Реализация проводки

Рассмотрим пошаговую инструкцию, как отразить реализацию товаров и услуг в программе 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 на примере с проводками.

Подробнее смотрите в онлайн-курсе: «Бухгалтерский и налоговый учет в 1С:Бухгалтерия 8 ред. 3 от А до Я»

Как провести реализацию товара в 1С 8.3

Реализация товаров и услуг в программе 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 происходит следующим образом: в главном меню панели выбираем раздел Продажи, далее данную операцию можно отразить следующими способами:

  1. Через Счет покупателям;
  2. Через документ Реализация (акты, накладные).

Способ 1

Рассмотрим как провести продажу товара в 1С 8.3 по выставлению Счета покупателям:

Кнопочкой Создать открываем форму отчета:

  • Из справочника Контрагенты выбираем организацию, которой продаем товар;
  • В этом документе сразу можно зафиксировать оплату счета. Для этого на закладке Статус выбираем значение – оплачен счет или не оплачен:

Последовательно заполняем все закладки таблицы: при вводе контрагента из справочника Контрагентов все последующие данные в 1С 8.3 заполняются автоматически.

С помощью кнопочки Добавить в разделе Номенклатура выбираем продукцию, которую приготовили на реализацию: записываем и проводим введенную информацию:

С помощью кнопочки Дт/Кт проверяем проводки в нашем примере: Дт 45.02 Кт 43 – готовую продукцию отгрузили покупателю:

В этом же документе Счет покупателю кнопкой Создать на основании, в открывшемся меню раздела, выбираем закладку Реализация (акт, накладные) для того, чтобы сформировать первичный бухгалтерский документ по продаже товара. В нем нужно выбрать, что будем продавать: товар, услугу и так далее:

Если продаем продукцию, товар собственного производства, тогда нужно выбрать закладку Отгрузка без перехода права собственности:

Заполнение таблицы в 1С 8.3 происходит автоматически на основании ранее выставленного Счета покупателю. В этом же документе автоматически формируется счет-фактура выданный:

Как отразить поступление товаров и услуг, заполнение документа «Поступление товаров и услуг”, а также проводки, которые формирует данный документ в 1С 8.3 рассмотрены в следующей статье.

Если продаем купленный товар, то также оформляем на основании Счета покупателю:

В разделе Создать на основании выбираем вид операции документа Товары (накладная):

Формируем накладную на продажу. Накладная в 1С 8.3 на основании выставленного счета сформировалась автоматически. Записываем, проводим. Проверяем проводки Дт 41.01 Кт 90.02.1 – товар отгружен для реализации покупателю:

С помощью кнопки Печать распечатываем первичный документ Товарная накладная ТОРГ-12:

В этом же документе формируем счет-фактуру:

Распечатываем ее покупателю:

Получился пакет документов для покупателя:

  • Счет на оплату;
  • Товарная накладная;
  • Счет-фактура выданный.

Товарную накладную и выставленный счет-фактуру нужно распечатать в двойном экземпляре, завизировать подписями уполномоченных лиц: руководителя и главного бухгалтера. Далее передать покупателю.

Покупатель при получении всех документов должен в товарной накладной завизировать своей подписью и заверить печатью, что товар получен. После этого отправить один экземпляр продавцу товара.

Как оформить продажу товара в программе 1С 8.2 и проводки, которые формирует документ «Реализация товаров и услуг” рассмотрено в следующей статье.

Способ 2

В этом же меню Продажи в документе Реализация (акты, акладные) можно сформировать продажу продукции с помощью закладки Товары, услуги, комиссия:

На закладке Заполнить выбираем, каким способом отразить продажу:

Все данные в 1С 8.3 заполнятся автоматически с помощью выбора документа из справочников. Остальные пошаговые действия аналогичны заполнению предыдущих отчетов.

Реализация услуг в 1С 8.3

Если продаем услуги, то в 1С 8.3 можно оформить первичный документ, выписав предварительно Счет на оплату, а можно сразу в разделе Реализация (акты, накладные) выбрать закладку Услуги:

Откроется таблица Реализация услуг: последовательно заполняем все разделы таблицы. С помощью кнопки Добавить в разделе Номенклатура выбираем оказанную услугу и вводим все данные: количество оказанных услуг, их стоимость:

Распечатываем форму Акт об оказании услуг:

В этом же документе автоматически формируется счет-фактура выданный на реализацию. Распечатываем его и вместе с Актом выполненных услуг отправляем покупателю:

Более подробное как в программе 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 отразить факт оказания услуг можно узнать из нашей следующей статьи.

Для того чтобы правильно формировалась себестоимость услуги и закрывалась в конце месяца в момент оказания услуг, необходимо обратиться к настройкам учетной политики. Далее в зависимости от этой настройки нужно определить каким документом оформлять реализацию услуг в 1С 8.2 (8.3). Подробнее об этом смотрите в нашем видео уроке:

Учет продажи готовой продукции Отражение операций по продаже готовой продукции на бухгалтерских счетах

Продажа готовой продукции отражается на счете 90 «Продажи», который предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним. По дебету и кредиту счета 90 отражается один и тот же объем проданной готовой продукции (работ, услуг), но в разных оценках: по кредиту – цена продажи готовой продукции, по дебету – полная себестоимость проданной готовой продукции с НДС, акцизами и аналогичными обязательными платежами. Выручка от продажи продукции, отраженная по кредиту счета 90, сопоставляется с суммами, отраженными по дебету счета 90, и выявляется финансовый результат от продажи готовой продукции (прибыль от продаж или убыток от продаж), который относится на счет 99 «Прибыли и убытки».

Выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности. При этом выручка принимается к бухгалтерскому учету в полной сумме, включая проценты за коммерческий кредит, предоставляемый в виде отсрочки или рассрочки оплаты, включая скидки, вытекающие из условий договоров, и т.д.

