Расчет фонда оплаты

Фонд оплаты труда — это запланированная статья расходов на выплаты сотрудникам. Необходимо повысить эффективность работы предприятия, рентабельность производства? Тогда нужно сбалансировать доходные и расходные статьи, и начать целесообразно с оценки затрат на персонал. Как произвести расчеты, расскажем в статье.

Расчет фонда оплаты труда (ФОТ) осуществляют по всем видам выплат, которые положены сотрудникам конкретного предприятия. Как зарплата состоит из двух частей, так и ФОТ можно разделить на две составляющие:

  • фонд заработной платы (ФЗП) — расходы на фиксированную часть вознаграждений работников;
  • премиальный фонд (ПФ) — расходы на поощрения, надбавки и компенсации.

В случае если в организации отсутствуют дополнительные выплаты (то есть зарплата состоит только из оклада), то фонд заработной платы и оплаты труда фактически совпадают.

Как рассчитать фонд заработной платы

Поскольку этот показатель — плановый, при его определении используется среднее значение зарплаты по всей организации. А его высчитывают из фактических показателей предшествующего года.

Возьмем для примера маленькую фирму, которая в прошлом году состояла из:

  • директора с окладом 60 000 рублей;
  • менеджера с окладом 30 000 рублей;
  • охранника с окладом 15 000 рублей.

За год на выплаты было затрачено (60 000 + 30 000 + 15 000) × 12 = 1 260 000 рублей.

Сумму, затраченную на вознаграждение труда всех сотрудников, делят на их среднесписочную численность (ССЧ) того года и на 12 месяцев.

Поскольку сотрудников у нас трое, мы получим среднюю зарплату по фирме, равную 35 000 рублей.

Расчет фонда заработной платы на будущий год осуществляется по формуле:

ФЗП = средняя з/п × ССЧ × 12.

Среднесписочную численность нужно взять на текущий момент. И если директор нанимает еще одного работника, ФЗП на следующий год составит: 35 000 × 4 × 12 = 1 680 000 рублей.

Но расходы на оплату труда можно планировать не только на год, но и на меньшие периоды. Тогда вместо ССЧ следует использовать количество затраченных человеко-часов.

Фонд оплаты труда: формула расчета

Премиальные расходы можно посчитать аналогичным образом, что и зарплатные. Но не факт, что у компании будут такие ресурсы в следующем году. Остается сложить две получившиеся суммы, чтобы получить ФОТ.

Предположим, что директор потратил в минувшем году на дополнительные выплаты 540 000 рублей. В среднем на каждого работника пришлось 15 000 рублей в месяц (540 000 / 3 / 12). На четверых понадобится уже 15 000 × 4 × 12 = 720 000 рублей в год.

Таким образом ФОТ = 1 680 000 + 720 000 = 2 400 000 рублей.

Для наглядности прибавлять можно по отдельности годовые планы по следующим выплатам:

  • премии (ежемесячные и за особые заслуги);
  • надбавки (за стаж, за интенсивность, за условия труда);
  • материальная помощь;
  • отпускные.

Итог не изменится, но руководитель сможет проследить, из чего складывается структура ФОТ.

Еще один вариант, как рассчитать ФОТ, — это учет планового объема продукции и плановой цены ее единицы для работника при сдельной форме расчетов. Формула выглядит так:

ФОТ = ОПпл × ЦЕДпл.

Если фирма решила изготовить за год 500 000 единиц товара и за выпуск каждой платить рабочим по 100 рублей, то на зарплату уйдет 50 000 000 рублей.

Зная, что такое ФОТ (фонд оплаты труда), как рассчитать этот показатель, из каких компонентов он складывается, можно вести эффективное планирование. Это позволит предотвратить текучесть кадров и одновременно оптимизировать издержки.

Одним из этапов разработки бизнес-плана развития предприятия на предстоящий календарный год является планирование фонда заработной платы, который включает следующие выплаты:

  • заработная плата за выполненную работу и отработанное время;
  • выплаты стимулирующего характера;
  • выплаты компенсирующего характера;
  • оплата за неотработанное время;
  • другие выплаты.

Как правило, удельный вес расходов на оплату труда в себестоимости продукции промышленных предприятий составляет 20–40 %. У организаций, оказывающих услуги, он может достигать 70 % общих затрат.

Перечень выплат, учитываемых в составе фонда заработной платы, и показателей, применяемых для анализа и планирования расходов на оплату труда, содержат Указания по заполнению в формах государственных статистических наблюдений статистических показателей по труду, утвержденные постановлением Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 29.07.2008 № 92 (в ред. от 11.11.2016).

