Проверка поставщика на добросовестность

Заявление о добросовестности контрагента

Заявление о добросовестности контрагента

Заявление о добросовестности контрагента
г. Москваот «______» ____________ 20___ года
Настоящим ООО «________________» (Далее — «Контрагент») в лице Генерального директора ___________________, действующего на основании Устава, гарантирует и подтверждает, что на момент заключения Договора (далее — «Договор») между ООО «________________» и ООО «Шерлэнд» (Далее — «Компания»):

1. Контрагент состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № _____ по г. Москве с __.__.20__г. с присвоением ИНН ________________, КПП _______________, в подтверждение чего гарантирует предоставить Компании заверенные печатью организации и подписью уполномоченного лица копии учредительных и регистрационных документов, поименованных в Перечне, предоставляемом Контрагенту в момент заключения Договора.

Контрагент применяет_____________________________систему налогообложения.
2. Документы запрашиваются Компанией в целях проявления должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагентов — на основании следующих документов: Письмо Министерства Финансов РФ от 10.04.2009г. №03-02-07/1-177, Постановления ФАС УО от 22.10.2007г. №Ф09-8626/07-С2, Постановления ФАС ВСО от 11.12.2008г. №А33-4633/08-Ф02-6220/08, Постановления 17 ААС от 19.12.2008г., Постановления 9 ААС от 11.11.2008г. №09АП-14021/2008-АК, Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 04.11.2004г. №324-0, Письма ВАС РФ от 11.11.2004г., Постановления Президиума ВАС РФ от 18.10.2005г., Постановления Президиума ВАС РФ от 13.12.2005г.
3. Контрагент подтверждает, что он своевременно и в полном объеме выполняет все установленные действующим налоговым законодательством Российской Федерации обязанности налогоплательщика и что в отношении Контрагента не инициирована процедура банкротства и Контрагент не находится в стадии ликвидации или реорганизации.
4. Контрагент располагает полномочиями, финансовыми средствами и прочими условиями, необходимыми для заключения коммерческих Договоров и исполнения всех финансовых обязательств по Договорам; исполнение Договоров не влечет за собой нарушения или неисполнения положений каких-либо иных договоров, соглашений, судебных запретов или постановлений, обязательных для Контрагента; и Контрагент не является должником по платежам, подлежащим уплате в бюджет.
5. Контрагент соглашается, что обязательства Контрагента, предусмотренные настоящим Заявлением, являются существенными условиями всех Договоров, заключенных между Компанией и Контрагентом, влияющими на оценку исполнения Контрагентом обязательств как надлежаще исполненных. В случае ненадлежащего исполнения, либо неисполнения (в части, либо в целом) условий и требований, указанных в данном Заявлении, Компания вправе расторгнуть настоящий Договор в одностороннем внесудебном порядке без возмещения Контрагенту понесенных расходов.
6. Контрагент заверяет Компанию в том, что будет активно взаимодействовать с представителями Компании, а также с представителями контролирующих органов по всем вопросам, связанным с фактом и правомерностью уплаты НДС и налога на прибыль.
7. Контрагент обязуется предпринять все необходимые действия для соблюдения гарантий, данных настоящим Заявлением, в течение всего срока действия Договоров между Компанией и Контрагентом.

8. В случае невозможности предоставления Контрагентом всех или некоторых документов, Контрагент обязуется предоставить письменный ответ с обоснованием отказа в предоставлении документов.

