Переоценивать

Процедура переоценки основных средств в 2018 году организациями всех форм собственности проходит в том же порядке, что и в предыдущем. Указ Президента РБ №37, изданный 16 января 2014 года, внес изменения и дополнил Указ под номером 622, регламентирующий процесс проведения данной процедуры. В частности, был отменен дифференцированный подход проведения обязательной переоценки исходя из величины доли государства в уставном фонде организации и формы ее собственности.

Инструкции о порядке переоценки основных средств, доходных вложений в материальные активы, оборудования к установке, утвержденной постановлением Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 05.11.2010 № 162/131/37 (в ред. от 14.03.2014; далее — Инструкция № 162/131/37). (далее — Инструкция № 162/131/37).

На 1 января текущего года данная процедура проводится исключительно по решению собственника имущества (самой организации) вне зависимости от данных показателей.

Из обязанностей существует установленный критерий. Он касается зданий, передаточных устройств и строений. Активы такого типа обязательно подлежат данной процедуре, если уровень инфляции на момент ноября 2018 года составляет 100% и более к моменту проведения последней обязательной переоценки. Данные НСК показывают, что на ноябрь 2018 к декабрю 2013 этот показатель был равен 57,8%, что дает организациям право принимать самостоятельное решение о необходимости данной процедуры в текущем году.

Исходя из особенностей компании, переоценка активов предприятия может осуществляться путем различных методов и быть:

• Прямой;

• Индексной;

Стоит отметить, что лишь первый метод (прямой), который реализуется посредством привлечения независимых экспертов-оценщиков, позволяет установить реальную стоимость имущества.

Учитывая сжатые сроки составления бухгалтерской отчётности, многие организации применяют индексный метод, при этом для реализации данной методики организациями всех форм собственности используются индексы (коэффициенты) изменения стоимости основных средств. Данные индексы рассчитываются и доводятся до сведения Национальным статистическим комитетом Республики Беларусь ежемесячно.

Внимание! Произошло изменение коэффициентов на 1 января 2019 года. Последний вариант коэффициентов – скачать.

Источник информации о коэффициентах: сайт Национального статистического комитета Республики Беларусь www.belstat.gov.by.

Одним из немаловажных достоинств использования такого подхода является его малая трудоёмкость. Однако практика показывает, что применение индексов изменения стоимости основных средств может быть мало эффективно. Ввиду того, что коэффициенты (цифровые показатели) перерасчета стоимости определяются на уровне макроэкономики, они не всегда соответствуют фактическому изменению ценности активов. Таким образом, использование индексного метода приводит к искусственному завышению стоимости фондов, и, как следствие:

1. Высокому налоговому бремени. Завышенная база, подлежащая налогообложению, вынуждает уплачивать гораздо больший налог на недвижимость.

2. Большим амортизационным отчислениям. Искусственное увеличение касается и себестоимости продукции, что снижает ее рентабельность.

3. Неоправданной балансовой стоимости. При условии планирования реализации активов или обращения к инвесторам отличия между балансовой и рыночной стоимостями становятся реальной проблемой.

С помощью специалистов ООО «Центр оценочных услуг» данная услуга будет представлена в форме, предписанной законодательством, и иметь полный вид отчета. Заключение будет содержать восстановительную (переоцененную) и остаточную стоимости, оформленные в соответствии с принятыми требованиями и стандартами.

Проведение переоценки основных средств (фондов) прямым методом с привлечением независимых оценщиков ООО «Центр оценочных услуг» позволит Вам

  • оптимально сформировать себестоимость товаров (услуг) и привлечь внимание потребителей (клиентов);
  • обеспечить привлекательность предприятия для инвесторов благодаря грамотно обоснованной стоимости активов. Известно, что инвесторы прежде всего интересуются реальной стоимостью активов, имеющихся у предприятия. Она позволяет максимально приблизить балансовую стоимость основных средств к рыночной стоимости, что повышает инвестиционную привлекательность предприятия;
  • снизить налоговое бремя своего предприятия;
  • эффективно оптимизировать структуру основных средств. В случае продажи актива, предприятие имеет возможность снизить налог на прибыль (в случае, если цена продажи окажется выше остаточной стоимости) или убыток (в случае, если цена продажи окажется ниже остаточной стоимости);
  • провести инвентаризацию неучтенных активов компании;
  • своевременно и уверенно составить годовой баланс предприятия.