Фонд заработной платы составляет основу фонда оплаты труда, в состав которого также включаются:

  • выплаты по заработной плате, исчисленные исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов, устанавливаемых в зависимости от результатов труда, его количества и качества;
  • стимулирующие и компенсирующие выплаты, включая суммы индексации заработной платы в соответствии с действующим законодательством;
  • премии, которые выплачиваются рабочим и служащим за производственные результаты;
  • иные выплаты, предусмотренные применяемыми в организации формами и системами оплаты труда.

В фонд оплаты труда также входят выплаты в неденежной форме в виде товаров (продукции, услуг), а также иные выплаты из фонда потребления, формируемого за счет чистой прибыли организации. Размер средств, направляемых на выплаты работникам из прибыли, обычно устанавливается уставом субъекта хозяйствования и зависит от результатов его производственно-хозяйственной деятельности.

Планирование фонда оплаты труда предполагает решение следующих задач:

• выбор форм и систем оплаты труда;

• выбор методов определения планового фонда оплаты труда;

• расчет величины планового фонда оплаты труда.

Процесс планирования фонда оплаты труда включает следующие этапы:

1) подготовка необходимой информации;

2) выбор стратегии планирования;

3) планирование среднесписочной численности персонала;

4) выбор метода (способа) расчета планового фонда оплаты труда;

5) расчет планового фонда оплаты труда;

6) сравнительный анализ планового ФОТ и фонда оплаты труда текущего периода;

7) внесение корректировок в расчет планового фонда оплаты труда (при необходимости).

Сущность фонда оплаты труда

Фонд оплаты труда (ФОТ) включает все расходы на оплату труда персонала, включая премии, надбавки, компенсации любых источников финансирования. Посредством данного показателя:

  • Проводят анализ расходов на заработную плату работников разных структурных подразделений (категории),
  • Осуществляют регулировку и оптимизацию затрат, корректировку ставок, окладов, расценки.

Формула расчета фонда оплаты труда дает возможность вычислить сумму фонда, благодаря которому происходит начисление всех предусмотренных законодательством выплат (пенсионных отчислений, страховых взносов и др.).

Фонд оплаты труда является важнейшим инструментом рационализации расходов организации и стимулирования персонала.

Формула расчета фонда оплаты труда

Для расчета годового фонда оплаты труда необходимы:

  • расчётные ведомости по заработной плате за год, они отражают все суммы начисляемых выплат работникам.
  • табель учёта рабочего времени, с помощью которого определяется количество отработанных часов (табели заполняются каждый месяц ответственными лицами, при этом обязанность указывается в должностной инструкции).
  • Штатное расписание, в котором прописаны тарифные ставки, оклады, списочный состав работников компании.

Не существует обязательной формулы для вычисления годовой суммы фонда оплаты труда. Формула расчета фонда оплаты труда может быть рассчитана двумя способами.

ФОТ = Зср*Чср*12

Здесь ФОТ — фонд оплаты труда;

Зср — среднемесячная зарплата;

Чср — среднесписочная численность работников.

Средняя заработная плата получается при сложении суммы всех начислений и выплат, которые входят в состав фонда оплаты труда, разделить на 12. Среднесписочная численность сотрудниковвычисляется путем суммирования количества работников по каждому дню месяца и делится на календарные дни.

При вычислении годового показателя действия повторяются для периода с января по декабрь, все полученные числа складываются и затем делятся на 12.

Структура фонда оплаты труда

В фонд оплаты труда обычно включаются суммы, которые подлежат выплате работнику в денежной или натуральной форме.

Фонд заработной платы состоит из следующих составляющих:

  • начисленная зарплата;
  • продукция, выданная в качестве оплаты труда (ее стоимость);
  • доплата за работу в праздничные или выходные дни;
  • надбавка за сверхурочную работу и работу в ночное время;
  • регулярные премии любой формы, включая вознаграждения за долгий непрерывный рабочий стаж;
  • оплата за труд в опасных условиях;
  • оплата работникам, не входящих в списочный состав;
  • оплата лицам, которые приняты по совместительству, оформлены по договорам, включая гонорары за разовые и консультационные услуги и др.

В фонд оплаты труда входит оплата за неотработанное время, включающая следующие пункты:

  • оплата времени выполнения общественных обязанностей или сельскохозяйственных работ;
  • оплата времени обучения сотрудника, направленного на переподготовку или повышение квалификации,
  • оплата всех видов отпусков, в том числе декретного, кроме неиспользованного и др.

