Проводки по претензии от поставщика

Содержание

Для того чтобы в программе была предоставлена возможность работать с претензиями, в разделе Администрирование – CRM и продажи должен быть установлен флажок Фиксировать претензии клиентов.

Перед началом регистрации претензий клиентов необходимо ввести информацию о причинах возникновения претензий. Список причин регистрируется в справочнике Причины возникновения претензий (раздел Продажи – Настройки и справочники).

Как зарегистрировать претензию клиента.

Новая претензия клиента может быть создана следующими способами:

  • из списка претензий,
  • формы или списка партнеров,
  • на основании взаимодействия с клиентом.
  • на основании сделки или заказа клиента,
  • на основании акта приемки клиентом при возникновении претензий по приему товаров со стороны клиента.

При регистрации претензии из формы списка партнеров или оформленной ранее сделки, заказа, акта приемки в новой претензии будет заполнена информация о клиенте.

В новой форме претензии необходимо заполнить информацию о клиенте, который предъявил претензию, текстовое описание сути и причину возникновения претензии.

    Примечание

    Основным режимом работы является регистрация менеджерами претензий, предъявляемых клиентами предприятия. Однако в программе не предусмотрено жесткого ограничения по формированию претензий. Претензия может быть зарегистрирована не только для клиента, но и для любого другого партнера (поставщика, конкурента и т. д.), информация о котором зарегистрирована в справочнике Партнеры.

Информация о сути претензии заполняется в поле Наименование. В поле Описание претензии вводится подробное описание претензии. Дополнительная информация о самой претензии или порядке ее рассмотрения может быть также введена в поля Дополнительная информация и Комментарий. Если клиент прислал претензию по факсу или суть претензии была изложена в отдельном файле, то для хранения дополнительной информации о претензии можно использовать присоединенные файлы.

Информация о причине возникновения претензии заполняется из одноименного справочника. В процессе регистрации претензии пользователь может добавить новую причину в справочник, если он имеет право на добавление новой причины возникновения претензии.

Информация о подразделении или сотруднике, виновном в возникновении претензии, может быть введена в момент регистрации претензии или позже, после расследования претензии. Данная информация не является обязательной. Если претензия клиента отклонена (не удовлетворена), то, соответственно, и виновных в ее возникновении нет.

Ответственный за отработку претензии клиента сотрудник определяется в момент регистрации претензии клиента. Он должен составить план-проект работ по претензии и следить за ходом отработки претензии. В списке можно будет установить отбор по ответственному сотруднику и проанализировать список тех претензий, который находится на контроле у ответственного за претензию сотрудника.

Дополнительно в претензии клиента могут быть зарегистрированы те сторонние лица, которые могут иметь отношение к данной претензии.

Как составить план работ по претензии клиента.

По зарегистрированной претензии можно составить план работы, в котором указать, когда и какие мероприятия должны быть проведены в процессе работы над претензией. Эта информация заполняется в виде задач плана проекта.

В каждой задаче плана проекта обязательно должно быть указано наименование и описание сути задачи. Информация о претензии заполняется автоматически при создании задачи (поле Проект). Куратором и исполнителем задачи по умолчанию является текущий пользователь, создавший задачу.

Информация об отработке заданий по плану проекта регистрируется в списке заданий по плану проекта.

После составления плана работы для претензии устанавливается статус Обрабатывается.

В процессе работы сотрудник, ответственный за работу по претензиям, может формировать текущие задания исполнителям, которые участвуют в работе над претензией. Для этих целей используется бизнес-процесс Задание (Создать на основании – Задание). К претензии можно прикреплять любое количество внешних файлов. При необходимости в форму претензии можно добавлять дополнительные реквизиты и сведения.

Список взаимодействий по претензии можно посмотреть из формы претензии с помощью команды Взаимодействия в панели навигации формы. Новое взаимодействие может быть создано из формы претензии или списка. Для ввода нового взаимодействия используется команда Взаимодействие. При регистрации взаимодействия на основании претензии в качестве предмета взаимодействия будет установлена соответствующая претензия.

Как работать со списком претензий.

В списке претензий отображается информация обо всех зарегистрированных претензиях клиентов.

Для каждой претензии указана информация о том, когда была зарегистрирована претензия, какой клиент предъявил претензию, какова причина возникновения претензии, кто является ответственным за отработку претензии и в каком статусе находится претензия.

