Расчет есн в 2018 году

Вопрос:

Дайте пожалуйста разъяснение по вопросу исчисления обязательных пенсионных взносов за ИП, применяющих общеустановленный режим.

Согласно «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» ст. 25 п. 4 «Для адвокатов, частных судебных исполнителей, частных нотариусов, профессиональных медиаторов, а также индивидуальных предпринимателей обязательные пенсионные взносы в свою пользу, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, устанавливаются в размере 10 процентов от получаемого дохода, но не менее 10 процентов от минимального размера заработной платы и не выше 10 процентов 75-кратного минимального размера заработной платы.»

Какую суммы принимать за доход при исчислений ОПВ, если согласно ст. 25 п. 4 абзац 3 » Получаемым доходом является доход, определяемый самостоятельно адвокатом, частным судебным исполнителем, частным нотариусом, профессиональным медиатором, а также индивидуальным предпринимателем для исчисления обязательных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд в свою пользу».

  • Нужно ли брать налогооблагаемый доход за месяц за минусом вычетов и расходов для исчисления ОПВ? К примеру если доход за месяц составит 100 000 тенге, а расходы равны 35 000 тенге (согласно Налогового кодекса, которые можно брать на вычеты). ОПВ рассчитываются: 100 000 — 35 000 = 65 000 тенге * 10 % = 6500 тенге.

  • ИП имеет право согласно ст. 25 п. 4 абзац 3 «Закона о ОПВ»определить доход для исчисления ОПВ самостоятельно в размере 1 МЗП? Так как данная пункт «Закона о ОПВ» прямо не указывает на то, что доход для исчисления ОПВ должен браться исходя из налогооблагаемого дохода (согласно Налоговому кодексу), а определяется мной самостоятельно. Исходя из правомерно ли исчисление ОПВ исходя из 1 МЗП в месяц.

Ответ:

Постановлением Правительства РК от 27.12.2016 года № 862 «О внесении изменений и дополнений в некоторые решения Правительства Республики Казахстан» в связи с неоднократными обращениями граждан были внесены изменения и дополнения уточняющего характера в постановления:

  • Правила исчисления и перечисления социальных отчислений ( );
  • Правила и сроки исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд и взыскания по ним, ( ).

Необходимо отметить, что введенные изменения и дополнения направлены на определения понятия «единого дохода» при исчислении обязательных пенсионных взносов (ОПВ), социальных отчислений (СО) адвокатами, частными судебными исполнителями, частными нотариусами, профессиональными медиаторами, индивидуальными предпринимателями.

Исходя из понятия «получаемого дохода» следует, что индивидуальные предприниматели исчисляют и уплачивают ОПВ и СО от получаемого дохода, то есть дохода, определяемого ими самостоятельно.

При этом установлены минимальные и максимальные пределы ОПВ и СО:

  • ОПВ – не менее 10 процентов от минимального размера заработной платы (МЗП) и не выше 10 процентов от 50-кратного минимального размера заработной платы (в случае отсутствия дохода указанная категория вправе уплачивать ОПВ в свою пользу из расчета 10% от МЗП);
  • СО – не менее 3,5 процентов от 1 МЗП и не выше 3,5 процентов (с учетом внесенных изменений в статью 14 Закона РК «Об обязательном социальном страховании», в части изменения размера ставок СО) от 7-кратного размера МЗП.

Необходимо отметить, что для исчисления СО самостоятельно занятого лица являются получаемые им доходы, за минусом суммы ОПВ, поскольку ОПВ не подлежат налогообложению в соответствии с Налоговым Кодексом РК.

Пример

  • если индивидуальный предприниматель указывает доход для целей исчисления ОПВ в пределах 100 000 тенге;

  • то для целей исчисления СО применяется доход, не превышающий 90 000 тенге (100 000 – 10 % ОПВ).

Таким образом, доход для целей исчисления ОПВ и СО должен быть единым и не превышать дохода для целей налогообложения.

Если же указывается доход выше установленного максимального предела, то для целей исчисления ОПВ принимается доход равный установленному верхнему пределу в размере 50 МЗП (Прим. редактора: до 2019 года 75 МЗП), а для целей исчисления СО, применяется доход не более 7 МЗП (Прим. редактора: до 2019 года 10 МЗП).