Как указывалось выше, выручка от продажи готовой продукции (доход) отражается (признается) в бухгалтерском учете по кредиту счета 90 при наличии определенных условий, основным из которых является переход права собственности на продукцию от продавца к покупателю (условия признания выручки указаны в ПБУ 9/99). Порядок перехода права собственности на продукцию от продавца к покупателю в момент передачи (отгрузки) является общепринятым. Следовательно, если готовая продукция отгружена, и покупателю предъявлены расчетно-платежные документы, то продукция считается проданной, независимо от факта поступления денежных средств. В этом случае в бухгалтерском учете отражается (признается) выручка от продажи готовой продукции. Метод определения выручки по моменту отгрузки называется методом начисления выручки (в отличие от кассового метода).

Одновременно с признанием выручки по дебету счета 90 списывается (признается) себестоимость проданной готовой продукции, по которой признана выручка. Это обусловлено тем, что в соответствии принципом временной определенности фактов хозяйственной деятельности доходы должны соответствовать расходам, благодаря которым они получены. Поэтому одновременно с отражением (признанием) выручки от продажи готовой продукции (дохода) отражается (признается) расход, связанный с продажей готовой продукции. Расходом, связанным с продажей продукции, является полная фактическая себестоимость проданной готовой продукции.

п/п

Содержание хозяйственной операции

Дт

Кт

Отгружена готовая продукция и предъявлены расчетно-платежные документы покупателю (признается выручка от продажи готовой продукции)

Начисляется НДС с суммы выручки от продажи

68, суб. «Расчеты по НДС»

Списывается фактическая производственная себестоимость проданной (отгруженной) продукции

43 (или 43, 40)

Списываются расходы на продажу, относящиеся к проданной (отгруженной) продукции

Списываются общехозяйственные расходы (если готовая продукция учитывается по сокращенной (неполной) производственной себестоимости)

Выявляется и списывается финансовый результат от продажи готовой продукции:

  • прибыль от продаж

  • убыток от продаж

Для учета и выявления финансового результата от продажи прод-ции в плане счетов к сч 90 предусмотрены отдельные субсчета для отражения составляющих финансового результата:

1. выручка

2. с.с. продаж

3. НДС 4. Акцизы

9. прибыль (убыток) от продаж

Можно открыть и др субсчета. Например, экспортные пошлины, управленческие расходы и др.

Субсчета к сч 90 открываются в начале года 1-го января и ведутся накопительно в течение года (нарастающим итогом с начала года) до их закрытия. Закрытие субсчетов к сч 90 осуществляется в конце года 31 декабря. Ведение записей накопительно облегчает составление раздела «Доходы и расходы по обычным видам деятельности» — ф № 2.

В течение месяца выручка от продажи ГП отражается по Кт 90/1

С.с. проданной прод-ции и расходы от продажи прод-ции отражаются по Дт 90/2. НДС отражается по Дт 90/3 Ежемесячно, внесистемно (без бух проводки) выявляется финансовый результат от продажи ГП путем сопоставления кредитового оборота по сч 90/1 «Выручка» с суммой дебетовых оборотов по сч 90/2, 90/3. Выявленный финансовый результат ежемесячно списывается со сч 90/9 на сч 99.

п/п

Содержание хозяйственной операции

Дт

Кт

Отгружена готовая продукция и предъявлены расчетно-платежные документы покупателю (признается выручка от продажи готовой продукции)

Начисляется НДС с суммы выручки от продажи

Списывается фактическая производственная себестоимость проданной (отгруженной) готовой продукции

Списываются расходы на продажу, относящиеся к проданной (отгруженной) готовой продукции

Выявляется и списывается финансовый результат от продажи готовой продукции:

  • прибыль от продаж

  • убыток от продаж

В течение года субсчета к сч 90 имеют остатки. Синтетический сч 90 сальдо не имеет и в балансе не показывается.

Пример 1. В соответствии с учетной политикой готовая продукция оценивается по фактической производственной себестоимости (без использования счета 40). Выручка от продажи продукции составляет 11 800 руб., в т.ч. НДС 18% — 1 800 руб. Фактическая производственная себестоимость проданной продукции – 7 000 руб., расходы на продажу – 1 000 руб.

п/п

Краткое содержание хозяйственной операции

Сумма, руб.

Дт

Кт

Отгружена готовая продукция покупателю и предъявлены расчетно-платежные документы (признана выручка от продажи готовой продукции)

Начисляется НДС с суммы выручки от продажи

68/Расчеты по НДС

Списывается фактическая производственная себестоимость проданной (отгруженной) готовой продукции

Списываются расходы на продажу, относящиеся к проданной (отгруженной) готовой продукции

Выявляется и списывается финансовый результат от продажи готовой продукции (прибыль от продаж)

Дт 90/1 Кт

«Выручка»

Дт 90/2 Кт

«Себестоимость продаж»

1) 11800

3) 7000

4) 1000

Об —

Об 11800

Об 8000

Об

Ск 11800

Ск 8000

Дт 90/3 Кт

«НДС»

Дт 90/9 Кт

«Прибыль/убыток от продаж»

2) 1800

5) 2000

Об 1800

Об

Об 2000

Об

Ск 1800

Ск 2000

Дт 99 Кт

«Прибыли и убытки»

5) 2000

Об

Об 2000

Ск 2000

Сальдо по синтетическому сч 90 = 11800 – 1800 – 8000 – 2000 = 0.

При составлении годовой бух отчетности все субсчета к сч 90 (кроме сч 90/9) закрываются внутренними записями на сч 90/9 «Прибыль/убыток от продаж».

Бух проводки:

Выручка: Дт 90/1 Кт 90/9

С.с.: Дт 90/9 Кт 90/2

НДС: Дт 90/9 Кт 90/3

В течение года аналитический учет к сч 90 должен быть организован по каждому виду ГП.

Если выручка от продажи ГП не может быть признана определенное время в БУ, то до момента признания выручки эта прод-ция учитывается на сч 45 «Товары отгруженные».