9. Перечень обязательных документов, прилагаемых к настоящему Заявлению (копии, заверенные печатью Контрагента и подписью уполномоченного лица, за исключением Справки об отсутствии задолженности, которая предоставляется в оригиналах):
— Устав (текущая редакция со всеми изменениями);
— Свидетельство о внесении записи о юридическом лице в Единый государственный реестр юридических лиц;
— Свидетельство о внесении в Единый государственный реестр юридических лиц записи о государственной регистрации изменений, вносимых в устав ООО в целях приведения его в соответствие с Федеральным законом от 30.12.2008г. №312-ФЗ (для организаций, образованных в форме ООО);
— Свидетельство о постановке на учет в налоговых органах Российской Федерации в качестве налогоплательщика;
— Решение органа управления о назначении исполнительного органа;
— Приказ о вступлении в должность исполнительного органа;
— Доверенность на лицо, подписывающее договор (в случае если, договор подписывается по доверенности);
— Договор аренды помещения по адресу местонахождения организации (юридический адрес организации);
— Лицензия, свидетельство или аккредитация (при их наличии);
— Бухгалтерская отчетность за последний отчетный период с отметкой налоговых органов о принятии либо с протоколом отправки по электронным каналам связи;
— Справка об отсутствии задолженности по налогам (оригинал);
— Информационное письмо из Росстата.
— Документы, подтверждающие законность использования исключительных прав (Товарный знак, фирменное наименование и т.п.) — при наличии таких прав.
— Документы, подтверждающие применение специальных режимов налогообложения.

Генеральный директор ООО «______________» ___________________/______________

Главный бухгалтер ООО «______________» ___________________/______________

М.П.

Похожие:

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:

Все бланки и формы на filling-form.ru

filling-form.ru

Главная — Статьи

Осмотрительность налогоплательщика и проверка контрагента на добросовестность

Не забудьте осмотреться

Когда одна организация совершает с другой крупную сделку, то для налогового органа это означает, что покупатель получит право на значительную сумму вычета по НДС. К сожалению, практика налоговых органов такова, что ответственность за действия продавца возлагается на покупателя. Наиболее распространенной проблемой является неосмотрительность налогоплательщика, то есть вступление в отношения с контрагентом, добросовестность которого не проверена.
Налоговый кодекс РФ не содержит указаний на то, как именно может быть доказано проявление должной осмотрительности. Поэтому налоговики и чиновники из Минфина по-своему понимают и объясняют, какие меры должна предпринять компания, чтобы не оказаться в числе неосмотрительных. Например, в соответствии с Письмом Минфина России от 10 апреля 2009 г. N 03-02-07/1-177 с этой целью предлагается собрать следующую информацию о контрагенте:
1) копию свидетельства о постановке компании-партнера на налоговый учет;
2) выписку из ЕГРЮЛ;
3) доверенности и иные документы, подтверждающие полномочия представителя;
4) документы из официальных источников о деятельности контрагента.

Когда дело в суде

Критерии, которые безоговорочно свидетельствуют об осмотрительности, как и необходимость ее проявлять, остаются чаще всего на усмотрение суда. Спорным в решении инспекции, как правило, является отказ в признании обоснованности налоговой выгоды. Оценивая перспективы судебного разрешения спора, следует принять во внимание положения п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. N 53 об оценке обоснованности налоговой выгоды. Иначе говоря, экономия на налогах может быть признана необоснованной, если будет доказано, что компания действовала без должной осмотрительности и осторожности и не могла не знать о нарушениях контрагента.
Судебная практика подтверждает эту позицию. Постановлением ФАС Волго-Вятского округа от 25 января 2010 г. по делу N А43-19037/2009 решение налогового органа признано недействительным в части доначисления налога на прибыль и НДС, поскольку первичные документы налогоплательщика подтверждают реальность осуществления им хозяйственных операций и несения расходов по приобретению товара. Когда же таких доказательств у налогоплательщика нет, то, как указано в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 16 февраля 2010 г. по делу N А27-6067/2009, подписанные не уполномоченными лицами первичные документы свидетельствуют о нереальности хозяйственных операций и о неподтвержденности понесенных расходов. Таким образом, основное внимание уделяется формальной стороне дела, а конкретнее — тому факту, есть ли сам товар и документы на него.

Примечание. Налогоплательщикам, осознавшим неблагонадежность контрагентов и желающим снизить налоговые риски, ФНС рекомендует исключить сомнительные операции, подать уточненные декларации за прошлые периоды и доплатить налоги.

