Подписка на электронный журнал учет

Сообщение от ЮлеНька MЗдравствуйте.
Подскажите, пожалуйста, как отразить в бухучете и налоговом учете подписку на электронный журнал «Главбух» со встроенной правовой базойна 12 месяцев ПРИ УСН? Отражать как РБП Д 97 К 60 и ежемесячно списывать на счета затрат 20,26,44 К 97? Товарная накладная и счет-фактура пришла на всю стоимость подписки. Спасибо.. Добрый день. Вот как советует ФНС:
Редакция действует с 1 янв 2012
Елена Попова
Как отразить в бухучете расходы, связанные с подпиской на электронные периодические издания
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
Бухучет расходов на периодические электронные издания зависит от вида договора.
Подписка на электронные периодические издания может быть оформлена:
договором возмездного оказания информационных услуг по предоставлению экземпляра периодического издания в электронном виде (п. 2 ст. 779 ГК РФ);
лицензионным договором, по которому передаются неисключительные права на пользование электронными ресурсами издательства (ст. 1367 ГК РФ).
В первом случае оплату подписки на электронное издание в бухучете проведите как авансовый платеж (п. 3 ПБУ 10/99). Внесение аванса отразите проводками:
Дебет 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 51
– перечислен аванс за подписку на электронный журнал (газету).
После получения номера журнала (газеты) в электронном виде сделайте записи:
Дебет 26 (44) Кредит 60 субсчет «Расчеты с издательством»
– списана на расходы стоимость очередного номера электронного журнала (газеты);
Дебет 60 субсчет «Расчеты с издательством» Кредит 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»
– зачтена сумма аванса в счет погашения кредиторской задолженности.
Такой порядок основан на положениях Инструкции к плану счетов (счета 60, 44, 26), пунктов 3, 18 и 19 ПБУ 10/99.
Во втором случае для целей бухучета нематериальные активы, полученные в пользование, учитываются на забалансовом счете в оценке, установленной договором (п. 39 ПБУ 14/2007). План счетов не предусматривает отдельного забалансового счета для учета нематериальных активов, полученных в пользование. Поэтому организации нужно самостоятельно открыть забалансовый счет и закрепить это в учетной политике для целей бухучета. Например, счет 012 «Электронные подписные издания».
Единовременный платеж за предоставленное право пользования электронным изданием отразите в бухучете на счете 97 «Расходы будущих периодов» и ежемесячно включайте в расходы по обычным видам деятельности в течение срока действия лицензионного договора (абз. 2 п. 39 ПБУ 14/2007).
В бухучете внесение предоплаты отразите проводкой:
Дебет 60 Кредит 51
– оплачена стоимость права пользования электронным изданием.
После получения доступа к электронному изданию сделайте записи:
Дебет 012 «Электронные подписные издания»
– учтена стоимость права доступа к электронному изданию;
Дебет 97 Кредит 60
– отнесена на расходы будущих периодов стоимость права доступа к электронному изданию.
Механизм переноса расходов будущих периодов на себестоимость определите самостоятельно. Такие расходы можно списывать:

– равномерно;
– пропорционально доходам, полученным от реализации;
– другими способами.
Срок списания расходов определите периодом, на который был предоставлен доступ к электронному подписному изданию. Начало этого периода (начало срока использования подписного издания) обусловлено форматом предоставляемого программного обеспечения. Например, для интернет-версии – с момента активации кода.
Срок использования подписного издания указан в договоре.
Установленный порядок списания расходов будущих периодов закрепите в учетной политике для целей бухучета (п. 4, 8 ПБУ 1/2008, письмо Минфина России от 12 января 2012 г. № 07-02-06/5).
Ежемесячно в течение срока доступа к электронному подписному изданию делайте проводку:
Дебет 26 (44) Кредит 97
– списана часть платежа за пользование электронным изданием.
Такой порядок основан на положениях Инструкции к плану счетов (счета 97, 60, 44, 26), пунктов 18 и 19 ПБУ 10/99.