Мы предлагаем Вам провести бесплатный анализ стоимостей основных средств Вашего предприятия, чтобы выявить именно те активы, переоценка которых сможет дать положительных экономический эффект. ООО «Центр оценочных услуг» обеспечит профессиональный и внимательный подход, доступные цены и гибкую систему скидок. Работаем по всей Беларуси. Ждем Ваших заявок!

Положением о бухгалтерском учете и отчетности установлено, что инвентаризация основных средств проводится не чаще одного раза в год перед составлением годового отчета.

Цель инвентаризации – выявить фактическое наличие и качественное состояние основных фондов предприятия, проверить техническую документацию, уточнить данные бухгалтерского учета.

Инвентаризацию проводит комиссия, назначенная приказом руководителя организации. В результате проведения инвентаризации составляется инвентаризационная опись (ф. № инв. — 1) в одном экземпляре по каждому местонахождению ценностей и должностному лицу, ответственному за сохранность основных средств.

Опись подписывается комиссией, материально ответственным лицом и передается в бухгалтерию. В бухгалтерии данные описи сличают с данными учета (их берут из инвентарных карточек) и составляют сличительную ведомость, в которой определяют недостачи или излишке.

Синтетический учет инвентаризации

Синтетический учет инвентаризации оформляют следующим бухгалтерскими проводками:

— излишки приходуют по рыночной цене как ранее не учтенные основные средства, бывшие в эксплуатации, и зачисляют на финансовые результаты: ДТ 01 КТ 91.

— недостачи, проча основных средств списывают с баланса проводками:

а) на первоначальную стоимость: ДТ 01.5 КТ 01.

б) на сумму начисленной амортизации: ДТ 02 КТ 01.5.

в) на остаточную стоимость: ДТ 94 КТ 01.5.

г) на виновное лицо недостачу списывают по рыночной стоимости:

* на остаточную стоимость: ДТ 73.2 КТ 94.

* на сумму разницы между рыночной ценой и остаточной стоимостью: ДТ 73.2 КТ 98.4.

— по мере возмещения виновным лицом недостачи: ДТ 50, 70 КТ 73.2, одновременно доля доходов будущих периодов списывается: ДТ 98.4 КТ 91.

Если конкретный виновник недостачи не установлен, тогда остаточную стоимость списывают на прочие расходы организаций: ДТ 91 КТ 94.

Понятие переоценки основных средств

Целью переоценки, особенно в период инфляции, является приведение балансовой стоимости основных средств в соответствии с действующими ценами и условиями воспроизводства.

Переоценив один раз группу основных средств, организация обрекает себя на регулярную переоценку этих объектов. Периодичность переоценки необходимо закрепить в приказе об учетной политике организации.

Согласно ПБУ 6/01 только коммерческие организации имеют право не чаще одного раза в год переоценивать группы однородных объектов основных средств по восстановительной (текущей стоимости).

Сведения о текущих рыночных ценах можно получить из публикаций в средствах массовой информации, от местных комитетов по ценообразованию или от органов статистики.

Когда переоценка имущества проводится путем пересчета по рыночным ценам, приглашают специалиста-оценщика. Специалист-оценщик оценивает имущество по текущим рыночным ценам и подтверждает их документально.

В бухгалтерском учете стоимость услуг оценщика относят к расходам по обычным видам деятельности.

Указанные расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль, поскольку они напрямую связаны с предпринимательской деятельностью и получением дохода.

возникшую разницу суммы дооценки основных средств относят на добавочный капитал организации.

Переоценка товаров – необходимость регулирования продажной стоимости продукции, ее уценки или дооценки, с которой сталкивается каждый предприниматель. Эта операция проводится регулярно, поскольку благодаря ей можно повышать и понижать цену на товар, и тем самым не работать в убыток.

Облачная система для складского учёта с функцией автоматизированной переоценки товара.
Попробуйте бесплатно уже сегодня!
Зарегистрироваться >>

Чтобы понять, в каких конкретно случаях необходима переоценка, важно разобраться с причинами, по которым она происходит.

Причины переоценки товаров

1. Изменение спроса на товар. В том случае, если спрос слишком низок или слишком высок, стоимость товара регулируется с целью вернуть внимание потребителя.
2. Окончание срока эксплуатации или срока годности. Уценка позволяет продать товар по более низкой цене или по себестоимости, и тем самым не уйти в убыток.
3. По причине перемен в законодательстве, в частности изменения ставки НДС, введения или отмены налога с продаж и прочих подобных обстоятельств.