Этот счет может быть использован в следующих случаях:

1. При отгрузки прод-ции по договору комиссии или по другому посредническому договору (агентский договор, договор поручения и т.д.).

2. При отгрузки прод-ции по договору мены.

3. При отгрузки прод-ции на экспорт.

4. При отгрузки прод-ции по договору купли-продажи (по договору поставки) с особым порядком перехода права собственности (например, по факту оплаты товара, а не по факту отгрузки, если иное не предусмотрено договором или законодательством)

Пример. В соответствии с учетной политикой готовая продукция оценивается по фактической производственной себестоимости (без использования счета 40). Хозяйственный договор предусматривает особый порядок перехода права собственности – после оплаты готовой продукции. Цифровые данные (см. пример 1).

п/п

Краткое содержание хозяйственной операции

Сумма, руб.

Дт

Кт

Отгружена готовая продукция по фактической производственной себестоимости и предъявлены расчетно-платежные документы покупателю (выручка не признается)

Начисляется НДС с суммы выручки от продажи готовой продукции

Поступили денежные средства на расчетный счет покупателя

Признается выручка от продажи готовой продукции

Начислен НДС с выручки от продажи продукции

Списывается фактическая производственная себестоимость проданной готовой продукции

Списываются расходы на продажу

Произведен зачет ранее начисленного НДС при отгрузке

Выявляется и списывается финансовый результат от продажи продукции (прибыль от продаж)

Учет реализации готовой продукции

Глава 9. Учет готовой продукции и ее реализации

Реализованной считается продукция, отгруженная и оплаченная покупателями, а также выполненные работы и услуги, принятые заказчиком. Реализация продукции производится по цене, которая устанавливается предприятием самостоятельно с учетом рыночных цен на аналогичную продукцию.

Полная стоимость реализованной продукции складывается из ее производственной себестоимости и коммерческих расходов, связанных с ее продажей.

Прибыль от реализации определяется как разница между ценой продажи — выручкой и полной стоимостью реализованной продукции.

Для учета реализации продукции, выполненных работ и оказанных услуг используется активно-пассивный счет 90 «Продажи».

Схема счета 90 «Продажи»

Дебет

Кредит

Д90 К43, 45

Д90 К44

Производственная себестоимость реализованной продукции (СП) Коммерческие расходы, связанные с продажей готовой продукции (КР)

Выручка от реализации продукции (В)

Д51 К90

Д90 К99

Полученная прибыль (ПР)

Полученный убыток (УБ)

Д99 К90

В конце каждого месяца счет 90 «Продажи» закрывается для определения финансового результата, поэтому счет 90 сальдо не имеет и в балансе не отражается.

Финансовым результатом от реализации готовой продукции может быть прибыль или убыток, которые списываются на счет 99 «Прибыли и убытки».

Рассмотрим на примере, как определяется финансовый результат от реализации на счете 90 «Продажи».

Пример 9.1. Определение финансового результата от продажи продукции.

Счет 90 «Продажи» (реализация с прибылью)

Дебет

Кредит

СП = 80000
КР= 12000
ПР = 8000

В = 100000

Од = 100000

Ок = 100000

Счет 90 «Продажи» (реализация с убытком)

Дебет

Кредит

СП = 53 000
КР = 9000

В = 60000
УБ = 2000

Од = 62000

Ок = 62000

Чтобы определить финансовый результат от реализации продукции, необходимо закрыть счет 90 «Продажи». Для этого нужно подсчитать сумму операций по дебету и кредиту счета, а затем выровнять обороты по максимальной сумме. Если дополнительная сумма для выравнивания оборотов находится в дебете счета 90, то это — прибыль, которая списывается на счет 99 следующей проводкой:

ДЕБЕТ 90 «Продажи» КРЕДИТ 99 «Прибыли и убытки». Если дополнительная сумма находится в кредите счета 90, то это — убыток, сумма которого списывается следующей проводкой»:

ДЕБЕТ 99 «Прибыли и убытки» КРЕДИТ 90 «Продажи».

Рассмотрим типовую схему бухгалтерских проводок для учета процесса реализации.

Пример 9.2. Типовая схема учета реализации продукции.

В течение месяца отражены хозяйственные операции, приведенные в табл. 9.2.

Задание. Определить финансовый результат от реализации продукции.

Таблица 9.2

Сумма, р.

Дебет

Кредит

1 . Списана готовая продукция на склад

2. Вся готовая продукция отгружена покупателю

3. Оплачены из кассы расходы, связанные с реализацией

4. От реализации продукции получена выручка

5. Списана реализованная продукция по производственной себестоимости

6. Списаны расходы, связанные с реализацией

7. Списан финансовый результат от реализации продукции

?

?

?

Для определения финансового результата необходимо собрать и закрыть счет 90.

Счет 90 «Продажи»

Дебет

Кредит

5) 44000
6) 800
7) 6200

4) 51000

Од = 51000

Ок = 51000

Финансовый результат от реализации продукции — прибыль в сумме 6200 р., которая списывается на счет 99 следующей проводкой:

ДЕБЕТ 90 «Продажи» КРЕДИТ 99 «Прибыли и убытки».

Так как на счете 90 «Продажи» ведется учет не только реализации продукции, но работ и услуг, то в данную схему бухгалтерских проводок, оформляющих операции реализации, могут быть внесены коррективы в зависимости от применяемых правил учета реализации. Например:

1) если за продукцию сначала поступили деньги, т.е. проведена предоплата, а потом она была отгружена покупателю, то из данной схемы выпадает счет 45 «Товары отгруженные». В этом случае стоимость реализованной продукции списывается со склада проводкой:

ДЕБЕТ 90 «Продажи» КРЕДИТ 43 «Готовая продукция»;

2) если оказываются услуги и выполняются работы, то из схемы выпадает счет 43 «Готовая продукция». В этом случае себестоимость реализованных работ и услуг списывают следующей проводкой:

ДЕБЕТ 90 «Продажи» КРЕДИТ 20 «Основное производство». Рассмотрим на примерах, как ведется учет реализации работ и услуг.

