Разделение ООО

Реорганизация ООО в форме выделения из ООО, АО или ПАО

В процессе деятельности общество с ограниченной ответственностью (далее — ООО) может быть реорганизовано в форме выделения по решению его учредителей/участников (далее все вместе — участники) или уполномоченного органа (п. 1 ст. 57 ГК РФ). Такая реорганизация является добровольной (в отличие от принудительной — по вердикту суда или государственного органа) и будет рассмотрена нами далее.

Как правило, ООО подлежит выделению из общества такой же формы. Порядок выделения ООО из ООО установлен законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ (далее — закон № 14-ФЗ).

Обратите внимание! Что касается выделения ООО из акционерного общества (далее — АО), то в соответствии со ст. 19 закона «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ из публичного или непубличного АО может быть выделено только АО. Осуществление передачи части прав и обязанностей АО только в пользу ООО законом не допускается (п. 20 постановления пленума ВАС РФ «О некоторых вопросах…» от 18.11.2003 № 19).

Вместе с тем ввиду возможности сочетания нескольких форм реорганизации допускается следующий вариант реорганизации АО с передачей прав ООО: АО может быть сначала преобразовано в ООО, а затем из него выделено новое АО.

Рекомендуем! Подробнее о процедуре преобразования из АО в ООО рассказывается в статье «Преобразование (реорганизация) АО в ООО (нюансы)».

Условно процедуру выделения ООО можно разделить на несколько этапов:

  1. Подготовка к проведению общего собрания участников (далее — ОСУ), на котором принимается решение о реорганизации.
  2. Проведение ОСУ.
  3. Регистрация нового ООО.
  4. Извещение о реорганизации и совершение иных действий.

Общую информацию о реорганизации ООО вы можете получить из готового решения КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к системе КонсультантПлюс, вы можете оформить его бесплатно на 2 дня.

Пошаговая инструкция по выделению ООО из ООО: первый этап, образец передаточного акта при выделении

На 1-м этапе выделения ООО реализуются следующие действия:

  • Выносится предложение уполномоченного лица ООО о проведении ОСУ, одним из вопросов повестки дня которого будет решение о реорганизации.
  • Проводится инвентаризация имущества, иных активов и обязательств ООО, требуемая в соответствии с положениями закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, приказа Минфина России «Об утверждении…» от 13.06.1995 № 49.

    Важно! На законодательном уровне не предусмотрена ответственность за непроведение инвентаризации при выделении ООО. Однако указание некорректных данных в бухгалтерской отчетности ввиду отсутствия инвентаризации может повлечь такие санкции в отношении ООО или его должностных лиц, как, например, наложение штрафа по ст. 15.11 КоАП РФ.

  • Составление передаточного акта. Примерную форму передаточного акта можно скачать по ссылке: Передаточный акт при выделении — образец.

    Важно! С 01.09.2014 основным документом, подтверждающим правопреемство, является передаточный акт (п. 4 ст. 58 ГК РФ). При составлении акта следует помнить, что передаются только права и обязанности передача которых допускается законом. Так нельзя передать вновь образуемому обществу права и обязанности по госконтрактам. В этом случае в госрегистрации нового ООО будет отказано (п. 1.2 Обзора судебной практики, направленной письмом ФНС РФ от 29.03.2018 № ГД-4-14/5962@)

  • Извещение участников о проведении собрания и направление им соответствующих материалов (проектов решений, передаточного акта, иной предусмотренной уставом ООО информации).

Второй этап выделения ООО из ООО: принятие ОСУ решения о реорганизации, направление уведомлений

Второй этап реорганизации состоит из следующих последовательных действий:

  • Проводится ОСУ ООО, на котором должно быть принято решение о реорганизации и утверждении передаточного акта.
    Образец решения о выделении на примере решения ОСУ ООО можно скачать по ссылке: Решение о выделении ООО — образец.