Вследствие множества факторов, которые могут повлиять на переоценку, необходимо быть готовым к ее проведению в любой момент. Для того, чтобы этот процесс не отнимал колоссального количества времени и сил, необходимо владеть некоторыми тонкостями, которые позволят произвести переоценку товаров на складе в сжатые сроки.

Как оперативно провести переоценку товаров на складе

Пример назначения отпускных цен в системе Класс365

1. Необходимо действовать поэтапно и планомерно, переоценивая товары по мере их значимости
2. Важно вести документацию по каждому из товаров, что позволит не запутаться и выполнить работу качественно
3. Заручившись поддержкой ряда компетентных специалистов и грамотно распределив между ними задачи, можно существенно ускорить процесс переоценки.

Стоит ли говорить о том, что крайне важно вести учет результатов переоценки. Благодаря этим бухгалтерским операциям можно отследить, как варьировалась стоимость товаров, использовалась уценка или дооценка, и по каким причинам она происходила. Подробнее о автоматизация работы склада >>

Чтобы понять весь процесс и систему переоценки, следует рассмотреть детальный пример:
На складе имеется 100 мешков цемента, первичная стоимость которого составляла 50 руб. за мешок. Благодаря тому, что случились природные катаклизмы, на строительные материалы пошел высокий уровень спроса. Желая заработать, предприниматель повышает стоимость цемента на 20 руб.

Чтобы увидеть свою прибыль, а также продать товар по правильной цене, он вносит изменения в документацию, где отмечает, что каждый мешок цемента стоит теперь 70 руб. Также на каждый мешок, если в том есть необходимость, он наклеивает ценник с новой ценой. Но вдруг предприниматель замечает, что его цемент никто не хочет покупать, поскольку у конкурентов он стоит по 59.99 руб. И для того, чтобы не быть в убытке, он вновь меняет стоимость товара, поставив 55 руб. за мешок.

Рассмотрев данный пример, наверняка у многих не останется вопросов о том, зачем необходима переоценка товаров, и почему так важно следить за каждым движением цен.

Для того, чтобы избежать многочисленных финансовых неувязок, чтобы учесть все тонкости, включая вопросы оплаты налогов по товару, и всегда оставаться на плаву, необходимо постоянно контролировать стоимость товаров. Поэтому, каждый раз посещая склад с товаром, необходимо быть готовым, что новый рабочий день начнется именно с переоценки.

Переоценка товаров в 1 клик

Ввиду того, что в большинстве случаев переоценка товаров происходит вручную, это занимает много времени. Однако при использовании автоматизированных систем в работе склада можно значительно сократить сроки этого кропотливого и монотонного занятия.

Онлайн-программа Класс365 эффективно автоматизирует работу склада и позволяет:

  • вести складской учет: переоценка, списание, приемка, инвернтаризация товара и.т.д.
  • авоматически создавать и распечатывать документы: накладные ордера, сопроводительную документацию
  • контролировать сроки хранения
  • работать с неограниченным количеством складов
  • получать актуальные отчеты по интересующим периодам в 1 клик

Программа не требует внедрения и адаптации складских работников. Вы можете приступить к полноценной работе сразу после регистрации. Работайте с системой бесплатно из любой точки мира, где есть доступ в Интернет, без приявязки к рабочему месту.

Учет переоценки товаров

А.А. Корпусов,
председатель Клуба
бухгалтеров и аудиторов торговли г. Москвы

Переоценка товаров — это изменение их оценки как в сторону повышения (дооценка), так и в сторону снижения (уценка).
В розничных организациях товары учитываются, как правило, по розничной стоимости, включающей покупную стоимость и торговую надбавку (наценку). Нормативными документами по учету товаров разрешается вести учет в рознице и по покупной стоимости (п. 60 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 N 34н, вводимого в действие с 1 января 1999 года).
Оптовые организации ведут учет товаров в соответствии с этим Положением только по стоимости их приобретения, то есть по покупной стоимости.
В ПБУ N 5/98 «Учет материально-производственных запасов”, утвержденном приказом Минфина России от 15.06.98 и вводимом в действие с 1 января 1999 года, указываются затраты, включаемые в фактическую себестоимость приобретаемых материально-производственных запасов, к которым также относятся и товары. Применительно к товарам этими затратами являются:
суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);
расходы по доставке товаров.
Расходы по доставке товаров до центральных складов (баз) могут включаться в состав издержек обращения (п. 12 ПБУ N 5/98).
Кроме того, в стоимость приобретения товаров включается НДС, уплачиваемый поставщику товаров. В розничных предприятиях НДС включается в учетную стоимость товаров, а в оптовых предприятиях НДС предъявляется к возмещению из бюджета после оприходования и уплаты стоимости товаров поставщику.
Переоценка учетной стоимости товаров производится при изменении ее составных частей: покупной стоимости, НДС, розничной надбавки (наценки).
Например, отразим на счетах бухгалтерского учета поступление товаров в магазин (на оптовый склад):

