Раздача рекламной продукции

Стоит ли раздавать товарные образцы

Всегда ли передача товарных образцов в рекламных целях является рекламой?

Многие предприятия в ходе рекламных акций распространяют товарные образцы своей продукции среди потенциальных покупателей. Всегда ли стоимость данных образцов может быть включена в состав рекламных расходов и учтена при расчете налога на прибыль?

Рекламные расходы и Налоговый кодекс

Нередко организации в ходе рекламных компаний, в период участия в выставках раздают товарные образцы потенциальным покупателям. Чтобы выяснить, могут ли данные расходы быть приняты при расчете налога на прибыль, необходимо проанализировать положения Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) в части рекламных расходов.

Расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, и могут быть приняты при расчете налога на прибыль (п.28 ст. 264 НК РФ).

При этом рекламные расходы в целях налогового учета могут быть подразделены на следующие группы:

  • расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;
  • расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
  • расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о работах и услугах, выполняемых и оказываемых организацией, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.

Расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, не поименованные выше, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации (п. 4 ст. 264 НК РФ). При этом следует учесть, что нормируемые рекламные расходы определяются нарастающим итогом с начала года.

НК РФ не дает определения понятия «реклама». А так, как понятия гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ (п. 1 ст.11 НК РФ), то следует обратиться к положениям Федерального закона от 18.07.95 №108-ФЗ «О рекламе» (далее Закон №108-ФЗ).

Реклама – это распространяемая в любой форме, с помощью любых средств информация о физическом или юридическом лице, товарах, идеях и начинаниях, которая предназначена для неопределенного круга лиц и призвана формировать или поддерживать интерес к этим физическому, юридическому лиц, товарам, идеям и начинаниям и способствовать реализации товаров, идей и начинаний (ст. 2 Закона № 108-ФЗ).

Таким образом, если условиями рекламной кампании организации будет предусмотрено, что в целях поддержания/формирования интереса к продукции организации (ознакомления потенциальных покупателей с новыми видами товаров, продвижения товаров на новых рынках сбыта и др.) потенциальным покупателям (перечень которых заранее не известен) бесплатно будут вручаться товары организации, то расходы, связанные с изготовлением или приобретением подобных товаров, следует рассматривать как расходы на рекламу. К таким расходам, в частности, можно отнести и стоимость товаров, раздаваемых покупателям в ходе распродаж из серии «купив одну вещь, вторую получите бесплатно», так как в данном случае соблюдены все требования к рекламе: акция направлена на неопределенный круг лиц, поддерживает интерес к товарам и способствует их реализации.

На сегодняшний день позиция налогового ведомства и МФ РФ такова, что, так как данные расходы не поименованы в перечне ненормируемых рекламных расходов, они являются нормируемыми (об этом говорится, в частности, в Письмах МФ РФ от 07.02.05 № 03-04-11/18Ю от 26.11.04 № 03-04-11/211, Письме МНС РФ от 24.03.04 № 02-3-07/41@).

Критерии признания расходов

Также следует обратить внимание на основные критерии признания расходов при расчете налога на прибыль – наличие документального подтверждения и экономического обоснования ( то есть, расходы должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода).

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ (п. 1 ст. 252 НК РФ).

В связи с этим проведение рекламной акции должно быть надлежащим образом оформлено. Документами, подтверждающими и обосновывающими с экономической точки зрения проведение рекламной акции, в ходе которой будут распространены товарные образцы, могут быть:

  • приказ руководителя о проведении рекламной акции;
  • требование-накладная по форме, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 30.10.97 № 71а;
  • акт о списании товарно-материальных ценностей, израсходованных в ходе проведения акции, утвержденный руководителем и заверенный подписями членов комиссии.

Расходы, не подтвержденные документально, не могут быть приняты при расчете налога на прибыль.

Безвозмездная передача товарных образцов

Нередко товарные образцы распространяются среди заранее определенного круга лиц (например, передача продукции контрагентам в целях ознакомления), в таком случае, данные расходы не подпадают под определение рекламы, дано Законом № 108-ФЗ, и стоимость образцов не может быть включена в состав рекламных расходов.