Важно, что суды внимательно относятся к обязанностям налогоплательщиков в этой сфере и не признают обязательными действия, выходящие за пределы компетенции и возможностей компаний. В Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 16 февраля 2010 г. по делу N А52-1389/2009 суд признал, что проверка того, значится в живых должностное лицо организации-поставщика или нет, выходит за пределы должной осмотрительности компании. А в Постановлении ФАС Центрального округа от 20 января 2010 г. по делу N А35-675/2008-С10 суд сделал вывод, что факт налогового правонарушения контрагентом по сделке (он не прошел перерегистрацию) сам по себе не является основанием для применения к налогоплательщику мер налоговой ответственности. Это не может быть поводом для непринятия понесенных расходов и не свидетельствует о получении необоснованной налоговой выгоды.

Оптимальный подход

Налогоплательщикам, осознавшим неблагонадежность контрагентов и желающим снизить налоговые риски, ФНС рекомендует исключить сомнительные операции, подать уточненные декларации за прошлые периоды и доплатить налоги. Зная о таком подходе, многие компании придают особое значение проверке благонадежности потенциального контрагента. При этом вся работа, как правило, выполняется бухгалтерией компании, иногда подключается и финансовый отдел. А на самом деле часть работы можно отдать в другие подразделения.
Например, юридический отдел может выполнять следующие функции:
— получение заверенных копий учредительных документов, выписок из них. Ведь при заключении договора необходимо ознакомиться с Уставом и свидетельством о регистрации и постановке на налоговый учет.

Образец письма в налоговую о должной осмотрительности

Для представителя контрагента — юридического лица, подписывающего договор, необходимо также представить паспорт и документ, наделяющий его такими полномочиями, директору — «Решение о назначении», иному доверенному лицу — доверенность;
— получение выписок из ЕГРЮЛ (ЕГРИП). При этом следует учесть, что на внесение изменений в реестр достаточно пяти рабочих дней, то есть выписки должны быть «свежими»;
— уточнение полномочий и подписи лица, визирующего документы от имени главбуха, при наличии такового в штате контрагента;
— получение и проверка копии лицензии, т.к. именно она подтверждает право контрагента на осуществление деятельности, которая является предметом договора. В случае отсутствия лицензии компания не сможет учитывать вычеты при расчете НДС и расходы по налогу на прибыль;
— получение справки от контрагента о том, что у него имеется достаточно производственных возможностей, необходимых для исполнения своих обязательств по сделке. Необходимые объекты могут законным образом находиться во владении не только на праве собственности, но и на праве аренды. То же относится и к численности персонала работника, особенно занятого в непосредственном исполнении заключенной сделки. Это совершенно не означает, что нельзя привлекать третьих лиц для исполнения обязательств по договору, но с позиций подтверждения перед налоговой своей осмотрительности и осторожности такая справочка неизбежно докажет, что налогоплательщик узнал о реальных возможностях исполнения контракта.

Примечание. Налоговый кодекс РФ не содержит указаний на то, как именно может быть доказано проявление должной осмотрительности. Налоговики и чиновники из Минфина по-своему понимают и объясняют, какие меры должна предпринять компания.

Перечислим, какой вид контроля все-таки лучше оставить за сотрудниками бухгалтерии:
— получение копии бухгалтерского баланса за последний отчетный период — год или квартал,
— если удастся, то и получение декларации по НДС, да еще с отметкой налоговой. Если контрагент такие документы не дал (имея на это полное право), то можно попытаться запросить их в налоговой инспекции, куда он сдавал отчетность. На подобный запрос, даже оставшийся без ответа, теперь принято ссылаться как на доказательство своей осмотрительности. Так, из материалов дела ФАС Западно-Сибирского округа от 5 марта 2008 г. N Ф04-1408/2008(1506-А45-34) очевидно, что фискальные органы напрасно пытались доказать неосмотрительность акционерного общества. Неоднократно компания обращалась в налоговые органы с просьбой оказать содействие в проверке добросовестности своих контрагентов. На запросы налогоплательщика налоговыми органами было либо отказано со ссылкой на ст. 102 НК РФ, либо указано, что все поименованные лица состоят на налоговом учете, зарегистрированы в установленном порядке и являются плательщиками НДС.
Менеджеры по закупкам и прочие ответственные за поставки лица вполне могут собрать информацию о коммерческой деятельности компании: рекламные листовки, коммерческие предложения, каталоги. Особое значение придается письменным рекомендациям от других партнеров или из солидных учреждений, для которых этот контрагент ранее выполнял работы или услуги. Не повредят и распечатки с официальных сайтов.

