Оптимизация налогообложение

Содержание

Введение

Глава 1. Понятие и сущность оптимизации налогообложения

1.1 Системы налогообложения на предприятиях и сущность оптимизации налогообложения

1.2 Оптимизация налогообложения, как способ снижения налоговой нагрузки предприятия: методика и методы оптимизации

Глава 2. Анализ налогообложения ООО «Сокольский хлебокомбинат»

2.1 Экономическая характеристика предприятия

2.2 Особенности налогового учета на предприятии

2.3 Анализ налогообложения предприятия

Глава 3. Пути оптимизации налогообложения ООО «Сокольский хлебокомбинат»

Заключение

Список литературы

Приложения

Введение

Рыночная отношения, сложившиеся в России, оказали влияние на экономическую систему страны на современном этапе развития, став основой развития различных видов производств. Работая и развиваясь в собственных интересах, быстро адаптируясь к постоянно измененяемой конъюнктуре рынка, имея возможность производить оборот капитала в короткие сроки, предприятия различных форм собственности способствуют развитию национального хозяйства и стабильному формированию бюджетов разных уровней.

Важным фактором в развитии любого бизнеса является налоговая политика государства. Уплачивать законно установленные налоги и сборы обязанность каждого субъекта хозяйствования, при этом возникает естественное стремление сэкономить, вытекающее из определения предпринимательства. По причине этого и зачастую правовой безграмотности между налоговыми органами и субъектами предпринимательства разгораются споры, которые могут пагубно отразиться на деятельности предприятия. В этих условиях организация может функционировать успешно, только соблюдая правильную, грамотно спланированную налоговую политику предприятия. Обязательным элементом этой политики является оптимизация налогообложения призванная снизить размер налоговых отчислений1.

Актуальность темы дипломной работы заключается в том, что в экономический кризис повлек за собой две совершенно противоположные тенденции в налоговом планировании. С одной стороны, компании в своем стремлении максимально сократить расходы стали применять более агрессивные методы налоговой оптимизации. Им явно не хватило тех поблажек, которые предоставило государство в виде поправок в НК РФ. С другой – чиновники усилившие контроль за пополнением бюджета. В такой ситуации особую важность приобретает для компаний тщательная продуманность при разработке новых и реализации существующих способов оптимизации.

Целью исследования является разработка комплекса научных предложений и практических рекомендаций по применению схем налоговой оптимизации на предприятии ООО «Сокольский хлебокомбинат».

Для достижения намеченной цели в работе были поставлены следующие задачи:

  • определить теоретические основы налоговой оптимизации;

  • дать экономическую характеристику объекту исследования;

  • изучить существующую на предприятии систему налогообложения;

  • разработать пути оптимизации налогообложения данного предприятия.

Объектом исследования является предприятие ООО «Сокольский хлебокомбинат».

Предметом исследования является существующая система налогообложения в ООО «Сокольский хлебокомбинат».

Для достижения цели дипломной работы и реализации поставленных задач были использованы такие методы научного познания как: анализ, обобщение, описание, сравнительно-правовой и формально-юридический метод.

Структура работы включает: введение, три главы, заключение, список литературы и приложения.

В первой главе дипломной работы рассмотрены общие методологические вопросы оптимизации налогообложения, приведена методика налогообложения для предприятий.

Во второй главе дипломной работы дана экономическая характеристика ООО «Сокольский хлебокомбинат». Произведен анализ экономического потенциала и действующей системы налогообложения исследуемого предприятия.

Третья глава посвящена разработке схем налоговой оптимизаций для ООО «Сокольский хлебокомбинат».

В заключении сделаны выводы по итогам дипломного исследования.

Практическая значимость работы состоит в том, что ее основные положения и выводы сформулированы в виде конкретных рекомендаций, которые могут быть использованы предприятиями для повышения эффективности налогообложения и деятельности в целом.

