Патент

Закон о патентной системе налогообложения 2016 года – имеется в виду закон города Москвы «О внесении изменений…» от 23.11.2016 № 36 – внес ряд существенных поправок в закон города Москвы «О патентной системе налогообложения» от 31.10.2012 № 53, посвященный этому специальному налоговому режиму. Рассмотрим подробнее суть закона и характер изменений 2016 года в нем, начавших применяться с 2017 года.

Закон № 53 города Москвы о патентной системе налогообложения

С 2013 года патентная система налогообложения заменяет принятый ранее на федеральном уровне упрощенный режим деятельности с применением патента, тем самым отменяя закон города Москвы от 29.10.2008 № 52. Повсеместно и в других регионах нашей страны были приняты аналогичные нормативные акты. Зачем же понадобилось принятие региональных законов?

Всё дело в том, что ст. 1 гл. 26.5 НК РФ обязала региональные власти реализовать федеральные требования посредством законов субъектов. Кроме того, российские регионы получили право на (п. 8 ст. 346.43 НК РФ):

  • дифференцирование видов деятельности на патенте, если такая дифференциация присутствует в справочниках ОКВЭД или ОКП (подп. 1);
  • деление территории осуществления деятельности по уровню доходности (подп. 1.1);
  • дополнение списка видов патентной деятельности в области бытовых услуг (подп. 2);
  • установление зависимости уровня доходности от количества работников, единиц транспорта (или его грузоподъемности), числа используемых объектов и от территории действия патента (подп.3);
  • увеличение базовой доходности в 3, 5 или 10 раз по ряду видов деятельности (подп. 4);
  • установление максимальной величины потенциально возможного дохода (за исключением тех видов деятельности, для которых разрешено применение повышающих коэффициентов для базовой доходности), но не превышая суммы 1 млн. руб., скорректированной на коэффициент-дефлятор, установленный для соответствующего года (п. 7 и 9 ст. 346.43 НК РФ).

О том, какой коэффициент-дефлятор действует для ПСН в 2016 и 2017 годах, читайте в материале «Установлены коэффициенты — дефляторы на 2017 год».

Таким образом, каждый региональный нормативный закон о патентной системе налогообложения выступает в роли главного инструмента по реализации гл. 26.5 НК РФ на местном уровне, ее изменений и дополнений. С этой целью и был подписан закон города Москвы от 31.10.2012 № 53, в который после начала его действия неоднократно вносились изменения. Необходимость внесения изменений была продиктована как обновлением теста гл. 26.5 НК РФ, так применением на практике возможностей, предоставляемых субъектам РФ в части дифференциации видов деятельности и установления их доходности.

Изменения 2016 года в законе о патентной системе налогообложения

Последние изменения в закон о патентной системе налогообложения внесены законом города Москвы от 23.11.2016 № 36, вступившим в силу с 01.01.2017. Они привели к:

  • росту на 10% величины потенциально возможного годового дохода по бытовым услугам и ремонту (пп. 1-9, 12-18), услугам производственного характера (пп. 20-54) и некоторым иным видам услуг (пп. 57-61, 65, 76);
  • включению в перечень видов деятельности такой, как деятельность такси с разбивкой ее на 2 подвида: с привлечением и без привлечения наемных работников (п. 11.1);
  • дифференциации доходности от сдачи в аренду нежилых помещений в зависимости от принадлежности к определенному району города (п. 19.1);
  • увеличению на 35% доходности 1 объекта розничной торговли, принадлежащего стационарной торговой сети, с площадью торгового зала до 50 кв. м (п. 62);
  • дополнению списка видов деятельности вендинговой торговлей (п. 63.2).

О том, как рассчитать стоимость патента от базовой доходности, читайте в статье «Базовая доходность при патентной системе налогообложения в 2017 г.».

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

СХЕМА №1 ПОДАЧИ ДОКУМЕНТОВ НА ПАТЕНТ.

После входа в основное здание Центра иностранный гражданин будет встречен в зоне контроля сотрудником ЦСМ и, в зависимости от наличия или отсутствия необходимых документов, направлен в определенные зоны. При наличии необходимых документов посетитель получает бланк со списком недостающих процедур и направляется сразу в Зону касс и регистратуры.

