Расчет стоимости услуг, образец

Как рассчитать стоимость и трудоемкость бухгалтерских услуг

Как посчитать стоимость бухгалтерских услуг, которые Вы оказываете клиентам?

Несмотря на банальность вопроса лишь немногие бухгалтерские компании нашли способ объективно оценивать трудоемкость ведения учета и, как следствие, стоимость бухгалтерских услуг.

У многих руководителей бухгалтерских компаний в голове примерно следующий вопрос:

Как выработать универсальный алгоритм оценки трудоемкости ведения учета по клиенту?

Решение этого вопроса осложняется тем, что все клиенты имеют «свою» специфику при ведении учета. У одних много импортных/экспортных сделок, у других – есть несколько ОС в лизинге, у третьих – много операций по кассе, у четвертых – много банковских документов и при этом немного покупок и продаж.

В этой статье я хотел бы поделиться с руководителями бухгалтерских компаний методикой расчета трудоемкости бухгалтерских услуг. Эта методика была разработана мною лично, когда я руководил бухгалтерской компанией и, впоследствии, была заложена в функционал сервиса «Бухгалтерское Дело».

Немного истории:

Необходимость поиска объективного критерия оценки трудоемкости по клиенту возникла в связи с тем, что мы осознали неадекватность избранной ранее модели оценки стоимости работ и зарплаты бухгалтера.

Первоначально мы считали количество покупок, продаж, а также количество сотрудников. На основании только этих показателей рассчитывали стоимость бухгалтерских услуг. Был разработан прайс-лист с порогами по количеству документов (покупки и продажи) и порогами по количеству сотрудников. Заработная плата бухгалтера рассчитывалась как % от стоимости услуг для клиента.

Если с методикой оценки стоимости услуг по расчету заработной платы особых проблем не возникало, то в методике оценки стоимости ведения бухгалтерского и налогового учета возникли существенные противоречия.

По мере масштабирования модели мы столкнулись со следующими возражениями и негативными последствиями:

  • Клиенты нередко хотели взять часть функций «на себя» и просили за это скидку. Задача определения размера скидки всегда решалась индивидуально и не имела системного подхода. Размер скидки не редко зависел от степени настойчивости клиента.
  • Бухгалтера были недовольны оценкой их работы по ряду клиентов. Это были клиенты, по которым существенный объем работ приходился на те виды документов, которые не учитывались при оценке стоимости услуг для клиента (ВЭД, лизинг, касса, займы и тд.). При этом их возражения подкреплялись объективными сведениями по затратам времени на указанные операции;
  • В случаях, когда с клиентом удавалось согласовать большую стоимость, по сравнению со стандартными прайс-листами, расходы на заработную плату также возрастали. Можно было бы вручную урезать вознаграждение бухгалтеру, но это было бы воспринято коллективом как отступление от общепринятого подхода и применение политики двойных стандартов, что негативно бы сказалось на рабочем настрое коллектива.
  • Бухгалтера не были заинтересованы брать клиентов со «сложным учетом» и отказывались от новых клиентов под предлогом и без того большой нагрузки.

Столкнувшись с этими проблемами, я стал искать более объективные методики оценки трудоемкости работ, и, как следствие, оценки стоимость услуг и труда бухгалтера.

Я провел анализ методик, которые использовали другие компании, и составил их список. Сразу в этом списке укажу недостатки, которые относятся к каждому из вариантов:

  • Стоимость услуг определяется на основании выручки клиента за месяц. Сделки бывают разные. Вряд ли по трудоемкости можно сравнить 2000 сделок по 1000 руб. и 4 сделки по 500 000 руб. В указанной системе оценки подразумевается равенство по цене для указанных вариантов. Для клиента это прозрачная модель оценки, но она не способна оценивать стоимость услуг в зависимости от реальной трудоемкости.
  • Стоимость услуг определяется на основании количества банковских выписок клиента за месяц. Этот способ также имеет недостатки, т.к. принимает в расчет только один вид документов и не учитывает многих областей учета, в которых может заключаться существенная дополнительная нагрузка для бухгалтера.
  • Стоимость услуг определяется на основании количества документов покупок и продаж. Недостатки этого метода описывал ранее.
  • Стоимость услуг определяется на основании количества всех видов документов. Этот метод кажется более правильным, так как принимает в расчет все виды документов, но, тем не менее, никаких образом не учитывает сложность одних операций и простоту других.

Вдобавок к этим методам оценки добавлялись различные дополнительные факторы:

  • Количество строк в документе. Считаю применение этого показателя обоснованным, но достаточно трудоемким с точки зрения сложности ручного подсчета количества строк в каждом документе.
  • Повышающие коэффициенты за сложные сделки и специфику учета. В некоторых случаях применение повышающих коэффициентов оправдано. Например, в случае ведения раздельного учета при УСН 15% и ЕНВД, т.к дополнительных документов не возникает, а трудоемкость работы возрастает. Но в некоторых случаях, таких как производство или ВЭД кажется не очень логичным, т.к. при этих особенностях возникают дополнительные документы в учете, которые можно посчитать и учесть при расчете стоимости.

В результате изучения методик, используемых другими бухгалтерскими компаниями, я понял, что ни одна из них не способна в достаточной степени объективно оценивать трудоемкость ведения учета. В этот момент я начал поиск собственного решения.

Расскажу подробнее о том, как это решение было найдено:

Первый вывод заключался в том, что методики, учитывающие лишь некоторые виды документов, имеют ключевой недостаток. Все они оценивают трудоемкость ведения только той части учета, которая принимается в расчет (выписки, покупки, продажи). Трудоемкость других областей учета (ОС, займы, касса и тд.) никак не оценивается.

Исходя из этого ясно, что для максимально точной оценки трудоемкости необходимо учитывать количество документов всех возможных видов.

Также напрашивается вывод о том, что нельзя просто взять и сложить количество документов по разным видам. К примеру, 100 выписок +1 ГТД не равны по трудоемкости 100 ГТД и 1 выписке. Такие же аналогии можно провести и между любыми другими видами документов.

