Продажа доли в ООО НДФЛ

Участник (учредитель) ООО вправе продать свою долю (ее часть) в уставном капитале другим участникам общества или третьим лицам, если ранее она была оплачена (абз. 5 п. 1 ст. 8, п. п. 2, 3 ст. 21 Закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ).

По общему правилу доходы от реализации долей участия в уставном капитале организаций облагаются НДФЛ (пп. 5 п. 1 ст. 208, ст. 209 НК РФ). Но есть исключения.

Освобождение от НДФЛ при продаже доли в ООО

Доходы от реализации доли участия в уставном капитале российских организаций не облагаются НДФЛ при соблюдении совокупности условий (п. 17.2 ст. 217 НК РФ; ч. 7 ст. 5 Закона от 28.12.2010 N 395-ФЗ; Письмо УФНС России по г. Москве от 06.10.2011 N 20-14/096429):

  • на дату продажи доли участия она непрерывно принадлежала вам более пяти лет;
  • доля участия была приобретена вами начиная с 01.01.2011.

Таким образом, данной льготой можно воспользоваться в отношении доходов, полученных от продажи долей участия в уставном капитале ООО, начиная с 2016 г.

В этом случае вам не нужно подавать в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ, так как доходы, освобожденные от налогообложения по ст. 217 НК РФ, в ней можно не указывать (абз. 2 п. 4 ст. 229 НК РФ).

Отметим также, что к доходам от продажи долей участия не применяется освобождение, предусмотренное п. 17.1 ст. 217 НК РФ в отношении доходов налоговых резидентов от продажи имущества, находившегося в собственности в течение трех и более лет. Это обусловлено тем, что для целей налогообложения доля участия является имущественным правом, а не имуществом (п. 2 ст. 38 НК РФ).

Уплата НДФЛ при продаже доли в ООО

Доход от продажи доли участия в уставном капитале ООО, не соответствующий указанным выше условиям освобождения от налогообложения, облагается НДФЛ по ставке 13%, если вы являетесь налоговым резидентом РФ, или 30%, если вы не являетесь таковым (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ).

При получении такого дохода вам необходимо (п. 2 ст. 226, пп. 2 п. 1, п. п. 2, 4 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ):

  • заполнить и представить в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за годом продажи доли;
  • самостоятельно уплатить НДФЛ не позднее 15 июля года, следующего за годом продажи доли.

При этом налоговые резиденты РФ вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом — уменьшить сумму облагаемого дохода (п. 3 ст. 210, пп. 1 п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ; пп. «б» п. 2 ст. 1, п.

Как облагается НДФЛ продажа физическим лицом доли в уставном капитале ООО?

2 ст. 2 Закона от 08.06.2015 N 146-ФЗ):

  • на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли участия в уставном капитале ООО, или
  • на сумму доходов, полученных в результате прекращения участия в обществе, но не более 250 000 руб., — при отсутствии документов, подтверждающих расходы на приобретение доли. Такая возможность появилась у налогоплательщиков начиная с 2016 г.

К расходам по приобретению доли в уставном капитале относятся (абз. 3 — 5 пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ):

  • сумма денежных средств и (или) стоимости иного имущества, внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении ООО или при увеличении его уставного капитала;
  • расходы на приобретение или увеличение доли в уставном капитале ООО.

Обратите внимание!

При продаже части доли в уставном капитале общества, принадлежащей налогоплательщику, расходы на приобретение указанной части доли учитываются пропорционально уменьшению его доли в уставном капитале ООО (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Вычет предоставляется при подаче декларации 3-НДФЛ в налоговый орган по окончании календарного года, в котором гражданин получил доход от продажи доли в уставном капитале ООО (ст. 216, п. 7 ст. 220 НК РФ).

До 01.01.2014 граждане могли уменьшить доходы от продажи доли в уставном капитале ООО на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ; ст. 1, ч. 1 ст. 2 Закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ).

Обратите внимание!

Если вы не являетесь налоговым резидентом РФ, то имущественными вычетами воспользоваться не можете. Налог нужно заплатить с полной суммы дохода от продажи долей участия в уставном капитале ООО (п. 4 ст. 210, п. 3 ст. 224 НК РФ).

Связанные вопросы

Как продать долю в уставном капитале ООО? >>>

Каковы сроки подачи декларации по форме 3-НДФЛ и уплаты налога? >>>

Полезная информация по вопросу

Официальный сайт Федеральной налоговой службы — www.nalog.ru

В рамках сделок по продаже доли в ООО гражданин вправе рассчитывать на получение имущественных вычетов.