Пример 9.3. Учет реализации работ.

Предприятие-заказчик А заключило договор с предприятием-подрядчиком В на подготовку нулевого цикла и закладку фундамента здания склада на сумму 100000 р.

Предприятие-подрядчик В 60 % строительных работ на сумму 53000 р. выполнило самостоятельно, а на выполнение 40 % работ стоимостью 36000 р. заключило договор с предприятием-субподрядчиком С.

Задание. Составить проводки по учету реализации работ у предприятия-подрядчика В и определить финансовый результат от реализации работ.

В себестоимость работ включаются заработная плата за выполнение строительных работ, социальный налог на заработную плату, стоимость строительных материалов, амортизация строительных машин и механизмов и т. п. (табл. 9.3).

Таблица 9.3

Сумма, р.

Дебет

Кредит

1. Выполнено 60% работ своими силами

70, 69,
10, 02..

2. Приняты 40 % работ, выполненные предприятием С

3. Приняты по акту и оплачены 100% работ предприятием А

4. Списана себестоимость выполненных работ

5. Списан финансовый результат от выполнения работ

?

?

?

6. Оплачены выполненные работы предприятию С

Для определения финансового результата от реализации работ нужно собрать и закрыть счет 90.

Счет 90 «Продажи»

Дебет

Кредит

4) 89000
5) 11000

3) 100000

Од = 100000

Ок = 100000

Финансовый результат — прибыль от реализации работ у предприятия-подрядчика В — составил 20000 р.

Пример 9.4. Учет реализации услуг (фотоателье).

В течение месяца отражены хозяйственные операции, приведенные в табл. 9.4.

Задание. Определить себестоимость фоторабот за месяц и финансовый результат от реализации услуг.

Таблица 9.4

Сумма, р.

Дебет

Кредит

1. В течение месяца списаны фотоматериалы в работу

2. Начислена амортизация фотооборудования за месяц

3. Начислена арендная плата за пользование помещением за месяц

4. Начислена заработная плата сотрудникам

5. Начислен социальный налог на заработную плату

6. Акцептован и оплачен счет за коммунальные услуги

700 700

20 60

60 51

7. Списан инвентарь для выполнения фоторабот

8. Выплачена из кассы компенсация за использование личного автотранспорта в производственных целях

9. Списана выплаченная компенсация на себестоимость работ

10. Акцептован и оплачен счет за рекламу о выполнении фоторабот

1 1 . Отражена выручка за выполнение фоторабот в течение месяца

12. Списаны коммерческие расходы, связанные с реализацией услуг

13. Списана себестоимость выполненных работ

?

14. Списан финансовый результат за месяц

?

?

?

Фотоателье является малым предприятием, поэтому учет затрат на выполнение работ ведется с использованием одного только счета 20, т. е. без деления затрат на прямые и косвенные затраты.

Для определения себестоимости фоторабот за месяц необходимо собрать и закрыть счет 20 при условии, что нет незаконченных заказов на начало и конец месяца, т. е. Сн и Ск равно нулю.

Счет 20 «Основное производство»

Дебет

Кредит

Сн = о

1) 1200
2) 500
3) 1800
4) 8000
5) 2848
6) 700
7) 200
9) 150

13) 15398

Од = 15398

Ок = 15398

Ск = о

Себестоимость работ за месяц составила 15398 р. Для определения финансового результата за месяц нужно собрать и закрыть счет 90.

Счет 90 «Продажи»

Изготовленные и прошедшие контроль качества товары, на выпуске которых специализируется компания, имеют одно общее определение – готовая продукция. Реализовать ее с максимальной прибыльностью – вот цель любого производителя. Рассмотрим, как осуществляется учет продаж на производственных предприятиях.

Реализация готовой продукции

Продукция компании выпускается и реализуется в определенных объемах, рассчитанных на основе аналитических исследований и ожидаемых прогнозов, объединяемых в плане реализации продукции. Составляется он, опираясь на уже заключенные соглашения и предполагаемые в будущем.

Каждая сделка подтверждается соответствующим договором, где указываются все основные аспекты операции, в том числе и сроки оплаты за поставку продукта. Бухгалтерское сопровождение продаж зависит от условий оплаты, оговоренных в заключенных соглашениях с покупателем.

Продажа готовой продукции может быть зафиксирована после того, как приобретатель оплатил аванс за товар до момента отгрузки, или же платеж произведен уже после того, как продукция была отгружена в адрес покупателя. Для бухгалтера ключевым моментом в любом сценарии реализации продукции становится факт отгрузки. Рассмотрим особенности учета каждого варианта событий.

Продажа готовой продукции по предварительной оплате: проводки

Наиболее распространенным алгоритмом операции продажи по предоплате является такой:

  • С покупателем заключается договор поставки;
  • Оформляется счет-фактура;
  • Приобретатель производит авансовый платеж;
  • Продавец отгружает продукцию, оформляет накладные, акты приема-передачи (если предусмотрено законодательством).

Реализация готовой продукции оформляется проводками:

Операция

Д/т

К/т

Произведена предоплата за ГП, т. е. у продавца возникает обязательство перед кредитором-покупателем

51

62/2

С этой суммы исчислен НДС

76

68/НДС

Произведена отгрузка, списана себестоимость ГП

90/2

43

Отражена выручка от реализации (в продажных ценах) с учетом НДС

62/1

90/1

Начислен НДС на стоимость проданной ГП

90/3

68/НДС

Погашение кредиторской задолженности за продукцию суммой предоплаты

62/2

62/1

Учтен НДС с суммы предоплаты

68/НДС

76

Реализация продукции с оплатой после ее передачи: проводки

Компании не всегда практикуют расчеты по предоплате. С проверенными контрагентами зачастую заключаются контракты на поставку продукции с отсрочкой платежа, т. е. возможностью оплаты после того, как товар отгружен и отправлен. Чаще всего это происходит на взаимовыгодных условиях – продавец расширяет круг потенциальных партнеров, покупателю же дается разрешение какое-то время использовать чужие активы для получения прибыли и дальнейшего расчета.