Глава 1. Понятие и сущность оптимизации налогообложения

1.1 Системы налогообложения на предприятиях и сущность оптимизации налогообложения

В современном мире сложилась тенденция, согласно которой предприниматели, руководители и рядовые налогоплательщики рассматривают налоги как потери для бизнеса, а государства в свою очередь стремится со своей стороны подействовать на своих граждан внушениями о том, что налоги являются платой за цивилизованное общество. По причине того, что предприниматели не могут самостоятельно выбирать виды и размеры налогов, которые они согласны платить, поскольку законодательно оговорены все налоги и порядок их уплаты в бюджет страны, при наличии соответствующих органов контроля в обязанности которых входит надзор за надлежащим исполнением налогового законодательства, бизнес сообществу остаётся только искать пути обхода этих законов, это естественное стремление снизить налоговое бремя послужило причиной возникновения такого явление, как оптимизация налогообложения. Под налоговой оптимизацией понимаются организационные мероприятия в рамках действующего законодательства, связанные с выбором времени, места и видов деятельности, созданием и сопровождением наиболее эффективных схем и договорных взаимоотношений2

Предпосылки к возникновению оптимизаций налогообложения содержаться в различных нормативно правовых актах, в том числе и Конституции РФ3, в которой содержится целый ряд статей, закрепляющих право налогоплательщика на осуществление оптимизации налогообложения.

Так, провозглашенная свобода экономической деятельности ст. 8 Конституции предполагает, что каждый налогоплательщик вправе самостоятельно определять, каким видом предпринимательской деятельности он будет заниматься. Такие виды экономической деятельности перечислены в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности ОК 029-2001, который был введен в действие постановлением Госстандарта РФ. Следовательно, каждый гражданин вправе отказаться от работы по трудовому договору, работая на себя в качестве индивидуального предпринимателя или заключая, как внештатный работник гражданско-правовые договоры на выполнение конкретной работы.

Еще один шаг на пути к признанию правомерности института налогового планирования в России сделал Конституционный Суд РФ. В частности, в постановлении от 27 мая 2003 г . № 9-П КС РФ указал следующее: в случаях, когда законом предусматриваются те или иные льготы, освобождающие от уплаты налогов или позволяющие снизить сумму налоговых платежей, применительно к соответствующим категориям налогоплательщиков, обязанность платить законно установленные налоги предполагает необходимость их уплаты лишь в той части, на которую льготы не распространяются, и именно в этой части на таких налогоплательщиков возлагается ответственность за неуплату законно установленных налогов. Следовательно, недопустимо установление ответственности за такие действия налогоплательщика, которые, хотя и имеют своим следствием неуплату налога либо уменьшение его суммы, но заключаются в использовании предоставленных налогоплательщику законом прав, связанных с освобождением на законном основании от уплаты налога или с выбором наиболее выгодных для него форм предпринимательской деятельности и соответственно — оптимального вида платежа»4.

Однако самый большой вклад в развитие института налоговой оптимизации внес Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации своим постановлением от 12 октября 2006 г . № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды». Еще одним позитивным аспектом легализации оптимизации налогообложения являются изменения в формулировках ст. 198 и ст. 199 Уголовного кодекса РФ. Зачастую налоговая оптимизация ассоциируется с минимизацией налоговых отчислений в бюджет. В действительности, конечно, целью должна быть не минимизация, т.е. снижение налогов, а увеличение прибыли предприятия после налогообложения. Процесс оптимизация налогообложения, связан с достижением определенных пропорций всех финансовых аспектов сделки или проекта. Понятие оптимизация налогообложения намного шире: помимо минимизации, ее инструментами являются отсрочка уплаты налогов, уменьшение суммы выплачиваемых в бюджет средств и другие. В рамках действующего на данный момент в РФ законодательства, для предпринимательства предусмотрены несколько альтернативных налоговых режимов, характерные особенности которых показаны на рис. 1.1.

Рис. 1.1 Системы налогообложения субъектов предпринимательства

Общая система налогообложения подразумевает уплату всех видов федеральных, региональных и местных налогов, таких как:

  • НДС;

  • акцизы, налог на прибыль;

  • налог на доходы физических лиц;

  • налог на имущество организаций;

  • транспортный налог;

  • единый социальный налог или с 2010г. взносы на социальные выплаты5

В свою очередь упрощенная система налогообложения дает возможность юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям добровольно перейти на уплату единого налога. Применение упрощенной системы налогообложения (УСН) предусматривает замену уплаты следующих налогов:

Таблица 1.1

В основе оптимизации налоговой нагрузки и минимизации налогов, лежит налоговое планирование.

По мере развития налоговой культуры плательщиков в налоговой терминологии все чаще стали появляться такие термины, как «налоговое планирование», «избежание налогов», «обход налогов», «налоговая оптимизация», «минимизация налогов» и т.д. Многие смешивают понятия планирования, минимизации и оптимизации.

Цель этой странички – ознакомить Вас с налоговой оптимизацией.