Собираем и храним

Довольно увесистое «досье» можно, разумеется, хранить в бухгалтерии, но лучше аккумулировать все сведения у юристов. «Досье» стоит заводить, если и не на каждого, то как минимум на всех крупных поставщиков и подрядчиков.
Будет весьма полезным делом хотя бы раз в квартал оформлять юридическую справку о судебных делах с участием этого контрагента. Кроме запросов в адрес самого клиента, можно воспользоваться данными справочно-правовых систем, а также информацией с общедоступных сайтов арбитражных судов. Приобщая туда же ежеквартальные акты сверок, можно вменить юристам в обязанность отслеживать своевременность исполнения обязательств и взыскания договорных санкций. Такая информация позволит выстраивать отношения с контрагентами более взвешенно (например, вовремя отказать в предоставлении аванса нерадивому исполнителю, или предоставить льготные условия аккуратному поставщику). Но главное, что материалы «досье» станут хорошим подспорьем в случае суда с налоговой.
При отсутствии какого-то из перечисленных выше документов или при слишком большом количестве поставщиков можно поступить и вовсе простым способом — отправить запрос в налоговую инспекцию, где зарегистрирован контрагент, с просьбой дать информацию о нем.
Итак, по крупным сделкам стоит собрать «досье» на контрагента и внимательно проверить первичные документы. Распыляться не стоит, ведь затраты на проверки могут превысить суммы налоговых вычетов. И даже проверяя каждого, нельзя быть уверенным в том, что не придется отстаивать истину в судах.

Примечание. Критерии проявления неосмотрительности
Как неосмотрительность расценивается налоговыми органами бездействие компании-налогоплательщика в следующих случаях (Приложение N 2 к Приказу ФНС России от 30 мая 2007 г. N ММ-3-06/333@):
— если не состоялся личный контакт руководства компании при обсуждении условий сделок и подписании договоров;
— отсутствует документальное подтверждение полномочий руководителя или представителя компании-контрагента, копии документа, удостоверяющего его личность;
— нет информации о фактическом местонахождении контрагента, его складских, производственных или торговых площадях;
— не собрана информация, свидетельствующая о получении сведений о контрагенте (реклама в СМИ, рекомендации партнеров или других лиц, сайт в Интернете и т.п.);
— отсутствует информация о государственной регистрации контрагента в ЕГРЮЛ, например, на официальном сайте ФНС России.

Налоговая ответственность, Налоговые споры

Заявление о добросовестности контрагента

г. __________ дата ________

Настоящим «Поставщик/Исполнитель» ООО «Берег» (наименование компании), далее – Контрагент, в лице генерального директора ____________, действующего на основании устава, гарантирует и подтверждает, что на момент заключения договора между контрагентом и АО «Мэлон Фэшн Груп» (далее — Компания):

  1. Контрагент состоит на налоговом учете в ___________________________________ (указать ИФНС) с ___________________________ (указать дату) с присвоением ОГРН ____________________________________ (указать),

ИНН _____________________ (указать) КПП _______________________(указать).

  1. Контрагент подтверждает, что он своевременно и в полном объеме выполняет все установленные действующим НК РФ обязанности налогоплательщика, а также не является должником по платежам, подлежащим уплате в бюджет РФ.

  2. Контрагент подтверждает, что в отношении него не инициирована процедура банкротства, а также то, что он не находится в стадии ликвидации или реорганизации.

  3. Контрагент подтверждает, что в состав исполнительных органов организации-контрагента не входят дисквалифицированные лица.

  4. Место регистрации контрагента___________________________________________.

  5. Фактическое место нахождения исполнительного органа контрагента _______________________________________________________________________. Причина, по которой фактический адрес не совпадает с адресом, указанным при регистрации ___________________________________________________________________.