Рассмотрим, как в этой ситуации в учете отражается продажа продукции. Проводки:

Операция

Д/т

К/т

Списана себестоимость отгруженной готовой продукции

90/2

43

Выставлен счет на сумму продажной стоимости с учетом НДС, т.е. зафиксирована возникшая дебиторская задолженность покупателя

62/1

90/1

Отражена сумма налога по реализованной продукции в продажных ценах

90/3

68/НДС

Задолженность погашена покупателем, на расчетный счет продавца поступил платеж

51

62/1

Анализ реализации продукции

Основным показателем эффективности работы компании является рентабельность реализации продукции. Именно этот показатель обеспечивает предприятие прибылью, он же реагирует на любые изменения рынка. Поэтому необходимо периодически анализировать его изменения.

Рентабельность продаж рассчитывают, опираясь на базовые формулы. Их несколько, и выбор какой-то конкретной формулы всегда обусловлен целью анализа. Например, общий показатель рентабельности вычисляют отношением прибыли от продаж к выручке за тот же период, а при определении чистой рентабельности в этой формуле вместо прибыли от продаж используют значение чистой прибыли. При росте рыночных цен на продукт, компания поднимает и свою продажную цену, увеличивая рентабельность, но предварительно оценив возможность реализации.

Рассмотрим отражение реализации готовой продукции, как наиболее часто встречающуюся операцию. Реализация готовой продукции осуществляется по договору поставки и отражается аналогично операциям продажи товаров.

Бухгалтерские проводки данной хозяйственной операции отражают ситуацию, когда переход собственности наготовую продукцию от производителя к покупателю происходит в момент отгрузки продукции.

В зависимости от момента расчета (оплаты) покупателем за полученную продукцию возможны два варианта формирования бухгалтерских проводок. Первый вариант проводок отражает РЕАЛИЗАЦИЮ готовой продукции, в которой момент ОПЛАТЫ происходит ПОСЛЕ момента ОТГРУЗКИ продукции. Причем момент оплаты за продукцию может произойти значительно позже момента отгрузки, что приведет к возникновению не погашенной дебиторской задолженности у производителя.

Второй вариант проводок отражает РЕАЛИЗАЦИЮ готовой продукции, в которой момент ОПЛАТЫ происходит ДО момента ОТГРУЗКИ продукции. В данной ситуации у производителя возникает кредиторская задолженность перед покупателем, которую он гасит, отгружая продукцию.

Список счетов, участвующих в бухгалтерских проводках:

  • 43 — Готовая продукция
  • 51 — Расчетные счета
  • 62 — Расчеты с покупателями и заказчиками
  • 62.01 — Расчеты с покупателями и заказчиками
  • 62.02 — Расчеты по авансам полученным
  • 68 — Расчеты по налогам и сборам
  • 68.2 — Налог на добавленную стоимость
  • 76 — Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
  • 76.АВ — НДС по авансам и предоплатам
  • 90 — Продажи
  • 90.1 — Выручка
  • 90.2 — Себестоимость продаж
  • 90.3 — Налог на добавленную стоимость
Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
1. Реализация готовой продукции с оплатой после отгрузки (передачи)
90.2 43 В проводке отражается отгрузка готовой продукции. Сумма себестоимости зависит от методики оценки выпуска готовой продукции Себестоимость готовой продукции Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)
62.01 90.1 В проводке отражается выручка на продажную стоимость готовой продукции с НДС Продажная стоимость готовой продукции (сумма с НДС) Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)Счет фактура
90.3 68.2 В проводке отражается сумма НДС на реализованную продукцию Сумма НДС Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)Счет фактураКнига продаж
51 62.01 В проводке отражается факт погашения задолженности за отгруженную продукцию Продажная стоимость готовой продукции Банковская выпискаПлатежное поручение
2. Реализация готовой продукции по предоплате
51 62.02 Отражается предоплата покупателя за готовую продукцию Сумма предварительной оплаты Банковская выпискаПлатежное поручение
76.АВ 68.2 Начисляется НДС с предварительной оплаты Сумма НДС Платежное поручениеСчет фактураКнига продаж
90.2 43 В проводке отражается отгрузка готовой продукции. Сумма себестоимости зависит от методики оценки выпуска готовой продукции Себестоимость продукции Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)
62.01 90.1 Отражается выручка на продажную стоимость готовой продукции с НДС Продажная стоимость готовой продукции (сумма с НДС) Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)Счет фактура
90.3 68.2 Начисляется сумма НДС на реализованную продукцию Сумма НДС Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)Счет фактура
62.02 62.01 Зачитывается ранее полученная предоплата в счет погашения задолженности за отгруженную продукцию Сумма предварительной оплаты Бухгалтерская справка-расчет
68.2 76.АВ Зачитывается НДС с погашенной предварительной оплаты Сумма НДС Счет фактураКнига покупок

Проводки, отражающие операции выбытия готовой продукции по договорам комиссии, мены, и т.п. аналогичны учету товаров

Реализация готовой продукции предприятия

Реализация готовой продукции предприятия: анализ, объемы, затраты, организация, планирование

Недостаточно полное знание рынка очень часто является причиной ухудшающей конкурентоспособность продукции, а соответственно, снижается оборот и ухудшаются объемы и выручка от реализации продукции. Поэтому в бизнес-плане необходимо указать, что вы отлично знаете конъюнктуру рынка и обладаете методикой постоянного и непрерывного анализа рынка, по средствам которого вы установили Ваши стратегические цели и составили свою концепцию реализации готовой продукции предприятия и затрат, связанных с ее реализацией.