    Важно! При наличии соответствующих положений в уставе или ином внутреннем документе ООО допускается проведение ОСУ не только в очной форме, но и путем заочного голосования. Однако принятие решения о реорганизации в заочной форме в нарушение установленного ООО порядка влечет риски признания его недействительным (см., например, постановление ФАС УО от 29.03.2007 по делу № А60-12048/05).

  • Подаются документы в налоговую в целях внесения в ЕГРЮЛ и Единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юридических лиц (ЕФРС) информации о реорганизации ООО не позднее 3 дней после принятия решения о выделении.

    Обратите внимание! Подавать сведения в ЕФРС обязано реорганизуемое общество (ст. 7.1 закона «О государственной регистрации…» от 08.08.2001 № 129-ФЗ). Услуга является платной. Нарушение установленной законом обязанности по подаче сведений о реорганизации влечет привлечение должностных лиц ООО к административной ответственности (ст. 14.25 КоАП РФ)

  • После внесения в ЕГРЮЛ записи о реорганизации должно быть направлено извещение кредиторам о реорганизации ООО путем опубликования дважды с периодичностью 1 раз в месяц информации в журнале «Вестник государственной регистрации».
  • Осуществляются расчеты с кредиторами, налоговой, ПФР и другими фондами.
  • Совершаются корпоративные действия по принятию устава выделяемого ООО его участниками и избранию органов управления и контроля.

Третий этап: регистрация нового ООО и извещение о реорганизации

На третьем этапе происходит регистрация нового ООО в налоговой (после окончания месяца с даты публикации в журнале «Вестник…») и внесение изменений в учредительные документы реорганизуемого общества (при их наличии). На регистрацию подаются следующие документы:

  • заявление по форме р12001, подписанное руководителем ООО или иным лицом, представляющим интересы ООО без доверенности;
  • учредительные документы ООО;
  • передаточный акт;
  • документ об уплате госпошлины;
  • документ об отсутствии долгов в ПФР (который, однако, не является обязательным).

Важно! Официально процедура реорганизации в форме выделения считается законченной с момента внесения в ЕГРЮЛ записи о новом ООО (п. 4 ст. 57 ГК РФ).

После осуществления регистрации выделенное ООО должно направить извещения о состоявшейся реорганизации во внебюджетные фонды, может заказать печать (если наличие печати предусмотрено в уставе) и обратиться в банк для открытия расчетного счета.

Важным моментом заключительного этапа реорганизации является распределение сотрудников между реорганизованным и новым ООО: необходимо уведомить соответствующих работников о предполагаемой процедуре реорганизации, подписать у руководителя ООО приказы об их переводе и передать всю необходимую кадровую документацию в новое ООО.

Вышеуказанный перечень действий является примерным и может быть изменен (дополнен) в зависимости от специфики реорганизуемого общества, а также необходимости совершения таких действий, как регистрация прав на недвижимое имущество и другие активы, которые переходят в распоряжение выделенного ООО не автоматически на основании передаточного акта, а после совершения установленных законом действий по их регистрации.

Участники выделенного общества

Действующее законодательство не содержит прямых указаний на то, кто должен входить в состав участников выделенного ООО. Вместе с тем анализ положений ГК РФ и закона № 14-ФЗ позволяет определить, что в состав участников нового ООО не могут входить третьи лица — не участники реорганизуемого общества, а могут только:

  • все или часть участников реорганизуемого общества (например, в целях предотвращения корпоративного конфликта);
  • непосредственно реорганизуемое общество.

До подачи документов на регистрацию выделенного ООО его участники принимают его устав и выбирают органы управления. При этом если единственным участником выделенного ООО является непосредственно реорганизуемая компания, данные вопросы относятся к компетенции ее ОСУ (п. 2 ст. 55 закона № 14-ФЗ). Иные вопросы, предусмотренные ст. 11 закона № 14-ФЗ, например об утверждении уставного капитала (далее — УК) или определении денежной оценки вносимого в УК имущества, не входят в состав рассматриваемых участниками выделенного ООО вопросов.

