План производственно финансовой деятельности сельскохозяйственного предприятия

Перспективный план сельскохозяйственного производства является основой для составления годового плана, представляющего собой программу работы хозяйства на конкретный календарный год. В годовом плане сохраняются проектировки, рассчитанные на ряд лет: специализация, состав и размеры отраслей, мелиорация земель, освоение севооборотов, расширение площади под садами и виноградниками, рост поголовья скота, строительство зданий и сооружений, размеры инвестиций.

Годовой план по сравнению с перспективным более конкретен. Его разрабатывают по большому числу показателей, детализируют сроки выполнения заданий, доводят их до исполнителей.

При формировании годового плана широко используются различные методы планирования. При отсутствии нормативов прибегают к вспомогательным расчетным формам, прилагаемым к плану. С помощью этих форм рассчитывают себестоимость продукции по статьям затрат, потребность в семенах, кормах, включая страховые и переходящие фонды, минеральных удобрениях, определяют число работников и фонд заработной платы, сумму амортизационных отчислений, другие показатели, необходимые при составлении плана.

Сначала проводят большую подготовительную работу. Тщательно анализируют результаты деятельности за прошлые годы по предприятию, бригадам, фермам, хозрасчетным подразделениям. Сравнивают их с показателями передовых хозяйств, опытных станций, сортоучастков. Это позволяет выявить недостатки, проанализировать их причины и найти резервы.

При составлении годового плана принимают во внимание предложения акционеров по улучшению работы в будущем году.

Проводят инвентаризацию зданий, помещений, машин и орудий, продуктивного и рабочего скота, многолетних насаждений, выясняют их состояние к началу планируемого года, определяют остатки продукции и материалов, уточняют состав трудовых ресурсов.

Основной бланк плана производственно-финансовой деятельности сельскохозяйственного предприятия содержит 30 форм, которые можно сгруппировать в 7 основных разделов: юридический статус; организационная структура; основные экономические показатели производственно-финансовой деятельности; основные показатели производственной программы; ценообразование; инвестиционная деятельность; финансовая деятельность.

Юридический статус включает решение следующих вопросов: государственная регистрация учредительных документов; участие в совместной деятельности; договор, заключенный с местной администрацией; распределение имущества и земельных угодий по формам собственности (на начало планируемого года); состав участников предприятия (организации) на начало планируемого года.

Организационная структура. Показатели этого раздела определяются в соответствии с Классификатором организационно-правовых форм хозяйствующих субъектов, который утверждается Российским статистическим агентством и Гражданским кодексом Российской Федерации. При этом учитываются основное производственное направление предприятия, другие отрасли и виды его деятельности, производственные подразделения.

В разделе основные экономические показатели производственно-финансовой деятельности содержатся отчетные и итоговые экономические показатели на планируемый год.

При разработке раздела необходимо систематизировать договоры реализации продукции предприятия по различным каналам с целью более точного планирования производственной и маркетинговой стратегии. Эти показатели в последующем будут отражены в плановом балансе продукции растениеводства и животноводства.

Основные показатели производственной программы включают разработку всех факторов производства в отраслях растениеводства, животноводства, вспомогательных, обслуживающих и промышленных производствах, порядок формирования издержек производства и осуществления экспортно-импортных операций.

Программа развития растениеводства включает разработку следующих основных форм: производство и себестоимость продукции, потребность в семенах для посева под урожай будущего года, использование минеральных и органических удобрений, баланс продукции растениеводства.

Чтобы установить выход продукции растениеводства, нужно знать площади, с которых можно ее получить, урожайность с 1 га.

Валовая продукция поступает с сельскохозяйственных угодий, намеченных в балансе земельных угодий. Наиболее сложный вопрос — планирование посевных площадей на пашне, с которой хозяйства, как правило, получают наибольшее количество продукции растениеводства.

На многих сельскохозяйственных предприятиях при составлении перспективных планов системы севооборотов разрабатываются с агрономической и экономической сторон. Во многих случаях они уже освоены или находятся в стадии освоения. При правильном построении севооборота действуют десятки лет. Корректировку осуществляют только при кардинальном изменении специализации хозяйства, стараясь в наименьшей степени ломать границы нарезанных полей, так как для новой нарезки требуются сложные землеустроительные работы. Поэтому при составлении годового плана посевные площади под разными культурами определяют предварительно на основе действующих севооборотов или планов освоения запроектированных севооборотов.

Важное значение для хозяйства имеет правильное планирование урожайности культур на основе прогнозирования и с помощью программирования. При выявлении потребности в кормах параллельно с расчетами по растениеводству определяют поголовье животных. В процессе увязки выхода продукции растениеводства с потребностью в ней вносят соответствующие изменения в севооборота, окончательно уточняют посевные площади, урожайность, поголовье скота и его продуктивность.

Увязка отраслей растениеводства и животноводства через кормопроизводство позволяет установить правильные балансы продукции растениеводства на календарный и сельскохозяйственный годы и уточнить объемы ее продажи государству, потребительской кооперации, работникам хозяйства, на рынке, расходы на семена и переработку, общественное питание и пр. Эти балансы дают возможность определить остатки растениеводческой продукции на конец года для использования их на страховые фонды, семена и корм скоту с учетом потребности до урожая будущего года.

Полученная информация дает возможность руководству хозяйства провести обоснованную разработку исходных плановых показателей для хозрасчетных подрядных подразделений.

Дальнейшее планирование агротехнических и зоотехнических мероприятий по отраслям проводят параллельно в годовых производственных заданиях хозрасчетным подразделениям и по хозяйству в целом.

На напряженные периоды рассчитывают общую потребность в технике и рабочей силе, исходя из прогрессивных норм выработки и полного использования техники. При этом предусматривают строгое соблюдение требований агротехники к срокам проведения операций и высокое их качество. При нехватке техники планируют ее покупку или заключение договора с МТС.

Разработка программы развития растениеводства заканчивается расчетом себестоимости производства. Расчет себестоимости проводится в соответствии с Методическими рекомендациями по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельском хозяйстве, которые регулярно издаются Министерством сельского хозяйства и продовольствия Российской Федерации.

Программа развития животноводства включает разработку производственной программы по животноводству и программы обеспеченности животных и птицы кормами. В свою очередь, производственная программа по животноводству предполагает разработку следующих разделов: поголовье животных, птицы и число пчелосемей; продуктивность животных и птицы, показатели воспроизводства; производство продукции животноводства, реализация ее на мясо, племенные цели; себестоимость продукции.

Развитие животноводства планируют в тесной увязке с развитием кормовой базы, посевных площадей и природных кормовых угодий. Такая увязка необходима для обоснованной разработки и доведения до каждой фермы исходных показателей годового производственного задания. После этого выход животноводческой продукции планируют и в годовых заданиях фермам, и в годовом плане хозяйства.

По каждой отрасли животноводства составляют планы оборота стада, в которых отражают движение поголовья по половым и возрастным группам на протяжении года, квартала или месяца, приход и расход скота по половым и возрастным группам, поступление приплода, покупку животных, перевод молодняка из младших возрастных групп в старшие, откорм, продажу на мясо, в том числе государству, на племя, прочий расход. В заключение определяют результат всех этих изменений — выход поголовья по группам на конец года. По разным статьям приходной и расходной частей указывают и живую массу скота.

Продуктивность животных в годовом плане определяют как средневзвешенную по организационным подразделениям. Ее программирование проводится с учетом совокупности факторов, которые можно подразделить на три группы: кормление, разведение и организационно-экономические. В каждой группе можно выделить более десяти лимитирующих ограничений. При программировании вероятных уровней продуктивности животных с учетом всех факторов может быть использована производственная функция.