Готовая продукция представляет собой конечный продукт производства предприятия. Это продукты и изделия, полностью обработанные, отвечающие техническим условиям и требованиям стандартов, принятые лабораторией или техническим контролем и числящиеся на складе готовой продукции.

Ключевое значение имеет организация реализации продукции и ее последующий анализ. Реализация продукции является важнейшим экономическим показателем работы, который определяет целесообразность и эффективность деятельности предприятия. В объем реализации включают отгруженную и отпущенную продукцию независимо от того, зачислены ли денежные средства на расчетный счет или получены в виде наличных.

Таким образом, реализация готовой продукции является завершением кругооборота денежных средств на предприятии, что позволяет полностью выполнять имеющиеся обязательства перед гос. бюджетом, своевременно расплачиваться по кредитам, с служащими и рабочими, поставщиками и подрядчиками и компенсировать понесенные затраты. Неисполнение обязательств, связанных с реализацией готовой продукции перед своими клиентами ведет к замедлению оборачиваемости оборотных активов, штрафам за невыполнение обязательств перед покупателями по договорам, задерживается поступление платежей, ухудшается финансовое состояние и конкурентоспособность предприятия.

Основные задачи реализации готовой продукции на предприятии:

  • − правильное и своевременное документальное оформление отпущенной и отгруженной продукции (услуг, работ), четкая организация денежных расчетов с покупателями;
  • − последующий контроль выполнения договоров о поставках, которые были заключены с поставщиками по ассортименту и объёму реализованной продукции;
  • − точный и своевременный расчет сумм, которые получены вследствие реализации продукции.
  • − систематичный контроль реализации готовой продукции, состояния запасов и их сохранности на складах, объемов выполненных работ и оказанных услуг.

Успешное исполнение данных задач во многом зависит от ритма работы предприятия, грамотной организации реализации продукции, своевременности оформления операций в документах.

Выпуск переводит готовую продукцию из производства в обращение. Данный процесс зафиксирован в таких документах как – приемо-сдаточные накладные, счета-фактуры, акты приема-передачи, ведомостях, договорах и другие.

Отпуск и отгрузка готовой продукции на ООО «Белтакт» оформляются:

  • — договором на поставку, со спецификациями;
  • — накладной, в соответствии с которой производят отпуск продукции.
  • — счет-фактурой, которую затем передают в бухгалтерию.

Счет-фактуру и накладную выписывают на основании договора с заказчиками и покупателями с обязательным указанием ассортимента и количества продукции, наименования покупателя, а также стоимости за единицу продукции.

Материально-ответственное лицо (МОЛ) комплектует всю необходимую продукцию, в соответствие с документами на отгрузку товара и передает нужную документацию для отправки продукции экспедитору.

Таким образом, планирование реализации продукции является очень важным этапом при разработке бизнес-плана и должно находить обязательное отражение в вашем плане. Тщательный и постоянный анализ рынка — ключевая предпосылка для успешного маркетинга. Разработка и внедрение новых услуг и продуктов часто заканчивается неудачей из-за отсутствия заинтересованности со стороны рынка или из-за переоценки рыночного потенциала. Часто можно услышать, что исследование рынка являются слишком дорогим удовольствием, или же что отсутствуют данные по тому или иному сектору рынка.

Постарайтесь показать читателю Вашего бизнес-плана, что вы способны анализировать рынок вашего продукта и без привлечения сторонних консультантов или рыночных исследований. Кратко перечислите источники, на которых основывается ваш системный анализ рыночной конъюнктуры.

Вы можете получать необходимую информацию, посещая специализированные симпозиумы и выставки-ярмарки, беседуя с клиентами, экспертами и поставщиками, при помощи первичных исследований из экономической рубрики ежедневных газет, специальных журналов или отраслевых анализов, подготовленных торгово-промышленной палатой и союзом предпринимателей, из официальной отраслевой статистики и Интернета.

Понятие и виды услуг

Услуги — вид деятельности, не имеющей материального выражения, результаты которой реализуются и потребляются в процессе хоздеятельности предприятия (п. 5 ст. 38 НК РФ).

Услуги существуют в большом многообразии, в частности:

  • информационные;
  • аудиторские;
  • транспортные;
  • хранения;
  • консультационные;
  • риелторские;
  • связи;
  • обучения и др.

В бухгалтерском учете все услуги включаются в состав затрат на основании первичных учетных документов.

Основными первичными документами, подтверждающими факт исполнения услуг, являются:

  1. Договор.
  2. Акт выполненных работ или иной документ, подтверждающий приемку услуг.

ВАЖНО! Минфин считает, что если договором не предусмотрен пункт о составлении акта, то формировать его нужно только в случаях, предусмотренных законодательством (письмо от 13.11.2009 № 03-03-06/1/750). Гражданский кодекс обязывает составлять акт, подтверждающий приемку работ, только в случае строительного подряда (ст. 720 ГК РФ).

Порядок заключения и условия договора оказания услуг регламентированы гл. 37–41, 47–49, 51, 52 ГК РФ. Основными действующими лицами в договоре выступают исполнитель и заказчик услуг. Рассмотрим порядок бухучета у каждого из них.

Учет услуг у исполнителя

Бухучет у исполнителя напрямую зависит от вида деятельности и режима налогообложения. Чаще всего компании-исполнители услуг с целью снижения налоговой нагрузки выбирают спецрежимы: ЕНВД или УСН. Наряду с ними может применяться и ОСНО.

  1. Учет доходов.

Выручка от оказанных услуг является доходом от обычных видов деятельности. Порядок ее учета регламентируется п. 5 ПБУ 9/99.

Проводки у исполнителя при реализации услуг будут следующими:

  • Дт 62 Кт 90.1 — отражена реализация услуг.
  • Дт 90.3 Кт 68 — начислен НДС.
  • Дт 90.2 Кт 20 (23, 25, 26, 43) — списана себестоимость оказанных услуг.
  • Дт 50 (51) Кт 62 — услуги оплачены заказчиком.
  1. Учет затрат.