  6. Телефоны (с указанием должности и ФИО) контактных лиц контрагента:

главный бухгалтер__________________________________

генеральный директор _______________________________

  1. Контрагент подтверждает наличие необходимых ресурсов и соответствующего опыта для исполнения договора:

Штатная численность работников контрагента составляет ______________________человек.

Общая стоимость собственных основных средств ____________________ тыс. руб.

Общая стоимость арендуемых основных средств _____________________ тыс. руб.

Иное ___________________________________________________________(наличие производственных мощностей, технологического оборудования и т.д.)

  1. Рекомендации, подтверждающие хорошую деловую репутацию контрагента можно получить от организаций: _________________________________________________ (наименование, контактный телефон).

  2. Адрес сайта контрагента: _________________________________________________

  3. Контрагент обязуется предпринять все необходимые действия для соблюдения гарантий, данных настоящим заявлением, в течение всего срока действия договора.

Документы запрашиваются Компанией в целях проявления должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагентов. Основанием для запроса являются письма Минфина России от 10.04.2009 №03-02-07/1-177, ВАС РФ от 11.11.2004 №С5-7/уз-1355, определение Конституционного суда РФ от 04.11.2004 №324-О.

Генеральный директор ООО «Берег» ____________ Расшифровка подписи

Главный бухгалтер ООО «Берег» ____________ Расшифровка подписи

М.П.

Похожие документы:

  1. Abbreviations and acronyms сокращения и аббревиатуры

    Документ

    контрагента counterparty контрагент counterparty risk риск невыполнения контрагентом своих обязательств; риск контрагента

    Заявление о добросовестности контрагента: скачайте образец

    не соответствующее действительности заявление, сделанное добросовестно innocent purchaser добросовестный приобретатель innovation …

  2. Порядок проведения тендера

    Документ

    … в Реестр и / или добросовестнымконтрагентам. Заявки контрагентов на участие в закрытом запросе … заседания с приглашением контрагентов) или направляться контрагентам без объявления участника, … участника от снижения ранее заявленной им цены на продукцию …

  3. Учебно-практическое пособие для студентов Рига, 2014 удк 347. 4+349. 2(075. 8)

    Учебно-практическое пособие

    … и в Принципах Европейского договорного права. Принцип добросовестности и разумности закреплен в Венской конвенции о договорах … проблемы путем признания презумпции истинности заявленияконтрагента с указанием им соответствующих сведений; 2) проблема …

  4. Договорное право книга пятая Том 2 договоры о банковском вкладе, банковском счете; банковские расчеты. Конкурс, договоры об играх и пари

    Конкурс

    заявлении, на его расчетный счет в качестве предварительной оплаты по договору от контрагента … индивидуальных предприятий, а также добросовестная конкуренция. Требование равенства … , предоставляемые ценными бумагами добросовестным третьим лицам; добровольные …

  5. Http://limex com ru/a html

    Документ

    … арбитражный суд исковых заявлений и заявлений преддоговорным спорам, а также заявлений о пересмотре … должника, его платежеспособность и добросовестность, поэтому закон требует … (пролонгирование) контракта, выплачиваемая контрагенту сделки спекулянтом. РЕС — …

Другие похожие документы..

Проверка контрагента на добросовестность

Налоговое законодательство напрямую не возлагает на покупателя товара, работ и услуг обязанности по проверке добросовестности контрагента по договору.

Однако специалисты налоговых органов пытаются заставить налогоплательщиков «платить по счетам» исчезнувших контрагентов.

Здесь правомерен следующий вопрос: должны ли фирмы проверять добросовестность своих контрагентов и кто застрахует их от недобросовестности последних. Вопрос этот только на первый взгляд кажется странным, поскольку проверить начисление контрагентом НДС и налога на прибыль можно только после изучения его налоговых деклараций по указанным налогам за те налоговые периоды, в которые между юридическими лицами имели место хозяйственные отношения.

Анализ судебно-арбитражной практики последних лет показывает, что на налогоплательщиков, претендующих на возмещение НДС, без достаточных правовых оснований возложена ответственность за поведение проблемных налогоплательщиков-поставщиков.

Факт нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, которая может быть признана таковой, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом, в частности в силу отношений взаимозависимости или аффилированности налогоплательщика с контрагентом.