Для проверки обеспеченности кормами на протяжении года в годовом плане составляют два баланса: от урожая планируемого до урожая следующего года и с 1 января по 31 декабря планируемого года. Первый рассчитывают при обосновании посевных площадей на планируемый год: устанавливают, хватит ли до нового урожая тех кормов, которые будут получены от урожая этого года; в случае недостатка корректируют посевные площади и урожайность. Второй баланс составляют на два периода: с 1 января до нового урожая и от нового урожая по 31 декабря. Такая разработка позволяет проверить, во-первых, хватит ли на первую половину года того запаса кормов, который имеется в хозяйстве на 1 января, и в случае недостатка определить размер покупки; во-вторых, выявить потребность в кормах на весь календарный год, что нужно не только для установления обеспеченности скота кормами, но и для определения затрат на них при исчислении себестоимости продукции животноводства.

Потребность в кормах рассчитывают для каждой отрасли по половозрастным группам животных, исходя из обоснованных норм кормления на голову.

Каждое хозяйство должно производить достаточное количество всех кормов, за исключением минеральных. Часть концентратов сельскохозяйственные предприятия могут приобретать в порядке обмена на зерно после выполнения договорных обязательств. Исключение должны составлять птицефабрики, а также хозяйства, осуществляющие откорм свиней на пищевых отходах городов, снабжаемые концентрированными кормами в централизованном порядке.

В годовых планах и договорах следует предусмотреть обязанности колхозов и других сельскохозяйственных предприятий по оказанию помощи личным подсобным хозяйствам в обеспечении молодняком скота и птицы, предоставлении выпасов, сенокосов, концентрированных и сочных кормов, а также порядок реализации и условия оплаты произведенной продукции.

Посевы на выпас и зеленую подкормку планируют с таким расчетом, чтобы потребность скота в зеленой массе покрывалась полностью и бесперебойно.

Калькуляцию себестоимости продукции проводят с помощью вспомогательных таблиц, прилагаемых к годовому плану.

Планирование энергетики хозяйства строится в тесной увязке с планированием сельскохозяйственных отраслей. В этой форме плана выделяют пять разделов: использование грузовых автомобилей; выработка и расход электроэнергии; выполнение объема работ тракторами, комбайнами, автомобилями и потребность в топливе; завоз жидкого, твердого топлива и газа; затраты на техническое обслуживание, ремонт, хранение тракторов, комбайнов, автомобилей, другой техники и оборудования.

Последний раздел наиболее сложный. Его разработка предполагает расчет по каждой марке тракторов, комбайнов, автомобилей объема работ, числа нормо-смен, затрат на капитальный, текущий ремонты и техуходы, числа капитальных, текущих ремонтов, в том числе в своем хозяйстве, затрат на замену гусениц и резины при капитальном и текущем ремонтах, страховых платежей. Эти расчеты впоследствии позволят определить годовую сумму затрат ремонтных мастерских, составить их сметы и, пользуясь различными методиками, правильно распределить общие затраты по основным статьям, то есть подготовить основу для составления хозрасчетных заданий.

Сумма затрат по вспомогательным и обслуживающим производствам определяется так же, как и в других отраслях, то есть по статьям. Общехозяйственные расходы на эти производства не относят.

Форма плана по производству и реализации промышленной продукции включает разделы по планированию производства продукции промышленной деятельности и развитию подсобных производств и промыслов. В состав разделов входит планирование разнообразных видов деятельности: услуги промышленного характера (ремонт бытовых приборов, пошив и ремонт одежды и т.д.); изготовление различных полуфабрикатов и изделий в кооперации с промышленными предприятиями; производство швейных изделий; переработка дикорастущих плодов, ягод, грибов, сельскохозяйственного сырья; производство и добыча строительных материалов. По каждому виду деятельности планируют объем производства, себестоимость основной продукции и результаты ее реализации.

Расчет издержек производства включает определение численности и заработной платы работников. Вначале рассчитывают среднегодовую численность работников с учетом наличия трудовых ресурсов и формируют их баланс, уточняют численность работающих и фонд оплаты труда по категориям. Численность работников определяют по отраслям и вспомогательным производствам, исходя из объемов работ и норм выработки (обслуживания).