Бухгалтерский учет затрат у компаний, занимающихся оказанием услуг, имеет свою специфику, поскольку зависит от конкретного вида деятельности. Если компания занимается оказанием услуг, не требующих материальных вложений (например, информационных, аудиторских или им подобных), то все затраты собираются в дебет счета 20 «Производственные расходы» (п. 5 ПБУ 10/99).

Рассмотрим, например, услуги обучения. Основные затраты — оплата труда сотрудников, начисление налогов и взносов, амортизация и проч. То есть для оказания данных услуг организация не затрачивает материальных ценностей на производство каких-либо объектов. По итогам месяца ее издержки списываются в себестоимость продаж проводкой Дт 90.2 Кт 20.

Если же фирма оказывает услуги и при этом производит какие-то материальные ценности, то учет затрат организовывается с использованием счетов 20 «Производственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» для учета управленческих издержек, а по мере надобности задействуется и 25-й счет «Общепроизводственные расходы». Произведенные объекты учитываются на счете 43 «Готовая продукция».

Пример

ООО «Модерн» оказывает услуги наружной рекламы. ООО «Ассорти» заказало баннер на магазин. Сумма по договору составила 38 335 руб. (в т.ч. НДС 5 847,71 руб.).

Проводки в учете ООО «Модерн»:

  • Дт 51 Кт 62 — 38 335 руб. — поступила оплата от ООО «Ассорти».
  • Дт 62 Кт 90.1 — 38 335 руб. — отражена реализация услуг.
  • Дт 90.3 Кт 68 — 5 847,71 руб. — выделен НДС.

На изготовление баннера было затрачено материалов на сумму 17 342 руб. (без учета НДС). Оплата труда работников составила 8 500 руб., взносы с ФОТ — 2 805 руб.

Проводки:

  • Дт 20 Кт 10 — 17 432 руб. — списаны материалы на изготовление баннера;
  • Дт 20 Кт 70 — 8 500 руб. — начислена заработная плата работникам;
  • Дт 20 Кт 69 — 2 805 руб. — начислены взносы с ФОТ.

Согласно учетной политике, ООО «Модерн» ведет учет готовой продукции по фактической себестоимости.

  • Дт 43 Кт 20 — 28 737 руб. (17 432 + 8 500 + 2 805) — изготовлен баннер по фактической себестоимости.
  • Дт 90.2 Кт 43 — 28 737 руб. — списана себестоимость услуг.

Хотите знать, какие могут быть риски у исполнителя при заключении договора возмездного оказания услуг? Оформите бесплатный пробный доступ к системе КонсультантПлюс и переходите к Путеводителю по договорной работе.

Учет услуг у заказчика

Услуги являются расходами предприятия-заказчика и чаще всего относятся на затратные счета 20 (23, 25, 26, 44).

Продолжим пример

Бухгалтер ООО «Ассорти» сделает в учете следующие проводки:

  • Дт 60 Кт 51 — 38 335 руб. — оплачены рекламные услуги ООО «Модерн».
  • Дт 44 Кт 60 — 32 487,29 руб. — приняты к учету затраты на рекламу.
  • Дт 19 Кт 60 — 5 847,71 руб. — учтен входящий НДС.

Однако некоторые услуги могут увеличивать стоимость покупных товаров или основных средств (п. 6 ПБУ 5/01, п. 8 ПБУ /01), например транспортные или информационные. В таком случае их отражение осуществляется следующим образом:

  • Дт 08 (10, 41) Кт 60 — увеличена стоимость ОС (МПЗ, ТМЦ) на сумму транспортных или иных услуг, подлежащих включению в стоимость.

Порядок формирования стоимости ОС и ТМЦ см. в статьях:

  • «01 счет в бухгалтерском учете (нюансы)»;
  • «Какими проводками отражаются транспортные расходы?».

Хотите знать, какие могут быть риски у заказчика при заключении договора возмездного оказания услуг? Оформите бесплатный пробный доступ к системе КонсультантПлюс и переходите к Путеводителю по договорной работе.

Первичные документы по учету услуг

В налоговом учете услуги также включаются в состав затрат и уменьшают налогооблагаемую прибыль при условии экономической обоснованности и наличии первичных учетных документов (ст. 252 НК РФ). Исключением являются нормируемые расходы, когда в базу при подсчете прибыли включается лишь часть затрат по норме, указанной в налоговом законодательстве.

Как уже было отмечено выше, чаще всего для подтверждения факта оказания услуги составляется акт выполненных работ. Форма акта не содержится в альбоме унифицированных форм (за исключением формы КС-2), разрабатывается и согласовывается сторонами договора самостоятельно, с учетом условий каждой конкретной сделки. При этом бланк должен содержать обязательные реквизиты, перечисленные в ст. 9 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ:

  • Наименование и дату документа.
  • Название компании-составителя документа.
  • Наименование выполненных работ с указанием стоимостных и количественных характеристик.
  • Подписи сторон с указанием должностей и фамилий подписывающих лиц.

Образец заполнения акта сдачи-приемки выполненных работ см. в материале «Акт сдачи-приемки выполненных работ – образец».

Факт оказания услуг в строительстве подтверждает акт по форме КС-2.

Алгоритм заполнения данного документа приведен в статье «Акт приемки выполненных работ в строительстве – образец».

При оказании транспортных услуг компанией-перевозчиком помимо акта выполненных работ обязательно должны быть транспортные документы. К таким документам, в частности, относятся транспортные накладные.

ВАЖНО! С 2013 года унифицированные формы не являются обязательными к использованию, организации вправе разрабатывать их самостоятельно.

О порядке учета транспортных расходов подробно рассказано в публикации «Транспортные расходы отнесены на счет покупателя — проводка».