В стимулирующие выплаты можно включить:

  • стоимость акций, выдаваемых работникам,
  • подарки и поощрения и др.

Период расчёта фонда оплаты труда

В соответствии с отчётной единицей можно выделить следующие периоды расчёта фонда оплаты труда:

  • Годовой фонд, чаще всего применяемый при определении суммы фонда оплаты труда. В данных расчетах формула расчета фонда оплаты труда включает данные за последний календарный год.
  • Месячный фонд, являющийся для отчетности не менее важным, чем годовой ФОТ.
  • Дневной фонд оплаты, применяемый реже, но необходимый для более тщательного анализа затрат по заработной плате.
  • Часовой фонд применяется на предприятиях, использующих метод почасовой оплаты труда.

ПРИМЕР 1

Задание Отдел сбыта имеет следующие показатели по работе за прошлый год:

Численность работников среднесписочная – 5 человек,

2 специалиста с заработной платой – 25 000 рублей,

3 специалиста с заработной платой – 28 000 рублей.

Рассчитать фонд оплаты труда отдела сбыта за прошлый год.

Решение Формула расчета фонда оплаты труда выглядит следующим образом:

ФОТ = Зср*Чср*12

Рассчитаем среднемесячную заработную плату по отделу:

Зср = (2*25000 + 3* 28000)/5 = 134000/5=26800 рублей

ФОТ=26800*5*12=1 608 000 рублей

Ответ 1 608 000 рублей.

ПРИМЕР 2

Задание Рассчитать показатель фонда оплаты труда, если предприятие отработало со следующими данными:

Среднемесячная заработная плата – 350 тыс. руб.,

Годовая среднесписочная численность работников – 10 человек

Решение ФОТ = Зср*Чср*12

ФОТ=350*10*12=42 000 тыс. рублей.

Ответ 42 000 тыс. рублей.

Вознаграждение, выплачиваемое сотрудникам, — одна из основных статей затрат для любого бизнеса, независимо от сферы деятельности и масштаба. Поэтому при управлении финансами нужно обратить особое внимание на эту область. Рассмотрим, как производить расчет фонда заработной платы работников предприятия.

Виды выплат в пользу сотрудников

Напомним, фонд заработной платы — это сумма заработной платы работникам, которая начислена по трудовым и коллективным договорам, а также по другим локальным актам предприятия, содержащим нормы трудового права РФ, за определенный период (месяц, квартал, год).

Все виды вознаграждений, которые бизнесмен платит своим работникам, можно разделить на три группы:

1. Основные выплаты, связанные с трудовым процессом. Их обычно объединяют под общим наименованием «фонд заработной платы» (ФЗП):

  • выплаты по окладу, тарифу или сдельным расценкам;
  • доплаты за особые условия труда;
  • премии за трудовые показатели.

Учет премий при расчете средней заработной платы

2. Дополнительные выплаты, связанные с работой. Вместе с перечисленными выше эти платежи образуют фонд оплаты труда (ФОТ):

  • премии за выслугу лет;
  • отпускные, компенсация за неиспользованный отпуск;
  • больничные, декретные и другие подобные выплаты;
  • компенсация питания, проезда, мобильной связи;
  • компенсация затрат на жилье для иногородних сотрудников.

Если никаких дополнительных выплат в пользу сотрудников не производится, то ФЗП и ФОТ будут совпадать. Но это только теоретическое допущение, т.к. на практике какие-либо из перечисленных платежей всегда присутствуют.

3. Прочие выплаты, не связанные с трудовой деятельностью. Их обычно не включают в ФОТ, а относят к социальным расходам:

  • премии к юбилею и по другим подобным основаниям;
  • материальная помощь;
  • компенсация путевок, занятий спортом, затрат на лечение;
  • пособия, которые выплачиваются за счет средств ФСС, ПФР, ФОМС, и другие выплаты за счет средств государственных внебюджетных фондов.

Учет ФЗП и ФОТ

Если говорить об источниках информации по выплатам в пользу сотрудников, то в первую очередь речь идёт о бухучете. Однако бухгалтерские регистры далеко не всегда содержат всю необходимую для управления информацию.

Важно!