Бухгалтерский учет в полиграфии – достаточно специфический. Это связано с организацией труда, ассортиментом выпускаемой продукции, применяемыми технологиями и построением издательского процесса. Без грамотно организованного учета невозможно представить правильное функционирование полиграфии или типографии. Если вы хотите сэкономить на содержании сотрудника, только открываете свое дело или планируете возобновить его, то ЦБО «Бухгалтерская помощь» поможет вам с организацией учета и аудита на условиях аутсорсинга.

Основные направления:

Сотрудники компании – опытные бухгалтеры, которые помогут выстроить грамотную схему финансового облуживания издательского предприятия. Специалисты работают с каждым направлением для того, чтобы грамотно управлять затратами и доходами.

Ведение бухгалтерии в издательстве: оформление первичных документов и учетная политика

Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии начинается с разработки форм первичной документации. Осуществляется это согласно принятым нормам и аналогам. Виды документов, которые необходимы для управления:

  • Производственные. К ним относятся лимитно-заборные карты, накладные и т.д.
  • Расчетные. Это договоры, накладные, спецификации.
  • Кадровые. В эту категорию попадают оформленные карточки сотрудников, ведомости денежных потоков.
  • Кассовые ордера.
  • Банковские выписки.

Сотрудники ЦБО отталкиваются от особенностей полиграфической деятельности, изучая процесс изнутри. Это обеспечивает правильное выполнение всех процедур.

Основные средства

Те, кто занимаются производством такого типа, знают, что основные средства отличаются от привычных. К ним относятся следующие объекты:

  • Помещения и здания, которые эксплуатируются больше 1 года.
  • Печатная техника-собственность типографии без права перепродажи.
  • Компьютерное оборудование.

В учете специалист обязательно должен отобразить операции по приобретению, налоговым выплатам, постановлению на учет и начислению амортизации. Все эти операции должны подтверждаться сопровождающими бумагами. Руководителю самостоятельно тяжело справиться с таким процессом. Для того чтобы избежать ошибок, этим должен заниматься квалифицированный специалист. Работа на аутсорсинге предусматривает доступ ко всем архивам. Так удаленный сотрудник сможет провести проверку для установления порядка.

Расчет персонала

Бухгалтерский учет полиграфических услуг подразумевает другую кадровую специфику. Работа с персоналом основывается на следующих процессах:

  • Начисление заработной платы и страховых взносов.
  • Выдача ЗП.
  • Вычисление налога и перечисление его в бюджет.

Кроме этого, сотрудник на аутсорсинге занимается отслеживанием денежных потоков (доходов и затрат), определением товарно-материальных ценностей, выплатой налогов.

ЦБО – это опытные профессионалы, которым вы сможете поручить организацию и восстановление учета на вашем предприятии. Перед началом сотрудничества подписывается договор, который выступает гарантией для обеих сторон. В Киеве расположен головной офис компании. На личной встрече обсуждаются все вопросы и нюансы перед началом совместной работы. Аутсорсинг – это возможность сэкономить на зачислении в штат нового сотрудника. Вам не потребуется организовывать и комплектовать рабочее место, выплачивать больничные и отпускные. Руководитель сможет заниматься непосредственным управлением, не переживая за финансовые вопросы.

Расходы на подписку на периодические и непериодические издания (газеты, журналы, брошюры и т.д.) и их электронные версии, передаваемые через Интернет, относятся к информационным услугам.

Справочно: термин «информационная услуга» включает в себя деятельность по осуществлению поиска, получения, передачи, сбора, обработки, накопления, хранения, распространения и (или) предоставления информации, а также защиты информации (ст. 1 Закона Республики Беларусь от 10.11.2008 № 455-З «Об информации, информатизации и защите информации»).

Информационные услуги учитываются в том отчетном периоде, к которому они относятся. Иными словами, если организация оформляет годовую (или на иной период) подписку, то ее стоимость списывается на расходы соответствующего периода по мере получения печатных или электронных изданий.