  • Налоговая оптимизация;
  • Минимизация налогов;
  • Минимизировать налоговые платежи;
  • Использование оптимизационных подходов;
  • Примеры методов оптимизации;
  • Услуги по налоговой оптимизации.

Налоговая оптимизация

Налоговая оптимизация лежит в основе налогового планирования. Оптимизация налогообложения — это организационные мероприятия в рамках действующего законодательства, связанные с выбором времени, места и видов деятельности, созданием и сопровождением наиболее эффективных схем и договорных взаимоотношений, с целью увеличения денежных потоков компании за счет минимизации налоговых платежей.

Оптимизация налогообложения предполагает: минимизацию налоговых выплат (в долгосрочном и краткосрочном периоде при любом объеме деятельности) и недопущение штрафных санкций со стороны фискальных органов. Это достигается правильностью начисления и своевременностью уплаты налогов, что неразрывно связано с налоговым планированием.

  • О штрафных санкциях Вы можете прочитать на страничке «Штрафные санкции за нарушения налогового законодательства»;
  • Об использовании методов оптимизации читайте на страничке «Использование схем оптимизации и причины их неудачного внедрения;
  • О том как оценить свои риски при использовании оптимизационных схем читайте на страничке «Оптимизационные схемы и их риски применения»

Оптимизация налогов включает в себя:

  • проверку схем налогообложения, разработанных специалистами Вашего предприятия;
  • устранение системных ошибок в налоговом учете и обеспечение требуемого качества первичных документов;
  • законная минимизация налогов — разработка новой модели уплаты налогов и реформирование договорной базы и учетной политики;
  • консультации по налогообложению отдельных хозяйственных операций;
  • экспертные заключения по неурегулированным законодательством или спорным вопросам налогообложения;
  • консультации о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов;
  • консультации по вопросам устранения двойного налогообложения при осуществлении ВЭД;
  • оценка рисков при применении оптимизационных схем.

Минимизация налогов

«Минимизация налогов» — термин, который вводит в заблуждение. В действительности, целью должна быть не минимизация (снижение) налогов, а увеличение прибыли предприятия после налогообложения. В результате складывается казусная ситуация: корпоративные менеджеры, которые должны стремиться увеличить размер чистой прибыли, с помощью юристов, бухгалтеров и финансовых консультантов прилагают нередко значительные усилия для того, чтобы уменьшить размер «налогооблагаемой прибыли».

Цель минимизации налогов — не уменьшение какого-нибудь налога как такового, а увеличение всех финансовых ресурсов предприятия. Оптимизация налоговой политики предприятия позволяет избежать «переплаты» налогов в каждый конкретный момент времени, пусть не намного, но, как известно, сегодняшние деньги гораздо дороже завтрашних. В условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям, в том числе и к банкротству предприятия. Ситуация, когда предприятие платит налоги без анализа, т. е. следуя букве закона формально, без привязки к особенностям собственного бизнеса, свидетельствует о том, что над налоговым планированием на предприятии никто не работал.

Сокращение налоговых выплат лишь на первый взгляд ведет к увеличению размера прибыли предприятия. Эта зависимость не всегда бывает прямо пропорциональной и непосредственной. Вполне возможно, что сокращение одних налогов приведет к увеличению других, а также к финансовым санкциям со стороны контролирующих органов. Не забывайте, что правильное налоговое планирование должно помочь не только сократить налоги, но и устранить возможные ситуации «доначисления налогов» при проверке контролирующими органами.

О налоговых проверках можете прочитать в статье «Налоговые проверки для Юр.и Физ.Лиц.»

Наиболее эффективным способом увеличения прибыльности является не механическое сокращение налогов, а построение эффективной системы управления предприятием. Как показывает практика, такой подход обеспечивает значительное и устойчивое сокращение налоговых потерь на долгосрочную перспективу. Такой подход включает в себя слаженную работу команды юристов, бухгалтеров и финансистов, включая специалистов имеющих разнопрофильное образование.

Государство предоставляет множество возможностей для снижения налоговых выплат. Это обусловлено и предусмотренными в законодательстве налоговыми льготами, и наличием различных ставок налогообложения и существованием пробелов или неясностей в законодательстве, ввиду невозможности просчета всех обстоятельств, возникающих при исчислении и уплате налогов.

Все методы оптимизации складываются в оптимизационные схемы. Ни один из методов сам по себе не приносит успеха в налоговом планировании. Лишь составленная грамотно и с учетом всех особенностей схема, позволяет достичь поставленной цели. Напротив, некачественная схема налоговой оптимизации может нанести компании ощутимый вред. Очевидно, что методы оптимизации имеют непосредственное практическое значение, имея отражение в оптимизационных схемах.