Обратите внимание! При выделении ООО следует помнить важное правило, согласно которому в состав участников любой компании не может входить только одно общество, состоящее из единственного участника (п. 2 ст. 66 ГК РФ).

Как формируется уставной капитал при выделении ООО

В отличие от четкого законодательного регламентирования порядка оплаты долей в УК при создании ООО процедура формирования УК при выделении ООО законом № 14-ФЗ не предусмотрена. Вместе с тем она имеет свои особенности:

  • Отсутствует такая стадия, как оплата долей.
  • Величина УК выделенного ООО не обуславливает количество переданных ему прав и обязанностей реорганизуемого общества.
  • Величина УК не свидетельствует о количестве полученных от реорганизуемого общества активов (специфика составления бухгалтерской отчетности в таких случаях определяется приказом Минфина России «Об утверждении…» от 20.05.2003 № 44н).

Источниками формирования УК выделенного ООО могут быть как УК реорганизуемого общества, так и иные его собственные средства. При этом допускаются следующие варианты:

  • реорганизуемое общество становится единственным владельцем долей выделяемого ООО за счет его собственных средств;
  • участники реорганизуемого общества соразмерно их долям становятся участниками выделяемого ООО за счет собственных средств первого общества;
  • УК выделяемого ООО создается путем сокращения величины УК реорганизуемого общества, участником выделяемого ООО при этом может быть один из бывших владельцев реорганизуемого общества;
  • владельцем одной части долей выделяемого ООО становится реорганизуемое общество, а другой — его участники.

Важно! При формировании УК выделяемого ООО необходимо учитывать соотношение между величиной УК реорганизуемого общества и его чистыми активами, т. е. размер УК не должен стать больше размера чистых активов (п. 4 ст. 30 закона № 14-ФЗ).

***

Таким образом, процедура реорганизации ООО в форме выделения состоит из нескольких этапов, в том числе регистрации нового ООО, которая переводит реорганизуемое общество в статус реорганизованного. Важными документами при реорганизации являются решение ОСУ о выделении ООО, а также передаточный акт, на основании которого осуществляется правопреемство.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Под реорганизацией принято понимать некое преобразование, изменение существующей ранее формы деятельности или устройства. Реорганизация может произойти в форме слияния, отчуждения, присоединения одного субъекта хозяйствования к третьему лицу с передачей прав. Например, реорганизацией предприятия принято считать слияние его с другим юридическим лицом и прекращение его деятельности в прежнем статусе. Реорганизацией, по сути, является ликвидация предприятия, но при ликвидации субъект прекращает деятельность, а при реорганизации права хозяйствования передаются третьим лицам. Основным отличием от ликвидации выступает наличие правопреемства, когда все права и обязанности одного юридического лица переходят иному.

Реорганизация индивидуального предпринимателя не предусматривает в той форме, как для юридических лиц (ООО, ЗАО и прочих), поскольку индивидуальный предприниматель находится в статусе физического лица при ведении своего хозяйствования. Реорганизации же или слиянию подлежат только компании, зарегистрированные как юридические лица. Под реорганизацией ИП часто ошибочно понимают закрытие ИП и открытие физическим лицом ООО или ЗАО или вступление предпринимателя в юридическое лицо в качестве учредителя без утраты статуса ИП. Но это две совершенно разные процедуры, не вытекающие друг из друга.

Реорганизация индивидуального предпринимателя хоть и не предусмотрена действующим законодательством, но рассматривается таковой самим предпринимателем при возникновении у него желания закрыть ИП и после открыть ООО. В этой ситуации сначала необходимо пройти процедуру закрытия. Это может быть инициировано самим субъектом хозяйствования, а в случае банкротства, при котором также наступает ликвидация – кредиторами ИП. Процедура закрытия ИП может быть как добровольной, так и принудительной. Заявление о добровольном закрытии предприниматель подаёт самостоятельно в налоговый орган по месту произошедшей регистрации. Принудительное закрытие происходит по решению суда, после рассмотрения дела о банкротстве ИП. Объявить ИП банкротом может он самостоятельно или его кредиторы. Кредиторами могут выступать как физические, так и юридические лица, так и налоговые органы – в случае нарушения регулярности налоговых отчислений в крупных суммах.