По мнению налогового ведомства, в таком случае речь идет о безвозмездной передаче имущества, расходы по которой не принимаются для целей налогообложения прибыли (п.16 ст. 270 НК РФ).

В то же время, если доказать экономическую обоснованность данных расходов (например, передача товарных образцов контрагентам для ознакомления была необходима для последующего заключения договоров), то можно учесть стоимость переданных образцов как другие расходы, связанные с производством и реализацией (п.

От листовок до сувениров: рекламная раздача в учете (Доброва О.)

49 ст. 264 НК РФ).

Правда, в таком случае велика вероятность спора с налоговыми органами. Следует обратить внимание на то, что на сегодняшний день арбитражная практика по данному вопросу окончательно не сложилась.

Судебное решение во многом будет зависеть от документального оформления и экономического обоснования данной акции. Например, в приказе директора по организации может быть указано, что раздача товаров будет осуществлена в целях увеличения числа заключенных договоров и роста прибыли компании (в таком случае, целесообразно по итогам периода подтвердить улучшение соответствующих экономических показателей). Кроме того, было бы нелишним закрепить внутренними документами компании данную раздачу товарных образцов, как составную часть проводимой маркетинговой политики, направленной на расширение рынков сбыта, рост объемы продаж и др.

Представительские расходы

Необходимо отметить, что организация (в данной ситуации речь идет об организациях, производящих и/или реализующих пищевую продукцию) вправе израсходовать продукцию собственного производства (или товары) и в ходе представительских встреч с контрагентами и (при условии надлежащего документального оформления) включить данные расходы в состав представительских при расчете налога на прибыль. Ведь к представительским расходам относятся расходы налогоплательщика на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика, независимо от места проведения указанных мероприятий. К представительским расходам относятся, в частности, расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах, буфетное обслуживание во время переговоров.

Следует учесть, что представительские расходы нормируются и включаются в течение отчетного (налогового) периода в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период (п. 2 ст. 264 НК РФ).

Конечно, проведение представительской встречи необходимо надлежащим образом оформить следующими документами:

  • приказ руководителя о проведении встречи;
  • смета, утвержденная руководителем;
  • программа встречи (с указанием участников);
  • требование-накладная;
  • акт о проведении встречи (с указанием достигнутых результатов);
  • акт о списании продукции, потребленной в ходе встречи, утвержденный руководителем и заверенный подписями членов специальной комиссии.

Заключение

Если налогоплательщик столкнулся с передачей товарных образцов потенциальным покупателям в рекламных целях, то необходимо учесть следующие моменты:

  • акция по передаче товарных образцов потенциальным покупателям должна соответствовать основным признакам рекламы. В таком случае расходы могут быть учтены при расчете налога на прибыль в пределах 1% от выручки организации;
  • передача образцов в рекламных целях должна быть надлежащим образом оформлена (см. выше);
  • в том случае, если передача товарных образцов не соответствует определению рекламы (например, предназначена для заранее определенного круга лиц), данные расходы при наличии соответствующего экономического обоснования и документального подтверждения могут быть учтены как прочие расходы. Естественно, такая позиция предполагает готовность организации отстаивать правомерность своего решения в судебном порядке.

Таким образом, соблюдение требований законодательства в отношении рекламных и прочих расходов позволит учесть стоимость переданных товарных образцов при расчете налога на прибыль.

В статье использованы документы:

  • Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.00 № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.00). В ред. от 18.07.05;
  • Федеральный закон от 18.07.95 № 108-ФЗ «О рекламе» (принят ГД ФС РФ 14.06.95). В ред. от 09.05.05;
  • Постановление Госкомстата РФ от 30.10.97 № 71а «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве». В ред. от 21.01.03;
  • Письмо МНС РФ от 24.03.04 № 02-3-07/41@ «По вопросам применения положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации».

want wife to cheat women wanting to cheat what to do when your wife cheated on you

В начале 90-х в процессе приватизации многие получили акции предприятий на руки. У кого-то эти акции хранятся по сей день и ждут покупателя с хорошей ценой, кто-то их продал сразу, а кто-то, даже имея на руках ценные бумаги, считает их бесполезным «сувениром» из ельцинских времен. Что говорить об акциях, которые только «числятся» на вашем счету, и которые вы никогда не держали в руках? Могут ли они быть чем-то полезны, и можно ли доказать свое право собственности, покупая акции через брокера?