Как используется имущественный вычет при продаже доли в ООО?

Рассмотрим то, в каких разновидностях они могут быть представлены.

Что представляет собой имущественный вычет при продаже доли в бизнесе?

Имущественный налоговый вычет при продаже доли в ООО может быть представлен:

  1. Вычетом в виде уменьшения налогооблагаемой базы.

То есть, налогооблагаемый доход уменьшается:

  • на расходы, что связаны с покупкой доли в бизнесе;
  • на расходы, связанные с увеличением доли в бизнесе;
  • на доходы, полученные вследствие прекращения физлицом участия в бизнесе (в сумме, не превышающей 250 000 рублей);
  • на взносы в уставный капитал фирмы.
  1. Вычетом в виде механизма возврата НДФЛ по доходу с продажи доли в ООО на основании расходов, связанных с приобретением недвижимости.

Доход физического лица, возникший вследствие продажи им доли в хозяйственном обществе, в общем случае облагается налогом по ставке в 13%. В предусмотренных законом случаях данный доход уменьшается на те или иные показатели, указанные в пункте 1.

Налогооблагаемая база при продаже доли в ООО — как разница между доходами и расходами в рамках соответствующей сделки, формирует обязательство по перечислению физлицом НДФЛ в бюджет. Данный налог может быть — как и любой другой, что начисляется на доходы физлица (например, на заработную плату), возвращен в порядке применения имущественного вычета при сделках с недвижимостью.

Налог, уплаченный с налогооблагаемой базы по сделке купли-продажи доли в ООО, может быть применен при исчислении имущественного вычета как отдельно, так и в совокупности с другими суммами НДФЛ по каким-либо доходам.

Рассмотрим то, каким образом данная схема может быть реализована на практике.

Оформление и расчет

Изучим для начала порядок расчета рассматриваемого вычета.

Пример.

Степанов А.С. в 2016 году купил квартиру за 2 000 000 рублей. В том же году он продал долю в ООО «Салют» за 1 500 000 рублей и, с учетом изначальных расходов на покупку данной доли в величине 500 000 рублей, извлек налогооблагаемый доход в сумме 1 000 000 рублей. С данной суммы Степанов уплатил НДФЛ в величине 130 000 рублей.

Степанов имеет работу по трудовому договору с зарплатой 50 000 рублей в месяц. С годовой зарплаты в 600 000 рублей (50 000 * 12) он в 2016 году уплатит НДФЛ в величине 78 000 рублей (13% от 600 000).

Таким образом, суммарный НДФЛ Степанова в 2016 году составит 208 000 рублей (130 000 — по доходу с продажи доли в ООО и 78 000 — по зарплате).

Покупка Степановым квартиры дает ему право на вычет в величине 260 000 рублей (13% от 2 000 000). Основную его часть — 208 000 рублей, он сможет получить, оформив вычет в 2017 году.

Рассмотрим теперь то, каким образом будет оформлен вычет. В принципе, порядок его получения принципиально не отличается от общей схемы, установленной для имущественного вычета, к примеру, по доходам с зарплаты.

В любой день 2017 года Степанову нужно подойти в территориальное подразделение ФНС по прописке и передать инспекторам следующие документы:

  • Декларацию 3-НДФЛ.
  • Копию паспорта.
  • Справку 2-НДФЛ с работы.
  • Договор купли-продажи доли в ООО, а также документы, подтверждающие получение Степановым суммы дохода по соответствующей сделке.
  • Договор купли-продажи квартиры.
  • Свидетельство о праве собственности на квартиру.
  • Банковские документы, подтверждающие перечисление Степановым денежных средств продавцу квартиры.
  • Заявление по установленной форме.

В течение 4 месяцев после подачи указанных документов в ФНС на счет Степанова, указанный в заявлении, будет перечислен вычет в сумме 208 000 рублей.

Наши юристы знают ответ на ваш вопрос

Если вы хотите узнать, как решить именно вашу проблему, то спросите об этом нашего дежурного юриста онлайн. Это быстро, удобно и бесплатно!

или по телефону:

  • Москва и область:+7-499-938-54-25
  • Санкт-Петербург и область:+7-812-467-37-54
  • Федеральный:+7-800-350-84-02