Проводки по недостаче

Тема: Недостачи, излишки товаров, отражение их в учете

Недостачи или излишки, выявленные в результате инвентаризации товаров, должны быть отражены в бухгалтерском учете организации. Рассмотрим типовые проводки, отражающие результаты инвентаризации товаров.

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание

Отражаем результаты инвентаризации

41 91.1 Выявлены излишки товаров Сумма излишков Инвентаризационная опись по форме ИНВ-3

Сличительная ведомость по форме ИНВ-19

Бухгалтерская справка-расчет

94 41 Выявлены недостачи товаров Сумма недостачи Инвентаризационная опись по форме ИНВ-3

Сличительная ведомость по форме ИНВ-19

Бухгалтерская справка-расчет

Отражаем списание недостачи в пределах норм

96 94 При наличии в организации резерва на списание нормируемых потерь Сумма недостачи в пределах нормы Бухгалтерская справка-расчет

44 94 При отсутствии в организации резерва на списание нормируемых потерь Сумма недостачи в пределах нормы Бухгалтерская справка-расчет

Отражаем списание недостачи в сверх норм за счет виновного лица

73.2 94 Списание недостачи товаров за счет виновного лица в пределах балансовой стоимости недостающего имущества Сумма недостачи сверх нормы в пределах балансовой стоимости недостающих товаров Бухгалтерская справка-расчет

73.2 91.1 Если сумма взыскания с виновных лиц, больше балансовой стоимости недостающего имущества Разница между балансовой стоимостью недостающих товаров и суммой взыскания Бухгалтерская справка-расчет

Отражаем списание недостачи товаров в случае, когда виновные лица не установлены

91.2 94 Списание недостачи товаров на финансовый результат Сумма недостачи Бухгалтерская справка-расчет

Список счетов, участвующих в бухгалтерских проводках:41 — Товары

44 — Расходы на продажу

73 — Расчеты с персоналом по прочим операциям

73.2 — Расчеты по возмещению материального ущерба 91 — Прочие доходы и расходы

91.1 — Прочие доходы

91.2 — Прочие расходы

94 — Недостачи и потери от порчи ценностей

96 — Резервы предстоящих расходов

Списание дебиторской, кредиторской задолженности

В настоящей статье мы рассмотрим порядок списания сомнительной (безнадежной) дебиторской и кредиторской задолженности, выявленной в результате инвентаризации расчетов в бухгалтерском учете организации, определим типовые бухгалтерские проводки.

Списание просроченной задолженности. Правовые основы

Списание дебиторской задолженности. Типовые проводки

Списание просроченной задолженности. Правовые основы

По результатам инвентаризации расчетов выявляются сомнительные и безнадежные долги покупателей, заказчиков, персонала перед организацией.

Согласно п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ в бухгалтерском учете сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. Таким образом, по результатам инвентаризации дебиторская (кредиторская) задолженность по каждому обязательству в соответствии с условиями заключенных договоров и с учетом срока погашения может быть классифицирована следующим образом:

задолженность, по которой срок погашения еще не наступил;

задолженность, по которой срок погашения уже прошел.

Кроме того, по просроченной дебиторской и кредиторской задолженности определяется срок ее исковой давности, и устанавливаются обстоятельства, прерывающие данный срок.

Согласно ст. 196 ГК РФ установлен общий срок исковой давности — три года. При этом срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года срока (ст.

Как отразить недостачу в бухгалтерии

192 ГК РФ). Согласно ст.

200 ГК РФ течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права. И прерывается, согласно ст. 203 ГК РФ при предъявлении иска в установленном порядке, а также при совершении обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга (например, подписания акта сверки, соглашения о реструктуризации и т.д.). После перерыва течение срока исковой давности начинается заново и время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок.

Если организация создала резерв по сомнительным долгам, то суммы списываемой задолженности относятся на счет средств резерва сомнительных долгов иначе — на финансовые результаты.

Признание дебиторской задолженности убытком из-за неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Списанная дебиторская задолженность должна учитываться в течение пяти лет на забалансовом счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" с целью контроля за изменением имущественного положения должника. Аналитический учет по счету 007 ведется по каждому контрагенту, чья задолженность списана в убыток, и каждому списанному в убыток долгу.