С точки зрения закона акции, которые хранятся на руках у инвестора или просто «записаны» на него, равнозначны и имеют одинаковую силу. Важно не то, где физически находятся ценные бумаги, а то, как они были оформлены.

Как правильно оформить акцию при покупке через брокера?

По сути, никаких сложностей с документальным оформлением акций у вас не будет.

Образец приказа на проведение рекламной акции

Решив вложиться в ценные бумаги, вы работаете через:

  • брокера — профессионального участника фондовой биржи, который представляет ваши интересы и совершает за вас сделки;
  • депозитарий, где хранятся ваши ценные бумаги.

Чтобы покупать и продавать акции, вам нужно подписать договора с депозитарием и брокером. Для этого вы должны предоставить документы. Для российских граждан достаточно паспорта, для иностранных – могут потребоваться дополнительные бумаги.

После подготовки договоров вам останется их только подписать. Встречаться лично с представителями брокерской компании и депозитария не нужно. В одних случаях документы отправляют факсом, в других (например, в интернет-магазине Freedom24.ru) – договора оформляются удаленно и подписываются по смс.

Этого достаточно, чтобы покупать и продавать акции, получать дивиденды (в реестр акционеров вас внесут автоматически), а при ликвидации компании – рассчитывать на компенсацию.

Какие документы нужно оформлять, чтобы продать акции «с рук»?

Если вы хотите продать акции, которые получили на руки, у вас будет несколько способов:

  • Если покупатель сам нашел вас, он оформит все документы. От вас потребуются паспорт и подпись в договоре купли-продажи.
  • Если вы собираетесь найти покупателя самостоятельно, вам также достаточно паспорта и договора. Подтвердить, что вы являетесь акционером, сможет выписка из реестра. Ее оформляет эмитент по запросу.
  • Если вы хотите воспользоваться помощью брокера, вам нужно составить договор на брокерское обслуживание, открыть счет Депо в депозитарии и оформить передаточное поручение в реестре.

Оформление ценных бумаг при продаже через брокера только кажется сложным: на деле достаточно лишь раз открыть счет и заключить договора – и вы сможете не только быстро продать акции, которые хранятся у вас на руках, но и начать торговать на бирже. Разумеется, через брокера можно реализовать только ликвидные ценные бумаги.

УТВЕРЖДАЮ

Руководитель ___________________________
(наименование организации)

___________________/___________________
(подпись, Ф.И.О.

Организация проводит рекламную акцию с розыгрышем призов

руководителя)

"__"________ ___ г.

АКТ (ОТЧЕТ) о проведении рекламной акции

г. __________________ "__"________ ___ г.

1. Название рекламной акции: __________________________________.

2. Цель рекламной акции: ______________________________________.

3. Дата проведения рекламной акции: "___"__________ ____ г.

4. Место проведения рекламной акции: __________________________.

5. Организатор рекламной акции: _______________________________.

6. Рекламодатель: _____________________________________________.

7. Рекламораспространитель (материально ответственное лицо, назначенное приказом организатора рекламной акции): __________________________ — приказ руководителя от "__"________ ___ г. N _____.

8. Потребители рекламной продукции: неопределенный круг лиц.

9. Рекламораспространитель (п. 7 настоящего акта (отчета)) получил на складе по товарной накладной N _____ от "__"________ ___ г. следующую рекламную продукцию:

————————————————————————— ¦ N N п/п ¦ Наименование рекламной ¦ Количество ¦ Цена за единицу ¦ ¦ ¦ продукции ¦ продукции ¦ продукции ¦ +———+—————————+—————-+——————+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +———+—————————+—————-+——————+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +———+—————————+—————-+——————+ ¦ ИТОГО: ¦ — ¦ ¦ ¦ ———-+—————————+—————-+——————-

10. Остаток рекламной продукции, на момент окончания рекламной акции числящийся за Рекламораспространителем, составляет 0 единиц на сумму 0 рублей 00 коп.