Можно отобрать все неотработанные претензии по конкретному клиенту или посмотреть все претензии по клиентам, которые еще не отработаны ответственным менеджером.

Как зафиксировать результат отработки претензии.

В зависимости от результата отработки претензии необходимо установить в форме претензии один из статусов: удовлетворена или не удовлетворена. Также нужно указать дату окончания работы по претензии.

На странице Результаты рассмотрения можно ввести информацию о том, как была отработана претензия. После этого документ необходимо провести.

Как проанализировать, по каким причинам возник наибольший процент неудовлетворенных претензий клиентов.

Для этих целей используется отчет Статистика удовлетворения претензий клиентов (раздел Продажи).

Отчет представлен в виде графика, в котором отражаются все причины возникновения претензий, зарегистрированные в указанный в отчете период. Для каждой причины показывается процент удовлетворения претензий:

  • красным цветом отмечается процент претензий, по которому были удовлетворены претензии клиента;
  • желтым цветом отмечается процент претензий, по которому не были удовлетворены претензии клиента.

Например, анализируя данные по отчету, представленному на рисунке, мы видим, что чаще всего не удовлетворяются претензии клиентов по качеству обслуживания. Может быть, стоит назначить более компетентную незаинтересованную комиссию, которая будет рассматривать эти претензии.

Как проанализировать, в каком месяце было зарегистрировано наибольшее количество претензий клиентов.

Для этих целей используется отчет Динамика регистрации претензий клиентов. Отчет можно вызвать чрез форму Все отчеты или используя команду Варианты отчетов в основном отчете Статистика удовлетворения претензий клиентов.

С помощью него можно получить сравнительный анализ количества зарегистрированных, отработанных и неотработанных претензий, узнать, в каком месяце было зарегистрировано наибольшее количество претензий, сравнить динамику возникновения претензий в разрезе подразделений, по вине которых возникли претензии у клиентов.

Отчет выводится в виде трех диаграмм:

  • Динамика регистраций причин (помесячно). Отображается помесячный график регистрации претензий с выделением отработанных и неотработанных претензий.
  • Динамика по виновным подразделениям. Отображается помесячный график регистрации претензий с выделением пяти подразделений, по вине которых возникли претензии. Данные по остальным подразделениям попадают в раздел Прочее.
  • Динамика по причинам возникновения. Отображается помесячный график регистрации претензий в разрезе причин возникновения претензий.

С помощью какого отчета можно проанализировать, в каком из подразделений зарегистрировано наибольшее количество претензий.

Для этих целей используется отчет Структура возникновения претензий клиентов. Его также можно открыть, используя команду Варианты отчета в основном варианте отчета по претензиям.

В отчете выводятся три диаграммы:

  • Причины возникновения. Отображается количество претензий по каждой причине возникновения претензии. Данные сортируются в порядке убывания.
  • Подразделения. Отображается информация о количестве претензий в разрезе подразделений, виновных за возникновение претензий. Зарегистрированные претензии отображаются в порядке убывания по количеству. При этом показываются первые пять подразделений, по вине которых зарегистрировано наибольшее количество претензий. Данные по другим подразделениям суммируются и попадают в раздел Прочее.
  • Сотрудники. Отображается информация о количестве претензий в разрезе сотрудников, виновных за возникновение претензий. Зарегистрированные претензии отображаются в порядке убывания по количеству. При этом показываются первые пять сотрудников, по вине которых зарегистрировано наибольшее количество претензий. Данные по другим сотрудникам суммируются и попадают в раздел Прочее.

Акценты этой статьи:

  • как покупателю документально оформить недостачу;
  • кому и как предъявлять претензию;
  • как отразить недостачу в учете.

Ситуация

Покупатель приобрел у поставщика товар в количестве 200 единиц. Однако фактически ему было доставлено 180 единиц. Доставка товара покупателю осуществлялась перевозчиком.

Обратите внимание! В нашей ситуации мы не рассматриваем привязку недостачи товара к нормам естественной убыли, то есть считаем, что это сверхнормативные потери.

Документальное оформление недостачи

Покупатель обнаружил, что товар доставлен ему в меньшем количестве, чем полагается согласно договору с поставщиком. Как ему поступить? Для начала заглянуть в этот договор.

Допустим, в договоре поставки прописан порядок приемки груза и действия, которые должна предпринять сторона, которая обнаружила недостачу. Тогда следует действовать по правилам, предусмотренным договором.