Отпускная стоимость — 12 000 руб.
НДС 20 % — 2400 руб.
Транспортные расходы — 1000 руб.
НДС 20 % — 200 руб.
К оплате 15 600 руб.

Товары оприходованы в магазин N 1 с торговой надбавкой (наценкой) 25 %, на склад — по стоимости приобретения. Расчеты с поставщиками произведены с расчетного счета.

Таблица 1

Бухталтерские проводки

опе-

Содержание хозяйственной операции

Сумма, руб.

в магазине

на складе

рации

Д-т

К-т

Д-т

К-т

1

Оприходованные товары: в магазине (12 000 + 2400 + 1000)

15 400

41

60

на складе (12 000 + 1000)

13 000

41

60

2

Торговая наценка: 25% от (12 000+ 2400)

3600

41

42

3

Отражение НДС: в магазине

200

19

60

на складе

2600

19

60

4

Оплачено с расчетного счета поставщику

15 600

60

51

60

51

5

Предъявлен к возмещению НДС: в магазине

200

68

19

на складе

2600

68

19

В пункте 11 ПБУ 5/98 сказано: «Фактическая себестоимость материально-производственных запасов, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством Российской Федерации и предусмотренных настоящим Положением”.
Так, на основании Федерального закона от 14.02.98 N 29-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «Об акцизах”» Минэкономики России утвердило с 20 апреля 1998 года минимальные цены за 1 литр алкогольной продукции крепостью свыше 28 %, в рублях:
для организаций-изготовителей (без стоимости посуды) — 31-00;
для оптовой продажи (включая стоимость посуды) — 33-60;
для розничной продажи (включая стоимость посуды) — 36-50.
Если бы в примере алкогольные товары поступили и не были проданы, то увеличение их покупной стоимости в магазине и оптовом складе отразилось бы бухгалтерской проводкой: Д-т 41 К-т 80.
Поскольку магазин приходует товары по стоимости, включая НДС, следует начислить НДС бюджету: Д-т 41 К-т 68. Изменение ставок НДС по продовольственным товарам и товарам для детей в сторону увеличения и уменьшения (только по продовольственным товарам) вызвало переоценку товаров только в магазине и нашло отражение в расчетах по НДС с бюджетом: Д-т 68 К-т 41 или Д_т 41 К-т 68.
Наиболее изменчивой частью розничной стоимости является торговая надбавка (наценка), размеры которой определяются руководителем магазина. В связи с изменением конъюнктуры рынка руководитель магазина может принять решение снизить или повысить торговую надбавку (наценку) и произвести переоценку товаров, результаты которой в бухгалтерском учете будут отражены:
в первом случае — бухгалтерской проводкой способом «красного сторно” Д-т 41 К-т 42;
во втором случае — той же проводкой, только обычной (черной).

Снижая размер торговой надбавки (наценки), торговая организация должна обеспечить получение дохода от продажи товаров. Если сумма издержек обращения оказалась выше, чем сумма торговой надбавки (наценки), то для целей налогообложения прибыли принимается рыночная цена на аналогичные товары, сложившаяся в данном регионе на момент реализации (Федеральный закон от 31.07.98 N 141-ФЗ «О внесении дополнений в статью 2 Закона РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций”», введенный в действие с 5 августа 1998 года).
Различие в определении налогооблагаемой базы в указанных законах состоит в том, что до 5 августа 1998 года в расчет принималась рыночная цена, но не ниже фактической себестоимости (суммы издержек обращения), а после 5 августа 1998 года в расчет принимается только рыночная цена.
Рассмотрим учет реализации товаров по цене не выше фактической себестоимости.
Магазин N 1 реализовал поступившие товары с надбавкой (наценкой) 25 % (см. таблицу N 1). Магазин N 2 реализовал такую же партию товаров с наценкой 30 %, которая применялась на эти товары в большинстве магазинов данного региона. Издержки обращения в обоих магазинах составили по 3500 руб.
Таблица N 2

№ опе

Содержание хозяйственной операции

Сумма, руб.