Рекламораспространитель ________________ _______________ (подпись) (Ф.И.О.) _______________________________ ________________ _______________ (лицо, проверившее акт (отчет)) (подпись) (Ф.И.О.)

Источник — ЗАО "Юринформ В"

08.11.2010 В соответствии с пп.28 п.1 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика на рекламу производимых (приобретаемых) и (или) реализуемых товаров(работа, услуг), товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках. В соответствии с п.4 ст.264 НК РФ к не нормируемым расходам организации в целях исчисления налога на прибыль относятся: расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации(в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети (абз.2 п.4 ст.264 НК РФ); расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов(абз.3 п.4 ст.264 НК РФ); расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании(абз.4 п.4 ст.264 НК РФ); расходы на изготовление рекламных брошюр и каталогов, в которых содержится информация о фирме, а также о товарах(работах, услугах), которые она реализует. Перечисленные выше расходы на рекламу принимаются к вычету при определении налогооблагаемой базы без ограничений при наличии соответственно подтверждающих данные расходы документов (Письмо Минфина РФ от 15.01.2002 №04-02-06/2/3). Определенный вид затрат на рекламу учитывается в составе прочих расходов только в пределах норм (не более 1% выручки от реализации (без НДС)), например: расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей во время проведения массовых рекламных кампаний; иные виды рекламы (к примеру, расходы на разработку и распространение рекламных писем, открыток, этикеток, фирменных пакетов и др.). НДС по нормируемым расходам можно принять к вычету только в части, относящейся к расходу в пределах норматива. Расходы на рекламу, превышающие норму, налогооблагаемую прибыль фирмы не уменьшают. Суммы НДС по сверхнормативным расходам на рекламу к налоговому вычету не принимаются, и также, не уменьшают налогооблагаемую прибыль организации.

Документальное оформление рекламной акции

Такие суммы списываются за счет чистой прибыли фирмы. Расходы на рекламу, которые следует нормировать, настраивают в налоговом учете по статьям затрат с видом «Расходы на рекламу (нормируемые)». Расходы на рекламу, входящие в раздел норматива учитываются в налоговом учете по дебету 90.7 «Расходы на продажу» или 90.8 «Управленческие расходы». Расходы на рекламу сверх норматива будут считаться постоянными расходами. Такие расходы настраивают в налоговом учете по статье затрат с видом «Не учитываемые в целях налогообложения». Исходя и вышесказанного, следует, что списать продукцию, которую взяли для рекламных целей, можно с помощью документа Требование накладная. На закладке «Счета учета затрат» выбираем счет 44 «Издержки обращения» — расходы на рекламу (по нормативу).

В конце месяца документ «Закрытие месяца» сформирует бухгалтерские проводки по списанию общехозяйственных затрат в Дт 90.07.1 Кт 44.01

налоговом учете будут сформированы записи- Дт 90.07 Кт 44.01

В данном случае в этом месяце был проведен документ реализации на сумму 10р. Для формирования выручки. Выручка является базой распределения издержек обращения, которые учитываются на 44 счету. Проводки по налоговому учету показывают, что затраты на рекламу учитываются в составе прочих расходов только в пределах норм (не более 1% выручки от реализации (без НДС)), остальная сумма принимается к учету как постоянная разница, в дальнейшем не погашаемая.

Возврат к списку

Нормирование рекламных расходов и начисление НДС

Рекламные расходы в налоговом учете учитываются в составе прочих расходов в соответствии с пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ. Если компания применяет метод начисления, то упомянутые выше расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они произошли (п. 1 ст. 272 НК РФ). При кассовом методе рекламные расходы признаются таковыми только после их фактической оплаты.