Исключение составляют случаи, когда для уплаты налогов индивидуальные предприниматели указывают доход ниже 1 МЗП, то в силу требований действующего законодательства, а также в целях социальной защиты работников для исчисления и уплаты ОПВ и СО принимается доход в пределах 1 МЗП.

Пример

В 2019 году установлены следующие пределы для исчисления ОПВ и СО в пользу ИП:

  • заявленный доход для ОПВ от 42 500 тенге до 2 125 000 тенге (от 1 МЗП до 50 МЗП);
  • сумма пенсионных взносов от 4 250 тенге до 212 500 тенге (10 % от заявленного дохода).
  • заявленный доход для СО от 42 500 тенге до 297 500 тенге (от 1 МЗП до 7 МЗП);
  • сумма социальных отчислений от 1 488 тенге до 10 413 тенге (3,5 % от заявленного дохода).

Единый социальный налог (ЕСН) — налог, зачисляемый в Федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды — Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и Федеральный и Территориальные Фонды Обязательного Медицинского Страхования Российской Федерации. ЕСН предназначен для сбора средств на государственное пенсионное и социальное обеспечение граждан и медицинскую помощь.

Исчисление единого социального налога производится с сумм выплат по трудовым договорам, других вознаграждений в пользу физических лиц по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

Рассчитывается налог по регрессивным ставкам, описанным в статье 241 части 2 налогового кодекса РФ, ставки варьируются для разных категорий налогоплательщиков от 26% для типичных налогоплательщиков до 8 для выделенных категорий, таких как адвокаты и нотариусы.

Единый Социальный Налог

Категория налогоплательщика Сумма доходов за год База для начисления страховых взносов нарастающим итогом с начала года Точность вычисленияЗнаков после запятой: 2 Рассчитать Описание налогоплательщика В бюджет Фонд социального страхования Федеральный фонд ОМС Территориальный фонд ОМС save Сохранить extension Виджет

Из платежей перечисляемых в федеральный бюджет вычитается сумма, перечисленная в Пенсионный Фонд РФ см. Взносы в пенсионный фонд. А из выплат в Фонд социального страхования налогоплательщик вправе вычесть сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством РФ.

P.S. Данный калькулятор потерял свою актуальность, так как ЕСН был отменен с 1 января 2010 года.

Единый социальный налог с 2010г. заменили взносами в ФСС и Пенсионный Фонд.

Бухгалтер часто в своей работе сталкивался с проблемой расчета ЕСН. Может показаться, что единый социальный налог – это практически тоже , что и налоги на доходы физического лица.

Бухгалтер, точно как и в НДФЛ, высчитывает суммы для каждого отдельно взятого сотрудника и исчисляет с них налог.

Конечно всегда можно обратится в компанию предоставляющую услуги бухгалтера. Только вот следует помнить, что при едином социальном налоге в расчет берутся суммы не реально выданные, а те, которые были начислены в пользу каждого работника.

А еще эти суммы берутся не помесячные, а итогом, нарастающим с начала года.

Таким образом, рассчитанные суммы становятся основой для последующего расчета ЕСН.

Итак, сумма ЕСН необходимая для оплаты в бюджет, определяется ежемесячно.

Налог следует скорректировать на те суммы, которые уже были перечислены в бюджет с выплат конкретному сотруднику, так как налоги базируются на нарастающих итогах.

Существует еще один важный нюанс: единый социальный налог может снижаться, в случае, если сотруднику выплаты были увеличены.

Не смотря на то, что ЕСН – единый налог, он распределяется аж по четырем разным бюджетам: Фонда социального страхования, Фонда федерального медицинского страхования и в бюджет Фонда территориального медицинского страхования и в сам федеральный фонд.

Бухгалтер должен правильно распределить суммы этого налога и направить их. Согласно Налоговому кодексу РФ существует соответствующее процентное распределение сумм ЕСН по бюджетам.

Так выплаты, которые не превышают 280 000 рублей, облагающиеся 26% налога, отдают 20% в федеральный бюджет, в социальное страхование – 2,9%, в территориальный ФОМС – 2%, а в федеральный – 1,1%.

Но это еще не все.