Любая схема перед внедрением проверяется на соответствие нескольким критериям:

  • разумность;
  • эффективность — это оптимальность использования в схеме всех возможностей оптимизации налогов;
  • соответствие требованиям законодательства (прежде всего налоговому кодексу) — учет всех возможных правовых последствий использования схемы, продуманность механизмов реагирования на изменение действующего законодательства или на действия налоговых органов;
  • автономность — схема рассматривается с точки зрения сложности в управлении, подконтрольности в применении и сложности в реализации;
  • надежность — это устойчивость схемы к изменению внешних и внутренних факторов, в том числе к действиям партнеров по бизнесу;
  • безвредность — предполагает избежание возможных негативных последствий от использования схемы внутри предприятия.

Минимизация налоговых платежей

Минимизировать налоговые платежи возможно и криминальными методами. Некоторые считают. Что цель минимизации имеет наивысшим результатом нулевое значение налоговых обязательств. Если идти по этому пути, то лучшим вариантом может оказаться полное прекращение предпринимательской деятельности и избавление от имущества. Конечно, о такой минимизации мы речи не ведем.

В последнее время сформировалась устойчивая тенденция абсолютной минимизации налогов многих предприятий.

Все предприятия, минимизирующие налоги, можно условно разделить на две категории:

  • первая группа – предприятия, оказывающие услуги по минимизации налоговых обязательств, которые, зачастую, входят в состав какого-либо конвертационного центра, работающего с использованием фиктивных субъектов предпринимательской деятельности.
  • вторая группа – это существующие предприятия, осуществляющие хозяйственную деятельность использующие в своей деятельности различные схемы минимизации в рамках законодательства.

О конвертационных центрах мы речи не ведем, поскольку не относим их к методу оптимизации. Такая деятельность не дает истинной оптимизации и может привести только к большей ответственности, в т.ч. уголовной.

Использование оптимизационных подходов

Использование оптимизационных подходов в налоговом планировании требует четкого определения ограничений и критериев налоговой оптимизации.

Распространенные оптимизационные подходы:

1. Наиболее распространенным подходом является выбор в качестве критерия оптимизации минимума налоговых платежей в течение налогового периода.

В отечественном налогообложении такой подход обычно квалифицируется как «минимизация налогообложения» (о которой мы уже упоминали). Вместе с тем, в мировой практике минимизация налогов включает в себя как законные (налоговое планирование), так и незаконные (уклонение от налогообложения) методы уменьшения налоговых платежей. Видимо, по этой причине термин «минимизация» имеет в Украине ярко выраженный негативный «имидж» и практически однозначно приравнивается контролирующими органами к уклонению от налогообложения. На данной страничке, мы только знакомим Вас с предлагаемым к рассмотрению материалом и не призываем к уклонению от уплаты налогов и платежей. Мы обращаем Ваше внимание на значимость планирования в своей деятельности, в том числе и планирования налоговой нагрузки. Призываем Вас к оптимизации своего налогообложения всеми доступными обоснованными законными методами.

О системах налогообложения читайте на страничке «Системы налогообложения для Юридических лиц»

Минимум налоговых платежей является критерием налоговой оптимизации только при выполнении следующих требований:

  • во-первых — строгое соблюдение действующего законодательства (то есть минимизация должна осуществляться исключительно законными методами);
  • во-вторых — достижение запланированного уровня конечного финансового результата.

2. В качестве критерия может быть избран минимум налоговой нагрузки (соотношение: сумма налоговых обязательств по всем налогам и сборам к доходу или бухгалтерской прибыли предприятия). При этом в качестве ограничений выступит минимально допустимый объем продаж, что обеспечивает сохранение конкурентных позиций предприятия.

3. Критерием оптимизации может быть также обеспечение равномерности формирования налоговых обязательств в соответствии с имеющимися финансовыми ресурсами при обеспечении запланированного уровня прибыли.

4. Этот подход основан на оперировании финансовыми потоками при достижении запланированного дохода (разделение потоков на нескольких субъектов предпринимательской деятельности, в т.ч. на предпринимателей).

5. Еще одним вариантом налоговой оптимизации может быть максимум финансового результата при ограничении максимальной суммы уплачиваемых налогов или максимально допустимого приращения налоговых платежей на единицу прироста финансового результата.

Перечень подходов к установлению критериев и ограничений налоговой оптимизации можно продолжить в зависимости от целей предприятия, определяемых его общей стратегией и тактикой, а также от конкретных условий хозяйствования, интересов учредителей и т.д.

Примеры методов оптимизации

Теория без примеров не эффективна, поэтому для более эффективного восприятия материала предлагаем рассмотреть примеры.

Пример. Зарплата выплачивается через договора аренды с сотрудниками

Предприятие с целью минимизации расходов, связанных с наймом и оплатой труда персонала, заключает со своими работниками договора по аренде у них автомобилей, компьютеров и других инструментов. Таким образом предприятие сокращает расходы, связанные с выплатой подоходного налога и социальных взносов. Данная схема, в принципе, является законной. Однако единственной целью таких операций является минимизация налогов, которая может быть воспринята налоговыми органами как уход от их уплаты. Поэтому существует высокая вероятность возникновения споров и судебных разбирательств. Кроме того, компаниям достаточно сложно применять такую схему.

  • во-первых — не у всех сотрудников достаточно ценного имущества для таких операций, а слишком большой объем договоров аренды с физическими лицами практически однозначно вызовет заинтересованность контролирующих структур.
  • во-вторых — экономия на «зарплатных» налогах, компания теряет на НДС из-за невозможности принять к вычету «входной» НДС, поскольку договор аренды заключен с физическим лицом (неплательщиком НДС)».

Пример. Дробление бизнеса

Если компания, выводит часть объема осуществляемых услуг, в отдельную организацию, и это действительно обособленное юридическое лицо, реально оказывает данные услуги, то проблемы нет. В таком случае ситуация соответствует фактическим отношениям сторон. При этом, единственной целью является оптимизация налогов, однако налоги — это тоже часть затрат предприятия, и в рамках предпринимательской деятельности такие действия являются допустимыми. В то же время, если дробление на компании происходит только по критерию «размер», а все предприятия ведут одну деятельность и централизованно управляются, то единственной целью такого дробления является уклонение от налогов, соответственно законность такого метода сомнительна. Если же бизнес дробится по различным профилям и это связано с оптимизацией хозяйственной деятельности и налоговой нагрузки, приближением производственных мощностей к рынкам сырья или сбыта и т. д., то это законно, даже если совокупная налоговая нагрузка уменьшается.

Подчеркиваем, что если компания разделяется на две, чтобы получить налоговый эффект, и это единственная деловая цель, то налицо будет уклонение от налогов. Доктрина деловой цели предполагает, что такой целью не может признаваться одно лишь уменьшение налогов. Деловой целью, например, может быть повышение эффективности управления затратами. Это касается и примера перевода сотрудников в штат других организаций. Перевод должен быть коммерчески обоснован, а действия налогоплательщика — обусловлены реальными экономическими причинами, но никак не налоговыми.

При осуществлении налоговой оптимизации особенно часто прибегают к использованию упрощенной системы налогообложения в целях налогового планирования. Напомним, что при использовании упрощенной системы налогообложения, единого налога, минимизация происходит, как правило, по следующим направлениям:

  1. Компания дробит свой бизнес, чтобы каждое подразделение соответствовало определению малого предприятия и платило налоги по упрощенной системе.
  2. Холдинг создает предприятия, работающие по упрощенной системе, для выполнения сервисных функций (уборка офисов, погрузочно-разгрузочные работы, техническое обслуживание оборудования).
  3. Предприятие реализует продукцию через предпринимателя – единщика, продавая ему продукцию с минимальной наценкой, чтобы перевести налоговую нагрузку на физическое лицо «на упрощенке».

На сегодня эта схема особо актуальна, т.к. ставка налога на едином налоге с 2012 г. снизилась и стала особо благоприятной для юридических лиц.

Подытоживая вышесказанное, налоговое планирование предприятия, в том числе — любой применяемый метод оптимизации налоговой нагрузки, должен осуществляться согласно норм действующего законодательства. Осуществляемая оптимизация должна быть экономически оправданной. В конечном счете, она должна основываться на увеличении Вашей прибыли, а не служить единственной цели – «минимизации налогов». Компания «Аудит. Бухгалтерия. Аутсорсинг», используя практический опыт и знания квалифицированных специалистов в области налогообложения, может помочь осуществить налоговое планирование и оптимизацию Вашей деятельности.