Ограничения по видам и суммам отнесения на затраты рекламных расходов содержится в

п. 4 ст. 264 Налогового кодекса. Нормирование рекламных расходов осуществляется  в зависимости от их вида. Перечень расходов, которые могут относиться на рекламу полностью, включает в себя:

  • расходы на рекламные кампании в различных средствах массовой информации,
  • изготовление полиграфической рекламной продукции и наружной рекламы,
  • участие в ярмарках, выставках и прочих аналогичных мероприятиях.

Обращаем ваше внимание, что перечень ненормируемых расходов носит закрытый характер, а расходы, не попавшие в указанный перечень, нормируются и учитываются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации.

Расходы на рекламу и НДС

С 1 января 2015 года Налоговый кодекс РФ претерпел множество изменений, в том числе эти изменения коснулись и порядка вычета НДС по расходам, связанных с рекламой. Ранее принять к вычету НДС по расходам на рекламу можно было только в сумме, пропорциональной учтенным расходам. Суммы НДС, превышающая норматив, к вычету не принималась. Данное правило содержалось в абз. 2 п. 7 ст. 171 НК РФ. С 1 января 2015 года данный абзац был исключен из ст. 171 НК РФ (Федеральный закон от 24.11.2014 N 366-ФЗ).

Таким образом, с 2015 года организации вправе принимать к вычету НДС в полной сумме независимо от норматива. Исключением из этого правила являются командировочные и представительские расходы. Последние, в соответствии с абз.1 п.2 статьи 171 НК по-прежнему подлежат принятию к вычету в пределах норматива. Внесение изменений в ст. 171 НК РФ позволило устранить двусмысленность ранее действующей редакции абз.1 и 2 п. 7 данной статьи (абз. 2 не конкретизировал, о каких нормативных расходах идет речь, а в абз. 1 упоминал только командировочные и представительские расходы). До принятия поправок позиции в отношении трактовки статьи 171 НК РФ Минфина и ВАСа не совпадали, что вызывало у налогоплательщиков много вопросов. Теперь вопрос решен на законодательном уровне, все противоречия устранены.

Рекламные расходы при УСН (аналогично ОСН) учитываются в соответствии со ст. 264 НК РФ. Рекламные расходы при УСН делятся на:

  • нормируемые,
  • ненормируемые.

Перечень нормируемых рекламных расходов открыт (п. 4 ст. 264 НК РФ), что касается ненормируемых расходов, то такой перечень носит исчерпывающих характер.

Рекламная продукция часто используется плательщиками в качестве раздаточных материалов и сувениров клиентам, партнерам по бизнесу и т.д. Среди подобной продукции – блокноты, ручки, брелоки, календари, игрушки и т.п.

НДС по рекламной продукции начисляется в соответствии с Налоговым кодексом и с учетом законодательства о рекламе.

Мастер-класс по учету расходов на рекламу

Порядок начисления и уплаты НДС по рекламной продукции зависит от того, является или нет раздаваемая рекламная продукция сама по себе товаром, т.е. имеет ли она какую-либо потребительскую ценность (например, в качестве товара можно продать ручки, игрушки, футболки, ежедневники и т.д.) При раздаче подобной рекламной продукции НДС подлежит начислению, если ее стоимость составляет более 100 руб. за единицу. «Входной» НДС в данном случае принимается к вычету. При стоимости единицы рекламной продукции 100 руб. и менее (с учетом НДС), то НДС по такой продукции на ее стоимость не начисляется. В стоимости продукции учитывается «входной» НДС.

Если плательщиком осуществляется раздача рекламной продукции, НДС по которой не начисляется, то у него в учете появляются операции, не облагаемые НДС. Соответственно, ему необходимо обеспечить раздельное ведение учета по «входному» НДС. Плательщик может отказаться от льготы по налогу и не вести раздельный учет «входного» НДС.

При раздаче рекламной продукции, не имеющей потребительской ценности как товар (рекламные буклеты, листовки, проспекты, каталоги), НДС на ее стоимость не начисляется. «Входной» НДС учитывается в стоимости продукции. Поскольку НДС на стоимость рекламной продукции, не являющейся товаром, не начисляется, то плательщику необходимо вести раздельный учет сумм «входного» налога на добавленную стоимость.