Еще рано передавать деньги в бюджеты. Сначала с полученными суммами придется изрядно поработать. Например, сумму для федерального бюджета следует уменьшить на взносы в пенсионный фонд, а сумму для фонда страхования уменьшить на суммы по больничным листам.

При этом, следует отметить, что уменьшается именно ежемесячная авансовая плата.

Эту плату по ЕСН налоговый кодекс разрешает уменьшить на необходимую сумму вкладов в пенсионный фонд, которые были начислены в течение этого периода.

Если же по итогам квартала получается, что сумма, на которую ежемесячные платежи ЕСН были уменьшены, меньше взносов, которые были реально оплачены, то получается недоимка, на которую будут наложены пени.

Значит, необходимо следить за совпадением начисленных и реально оплаченных сумм, чтобы не возникло неприятных финансовых последствий.

АДМИНИСТРИРОВАНИЕ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

Физическое лицо, выполняя свои обязанности по трудовому, а в некоторых случаях и по гражданско-правовому договору (далее — работник), может получить травму (увечье) или приобрести профессиональное заболевание. В результате наступает временная или стойкая утрата им профессиональной трудоспособности. А это, в свою очередь, может повлечь за собой потерю работником заработка, признание его инвалидом и другие негативные последствия.

На защиту имущественных интересов работников, чье здоровье пострадало в результате выполнения ими трудовых функций, и направлено обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Суть этого страхования в том, что работодатель обязан платить за работников страховые взносы. А работники, которые приобрели профессиональное заболевание (получили травму), имеют право на соответствующую выплату по страховке.

КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ РЕГУЛИРУЮТ ПОРЯДОК УПЛАТЫ ВЗНОСОВ НА СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЗАБОЛЕВАНИЙ

Основным источником правового регулирования страхования от производственного травматизма является Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Он определяет субъекты страхования, объект и базу для начисления взносов, порядок их расчета и уплаты и т.д.

КУДА НУЖНО ПЛАТИТЬ ВЗНОСЫ НА СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЗАБОЛЕВАНИЙ

Страховые взносы в отличие от налогов уплачиваются не в федеральный, региональный или местный бюджеты. Они поступают в бюджет ФСС РФ и формируют средства на выплату по страховкам пострадавшим работникам. Это следует из абз. 8 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 20, ст. 25 Закона N 125-ФЗ.

КТО ОСУЩЕСТВЛЯЕТ КОНТРОЛЬ ЗА УПЛАТОЙ ВЗНОСОВ НА СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЗАБОЛЕВАНИЙ

ФСС РФ является страховщиком по данному виду страхования (ст. 3 Закона N 125-ФЗ). Именно он осуществляет сбор страховых взносов, регистрирует плательщиков взносов (страхователей), устанавливает скидки и надбавки к страховым тарифам, контролирует правильность исчисления страховых взносов, применения льгот, проводит камеральные и выездные проверки страхователей и др. (п. п. 1, 2 ст. 18 Закона N 125-ФЗ).

Территориальные органы ФСС РФ обеспечивают исполнение обязанности по уплате страховых взносов, в том числе взыскивают недоимку по таким страховым взносам, пени и штрафы в порядке, установленном положениями Федерального закона N 125-ФЗ.

ПЛАТЕЛЬЩИКИ ВЗНОСОВ НА СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЗАБОЛЕВАНИЙ (СТРАХОВАТЕЛИ)

Лица, которые обязаны платить страховые взносы, называются страхователями. Согласно абз. 7 ст. 3 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ (далее — Закон N 125-ФЗ) к ним относятся:

— российские организации;

— иностранные организации, которые ведут деятельность на территории РФ и нанимают на работу российских граждан;

— физические лица.

Страхователями признаются любые организации. Их организационно-правовая форма, форма собственности и применяемый режим налогообложения в данном случае не имеют значения

Что касается физических лиц, то они признаются страхователями, только если нанимают на работу граждан, подлежащих обязательному страхованию по Закону N 125-ФЗ. Статус физического лица (индивидуальный предприниматель или нет) и применяемый режим налогообложения в данном случае также не важны.

ЗА КОГО НУЖНО ПЛАТИТЬ ВЗНОСЫ НА СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЗАБОЛЕВАНИЙ

Лица, за которых нужно платить страховые взносы, называются застрахованными (абз. 5 ст. 3 Закона N 125-ФЗ). Перечислим их.