Если Вашей компании понадобятся услуги налогового планирования и оптимизации, то используя возможности наших налоговых консультантов, Вы сможете получить полноценный анализ Ваших бизнес процессов с точки зрения налогового законодательства. В результате такого анализа, нами могут будут выявлены существующие нарушения, налоговые риски, а также будут представлены рекомендации по налоговой оптимизации.

Проводя оптимизацию налогообложения, Ваша организация не только снизит объемы платежей по основным налогам, но и приобретет имидж добросовестного налогоплательщика в глазах государственных органов и партнеров. Рекомендуется проводить оптимизацию налогообложения в комплексе с консалтинговыми услугами, чтобы привести в соответствие с изменениями договорную базу предприятия, а также внутренние организационные документы, элементы учетной политики и систему внутреннего контроля.

Услуги по налоговой оптимизации

Специалисты нашей компании готовы предложить Вам оценку рисков вашего бизнеса, оценку возможности снижения налоговой нагрузки, предоставить услуги по налоговому планированию и оптимизации

1. Налогово-правовая экспертиза Вашей деятельности.

Целью экспертизы является:

  • выявление существующих и возможных налоговых и имущественных рисков Заказчиков;
  • предоставление рекомендаций по снижению выявленных и потенциальных рисков Заказчика;
  • снижение налогового бремени Заказчика услуг.

Для достижения поставленных целей осуществляется анализ деятельности вашего предприятия, его взаимоотношения с контрагентами и сотрудниками. Изучаются первичные учетные документы, внутренние стандарты заказчика, положения об учетной политике и премировании и т.п.

По окончании работ заказчику предоставляется налогово-правовой обзор его деятельности, в котором раскрываются выявленные и потенциальные налоговые и имущественные риски, предоставляются рекомендации по их уменьшению, а также излагаются способы снижения налоговых издержек предприятия (налоговая оптимизация).

2. Оценка налоговых последствий совершаемых сделок

По запросу заказчика мы готовы проанализировать налоговые последствия сделок, совершаемых или запланированных предприятием. Внимание уделяется не только отдельным сделкам, но и совокупности хозяйственных операций. Если вы планируете маркетинговую компанию, собираетесь осуществлять нетипичную для вас деятельность или отдельные операции, либо планируете реструктуризацию вашего бизнеса, рекомендуем вам сначала обратиться к нам. Наши специалисты окажут Вам услуги налогового планирования, помогут избежать ошибок и финансовых потерь.

Квалифицированные специалисты Компании «Аудит. Бухгалтерия. Аутсорсинг» достаточно опытны для разработки индивидуальных моделей налогообложения предприятий разного рода деятельности и оперативно решают задачи с наиболее выгодным результатом для Вашей организации.

Компания «Аудит. Бухгалтерия. Аутсорсинг» предлагает Вам свои услуги ведения бухгалтерского и налогового учета, услуги постановки и восстановления учета. Бухгалтерские и аудиторские услуги. Обратившись к нам, Вы останетесь довольны качеством наших услуг.


Если у Вас возникли вопросы, Вы всегда можете обратиться к нам. С нашей новой услугой — online консультаций, мы можем ответить на все Ваши вопросы по skype.

Налоговые платежи – значительная часть затрат предприятия. Поэтому, чтобы повысить рентабельность дела, его владельцы и руководители стремятся оптимизировать налоги. Планировать налоговые выплаты нужно уже на этапе создания предприятия: выбирая правильную систему налогообложения, вы закладываете фундамент финансового благополучия организации.

Рассказываем, как правильно выбрать форму налогообложения и оптимизировать сумму налоговых выплат.

Методы оптимизации налогов

Есть два подхода к оптимизации налогов. Первый – стратегический. Стратегия оптимизации разрабатывается на долгое время, она определяет систему налогообложения и ведения финансово-хозяйственной деятельности, результат сохраняется на долгое время. Второй подход можно условно назвать тактическим: он направлен на корректировку налогообложения при отдельных операциях.

Иногда для оптимизации налоговых выплат достаточно исправить ошибки в ведении бизнеса, и суммы выплат уменьшаться. О каких ошибках речь:

  • Ошибки при заключении договоров. Проверяйте реквизиты документов и полномочия людей, с которыми заключаете договоры. Если документ будет признан недействительным, это повлечет за собой дополнительные расходы.
  • Уничтожение документов, подтверждающих хозяйственные операции. Храните первичную документацию, без нее нельзя доказать налоговой инспекции факт расходов.
  • Небрежное ведение бухгалтерии. Не оставляйте эти вопросы на самотек. Консультируйтесь со специалистами, контролируйте ведение бухгалтерии, платежи, налоговую базу. Изучите критерии, по которым налоговая инспекция может заинтересоваться работой предприятия, снижайте риск выездных проверок.
  • Поздняя подача отчетов и деклараций. За нарушение сроков подачи отчетности и уплаты налогов начисляют штрафы и пени.