Реорганизация индивидуального предпринимателя в ООО понимается им как регистрация учредителем юридического лица, но в качестве предпринимателя. Таким образом, учредители пытаются сэкономить на уплате налогов. Индивидуальный предприниматель на УСН уплачивает всего 6% от полученного дохода, а если он утратит свой особый статус, то НДФЛ с дивидендов для него будет составлять уже 9%. Но государством рассмотрен такой способ оптимизации налогообложения, как возможность ведения так называемого «двойного бизнеса», и вопрос решён не в пользу ИП. Законодательно запрещено рассчитывать полученные доходы юридических лиц по ставкам налогообложения предпринимателя. Доходы от ИП и от участия в ООО, ЗАО не объединяются и подлежат налогообложению по разным ставкам.

Понятие «реорганизация» будет уместно в случае, если предпринимателем после закрытия или отдельно от своего бизнеса будет организовано ООО или ЗАО. Он может даже единолично являться учредителем, но его особый статус никоим образом не будет браться во внимание. Таким же образом, учредитель юридического лица может в целях получения дополнительной прибыли зарегистрироваться в лице ИП. Но при этом доходы от этих двух видов хозяйственной деятельности будут разграничены, соответственно, и налогообложение с них. Также важно помнить, что статус индивидуального предпринимателя принадлежит исключительно физическому лицу, его получившему. Статус не может быть унаследован, отчуждён, передан в пользование третьим лицам. Статус прекращает своё существование при закрытии ИП. Статус же юридического лица не имеет привязки к конкретному человеку, может быть отчуждён,0 унаследован как физическим, так и юридическим лицам. Соответственно, и понятие реорганизации, включающее передачу прав, уместно лишь при изменении формы осуществления деятельности юридического лица.

Разделение ООО представляет собой прекращение существования конкретного общества с передачей всех его прав и обязанностей организациям, которые будут созданы. Каждое из новых предприятий должно быть зарегистрировано соответствующими органами.

Особенности процесса

Два или более предприятия, которые возникли после ликвидации своего предшественника, несут равную ответственность, и в случае необходимости кредитор имеет право представить свои требования к одному или сразу ко всем организациям в полном объеме. Если в этом случае одна из компаний возьмет на себя возмещение финансовых средств кредитору, то впоследствии уже она вправе требовать от других компаний возврат доли потраченных финансовых средств.

Разделение ООО на два ООО или больше возможно только с добровольного согласия всех его участников. В некоторых случаях, однако, процесс может носить и принудительный характер и быть осуществлен либо соответствующими государственными органами, либо же согласно решению суда.

Этапы процесса

Реорганизация ООО в форме разделения осуществляется в несколько этапов:

  • подготовка полного пакета документов, необходимых для осуществления процесса, включая все протоколы и согласованный распределительный баланс;
  • подготовительный этап, который состоит из уведомления ИФНС, процедуры инвентаризации, публикации в печатных СМИ, уведомления кредиторов и уплаты соответствующей государственной пошлины;
  • подготовка и оформление учредительной документации для каждого общества, которое возникнет после разделения;
  • процедура официальной регистрации всех обществ, созданных после реорганизации своего предшественника соответствующими государственными органами;
  • предоставление информации о новых обществах в налоговые органы, Пенсионный Фонд и другие организации в зависимости от специфики деятельности предприятий;
  • подготовка эскиза печатей предприятий и их согласование;
  • открытие банковских счетов для новых учреждений;
  • прекращение существования ООО путем разделения на государственном уровне, что влечет снятие ее с учета налоговых органов и всех фондов;
  • закрытие всех банковских счетов и уничтожение штампов и печатей предыдущего предприятия.