Наши эксперты подготовили материал, в котором на практическом примере даны разъяснения, как правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете расходы на подписку в 2019 г.:

«СПИСЫВАЕМ РАСХОДЫ НА ПОДПИСКУ ПРАВИЛЬНО»

Вместе с этим читают:

Как правильно списать расходы на подписку на печатные и электронные издания?

Индивидуальная подписка на периодику: как учесть и уплатить налоги

Приобретаем информационные услуги: что должен знать бухгалтер

Когда можно принять к вычету «входной» НДС по услугам для своих работников, или Читайте Налоговый кодекс между строк

Письмо МНС Республики Беларусь от 23.03.2018 № 2-2-10/00541 «О возмещаемых расходах»

Согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), обложение НДС по ставке 10% производится при реализации:

«периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера;

книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением книжной продукции рекламного и эротического характера;

В целях настоящего подпункта под периодическим печатным изданием понимается газета, журнал, альманах, бюллетень, иное издание, имеющее постоянное название, текущий номер и выходящее в свет не реже одного раза в год.

В целях настоящего подпункта к периодическим печатным изданиям рекламного характера относятся периодические печатные издания, в которых реклама превышает 40 процентов объема одного номера периодического печатного издания».

Таким образом, при реализации периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера, обложение НДС производится по налоговой ставке 10 процентов.

Пример 1.

Организация оплатила годовую подписку на журнал «Налоги и право». Стоимость годовой подписки составила 1 500 рублей, в том числе НДС 136,36 рублей.

Бухгалтерский учет организации «ЯЯ» ведется с использованием субсчетов:

60-1 «Авансы выданные»,

60-2 «Расчеты с почтовым отделением».

Согласно предложенным условиям были сделаны бухгалтерские записи:

Корреспонденция счетов Сумма, рублей
Дебет Кредит
60-1 51 1 500 Оплачена подписка на журнал «Налоги и право»
08 60-2 113,64 Отражена стоимость первого журнала по подписке (при получении первого журнала)
19 60-2 11,36 Отражен НДС первого журнала по подписке
60-2 60-1 125 Списана часть аванса за подписку
01 08 113,64 Учтен журнал «Налоги и право»
26 01 113,64 Списана стоимость первого журнала по подписке
68 19 11,36 Принят к вычету НДС первого журнала по подписке

Вы вправе требовать оформления счетов-фактур у почтового отделения и принимать к вычету НДС, уплаченный за подписку. При этом необходимо выполнять два условия:

— периодическое издание, на которое подписалась ваша фирма должно содержать информацию, необходимую работникам в их трудовой деятельности;

— для принятия НДС к вычету обязательным условием является наличие счета-фактуры.

Окончание примера.

Пример 2.

Организация оплатила полугодовую подписку на журнал «Право и налоги» на вторую половину года. Стоимость полугодовой подписки составила 660 рублей (в том числе НДС -60 рублей)

Организация «ЯЯ-1» при ведении бухгалтерского учета использует субсчета:

60-1 «Авансы выданные»:

60-2 «Расчеты с почтовым отделением».

Согласно предложенным условиям были сделаны бухгалтерские записи:

Корреспонденция счетов Сумма, рублей
Дебет Кредит
60-1 51 660 Оплачена полугодовая подписка на журнал «Право и налоги»
08 60-2 100 Отражена стоимость первого журнала по подписке (при получении первого журнала и счет — фактуры)
19 60-2 10 Отражен НДС первого журнала по подписке
60-2 60-1 110 Списана часть аванса за подписку
01 08 100 Учтен журнал «Право и налоги»
26 01 100 Списана стоимость первого журнала по подписке
68 19 10 Принят к вычету НДС первого журнала по подписке

Для целей налогообложения прибыли, приобретаемые периодические издания относятся к имуществу, не являющемуся амортизируемым (пункт 1 статьи 256 НК РФ). Следовательно, расходы по подписке учитываются в составе материальных расходов (подпункт 3 пункт 1 статьи 254 НК РФ) по мере получения экземпляров изданий, то есть ежемесячно в течение 6 месяцев в соответствующих суммах.