На этом этапе возникла потребность в поиске критерия для того, чтобы «взвесить» трудоемкость работы по разным видам документов. В качестве критерия трудоемкости я решил использовать время, затрачиваемое на обработку 1 документа определенного вида. Пожалуй, самый простой и точный способ измерить количество труда – измерить затраченное на него время.

Мы дали задания сотрудникам на обработку документов разного вида. Для получения более точных статистических данных замеры времени делали на большом количестве документов и разными сотрудниками. Как результат, мы в цифрах увидели, что разные документы существенно различаются по затратам времени на обработку. К примеру, отразить банковскую выписку (загрузка из txt файла) в 10 раз проще, чем отразить документа покупки ТиУ с 10 номенклатурными позициями.

Важно отметить, что для точности расчетов мы замеряли не только время, затрачиваемое на отражение документа, но и время, которое уходило в целом по клиенту на проверку различных блоков учета при подготовке отчетности (склад, касса, взаиморасчеты, налоговый учет и т.д). Т.е. замерив время проверки разных областей учета мы разделили это время на количество документов, влияющих на этот блок учета и добавили получившееся время ко времени, затраченному на другие этапы обработки этого вида документов.

Другими словами, трудоемкость работы с каждым видом документов складывается из нескольких составляющих:

  • — Отражение в учетной базе данных;
  • — Контроль отражения в бухгалтерском учетевключает в себя несколько составляющих:
    • А) Контроль отражения и полноты взаиморасчетов;
    • Б) Контроль отражения в складском учете;
    • В) Общий контроль бухгалтерского учета;
  • — Контроль отражения в налоговом учете;
  • — Консультации клиента по вопросам применения норм законодательства;
  • — Архивация документа;
  • — Доставка документов.

В итоге, мы составили таблицу затрат времени по всем этапам работы для каждого вида документа.

После этого выбрали единицу отсчета. В нашем случае это было время обработки документа Поступление ТиУ, которое составило 18 (!) минут (с учетом всех этапов работ). Относительно этого времени рассчитали «веса» всех документов.

К примеру если на обработку документа Поступление товаров и услуг затрачивается в среднем 18 мин, а на отражение 1й банковской выписки затрачивается в среднем 110 секунд , и документ Поступление ТиУ был принят за единицу измерения, тогда веса документов будут выглядеть следующим образом:

Поступление ТиУ – 1 (или 100%)

Банковская выписка – 0,1 (или 10%), т.е. обработка 10 банковских выписок требует столько же времени, сколько отражение 1 поступления ТиУ.

Такие коэффициенты мы рассчитали по всем видам документов и на основании этого составили таблицу «весов» по видам документов. Эти веса мы назвали коэффициентами трудоемкости документов.

Для того, чтобы Вам не проходить весь путь по расчету коэффициентов с самого начала, привожу таблицу итоговых коэффициентов трудоемкости по разным видам документов:

Виды документов

Итоговый коэффициент трудоемкости

Реализация ТиУ (до 10 строк)

Прочие документы по ваиморасчетам с покупателями (корректировка реализации, отчет комиссионера о продажах, отчет о розничных продажах)

1,2

Поступление ТиУ (до 10 строк)

Прочие документы по взаиморасчетам с поставщиками (возврат товаров поставщику, корректировка поступления, отчет комитенту о продажах товаров)

1,2

Банковские документы (загрузка из файла тхт)

0,1

Банковские документы (внесение вручную)

0,3

Кассовые документы (ПКО, РКО)

0,3

Документы по движению ТМЦ (выпуск продукции, комплектация, перемещение, требование-накладная)

0,6

Документы по движению ОС, НМА (принятие к учету, списание, перемещение, передача, модернизация, поступление в лизинг, выкуп предметов лизинга)

Прочие виды операций:

ГТД по импорту

Авансовый отчет

0,8

Операция введенная вручную

0,9

Амортизация ОС, НМА

0,3

Для просмотра полной таблицы коэффициентов трудоемкости с делением по этапам работ скачайте файл Таблица коэффициентов трудоемкости.

Основные выводы:

Таким образом, сумма произведений весов (коэффициентов) и количества по каждому виду документов позволяет рассчитать один итоговый показатель — количество бухгалтерских операций, который однозначно дает оценку трудоемкости ведения учета в целом.

Зная время на обработку одной бухгалтерской операции (в нашем случае это было время обработки Поступления ТиУ до 10 номенклатурных позиций) и количество бухгалтерских операций по клиенту, можно оценить трудоемкость ведения учета, как во времени, так и в деньгах, определив стоимость работы за расчетное время.

Как на основании этих показателей составить собственный прайс-лист, который позволит Вам работать с желаемым уровнем прибыли, я напишу в одной из следующих статей.

Более того, тот же самый показатель (количество бухгалтерских операций) можно использовать и для расчета заработной платы бухгалтера, т.к. именно он максимально объективно оценивает трудоемкость работы по клиенту.

Важно отметить гибкость этой модели:

В случае, если Ваш клиент требует от Вас индивидуального подхода при расчете стоимости в связи с тем, что он берет на себя часть ваших обязанностей, например сам заводит документы в учетную базу, Вы просто можете уменьшить «вес» тех видов документов, которые клиент отражает в базе самостоятельно. При этом уменьшать коэффициент вы будете именно на ту составляющую трудозатрат (отражение в базе), которую клиент готов взять на себя. Ее доля Вам будет заранее известна, и Вы сможете легко устанавливать «индивидуальные» условия в зависимости от передачи клиенту той или иной функции.

Также важно отметить, что эти замеры можно делать на разных этапах развития автоматизации в компании. Успехи руководства в автоматизации разных видов операций являются активом руководства и ведут к сокращению затрат времени. Для клиента стоимость может оставаться прежней. А вот в случае использования аналогичной методики расчета заработной платы для бухгалтеров коэффициенты трудоемкости по тем видам документов, работа по которым была автоматизирована, можно уменьшить пропорционально экономии времени на обработку этой операции. Таким образом руководитель сможет почувствовать реальный экономический эффект от внедрения автоматизации.