А что делать, если в договоре не урегулирован порядок количественной приемки груза? Тогда можно воспользоваться Инструкцией, утвержденной постановлением Госарбитража СССР от 15.06.65 г. № П-6 (далее – Инструкция № П-6).

Так, если при получении груза выявлено несоответствие веса или количества мест данным, указанным в транспортном документе, получатель обязан:

  • потребовать от перевозчика составления коммерческого акта (отметки на товарно-транс­портной накладной) или составления акта – при доставке груза автомобильным транспортом (п. 6 Инструкции № П-6);
  • приостановить дальнейшую приемку и вызвать представителя поставщика, чтобы продолжить приемку с его участием (п. 16, 17 Инструкции № П-6);
  • обеспечить сохранность продукции, а также принять меры, чтобы она не смешалась с другой однородной продукцией (п. 16 Инструкции № П-6).

На заметку! Основные требования к оформлению акта изложены в п. 25 Инструкции № П-6.

Отметим, что типовая форма акта о недостаче ТМЦ не утверждена. Вместе с тем на практике по факту недостачи оформляют акт типовой формы № М-7 «Акт о приемке материалов», утвержденной приказом Минстата от 21.06.96 г. № 193. Кстати, именно этот документ предлагается использовать для отражения результатов приемки товаров по количеству п. 3.7 Методических рекомендаций, утвержденных приказом Минфина от 10.01.07 г. № 2.

Акт составляют в двух экземплярах, с обязательным учас­тием материально ответственного лица, принимающего ТМЦ, и представителя поставщика или незаинтересованной орга­ни­зации. Один экземпляр сдается в бухгалтерию, а другой передается в отдел снабжения или юристу для направления поставщику претензии.

Если товар поступил по железной дороге, дополнительно составляют коммерческий акт. Его форма приведена в приложении 1 к Правилам составления актов, утвержденным приказом Минтранса от 28.05.02 г. № 334.

Предъявление претензии

По факту недостачи товара покупатель может направить претензию как поставщику, так и перевозчику.

Претензия поставщику

Претензия к поставщику должна содержать обязательные реквизиты, предусмотренные ч. 3 ст. 222 Хозяйственного кодекса (далее – ХК):

  • полное наименование и почтовые реквизиты заявителя претензии и лица, которому претензия предъявляется;
  • дата предъявления и номер претензии;
  • обстоятельства, на основании которых предъявляется претензия;
  • доказательства, подтверждающие наличие этих обстоятельств;
  • требования заявителя со сылкой на нормативные акты;
  • сумма претензии и платежные реквизиты заявителя претензии;
  • перечень документов, которые подаются с претензией.

Также при составлении претензии необходимо учитывать правила, установленные п. 29 Инструкции № П-6.

Какие требования покупатель может предъявить поставщику?

Покупатель, который составляет претензию по факту недостачи товара, вправе (ст. 670 Гражданского кодекса):

  • требовать передачи ему недостающего количества товара;
  • отказаться от переданного товара и его оплаты;
  • если недопоставленный товар оплачен – потребовать возврата уплаченных за него денег.

Претензия к перевозчику

Отметим, что покупатель может предъявить претензию к перевозчику даже в том случае, если он не заключал с ним договор перевозки (ч. 2 ст. 222 ХК; пп. 16.2 Правил, утвержденных приказом Минтранса от 14.10.97 г. № 363 (далее – Правила № 363).

Имейте в виду! Претензию перевозчику нужно подать в течение 6 месяцев с того момента, когда покупатель узнал или должен был узнать о том, что его товар потерян при перевозке (ч. 2 ст. 315 ХК).

В претензии должны быть указаны сведения, необходимые для ее рассмотрения, а именно (п. 16.7, 16.9 Правил № 363):

  • полное наименование и почтовые реквизиты стороны, которая предъявляет претензию (у нас это покупатель);
  • полное наименование и почтовые реквизиты перевозчика, которому предъявляется претензия;
  • дата предъявления и номер претензии;
  • обстоятельства, из-за которых предъявлена претензия, и доказательства, подтверждающие эти обстоятельства;
  • ссылки на правовые нормы;
  • требования заявителя претензии (в нашем случае – покупателя);
  • сумма претензии и ее расчет (в нашем случае это будет фактическая стоимость потерянного перевозчиком товара и убытки, понесенные покупателем в связи с непоставкой товара);
  • платежные реквизиты покупателя, предъявившего претензию;
  • перечень прилагаемых к претензии документов.