Налоговая выгода может быть также признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что деятельность налогоплательщика, его взаимозависимых или аффилированных лиц направлена на совершение операций, связанных с налоговой выгодой, преимущественно с контрагентами, не исполняющими своих налоговых обязанностей. Показательным примером могут служить Постановления Президиума ВАС РФ от 13.12.2005 N N 9841/05, 10048/05, 10053/05, из которых следует, что если при экспорте хотя бы один из цепочки поставщиков не заплатил НДС в бюджет, то все остальные, включая заявителя-экспортера, лишаются права на возмещение налога.

Налогоплательщик не может считаться добросовестным, если, вступая в договорные отношения, он не проявил необходимой осмотрительности в выборе контрагента. Судебная практика по этому вопросу весьма противоречива.

Так, например, арбитрами были приняты решения в пользу налогоплательщиков в следующих судебных актах:

  1. Постановлениях ФАС Уральского округа от 23.11.2005 по делу N Ф09-5291/05-С2 и от 06.09.2005 по делу N Ф09-3836/05-С2, где суд решил следующее: «…Налоговый кодекс РФ не связывает действия поставщика и право покупателя на вычет. А доводов налоговиков о том, что фирма недобросовестна, недостаточно». Решение налоговой инспекции было отменено в ситуации, когда поставщик, выдавший счет-фактуру, отсутствует по своему адресу и отчетность не сдает, из-за чего специалисты налоговых органов заподозрили покупателя в недобросовестности.
  2. Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 30.08.2004 по делу N А05-2426/04-13. Судом была рассмотрена ситуация, когда в счете-фактуре продавец поставил чужой ИНН. Более того, ни по фактическому, ни по юридическому адресу продавца обнаружено не было. Поэтому в счете-фактуре была указана неверная информация, что нарушает требования ст. 169 НК РФ. Суд определил: «…покупатель не обязан проверять ИНН и адрес продавца. Поэтому фирма не может нести ответственность за то, что эти данные недостоверны».

Однако в арбитражной практике нередки ситуации, когда суд принимает решение в пользу налоговых органов, о чем свидетельствуют следующие судебные акты:

  1. Постановления ФАС Северо-Западного округа от 30.06.2005 по делу N А13-11928/04-26 и от 09.12.2004 по делу N А44-3822/04-С9. В ситуации, когда в ЕГРЮЛ отсутствовали сведения о поставщиках фирмы, по мнению налоговых инспекторов, НДС был предъявлен к вычету незаконно. Суд решил, что незарегистрированный поставщик юридическим лицом не является, следовательно, и сделки с ним недействительны;
  2. Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 12.11.2003 по делу N Ф08-4492/2003-1718А. Суд пришел к выводу о том, что недостоверные данные в счете-фактуре не позволяют покупателю принять НДС к вычету в ситуации, когда счет-фактура не соответствует требованиям НК РФ, поставщик не значится в ЕГРЮЛ, а его ИНН, указанный в счете-фактуре, является вымышленным.

Законодательно перечень документов для проверки добросовестности налогоплательщика не установлен, как правило, запрашиваются копии учредительных документов, устав, учредительный договор, свидетельство о регистрации и внесении в ЕГРЮЛ, свидетельство о постановке на налоговый учет, приказ о назначении генерального директора и главного бухгалтера, бухгалтерский баланс и декларация по НДС. При применении упрощенной системы налогообложения вместо бухгалтерского баланса и декларации по НДС могут запрашиваться утвержденные для упрощенной системы налогообложения формы налоговой отчетности.

Как поступит поставщик, если получит от фирмы предложение представить данные документы?

В представлении копии устава фирме могут отказать, мотивировав это следующими обстоятельствами.

На основании п. 4 ст.

11 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (с изм. и доп. от 01.01.2008) по требованию акционера, аудитора или любого заинтересованного лица общество обязано в разумные сроки предоставить им возможность ознакомиться с уставом общества, включая изменения и дополнения к нему. Однако представление копии устава возможно на основании указанной статьи только акционеру общества по его требованию. Плата, взимаемая обществом за представление копии, не может превышать затрат на ее изготовление. Таким образом, законодательно обязанность представления копии устава предусмотрена только для акционера. Что касается контрагентов, процедура ознакомления с уставом законодательно не определена, и поэтому исполнительный орган общества вправе разработать ее самостоятельно.