1. Физические лица, работающие по трудовому договору (абз. 2 п. 1 ст. 5 Закона N 125-ФЗ).

2. Физические лица, выполняющие работу по гражданско-правовому договору. Но только в тех случаях, когда в договоре зафиксировано, что заказчик работ (услуг) обязан платить за работника страховые взносы в ФСС РФ (абз. 4 п. 1 ст. 5 Закона N 125-ФЗ).

3. Физические лица, осужденные к лишению свободы и привлекаемые к труду страхователем (абз. 3 п. 1 ст. 5 Закона N 125-ФЗ).

4. Застрахованными признаются россияне, иностранцы, а также лица без гражданства. Это следует из п. 2 ст. 5 Закона N 125-ФЗ.

УЧЕТ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ ВЗНОСОВ НА СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЗАБОЛЕВАНИЙ

Организации (их обособленные подразделения), а также физические лица обязаны регистрироваться в территориальных органах ФСС РФ в случаях, которые предусмотрены в ст. 3, п. 1 ст. 6 Закона N 125-ФЗ, п. п. 1, 3 Приложения N 1 (утв. Приказом Минтруда России от 29.04.2016 N 202н).

Регистрация организаций — плательщиков взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

Если вы только что создали организацию, то никаких действий по ее регистрации в качестве страхователя вам совершать не нужно. За вас все сделают налоговая инспекция и орган ФСС РФ.

Процедура такова.

Налоговая инспекция не позднее одного рабочего дня после того, как зарегистрирует вашу организацию, представит в ФСС РФ сведения о вас, занесенные в ЕГРЮЛ (п. 3.1 ст. 11 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»).

Территориальные органы ФСС РФ, получив эти сведения, зарегистрируют вашу организацию в качестве страхователя в срок, не превышающий трех рабочих дней со дня их получения (ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Снятие с учета организаций — плательщиков взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

Территориальные органы ФСС РФ осуществляют снятие юридического лица с учета в срок не позднее пяти рабочих дней со дня представления налоговым органом сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ. Это следует из положений ст. 3, пп. 1 п. 3 ст. 6 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ, п. п. 1, 4 Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 506.

Регистрация организации как плательщика взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний по месту нахождения обособленного подразделения

Юридические лица регистрируются по месту нахождения обособленных подразделений в том случае, если указанные подразделения одновременно соответствуют следующим критериям (пп. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ):

— имеют счета в банках (иных кредитных организациях), открытые им юридическими лицами для совершения операций;

— начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.

При регистрации территориальный орган ФСС РФ присваивает обособленному подразделению регистрационный номер, код подчиненности и класс профессионального риска для установления размера страхового тарифа.

Как снять с учета обособленное подразделение

При наличии оснований, предусмотренных в пп. 2 п. 3 ст. 6 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ, ликвидации юридического лица, имеющего обособленные подразделения, а также выявлении территориальным органом ФСС РФ несоблюдения условий, установленных в пп. 2 п. 1 ст. 6 названного Закона, страхователи — юридические лица, зарегистрированные по месту нахождения обособленных подразделений, подлежат снятию с учета.

Регистрация физических лиц — плательщиков взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

Физические лица, заключившие с работником трудовой договор либо гражданско-правовой договор, указанный в пп. 4 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ, регистрируются в качестве страхователей в территориальных органах ФСС РФ по месту жительства (ст. 3, пп. 3, 4 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ, п. п. 2, 7, 8 Приложения N 1, утвержденного Приказом Минтруда России от 29.04.2016 N 202н).

В то же время согласно Распоряжению Правительства РФ от 19.01.2018 N 43-р физическое лицо может зарегистрироваться в качестве страхователя в любом территориальном органе ФСС РФ независимо от места жительства или места пребывания.

Снятие с учета физического лица — плательщика взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

При наличии предусмотренных п. 3 ст. 6 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ оснований, прекращении деятельности ИП, смене места жительства, влекущем изменение территориального органа ФСС РФ, физические лица подлежат снятию с учета в органах ФСС РФ.