Претензию перевозчику о возмещении стоимости утраченного груза нужно составить в письменной форме. Претензия должна быть подписана руководителем либо заместителем руководителя предприятия, направлена перевозчику заказным или ценным письмом с описью вложения и уведомлением о вручении либо вручена ему под расписку (ч. 2, 5 ст. 6 Хозяйственного процессуального кодекса; п. 16.7, 16.9 Правил № 363).

Подробнее о составлении претензии как в случае недостачи товара, так и в случае его порчи см. «Особенности предъявления претензий по количеству и качеству поставленного товара».

Бухгалтерский учет

Сумма недостачи по претензии, предъявленной виновному лицу (поставщику или перевозчику), отражается в бухгалтерском учете покупателя проводкой Дт 374 «Расчеты по возмещению причиненных убытков» – Кт 631 «Расчет с отечественными поставщиками».

Дальнейший учет будет зависеть от поведения поставщика (перевозчика).

Так, получение суммы компенсации отражается проводкой Дт 311 «Текущие счета банков в национальной валюте» – Кт 374.

Если претензия виновным лицом не будет признана, сумма недостачи отражается записью Дт 947 «Недостачи и потери от порчи ценностей» – Кт 374, с одновременным отражением на забалансовом счете 072 «Невозмещенные недостачи и потери от порчи ценностей».

Если поставщик допоставит недостающее количество товара, тогда делается проводка Дт 20, 22, 28 – Кт 374.

Налоговый учет

Налог на прибыль. Корректировка финрезультата по операциям, которые мы рассматриваем, Налоговым кодексом (далее – НК) не предусмотрена. То есть учет по налогу на прибыль ведется по правилам бухгалтерского учета.

НДС. У покупателя налоговый кредит возникает по правилу первого события (п. 198.2 НК), то есть:

  • или на дату оплаты товаров,
  • или на дату их получения.

Налоговый кредит отражается покупателем при наличии налоговой накладной (далее – НН), зарегистрированной в ЕРНН (п. 198.6, 201.10 НК). Однако в этой НН было указано одно количество товара (в нашей ситуации – 200 единиц), а фактически получено меньшее количество (в нашей ситуации – 180 единиц). То есть какое-то количество товара было утрачено (в нашей ситуации – 20 единиц), а значит, не будет использовано покупателем в его хозяйственной деятельности.

Поэтому покупатель в отчетном периоде, в котором была выявлена недостача товара, должен оформить сводную НН согласно п. 198.5 НК и на ее основании начислить налоговые обязательства по НДС (Индивидуальная налоговая консультация ГФС от 15.03.19 г. № 1070/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, см. «Кража ТМЦ в ходе транспортировки: порядок учета НДС», далее – ИНК № 1070).

Как поступить с НДС, если виновным лицом будет компенсирована стоимость утерянного товара?

В этом случае налоговые обязательства, которые были начислены покупателем согласно п. 198.5 НК, следует откорректировать. Для этого к сводной НН следует оформить расчет корректировки (далее – РК).

Напомним, что РК в данном случае оформляется к сводной НН с кодом признака «1», поэтому в графе 2.1 такого РК следует указать код причины корректировки «201», а в графах 13 и 14 со знаком «–» надо отразить объемы поставки и сумму НДС соответственно.

Сумма компенсации за утрату товаров (без учета сумм штрафных санкций, если они предусматриваются) рассматривается как компенсация стоимости таких товаров, а значит, включается в базу обложения НДС (п. 188.1 НК, ИНК № 1070). То есть на дату получения такой компенсации от виновного лица покупатель должен составить НН и зарегистрировать ее в ЕРНН.

Выводы

Недостача, обнаруженная при приемке товара, оформляется, как правило, актом типовой формы № М-7. Претензию за утрату товара покупатель может предъявить как поставщику, так и перевозчику.

На сумму недостающего товара покупатель должен откорректировать налоговый кредит по НДС путем начисления компенсирующих налоговых обязательств согласно п. 198.5 НК. А в случае получения компенсации следует откорректировать налоговые обязательства, начисленные ранее согласно п. 198.5 НК, и начислить их на основании п. 188.1 НК.

Источник: «Баланс» № 30-31, который вышел из печати 15.04.19 г.