Итоги

Бухгалтерский учет услуг основывается на стандартах ведения бухучета. Методология учета специфична и зависит от конкретного вида деятельности компании-исполнителя. Выручка от оказания услуг учитывается в составе доходов по обычным видам деятельности. Расходы фиксируются как издержки от обычных видов работ на счетах учета затрат. При производстве материальных ценностей, необходимых для выполнения услуг, используется счет учета выпуска готовой продукции 43.

Для заказчика стоимость услуг признается расходом и относится либо на счета учета затрат, либо на увеличение покупной стоимости активов, для которых данные услуги являются сопутствующими.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки

А. Калденбергер, магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, старший преподаватель КЭУК

КАКИЕ ОСНОВНЫЕ ПРОВОДКИ ХАРАКТЕРИЗУЮТ СЧЕТ «ТОВАР» В ТОРГОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ?

Мы торговая организация. По балансу у нас товар разбит на следующие счета:

Например:

Дт 1330, 10 000 — товары в розничных ценах

Дт 1332 1 928,57 — торговая наценка

Дт 1333 1 071,43 — НДС в товаре

т.е. себестоимость составляет 7 000 (10 000-1 928,57-1071,43).

При возникновении необходимости переоценки товаров в сторону увеличения (в связи с установленной на предприятии политикой цен) и в сторону уменьшения (в связи с уменьшением спроса на товар, выявлением дефекта и проч.), мы делаем следующие проводки:

Дт 5440 Кт 1330 при уценке

Дт 1330 Кт 5440 при дооценке

Например, была дооценка товара:

Дт 1330 Кт 5440 600

При закрытии периода делаем:

Дт 5440 Кт1332 535,72

Дт 5440 Кт 1333 64,28

То есть мы закрываем счет 5440 и эта наценка на себестоимость не влияет, а идет на торговую наценку (сч1332) и НДС в товаре (сч1333).

И, по примеру, при реализации этого нацененного товара будут следующие проводки:

Дт 7010 Кт 1330 10 600,00 списан товар по новой розничной цене

Дт 7010 Кт 1332 -2 464,29 списана торговая наценка

Дт 7010 Кт 1333 -1 135,71 списан НДС в товаре

То есть товар списан по себестоимости на сумму 7 000.

Реализация делается по новой розничной цене на сумму 10 600.

Дт 1210 Кт 6010 9 464,29 доход от реализации

Дт 1210 Кт 3130 1 135,71 НДС

Подскажите, пожалуйста, корректно ли в нашей ситуации проводить переоценку товара через счет 5440?

Комментарии. Использование счета 5440 «Резерв на переоценку финансовых активов предназначенных для продажи» для переоценки товаров в розничной торговле однозначно некорректно, по следующим причинам:

во-первых, товары не являются финансовыми активами;

во-вторых, переоценка товаров, являющихся активами краткосрочного характера, через счета капитала недопустима в соответствии с требованиями МСФО (IAS) 2 «Запасы» и НСФО.

Отражение результатов движения товаров и их переоценки в розничной торговле рассмотрим на примере по данным заданного вопроса.

ПРИМЕР

Для учета товаров в розничной торговле к группе счетов 1330 «Товары» целесообразно открыть следующие счета:

1331 — «Товары на складе», на котором учитывают товары, находящиеся в запасе на складах предприятий розничной торговли. Учет товаров ведется по фактической себестоимости;

1332 — «Товары, переданные для реализации», на котором учитывают товары, находящиеся в подотчете у материально-ответственных лиц (продавцов, заведующих отделами и т. д.). Учет ведется по цене реализации, которая включает покупную цену, НДС и торговую наценку;

1333 — «Торговая наценка в цене товара», на котором учитывают суммы наценки по товарам, переданным для реализации;

1334 — «НДС в цене товара», который предназначен для отражения суммы НДС, включенного в цену товара, переданного для реализации.

Счета 1333 «Торговая наценка в цене товара» и 1334 «НДС в цене товара» — предназначены для формирования продажной цены, то есть выполняют вспомогательную функцию и не имеют самостоятельного значения.

Отразим хозяйственные операции по дивжению товаров в розничной торговле с использованием вышеуказанных счетов:

Д-т

К-т

Сумма, тенге

1331 «Товары на складе»

3310

Краткосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам

7000

Оприходованы товары от поставщиков по себестоимости:

1332 Товары, переданные для реализации

1331″Товары на складе»

7000

Переданы товары на реализацию в торговые отделы:

1332 Товары, переданные для реализации

1333″Торговая наценка в цене товара»,

1928,57

Отражена торговая наценка, по переданным для реализации товарам

1332 Товары, переданные для реализации

1334 — «НДС в цене товара

1071,43

Отражена торговая наценка,по переданным для реализации товарам

1332 Товары, переданные для реализации

1333″Торговая наценка в цене товара»,

535,72 на сумму торговой наценки

Увеличение розничной цены на 600 тенге:

1332 Товары, переданные для реализации

1334 — «НДС в цене товара

64,28 на сумму НДС

Реализация товаров покупателю

1210

Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков

6010

Доход от реализации продукции и оказания услуг

9464,29

на сумму дохода от реализации

1210

Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков

3130 Налог на добавленную стоимость

1135.71

на сумму НДС:

Сторнировочные учетные записи

1332 — «Товары, переданные для реализации

1333 — «Торговая наценка в цене товара»,

2464.29

на сумму наценки в цене товара:

1332 — «Товары, переданные для реализации

1334 — «НДС в цене товара

1135,71

на сумму НДС в цене товара:

7010

Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг

1332 — «Товары, переданные для реализации

7000

Списана себестоимость реализованных товаров

Уменьшение розничной цены

1333″Торговая наценка в цене товара»,

1332 — «Товары, переданные для реализации

на сумму торговой наценки:

1334 — «НДС в цене товара

1332 — «Товары, переданные для реализации

на сумму НДС: