Расчет пени по НДФЛ

Содержание

Штрафы оплачиваются только за не сданные вовремя декларации и другие нарушения. За просроченные платежи начисляются пени!

Сроки уплаты налогов и взносов

Фиксированный платеж ИП (раз в год):

• до 31 декабря

Платеж НДФЛ (13%)(раз в год):

• до 30 апреля

Налог на прибыль (раз в квартал):

  • I кв. — до 28 апреля
  • II кв. — до 28 июля
  • III кв. — до 28 октября
  • IV кв. — до 28 января

Платеж налога УСН(раз в квартал):

  • I кв.

Калькулятор штрафов и пени

— до 25 апреля

  • II кв. — до 25 июля
  • III кв. — до 25 октября
  • IV кв. — до 30 апреля(ИП), до 31 марта (организиции)
  • Платеж налога ЕНВД (раз в квартал):

    • I кв. — до 25 апреля
    • II кв. — до 25 июля
    • III кв. — до 25 октября
    • IV кв. — до 25 января

    Налог НДС (раз в квартал):

    • I кв. — до 20 апреля
    • II кв. — до 20 июля
    • III кв. — до 20 октября
    • IV кв. — до 20 января

    Сроки сдачи деклараций

    Декларация УСН (раз в год):

    • до 30 апреля(ИП)
    • до 31 марта(организации)

    Декларация по 3-НДФЛ (13%) (раз в год):

    • до 30 апреля НДФЛ 13% за сотрудников оплачивается до 15 числа месяца, следующего за текущим.

    Декларация по налогу на прибыль (раз в квартал):

    • I кв. — до 20 апреля
    • II кв. — до 20 июля
    • III кв. — до 20 октября
    • IV кв. — до 20 января

    Декларация по НДС (раз в квартал):

    • I кв. — до 20 апреля
    • II кв. — до 20 июля
    • III кв. — до 20 октября
    • IV кв. — до 20 января

    Сроки сдачи отчетности в Пенсионный фонд

    Отчеты в Пенсионный фонд (раз в квартал):

    Сдается расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам по формам РСВ-1, РСВ-3(персонифицированный учет).

    • I кв. — до 15 мая
    • II кв. — до 15 августа
    • III кв. — до 15 ноября
    • IV кв. — до 15 февраля
    Данный вид отчетности отменен с 01.01.2010.

    Пени

    За просроченную уплату налогов или платежей в ПФР, начисляются пени в размере 1/300 от суммы задолженности умноженная на ставку рефинансирования, начисления — ежедневные. Ст. 122 НК РФ — Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) 1. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). 3. Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). При крупном размере возникает уголовная ответственность. Крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 2.000.000 рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 6.000.000 рублей

    Штрафы

    Штраф за несданную отчетность в ПФР

    Штраф за несданную отчетность в пенсионный фонд, составляет 5% суммы подлежащих к уплате страховых взносов, начисленной к уплате за последние 3 месяца отчетного (расчетного) периода. Считается каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для представления отчета. Сумма штрафа может быть не более 30% указанной суммы, но и не менее 1 000 рублей.

    Штраф за не сданную в срок декларацию в налоговую:

    1. просрочено менее 180 дней — 5% процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый месяц (полный или неполный) со дня, установленного для сдачи декларации, но не более 30%указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
    2. просрочено более 180 дней — 30% от суммы + 10% за каждый полный и не полный месяц (27.07.2010 № 229-ФЗ). Т.е. если вы заплатили налог УСН, но не подали декларацию, то грозит штраф — 1000 рублей. Штрафы и пени в декларации не отражаются.

    Штрафы для должностных лиц

    Штраф за просроченную декларацию в налоговую:

    В силу вступает ст. 15.5 КОАП РФ: "Нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой декларации в налоговый орган по месту учета — влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 300 до 500 рублей.".

    Штраф за просроченную декларацию о среднесписочной численности в налоговую

    • 200 рублей (Важно! Это статистические данные, а не декларация, поэтому штраф 200, а не 1000 рублей.).

    Штраф за просроченную декларацию 2-НДФЛ

    • 200 рублей за каждую справку 2-НДФЛ (НК статья 126 п.1). Штраф за не сданную в срок декларацию рассчитывается из суммы, подлежащей к уплате. Минфин считает, что если налог был оплачен, то штраф за просроченную отчетность не должен взиматься. НО ФНС и ФАС считают, что тогда необходимо взыскивать минимальный штраф — 1000 рублей.

    Как рассчитать пени по ндфл

    Некоторые материалы,

    загруженные в справочную правовую систему Гарант

    в период с 23 по 29 ноября 2014 года по теме:

    «База знаний службы правового консалтинга»

    Вопрос: 1. Начислен и удержан НДФЛ с заработной платы сотрудников за апрель 2013 года в сумме 600 000 руб. Срок выплаты заработной платы — 04.05.2013. НДФЛ перечислен 04.05.2013 в сумме 400 000 руб.

    2. Начислен и удержан НДФЛ с отпускных сотрудников за май 2013 года в сумме 10 000 руб. Срок выплаты — 14.05.2013. НДФЛ перечислен 14.05.2013 в сумме 8000 руб.

    3. Начислен и удержан НДФЛ с отпускных сотрудников за май 2013 года в сумме 5000 руб. Срок выплаты — 24.05.2013. НДФЛ перечислен 25.05.2013 в сумме 5000 руб.

    4. Начислен и удержан НДФЛ с заработной платы сотрудников за май 2013 года в сумме 650 000 руб. Срок выплаты заработной платы — 04.06.2013. НДФЛ перечислен 04.06.2013 в сумме 755 000 руб.

    Перечисления в бюджет сумм НДФЛ с доходов работников за июнь 2013 года — март 2014 года в полной мере соответствовали суммам начисленного и удержанного НДФЛ за указанный период. В апреле 2014 года организация самостоятельно выявила свою задолженность перед бюджетом (как налогового агента) по исчисленным и удержанным с физических лиц суммам НДФЛ и перечислила ее в бюджет 14.04.2014 в размере 97 000 руб.

    Как рассчитывается сумма штрафа и пени за несвоевременное перечисление НДФЛ в бюджет согласно ст. 123 НК РФ?

    В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему РФ на соответствующие счета Федерального казначейства. За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством РФ (п. 5 ст. 24 НК РФ ).

    Неисполнение налоговым агентом обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет сумм НДФЛ с выплаченных физическим лицам доходов влечет начисление на сумму недоимки пеней (п. 7 ст. 75 НК РФ. письмо Минфина России от 21.02.2014 N 03-04-05/7472 ).

    Так, в силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается, в частности, денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки.

    Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ ).

    Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным НК РФ дня уплаты налога (п. 3 ст. 75 НК РФ ). Пени за несвоевременную уплату не удержанного с плательщика НДФЛ могут быть взысканы с налогового агента за счет его денежных средств и иного имущества (постановление Президиума ВАС РФ от 16.05.2006 N 16058/05. определение ВАС РФ от 12.11.2012 N ВАС-14349/12 ).

    На момент выявления задолженности по НДФЛ перед бюджетом бухгалтеру следует составить бухгалтерскую справку. В ней нужно указать дату возникновения задолженности по НДФЛ, зафиксировать дату осуществления пересчета, обозначить сумму НДФЛ, которую необходимо доплатить в бюджет, привести расчет суммы пеней за просрочку перечисления налога в бюджет и установить дату перечисления в бюджет недоимки и пеней по НДФЛ.

    Пени по налогам рассчитываются по формуле:

    П = СН х (СР. 300) х Дн,

    где:

    П — сумма пеней по налогу, сбору, взносу;

    СН — неуплаченная в установленные сроки сумма налога (сбора, взноса);

    СР — ставка рефинансирования ЦБ РФ (в

    %);

    Дн — количество календарных дней просрочки уплаты налога (сбора, взноса).

    Для расчета пени по налогам и сборам Вы можете воспользоваться калькулятором.

    В рассматриваемом случае расчет пени будет выглядеть следующим образом:

    1) за период с 04.05.2013 по 14.05.2013 пеня составила 550 руб. (200 000 руб. х (8,5%. 300) х 10 дн.;

    2) за период с 14.05.2013 по 24.05.2013 пеня равна 555 руб.

    Калькулятор пеней по ндфл 2018

    50 копеек (202 000 руб. х (8,5%. 300) х 10 дн.;

    3) за период с 24.05.2013 по 25.05.2013 пеня равна 56 руб. 93 копейки (207 000 руб. х (8,5%. 300) х 1 день;

    4) за период с 25.05.2013 по 04.06.2013 пеня равна 555 руб. 50 копеек (202 000 руб. х (8,5%. 300) х 10 дн.;

    5) за период с 04.06.2013 по 14.04.2014 пеня равна 8375 руб. 95 копеек (97 000 руб. х (8,5%. 300) х 314 дн.

    Таким образом, общая сумма пени за весь период просрочки уплаты НДФЛ составляет 10 093 руб. 88 копеек.

    Ответственность за неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом в виде взыскания штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению, установлена ст. 123 НК РФ .

    Обращаем внимание на то, что ст. 123 НК РФ определяет наступление ответственности, даже если налоговый агент перечислил налог за налогоплательщика, но сделал это с нарушением установленного срока (смотрите, например, письма Минфина России от 12.04.2013 N 03-02-07/1/12347 и от 19.03.2013 N 03-02-07/1/8500 ).

    Актом привлечения к налоговой ответственности является решение о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, выносимое налоговым органом:

    — по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки (пп. 1 п. 7 ст. 101 НК РФ );

    — на основании материалов иных мероприятий налогового контроля (пп. 1 п. 8 ст. 101.4 НК РФ ).

    Полагаем, что штраф будет рассчитываться налоговым органом по каждому факту несвоевременного перечисления НДФЛ в бюджет. В рассматриваемом примере это будет выглядеть следующим образом:

    1) на 04.05.2013 штраф составит 40 000 руб. ((600 000 руб. — 400 000 руб.) х 20%);

    2) на 14.05.2013 — 400 руб. ((10 000 руб. — 8000 руб.) х 20%));

    3) на 24.05.2013 — 1000 руб. (5000 руб. х 20%).

    Таким образом, общая сумма штрафа составит 41 400 руб.

    Пунктом 3 ст. 114 НК РФ предусмотрено, что при наличии смягчающих обстоятельств размер штрафа может быть уменьшен не менее чем в два раза, по сравнению с размером, который установлен для налоговых правонарушений.

    Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, перечислены в ст. 112 НК РФ .

    При этом перечень обстоятельств, смягчающих ответственность, является открытым, поскольку суд или налоговый орган, рассматривающий дело, вправе признать смягчающими любые обстоятельства.

    К обстоятельствам, отягчающим ответственность, отнесено только совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекавшимся к ответственности за аналогичное правонарушение (п. 2 ст. 112 НК РФ ). При наличии такого обстоятельства размер штрафа увеличивается на 100% (п. 4 ст. 114 НК РФ ).

    Таким образом, решение об уменьшении суммы штрафа принимается налоговым органом. Однако налоговое законодательство не запрещает обратиться в суд с требованием уменьшить штрафные санкции, даже если налоговый орган снизил штраф и налогоплательщик не согласен с принятым решением.

    Также рекомендуем Вам ознакомиться со следующими материалами:

    — Энциклопедия решений. Ответственность за невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов (ст. 123 НК РФ );

    — Энциклопедия решений. Обстоятельства, смягчающие ответственность по ст. 123 НК РФ .

    Ответ подготовил:

    Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

    Категория: Налоги

    Похожие статьи:

    Как рассчитать НДФЛ гражданину в различных ситуациях

    Что такое НДС, и как правильно его рассчитать

    Как рассчитать налог ЕНВД: в помощь бухгалтеру

    Как рассчитать задолженность по алиментам

    Как правильно рассчитать «больничный»

    1. Пени по налогам.

    Понятие пени дано в НК РФ: пеня — сумма, которую налогоплательщик должен заплатить в бюджет государству в случае просрочки уплаты налога в бюджет, в том числе налогов, уплачиваемых при ввозе товаров в Россию.

    Пени по налогам платятся в дополнение к суммам, которые должны быть уплачены (налог). При этом, если налогоплательщика оштрафовали, то пени все равно придется заплатить.

    Пени по налогам начисляются за каждый день просрочки в размере 1/300 от ставки рефинансирования. Начало отсчета — день, следующий за датой наступления обязанности по уплате налога. Размер ставки рефинансирования публикуется на официальном сайте ЦБ РФ.

    С 14.09.2012 действует ставка в размере 8.25%. Вы можете рассчитать пени самостоятельно, но гораздо проще сделать это через калькулятор пеней по налогам.

    2. Расчет пеней по налогам с помощью калькулятора пени по налогам.

    Пени по налогам можно рассчитать как самостоятельно, так и воспользовавшись Интернет-ресурсом, который предлагает ФНС.

    Перейдя по ссылке, вы увидите два календаря: на крайнем левом вам предлагается выбрать дату начала исчисления пени по налогу, на крайнем правом — дату фактической или планируемой оплаты налога. Ниже расположено окошко, в которое следует ввести сумму задолженности.

    Например, транспортный налог нужно было оплатить до 5 ноября 2013 года в размере 1000 рублей. Фактически вы, как физическое лицо, оплатили 15 ноября 2013. Пени начисляются со дня, следующего за последним днем уплаты налога, в данном случае — 06.11.2013. Итак, дату 06.11.2013 выбираете в календаре, расположенном слева, дату 15.11.2013 — в календаре, расположенном справа. Для того, чтобы выбрать месяц ноябрь, следует нажать на декабрь, произойдет смещение месяцев, и ноябрь станет доступен для выбора.

    Ниже в окошко вводите сумму налога — 1000 рублей.

    Ниже окошка с суммой находится кнопка "рассчитать". Нажав на нее, вы получите сумму пени, которую необходимо заплатить за просрочку уплаты налога. В данном случае пени по налогу составляет 2,75 руб.

    Для расчета пени по налогам доступен другой калькулятор, разработанный ФНС России.

    В предлагаемом калькуляторе пеней по налогам также следует выбрать дату начала исчисления пеней. Напоминаем, что пени по налогам начинают начисляться со дня, следующего за последним днем уплаты.

    К примеру, налог на добавленную стоимость за 4 квартал 2013 года нужно оплачивать 20 января, 20 февраля, 20 марта.

    Правила расчета пени по налогам

    Сумма налога к уплате составила 30 000 рублей. Вы просрочили уплату — 20 января и заплатили 31 января. Соответственно, дату 21.01.2014 выбираем в окошке "дата начала исчисления пеней". В окошке "дата окончания начисления пеней" вводите дату уплаты налога. Вводим, 31.01.2014. В окошко "сумма задолженности по налогу" вводите сумму задолженности 30 000 рублей. При нажатии на кнопку "рассчитать" программа произведет расчет пени по налогу. Результат в нашем случае 90.75 руб.

    Следует отметить, что калькулятор пеней по налогам действует в отношении всех налогов.

    3. Самостоятельный расчет пени по налогам.

    Если калькулятор пеней по налогам вам недоступен либо вы хотите его проверить, можете рассчитать пени по налогам самостоятельно.