1. В Зоне касс и регистратуры иностранный гражданин должен передать кассиру — регистратору следующий комплект документов:

1) паспорт с нотариально заверенным переводом;

2) миграционная карта, где цель визита будет обозначена как «работа»;

3) отрывная часть уведомления о постановке иностранного гражданина на учет по месту пребывания (регистрация);

  • обращаем ваше внимание, что в дальнейшем при подаче документов на оформление патента миграционный учет может проверяться на предмет его наличия в базе данных УВМ ГУ МВД России по Волгоградской области. Таким образом, комплект документов с уведомлением о постановке на миграционный учет, отправленным по почте, может быть не принят до тех пор, пока соответствующая информация не будет внесена в базу данных УВМ ГУ МВД России по Волгоградской области, либо заявитель не получит соответствующее подтверждение непосредственно из УВМ ГУ МВД России по Волгоградской области.

4) документ, подтверждающий уплату штрафа за нарушение срока пребывания, если нарушение было;

  • напоминаем Вам, что иностранный гражданин должен обратиться за получением патента в течение 30 дней с момента въезда в РФ;
  • для граждан Украины данный срок может быть увеличен при наличии продленного миграционного учета;

5) 2 фотографии — 3х4 см., цветные, матовые;

6) Сертификата о владении русским языком, знании истории России и основ законодательства Российской Федерации;

7) Полис добровольного медицинского страхования;

8) Квитанция и чек об оплате фиксированного авансового платежа по НДФЛ за первый месяц в размере 3916 рублей;

Чтобы сформировать квитанцию для оплаты авансового платежа по НДФЛ необходимо знать свой номер ИНН. Проверить его наличие можно самостоятельно на сайте www.nalog.ru или обратиться в территориальный орган ФНС по месту регистрации.

С перечнем документов, необходимых для оформления ИНН можно ознакомиться в разделе «Порядок получения ИНН» .

9) С помощью сотрудников ЦСМ заполнить заявление в УВМ ГУ МВД России по Волгоградской области для получения патента.

2. В зоне касс иностранный гражданин: 1) оплачивает услуги Центра; 2) медицинские услуги; 3) заполняет необходимые медицинские документы; 4) подписывает заявление в УВМ ГУ МВД России по Волгоградской области на получение патента; 5) сдаёт кассиру имеющиеся у себя оригиналы документов для получения патента; 6) получает 2 копии описи полученных кассиром оригиналов документов; 7) подписывает их; одну копию оставляет себе.

3. Далее, посетитель сдаёт верхнюю одежду в гардеробе (если таковая имеется) и проходит медкомиссию.

4. После прохождения медицинской комиссии иностранный гражданин покидает Центр.

5. Поступающие от организаций, расположенных в ЦСМ, оригиналы документов сотрудники Центра самостоятельно собирают, проверяют, готовят и отправляют в УВМ ГУ МВД России по Волгоградской области.

6. При наличии вышеперечисленных документов подготовка и подача документов в УВМ ГУ МВД России по Волгоградской области сотрудниками Центра займёт 3 рабочих дня.

СХЕМА №2 ПОДАЧИ ДОКУМЕНТОВ НА ПАТЕНТ.

Иностранным гражданам с неполным комплектом документов предлагается пройти соответствующие услуги в Центре Содействия Мигрантам. Результатом услуг является получение соответствующих документов.

В Центре Содействия Мигрантам иностранный гражданин при необходимости может оформить:

  1. Нотариально-заверенный перевод паспорта;
  2. Полис добровольного медицинского страхования иностранных граждан;
  3. Сертификат о знании русского языка как иностранного, истории России и основ законодательства Российской Федерации;
  4. Пройти медицинское освидетельствование.

Оплата услуг производится на кассовых зонах Центра.

1. После прохождения недостающих процедур, иностранный гражданин на руки получает только оригинал полиса добровольного медицинского страхования. Остальные документы будут находиться в процессе изготовления. В дальнейшем, по истечении 2-3 рабочих дней, иностранный гражданин может получить оригинал Сертификата о знании русского языка как иностранного, истории России и основ законодательства Российской Федерации.

2. После этого, иностранный гражданин вновь обращается на кассовую зону, где оформляет необходимые документы на прохождение медицинского освидетельствования и направляется сотрудниками Центра в медицинский блок.

3. После прохождения медицинского освидетельствования, иностранный гражданин при наличии квитанции на уплату налога, а также документа, подтверждающего уплату налога на доходы физических лиц в виде фиксированного авансового платежа (чек НДФЛ) может подать заявление на выдачу патента. Для этого необходимо оплатить «услуги Центра» и предоставить кассиру-регистратору уже имеющиеся оригиналы документов, либо документы подтверждающие прохождение недостающих услуг в Центре Содействия Мигрантам

4. Поступающие от организаций, расположенных в ЦСМ, оригиналы документов, сотрудники Центра самостоятельно собирают, проверяют, готовят и отправляют в УВМ ГУ МВД России по Волгоградской области.