Окончание примера.

Согласно пункту 2 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации», утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 года №33н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» 10/99″, расходы возникают у организации, когда происходит выбытие активов или возникновение обязательств.

Рассмотрим оформление подписки на периодические издания с этой точки зрения. При оплате подписки на периодические издания факта выбытия активов не наблюдается, при этом происходит замена одного актива другим, а именно вместо денежных средств в активе появляется дебиторская задолженность издательства. Новых обязательств при этом не возникает, соответственно, и расходов в этот момент нет.

Следовательно, перечисленные средства за подписку учитываются не в составе «расходов будущих периодов», а в составе «авансов выданных».

Согласно Положению по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденному Приказом Минфина Российской Федерации от 30 марта 2001 года №26н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01″ (далее ПБУ 6/01) периодические издания отнесены к основным средствам (срок полезного использования превышает 12 месяцев). Стоимость каждого поступившего номера будет относиться на текущие расходы того месяца, в котором произведено оприходование. Газеты и журналы передаются в эксплуатацию сразу же по моменту получения экземпляра. При этом на каждый объект основных средств заводится инвентарная карточка по форме ОС-6, утвержденная Постановлением Госкомстата Российской Федерации от 21 января 2003 года №7 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств». С точки зрения приведенного описания отражение в бухгалтерском учете операций выглядит так:

Корреспонденция счетов
Дебет Кредит
60 51 Отражена стоимость подписки на периодические издания
08 60 Отражена стоимость полученного периодического издания при получении экземпляра
01 08 Отражено периодическое издание при передаче периодического печатного издания в эксплуатацию
26 01 Списана стоимость периодического издания на текущие расходы

Однако с введением в действие главы 25 НК РФ появились расхождения между налоговым и бухгалтерским учетом.

Согласно изменениям, внесенным в ПБУ 6/01 Приказом Минфина Российской Федерации от 18 мая 2002 года №45н «О внесении дополнений и изменений в положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01″, в бухгалтерском учете объекты основных средств стоимостью не более 10 000 рублей за единицу или иного лимита, установленного в учетной политике, исходя из технологических особенностей, а также приобретенные книги, брошюры и тому подобные издания разрешается списывать на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль над их движением.

В соответствии с пунктом 1 статьи 256 НК РФ:

«Амортизируемым имуществом в целях настоящей главы признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 рублей.

Амортизируемое имущество, полученное унитарным предприятием от собственника имущества унитарного предприятия в оперативное управление или хозяйственное ведение, подлежит амортизации у данного унитарного предприятия в порядке, установленном настоящей главой.

Амортизируемое имущество, полученное организацией-инвестором от собственника имущества в соответствии с законодательством Российской Федерации об инвестиционных соглашениях в сфере деятельности по оказанию коммунальных услуг, подлежит амортизации у данной организации в течение срока действия инвестиционного соглашения в порядке, установленном настоящей главой».

До принятия поправок в главу 25 НК РФ не было четко прописано, как отражать в налоговом учете стоимость приобретенных журналов и газет. Федеральный закон от 29 мая 2002 года №57-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации» внес существенные изменения в статью 256 НК РФ. Из нее следует, что стоимость приобретенных изданий (книг, брошюр, периодической литературы) включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в полной сумме в момент приобретения указанного объекта.

Следовательно, стоимость периодического издания в целях налогового учета можно отнести в состав прочих расходов только в момент фактического получения журнала.

Более подробно с вопросами, касающимися бухгалтерского учета и налогообложения услуг связи, Вы можете познакомиться в книге ЗАО «BKR Интерком-Аудит» «Связь».