Путеводитель по налогам

Практически любое нарушение требований п. 2 ст. 89 НК РФ или отступление от формы решения о проведении выездной проверки может стать для вас основанием для того, чтобы не пустить налоговиков на свою территорию (пп. 10, 11 п. 1 ст. 21 НК РФ). Так, налоговиков можно не пускать если:

  • в решении неверно указано ваше полное или сокращенное наименование (для организации) либо Ф.И.О. (для физических лиц);
  • в решении отсутствует указание на должности, фамилии и инициалы членов проверяющей бригады либо эти сведения не совпадают со сведениями, указанными в служебных удостоверениях инспекторов;
  • указанные в решении проверяемый период и предмет проверки говорят о том, что планируется проведение незаконной повторной или третьей по счету в текущем году выездной проверки;
  • на решении нет подписи руководителя налогового органа (его заместителя) или оттиска печати.

Обратите внимание!

Пользоваться правом на отказ в доступе проверяющих на свою территорию (в помещения) следует с осторожностью. См. об этом в разд. 10.7.1 «Доступ на территорию налогоплательщика при проведении выездной проверки».

В подобных случаях вы вправе также обжаловать решение в вышестоящий налоговый орган или суд (ст. ст. 137, 138 НК РФ).

Примечание:
Налогоплательщики могут обжаловать любые акты налоговых инспекций, а также действия (бездействие) их должностных лиц в судебном порядке только после обращения в вышестоящий налоговый орган (абз. 1 п. 2 ст. 138 НК РФ). На акты вышестоящих органов, вынесенные по результатам рассмотрения таких жалоб, и на все акты ФНС России и действия (бездействие) ее должностных лиц требование об обязательном досудебном обжаловании не распространяется.
Подробно об обжаловании решений налоговых органов, принимаемых в ходе налоговых проверок, рассказано в разд. 25.1 «Обжалование процедурных решений и действий налоговых органов при налоговых проверках».

Отменить решение о проведении выездной проверки по мотивам только формальных нарушений требований законодательства вряд ли удастся. Например, суды не находят оснований для отмены решения, если в нем ошибочно указано на проведение проверки в связи с ликвидацией организации. Особенно это касается случаев, когда налоговые органы исправили ошибку путем принятия отдельного акта о внесении изменений в первоначальное решение (см., например, Постановление ФАС Московского округа от 14.08.2012 N А40-26973/12-99-126).

Также не будет основанием для отмены решения о проведении выездной проверки отсутствие в решении сведений о том, кто является руководителем проверяющей группы (Постановление ФАС Поволжского округа от 30.10.2007 N А12-7517/07-С61).

Полагаем, что единственное формальное нарушение, которое может повлечь за собой отмену решения о проведении выездной проверки, это подписание решения неуполномоченным лицом. Об этом косвенно свидетельствует позиция ВАС РФ, которая нашла отражение в Определении от 25.08.2009 N ВАС-10889/09.

В то же время нарушения могут иметь и существенный характер. Так, налоговый орган при составлении решения может нарушить правила ст. 89 НК РФ, которые призваны защищать налогоплательщика от избыточного налогового контроля, например:

  • выйти за пределы ограничений по проверяемому периоду (п. 5 ст. 89 НК РФ);
  • не учесть ограничения по количеству проверок в течение календарного года (п. 5 ст. 89 НК РФ);
  • вынести решение в отношении налогоплательщика, которого он не вправе проверять (п. 2 ст. 89 НК РФ).

В этом случае есть все основания рассчитывать на отмену такого решения в судебном порядке (см., например, Постановления ФАС Центрального округа от 19.02.2009 N А08-2803/2008-25 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 22.06.2009 N ВАС-7239/09), ФАС Северо-Западного округа от 14.05.2008 N А56-31372/2007).

В Путеводителе по налогам содержится информация по налогам и страховым взносам, бухгалтерской и налоговой отчетности, по уплате, зачету и возврату налогов (пеней, штрафов), а также по спорным вопросам части первой НК РФ.
Информационный банк содержит 2 вида материалов:
• «Практические пособия»;
• «Энциклопедии спорных ситуаций»
«Практические пособия»
Темы пособий:
порядок исчисления и уплаты налогов (налог на прибыль, НДФЛ и др.) и страховых взносов,
годовая бухгалтерская отчетность,
налоговые проверки,
взыскание недоимки, пеней, штрафов,
зачет и возврат налогов (пеней, штрафов),
специальные налоговые режимы.
Каждое практическое пособие по налогу состоит из трех частей:
1. Общие положения. Представлено описание налога на основе Налогового кодекса РФ, проанализированы все элементы налога (объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговые ставки, порядок исчисления, срок уплаты и т.д.);
2. Ситуации из практики. В этой части рассмотрены практические ситуации, в том числе те, которые часто вызывают вопросы;
3. Отчетность. Дан комментарий к порядку заполнения формы налоговой декларации и приведен практический пример ее заполнения.
Пособия содержат пошаговые инструкции, практические ситуации, числовые примеры с расчетом налога или взноса для каждой ситуации, информацию о порядке заполнения форм отчетности и образцы заполнения форм. Тексты содержат ссылки на правовые акты, письма профильных ведомств (Минфина России и др.), судебную практику.
«Энциклопедии спорных ситуаций»
Темы энциклопедий: спорные ситуации по налогам и взносам, по части первой Налогового кодекса РФ.
Энциклопедии спорных ситуаций содержат различные точки зрения (Минфина и налоговых органов, ведущих специалистов по налогам, позиции судов) и возможные варианты действий по спорным вопросам, возникающим на практике. Каждая точка зрения обоснована документами из системы КонсультантПлюс, даны ссылки на правовые акты, судебную практику, консультации, публикации прессы.
«Энциклопедии спорных ситуаций» помогают специалистам быстро погрузиться в спорную ситуацию, ознакомиться со всеми позициями и принять самостоятельное решение по сложным налоговым вопросам.
«Практические пособия» и «Энциклопедии спорных ситуаций» подготовлены экспертами КонсультантПлюс, написаны понятным и доступным языком.

Также в «Путеводителе по налогам» содержатся специальные материалы, разработанные специалистами КонсультантПлюс — «Архив отчетности и форм» (далее — Архивы). По своей сути Архивы — это структурированная подборка фирменных авторских материалов КонсультантПлюс с разбивкой на темы, собранных за прошлые периоды. Основная цель Архивов — помочь пользователям быстро разобраться с вопросом заполнения отчетных форм и документов за прошлые отчетные периоды. Архивы включают в себя не только образцы заполнения документов и отчетности, но и рекомендации по их заполнению.

Обновление банка «Путеводитель по налогам» проводится ежедневно, учитывает все изменения в налоговом законодательстве. С помощью специальных обзоров, представленных в «Путеводителе по налогам», пользователи могут узнать обо всех изменениях в материалах банка за последний месяц.

купить заказать демонстрацию