Подоходный налог с зарплаты в Казахстане

Представим ситуацию: на собеседовании вам назвали размер будущей заработной платы. Чтобы понять, сколько вы будете получать, как говорится, «на руки», вы мысленно отнимаете от заработной платы примерно 20%, составляющие налоговые и пенсионные отчисления, и получаете сумму «чистой зарплаты». Но правильно ли отнимать именно 20%, какую часть оклада должны на самом деле составлять пенсионные и налоговые отчисления, — обо всем этом в этой статье.

Еще раз отметим, что ежемесячно работодателем от суммы оклада вычитываются обязательные пенсионные взносы (ОПВ) в счет будущей пенсии  и индивидуальный подоходный налог (ИПН).

Прочитав нашу статью, вы сможете самостоятельно, без помощи бухгалтера, рассчитать итоговую сумму «чистой» зарплаты.

Итак, в первую очередь, от зарабатываемого оклада отнимаются пенсионные отчисления в размере 10% от оклада на основании ст. 25 Закона РК «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан».

Как рассчитать «чистый» доход от зарплаты

Однако, существуют ограничения в виде максимально возможного дохода для исчисления обязательных пенсионных взносов, который равен 75-ти минимальным размерам заработной платы (75 МЗП (2 121 300 тнг на 2018 год)).

Индивидуальный подоходный налог (ИПН) также составляет 10% (согласно ст. 320 Налогового кодекса РК) от оставшейся суммы после удержания ОПВ, но он рассчитывается немного по-другому. Налоговым кодексом предусмотрена сумма, не облагающаяся подоходным налогом, в размере 1 МЗП (28 284 тнг на 2018 год), который ежегодно меняется в большую сторону.

Рассмотрим  это в формуле расчета. Пример: оклад в размере 90 000 тенге.

  1. ОПВ = 90000 * 0,1 = 9000 тенге.
  2. МаксОПВ = 28 284 * 75 = 2 121 300 тенге.
  3. Сумма ОПВ 9 000 не превышает 2 121 300, поэтому переходим на следующий пункт.
  4. ИПН = (90 000 – 9 000 – 28 284) * 0.1 = 5 271,6 тенге.
  5. Указанный оклад 90000 намного больше 28 284 – переходим на последний пункт.
  6. ЗП = 90000 – 9000 – 5 271,6 = 75 728,4 тенге.
  7. Таким образом,  75 728,4 тенге – эта сумма «чистого» дохода при окладе в 90 000 тенге.

Последнее изменение: 13.07.2018

Как удерживать НДФЛ с доходов граждан республики Беларусь

На работу в российскую фирму устроился гражданин Республики Беларусь. По какой ставке НДФЛ — 13 или 30% облагается его доход? Какие еще нюансы должен учесть бухгалтер, отвечающий за расчет зарплаты, при налогообложении доходов такого работника?

На особом положении

Граждане Республики Беларусь пользуются особым правовым статусом на территории России. С одной стороны, они являются иностранными гражданами. Это следует из п. 1 ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации". С другой стороны, на белорусских граждан не распространяется действующий в России порядок привлечения и использования иностранной рабочей силы. Данное положение зафиксировано в Решении Высшего Совета Сообщества Беларуси и России от 22.06.1996 N 4 "О равных правах граждан на трудоустройство, оплату труда и предоставление других социально-трудовых гарантий". Следовательно, чтобы принять гражданина Республики Беларусь на работу, российский работодатель не обязан иметь разрешение на привлечение и использование иностранной рабочей силы. У белорусского работника также не возникает обязанности получать разрешение на работу в России.

Кроме того, для граждан Республики Беларусь действует безвизовый порядок пересечения границы с Российской Федерацией. Это означает, что белорусские граждане имеют право въезжать, выезжать, следовать транзитом, передвигаться и пребывать на территории России без получения на это визы. Безвизовый порядок закреплен в Соглашении между Правительством Республики Беларусь, Правительством Республики Казахстан, Правительством Кыргызской Республики, Правительством РФ и Правительством Республики Таджикистан от 30.11.2000 "О взаимных безвизовых поездках граждан".