Исключения:

Сразу отмечу, что полученная оценка трудоемкости учитывает все факторы, влияющие на трудоемкость, которые можно посчитать.

Важно помнить, что некоторые факторы этот показатель не способен учитывать. Перечислим их:

  • Риски работы с крупными сделками. Сама по себе трудоемкость работы с документом на 1000 руб. и 10 000 000 руб. ничем не отличается. Но в случае допущения ошибки во втором случае могут возникнуть совершенно несопоставимые финансовые санкции со стороны контролирующих органов. Таких клиентов, как правило, немного, но если Вы хотите заложить этот риск, возможно, более логичным было бы установить фиксированную ставку, которая с запасом перекроет возросшие финансовые риски;
  • Степень лояльности клиента. Клиенты есть добрые, а есть не очень. Как следствие, количество потраченных нервов на недовольных клиентов больше чем на лояльных, но это количество не представляется возможным измерить в каких либо единицах;
  • Степень образованности клиента. Также невозможно измерить, хотя влияет на затраты времени на консультации клиента;
  • Степень ответственности и пунктуальности клиента. К сожалению, также не поддается измерению.

Подводя итоги, считаю описанный мною метод расчета стоимости бухгалтерских услуг наиболее объективным с точки зрения оценки трудоемкости ведения учета по клиенту.

Применение коэффициентов трудоемкости делает Вас гибкими в случае необходимости предоставления «индивидуальных» условий по клиенту.

Описанный мною метод расчета стоимости бухгалтерских услуг, основанный на коэффициентах трудоемкости, Вы можете легко внедрить в своей компании при помощи сервиса Бухгалтерское Дело. Указанная модель расчета стоимости заложена в стандартный функционал, и Вы сможете легко сделать все необходимые настройки для своей компании.

Подходы к определению цены услуги

Стоимость услуги определяется с помощью сразу нескольких подходов: компания не может реализовывать ее дешевле себестоимости и наценки, однако к тому же приходится ориентироваться на ценовую политику конкурентов и на платежеспособный спрос покупателей.

При этом в отличие от цены за единицу продукции (материального товара) определить точную себестоимость оказываемого сервиса более трудно, поскольку в случае с услугой возможно определить только смету прогнозируемых затрат, которые могут меняться в зависимости от рыночной ситуации. К тому же понятия «типовая, однородная услуга» как такового не существует. Любой сервис может включать в себя комбинацию разных элементов, поэтому и себестоимость, и потребительская цена могут значительно меняться в зависимости от ситуации.

Однако в любом случае виды издержек будут постоянными – это:

  • траты на материалы и другие материальные издержки;
  • амортизация;
  • оплата труда;
  • социальные отчисления, налоги;
  • обслуживание кредитов;
  • арендные платежи и др.

В готовом документе по калькуляции все эти издержки можно группировать как по статьям, так и по видам затрат.

Инструкция по составлению и видео

Проведение расчетов осуществляется в соответствии с заранее разработанной методикой или инструкцией, в которой описан алгоритм калькуляции. Например, оплата образовательных услуг зависит от количества часов, а также степени квалификации преподавателя, что обязательно прописывается в соответствующих методических рекомендациях.

По сути, калькуляция – это подробное описание расходов, связанных с оказанием «единицы» услуги, которую можно измерить различными способами:

  1. Почасовой тариф – именно так измеряют образовательные услуги.
  2. Путем описания результата – например, косметический ремонт с указанием площади помещения.
  3. С помощью других показателей – перевозка груза на расстояние 45 км.

Структура расходов напрямую будет зависеть от вида выполняемых работ. Поэтому и алгоритм составления калькуляции будет иметь свои отличия. На примере расчетов, связанных с транспортными услугами, инструкция будет выглядеть так.

Сначала оценивают себестоимость услуги исходя из расходов по заработной плате:

  • водителей;
  • рабочих вспомогательной сферы, обслуживающих транспорт;
  • руководителей, служащих и других специалистов, работающих на предприятии.

Далее учитывают отчисления, связанные с социальными взносами, а также траты на обслуживание автомобилей и другой техники:

  • ремонт текущий, капитальный;
  • горюче-смазочные материалы;
  • амортизация основных средств;
  • сезонные расходы (масло, шины и др.).

Затем учитывают налоговые выплаты и определяют другие показатели:

  1. Прибыль в соответствии с планом.
  2. НДС.
  3. Тариф с НДС и без него.

Обычно составляется с описанием конкретной услуги: например, перевозка кирпичей может обойтись дороже, чем перевозка более легких предметов (сена, подушек и т.п.).

Чем проще выглядит услуга в смысле ее осуществления, тем проще будет и сама смета расходов. Например, если речь идет о выступлении артистов, танцевальных или певческих коллективах, траты связаны с выплатой зарплаты, социальных взносов, а также с предоставлением в аренду соответствующего помещения.

При производстве товаров практически всегда нужно учитывать не только издержки на изготовление единицы продукции, но и возможные потери на разных этапах цикла.

Калькуляция составляется и для ремонтных работ. Обычно объем таких услуг измеряется площадью помещения и другими показателями (например, длина откоса, площадь потолка). В смете приводят издержки в расчете на единицу работы, указывают конкретный вид деятельности (например, выравнивание стен, покраска, монтаж натяжного потолка и многое другое), а затем приводят стоимость по каждой работе и итоговую величину.

Таким образом, алгоритм по составлению калькуляции выглядит так:

  1. Определяют единицу услуги – какой именно объем работ предполагается реализовать в данном случае (ремонт 1 квартиры, перевозка 5 тонн груза на расстояние 100 км, оказание услуги репетитора на 10 учебных часов и т.п.).
  2. Уточняют подробный список всех трат по их себестоимости.
  3. Определяют тариф с НДС и без него.
  4. Указывают плановую прибыль.

Видео инструкция по составлению

Документ обычно подписывает главный бухгалтер, на нем ставится печать компании. Руководство не обязано разглашать подобную информацию для своих клиентов. В законодательстве также нет никаких указаний относительно того, нужно ли прикладывать калькуляцию к договорам с контрагентами, поэтому решение можно принять по своему усмотрению.

Затраты. Стоимость. Цена

Феномен финансового левереджа.

Ипотечная постоянная

Расчет параметров кредита.

Самый распространенный кредит – самоамортизирующийся кредит (кредит с аннуитетными платежами). Схема погашения кредита для приведенного примера будет выглядеть следующим образом:

Остаток по кредиту (остаток основной суммы долга) рассчитывается при погашении кредита до истечения срока, установленного банком.

Схема погашения кредита методом равных выплат основной суммы долга приведена в табл.:

Схема погашения кредита шаровым платежом приведена в таблице:

Ипотечная (кредитная) постоянная или коэффициент капитализации заемных средств Rm – это отношение годового платежа Im к сумме заемного капитала Vm. Для того чтобы определить годовой платеж по кредиту, мы должны умножить коэффициент взноса на амортизацию единицы (который зависит только от условий кредита, а не от суммы) на сумму кредита:

Ипотечная постоянная и будет величиной коэффициента взноса на амортизацию единицу.

Для определения того, как влияют заемные средства на норму отдачи собственного капитала, используют понятие финансового левереджа. Когда увеличение доли заемного капитала увеличивает норму отдачи на собственные средства, то финансовый левередж положителен. В случае если увеличение доли заемных средств уменьшает норму отдачи на собственный капитал, такой левередж отрицателен. Основные соотношения приведены в таблице:

Затраты — размер ресурсов, использованных в процессе хозяйственной деятельности за определённый временной этап.

Цена – это конкретная сумма средств, которая уплачена, потребована или предложена в состоявшейся или планируемой конкретной сделке в обмен на объект.

Стоимость – это расчетная сумма средств, которая может быть уплачена, предложена, потребована в возможной сделке с конкретным объектом в обмен на этот объект. Стоимость недвижимости – функция не только характеристик недвижимости как физического тела, но и состава и качества передаваемых прав на недвижимость, а также таких факторов, как характер проводимой с имуществом операции, мотивация участников сделки, условия финансирования сделки.

Рыночная стоимость объекта оценки – наиболее вероятная цена, по которой объект оценки может быть отчужден на открытом рынке в условиях конкуренции, когда стороны сделки действуют разумно, располагая всей необходимой информацией, а на величине цены сделки не отражаются какие-либо чрезвычайные обстоятельства.

Виды стоимости объекта оценки, отличные от рыночной стоимости: инвестиционная стоимость определяется для конкретного лица при установленных данным лицом инвестиционных целях использования объекта оценки.

ликвидационная стоимость отражает наиболее вероятную цену, по которой объект может быть отчужден за срок экспозиции, меньший типичного срока для рыночных условий.

при определении кадастровой стоимости объекта оценки определяется методами массовой оценки рыночная стоимость, установленная и утвержденная в соответствии с законодательством, регулирующим проведение кадастровой оценки.

48. Когда оценка обязательна?

1 Определение стоимости объектов оценки, принадлежащих РФ, субъектам РФ или муниципальным образованиям, в целях их приватизации, передачи в доверительное управление либо передачи в аренду, использование в качестве предмета залога, продажи или иного отчуждения, переуступке долговых обязательств, связанных с объектами оценки, передаче объектов оценки в качестве вклада в уставные капиталы, фонды юридических лиц.

2 При возникновении спора о стоимости объекта оценки, в том числе:

при национализации имущества;

при ипотечном кредитовании физических лиц и юридических лиц в случаях возникновения споров о величине стоимости предмета ипотеки;

при составлении брачных контрактов и разделе имущества разводящихся супругов по требованию одной из сторон или обеих сторон в случае возникновения спора о стоимости этого имущества;

при выкупе или ином предусмотренном законодательством изъятии имущества у собственников для государственных или муниципальных нужд;

при проведении оценки объектов оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налогооблагаемой базы.

3 Внесение имущества в оплату акций при учреждении общества и при оплате дополнительных акций.

4 Выкуп акций обществом по требованию акционеров (выкуп акций производится по цене, определенной советом директоров общества, но не ниже рыночной стоимости, которая должна быть определена независимым оценщиком).

Продажа предприятия должника или части имущества должника.

Размещение средств пенсионных резервов в объекты недвижимого имущества.

Взнос в уставной капитал общества неденежным вкладом, если его стоимость более 200 минимальных размеров оплаты труда.

Оценка имущества акционерного инвестиционного фонда при приобретении, отчуждении, а также не реже одного раза в год.

Предоставление организациям средств федерального бюджета на возвратной и платной основе для финансирования инвестиционных программ конверсии оборонной промышленности.

10 Освобождение собственниками своих жилых помещений по решению органов власти г. Москвы в связи с:

капитальным ремонтом жилых домов, если его проведение невозможно без освобождения жилых помещений и отселения граждан;

сносом дома, находящегося в аварийном состоянии и не подлежащего восстановлению;

реконструкцией жилых домов;

переоборудованием непригодных для проживания жилых помещений в нежилые;

изъятием земельного участка для государственных или муниципальных нужд в связи с необходимостью нового строительства и развития территорий.

Методика расчета прямых расходов и распределения накладных расходов по клиентам компании

Алгоритм расчета себестоимости услуг по клиентам компании:

Сумма первых трех расчетов — это производственная себестоимость услуг для каждого из клиентов.

Добавив к ней результаты четвертого расчета, получим полную себестоимость услуг по клиентам компании, а значит, увидим, насколько рентабельна работа с каждым из клиентов и выявим причины более высокой себестоимости у одних клиентов по сравнению с другими.

Сформируем для наглядности полную себестоимость услуг для каждого из клиентов компании «Альфа» за июнь 2017 г. Для этого в соответствии с предлагаемой методикой сначала распределим прямые затраты, которые можно явно отнести на конкретного клиента компании.

Статья затрат «Фонд оплаты труда» за июнь — 260 000 руб. За этот же месяц сотрудники компании произвели работы у клиентов в количестве 420 часов.

В аналитике по сотрудникам и клиентам выработка часов за июнь представлена в табл. 2.

Таблица 2. Выработка часов по клиентам за июнь 2017 г.

Сотрудники

Заказчик 1

Заказчик 2

Заказчик 3

Заказчик 4

Всего

Начальник отдела

Ведущий консультант

Консультант

Программист

Итого работ

Так как размер заработной платы у сотрудников отличается, чтобы определить себестоимость услуг в части статьи «Фонд заработной платы» по клиентам, распределим заработную плату сотрудников пропорционально отработанному у клиентов времени.

Общее количество рабочих часов в месяце больше, чем потрачено на выполнение услуг, следовательно, напрямую разносится не весь фонд оплаты, а только та его часть, которая выплачивается за часы работы у клиентов.

Оставшаяся часть фонда оплаты труда сотрудников относится к условно-прямым расходам, поскольку выплачена за часы, потраченные на процессы внутри компании (совещания, планирование и отчетность по работе, обучение, работа на внутренние проекты компании и т. д.).

Распределяем общий фонд оплаты сотрудников на условно-прямые и прямые расходы по формулам:

Зная размер части фонда оплаты труда, которая относится на прямые расходы, и количество часов работы у клиентов по каждому из сотрудников, распределяем эту часть на себестоимость услуг для клиентов по формуле:

Итоги этих расчетов — в табл. 3.

Таблица 3. Распределение ФОТ на прямые и условно-прямые расходы

Распределение ФОТ на прямые и условно-прямые расходы

Сотрудники

ФОТ, руб.

Часов в месяце

Часы общие

ФОТ — условно-прямые расходы

ФОТ — прямые расходы

Начальник отдела

80 000

49 048

30 952

Ведущий консультант

60 000

18 929

41 071

Консультант

45 000

11 518

33 482

Программист

75 000

23 661

51 339

Итого

260 000

103 155

156 845

Распределение ФОТ по клиентам за июнь 2017 г.

Сотрудники

Заказчик 1

Заказчик 2

Заказчик 3

Заказчик 4

Всего

Начальник отдела

30 952

Ведущий консультант

12 500

12 500

41 071

Консультант

10 714

16 071

33 482

Программист

13 393

15 625

13 393

51 339

Итого работ

23 512

33 482

48 363

51 488

156 845

Как видим, по итогам работы в июне 2017 г. в составе фонда оплаты труда сотрудников отдела в общей сумме 260 000 руб. прямые расходы — 156 845 руб. и условно-прямые расходы — 103 115 руб.

Далее прямые расходы распределены на себестоимость услуг по каждому из четырех клиентов пропорционально времени, отработанному у них каждым сотрудником компании.

Прямые расходы по статье затрат «Отчисления с ФОТ» относятся на клиентов в размере 30 % от прямых расходов на ФОТ (общая сумма отчислений во все фонды согласно действующему законодательству).

Расходы по статье затрат «ЕНВД» на клиентов разносим в сумме 6 % от объема оказанных услуг (в соответствии с выбранным компанией режимом налогообложения).

Далее анализируем экономическое содержание статьи расходов «Обучение». Если обучение сотрудника проводилось именно в связи с выполняемой у клиента работой (например, ранее сотрудник не работал с программой, которой пользуется клиент), то такие расходы нужно отнести на себестоимость услуги для конкретного клиента.

В случае когда обучение сотрудника служит для общего профессионального развития, такие расходы следует признать условно-прямыми и не относить непосредственно на клиентов.

По статье расходов «Субподряд» отражаются затраты на привлечение внешних подрядчиков (экспертов, разработчиков и т. п.) для выполнения части договорных работ у конкретных клиентов, поэтому такие затраты мы можем сразу отнести на себестоимость услуг для конкретного клиента.

В нашем случае общие расходы на субподряд за июнь 2017 г. — 10 тыс. руб. Из них 4 тыс. руб. относим на Заказчика 2, 6 тыс. руб. — на Заказчика 4.

Расходы по статье «Командировки» распределяем аналогично статье «Обучение», т. е. если цель командировки — выполнение работ у конкретного клиента, эти расходы относим на этого клиента, а если командировка носит общий характер — к условно-постоянным расходам.

За июнь сотрудники отдела совершили три командировки на общую сумму 30 тыс. руб. При этом две командировки были к Заказчикам 1 (5 тыс. руб.) и 4 (15 тыс. руб.), а одна носила общий характер (посещение семинара) и обошлась компании в 10 тыс. руб.

Расходы по статье «Амортизация ОС» по своей сути не могут быть отнесены к конкретному клиенту и в полном размере являются условно-прямыми расходами, подлежащими распределению.

Результат распределения прямых расходов — в табл. 4.

Таблица 4. Распределение прямых расходов на клиентов компании за июнь 2017 г.

Статьи затрат

Заказчик 1

Заказчик 2

Заказчик 3

Заказчик 4

Всего

ФОТ

23 512

33 482

48 363

51 488

156 845

Отчисления с ФОТ

10 045

14 509

15 446

47 054

ЕНВД

15 000

12 000

18 000

49 800

Обучение

Субподряд

10 000

Командировки

15 000

20 000

Амортизация ОС

Итого расходы

40 365

62 527

74 872

105 935

283 699

Теперь распределим общую сумму условно-прямых расходов отдела, работающего с клиентами, — 162 101 руб., из них:

  • ФОТ — 103 155 руб.;
  • отчисления с ФОТ (30 %) — 30 946 руб.;
  • командировки — 10 000 руб.;
  • амортизация ОС — 18 000 руб.

Обратите внимание!

Чтобы расчет себестоимости услуг по клиентам был максимально достоверным, важно правильно выбрать алгоритм распределения общих расходов.

На практике такие расходы часто распределяют пропорционально суммовому объему услуг. Однако у разных клиентов может быть различная договорная стоимость услуги, и такой выбор исказит себестоимость услуги для клиента. Неоправданно большая часть общих расходов будет отнесена на клиента с большей договорной стоимостью, а у клиента с меньшей стоимостью себестоимость услуги, наоборот, будет занижена.

С учетом выбранного алгоритма формула для распределения условно-прямых расходов на клиентов компании «Альфа» будет выглядеть так:

В результате расчета по этой формуле условно-прямые расходы компании «Альфа» распределились по клиентам следующим образом (табл. 5).

Таблица 5. Распределение условно-прямых расходов по клиентам за июнь 2017 г.

Статьи затрат

Заказчик 1

Заказчик 2

Заказчик 3

Заказчик 4

Всего

ФОТ

14 736

20 877

31 929

35 613

103 155

Отчисления с ФОТ

10 684

30 946

Обучение

Командировки

10 000

Амортизация ОС

18 000

Итого расходы

19 157

32 806

50 174

55 964

162 101

Следующим этап расчета себестоимости услуг для клиентов компании — распределение общепроизводственных расходов.

К общепроизводственным расходам относят затраты, которые непосредственно не связаны с процессом оказания услуг у клиентов, но обеспечивают сам процесс оказания услуг, например:

  • зарплата руководителя производственной службы и технических сотрудников, не работающих напрямую с клиентами, а также отчисления с их ФОТ;
  • аренда помещения производственной службы и его содержание;
  • расходы на ремонт и содержание оборудования и оргтехники, не используемых для оказания услуг клиентам;
  • расходы на рекламу услуг компании и маркетинговые акции для потенциальных клиентов компании;
  • хозяйственные расходы и канцтовары для нужд производственной службы.

Алгоритм распределения общепроизводственных расходов на услуги для клиентов компании целесообразно использовать тот же, что и для условно-прямых расходов:

  • во-первых, это позволит сохранить единый принцип формирования производственной себестоимости услуг компании;
  • во-вторых — обеспечить необходимую производственную рентабельность при формировании ценовой политики компании на свои услуги.

Общепроизводственные расходы отдела компании «Альфа» за июнь — 90 000 руб. Распределим их пропорционально отработанному у клиентов времени:

  • Заказчик 1 — 12 857 руб.;
  • Заказчик 2 — 18 214 руб.;
  • Заказчик 3 — 27 857 руб.;
  • Заказчик 4 — 31 071 руб.

Общехозяйственные расходы относятся к процессам управления всей компанией и поэтому могут распределяться на себестоимость услуг по алгоритмам, отличным от процесса производства услуг. Например, не только по общей сумме затрат одним алгоритмом, но и по каждой статье по своему алгоритму.

Если отдельные затраты можно учитывать по конкретным подразделениям компании, сначала такие затраты относят на общехозяйственные расходы подразделения, а потом к ним распределяются общие расходы компании. Например, если у каждого подразделения компании есть отдельный прибор учета электроэнергии, то сначала на общехозяйственные расходы подразделения по статье «Электроэнергия» относится сумма затрат согласно показаниям, а затем к этой сумме добавляется часть общих затрат на электроэнергию, которые превышают сумму по приборам учета всех подразделений (то есть те затраты, которые не относятся к конкретным подразделениям).

Сложные составные алгоритмы распределения общехозяйственных расходов оправданы только в том случае, когда у компании имеются целевые показатели по ним и назначены сотрудники, ответственные за их достижение. В противном случае это напрасная трата времени и сил.

В большинстве случаев для распределения общехозяйственных расходов достаточно одного общего алгоритма, так как производственные службы не могут повлиять на размер общехозяйственных расходов, а значит, и отвечать за их долю в составе полной себестоимости услуг. Поэтому распределим общехозяйственные расходы компании «Альфа» на себестоимость услуг также пропорционально отработанному сотрудникам времени.

Общая сумма в 60 000 руб. распределена по клиентам в следующих пропорциях:

  • Заказчик 1 — 8571 руб.;
  • Заказчик 2 — 12 143 руб.;
  • Заказчик 3 — 18 571 руб.;
  • Заказчик 4 — 20 714 руб.

Данные о полной себестоимости услуг для каждого клиента отдела за июнь — в табл. 6.

Таблица 6. Полная себестоимость услуг за июнь 2017 г.

Показатели

Заказчик 1

Заказчик 2

Заказчик 3

Заказчик 4

Всего

Объём услуг

80 000

250 000

200 000

300 000

830 000

В том числе:

Прямые расходы

62 623

92 333

123 846

164 898

443 700

В том числе:

ФОТ

38 248

54 359

80 292

87 101

260 000

Отчисления с ФОТ

11 474

16 308

24 088

26 130

78 000

ЕНВД

12 000

10 800

21 000

47 700

Обучение

Субподряд

10 000

Командировки

18 452

30 000

Амортизация ОС

18 000

Маржинальный доход

17 377

157 667

76 154

135 102

386 300

Накладные расходы

21 429

30 357

46 429

51 786

150 000

Общепроизводственные

12 857

18 214

27 857

31 071

90 000

Общехозяйственные

12 143

18 571

20 714

60 000

Всего расходы

84 051

122 690

170 275

216 684

593 700

Прибыль от услуг

–4051

127 310

29 725

83 316

236 300

Рентабельность бизнеса

–5,1 %

50,9 %

14,9 %

27,8 %

28,5 %

Уровень прямых расходов

78,3 %

36,9 %

61,9 %

55,0 %

53,5 %

Доля ФОТ в объеме услуг

47,8 %

21,7 %

40,1 %

29,0 %

58,6 %

Вывод

Теперь хорошо видно, насколько отличается себестоимость услуг и их рентабельность в аналитике по клиентам компании. Достаточно указать, что доля прямых расходов зафиксирована на уровне от 36,9 % (Заказчик 2) до 78,3 (Заказчик 1), а уровень ФОТ у Заказчиков 1 и 3 намного выше аналогичного показателя Заказчиков 2 и 4.

Успех бизнеса в сфере обслуживания во многом зависит от правильного ценообразования. Необходимо определить точный объем затрат и учесть его в итоговой стоимости.

По какой формуле в 2019 году рассчитывается себестоимость услуг? Основной целью предпринимательства в любой сфере выступает получение прибыли.

Но недостаточно просто реализовать продукт деятельности. Нужно покрыть затраты на производство за счет продажи и получить доход.

Для этого необходимо учесть все нюансы ценообразования. Какую формулу в 2019 году следует применять для расчета себестоимости услуг?

Что нужно знать

Среди многочисленных понятий, используемых в сфере коммерции и предпринимательства, одним из наиболее востребованных является себестоимость.

Это эффективный и точный инструмент, позволяющий проанализировать производственный цикл, независимо от того, что является продуктом производства – товары или услуги.

Формула себестоимости продукта отличается временной универсальностью. Расчет можно осуществлять в любой период времени, что позволяет определить доходность выбранной стратегии развития с учетом фактора сезонности.

Качественно произведенный расчет себестоимости затрат на производство оказывает весомое влияние на весь последующий процесс развития бизнеса.

Именно цена товара обладает ключевой ролью на уровне конкурентоспособности компании, потребительского доверия и получаемой прибыли.

Необходимые термины

Себестоимостью называется стоимостная оценка текущих расходов на производство и реализацию производимой продукции.

При этом под расходами понимаются денежные, трудовые и природные затраты. В состав себестоимости включаются такие затраты, как:

  • связанные с осуществлением предпринимательской деятельности;
  • относящиеся к производственной деятельности;
  • касающиеся реализации продукции;
  • документально обоснованные расходы;
  • определенные на законодательном уровне.

Учет затрат осуществляется в отчетном периоде, к которому они непосредственно относятся, вне зависимости от времени оплаты.

Цель определения себестоимости это точная оценка того, во сколько обходится компании выпуск и сбыт продукции.

Посредством определения этого экономического показателя и его корректировки можно повысить рентабельность предпринимательской деятельности.

Без определения себестоимости не обойтись в следующих ситуациях:

  • оценка динамики себестоимости;
  • расчет рентабельности общей деятельности и конкретного направления;
  • выявление резервов по снижению затрат;
  • расчет отпускной цены на продукцию;
  • определение эффективности от внедрения новых продуктов и т. д.

Какие бывают виды

Разнообразие видов себестоимости определяет воздействие определенных критериев:

По этапам производственного процесса Определяется себестоимость валового, готового, отгруженного и реализованного продукта
По количеству производства Рассматривается себестоимость одной единицы продукции или совокупного количества
По объему включенных затрат Различается себестоимость полная и сокращенная
По типу аналитических операций Себестоимость бывает нормативной, плановой и фактической
По месту учета расходов Имеет место себестоимость цеховая, производственная и полная

Полная себестоимость включает в себя издержки основного производства, общехозяйственные расходы и траты компании, включая коммерческие затраты.

Классификация видов себестоимости осуществляется по двум основополагающим признакам:

  1. Рассчитанная по статьям калькуляции.
  2. Рассчитанная по элементам затрат.

Структура себестоимости строится из нескольких блоков элементов затрат:

Расходы материального типа Приобретение материалов, сырья, траты на топливо и энергию, прочие общепроизводственные затраты
Издержки Связанные с оплатой труда лиц, задействованных в производстве и реализации
Отчисления С заработной платы в фонды
Начисления на амортизацию
Иные расходы Накладные затраты, оплата маркетинговых услуг и прочее

На каждом конкретном производстве всякий блок затрат признается значимым в общей структуре себестоимости.

Определив себестоимость применительно к каждому элементу затрат, можно проанализировать производственный процесс и найти путь для снижения расходов.

Нормативная база

В разных сферах деятельности понятие себестоимости трактуется с учетом специфических особенностей.

С точки зрения экономики этот качественный показатель подразумевает денежное выражение всех затрат на производство и реализацию продукции.

До 2002 года определение себестоимости формулировалось на законодательном уровне в п.1 «Положения о составе затрат».

В 2019 году отсутствует регламентированное определение показателя, равно как не существует каких-то нормативных актов или Методических указаний по его определению.

В бухучете применяется традиционно сложившаяся практика по учету затрат и формированию себестоимости.

Образец искового заявления о взыскании долга по расписке в 2019 году смотрите в статье: исковое заявление о взыскании долга по расписке.

Про реестр арбитражных управляющих в Росреестре, .

В действующем российском законодательстве себестоимость упоминается в случаях, когда речь идет о фактических расходах на закупку материалов для производства и о затратах, необходимых для производства и реализации продукции.

В отношении налогового учета согласно гл.25 НК РФ понятие себестоимости в определении финансового результата не учитывается. Налог рассчитывается исходя из учета доходов и расходов организации.

Как правильно вычислить

Сложность определения себестоимости услуг обусловлена тем, что конечный продукт является нематериальным. Но выбрав подходящий метод, можно рассчитать показатель с предельной точностью.

Всего на данное время существует четыре основных способа для расчета себестоимости, выбор которых определяется видом контроля над объектами учета затрат:

Нормативный способ Алгоритм расчета предполагает первоначальное определение суммы нормативной себестоимости по каждому отдельному виду продукции. Далее устанавливается уровень колебаний нормы в продолжение отчетного месяца, а также совокупный объем затрат. Исходя из имеющихся параметров, определяется средний уровень общей себестоимости
Попроцессный способ Применяется на производствах, выпускающих крупные партии продукции в краткосрочный период при полном отсутствии остатков незаконченной продукции. Определяется себестоимость посредством сложения всех произведенных затрат на выпуск продукта. Затем общая себестоимость разделяется на количество единиц продукции. Для правильного контроля над расходами производство делить на отдельные этапы
Попередельный способ При этом методе учитываются расходы переделов. То есть в расчете используются затраты на последовательные стадии производства. Причем вид продукции во внимание не принимается
Позаказный способ Методика предполагает определение себестоимости через сложение прямых затрат на выпуск различных видов продукции. Себестоимость одной произведенной единицы определяют путем нахождения частного от суммы издержек и количества товаров по конкретному заказу

С какой целью определяется показатель

Рассматривать себестоимость нужно с позиции экономической науки. Как экономическая категория себестоимость выполняет такие основные функции, как:

  • учет и контроль расходов на производство и реализацию продукции;
  • формирование оптовой цены на производимый продукт;
  • анализ целесообразности изменения производства и внедрения принимаемых решений.

При поэтапном определении себестоимости можно определить, какие изменения помогут снизить показатель и какие расходы являются излишними.