Списание дебиторской задолженности. Типовые проводки

С помощью приведенных ниже типовых проводок отражаются результаты инвентаризации расчетов с дебиторами в бухгалтерском учете организации.

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание

Порядок отражения инвентаризации расчетов с дебиторами в случае, если в организации создан резерв по сомнительным долгам

63 62 Отражаем списание дебиторской задолженности при наличии в организации резерва по сомнительным долгам Сумма списанной задолженности Бухгалтерская справка-расчет

Акт сверки с контрагентом

Отражаем списанную дебиторскую задолженность на забалансовом счете для дальнейшего контроля Сумма списанной задолженности Бухгалтерская справка-расчет

Акт сверки с контрагентом

Порядок отражения инвентаризации расчетов с дебиторами в случае, когда резерва по сомнительным долгам нет

91.2 62 Отражаем списание дебиторской задолженности при отсутствии в организации резерва по сомнительным долгам Сумма списанной задолженности Бухгалтерская справка-расчет

Акт сверки с контрагентом

Отражаем списанную дебиторскую задолженность на забалансовом счете для дальнейшего контроля Сумма списанной задолженности Бухгалтерская справка-расчет

Акт сверки с контрагентом

Порядок отражения сумм, поступивших в порядке взыскания ранее списанной в убыток задолженности

51 91.1 Отражаем поступление взысканной задолженности на расчетный счет Сумма взысканной задолженности Банковская выписка

007 Списываем поступившую сумму задолженности с забалансового счета Сумма взысканной задолженности Бухгалтерская справка-расчет

Список счетов, участвующих в бухгалтерских проводках:007 — Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

51 — Расчетные счета

62 — Расчеты с покупателями и заказчиками 63 — Резервы по сомнительным долгам

91 — Прочие доходы и расходы

91.1 — Прочие доходы

91.2 — Прочие расходы

Date: 2015-09-02; view: 274; Нарушение авторских прав

Понравилась страница? Лайкни для друзей:

По результатам инвентаризации комиссия оформляет сличительные ведомости, инвентаризационные описи, акты: Оформляем результаты инвентаризации в проводках Заключительным этапом инвентаризации выступает приведение в соответствие данных бухгалтерского учета, при этом часто возникает необходимость списать недостачи или, напротив, оприходывать излишки ценностей. Как отразить в проводках выявленную недостачу при инвентаризации Недостачу необходимо отразить на сч.94 в корреспонденции со счетом учета списываемого имущества:

Далее действуем одним из двух способов: 1) Виновные не установлены (не найдены). Можно списать недостачу в пределах утвержденных норм естественной убыли на расходы по основному виду деятельности.

Учет недостачи имущества на складе (договор хранения)

  • Справкой общества, составленной на основании анализа цен на аналогичное имущество (накладные поставщиков, объявления о продаже схожих объектов в СМИ, справка из органов статистики и т.п.);
  • Справкой, составленной независимым оценщиком (более предпочтительно).

Излишки ценностей по рыночной цене относят на прочие доходы и оприходывают проводкой:

Пересорт Если в ходе ревизии выявлена недостача одной ценности и излишек другой, этот факт также необходимо отразить в учете.

Проведение инвентаризации ТМЦ

Ситуация: При инвентаризации склада запчастей выявлена недостача трех втулок стоимостью 4 500 руб/шт, и излишек в виде трех форсунок стоимостью 6 700 руб/шт.

Инвентаризиция тмц на ответственном хранении

Внимание

Правила и порядок проведения данной процедуры установлен Методическими указаниями (приказ МинФина №49 от 13.06.1995г), в них перечислены состав имущества и обязательств, подлежащих ревизии, и формы документов, которыми можно оформить результаты. Основные этапы проведения инвентаризации приведены в таблице: Этап Документ Пояснение Подготовка Приказ руководителя о проведении инвентаризации В приказе указываются: сроки проведения, причина инвентаризации, перечень инвентаризируемого имущества, перечень материально ответственных лиц и состав комиссии Проведение Инвентаризационная опись Члены комиссии ведут опись (подсчет) имущества и его состояния Сопоставление данных Сличительная ведомость Сверка данных, представленных в описи, с данными в бух.учете.