Отказ в представлении копии учредительного договора может быть мотивирован наличием режима коммерческой тайны (так, учредительный договор может содержать сведения, относящиеся к коммерческой тайне). В соответствии с п. 5 ст. 9 Закона N 208-ФЗ учредители общества заключают между собой письменный договор о его создании, определяющий порядок осуществления ими совместной деятельности по учреждению общества, размер уставного капитала общества, категории и типы акций, подлежащих размещению среди учредителей, размер и порядок их оплаты, права и обязанности учредителей по созданию общества.

Согласно ст. 5 Федерального закона от 29.07.2004 N 98-ФЗ «О коммерческой тайне» режим коммерческой тайны не может быть установлен лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, в отношении сведений, содержащихся в учредительных документах юридического лица, документах, подтверждающих факт внесения записей о юридических лицах и об индивидуальных предпринимателях в соответствующие государственные реестры.

Договор о создании общества не является учредительным документом общества.

Аналогичная позиция отражена и в Федеральном законе от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (с изм. и доп. от 18.12.2006), в соответствии с п. 3. ст. 12 которого по требованию участника общества, аудитора или любого заинтересованного лица общество обязано в разумные сроки предоставить им возможность ознакомиться с учредительными документами общества, в том числе с изменениями. Общество обязано по требованию своего участника представить ему копии действующих учредительного договора и устава общества. Таким образом, копии учредительных документов представляются только участникам общества, а любому заинтересованному лицу — только возможность ознакомления с ними.

Приказы о назначении генерального директора и главного бухгалтера могут быть представлены только с письменного согласия самих работников на основании следующего.

Приказ о приеме на работу — первичный учетный документ, имеет унифицированную форму (Т-1), введенную в действие Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1, в котором содержатся сведения о заработной плате работника, условиях приема на работу, характере работы и т.д., являющиеся персональными данными работника.

Международные акты, Конституция Российской Федерации, другие федеральные законы предусматривают защиту сведений о гражданах личного характера от необоснованного ознакомления с ними или распространения без согласия лица, к которому эти сведения относятся. Среди международных актов, защищающих права и свободы человека, тайну его частной и семейной жизни, необходимо назвать следующие:

Всеобщую декларацию прав человека 1948 г. (ст. 12);

Конвенцию о защите прав человека и основных свобод 1950 г. (ст. 8);

Международный пакт о гражданских и политических правах 1966 г. (ст. 17);

Конвенцию Содружества Независимых Государств о правах и основных свободах человека 1995 г. (ст. 9).

Частью 1 ст. 24 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что сбор, хранение, использование и распространение информации о частной жизни лица без его согласия не допускается. Нормы о защите персональных данных работника являются частью и трудового законодательства, основополагающий документ которого — Трудовой кодекс Российской Федерации. Второй документ, регулирующий отношения по использованию и защите персональных данных работника, — Федеральный закон от 27.07.2006 N 152-ФЗ «О персональных данных», который устанавливает правила обработки данных, проводимой органами государственной власти различных уровней, а также юридическими и физическими лицами как с использованием средств автоматизации, так и без их использования.

Прежде всего выясним, какие именно сведения могут быть отнесены к персональным данным.

Согласно ст. 3 Закона N 152-ФЗ персональные данные представляют собой любую информацию, относящуюся к определенному или определяемому на основании такой информации лицу, в том числе его:

фамилия, имя, отчество;

год, месяц, дата и место рождения;

адрес;

семейное, социальное и имущественное положение;

образование и профессия;

доходы и другая информация.

Требования к передаче персональных данных работника устанавливает ст. 88 ТК РФ.

При передаче персональных данных работника запрещается сообщать их без его согласия:

в коммерческих целях;

любой иной третьей стороне.

Существует возможность непредставления бухгалтерского баланса и декларации по НДС по следующему основанию.