5. Сбор и подготовка документов от организаций, работающих в ЦСМ, занимает от 5 до 7 рабочих дней (в зависимости от получения результатов медицинского освидетельствования).

Что дает патент? Преимущества патентообладателя.

Нужен ли патент и что он даёт?

Патент даёт значительные преимущества в бизнесе и конкурентной борьбе:

  • государственная охрана изобретения, полезной модели, промышленного образца;
  • имидж и престиж среди предпринимателей и в глазах потребителя;

  • конъюнктурные преимущества на рынке;

  • оружие против конкурентов.

Патент это юридический документ

Прежде всего, следует сказать, что патент это юридический документ, свидетельствующий о государственной охране интеллектуальных прав автора /правобладателя изобретения, полезной модели, промышленного образца. Патент выдается уполномоченным государственным органом (Роспатентом) и удостоверяет признание заявленного объекта изобретением (полезной моделью, промышленным образцом), приоритет, право авторства и исключительное право на данный объект. Другими словами, государство, выдав Вам патент, обязуется охранять Ваше право авторства и исключительные права на данное изобретение, полезную модель или промышленный образец. Право авторства — это право признаваться автором изобретения (полезной модели, промышленного образца). Исключительное право принадлежит патентообладателю (это не обязательно автор), который может распоряжаться исключительным правом на изобретение, полезную модель или промышленный образец, в том числе и передавать его путем продажи лицензии или заключения договора об отчуждении исключительного права (полная продажа). Часто целью изобретателя является именно продажа разработанного технического решения. Наличия патента на разработку значительно повышает надежность сделки, т.е. сохранения интересов обеих сторон.

Исключительное право

Следует заметить, что исключительное право это имущественное право и его нарушение наказывается в соответствии с нормами уголовного и административного права. Суть исключительного права заключается в исключительном праве использования патента – использование технического решения по патенту возможно только патентообладателю или с его разрешения. При этом, пожалуй, самая существенная санкция за нарушение исключительных прав это запрещение незаконного использования изобретения (полезной модели, промышленного образца), т.е. закрытие производства. Возможны также возмещение ущерба и выплата компенсация. Добиться реализации своих прав изобретатели и патентообладатели могут через суд. Однако установление факта нарушения патентных прав, фиксация этих нарушений, доказательства нарушений лежат на патентообладателе.

Имидж, престиж

Другим важным свойством патента является повышение престижа и деловой имидж, которые обретают авторы изобретения и патентообладатели. Еще с советских времен, когда развитие науки и техники всячески поощрялись, а ученые и изобретатели пользовались уважением, осталось почтительное отношение к «патентам на изобретение». В сознании широких масс слово «патент» ассоциируется с повышенным качеством, с продуктом прошедшим проверку и аттестацию, с надежностью. Хотя сейчас это уже «не совсем так», тем не менее, наличие патента способствует рекламе и продвижению. Кроме того, наличие патентов учитывается, как положительный фактор, в различных конкурсах и тендерах.

Наличие исключительных прав на производство определенного продукта, возможность регулирования обращения данного продукта на рынке, повышение рекламных возможностей и расширение возможностей продвижения дают патентообладателю значительные конкурентные преимущества. С другой, стороны патенты можно использовать для ограничения сферы деятельности конкурентов путем закрытия части сферы его производственной деятельности. Это достигается патентованием других технических решений в этой сфере в необходимом объёме. В этом случае можно говорить об использования патентов в качестве конкурентного оружия. В последнее время это свойство патентов используется все чаще.

Оформить заявку на получение патента

В данной статье мы поговорим о работе Салонов красоты — как оформить, какую систему налогообложения выбрать и что будет менее затратно для предприятия в части налогов и сборов в бюджет.

Системы налогообложения

Выбор систем налогообложения для Салона красоты ограничен следующими системами: (нажмите для раскрытия)

  • ОСНО — общая система налогообложения. Она подразумевает уплату следующих налогов: для ИП — Налог на доходы физических лиц (тринадцать процентов), налог на добавленную стоимость (ставка может быть 0%, 10%, 18%), имущественные налоги (до 2%); для организаций — налог на прибыль (двадцать процентов), налог на добавленную стоимость (ставка может быть 0%, 10%, 18%) и имущественные налоги.
  • УСН — упрощенная система налогообложения. Она подразумевает уплату налога по УСН, который равен в среднем 15% (но по решению регионального правительства может быть уменьшен).
  • ЕНВД — уплата налога на вмененный доход. Ставка налога равна 15%. В данном случае налог уплачивается не с реального дохода предприятия или ИП, а с вмененного — дохода, который просчитан налоговой инспекцией. Налог зависит от физического показателя.
  • Патент — уплата Патента возможна только для предпринимателей и не подходит для организаций. Сумма патента также не зависит от реального дохода ИП.