Бухгалтерские проводки

рации

Магазин № 1

Магазин № 2

Д-т

К-т

1

Проданы товары через кассу

19 000

19 720

50

46

2

Списываются реализованные товары

19 000

19 720

46

41

3

Отражается реализованная торговая надбавка (наценка) способом «красного сторно»

3600
(25 % от 14 400)

4320
(30 % от 14 400)

46

42

4

Начислен НДС

600
(16,67 % от 3600)

720
(16,67 % от 4320)

46

68

5

Списываются издержки обращения, относящиеся к реализованным товарам

3500

3500

46

44

6

Отражается финансовый результат от реализованных товаров

— 500
(3600 -600 -3500)
(убыток)

100
(4320 -720 -3500)
(прибыль)

80
46

46
80

7

Фактическая себестоимость проданных товаров:
— покупная стоимость
— издержки обращения
— НДС с надбавки (наценки)
Итого фактическая себестоимость

15 400
3500
600
19 500

15 400
3500
720
19 620

Вывод для налогообложения:
Магазин N 1 продал товаров на сумму 19 000 руб. (ниже себестоимости — 19 500 руб.). В соответствии с Федеральным законом от 31.07.98 N 141-ФЗ налогооблагаемая прибыль увеличивается на разницу между стоимостью по рыночным ценам (19 720 руб. — стоимость аналогичных товаров) и стоимостью по ценам магазина N 1 — 19 000 руб. Разница — 720 руб. и будет отражена в Справке о порядке определения данных, отражаемых по стр. 1 «Расчета налога от фактической прибыли”.
В Справке, составленной до 5 августа 1998 года, увеличение прибыли по данной ситуации было бы показано в сумме 220 руб. (19 720 — 19 500), то есть не ниже фактической себестоимости. На 220 руб. увеличивается и налогооблагаемая база по НДС и по налогу на пользователей автомобильных дорог*1.
——
*1 В законы об НДС и дорожных фондах с 5 августа 1998 года не внесены изменения, аналогичные налогу на прибыль, в случае реализации продукции (товаров) не выше себестоимости

Уценка товаров может производиться в соответствии с п. 62 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 N 34н: «ѕценности, на которые цена в течение отчетного года снизилась либо которые материально устарели или частично потеряли свое первоначальное качество, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года по цене возможной реализации, если она ниже первоначальной стоимости заготовления (приобретения), с отнесением разницы в ценах на финансовые результаты…”, то есть в дебет счета 80.
Сумма этой уценки не уменьшает сумму налогооблагаемой прибыли и также показывается отдельной строкой в Справке о порядке определения данных, отражаемых по стр. 1 «Расчета налога от фактической прибыли”.

Суммы уценки (дооценки) товаров определяются на основании данных инвентаризации. Она назначается распоряжением (приказом) руководителя организации. В приказе перечисляются объекты переоценки, указываются время проведения, состав инвентаризационной комиссии (комиссии по переоценке). Если суммы переоценки изменяют налогооблагаемую базу организации (например, переоценка оптовых цен на алкогольную продукцию на 20 апреля 1998 года), то в состав комиссии включают представителей незаинтересованных организаций, как правило, независимых аудиторских фирм. Стоимость оплаченной работы аудиторов включается в издержки обращения.
Переоценки, результаты которых относятся за счет уменьшения (увеличения) торговой надбавки (наценки) или за счет прибыли, оставшейся в распоряжении организации, проводятся комиссией, формируемой из работников организации: представителя администрации, работника бухгалтерии.
Следует иметь в виду, что при переоценке товаров материально ответственные лица могут завысить количество и стоимость товаров при снижении цен и, наоборот, не предъявить полностью товары для переоценки при повышении цен. Цель необъективной переоценки товаров — присвоение в последующем части стоимости товаров, принадлежащих собственникам имущества.
Для предупреждения этих злоупотреблений при переоценке более 50 % наименований товаров рекомендуется проводить полную инвентаризацию с выведением результатов не только по переоценке товаров, но и в целом по подотчету материально ответственных лиц (по магазину, складу, отделу, бригаде). На оптовых складах, где ведется натурально-стоимостной (количественно-суммовой) учет товаров, разрешается проведение переоценки без инвентаризации по книжным остаткам.