Составление сличительных ведомостей на предмет выявления расхождений.

Проводки по излишкам и недостачам при инвентаризации

ИнфоОформление и утверждение результатов Бух.справка Приведение в соответствие данных бух.учета фактическому наличию. Списание недостачи или оприходывание излишков Причинами проведения инвентаризации, помимо ежегодной обязанности, могут стать:

  • Смена материально ответственного лица;
  • Факт хищения или порчи;
  • Стихийное бедствие;
  • Причины организационного характера (смена руководителя, реорганизация и пр.):

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

Результатами инвентаризации могут быть: Для проведения инвентаризации на предприятии формируется комиссия в составе не менее трех человек.

Отражение товаров на хранении в бухгалтерских проводках

Недостача при инвентаризации проводки:

  • Дт 20 (23,25,26,44) Кт 94

Если естественные нормы убыли на определенные виды имущества не установлены или недостача их превышает, то ее относят на прочие расходы и отражают проводкой:

Важно помнить, что в налоговом учете признать расходы сверх норм естественной убыли нельзя (ст.254 НК РФ). 2) Виновные установлены, ущерб возмещается за их счет. В данной ситуации важную роль играет наличие и содержание договора о материальной ответственности, а также нормы ТК РФ, содержащие указания о предельном размере и порядке удержаний сумм из заработной платы работников.
Если виновное лицо не является работником организации и согласно возместить ущерб (лучше оформить соглашение о добровольном возмещении ущерба), то можно внести денежные средства в кассу или на расчетный счет.

Отражение в бухгалтерском учете.  

    Согласно пп. «б» пп.

Учет недостач и потерь от порчи ценностей

11.12 Инструкции по инвентаризации основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, денежных средств и документов и расчетов, утвержденной приказом МФУ от 11.08.94 г. № 69 (далее – Инструкция № 69), при регулировании инвентаризационных разниц в случае выявления недостач, последние должны быть отнесены на виновных лиц.
    
    При этом если конкретные виновные лица не установлены, суммовые разницы в виде превышения сумм недостач над излишками рассматриваются в качестве недостачи ценностей сверх норм естественной убыли с отнесением их в состав прочих расходов операционной деятельности (абз. 2 пп. «б» пп. 11.12 Инструкции № 69).
    
    Поэтому суммы выявленных недостач согласно Инструкции о применении Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, утвержденной приказом МФУ от 30.11.99 г. № 291, в бухгалтерском учете отражаются проводкой: Дт 947 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кт 20, 28 – на сумму балансовой стоимости недостающих товаров.
    
    Одновременно со списанием ценностей, виновные в недостаче которых не установлены, балансовая стоимость списанных активов зачисляется на забалансовый субсчет 072 «Невозмещенные недостачи и потери от порчи ценностей».
    
    В случае принятия в будущем решения о возмещении ущерба сумма, подлежащая к возмещению виновным лицом, отражается в составе прочего операционного дохода проводкой: Дт 375 «Расчеты по возмещению нанесенных убытков» Кт 716 «Возмещение ранее списанных активов».
    
    Соответственно, балансовая стоимость возмещенных убытков списывается с забалансового субсчета 072 «Невозмещенные недостачи и потери от порчи ценностей».
    
    Отражение в учете по налогу на прибыль.
    
    В соответствии с пп. «и» пп. 138.8.5 НКУ в состав общепроизводственных расходов включаются, в частности, недостачи и потери от порчи материальных ценностей в пределах норм естественной убыли согласно утвержденным центральными органами исполнительной власти нормам. Кроме того, п. 140.3 НКУ предусмотрено, что при определении объекта налогообложения к расходам не относится сумма фактических потерь товаров, кроме потерь в пределах норм естественной убыли.
    
    Приведенные нормы НКУ свидетельствуют об отсутствии в рассматриваемой ситуации оснований для отражения в налоговом учете сумм выявленных недостач.
    
    Отражение в учете по НДС.
    
    Согласно п. 198.3 НКУ налоговый кредит отчетного периода состоит из сумм налога, начисленных (уплаченных) плательщиком в связи с приобретением и изготовлением товаров и услуг с целью их дальнейшего использования в облагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности плательщика налога. Следовательно, при списании ТМЦ на цели, не связанные с хозяйственной деятельностью, плательщик налога обязан откорректировать налоговый кредит по таким приобретенным ранее ТМЦ.
    