Для подсчета налоговой нагрузки в месяц на салон красоты обозначим единые условия для всех систем. Допустим, что Салон красоты оформлен как Индивидуальный предприниматель с 2 сотрудниками. Сумма доходов в месяц равна 250 000 рублей. Сумма расходов 100 000 рублей, включая зар.плату сотрудникам — 40 000 рублей, налоги с фонда оплаты труда — 5200 рублей, взносы за сотрудников — 12000 рублей.

Что выбрать — ООО или ИП

Если выбирать между регистрацией ИП или ООО, то для данного вида деятельности мы рекомендуем регистрировать ИП, потому что:

  1. Регистрация ИП проще, чем ООО;
  2. Сумма пошлины меньше;
  3. Закрыть ИП очень легко — просто подав заявление;
  4. Не нужно вести бухгалтерский учет. Достаточно налогового учета.

Лицензий на данный вид деятельности приобретать не нужно. Недостатки выбора организационно-правовой формы рассмотрим в таблице:

Хозяйствующий субъект
Юридическое лицо (ООО) Физическое лицо (ИП)
• Обязательно нужно вести бухгалтерский учет;

• Труднее открыть и закрыть, чем ИП;

• Все деньги ООО — это деньги ООО, все расходы должны быть экономически обоснованы;

• Вывести деньги из ООО можно только путем выплаты дивидендов, уплатив при этом НДФЛ.

• Все долги ИП — это долги и физического лица, зарегистрированного как ИП;

• После закрытия ИП все долги переходят на физическое лицо, которое отвечает всем своим имуществом..

Общая система налогообложения

При выборе ОСНО нужно уплатить в бюджет самое большое количество налогов. Этот режим нельзя выбирать салонам красоты, потому как это экономически невыгодно с любой стороны. Налоговая нагрузка может «задушить» предпринимателя или ООО на самом начале деятельности. Поэтому при регистрации ИП или ООО в течении 30 дней обязательно нужно написать заявление в ИФНС по месту регистрации ИП или месту нахождения ООО о переходе на упрощенную систему налогообложения.

Пример.

Давайте рассчитаем налоги на ОСНО исходя из условий описанных выше.

Налоговая нагрузка будет включать в себя следующие платежи в бюджет: (нажмите для раскрытия)

  1. НДФЛ 250000-100000=150000*13%=19500 рублей;
  2. НДС 38135 рублей;
  3. Имущественные налоги — не считаем, потому как в нашем примере нет указания на наличия собственности ИП, используемой в предпринимательской деятельности.
  4. Налоги и взносы за сотрудников по условиям примера 17200 рублей.

Общая налоговая нагрузка равна 74835 рублей в месяц.

Читайте также статью ⇒ Налогообложение клининговой компании.

Упрощенная система

УСН бывает двух видов:

  • УСН с объектом налогообложения – «Доход». Налог исчисляется без учета расходов. Ставка 6%.
  • УСН «Доходы минус расходы». В расчет идет доход за вычетом расходов. Ставка 15%

Размер ставки может быть изменен региональными властями. НДС и имущественные налоги платить не нужно. Перейти на данную систему можно только с начала года или при регистрации бизнеса.

Пример — объект налогообложения «Доходы».

Налоговая нагрузка будет считаться так:

  • Налог на УСН = 250000*6%=15000 рублей;
  • Налоги и взносы за сотрудников по условиям примера 17200 рублей.

При применении данного режима сумму УСН «Доходы» можно уменьшить на страховые взносы за сотрудников и себя на 50% (а если у предпринимателя нет сотрудников то на все 100%). 15000/2=7500 рублей.

Итого все налоги за месяц 7500+17200=24700 рублей.

Пример — объект налогообложения «Доходы минус расходы».

Налоговая нагрузка за месяц равна:

  • Налог на УСН= (250000-100000)*15%=22500 рублей;
  • Налоги и взносы за сотрудников по условиям примера 17200 рублей.

Итого 22500+17200=39700 рублей.

Читайте также статью ⇒ Налогообложение компании по оказании сантехнических и электромонтажных услуг.