Амортизационные отчисления и затраты на ремонт рассчитывают по каждому виду или группе основных средств, в том числе тракторам, сельхозмашинам, комбайнам, зданиям, сооружениям и другим средствам производства с учетом их использования в отраслях растениеводства, животноводства, подсобных предприятиях, строительстве. Эти затраты являются элементами себестоимости продукции.

Затраты на организацию производства и управление включают сумму общепроизводственных и общехозяйственных расходов. Общепроизводственные — это бригадные, фермерские и цеховые расходы, которые включают затраты на оплату труда, социальные нужды аппарата управления подразделений, транспортное обслуживание и другие, связанные с организацией и управлением производством в отраслях хозяйства. К общехозяйственным относятся все расходы, которые связаны с общим управлением и организацией производства всего хозяйства.

Форма производственно-финансового плана по экспортно-импортным операциям разрабатывается теми предприятиями, которые имеют выход на внешний рынок на основе действующих нормативных документов. Основными контрагентами сельскохозяйственных предприятий на внешнем рынке являются различные торгово-посреднические фирмы (торговые, комиссионные, агентские, брокерские). Планирование операций осуществляют по видам продукции, товаров, сырья и оборудования с указанием их количества и стоимости.

Еще один раздел годового плана — ценообразование. Включает расчеты цены предложения и прогнозируемой цены на 1 ц сельскохозяйственной продукции и прогнозируемых цен на материальные ресурсы, которые необходимо будет использовать в производстве в планируемом году. Главными в цене предложения (заявочной) являются расчетная себестоимость и уровень рентабельности, обеспечивающий расширенное воспроизводство в складывающихся экономических условиях. Прогнозируемая цена обусловливается сложившимися средними фактическими ценами реализации продукции в отчетном году и индексами-дефляторами, которые определяет Минэкономики России на плановый год.

В следующем разделе годового плана обосновывается инвестиционная деятельность предприятия, которая включает планирование капитальных вложений, ввод в действие производственных мощностей, жилья и объектов соцкультбыта, источники финансирования капитальных вложений.

Принципы планирования других направлений инвестиционной деятельности — финансовых вложений в ценные бумаги, технологии, депозиты, паи, лицензии, имущественные права, подготовку кадров — пока только формируются.

Основным источником инвестиционной деятельности являются капитальные вложения, которые планируется осуществлять за счет федерального бюджета (на возвратной и безвозвратной основе), федерального Фонда поддержки сельского хозяйства, бюджетов регионов, собственных и привлеченных средств (кредиты коммерческих банков, иностранные инвестиции, плата за землю и другие средства).

Необходимо учитывать эффективность планируемых инвестиций. Она может быть определена приростом продукта на суммарные инвестиции за определенное время или приростом дохода (прибыли) в расчете на производственные инвестиции. При этом учитывается вся совокупность экономических показателей плана хозяйства.

Финансовая деятельность — завершающий раздел плана, который включает расчет поступления средств и результатов реализации продукции; общий финансовый результат реализации продукции, работ и услуг, валовой доход; бюджетные ассигнования;

финансовый план в виде баланса доходов и расходов на предстоящий год, расчет потребности в кредитах.

Форма 1. Основные экономические показатели

Форма 2. Производство и себестоимость продукции зерновых культур

Форма 2. Производство и себестоимость продукции прочих культур

Форма 2. 11рои.чнодгто и себестоимость продукции многолетних насаждений

Форма 2д. I 1роизводство и себестоимость продукции растениеводства дон.

Форма 3. Закладка новых многолетних насаждений

Форма 4. Химическая мелиорация почв

Форма 5. Незавершенное производство в растениеводстве

Форма 6. Накопление удобрений

Форма 6. Применение химикатов и гербицидов

Форма 7. Потребность в семенах для посева под урожай планируемого и будущего года

Форма 8. Батане продукции растениеводства Форма 9. Движение поголовья животных и птицы Форма 10. Продуктивность и воспроизводство скота и птицы Форма I 1. Распределение продукции животноводства Форма 12. КОРМА 1. Потребность в кормах и их стоимость Форма 12. КОРМА 2. Средняя стоимость кормов

Форма 12. КОРМА 3. Обеспеченность кормами собственного производства Форма 13. Производство и себестоимость продукции животноводства Форма 13. Себестоимость живой массы скота и птицы Форма 14. Производство. Калькуляция себестоимости и реализация продукции вспомогательных производств

Форма 15. Производство и реализация промышленной продукции Форма 16. Движение основных сельскохозяйственных машин Форма 17. Амортизационные отчисления на затраты на ремонт Форма 18. Расход нефтепродуктов Форма 19. Завоз жидкого и твердого топлива и газа Форма 20. Численность и заработная плата работников Форма 21. Затраты по организации производства и управлению Форма 22. Состав затрат на основное производство по элементам Форма 23. Экспортно-импортные операции

Форма 24. Расчет цены предложения и прогнозируемой цены продукции Форма 25. Расчет прогнозируемых цен на покупные материальные ресурсы Форма 26. Капитальные вложения

Форма 27. Ввод в действие производственных мощностей, жилья и объектов соцкультбыта

Форма 28. Источники финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений

Форма 29. Расчет поступления средств и результатов т реализации продукции

Форма 30. Финансовые результаты от деятельности предприятия, валовой доход

Форма 31. Кредиторская задолженность

Форма 32. Финансовый план (баланс доходов и расходов)

Форма 33. Расчет потребности в кредитах

Форма 34. Баланс доходов и расходов внутрихозяйственных подразделений Форма 34. Баланс доходов и расходов представительств и филиалов, дочерних и зависимых обществ План-факт растениеводства План-факт животноводства План-факт техники План-факт субсидий План-факт коллектив

Годовой производственно-финансовый план, являясь основой, разрабатывается в комплексе с производственными планами внутрихозяйственных подразделений, бюджетом предприятия, технологическими рабочими планами, которые являются связующими плановыми документами между текущим и оперативным планированием.

Часть годового производственно-финансового плана, включающая разделы производства, себестоимости и реализации продукции, называется производственной программой. Многие сельскохозяйственные предприятия с отлаженной системой планирования ограничиваются в текущем планировании разработкой комплекса документов на основе производственной программы.

В годовом плане развития предприятия особое место занимает финансовый план, который предполагает разработку бюджета предприятия и операционного бюджета.

Бюджет предприятия увязывает оперативный и финансовый планы, дает возможность определить конечный результат деятельности — величину и норму прибыли. Бюджетное планирование предусматривает создание системы бюджетов и состоит из двух частей: формирование операционного бюджета и формирование финансового бюджета.

Операционный бюджет предполагает подготовку бюджетов: реализации, производства, производственных запасов, прямых затрат на материалы, прямых затрат на оплату труда, общепроизводственных расходов, коммерческих расходов, управленческих расходов, доходов и расходов.

Финансовый бюджет предполагает подготовку: бюджета потока денежных средств, или кассового бюджета, расчетного баланса и инвестиционного бюджета.

Оперативное планирование на предприятиях с разным типом производства имеет свою специфику.

Оперативное планирование в общем случае представляет собой детализацию производственной программы предприятия, утвержденной в его текущем плане, и его рекомендуется осуществлять в три этапа:

  • 1) этап объемного планирования годовая производственная программа распределяется по подразделениям предприятия, сопоставляются ресурсы, минимально необходимые для ее реализации и имеющиеся в наличии;
  • 2) этап детализации и дифференциации выпуска продукции по срокам и составления подробного календарного плана производства продукции по всем стадиям технологического процесса;
  • 3) этан окончательного уточнения производственных заданий и организации их выполнения.

Этапы оперативного планирования взаимосвязаны, образуя непрерывный процесс уточнения, а при необходимости и исправления запланированных действий. Оперативное планирование в деятельности сельскохозяйственных предприятий связано со спецификой производства, а именно с его зависимостью от погодно-климатических условий, которые непрерывно меняются, вызывая необходимость внесения изменений в оперативные планы.