения приведена в Письме ФНС России от 30.12.2009 N ШС-22-3/990@. В нем, в частности, указано, что "уточненные налоговые декларации за те налоговые периоды, когда уплата налога осуществлялась через закрытое ответственное обособленное подразделение… представляются в налоговый орган по месту нахождения нового ответственного обособленного подразделения с указанием тех же значений ОКАТО и КПП налогоплательщика, которые были указаны в первичных налоговых декларациях".

Таким образом, ОАО в уточненных налоговых декларациях по налогу на прибыль организаций, представленных в налоговые органы по месту нахождения новых ответственных обособленных подразделений за периоды, когда уплата налога производилась по месту нахождения закрытых в настоящее время ответственных обособленных подразделений, в верхней части титульного листа и Приложении N 5 к листу 02 необходимо указать КПП закрытого обособленного подразделения.

Указание в верхней части титульного листа КПП закрытого обособленного подразделения позволит при представлении декларации идентифицировать ее как уточненную по отношению к первичной декларации, представленной ранее по месту нахождения закрытого обособленного подразделения.

КПП в поле Приложения N 5 к листу 02 не участвует в идентификации декларации при ее представлении в налоговый орган. Таким образом, в рассматриваемом случае КПП в верхней части титульного листа и Приложения N 5 к листу 02, а также в поле Приложения N 5 к листу 02 должны быть одинаковы.

Из представленных ОАО документов по закрытому ответственному обособленному подразделению уведомление об отказе в приеме налоговой декларации было сформировано налоговым органом в связи с указанием в титульном листе декларации КПП нового ответственного обособленного подразделения.

По другим уточненным налоговым декларациям причины отказа в приеме деклараций, по всей вероятности, аналогичны. При отсутствии в материалах копий титульных листов непринятых деклараций или информации об их заполнении указать точную причину отказа не представляется возможным.

Советник государственной
гражданской службы
Российской Федерации
2 класса
Д.В.ЕГОРОВ