Салон красоты и ЕНВД

Одна из самых выгодных систем для Салона красоты — уплата единого налога на вмененный доход. Он рассчитывается исходя из количества сотрудников, занятых в Салоне красоты. Для каждого региона установлен свой коэффициент К2, который необходимо учитывать при расчете ЕНВД. Налог на данном режиме не зависит от количества обслуженных клиентов и реальной выручке салона. Он составляет постоянную величину при постоянной величине физического показателя.

Пример

Допустим, что в нашем примере для услуг населению — ЕНВД, а для услуг юридическим лицам — УСН6%. Поскольку коэффициенты для расчета ЕНВД для каждого региона устанавливаются свои, мы возьмем размер коэффициента К2=1. И будем считать, что у данного предпринимателя в услугах населению занят один человек, а все остальные заняты в услугах юр. Лицам.

Налоги за месяц:

Сумму ЕНВД может уменьшить на 50% на взносы за сотрудников, занятых в данном виде деятельности, в нашем примере это 6303/2=3151,5 рублей.

Итого: 3151,5+17200=20351,5рублей.

Можно заметить, что основная часть налогов — это налоги и взносы с фонда оплаты труда.

Патент для Салона красоты

Для предпринимателей есть возможность выбора Патентной системы налогообложения. Это особенно актуально для жителей столицы, потому что ЕНВД в городе Москве запрещен к применению. Для остальных регионов при выборе между ЕНВД и и Патентом мы рекомендуем ЕНВД. Эта рекомендация основана на том, что ЕНВД можно уменьшить на сумму страховых взносов, а Патент уменьшить нельзя. С другой стороны преимуществом Патента является отсутствие обязанности сдачи декларации при использовании Патента.

Важно! При выборе между Патентом и уплатой ЕНВД мы рекомендуем выбирать ЕНВД, потому как единый налог на вмененный доход можно уменьшить на сумму страховых взносов.

Пример.

Сумма Патента зависит от региона. Рассчитать Патент можно на сайте налоговой инспекции. Расчет сделаем для Предпринимателя, который открыл салон красоты в городе Оренбурге.

Налоги за месяц: (нажмите для раскрытия)

  1. Патент —1875 рублей (сумму патента можно рассчитать на сайте налоговой инспекции);
  2. Налоги и взносы за сотрудников по условиям примера 17200 рублей.

Итого: 1875+17200=19075 рублей.

Читайте также статью ⇒ Виды деятельности для применения патентной системы налогообложения.

Выводы

Для Салона красоты самыми выгодными системами являются уплата единого налога на вмененный доход или Патент. Важно отметить, что Патент могут применять только ИП. При выборе формы регистрации — юридического лица или индивидуального предпринимателя — нужно учитывать, кто является владельцем бизнеса. Если это один человек, то целесообразнее открыть ИП, если же партнеров по бизнесу несколько то, чтобы обезопасить себя, можно открыть ООО став учредителями компании.

ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛЕ

Патентная система налогообложения, как известно, применяется индивидуальными предпринимателями лишь в отношении определенных видов деятельности, в перечень которых входит и розничная торговля.
О порядке применения указанной системы налогообложения в отношении деятельности в сфере розничной торговли, мы расскажем в этой статье.
Патентная система налогообложения на основании пункта 1 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) устанавливается НК РФ, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.
Налогоплательщиками названной системы в силу статьи 346.44 НК РФ признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения (далее — ПСН) в порядке, установленном главой 26.5 НК РФ. При этом переход на ПСН или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно.
ПСН применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, и используется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечисленных в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ, в частности, в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой:
• через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м. по каждому объекту организации торговли (подпункт 45 пункта 2);
• через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети (подпункт 46 пункта 2).
На это обращено внимание и в Письме Минфина России от 12.07.2019 г. N 03-11-11/52072.
При этом розничной торговлей согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 346.43 НК РФ признается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация:
— подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6 — 10 пункта 1 статьи 181 НК РФ, то есть легковых автомобилей, мотоциклов с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), автомобильного бензина, дизельного топлива, моторных масел для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонного бензина;
— продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных (как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без таких упаковки и расфасовки) в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания;
— газа;
— грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов;
— товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети);
— лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам;
— продукции собственного производства (изготовления).
Вместе с тем, реализация через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах, относится в целях применения ПСН к розничной торговле.
Под стационарной торговой сетью, имеющей торговые залы, понимается торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях (их частях), имеющих оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения, предназначенные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей.