Переходящий отпуск начисление

При расчете налога на прибыль в расходах учитываются (п.

Фнс переходящие отпускные 2018

7 ст. 255, пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ):

  • отпускные (с учетом НДФЛ);
  • страховые взносы, начисленные на отпускные.

Отпускные учитываются в расходах текущего периода только в той части, которая начислена за дни отпуска, приходящиеся на этот период (Письма Минфина от 09.06.2014 N 03-03-РЗ/27643, от 23.07.2012 N 03-03-06/1/356). Допустим, организация, отчитывающаяся по налогу на прибыль поквартально, предоставляет работнику отпуск с 24 июня по 21 июля и выплачивает отпускные в сумме 40 000 рублей. Сумма отпускных будет учтена в расходах так:

  • во втором квартале — 10 000 руб. (40 000 руб. / 28 дн. x 7 дн.);
  • в третьем квартале — 30 000 руб. (40 000 руб. / 28 дн. x 21 день).

Взносы, начисленные на отпускные, учитываются в расходах на дату их начисления, независимо от того, на какие периоды приходится отпуск (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письма Минфина от 09.06.2014 N 03-03-РЗ/27643, от 23.12.2010 N 03-03-06/1/804).
Если вы создаете резерв на оплату отпусков, отпускные и начисленные на них страховые взносы в расходах не учитываются (п. 2 Письма Минфина от 01.04.2013 N 03-03-06/2/10401).
При расчете налога при УСН с объектом "доходы минус расходы" в расходах учитываются (пп. 6, 7 п. 1, п. 2 ст. 346.16, пп. 1, 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина от 24.11.2009 N 03-11-06/2/246):

  • отпускные (за вычетом НДФЛ) — на дату выплаты работнику;
  • НДФЛ с отпускных — на дату перечисления в бюджет;
  • страховые взносы, начисленные на отпускные, — на дату перечисления в бюджет ПФР, ФСС или ФФОМС.

При расчете налога при УСН с объектом "доходы" начисленные на отпускные страховые взносы уменьшают сумму авансового платежа и налога при УСН за период, в котором взносы перечислены в бюджет ПФР, ФСС или ФФОМС (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
При расчете ЕНВД начисленные на отпускные страховые взносы уменьшают сумму налога за квартал, в котором взносы перечислены в бюджет ПФР, ФСС или ФФОМС (пп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ).
В бухгалтерском учете начисление и выплата отпускных отражается так:

Проводка Операция
Д 20 (23, 25, 26, 44 и т.д.) — К 70 Начислены отпускные работнику (дебетуются те же счета, что и при начислении зарплаты)
Д 20 (23, 25, 26, 44 и т.д.) — К 69 Начислены страховые взносы с отпускных (дебетуются те же счета, что и при начислении зарплаты)
Д 70 — К 68 Удержан НДФЛ с отпускных
Д 70 — К 50 (51) Выплачены отпускные

Если вы создаете резерв на оплату отпусков, отпускные и начисленные на их сумму страховые взносы начисляются за счет резерва. При недостаточности резерва начислять отпускные по дебету счета 97 "Расходы будущих периодов" не надо. В таких случаях отпускные начисляются так же, как в ситуации, когда резерв вообще не создавался, т.е. по дебету счетов учета затрат (20, 25, 26 и т.д.).

Переходящий отпуск: расчет НДФЛ в программе "1с"

Как настроить "1С" для правильного расчета НДФЛ с переходящего отпуска? Этот вопрос задал посетитель форума www.zarp.ru. Ответ на него найдете в статье.

Вопрос о переходящем отпуске не первый год волнует бухгалтеров. Рассмотрим, как его решить в программе "1С".

Два варианта расчета НДФЛ с отпускных в программах "1С"

Сотрудник взял ежегодный оплачиваемый отпуск с 30 января по 5 февраля 2012 г. (7 календ. дн.).

Зарплата за отработанные 11 дней января равна 30 187,5 руб.

Сумма отпускных составила:

  • за январь 2012 г. (30 и 31 января) — 2091,68 руб.;
  • за февраль 2012 г. (с 1 по 5 февраля) — 5229,2 руб.

Всего начислено 37 508,38 руб. (30 187,5 руб. + 2091,68 руб. + 5229,2 руб.).

У сотрудника двое детей, и, соответственно, ему нужно предоставить вычет в размере 2800 руб. (1400 руб. + 1400 руб.) за месяц.

В двух используемых программах расчет был осуществлен по-разному:

Первый вариант расчета НДФЛ (расчет производится в конфигурации "1С: Бухгалтерия 7.7" (релиз 7.70.534).

Сумма НДФЛ за январь 2012 г. составила 4512 руб. .

Второй вариант расчета НДФЛ. В конфигурации "1С: Зарплата и Кадры" (релиз 7.70.320) программа рассчитала НДФЛ так:

  • 3832 руб. — за январь 2012 г.;
  • 316 руб. — за февраль 2012 г.

Общая сумма НДФЛ равна 4148 руб. (3832 руб. + 316 руб.).

То есть программа применила вычет на двух детей два раза — 2800 руб. за январь и 2800 руб. за февраль 2012 г. В справке по форме 2-НДФЛ так и отражено.

Вопрос посетителя форума. Какая сумма НДФЛ правильная — 4512 или 4148 руб.? И как нужно изменить настройки, чтобы программа рассчитывала верно?

Дата получения дохода в виде отпускных

Прежде чем ответить на вопрос, обратимся к теории, в частности к положениям Налогового кодекса. Необходимо определить, какая дата является датой получения дохода в виде отпускных.

Отпускные — плата за труд?

С одной стороны, суммы начисленных отпускных включаются в систему оплаты труда, гарантируются трудовым договором и с этих позиций могут быть отнесены к плате за труд. Такого мнения придерживаются некоторые арбитражные судьи (Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 29.12.2009 по делу N А46-11967/2009, ФАС Уральского округа от 05.08.2010 N Ф09-9955/09-С3 и ФАС Северо-Западного округа от 30.09.2010 по делу N А56-41465/2009). А если отпускные — это заработная плата, то вполне допустимо применение нормы п. 2 ст. 223 Налогового кодекса: датой фактического получения налогоплательщиком дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход.

Отпуск — время отдыха, а не труда

Специалисты Минфина России считают, что отпуск — это время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей и которое он может использовать по собственному усмотрению. Следовательно, его оплата — не выплата за исполнение трудовых обязанностей. В целях исчисления НДФЛ в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса датой фактического получения дохода в виде отпускных признается день их выплаты (перечисления на банковский счет работника). При этом месяц, за который начислены отпускные, значения не имеет (Письма Минфина России от 24.01.2008 N 03-04-07-01/8, от 06.03.2008 N 03-04-06-01/49 и от 15.11.2011 N 03-04-06/8-306). Такая же позиция изложена в Постановлении Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 N 11709/11.

Сроки удержания и перечисления НДФЛ с сумм отпускных

Работодатель обязан удержать НДФЛ с суммы отпускных в момент ее выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ), а перечислить сумму удержанного налога в следующие сроки (п. 6 ст. 226 НК РФ):

  • при выдаче отпускных наличными деньгами из кассы организации за счет средств, снятых с расчетного счета в банке специально для выплаты отпускных, — не позднее дня получения наличных денег в банке;
  • выдаче отпускных наличными деньгами из кассы организации за счет средств, имеющихся в кассе (из выручки), — не позднее дня, следующего за днем получения работником отпускных;
  • перечислении отпускных с расчетного счета организации на счет работника в банке либо по его поручению на банковские счета третьих лиц — не позднее дня перечисления денег со счета организации.

Отражение отпускных сумм в программах "1С"

Конфигурации "1С: Зарплата и Управление персоналом 8", "1С: Зарплата и Кадры 7.7", "1С: Управление производственным предприятием 8" можно настроить и так, чтобы суммы отпускных распределялись пропорционально месяцам отпуска (отпускные — это оплата труда), и так, чтобы эти суммы были отнесены к доходам сотрудника полностью в месяце выплаты (отпускные — не оплата труда).

Реализация в "1С" варианта "отпускные — оплата труда"

Если придерживаться мнения, что отпускные — это оплата труда, суммы переходящих отпускных следует распределять по месяцам, за которые эти суммы начислены.

Отпускные в бухгалтерском и налоговом учете

В нашем случае за январь и февраль 2012 г. При этом стандартные налоговые вычеты на детей будут применены к каждой части отпуска, то есть и за январь, и за февраль.

Стандартная настройка конфигураций "1С: Зарплата и Управление персоналом 8", "1С: Зарплата и Кадры 7.7", "1С: Управление производственным предприятием 8" предусматривает именно этот вариант отражения доходов в виде отпускных.

Типовой настройкой перечисленных выше конфигураций для отражения сумм отпускных для целей учета НДФЛ предусмотрен код дохода "2012 — Суммы отпускных выплат".

При расчете заработной платы и НДФЛ за февраль программа корректно учтет уже предоставленные при выплате отпускных суммы вычетов за февраль и второй раз их не посчитает.

При таком подходе сумма дохода за дни отпуска января будет отражена в отчетности по НДФЛ за период "Январь", а февраля — за период "Февраль".

Примечание. Момент смены настроек

Не рекомендуется менять настройку не с начала налогового периода. Дело в том, что после установки настройки все документы по оформлению отпуска и расчету НДФЛ за год необходимо пересчитать с начала налогового периода (года). Кроме того, существует риск при перерасчете начислений прошлых налоговых периодов изменить НДФЛ, по которому уже сдана отчетность. Если вы все же решили, что настройки необходимо изменить, советуем обратиться к специалистам.

Если не распределять НДФЛ по месяцам переходящего отпуска. Вариант "отпускные — не оплата труда"

Конфигурации "1С: Зарплата и Управление персоналом 8", "1С: Зарплата и Кадры 7.7", "1С: Управление производственным предприятием 8" можно настроить так, чтобы суммы отпускных были отнесены к доходам сотрудника полностью в месяце выплаты.

Код дохода по НДФЛ для отражения отпускных — "2012 — Суммы отпускных выплат".

Чтобы изменить порядок отражения этих сумм в случае переходящих отпусков, нужно совершить всего два действия.

Первое действие — создать новый код дохода по НДФЛ, скопировав предопределенный код 2012 (старый и новый коды будут отличаться значком — у предопределенных элементов есть желтый кружок) (см. рис. 1 на с. 54).

Рис. 1

Второе действие — созданный код указать в видах начислений по отпускам (включая дополнительные) на закладке "Налоги", выбрав вместо предопределенного кода 2012 (см. рис. 2 ниже).

Рис. 2

При такой настройке сумма отпускных за февраль будет отражена в отчетности за январь и вычеты за февраль не будут применены.

В конфигурации "1С: Зарплата и Кадры 7.7"

Для настройки отражения отпускных по периоду выплаты придется указать для отпуска другой код дохода по НДФЛ. Рекомендуем код "4800 — Иные доходы". Использовать в этом варианте учета код 2012 не удастся.

Во всех видах начислений отпусков (включая дополнительные) на закладке "Налоговый учет" нужно будет указать код дохода 4800 (см. рис. 3 ниже).

Рис. 3 В конфигурации "1С: Бухгалтерия 7.7" возможен только один вариант расчета НДФЛ

В отличие от названных выше программ конфигурация "1С: Бухгалтерия 7.7" не позволяет выполнять сложные расчеты зарплаты и отпускных.

Так, с ее помощью невозможно распределять отпуск на несколько месяцев. Следовательно, сумма отпускных будет учтена полностью в каком-то одном месяце, а вычеты применены один раз.

О.Я.Леонова

Руководитель отдела

автоматизации кадрового учета

и расчета заработной платы

компании "Микротест"

Переходящие отпускные: удержание, уплата подоходного налога, страховых взносов и алиментов