Всем собственникам и руководителям компаний необходимо различать понятия бухгалтерского и управленческого учета. Поясним основные отличия:

  1. В первую очередь бухучет ориентирован на потребности государственных органов и других внешних пользователей. Для чиновников, которые разрабатывают его правила, бизнес-цели компании-налогоплательщика вторичны.
  2. Регламенты бухучета одинаковы для всех предприятий, без учета отрасли и тем более — индивидуальной специфики. Поэтому в большинстве случаев для полноценного контроля за бизнесом необходимо вести управленческий учет.
  3. Если говорить конкретно о ФОТ, то представление затрат на него в управленческом учете может существенно отличаться от бухгалтерских данных. Речь идет как об отнесении затрат на те или иные счета (производственные, коммерческие, управленческие расходы и т.п.), так и об их группировке по направлениям бизнеса. Все отклонения от бухгалтерских регламентов нужно отразить в Положении об управленческой учетной политике.
  4. Далеко не все бизнесмены платят своим сотрудникам полностью белую зарплату. Это тоже является причиной возникновения разниц между двумя видами учета.

Организация внутреннего контроля ведения бухгалтерского учета

Планирование ФЗП и ФОТ

Проще всего планировать ФЗП. Если не предполагаются существенные кадровые изменения, то можно отталкиваться от фактических показателей.

Для сотрудников с фиксированным окладом для расчета ФЗП используются данные о среднемесячном заработке (СЗ) и среднесписочной численности (Числ). Формула расчета будет выглядеть следующим образом:

ФЗПо = СЗ х Числ х 12

Для сотрудников, зарплата которых основана на почасовом тарифе, формула расчета фонда заработной платы на год выглядит по-другому:

ФЗПт = Сст х Ч, где
Сст – сумма ставок всех «почасовиков»
Ч – годовое количество рабочих часов

Для «сдельщиков» расчет будет основан на расценках за единицу (Р) и плановом объеме выпуска (В). Также здесь нужно отдельно указать надбавки (Н) и премии (П), т.к. они обычно не входят в сдельный тариф.

ФЗПс = Р х В + Н + П

Пример 1

Среднесписочная численность сотрудников ООО «Альфа», работающих «на окладе» — 30 чел. Плановая среднемесячная зарплата на 2019 год с учетом надбавок — 45 000 руб. Плановый выпуск на год — 50 000 изделий, тариф за 1 изделие — 400 руб., премия для «сдельщиков» за выполнение плана — 10% от «базовой» суммы.
ФЗПо = 30 х 45 000 х 12 = 16 200 тыс. руб.
ФЗПс = 50 000 х 400 + (50 000 х 400) х 10% = 22 000 тыс. руб.
ФЗП = 16 200 + 22 000 = 38 200 тыс. руб.

Планировать другие составляющие затрат на персонал сложнее. Если отпускные еще возможно спрогнозировать на основе графика, то заранее точно оценить потребность в социальных выплатах практически невозможно.

Поэтому здесь обычно используют нормативный метод оценки. При формировании годового бюджета утверждают определенный процент от выручки, в который должны «вписаться» все затраты на персонал. Затем из полученной суммы вычитают расчетный ФЗП. За счет оставшихся средств и производится финансирование дополнительных и социальных расходов.

Пример 2

Плановая выручка ООО «Альфа» на 2019 год — 220 000 тыс. руб. Норматив затрат на персонал (без учета страховых взносов) — 20%.
ФОТ = 220 000 х 20% = 44 000 тыс. руб.
Следовательно, на дополнительные и социальные расходы может быть направлена сумма
ДР = 44 000 – 38 200 = 5 800 тыс. руб.

Оптимизация расходов на персонал

Все бизнесмены стремятся оптимизировать свои затраты, особенно в сложной экономической ситуации. Естественно, внимание руководителей обращается и на выплаты в пользу работников. Но просто снижать заработную плату и стимулирующие выплаты весьма опасно. Нельзя полностью отрицать важность нематериальных стимулов, но все-таки основным мотивирующим фактором для работников является именно уровень оплаты труда.

Адекватный уровень вознаграждения дает возможность привлечь квалифицированных сотрудников и рассчитывать на их высокую эффективность. Напротив, снижение выплат не только демотивирует работников, но и может провоцировать их на противоправные действия. Проще говоря, работодатель имеет право ожидать от сотрудников качественного выполнения трудовых обязанностей ровно в той степени, в какой уровень зарплаты соответствует рыночным показателям.

Поэтому вместо снижения расходов на персонал лучше пересмотреть систему мотивации. Премиальные и другие дополнительные выплаты должны побуждать работников совершать действия, максимально полезные для организации. Для наиболее квалифицированных и ценных для компании сотрудников необходимо разработать специальные меры материального стимулирования.