Список необходимых документов

Для осуществления процесса разделения в ИФНС должны быть предоставлены следующие документы:

  • заявление стандартного образца от каждого нового учреждения;
  • учредительная документация компании, которая подлежит реорганизации;
  • свидетельство ИНН и выписка из ЕГРЮЛ;
  • утвержденное и подписанное решение о процессе реорганизации;
  • учредительная документация от каждой новой организации;
  • копии публикаций в СМИ в качестве доказательства;
  • информация о разделительном балансе;
  • документ, который подтверждает уплату государственной пошлины;
  • бумага, которая подтверждает отсутствие задолженности реорганизуемой компании перед пенсионным фондом;
  • официальный запрос на предоставление копии устава.

Дополнительно также могут быть потребованы данные учредителей, как реорганизуемых компаний, так и новых организаций, названия новых компаний, указание вида деятельности, которым они занимаются, а также предоставление информации касательно объема доли, которую впоследствии получит каждая из новых компаний.

Процедура разделения ООО обычно занимает около 2-2,5 месяцев. В случае если были обнаружены неточности, необходимая документация была заполнена неправильно или же была предоставлена в неполном объеме, в реорганизации будет отказано, и все вышеуказанные этапы необходимо будет осуществлять повторно.

Спешим поделиться с Вами удачным опытом смешанной реорганизации!

Мы первые в Ростове разработали, и самое главное, удачно реализовали план по реорганизации открытого акционерного общества, путем выделения из него общества с ограниченной ответственностью. Участником созданного ООО стал акционер реорганизуемого общества. Для многих юридических лиц и их собственников это может стать решением всех или почти всех проблем.

А теперь по порядку. В сентябре 2014 законодатель предложил нам новую редакцию ст.57 Гражданского кодекса, а именно п.1 был дополнен следующими абзацами:

«Допускается реорганизация юридического лица с одновременным сочетанием различных ее форм, предусмотренных абзацем первым настоящего пункта.

Допускается реорганизация с участием двух и более юридических лиц, в том числе созданных в разных организационно-правовых формах, если настоящим Кодексом или другим законом предусмотрена возможность преобразования юридического лица одной из таких организационно-правовых форм в юридическое лицо другой из таких организационно-правовых форм».

ГК ограничился тем, что продекларировал юридическим лицам новые возможности в рамках реорганизации, но ни слова не сказал о процедурных моментах такой реорганизации. Все ожидали, что ситуация разъяснится путем внесения изменений в специальные законы. Однако, до сегодняшнего дня таких изменений не произошло. Масштабные изменения, внесенные федеральным законом №210-ФЗ в законы об АО и ООО, не коснулись реорганизации.

Тем не менее, регистрирующие органы не видят в такой ситуации препятствий для регистрации смешанной реорганизации.

Приятным моментом такой смешанной реорганизации является то, что теперь нет необходимости как в регистрации выпусков акций реорганизуемого общества в связи с конвертацией, так и регистрации выпусков акций создаваемого юридического лица. Конечно, при условии формирования уставного капитала создаваемого общества не за счет уменьшения уставного капитала основного общества. Кроме того, реорганизация позволяет перераспределить процент участия во вновь создаваемом обществе в любом соотношении по желанию участников реорганизуемых обществ.

Конечно, не стоит забывать о праве требовать акционерами и участниками выкупа акций, долей и соблюдения других требований законодательства.

Более подробную информацию Вы можете получить у консультантов юридической фирмы «JBI Эксперт» по тел. (863) 291-48-47, 291-42-41

Руководитель корпоративной практики
Чередниченко Наталья Николаевна

Несмотря на такую возможность, форма реорганизации разделение ООО не так популярна среди предпринимателей. Данный способ подходит под крайне узкий спектр причин альтернативной ликвидации. Однако этот метод имеет свои положительные стороны.

Причины

Выбор реорганизации как альтернативного метода прекращения деятельности общества с ограниченной ответственностью достаточно популярен. Он привлекателен, в первую очередь, своими сроками. В самом худшем случае процесс может занять пять месяцев. Также имеется большой выбор способов, в зависимости от причин, которые послужили причиной ликвидации. Самыми частыми являются:

  • Банкротство организации.
  • Желание расширить предпринимательскую деятельность.
  • Были найдены перспективы развития в другом роде деятельности.