⤷ СКАЧАТЬ СТАТЬЮ ⤶

На субсчете 76-2 «Расчеты по претензиям» отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.
По дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» отражаются, в частности, расчеты по претензиям:
к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствия цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок — в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или со счетами учета производственных запасов, товаров и соответствующих затрат, когда завышение цен либо арифметические ошибки в предъявленных поставщиками и подрядчиками счетах обнаружились после того, как записи по счетам учета товарно-материальных ценностей или затрат были совершены (исходя из цен и подсчетов, отфактурованных поставщиками и подрядчиками);
к поставщикам материалов, товаров, как и к организациям, перерабатывающим материалы организации, за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу — в корреспонденции со счетами 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
к поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачи груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин — в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом, — в корреспонденции со счетами учета затрат на производство;
к кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации, — в корреспонденции со счетами учета денежных средств, кредитов;
а также по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присужденных судом (суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, на учет не принимаются), — в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».
Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» кредитуется на суммы поступивших платежей в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Суммы, которые, как выяснилось впоследствии, взысканию не подлежат, относятся, как правило, на те счета, с которых были приняты на учет по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Аналитический учет по субсчету 76-2 «Расчеты по претензиям» ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.

  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки

Г.Дорошева, аудитор РК, директор Аудиторской компании «DSAudit»,

член правления ПАО «Коллегия аудиторов»

КАК ОТРАЗИТЬ В БУХГАЛТЕРСКОМ И НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ НЕДОСТАЧУ ТОВАРОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ОТ ПОСТАВЩИКА?

ТОО «А» — покупатель (автор вопроса), ТОО «Б», «В» — поставщики товаров, ТОО «П» — перевозчик.

1.ТОО «А»: закупило и оплатило товары от поставщиков ТОО «Б» и «В» на сумму 5 000 000 тенге — май 2010 года. Заключило договор на перевозку товаров с ТОО «П» и оплатил услуги перевозки.

2. Представитель ТОО «П» по доверенности ТОО «А» получил товары от поставщиков ТОО «Б» и «В», загрузил в вагон и отправил товар ж/д транспортом.

3. Груз получен за целыми пломбами ж/д. При разгрузке выявлена недостача товара от обоих поставщиков на сумму 1 120 000 тенге (1 000 000 себестоимость + 120 000 НДС). Оплачена госпошлина 70 000 тенге. Заявлена претензия ТОО «П» на сумму 1 190 000 тенге (1 000 000 + 120 000 + 70 000).

4. В бухгалтерии сделаны проводки:

— на поступление товаров на общую сумму 5 000 000 тенге от поставщиков ТОО «Б» и «В» (в налоговой отчетности ф. 300 сумма отражена полностью от поставщиков «Б» и «В», т.к. поставщиками товар отгружен полностью и не полное отражение сумм по счетам-фактурам приведет к уведомлению со стороны налоговых органов).

Дт 1330 Кт 3310 — 4 464 285,71 тенге

Дт 1420 Кт 3310 — 535 714,29 тенге

— сумма недостачи списана с подотчета м.о.л. и отнесена на претензию ТОО «П» по цене поставщика (себестоимость + НДС):

Дт 1282 Кт 1330 — 1 000 000 тенге

Дт 1282 Кт 1420 — 120 000 тенге

Дт 1282 Кт 3397 — 70 000 тенге — начислена госпошлина

Дт 3397 Кт 1030 — 70 000 тенге — оплачена госпошлина

В ф. 300 за 2 квартал 2010 год в прил. № 6 «Корректировка размера облагаемого и освобожденного оборотов и суммы НДС, отнесенного в зачет». Произведена корректировка на сумму 120 000 тенге.

В ф.100 за 2010 год расходы отражены в стр.100.00.030 «Расходы по реализованным товарам» в сумме 4 464 285,71 тенге.

5. В сентябре 2013 года юристы выявляют, что ТОО «П» 25 января 2011 г. было судом признан банкротом.

В связи с банкротством перевозчика сумма претензии списывается на расходы предприятия с отнесением на вычеты в бухгалтерском учете от 30.09.2013 г.

Дт 7470 Кт 1282 — 1 120 000 тенге на расходы, идущие на вычеты (?).

Дт 7470 Кт 1282 — 70 000 тенге на расходы, идущие на вычеты (?).

1.Правильно ли отражена ситуация в бухгалтерском и налоговом учете предыдущих лет?

2. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете списание претензии в 2013 г.?

(все затраты уже практически отражены в расходах).

3. Надо ли корректировать налоговую отчетность предыдущих лет?