Чтобы уменьшить расходы на персонал, можно «поработать» с резервами по снижению налогов с различных видов выплат в пользу сотрудников, чем, к слову, и занимаются специалисты 1C-WiseAdvice, работающие в направлении аутсорсинга расчета зарплаты. Наши клиенты получают не просто «правильно рассчитать-выплатить-вовремя отчитаться», а гораздо больше:

  • снижение налоговых рисков (вероятность возникновения претензий/доначислений/штрафов со стороны налоговых органов почти 0%);
  • сокращение затрат за счет снижения налоговых потерь и уменьшения «зарплатных» налогов (все используемые нами стратегии находятся в рамках действующего законодательства);
  • безупречную репутацию компании как работодателя.

Заказать услугу

Фонд оплаты труда работников цеха состоит из суммы фондов заработной платы основных и вспомогательных р

Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Лист

КР ЭП 21.00.00

абочих цеха, и фонда заработной платы специалистов и руководителей, а также обязательных отчислений от них.

Фонд заработной платы основных производственных рабочих – сдельщиков состоит из основной заработной платы, которая определяется на основе производственного задания и сдельной расценки за выполнение единицы продукции плюс премиальные начисления из ФОТ в размере 46%, а также дополнительной заработной платы, которая начисляется в размере 10 % от основной заработной платы.

Расчет фонда заработной платы рабочих – сдельщиков сводим в таблицу 5.

Таблица 5 Расчет ФЗП рабочих – сдельщиков

Среднегодовая заработная плата основных производственных рабочих определяется по формуле :

Зср/год = ФЗПгод / Чсп

Зср/год = 1056,3 / 23 = 45,9 млн. руб.

Среднемесячная заработная плата основных производственных рабочих рассчитывается делением среднегодовой заработной платы на 12 месяцев:

Зср/мес = Зср/год / 12

Зср/мес (форм.) = 145,9 / 12 =3,825 млн. руб.

Расчеты фонда заработной платы рабочих – повременщиков сводим в таблицу 6.

Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Лист

КР ЭП 21.00.00

Таблица 6 Расчет тарифного фонда заработной платы

Среднегодовая заработная плата вспомогательных рабочих определяется по формуле:

Зср/год = ФЗПгод / Чсп,

Зср/год= 145,2 / 6 = 24,2 млн. руб.

Среднемесячная заработная плата вспомогательных рабочих рассчитывается делением среднегодовой заработной платы на 12 месяцев :

Зср/мес = Зср/год / 12,

Зср/мес = 24,2 / 12 = 2,02млн. руб.

Среднегодовая заработная плата одного рабочего определяется как частное от деления суммы среднегодовых заработных плат основных и вспомогательных рабочих к среднесписочному составу рабочих цеха. Среднемесячная заработная плата одного рабочего рассчитывается делением среднегодовой заработной платы на 12.

Расчеты сводим в сводную таблицу 7, ФЗП рабочих .

Таблица 7 Сводная таблица ФЗП рабочих цеха

Расчет ФЗП руководителей и служащих сводим в таблицу 8:

Таблица 8 Расчет ФЗП руководителей и специалистов

Наименование должности Количество штатных единиц, чел. Месячный должностной оклад с учетом премий, тыс. руб. Заработная плата за год, млн. руб. Размер премий Общий фонд заработной платы, млн.руб.
% млн.руб
Нач. цеха 19,488
Техник-технолог 16,704
Мастер 30,624
Итого 66,816

Для расчета оплаты труда всех работников цеха необходимо учесть отчисления от заработной платы в фонд социальной защиты населения,

которые являются обязательными платежами, и составляет 34% от ФЗП , и входят в себестоимость изготавливаемой продукции.

Расчеты годового фонда оплаты труда всех работников цеха, сводим в таблицу 9.

Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Лист

КР ЭП 21.00.00

Таблица 9 Расчет годового фонда оплаты труда персонала цеха

Категории работающих Количество Фонд заработной платы, млн. руб. Отчисления в фонд социальной защиты Фонд заработной платы, млн.руб.
% млн.руб.
Основные рабочие 1056,3 359,14 1415,4
Вспомогательные рабочие 145,2 49,36 194,56
Руководители и специалисты 66,816 22,71 89,52
Итого 1268,31 431,21 1699,48

Среднегодовая заработная плата работающего в цеху определяется по формуле:

3ср/год = ФЗПпо цеху / Чппп,

где: Чппп – списочная численность работников цеха, чел.

Зср/год = 1268,31 / 33 =38,4 млн. руб.

Среднемесячная заработная плата работающих в цеху рассчитывается делением среднегодовой заработной платы на 12 месяцев:

Зср/мес = Зср/год / 12,

Зср/мес = 38,4 / 12 = 3,2 млн. руб.