    Формула для расчета пени по налогам следующая:

    Пени = неуплаченный налог * дни просрочки * ставка рефинансирования * 1/300.

    Например, ООО "Рога и копыта" не перечислило земельный налог до 03 февраля 2014 года. Размер налога составляет 10 000 рублей. Уплачен налог был 13 февраля 2014 г.

    Итого срок просрочки составляет 10 дней. Ставка рефинансирования 8.25%.

    Пени = 27.50 рублей.

    Пени должны уплачиваться вместе с налогом. Если пени вы не заплатите, то в вашей карточке в налоговой пени будут числиться в качестве задолженности.

    4. Когда пени не начисляются?

    Напомним, обязанность по уплате налога считается исполненной в тот момент, когда в банк направлено поручение о перечислении денежных средств (при наличии на расчётном счете денег).

    Однако, если вы налог не заплатили, то пеня может и не начисляться. Происходит это в следующих случаях:

      • Если причина неуплаты налога в том, что расчетный счет был заблокирован налоговой либо судом или же в случае ареста имущества. Начисленные пени с высокой долей вероятности могут быть отменены в суде.
      • Если недоимка является следствием выполнения письменных разъяснений налоговой. Разъяснения могут быть даны как непосредственно налогоплательщику, так и неопределенному кругу лиц. Разъяснения должны относится к отчетному периоду, в котором налогоплательщик намерен их применять. Дата издания разъяснений значения не имеет.

      Рассматриваемый случай не применяется, если разъяснения имеют неполный или недостоверный характер. В налоговом планировании и исчислении налога следует пользоваться материалами, расположенными на официальном сайте ФНС России. Иные разъяснения, содержащиеся в информационно-правовых базах, используются налогоплательщиками на свой страх и риск и не освобождают от уплаты пени.

      • Если в поданной декларации обнаружена ошибка, которая привела к занижению налога.  В этом случае нужно до истечения срока камеральной проверки заплатить недостающую сумму и подать уточненную декларацию. Сделать это необходимо, поскольку налоговая тоже может обнаружить ошибки и составить акт. Либо, если вы сдаете "уточненку", но не платите налог или платите позже сдачи уточненной декларации, то вас также привлекут к ответственности за неуплату налога.

      При уклонении от уплаты пени она может быть взыскана принудительно за счет денег, находящихся на счете или имущества.

      5. Пени при просрочке налоговых авансов.

      Налоговые авансы установлены по следующим налогам, исчисляемым и уплачиваемым организациями:

      • Налог на прибыль. Отчетные периоды этого налога — 1-ый квартал, полгода, девять месяцев. В указанные сроки организация сдает расчет налога на прибыль и уплачивает авансовые платежи, исходя из ставок и прибыли, рассчитанной нарастающим итогом.
      • Налог на имущество. Сумма аванса уплачивается каждый отчетный период. Размер рассчитывается так: 1/4ставки налога*среднюю стоимость имущества. Отчетные периоды этого налога — 1-ый квартал, полгода, девять месяцев.
      • Транспортный налог. Рассчитывается по формуле: 1/4ставки налога*налоговую базу. Отчетные периоды — первый, второй, третий кварталы.
      • Земельный налог. Считается только теми плательщиками, для которых отчетный период — квартал. 1/4ставку налога*кадастровую стоимость.

      Если уплата аванса пропущена, то на неуплаченную сумму также будут насчитаны пени по налогам.

      6. Пени по страховым взносам.

      В отличие от налогов, авансов по страховым взносам не предусмотрено. В течение года плательщик ежемесячно перечисляет сумму в соответствующие фонды.

      Срок уплаты — 15 число следующего месяца.

      Пени начисляют по той же схеме, что и пени по налогам: количество дней просрочки*1/300*ставку рефинансирования*сумму страхового взноса.

      Пени не начисляются, если:

      1. Имущество было арестовано.
      2. Счета организации блокированы.