4. В какой строке отразятся суммы 1 120 000 и 70 000 в форме 100 за 2013 год?

Согласно пункту 26 Правил ведения бухгалтерского учета, утвержденных Постановлением Правительства РК для оформления поступивших активов, имеющих количественное и качественное расхождение с данными сопроводительных документов поставщика, применяется акт о приемке, который составляется в двух экземплярах с участием материально ответственного лица и представителя отправителя (поставщика) или представителя незаинтересованной стороны.

Таким образом, в бухгалтерском учете оприходование товара осуществляется по фактически полученному количеству .

Операции по поставке товара выполняются в этом случае следующей корреспонденцией счетов:

Д-т сч.1330 «Товары» — К-т сч. 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам» -3 464 286 тенге, оприходование фактически полученного товара;

Д-т сч.1420 «НДС» — К-т сч. 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам» — 415 714 тенге, сумма НДС по фактически полученным товарам;

Д-т сч. 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность» — К-т сч. 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам» — 1 120 000 сумма претензии по недопоставленным товарам.

Д-т сч. 7210 «Административные расходы» — К-т сч.3230 «Прочие обязательства по другим обязательным платежам» -70 000 тенге, начислена госпошлина;

Д-т сч. 7210 «Административные расходы» Субсчет «Расходы, не идущие на вычет в целях налогообложения» — К-т сч. 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность»- 1 120 000 тенге, списана нереальная ко взысканию претензия к поставщику.

В результате неверного проведения операции в налогообложении были допущены следующие ошибки:

— В декларации по КПН (ф. 100.00) за 2010 г. сумма вычетов по себестоимости реализованных товаров, работ, услуг была завышена на 1 000 000 тенге (4 464 286 — 3 464 286);

— Сумма государственной пошлины в 70 000 тенге не была отнесена на вычеты согласно статье 114 Налогового кодекса.

— В декларации по НДС (ф. 300.00) за 2 квартал 2010 год ошибочно в Приложении № 6 «Корректировка размера облагаемого и освобожденного оборотов и суммы НДС, отнесенного в зачет» произведена корректировка на сумму 120 000 тенге, в то время как статья 258 Налогового кодекса устанавливает случаи корректировки, а недопоставка товара не признается порчей или утратой. Ошибка не вызвала изменений начисленного НДС, а только нарушила порядок заполнения декларации.

В дополнение, согласно пункту 1 статьи 115 Налогового кодекса списанная сумма претензии в размере 1 120 000 тенге, не подлежит отнесению на вычет и в Декларации по КПН (ф.100.00) не отражается.

Составление бухгалтерских проводок по претензиям от покупателей осуществляется в следующей последовательности:

— получение письменной претензии покупателя о нарушениях условий договора (например, недопоставка товара);
— решение об удовлетворении требований заказчика: поставка недостающей продукции, возврат денежных средств наличными или безналичным перечислением;
— оплата предусмотренных договором неустоек или штрафных санкций;
— сверка с контрагентом по расчетам.

В предпринимательской деятельности любой организации встречается обязательная работа с претензиями покупателей. Наиболее распространенные причины:

  • нарушение условий соглашения о сроках поставки приобретенных товаров;
  • несоответствие качественных и количественных характеристик;
  • нарушение комплектации продукции;
  • невыполнение условий договора (недопоставка продукции);
  • брак и т.д.

Бухгалтерский учет претензий покупателей к поставщикам продукции осуществляется на счете 76, к которому дополнительно открывается субсчет 76.02. По дебету субсчета отображается предъявленное требование (например, за недопоставку товара) в корреспонденции со счетом учета расчетов с поставщиками; кредит субсчета – выполнение условий договора поставщиком, аннулирование требования.

Авторское дополнение! На субсчете 76.02 расчеты по требованиям учитываются обособленно по каждому контрагенту.

Практический пример по составлению бухгалтерских проводок № 1

Общество с ограниченной ответственностью «Солнце» заказало у поставщика ООО «Зори» поставку пожарных рукавов для перепродажи. Общая цена заказа – 150 000 рублей, в т.ч. НДС 18% — 22 881,35 руб. Товар был поставлен в срок, но начальником склада была выявлена недостача продукции на сумму 17 000 рублей, в т.ч. НДС 18% — 2 593,22 руб. По факту недопоставки рукавов была отправлено требование на возврат перечисленной оплаты за товар.