    Корректировка производится путем выписки налоговой накладной на условную продажу исходя из требований п. 189.1 НКУ (поставка товара в пределах баланса плательщика налога для непроизводственного использования).
    
   Источник :  Владимир Дыманов
  ООО АФ «Профи-Аудит»

Учет недостач и потерь при приемке товаров.

Лекция № 9

Учет поступления товаров.

План:

1. Синтетический учет поступление товаров.

2. Учет недостач и потерь при приемке товаров.

Синтетический учет поступление товаров.

Для учета за наличием и движением товаров и тары в бухгалтерском учете используется счет 41 «Товары» — счет активный, балансовый. По дебету отражаются поступления товаров, по кредиту – их выбытие. Сальдо дебетовое показывает остаток товаров на дату отчета. К счету 41 могут быть открыты следующие субсчета:

41.1 « Товары на складах»

41.2 « Товары в рознице»

41.3 «Тара под товаром и порожняя» (для предприятий торговли и общественного питания). Примечание: стеклянная тара учитывается вместе с товаром.

41.4 «Покупные изделия» (используют предприятия промышленной и производственной деятельности, предназначены для комплектации готовой продукции, предъявляется покупателю отдельно).

Розничная торговля учитывает товары по продажным ценам (с наценкой), поэтому использует счет 42 « Торговая наценка» — счет пассивный, регулирующий, в балансе не показывается (товары в балансе показывают по фактической себестоимости). По кредиту отражается торговая наценка на поступившие товары, по дебету — наценка списывается на выбывшие и реализованные товары. Сальдо кредитовое показывает торговую наценку на остаток товаров находящихся на предприятии.

Товары принимаются к бухгалтерскому учету по их фактической себестоимости.

Фактической себестоимостью товаров является сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением НДС, и иных возмещаемых налогов.

Если предприятие освобождено от обязанностей плательщика НДС, сумму «входного» налога включают в стоимость приобретаемого товара.

Пример.

Для расширения клиентской базы было организовано два новых предприятия, один из которых является плательщиком НДС, а второй – нет. В отчетном периоде эти предприятия получили партии товаров одинаковой стоимостью 82 600 руб., в том числе НДС (18%) – 12 600 руб. В учете этих торговых предприятий были сделаны следующие записи.

В учете предприятия – плательщика НДС:

ДТ 41- КТ 60 — 70 000 руб. – оприходован товар без учета сумм «входного» НДС;

ДТ 19 -КТ 60 — 12 600 руб. – отдельно учтен НДС по приобретенному товару;

ДТ 60 -КТ 51 — 82 600 руб. – оплачены приобретенные товары.

В учете предприятия – неплательщика НДС:

ДТ 41- КТ 60 — 82 600 руб. – оприходован товар с учетом «входного» НДС;

ДТ 60 -КТ 51- 82 600 руб. – оплачены приобретенные товары.

Если предприятие учитывает товары по продажным ценам, то при оприходовании товаров следует отразить торговую наценку.

Пример.

Розничное предприятие «Капитан» получило от поставщика спортивные костюмы.

В счет – фактуре поставщика значится:

отпускная цена без НДС- 2 000 руб.

НДС (18%) -360 руб.

Итого к оплате-2 360руб

Торговая наценка утверждена, согласно реестру цен — 40%.

В учете предприятия – плательщика НДС:

ДТ41.2- КТ60 — 2 000 руб.– оприходован товар без учета сумм «входного» НДС;

ДТ 19 — КТ 60 — 360 руб. – отдельно учтен НДС по приобретенному товару;

ДТ 60 — КТ 51 – 2 360 руб. – оплачены приобретенные товары.

ДТ41.2-КТ42 — 800 руб.- отражена торговая наценка.

В учете предприятия – неплательщика НДС:

ДТ 41- КТ 60 — 2 360 руб. – оприходован товар, с учетом «входного» НДС;

ДТ 60 -КТ 51- 2 360руб. – оплачены приобретенные товары.

ДТ41.2-КТ42 — 944 руб.- отражена торговая наценка.

Учет недостач и потерь при приемке товаров.