Но иногда причины могут быть более приземленными. Например, между участниками могут произойти разногласия в выборах направления, и общество с ограниченной ответственностью, грубо говоря, разделяется на два лагеря. В данном случае спасением является разделение ООО.

Разумеется, это не единственная причина, подходящая под данную форму реорганизации. Разногласий может и не быть. Иногда это неплохой способ избежать ликвидации при банкротстве организации.

Разделение общества с ограниченной ответственностью не всегда добровольное решение. Например, таких мер могут потребовать уполномоченные органы, то есть налоговая служба и прочие. Также решение суда может послужить причиной реорганизации разделения ООО.

Нюансы

Как и любой другой способ реорганизации, разделение общества с ограниченной ответственностью имеет свои нюансы.

Существует четкое отличие от ликвидации в плане бюджета. В случае реорганизации разделения ООО от юридического лица не требуется раздачи долгов своим кредиторам. Полномочия и обязательства передаются от реорганизуемого предприятия новоиспеченным организациям. Для урегулирования этого вопроса составляется разделительный баланс.

Стоит учесть, что новоиспеченным организациям передаются абсолютно все права и обязательства. Предприниматели не имеют возможности оспорить это, то есть отказаться от каких-то нежелательных обязательств невозможно.

Поэтому при проведении процедуры реорганизации разделения ООО стоит учитывать этот нюанс. Наилучшим вариантом будет официально задокументированный перечень полномочий и обязательств, которые падут на плечи новоиспеченных организаций.

Процесс разделения ООО

Такой альтернативный метод прекращения деятельности общества с ограниченной ответственностью, как реорганизация через разделение, имеет схожий с другими видами порядок действий. Пошаговая инструкция не имеет особых отличий.

При реорганизации разделения ООО большое количество вопросов поднимается на первом шаге – на общем собрании участников и голосовании. Пожалуй, этот способ требует самое длительного и энергозатратного заседания предпринимателей. На общее голосование и обсуждение выносятся такие вопросы как:

  • Выбор наименований для новых организаций, а также определение их места расположения.
  • Решается, как именно будет происходить разделение ООО.
  • Высказываются условия, при которых обе стороны будут согласны на проведение данного вида реорганизации.
  • Для каждого общества с ограниченной ответственностью выбирается свой ревизор или целая коллегия.
  • Для каждой организации выбираются лица, которые будут выносить решения всех участников в дальнейшем.
  • Составляется разделительный баланс, в котором четко указываются все необходимые пункты.
  • Каждая организация составляет свой устав и утверждает его, также прописывая необходимые приложения.
  • Также необходим документ, предоставляющий список участников каждого организуемого общества после реорганизации разделения ООО.

В итоге получается, что большая часть вопросов обсуждается именно на собрании участников. Решения принимаются там же. Составление необходимых документов происходит в процессе собрания и голосования участников. Каждый из них подписывается уполномоченными лицами.

После проведения реорганизации разделения ООО каждой организации необходимо уже иметь печати собственного предприятия. К сожалению, бывают случаи, что такой способ альтернативной ликвидации не достигает финала. Службы очень тщательно проверяют все необходимые документы, иногда требуя повторного заполнения.

Наилучшим решением в данной ситуации является привлечение хорошего юриста, который обладает необходимой юридической подкованностью. В этом случае возможность удачной реорганизации путем разделения общества с ограниченной ответственности значительно увеличивается. Поэтому не стоит экономить в такой ситуации, так как от этого зависит исход процедуры альтернативной ликвидации.

Стоит еще раз сказать, что реорганизация в виде разделения ООО является крайне узконаправленным вариантом, который соответствует минимальному количеству причин. Если существует возможность использовать иной способ, то лучше ей воспользоваться. В противном случае процедура требует участия человека, подкованного в юридических аспектах.