КАКИЕ ВЫПЛАТЫ ВКЛЮЧАЮТСЯ В БАЗУ ДЛЯ НАЧИСЛЕНИЯ ВЗНОСОВ НА СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ

Согласно п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ объектом обложения страховыми взносами являются выплаты и иные вознаграждения в пользу застрахованных лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров на выполнение работ и (или) оказание услуг, а также по договорам авторского заказа. При этом выплаты по указанным гражданско-правовым договорам и договорам авторского заказа признаются объектом обложения страховыми взносами только в том случае, если уплата страховых взносов предусмотрена соответствующим договором.

Базой для исчисления взносов от производственного травматизма является сумма выплат в пользу физического лица, которые облагаются страховыми взносами. Исключение составляют необлагаемые выплаты, которые перечислены в ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ (п. 2 ст. 20.1 данного Закона).

КАКИЕ ВЫПЛАТЫ НЕ ОБЛАГАЮТСЯ ВЗНОСАМИ НА СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ

Выплаты, которые освобождены от обложения взносами от производственного травматизма, перечислены в ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ.

Так, например, страховые взносы не начисляются на выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ государственные пособия, на отдельные виды единовременной материальной помощи (пп. 1, 3 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).

СТРАХОВОЙ ТАРИФ ВЗНОСОВ НА СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЗАБОЛЕВАНИЙ

Страховой тариф — это ставка страхового взноса, применяемая к сумме выплат и вознаграждений в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам (ст. 3 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

КАК ОПРЕДЕЛИТЬ ТАРИФЫ ВЗНОСОВ НА СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ В СООТВЕТСТВИИ С КЛАССОМ ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО РИСКА ПО ОКВЭД

Размер тарифа зависит от класса профессионального риска (ч. 1 ст. 21 Закона N 125-ФЗ).

Такой класс определяется на основании Классификации, утвержденной п. 1 Приказа Минтруда России от 30.12.2016 N 851н. В ней перечислены виды экономической деятельности (с указанием кодов ОКВЭД), которые сгруппированы в 32 класса профессионального риска. Класс профессионального риска определяется по основному виду экономической деятельности страхователя. Это следует из п. 8 Правил отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.12.2005 N 713).

Страховые тарифы в зависимости от классов профессионального риска устанавливаются федеральным законом (ч. 1 ст. 21 Закона N 125-ФЗ).

С учетом ст. 1 Федерального закона от 25.12.2018 N 477-ФЗ в 2019 г. необходимо применять страховые тарифы, установленные ст. 1 Федерального закона от 22.12.2005 N 179-ФЗ на 2006 г. Их размеры в зависимости от классов профессионального риска приведены в таблице.

КЛАСС ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО РИСКА ДЛЯ СТРАХОВАТЕЛЕЙ (ОРГАНИЗАЦИЙ, ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ)

Впервые класс профессионального риска присваивается при регистрации в качестве страхователя в органах ФСС РФ. Установленный класс профессионального риска и соответствующий ему страховой тариф отражаются в уведомлении о размере страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

В дальнейшем класс профессионального риска может изменяться в связи со сменой основного вида деятельности.

Орган ФСС РФ определяет класс профессионального риска на основании имеющихся у него сведений об основном виде вашей деятельности. Организации и индивидуальные предприниматели формируют эти сведения самостоятельно уже при создании или регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Организации-страхователи указывают свой основной вид деятельности в разд. 1 листа И заявления о государственной регистрации юридического лица при создании (Приложение N 1 к Приказу ФНС России от 25.01.2012 N ММВ-7-6/25@). Эти данные налоговая инспекция, которая зарегистрировала организацию, заносит в ЕГРЮЛ, а затем направляет в орган ФСС РФ.

При соблюдении установленных требований подразделение организации выделяется в самостоятельную классификационную единицу для присвоения ему собственного класса профессионального риска (п. 7 Порядка подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 N 55).

Физические лица указывают основной вид деятельности в заявлении о регистрации в качестве страхователя.

Для индивидуального предпринимателя основным видом деятельности считается тот, который отражен в ЕГРИП. Поэтому именно он должен быть указан в заявлении о регистрации в качестве страхователя физического лица (п. 10 Правил отнесения видов деятельности к классу профессионального риска).