В ходе приемки товаров может быть выявлена их недостача или какое-либо недостатки.

В случае обнаружения недостач составляется акт, на основании которого предъявляются претензии поставщику.

О составлении акта необходимо сделать отметку в сопроводительных документах. Один экземпляр сопроводительного документа возвращается поставщику. Акт должен быть составлен комиссией, в которую должен войти материально-ответственное лицо торговой организации и представитель поставщика. Акт может быть составлен и односторонним порядке при согласии поставщика или его отсутствие. В акте перечисляются только ТМЦ, по которым установлены расхождения.

Составленный акт служит основанием для предъявления претензий и исков к поставщику и транспортной организации.

Пример.

В ООО «Витязь» поступила партия женской обуви с бракованными замками. Стоимость партии по документам поставщика – 24 230 р. (НДС – 3696,10р.), замки можно заменить. Замена замков обойдется в 1770р. (НДС – 270р.)

Руководство ООО «Витязь» приняло решения товар не возвращать недостатки устранить с последующим выставлением претензии поставщику для компенсации понесенных затрат.

Бухгалтер сделал в учете следующие проводки:

  1. ДТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям» КТ 60- 1770 р. – отнесена на расчеты по претензиям сумма расходов магазина по устранению выявленных недостатков товара
  2. ДТ 41 КТ 60 — 20 533,9 р.(24 230 – 3696,1) – оприходован поступивший товар
  3. ДТ 19 КТ 60 — 3696,1 р. – выделен НДС
  4. ДТ 60 КТ 51 — 22 460 р. (24 230 – 1770) – погашено задолженность поставщику за поступивший товар за минусом суммы расходов по устранению брака, подлежащие компенсации.

Если же организация может устранить недостатки, то и приходовать поступивший товар не следует. В этом случае, он должен учитываться на забалансовом счет 002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение» до момента выяснения дальнейшей судьбы данной продукции.

Говоря о потерях, выявленных при приемке товаров, что потери подразделяются на потери сверх установленных норм и в пределах норм.

В настоящее время такое разделение потерь во многом потеряло свой смысл. Дело в том, что до 1 января 2002г., до момента вступления в силу главы 25 Налогового кодекса РФ, нормы естественной убыли параллельно применяется для целей бухгалтерского учета и в целях исчисления налога на прибыль. Собственно нормы ЕУ в торговле настоящий момент не утвержден. Поэтому для целей налогового учета нормы ЕУ отсутствуют.

До 1 января 2002г. действующими для исчисления норм ЕУ были следующие документы:

Письмо Минторга РСФСР от 21 мая 1987г. №085 «О нормах ЕУ продовольственных товаров в торговле»

Нормы ЕУ свежих картофелей, овощей и плодов при длительном и кратковременном хранении на базах и складах разного типа

Нормы ЕУ свежих картофелей, овощей и плодов в розничной торговой сети, утвержденные приказом Министерства торговля РСФСР от 22 февраля 1988г. №45 «Об утверждении норм ЕУ свежих картофеля, овощей и плодов в городской и сельской розничной торговой сети и инструкции по их применению.

Формально ряд этих документов не утратили свою силу и в настоящее время, т.е. предприятие по-прежнему для целей бухгалтерского учета может воспользоваться названными и другими действующими документами, хотя нельзя не заметить, что такой в данном случае справедливый подход будет нерациональным подходом. Ведь в таком случае возникнут расхождения между данными бухгалтерского и налогового учетов, которые придется учитывать. В тоже время применяемые норм ЕУ позволит обоснованно снимать с МОЛ определенные суммы недостач или потерь в пределах норм ЕУ.

Пример.

На предприятие поступило партия товара на сумму 94 400 р. (без НДС). При приемке товаров, по которым установлены нормы ЕУ, обнаружена недостача в сумме 826р. Данные потери являются потерями в пределах норм ЕУ.

  1. ДТ 41 КТ 60 — 92 574 р. (94 400- 826)- оприходован по фактическому наличию приобретенных товаров.
  2. ДТ 94 КТ 60 — 826 р. – выявлена недостача при оприходования товара
  3. ДТ 44 КТ 94 — 826 р. – недостача в пределах установленных норм списана на расходы предприятия.
  4. ДТ 60 КТ 51 — 94 400 р. – товар отплачен поставщику.