Что будет, если оформить НПК

Отметим, что оформление потребительского кооператива обеспечит вам некоторые льготы и поможет сэкономить. Основное преимущество заключается в том, что сделки между кооперативом и пайщиками не облагаются налогами.

Какие еще налоговые льготы может получить кооперация законным путем? Если не менее 70% дохода кооператив получает от выращивания, переработки и продажи сельскохозяйственной продукции, он может воспользоваться льготой в виде нулевой процентной ставки по налогу на прибыль. Но этот вариант льгот доступен только организациям на общей системе налогообложения.

Как правильно выбрать форму налогообложения

В 2019 году в России действует 5 систем налогообложения: общая, упрощенная, ЕНВД, ПСН и ЕСХН. Ни одну из них нельзя назвать универсальной: каждая система подходит для разных задач и условий.

Общая система налогообложения (ОСНО)

Основная форма, которую используют все налогоплательщики при регистрации бизнеса, если не делают выбор в пользу другой системы. Ограничений на применение ОСНО нет, она подходит организациям и индивидуальным предпринимателям. Основные налоги – НДС, налог на прибыль или НДФЛ для индивидуальных предпринимателей. Если вы нанимаете персонал, потребуется НДФЛ и страховые взносы с зарплаты каждого работника. Эта система лучше всего подходит крупным компаниям, связанным с торговлей. Для малых предприятий ОСНО неудобна из-за большого количества отчетов и необходимости вести бухгалтерский учет.

Упрощенная система (УСН)

Специальный режим с пониженной нагрузкой. Подходит компаниям и индивидуальным предпринимателям, но они должна соблюсти условия: доход не больше 150 миллионов рублей, средняя численность сотрудников за отчетный период – не больше 100 человек, остаточная стоимость средств – не больше 150 миллионов рублей. На УСН вы платите единый налог вместо НДС и налога на прибыль. Размер выплат – 6% от дохода или 15% от разницы между доходами и расходами. Но если есть сотрудники, организация все равно платит страховые взносы и НДФЛ. Это подходящий вариант только для начинающих предприятий или малого бизнеса.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Еще один специальный режим, рассчитанный на отдельные сферы и виды деятельности. Размер налоговых выплат зависит не от фактически полученных средств, а от потенциально возможного дохода, установленного государством. По ЕНВД работают компании, но в виде исключения этот режим могут использовать некоторые ИП. Система подходит для тех, кто хочет платить фиксированную сумму.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Специальный режим, предусмотренный для производителей сельскохозяйственной продукции. Размер выплат рассчитывается на основе разницы между доходами и расходами. Впрочем, кроме непосредственно изготовителей использовать ЕСХН имеют право организации, которые перерабатывают и продают продукцию с/х, оказывают услуги по растениеводству и животноводству, а также потребительские кооперативы. Если ваша кооперация занимается переработкой, сбытом сельскохозяйственных товаров, или же основная сфера ее деятельности связана с огородничеством, животноводством или садоводством, то это оптимальная система налогообложения.

Если потребительский кооператив не связан с сельским хозяйством, придется выбрать другую систему налогообложения. Учитывайте при выборе размеры и масштаб организации. Небольшой кооператив может работать по УСН, крупная организация – по ОСНО.

Главный совет владельцам бизнеса или пайщикам кооператива: работайте с профессиональными юристами и бухгалтерами. Вы можете задать любой вопрос по работе с НПК нашим юристам, заполнив форму ниже.

Налоговая оптимизация – это комплекс методов и подходов к эффективному планированию (минимизации) налогов, перечисляемых в бюджет.

Налоговая оптимизация — это уменьшение размера налоговых обязательств путем осуществления законных действий, включающих в себя использование всех предоставленных действующим законодательством льгот, налоговых освобождений и других приемов и способов в рамках законодательства.

Цели налоговой оптимизации

Целью налоговой оптимизации является снижение размера всех налогов, в отношении которых у налогоплательщика имеются соответствующие обязанности, сведение к минимуму штрафных санкций со стороны налоговых органов, снижение налоговых рисков.

Наряду с этим целью налоговой оптимизации может являться отсрочка налоговых платежей, т. е. перенос их уплаты на более поздний срок.