По какой ставке рассчитывать НДФЛ

Налоговый статус любого физического лица определяется в соответствии со ст. 207 НК РФ. Однако расчет и удержание НДФЛ из доходов граждан Республики Беларусь производится также с учетом некоторых особенностей. Из заработка белорусских граждан НДФЛ можно удерживать по ставке 13% с первого дня их работы в России. Для этого между белорусским гражданином и российской организацией должен быть заключен трудовой договор на срок 183 дня и более. Причем в трудовом договоре может быть предусмотрено нахождение гражданина Республики Беларусь на территории России:

  • не менее 183 дней в текущем календарном году;
  • непрерывно в течение 183 дней, начавшихся в предыдущем календарном году и истекающих в текущем календарном году.

В обоих случаях российская организация — работодатель имеет право удерживать из заработка белорусского гражданина НДФЛ по ставке, установленной для налоговых резидентов РФ (13%), с момента начала его работы в России. Такой порядок предусмотрен в Протоколе от 24.01.2006 (далее — Протокол) к Соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995 (далее — Соглашение). Протокол был ратифицирован Федеральным законом от 17.05.2007 N 81-ФЗ и вступил в силу 31 мая 2007 г.

Руководствоваться таким порядком, а не российским налоговым законодательством предписывает ст. 7 НК РФ. В ней указано, что при установлении в международном договоре иных норм, чем предусмотрены в Налоговом кодексе, нужно применять правила и нормы международного договора. Однако и до 31 мая 2007 г. (даты вступления в силу ратифицированного Протокола) НДФЛ из доходов белорусских граждан можно было удерживать по ставке 13%. Дело в том, что Соглашение вступило в силу еще 20 января 1997 г. В ст. 21 Соглашения указано на недопустимость подвергать белорусских граждан более обременительному налогообложению, чем предусмотрено для граждан России. Доходы российского гражданина, работающего на территории РФ, облагаются НДФЛ по ставке 13% с первого дня налогового периода. Аналогичный порядок распространяется и на граждан Республики Беларусь при условии, что они заключили с российским работодателем долгосрочный трудовой договор. В этом случае применяется ставка НДФЛ 13% с первого дня их пребывания на территории РФ. Такие рекомендации приведены в Письме Минфина России от 15.08.2005 N 03-05-01-03/82 и Письме ФНС России от 21.09.2005 N ВЕ-6-26/786@.

Уволился, не проработав 183 дня

В силу объективных причин белорусский гражданин может расторгнуть трудовой договор до истечения 183 дней. Каковы действия работодателя?

Ответ на этот вопрос содержится в п.

Налоги в Казахстане

5 ст. 1 Протокола. Работодатель должен произвести перерасчет НДФЛ по ставкам и в порядке, действующим в отношении физических лиц, для которых Россия не является постоянным местом жительства. То есть необходимо пересчитать НДФЛ по ставке 30% с первого дня работы гражданина Республики Беларусь на территории РФ до момента его увольнения. Так как перерасчет суммы налога производится в последний месяц работы иностранного сотрудника, удержать всю сумму дополнительно исчисленного налога, как правило, невозможно. Ведь максимальный размер удержаний не должен превышать 50% заработной платы, причитающейся работнику (ст. 138 ТК РФ).

Следовательно, в последний месяц работы белорусского сотрудника работодатель удерживает из его заработной платы сумму доначисленного НДФЛ так, чтобы за работником сохранилось не менее 50% заработной платы за этот месяц. Об оставшейся сумме задолженности необходимо сообщить в налоговый орган. Поэтому работодатель информирует инспекцию ФНС России по месту постановки организации на налоговый учет о невозможности удержать налог и сумме задолженности. Сделать он это должен в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств (п. 5 ст. 226 НК РФ). Налоговые органы рекомендуют использовать для этого форму 2-НДФЛ, утвержденную Приказом ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@.