Контрольные вопросы:

  1. Какие счета используются для учета товаров? Дайте им характеристику.
  2. Чем отличается учет поступления товаров в оптовой и розничной торговле?
  3. Как отражаются в учете недостачи и потери при приемке товаров?

Практикум:

Задача №1

Отразите в учете ситуацию по поступлению товаров. В магазин от поставщика ООО «Веста» поступили товары. В счет включены товары –12000 руб., НДС 10%, тара-1000 руб. и транспортные расходы на сумму 2000 руб., НДС 18%.

Счет поставщика оплачен с расчетного счета полностью.

Проводки по излишкам и недостачам при инвентаризации

Все товары оприходованы материально ответственным лицом. Товары на предприятии учитываются по продажным ценам. Торговая надбавка в магазине установлена в размере 30%. Предприятие является плательщиком НДС.

Задача №2

Отразите в учете поступление товаров.

В магазин от поставщика ООО «Челны-Холод» поступили товары.

В счет включена стоимость:

— товаров – 48000 руб., НДС 18%;

— тары металлической – 7000 руб.;

— стеклопосуды – 2000 руб.;

— транспортных расходов – 4000 руб.; НДС 18%.

Счет поставщика оплачен с расчетного считается полностью. Все товары оприходованы материально ответственным лицом.

Товары в организации считываются по продажным ценам. В магазине установлена торговая надбавка 35%. Предприятие является плательщиком НДС.

Задача №3

Отразите в учете поступление товаров.

В магазин от фирмы «Оптовик » поступили товары. В счет поставщика включены:

— товары на сумму 36000 руб., НДС 18%.;

— стеклопосуда – 500 руб.;

— тара – 845 руб.

Счет поставщика оплачен с расчетного счета полностью. Все товары оприходованы материально ответственным лицом.

Товары на предприятии учитываются в продажных ценах. В магазине установлена торговая надбавка 45%.

Предприятие является плательщиком единого налога вмененный налог.

Задача №4

Отразите в учете поступление товаров.

В магазин от поставщика ООО «Челны- Овощ » поступили товары. В счет включены:

— товары на сумму 70000 руб., НДС 10%

— транспортные расходы – 2500 руб., НДС 18%.

Счет поставщика оплачен с расчетного счета полностью. Все товары оприходованы материально ответственным лицом. Товары на предприятии учитываются в продажных ценах. В магазине установлена торговая надбавка 25%. Предприятие является плательщиком единого налога на вмененный доход.

Домашнее задание: Гл.7 с.53-69

Гл.8 с.119-141

Самостоятельная работа:

Учет недостачи, отнесенной на виновное лицо

Учет недостачи денежных средств в инкассаторской сумке

Учет оплаты услуг специализированной инкассаторской службы

Содержание операции Проводки Сумма (руб.) Документ-основание
Оплачены услуги специализированной инкассаторской службе за месяц Дт 76 Кт 51 17 160 Счет
Признаны услуги специализированной инкассаторской службы за месяц Дт 91.2 Кт 76 17 160 Акт сдачи-приемки

Пример 3
Предположим, что при инкассации наличности в сумме 650 тыс.

руб.

Излишки и недостачи: нюансы бухгалтерского и налогового учета

выявлена недостача в размере 10 тыс. руб. Бухгалтерские проводки приведены в таблице 3.

Таблица 2.3

Содержание операции Проводки Сумма (руб.) Документ-основание
Переданы наличные денежные средства из кассы инкассаторам Дт 57 Кт 50 650 000 Расходный кассовый ордер. Квитанция к сумке
Зачислены денежные средства на расчетный счет Дт 51 Кт 57 640 000 Выписка банка по расчетному счету
Недостача денежных средств Дт 94 Кт 57 10 000 Акт пересчета

Недостача может быть отнесена на виновных лиц (счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба») или на прочие расходы (счет 91.2 «Прочие расходы»), если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков. Виновное лицо несет ответственность в размере среднего месячного заработка — по распоряжению руководителя организации (ст. 248 ТК РФ), а свыше — по добровольному согласию или по решению суда.