Установленный вам класс профессионального риска и соответствующий ему страховой тариф будут отражены в уведомлении о размере страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Этот документ орган ФСС РФ направит вам после регистрации (п. 9 Регламента N 214, п. 9 Регламента N 215).

ПОРЯДОК ЕЖЕГОДНОГО ОПРЕДЕЛЕНИЯ И ПОДТВЕРЖДЕНИЯ ОСНОВНОГО ВИДА ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (ОКВЭД) ОРГАНИЗАЦИЙ И ОБОСОБЛЕННЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ (ФИЛИАЛОВ)

Страхователи-организации должны ежегодно подтверждать основной вид экономической деятельности. Это относится и ко всем подразделениям организации, которые являются отдельными классификационными единицами (п. 11 Правил отнесения видов деятельности к классу профессионального риска).

Исключение — календарный год, в котором организация создана как юридическое лицо и зарегистрирована в качестве страхователя. В этом году подтверждать основной вид деятельности не надо (п. 6 Порядка подтверждения основного вида экономической деятельности).

Чтобы подтвердить основной вид деятельности, прежде всего надо его определить.

Сделать это необходимо в порядке, установленном п. 9 Правил отнесения видов деятельности к классу профессионального риска (п. 2 Порядка подтверждения основного вида экономической деятельности).

Для коммерческой организации основным является вид деятельности, который по итогам предыдущего года имеет наибольший удельный вес в общем объеме выпущенной продукции и оказанных услуг <1>.

Основным видом деятельности некоммерческой организации является тот, в котором занято наибольшее число работников данной организации.

В случае если организация занимается несколькими видами экономической деятельности и в общем объеме выпущенной продукции и оказанных услуг они имеют равные доли, ей присваивается наиболее высокий класс профессионального риска (п. 14 Правил отнесения видов деятельности к классу профессионального риска).

КАК ПОДТВЕРДИТЬ ОСНОВНОЙ ВИД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ СЛЕДУЕТ ПОДАТЬ В ФСС РФ

Ежегодно не позднее 15 апреля текущего года организация должна подтверждать основной вид деятельности. Для этого в территориальный орган ФСС РФ по месту нахождения организации нужно подавать соответствующие документы. Они поименованы в п. 3 Порядка подтверждения основного вида экономической деятельности:

— Заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности (Приложение N 1 к Порядку подтверждения основного вида экономической деятельности);

— Справка-подтверждение основного вида экономической деятельности (Приложение N 2 к Порядку подтверждения основного вида экономической деятельности);

— копия пояснительной записки к Бухгалтерскому балансу за предыдущий год (кроме субъектов малого предпринимательства).

Документы нужно подать в территориальное отделение ФСС РФ не позднее 15 апреля текущего года. Сделать это можно лично или путем направления по почте ценным письмом с описью вложения. В последнем случае подтверждением того, что документы были представлены своевременно и в полном составе, служат квитанция об отправке письма и опись вложения с почтовым штемпелем

Кроме того, страхователям предоставлено право подавать документы, подтверждающие основной вид деятельности, в электронном виде (Приказ Минздравсоцразвития России от 25.10.2011 N 1212н, п. 12 Указа Президента РФ от 23.05.1996 N 763).

После того как вы представили указанные документы, органы ФСС РФ обязаны в двухнедельный срок выслать вам Уведомление об установленном с начала текущего года размере страхового тарифа, который соответствует классу профессионального риска вашего основного вида деятельности. Это зафиксировано в п. 4 Порядка подтверждения основного вида экономической деятельности.

ЕСЛИ ОСНОВНОЙ ВИД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НЕ ПОДТВЕРЖДЕН

Как известно, подтвердить основной вид деятельности организации обязаны не позднее 15 апреля (п. 3 Порядка подтверждения основного вида экономической деятельности).

А если организация пропустит этот срок? Тогда орган ФСС РФ самостоятельно отнесет ее к тому виду экономической деятельности, который имеет наиболее высокий класс профессионального риска из осуществляемых организацией видов деятельности. Такие права предоставлены Фонду п. 13 Правил отнесения видов деятельности к классу профессионального риска и п. 5 Порядка подтверждения основного вида экономической деятельности.

При этом орган ФСС РФ вышлет вам уведомление об установленном с начала текущего года размере страхового тарифа, соответствующем указанному классу профессионального риска. Сделать это он обязан до 1 мая (п. 5 Порядка подтверждения основного вида экономической деятельности).

Вид деятельности с наиболее высоким классом профессионального риска органы ФСС РФ должны выбрать из числа фактически осуществляемых видов, сведения о которых содержатся в ЕГРЮЛ (Определение Верховного Суда РФ от 11.09.2018 N 309-КГ18-7926).

НАДБАВКИ И СКИДКИ К СТРАХОВОМУ ТАРИФУ ВЗНОСОВ НА СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЗАБОЛЕВАНИЙ

К страховому тарифу, который вы должны применять в соответствии с присвоенным вам классом профессионального риска, орган ФСС РФ может назначить скидку или надбавку. Они устанавливаются с учетом состояния охраны труда (включая результаты специальной оценки условий труда, а также обязательных медосмотров) и расходов на обеспечение по страхованию (абз. 2 п. 1 ст. 22 Закона N 125-ФЗ).

Скидка уменьшает размер страхового тарифа, а надбавка, наоборот, его увеличивает.

Максимальный размер скидки или надбавки не может превышать 40% утвержденного страхового тарифа (абз. 2 п. 1 ст. 22 Закона N 125-ФЗ).

КАК УСТАНАВЛИВАЮТСЯ НАДБАВКИ И СКИДКИ К СТРАХОВОМУ ТАРИФУ ВЗНОСОВ НА СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЗАБОЛЕВАНИЙ

Порядок установления скидок и надбавок к страховому тарифу регулируется Правилами установления страхователям скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которые утверждены Постановлением Правительства РФ от 30.05.2012 N 524.

Скидки и надбавки устанавливаются на очередной (т.е. следующий за текущим) год по итогам деятельности страхователя за три года, предшествующих текущему (абз. 2 п. 1 ст. 22 Закона N 125-ФЗ, п. 3 Правил установления скидок и надбавок).

Расчет скидок и надбавок производится в соответствии с методикой, которую утверждает Министерство труда и социальной защиты РФ по согласованию с Минфином России и ФСС РФ. Это определено п. 3 Правил установления страхователям скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 30.05.2012 N 524.

Конкретный размер скидки или надбавки устанавливает ФСС РФ (пп. 1 п. 1 ст. 18, абз. 3 п. 1 ст. 22 Закона N 125-ФЗ, п. п. 6, 9, 10 Правил установления скидок и надбавок). При этом для получения скидки к тарифу страхователь должен подать заявление (п. 7 Правил установления скидок и надбавок).

Указанное заявление можно подать на бумажном носителе или в форме электронного документа, который удостоверен усиленной квалифицированной электронной подписью (п. 7(1) Правил установления скидок и надбавок, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 30.05.2012 N 524).

Надбавку Фонд установит по собственной инициативе.

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ УСЛОВИЯ УСТАНОВЛЕНИЯ СКИДКИ К СТРАХОВОМУ ТАРИФУ ВЗНОСОВ НА СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЗАБОЛЕВАНИЙ

Для получения скидки к страховому тарифу существует ряд дополнительных условий.

Прежде всего, это отсутствие в году, предшествующем году подачи заявления, страховых случаев со смертельным исходом. Исключение составляют случаи, произошедшие по вине третьих лиц. Основания — абз. 2 п. 1 ст. 22 Закона N 125-ФЗ, п. 4 Правил установления скидок и надбавок.

Кроме того, нужно соблюсти требования, перечисленные в п. 8 Правил установления скидок и надбавок. Так, страхователь должен:

1) вести финансово-хозяйственную деятельность в течение не менее чем трех лет с даты регистрации до года, в котором рассчитывается скидка.

2) не иметь выявленной недоимки, а также начисленных пеней и штрафов на день подачи заявления о предоставлении скидки.

ЛЬГОТЫ ДЛЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ ВЗНОСОВ НА СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЗАБОЛЕВАНИЙ

Льготы — это определенные преимущества для отдельных категорий плательщиков страховых взносов. Такие преимущества позволяют страхователям уплачивать взносы в пониженном размере.

По своей сути предоставление льгот по страховым взносам направлено на социальную защиту инвалидов.