В п. 5 ст. 1 Протокола установлено, что обязанность по уплате суммы налога, уточненной в результате перерасчета, физическое лицо исполняет самостоятельно. Поэтому в случае выезда гражданина Республики Беларусь за пределы России он обязан заполнить и представить налоговую декларацию о доходах, фактически полученных за время его пребывания в Российской Федерации в текущем налоговом периоде. Налоговая декларация подается по форме 3-НДФЛ в инспекцию ФНС России по месту пребывания белорусского гражданина в России. Срок ее подачи — не позднее чем за один месяц до выезда за пределы территории РФ. Налог в бюджет уплачивается в течение 15 календарных дней с момента подачи налоговой декларации. Данный порядок установлен в п. 3 ст. 229 НК РФ.

Пример 1. Гражданин Республики Беларусь А.П. Корнейчук прибыл в Российскую Федерацию 1 июня 2007 г. Со 2 июня 2007 г. он приступил к работе в ООО "Альфа", заключив трудовой договор на один год с окладом 20 000 руб. Но 31 августа 2007 г. А.П. Корнейчук уволился по собственному желанию и уехал из России 5 октября 2007 г.

Поскольку трудовой договор заключен более чем на 183 дня, НДФЛ из зарплаты за июнь и июль удерживался по ставке 13%. Всего удержано 5200 руб. (20 000 руб. x 2 мес. x 13%).

При начислении зарплаты за август необходимо пересчитать НДФЛ по ставке 30% за все время работы сотрудника. Исчисленная налоговым агентом сумма налога равна 18 000 руб. (20 000 руб. x 3 мес. x 30%).

Таким образом, задолженность работника по НДФЛ составляет 12 800 руб. (18 000 руб. — 5200 руб.). Из заработной платы за август бухгалтерия ООО "Альфа" может удержать не более 50% причитающегося работнику за этот месяц заработка. При отсутствии удержаний по другим основаниям из зарплаты за август удержан НДФЛ в размере 10 000 руб.

Сумма оставшейся задолженности работника по НДФЛ составляет 2800 руб. (12 800 руб. — 10 000 руб.). До 30 сентября 2007 г. работодатель обязан сообщить в налоговую инспекцию по месту своей постановки на налоговый учет о невозможности удержать с А.П. Корнейчука налог в размере 2800 руб.

А.П. Корнейчуку следовало не позднее 5 сентября 2007 г. подать налоговую декларацию о доходах, полученных в ООО "Альфа" с 1 июня по 31 августа 2007 г., и самостоятельно уплатить налог в сумме 2800 руб.

Обратите внимание! Без работы, но со статусом

Гражданин Республики Беларусь может приехать в Россию и некоторое время не работать. Учитывается ли этот период (до начала трудовых отношений) при определении ставки НДФЛ для налогообложения его доходов?

Да, учитывается и включается в общее время нахождения белорусского гражданина на территории РФ. Такая возможность предусмотрена в п. 4 ст. 1 Протокола (см. также Письмо ФНС России от 26.10.2005 N ВЕ-6-26/902@). Обязательное условие: белорусский гражданин должен документально подтвердить время своего нахождения в России до заключения трудового договора.

Работник меняет работодателя

Уволившись из одной российской организации, белорусский гражданин может перейти на работу к другому российскому работодателю. В п. 3 ст. 1 Протокола сказано, что НДФЛ нужно считать по ставке 13% с даты начала работы по трудовому договору, по которому длительность работы в России с учетом работы по предыдущим трудовым договорам не менее 183 дней.

Необходимо подтвердить время работы у предыдущих работодателей. Перечень подтверждающих документов в налоговом законодательстве не установлен. Это могут быть любые документы, например копия трудовой книжки, копии трудовых договоров с предыдущими российскими работодателями, справки с предыдущих мест работы в России.

Пример 2. Гражданин Республики Беларусь И.В. Симонов заключил с ООО "Бета" трудовой договор на три месяца. По договору предусматривалась работа на территории России с 1 февраля по 30 апреля 2007 г. Так как договор заключен менее чем на 183 дня, в ООО "Бета" НДФЛ с доходов работника удерживали по ставке 30%.

И.В. Симонов 15 мая 2007 г. начал работать в ООО "Вега", с которым заключил трудовой договор на месяц. В ООО "Вега" также удерживали НДФЛ по ставке 30%.

Белорусский гражданин 16 июня 2007 г. снова сменил место работы. В ООО "Гамма" с ним заключили трудовой договор на три месяца. Несмотря на то что договор заключен на срок менее 183 дней, ООО "Гамма" исчисляет НДФЛ по ставке 13% с первого дня работы белорусского гражданина в этой организации. Дело в том, что в период действия трудового договора с ООО "Гамма" общая продолжительность работы белорусского гражданина на территории РФ с учетом времени работы в ООО "Бета" и ООО "Вега" превысит 183 дня.

Важный момент: работодатель, который начал удерживать у работника НДФЛ по ставке 13% (ООО "Гамма"), не должен пересчитывать НДФЛ, удержанный по ставке 30% предыдущими работодателями (ООО "Бета" и ООО "Вега"). Чтобы вернуть излишне удержанный налог, гражданин Республики Беларусь должен самостоятельно представить в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ. Налоговая декларация подается в инспекцию ФНС России по месту пребывания белорусского гражданина в Российской Федерации. Вместе с декларацией ему необходимо представить документы, подтверждающие налоговый статус. Кроме того, нужно написать заявление с просьбой вернуть налог и указать, по каким реквизитам перечислить излишне удержанную сумму налога.

Е.В.Вайтман

Эксперт журнала

"Российский налоговый курьер"

В Казахстане, по сравнению с другими бывшими «братскими» республиками, русской диаспоре живется лучше всего, но и здесь бывают притеснения.

Кто обладает правом на переезд

В соответствии с нормативными актами госпрограммы, право подать заявление имеют:

  • граждане России, СССР, РСФСР,
  • лица, гражданства не имеющие,
  • граждане Казахстана.

Указанные лица должны достигнуть совершеннолетия и являться трудоспособными.

Для того чтобы стать участником программы, заявителю нужно обратиться в одно из дипломатических  учреждений. Они находятся в Алма-Ате, Уральске и в Астане. При посольстве и консульствах работают специальные группы Федеральной миграционной службы, которые помогают осуществить переселение из казахстана в россию всем желающим.

Заинтересованное лицо пишет заявление и прикладывает к нему необходимые документы. Заявление рассматривается ФМС РФ. Затем заявитель является по вызову и, в случае одобрения, получает удостоверение участника программы.

Какие документы нужно представить в УФМС или посольство

Приведенный перечень документов является примерным и подлежит корректировке в каждом конкретном случае:

Дипломы об образовании, выданные в Казахстане, признаются на территории России. Исключение составляет медицинское образование, которое в РФ нужно будет подтверждать.

Ограничения в программе

К сожалению, переселение из Казахстана в россию имеет некоторые ограничения.

Как рассчитать зарплату в РК

Так, не может быть участником программы лицо, с ограниченными возможностями. Однако если инвалид является членом семьи заявителя, на него такие ограничения не распространяются, он является полноправным получателем всех льгот и пособий, положенных переселенцу.

Более того, если инвалид трудоспособен, в участии в программе ему не может быть отказано, при условии, что регион в России, где он намерен поселиться, гарантирует ему рабочее место.
Какие выплаты предусматривает переселение из казахстана в россию
участнику Госпрограммы

Размер пособий и компенсаций зависит от региона, который избрал репатриант. Дальний Восток, Камчатка, Сибирь, Ямало-Ненецкий автономный округ являются регионами приоритетного значения. Каждому переселенцу из Казахстана будет выплачено по 240000 рублей, члену семьи – 120000 рублей. Остальные регионы предусматривают выплаты в размере 20000 – заявителю, по 10000 рублей на каждого члена семьи.

Программа, предусматривающая переселение из Казахстана в россию, определяет следующие выплаты:

  • расходы на переезд,
  • компенсация госпошлины при оформлении статуса переселенца,
  • пособие по безработице (но не во всех регионах и не дольше 6 месяцев),
  • пакет социального обслуживания.

Пенсионерам осуществляется перерасчет пенсий на основании специального соглашения между государствами – членами СНГ.

Полезная информация

Репатриант по прибытию в Россию, сможет заняться предпринимательской деятельностью, если это будет позволять региональная программа.