Потому при любом изменении производственного процесса важно рассчитывать показатель себестоимости.

Это позволяет отслеживать динамику ценообразования и своевременно внедрять решения, оказывающие положительное влияние на конечную стоимость товара или услуги.

Какой применяется алгоритм

В рамках бухучета расчет себестоимости услуг (продукции) проводится в несколько этапов:

Все прямые, косвенные и переменные затраты Классифицируются и экономически обоснуются
Определяется круг затрат Относящихся к конкретному виду услуги
Обоснуются выбранные методы стоимостной оценки Каждого отдельного элемента затрат. При этом расходы распределяются между законченным продуктом и еще незавершенным с определением объема калькулируемого товара
Создаются калькуляционные листы С расчетом себестоимости каждой отдельной услуги

Схема исчисления показателя себестоимости законодательно не регламентирована. Потому организации вправе самостоятельно выбирать наиболее подходящий метод.

Схема составления калькуляции

При составлении калькуляции по себестоимости услуги во внимание принимаются такие затраты:

  • материальные затраты;
  • амортизация основных фондов, участвующих в производстве услуги;
  • зарплата сотрудников, занятых в производстве и предоставлении услуги;
  • отчисления в фонды с зарплаты занятых сотрудников;
  • административные расходы;
  • иные затраты.

По каждому пункту определяется общая сумма обоснованных затрат. Далее все значения складываются. Это и будет себестоимость услуги.

Если определить стоимость единоразового предоставления услуги не представляется возможным, то калькулирование осуществляется применительно к определенному периоду.

В калькуляции определяется общая сумма затрат, сопряженных с оказанием услуг. Затем определяется количество оказанных услуг и на это значение делится общая сумма затрат.

Возникающие нюансы

Когда себестоимость рассчитывается в отношении услуг, то необходимо соблюдать простые правила:

Полная себестоимость Определяется посредством сложения всех расходов, возникших в процессе оказания услуги
По каждой разновидности услуги проводится отдельный расчет При этом затраты распределяются по каждому отдельному клиенту, а по истечении определенного периода суммируются
При определении себестоимости услуги нужно учесть все составляющие Из каких складывается услуга в целом. Здесь учитываются не только трудовые и временные затраты, но также материальные и сырьевые

Например, расчет себестоимости услуг аренды требует учета расходов на ремонт жилья, поддержание его надлежащего состояния и уплату налогов.

А вот осуществляя расчет себестоимости услуг автосервиса, потребуется принять во внимание гораздо больше факторов – оплату труда работников, расходные материалы, энергозатраты и т. д.

Расчет себестоимости услуг фитнес-клуба

Рассчитывая стоимость отдельной услуги фитнес-клуба следует определить:

  • величину общих расходов на оказание услуги;
  • количество посетителей, которые могут одновременно воспользоваться этой услугой;
  • коэффициент наценки, определенный по собственному желанию или с учетом рыночных цен.

При расчете суммы расходов учитываются траты за месяц на:

  • аренду;
  • кредит (при наличии);
  • соцотчисления;
  • фиксированную зарплату сотрудников;
  • коммунальные платежи;
  • рекламу;
  • хозтовары и канцелярию;
  • премии для сотрудников;
  • обучение персонала и т. д.

Полученная сумма расходов делится на количество человек, посещающих клуб в течение месяца. В итоге получается себестоимость абонемента по одной услуге на месяц.

Получившееся значение нужно умножить на коэффициент наценки, чтобы получилась стоимость абонемента на месяц.

Если предполагается предоставление нескольких услуг, то сначала рассчитывается себестоимость по каждой отдельной услуге и затем находится общая себестоимость посредством сложения результатов.

В бюджетном учреждении

Себестоимость услуги в бюджетном учреждении находится при учете прямых, накладных и общехозяйственных затрат, а также издержек обращения.

Хотя бюджетный учет предполагает учет затрат согласно Инструкции № 157н, но конкретные определения затрат не установлены.

К прямым и накладным затратам относятся расходы, касающиеся оказания услуг. Общехозяйственные затраты это расходы на нужды управления.

Издержки обращения это затраты, возникшие в итоге оказания услуг и их продвижения. Классификация затрат определяется учетной политикой учреждения.
Видео: расчет себестоимости услуг

Также определяется способ распределения накладных расходов. Метод калькулирования определяется учреждением самостоятельно либо утверждается вышестоящим органом.

Для ЖКХ

Себестоимость услуг ЖКХ определяется согласно Постановлению Госстроя РФ № 9 от 23.02.1999. Плановая стоимость становится основой для установления тарифа.

Затраты определяются отдельно по каждой услуге на основе:

  • анализа фактических расходов в определенном периоде;
  • учета утвержденных отраслевых и региональных нормативов на соответствующие виды затрат.

При определении себестоимости услуги ЖКХ непременно учитываются факторы:

Понижающие цену Мероприятия по ресурсосбережению и пр.
Увеличивающие цену Инфляция, внедрение новых технологий и т. д.

Себестоимость единицы услуги находится путем деления общей суммы затрат на объем услуг в натуральном выражении, определенный исходя из нормативов потребления и общего числа потребителей.

Салон красоты

При расчете себестоимости услуг салона красоты вычисления проводятся по каждой отдельной услуге.

Себестоимость услуги включает в себя оплату работы мастера, количество расходных материалов и сопутствующие расходы.

Про выплаты при сокращении при ликвидации предприятия узнайте из статьи: выплаты при ликвидации предприятия.

Каков срок окупаемости проекта, .

Образец акта на списание ТМЦ, .

К общим затратам относятся расходы на электроэнергию, рекламу, охрану, износ оборудования и т.д. При определении цены расходных материалов важно учесть каждую мелочь.

Общие ежемесячные расходы на услугу делятся на время, необходимое для предоставления услуги.

Таким образом получается средняя цена услуги. К получившейся сумме добавляется наценка для определения итоговой стоимости услуги.

Расчет себестоимости услуги в 2019 году не претерпел каких-либо изменений. Главное это правильно учесть все затраты на оказание услуги.