В соответствии со ст. 92 Закона N 208-ФЗ открытое общество обязано раскрывать:

годовой отчет общества, годовую бухгалтерскую отчетность;

проспект эмиссии акций общества в случаях, предусмотренных правовыми актами Российской Федерации;

сообщение о проведении общего собрания акционеров в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом;

иные сведения, определяемые федеральным органом исполнительной власти по рынку ценных бумаг.

Обязательное раскрытие информации обществом, включая закрытое общество, в случае публичного размещения им облигаций или иных ценных бумаг осуществляется обществом в объеме и порядке, которые установлены федеральным органом исполнительной власти по рынку ценных бумаг.

Информация об обществе предоставляется им в соответствии с требованиями Закона N 208-ФЗ и иных правовых актов Российской Федерации (ст. 90 указанного Закона).

Как поступить с контрагентом, который не предоставляет информацию о себе законными способами? У фирмы всегда имеется возможность запросить у него копию свидетельства о внесении сведений в ЕГРЮЛ. Данные сведения не являются коммерческой тайной и не относятся к персональным данным.

При возникновении сомнений в том, что деятельность поставщика является стабильной, в налоговые органы сдается отчетность, платятся налоги, в установленном законом порядке можно затребовать такие сведения в своей налоговой инспекции.

ФНС России на своем официальном сайте предоставляет возможность ознакомления с перечнем идентификационных номеров налогоплательщиков — юридических лиц, признанных недействительными.

Таким образом, любой бизнесмен или юридическое лицо может проверить, надежен ли партнер, с которым он собирается заключать сделку, для этого достаточно «зайти» в Интернет на сайт ФНС России www.nalog.ru, где в разделах региональных налоговых управлений помещены полные списки фирм, прошедших регистрацию. Можно получить и дополнительные сведения о любой из фирм, но уже в налоговой инспекции и за дополнительную плату (2 МРОТ).

Существует еще один способ, являющийся доступным, законным и надежным источником получения сведений о контрагенте, — получение сведений из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ) и Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП), содержащих всю основную информацию о всех юридических лицах и индивидуальных предпринимателях, зарегистрированных на территории Российской Федерации.

Сведения из ЕГРЮЛ и ЕГРИП используются в работе служб безопасности, юридических отделов предприятий, бухгалтерии, детективных агентств, адвокатов, тендерных и конкурсных комиссий и др. Данные сведения можно получить в справочной службе юридических лиц, деятельность которой осуществляется на основании Решений Межрегиональной инспекции ФНС России по централизованной обработке данных от 14.11.2007 N 1967 и от 09.10.2007 N 1841.

Из сказанного можно сделать вывод, что, имея денежные средства, любое заинтересованное лицо может узнать не только данные из ЕГРЮЛ, но и данные о бухгалтерской отчетности. Однако это не так. Данные бухгалтерской отчетности могут быть предоставлены только на организации, подающие сведения в территориальные (региональные) органы государственной статистики.

На сегодняшний день в банке данных «Бухгалтерская отчетность организаций» представлено около 700 000 организаций.

Стоимость одной информационной выписки одинакова как на юридическое, так и на физическое лицо и зависит от количества единовременно оплачиваемых запросов:

от 1 до 10 запросов — 470 руб. за одну выписку;

от 11 до 20 запросов — 455 руб. за одну выписку;

от 21 до 30 запросов — 420 руб. за одну выписку;

от 31 до 40 запросов — 395 руб. за одну выписку;

от 41 до 99 запросов — 380 руб. за одну выписку;

от 100 и более запросов — 350 руб. за одну выписку.

Стоимость данных бухгалтерской отчетности на одну организацию также зависит от количества единовременно оплачиваемых запросов и составляет:

от 1 до 5 запросов — 1000 руб. за одну отчетность;

от 6 до 10 запросов — 960 руб. за одну отчетность;

от 11 до 20 запросов — 930 руб. за одну отчетность;

более 20 запросов — 900 руб. за одну отчетность.

Стоит ли проверять добросовестность своего контрагента и каким способом, решать фирме.

А.Цыганов

Аудиторская фирма «Ларика»