Дело в том, что на льготы имеют право те организации и индивидуальные предприниматели, которые начисляют выплаты в пользу инвалидов, либо организации, созданные с целью социальной поддержки инвалидов. Для этих страхователей установлены льготы в виде пониженного тарифа страховых взносов (ст. 2 Федерального закона от 22.12.2005 N 179-ФЗ, ст. ст. 1, 2 Федерального закона от 25.12.2018 N 477-ФЗ).

Условно такие льготы можно разделить на две группы.

Первая группа включает льготы, предоставленные всем организациям и предпринимателям, которые оплачивают труд инвалидов I, II и III групп (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.12.2005 N 179-ФЗ, ст. ст. 1, 2 Федерального закона от 25.12.2018 N 477-ФЗ).

Вторая группа — льготы, на которые имеют право общественные организации инвалидов и созданные ими организации (п. 2 ст. 2 Федерального закона от 22.12.2005 N 179-ФЗ, ст. 1 Федерального закона от 25.12.2018 N 477-ФЗ).

ПО КАКИМ ТАРИФАМ НАЧИСЛЯЮТСЯ ВЗНОСЫ В ФСС РФ НА СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ С ВЫПЛАТ ИНВАЛИДАМ I — III ГРУПП

Если в вашей организации трудятся инвалиды I, II, III групп, то на выплаты в пользу таких работников страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний вы можете начислять по льготному тарифу: 60% общей ставки. Это следует из ст. 1, п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.12.2005 N 179-ФЗ, ст. 1 Федерального закона от 25.12.2018 N 477-ФЗ.

Льготой может воспользоваться любая организация независимо от организационно-правовой формы.

Указанный пониженный тариф организации применяют в отношении выплат, начисленных по всем основаниям (включая в соответствующих случаях вознаграждения по гражданско-правовым договорам). При этом форма выплаты (денежная и (или) натуральная), а также источники финансирования значения не имеют (ст. 1, п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.12.2005 N 179-ФЗ, ст. 1 Федерального закона от 25.12.2018 N 477-ФЗ).

Аналогичный пониженный тариф названных страховых взносов предусмотрен и для случаев, когда инвалиды I, II, III групп трудятся у индивидуальных предпринимателей. Индивидуальные предприниматели применяют его к тем же выплатам (вознаграждениям) в пользу работников-инвалидов, что и организации. Основание — ст. 1, п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.12.2005 N 179-ФЗ, ст. ст. 1, 2 Федерального закона от 25.12.2018 N 477-ФЗ.

В КАКИЕ СРОКИ УПЛАЧИВАТЬ ВЗНОСЫ В ФСС РФ В ЧАСТИ СТРАХОВАНИЯ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ

Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний нужно уплачивать ежемесячно не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который они начислены. В случае если указанный срок выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, окончание срока переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

ПЕНИ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ (ШТРАФЫ) ЗА НЕУПЛАТУ ВЗНОСОВ НА СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЗАБОЛЕВАНИЙ. ВЗЫСКАНИЕ НЕДОИМКИ. ПРИЗНАНИЕ ЗАДОЛЖЕННОСТИ БЕЗНАДЕЖНОЙ К ВЗЫСКАНИЮ

Территориальные органы ФСС РФ обеспечивают исполнение обязанности по уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве, в том числе взыскивают недоимку по таким страховым взносам, пеням и штрафам. Это следует из положений Закона N 125-ФЗ.

ПЕНИ ЗА НЕУПЛАТУ ВЗНОСОВ НА СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЗАБОЛЕВАНИЙ

Если страховые взносы не уплачены в установленный срок, по общему правилу на сумму недоимки начисляются пени за каждый календарный день просрочки. Порядок их начисления предусмотрен положениями ст. 26.11 Закона N 125-ФЗ.

ШТРАФ ЗА НЕУПЛАТУ ВЗНОСОВ В ФСС РФ НА СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ

За неуплату (неполную уплату) страховых взносов в результате занижения облагаемой базы для начисления взносов, иного неправильного исчисления взносов или других неправомерных действий (бездействия) размер штрафа составит 20% причитающейся к уплате суммы взносов. Умышленное совершение указанных деяний влечет взыскание штрафа в размере 40% причитающейся к уплате суммы страховых взносов (ст. 26.29 Закона N 125-ФЗ).