Бухгалтерские проводки в учете ООО «Солнце»:

  • Дт60 Кт51: 150 000 рублей – договор поставки полностью оплачен покупателем безналичным перечислением;
  • Дт41 Кт60: 133 304,87 рублей – поступившая продукция оприходована на склад;
  • Дт19 Кт60: 20 288,13 руб. – учтен входной НДС;
  • Дт76.02 Кт60: 17 000 руб. – отправлена претензия ООО «Зори»;
  • Дт51 Кт76.02: 17 000 рублей – поставщик удовлетворил требования покупателя и вернул излишне выплаченные денежные средства покупателю.

Корректировка долга: произведен взаиморасчет между организациями «Солнце» и «Зори» в полном объеме, задолженностей по договору нет.

Практический пример по составлению бухгалтерских проводок № 2

Согласно договору поставки, между ООО «Щит» и ООО «Меч» оплата компанией «Щит» поставленной продукции должна осуществляться не позднее дня, следующего за днем поступления товаров на склад. Соглашением между фирмами предусмотрена неустойка в размере 0,01% от цены товара за каждый календарный день просрочки платежа.

Стоимость поставки — 70 000 рублей; товар был поставлен на склад ООО «Щит» 10.06.2018, оплата поставщику поступила 19.06.2018.

Расчет неустойки: 70 000 * 0,01 * 9 = 6 300 рублей.

Бухгалтерские проводки в учете ООО «Щит»:

  • Дт91.02 Кт76.02: 6 300 рублей – отображена претензия поставщика за срыв сроков оплаты товара;
  • Дт76.02 Кт51: 6 300 руб. – начисленная неустойка была выплачена в полном объеме.

Если товар, поставленный поставщиком заказчику, был оприходован на склад покупателя, то его возврат осуществляется посредством составления обратной реализации и выставления соответствующей документации (ТОРГ-12, счет-фактура или УПД).

Полученные претензии от покупателей в связи с нарушениями условий договора в бухгалтерском учете поставщика могут быть зафиксированы на субсчете 76.02: по кредиту – получение претензии, дебет субсчета – удовлетворение условий заказчика. Субсчет дебетуется на суммы претензии в корреспонденции со счетами учета способов проведения расчета: возврат наличных денежных средств, возврат оплаты безналичным перечислением, поставка товаров, оплата штрафов и неустоек и т.д.

Практический пример по составлению бухгалтерских проводок № 3

Общество с ограниченной ответственностью «Синица» заключило договор поставки с организацией «Якорь» на поставку зернодробилок. Сумма заказа ООО «Синица» составила 300 000 рублей (в т.ч. НДС 18% — 45 762,71 руб). Компания «Якорь» не смогли выполнить свои обязательства по договору. Заказчиком была выставлена претензия с требованием вернуть ранее оплаченный авансовый платеж за непоставленную продукцию. Руководство компании «Якорь» приняло претензию и удовлетворило требования покупателя.

Бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям в учете ООО «Якорь»:

  • Дт51 Кт62: 300 000 рублей – на расчетный счет поступил авансовый платеж;
  • Дт76АВ Кт68: 45 762,71 рублей – начислен НДС с аванса покупателя;
  • Дт62 Кт76.02: 300 000 рублей – получена претензия компании «Синица» по причинам нарушений условий договора поставки;
  • Дт76.2 Кт51: 300 000 рублей – претензия удовлетворена, и авансовый платеж заказчика возвращен на расчетный счет;
  • Дт68 Кт76АВ: 45 762,71 рублей – принятие к вычету ранее начисленного НДС с аванса.

Основные требования к претензии

Претензия покупателя продавцу оформляется в письменном виде в произвольной форме, но должна содержать следующую информацию:

  1. Адресат и отправитель. Как правило, данное обращение заполняется на имя: руководителя контрагента.
  2. Информация о приобретенной продукции или услуге: стоимость, дата приобретения, дополнительные сведения (например, при возврате товара по гарантии дополнительно указывается гарантийный срок продукции).
  3. Претензия как таковая (например, перечисление недостатков товара).
  4. Предъявляемые требования: обмен, возврат денежных средств, возмещение издержек и т.д.
  5. Информация о предоставлении копий документов в приложении (например, копия чека, гарантийного талона и др.).
  6. Дата, должность, подпись и расшифровка подписи заявителя.

Подробнее по оформлению претензий в программных продуктах 1С можно узнать из видео