Кассир организации является материально ответственным лицом и несет полную индивидуальную материальную ответственность за сохранность вверенных ему ценностей и причиненный ущерб. Согласно действующему законодательству при установлении факта хищения и недостачи в кассе проводится ревизия.

Пример 4
Используя данные примера 3, предположим, что недостача отнесена на виновное лицо и удержана из заработной платы.

Таблица 2.4

Содержание операции Проводки Сумма (руб.) Документ-основание
Отнесение недостачи на виновное лицо (кассира) Дт 73 Кт 94 10 000 Акт инвентаризации кассы. Материалы служебного расследования. Распоряжение руководителя. Добровольное согласие
Погашение недостачи (внесение наличных денежных средств в кассу/удержание из зарплаты) Дт 50 Кт 73 или Дт 70 Кт 73 10 000 Приходный кассовый ордер. Заявление на удержание из заработной платы

Пример 5
Предположим, что при инкассации наличности в сумме 430 тыс. руб. выявлены излишки, которые зачислены на расчетный счет в сумме 1 тыс. руб. Операции в учете будут отражены проводками.

Таблица 2.5

Содержание операции Проводки Сумма (руб.) Документ-основание
Переданы наличные денежные средства из кассы инкассаторам Дт 57 Кт 50 430 000 Расходный кассовый ордер. Квитанция к сумке
Зачислены денежные средства на расчетный счет Дт 51 Кт 57 431 000 Выписка банка по расчетному счету
Излишек денежных средств Дт 57 Кт 91.1 Акт пересчета

Ответственность организаций и должностных лиц за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций предусмотрена ст. 15.1 КоАП. Вне зависимости от того, по прямому умыслу нарушен этот порядок или по неосторожности, административный штраф должностных лиц составляет от 4 до 5 тыс. руб., организации — от 40 до 50 тыс. руб.

Раздел ПМ3. Порядок ведения кассовых операций на ККТ и условия работы с денежной наличностью

⇐ Предыдущая1234

Дата добавления: 2014-01-20; Просмотров: 1610; Нарушение авторских прав?;

Рекомендуемые страницы:

Читайте также:

Списание недостачи материала, товаров.

Недостачи и порча материалов, выявленные при их приемке, учитываются в следующем порядке:
1) сумма недостач и порчи материалов в пределах норм естественной убыли определяется путем умножения количества недостающих испорченных материалов на договорную (продажную) цену поставщика.

Форум казахстанского налогоплательщика

Другие суммы, в том числе транспортные расходы и НДС, относящиеся к ним, не учитываются.
Если недостача была выявлена, то Дт 94 Кт 10
2) недостачи и порча материалов сверх норм естественной убыли учитываются по фактической себестоимости.
В фактическую себестоимость включаются:
• стоимость недостающих и испорченных материалов, определяемая путем умножения их количества на договорную (продажную) цену поставщика (без НДС). Если испорченные материалы могут быть использованы в организации или проданы (с уценкой), они приходуются по ценам возможной продажи, с уменьшением на эту сумму потерь от порчи материалов;
• сумма транспортно-заготовительных расходов, подлежащая оплате покупателем, в доле, относящейся к недостающим и испорченным материалам. Эта доля определяется путем умножения стоимости недостающих и испорченных материалов на процентное отношение транспортных расходов, сложившееся на момент списания, к общей стоимости материалов (по продажным ценам поставщика) по данной поставке (без НДС);
• сумма НДС, относящаяся к основной стоимости недостающих и испорченных материалов и к транспортным расходам, связанным с их приобретением.
В последующем суммы недостач, учтенные на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», списываются в следующем порядке:
• недостача материалов и их порча списывается со счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в пределах норм естественной убыли на счета учета затрат на производство и/или расходов на продажу;
• сверх норм — за счет виновных лиц.
Если виновник найден, то Дт 73 Кт 94
Дт 70 Кт 73 – удержание с зарплаты
Дт 50 Кт 73 – виновник внес деньги в кассу
Если сотрудник отказался от недостачи, то обращаемся в суд. Если суд решает, что часть нужно покрыт с доходов предприятия, а часть с доходов сотрудника, то:
Дт 70 Кт 73
Дт 91 Кт 73
При этом с сотрудника взимается рыночная стоимость недостачи (Дт 73 Кт 91)