Отказов в выдаче свидетельств об участии в программе не много – порядка 24% за весь период действия программы с 2007 года. Тем не менее, решение о переезде должно быть осмысленным и взвешенным. 

Не нашли ответ? Задайте свой вопрос юристам

8830 юристов ждут Вас Быстрый ответ, бесплатно!

Налоги на бизнес в Беларуси

Адвокаты в Минске » Консультации адвоката » Налоги на бизнес в Беларуси

Налоги на бизнес в Республике Беларусь

Налоги на бизнес в Беларуси можно условно разделить на несколько групп:

  1. налоги, уплачиваемые с хозяйственной деятельности
  2. налоги с дивидендов
  3. налоги с фонда оплаты труда

Налоги с хозяйственной деятельности

Налоги с хозяйственной деятельности можно уплачивать по общей или по упрощенной системе налогообложения. Для наглядности данных систем на нашем сайте размещена сравнительная таблица. При выборе системы налогообложения обратите внимание на налогооблагаемую базу. При применении упрощенной системы налогообложения (УСН) расходная часть не учитывается при определении налогооблагаемой базы.

При применении общей системы налогообложения, налогооблагаемая база уменьшается на расходную часть, относимую по законодательству Республики Беларусь на себестоимость. Как минимум общая система налогообложения (ОСН) включает налог на прибыль (ставка 18%) и налог на добавленную стоимость (ставка 20%). Упрощенная система налогообложения может применяться без уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) и с уплатой НДС. В первом случае ставка налога составляет 5% от валовой выручки, во втором случае – 3%.

Налогообложение в Казахстане

Налоги с дивидендов

Налоги с дивидендов в 2017 году для физических лиц – 13%, для юридических лиц налог на прибыль с дивидендов составляет 12%.

Налоги с фонда оплаты труда

Налоги с фонда оплаты труда включают:

  • подоходный налог
  • платежи в Белгосстрах (страховка от несчастных случаев)
  • платежи в фонд социальной защиты населения (страховые и пенсионные отчисления)

Под фондом оплаты труда мы понимаем сумму заработной платы, начисленной работникам предприятия за календарный месяц. Обращаем внимание: заработная плата в Республике Беларусь должна выплачиваться минимум 1 раз в месяц.

Ставка подоходный налог составляет в 2017 году 13% (есть ряд льгот для применения ставки подоходного налога в размере 9%). Сумма подоходного налога удерживается из заработной платы работника.

Отчисления в Белгосстрах оставляют менее 1% от фонда оплаты труда. Размер отчислений устанавливается в зависимости от вида деятельности, который осуществляет организация.

Платежи в фонд социальной защиты населения (страховые и пенсионные отчисления) крайне важны для граждан Республики Беларусь, так как согласно Указу Президента Республики Беларусь от 31.12.2015 №534 «О вопросах социального обеспечения» право на трудовую пенсию по возрасту предоставляется при наличии стажа работы с уплатой в ФСЗН не менее 15 лет 6 месяцев. Начиная с 1 января 2017 г. указанный стаж работы ежегодно с 1 января увеличивается на 6 месяцев до достижения 20 лет. Особенностью платежей в ФСЗН с 2016 года стала обязанность их уплаты для иностранных граждан и лиц без гражданства, которые работают в Республике Беларусь.

В 2017 году взносы в ФСЗН уплачиваются организацией и за индивидуальных предпринимателей, оказывающих услуги по управлению организацией, в том числе если эти индивидуальные предприниматели – управляющие являются одновременно и учредителями, собственниками имущества. В 2017 году становиться на учет в ФСЗН и уплачивать взносы также должны и представительства иностранных организаций, аккредитованные в Республике Беларусь.

Неуплата или неполная уплата взносов в ФСЗН влечет административную ответственность. На индивидуального предпринимателя или организацию налагается штраф в размере 20% от неуплаченной суммы взносов. Общий размер отчислений в ФСЗН составляет 35% от фонда оплаты труда, при этом 1% от заработной платы удерживается с работника, 34% — уплачивает наниматель.

Обращайтесь за более подробными консультациями