Виды налоговой оптимизации

Можно выделить следующие виды оптимизации налогообложения:

1) оптимизация по видам налогов (НДС, налог на прибыль, налог на имущество, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог и другие налоги);

2) оптимизация налогообложения у организаций в зависимости от их принадлежности к той или иной сфере финансово-хозяйственной деятельности (например, банки, страховые организации, организации торговли и т. д.);

3) оптимизация налогообложения по категориям налогоплательщиков (организации, индивидуальные предприниматели, крупные, средние и малые предприятия).

Налоговую оптимизацию в зависимости от периода времени, в котором она проводится, можно подразделить на перспективную (долгосрочную) и текущую налоговую оптимизацию.

Если целью налогоплательщика является уменьшение налогообложения в процессе его повседневной (текущей) деятельности, то имеет место текущая налоговая оптимизация.

Текущая налоговая оптимизация заключается в применении совокупности методов, позволяющих снижать налоги в каждом конкретном случае в отдельно взятом налоговом периоде, например, при осуществлении той или иной операции путем выбора оптимальной формы сделки.

Деятельность налогоплательщика, позволяющая уменьшить налогообложение с учетом его деятельности в будущем, рассматривается, как перспективная (долгосрочная) налоговая оптимизация.

Перспективная налоговая оптимизация заключается в применении таких приемов и способов, которые уменьшают налоги в процессе всей деятельности налогоплательщика.

Подобная оптимизация достигается посредством правильной постановки на предприятии бухгалтерского и налогового учета, грамотного применения налоговых льгот и освобождений.

Используя следующие критерии разграничения видов налоговой оптимизации:

  • законность действий налогоплательщика (налогоплательщик нарушает закон или нет);

  • степень налоговой нагрузки: платит ли он налоги, не предпринимая действий по уменьшению налогообложения, либо каким-то образом минимизирует налог.

  • получим такие виды налоговой оптимизации:

  • действия налогоплательщика соответствуют закону, налоговые платежи производятся в обычном порядке. В этом случае осуществляется классическая налоговая оптимизация;

  • действия налогоплательщика соответствуют закону, налоговые платежи при этом по возможности уменьшаются. В этом случае осуществляется минимизация налогов;

  • действия налогоплательщика не соответствуют закону, налоговые платежи не производятся. В этом случае осуществляется противозаконная налоговая оптимизация.

Элементы налоговой оптимизации

Элементами налоговой оптимизации являются:

  • система контроля за правильностью начисления налогов и своевременной уплатой налогов в бюджет;

  • оптимизация налоговых обязательств;

  • точное исполнение налоговых обязательств;

  • недопущение возникновения дебиторской задолженности по хозяйственным договорам за отгруженную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги на сроки, которые превышают срок исковой давности;

  • система бухгалтерского и налогового учета, которая дает возможность получать своевременную объективную информацию о хозяйственной деятельности для целей налогового планирования.

Этапы налоговой оптимизации

В процессе налоговой оптимизации можно выделить ряд этапов.

Такими этапами являются:

  • первый этап — непосредственно создание коммерческой организации;

  • второй этап — выбор наиболее выгодного с налоговой точки зрения места расположения как самого предприятия, так и его руководящих органов, филиалов и дочерних компаний. При этом учитывается не только налоговый режим, предоставляемый местным законодательством, но и возможность и условия предоставления налоговых кредитов и иных специальных льгот, возможность безналогового перевода доходов из одной страны в другую, условия налоговых соглашений и т. п.;

  • третий этап — выбор оптимальной для конкретных целей деятельности организационно-правовой формы юридического лица или формы предпринимательства без образования юридического лица;

  • четвертый этап — анализ и максимально правильное использование всех предоставленных налоговым законодательством преимуществ и льгот по каждому из налогов при осуществлении текущей предпринимательской деятельности;

  • пятый этап — анализ всех возможных форм сделок, которые будут осуществляться в коммерческой деятельности, с точки зрения минимизации налогов;

  • шестой этап — решение вопроса о надлежащем размещении активов и прибыли организации с целью получения дохода от инвестиций.

Кто осуществляет налоговую оптимизацию

Непосредственно действия, позволяющие в результате минимизировать налоговые платежи организации, могут совершаться её работниками: бухгалтерами, финансистами, юристами.

Однако налоговая оптимизация может осуществляться по поручению налогоплательщика также на основе соответствующего договора консалтинговыми компаниями, юридическими фирмами, аудиторами и налоговыми консультантами.