Оплата второго высшего образования работодателем

По существу заданного вопроса сообщаем следующее.

В соответствии со ст. 177 ТК РФ гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с получением образования, предоставляются при получении образования соответствующего уровня впервые. Указанные гарантии и компенсации также могутпредоставляться работникам, уже имеющим профессиональное образование соответствующего уровня и направленным для получения образования работодателем в соответствии с трудовым договором или ученическим договором, заключенным между работником и работодателем в письменной форме.

В соответствии со ст. 198 ТК РФ работодатель — юридическое лицо (организация) имеет право заключать с лицом, ищущим работу, или с работником данной организации ученический договор на получение образования без отрыва или с отрывом от работы.

Ученический договор с работником данной организации является дополнительным к трудовому договору.

В соответствии со ст.

Второе высшее образование — частичная оплата работодателем

173 ТК РФ работникам, направленным на обучение работодателем или поступившим самостоятельно на обучение по имеющим государственную аккредитацию программам бакалавриата, программам специалитета или программам магистратуры по заочной и очно-заочной формам обучения и успешно осваивающим эти программы, работодатель предоставляет дополнительные отпуска с сохранением среднего заработка для:

 — прохождения промежуточной аттестации на первом и втором курсах соответственно — по 40 календарных дней, на каждом из последующих курсов соответственно — по 50 календарных дней (при освоении образовательных программ высшего образования в сокращенные сроки на втором курсе — 50 календарных дней);

— прохождения государственной итоговой аттестации — до четырех месяцев в соответствии с учебным планом осваиваемой работником образовательной программы высшего образования.

Работодатель обязан предоставить отпуск без сохранения заработной платы:

— работникам, допущенным к вступительным испытаниям, — 15 календарных дней;

— работникам — слушателям подготовительных отделений образовательных организаций высшего образования для прохождения итоговой аттестации — 15 календарных дней;

— работникам, обучающимся по имеющим государственную аккредитацию программам бакалавриата, программам специалитета или программам магистратуры по очной форме обучения, совмещающим получение образования с работой, для прохождения промежуточной аттестации — 15 календарных дней в учебном году, для подготовки и защиты выпускной квалификационной работы и сдачи итоговых государственных экзаменов — четыре месяца, для сдачи итоговых государственных экзаменов — один месяц.

Работникам, успешно осваивающим имеющие государственную аккредитацию программы бакалавриата, программы специалитета или программы магистратуры по заочной форме обучения, один раз в учебном году работодатель оплачивает проезд к месту нахождения соответствующей организации, осуществляющей образовательную деятельность, и обратно.

Работникам, осваивающим имеющие государственную аккредитацию программы бакалавриата, программы специалитета или программы магистратуры по заочной и очно-заочной формам обучения на период до 10 учебных месяцев перед началом прохождения государственной итоговой аттестации устанавливается по их желанию рабочая неделя, сокращенная на 7 часов. За время освобождения от работы указанным работникам выплачивается 50 процентов среднего заработка по основному месту работы, но не ниже минимального размера оплаты труда.

По соглашению сторон трудового договора сокращение рабочего времени производится путем предоставления работнику одного свободного от работы дня в неделю либо сокращения продолжительности рабочего дня в течение недели.

Гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с обучением по не имеющим государственной аккредитации программам бакалавриата, программам специалитета или программам магистратуры, устанавливаются коллективным договором или трудовым договором.

Таким образом, работодатель обязан оплатить Ваш учебный отпуск только в том случае, когда он направляет Вас на обучение в соответствии с трудовым договором или соглашением об обучении, заключенным между Вами и работодателем в установленной форме.

Для разрешения сложившейся ситуации Вам необходимо заключить с работодателем дополнительное соглашение к трудовому договору, в котором предусмотреть возможность предоставления Вам гарантий и компенсаций в связи с уходом в учебный отпуск для получения второго высшего образования.

Для более детального ответа на Ваш вопрос рекомендуем обратиться за консультацией в приемную адвоката Ивлева Сергея Сергеевича по адресу: г. Оренбург, ул. Шевченко 20В, офис 414, тел.: 8-912-343-72-22.

Просим выразить ваше мнение по вопросу обоснованности предоставления учебного отпуска при получении второго высшего образования и правомерности отнесения указанных расходов в целях исчисления налога на прибыль.

Гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с обучением в образовательных учреждениях высшего профессионального образования, и работникам, поступающим в указанные образовательные учреждения, регламентированы в ст. 173 Трудового кодекса (ТК РФ).
Согласно указанной статье работникам, направленным на обучение работодателем или поступившим самостоятельно в имеющие государственную аккредитацию образовательные учреждения высшего профессионального образования независимо от их организационно-правовых форм по заочной и очно-заочной (вечерней) формам обучения, успешно обучающимся в этих учреждениях, работодатель предоставляет дополнительные отпуска с сохранением среднего заработка.
При этом в соответствии со ст. 177 ТК РФ гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с обучением, предоставляются при получении образования соответствующего уровня впервые.
Гарантии для работников, получающих высшее образование, предусмотрены не только Трудовым кодексом. В настоящее время действуют Закон РФ от 10 июля 1992 г. N 3266-1 "Об образовании" и Федеральный закон от 22 августа 1996 г. N 125-ФЗ "О высшем и послевузовском профессиональном образовании".
При этом названные законы в части гарантий содержат положения, которых либо нет в Трудовом кодексе, либо они сформулированы иначе. И это относится не только к студентам, но и к аспирантам и докторантам.
В соответствии со ст. 423 ТК РФ нормативно-правовые акты, изданные до введения его в действие, применяются в части, не противоречащей Трудовому кодексу.

Оплачивается ли второе высшее образование

Выявление противоречий может представлять немалые трудности, связанные с различным толкованием законодательства.
Вопрос о том, следует ли предоставлять дополнительный отпуск при получении второго высшего образования, является спорным. На этот счет мнения специалистов расходятся.
1. Работодатель не обязан предоставлять учебный отпуск, если работник получает второе образование.
Однако тем самым ставится под сомнение действие нормы ст. 17 Федерального закона "О высшем и послевузовском профессиональном образовании" и, вероятно, других подобных положений этого Закона.
Так, в одном из комментариев к ст. 177 ТК РФ говорится о том, что нормы данной статьи введены в развитие принципиального положения о том, что государство гарантирует гражданам общедоступность и бесплатность образования соответствующего уровня, если оно получается впервые.
Иными словами, толкование нормы п. 1 ст. 17 Федерального закона "О высшем и послевузовском профессиональном образовании" как предоставляющей право на учебный отпуск независимо от повторности получения образования входит в противоречие со ст. 177 ТК РФ. Поэтому следует исходить из норм ст. ст. 5 и 423 ТК РФ, устанавливающих, что в случае противоречия между нормами Кодекса и иными федеральными законами, содержащими нормы трудового права, применяется Кодекс. Следовательно, в рассмотренном примере работодатель не обязан предоставлять отпуск для сдачи экзаменов.
2. Работодатель обязан предоставить учебный отпуск (независимо от того, получается ли образование во второй раз или нет).
Противоречие, по сути, заключается в том, что Федеральный закон предоставляет гарантии, которых нет в Трудовом кодексе. Однако такое регулирование трудовых отношений нельзя назвать противоречивым в собственном смысле слова, поскольку в Трудовом кодексе нет и запрета на предоставление учебного отпуска, если работник получает образование во второй раз.
Кроме того, в соответствии со ст. 5 ТК РФ в состав трудового законодательства входят и иные нормативно-правовые акты, содержащие нормы о труде, в том числе федеральные законы. Поскольку речь идет о гарантиях прав работников, будет обоснованным считать, что Кодекс предусмотрел лишь минимальные гарантии. Такое регулирование вполне соответствует содержанию ст. 5 ТК РФ. Лишь в отношении правовых норм, ухудшающих положение работников, может быть обоснован взгляд об исчерпывающем регулировании Трудовым кодексом трудовых отношений.
Таким образом, Трудовой кодекс не исключает установления в иных законах обязанностей работодателей, в том числе не запрещает предоставлять отпуск при получении второго высшего образования. В этой части ТК РФ устанавливает лишь минимальные гарантии для работников.
Следовательно, работодатель, соблюдая помимо Кодекса и иные федеральные законы, обязан предоставлять соответствующие гарантии и компенсации, в частности отпуск для прохождения работником промежуточных аттестаций, подготовки и сдачи квалификационных работ и итоговых экзаменов в вузе независимо от повторного получения работником образования этого уровня.
3. На наш взгляд, право на учебный отпуск работника, получающего образование во второй раз, может быть предусмотрено в коллективном договоре или в трудовом договоре с ним.
В соответствии со ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
Пунктом 13 ст. 255 НК РФ установлено, что к расходам на оплату труда в целях гл. 25 НК РФ относятся расходы на оплату труда, сохраняемую в соответствии с законодательством Российской Федерации на время учебных отпусков, предоставляемых работникам налогоплательщика.
Гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с обучением, предусмотрены в гл. 26 ТК РФ (ст. 177).
Таким образом, расходы на оплату труда, сохраняемую на время учебных отпусков в рамках предоставления гарантий, предусмотренных Трудовым кодексом, включаются в состав расходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли.
Для целей налогообложения прибыли также учитываются расходы по оплате работодателем работнику проезда к месту обучения и обратно в порядке и по основаниям, предусмотренным трудовым законодательством Российской Федерации (ст. 173 ТК РФ). Аналогичная точка зрения представлена в Приложении к Письму МНС России от 5 сентября 2003 г. N ВГ-6-02/945@ "Разъяснения по отдельным вопросам, связанным с применением главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации".
В случае если трудовым договором с работником вы согласуете выплату компенсации в виде оплаты дополнительного отпуска (вне зависимости от того, какое образование получает работник — первое или второе), то на основании п. 25 ст. 255 НК РФ можно учесть произведенные суммы в составе расходов.
Однако обращаем внимание, что в таком случае существует вероятность того, что данную точку зрения придется доказывать в судебном порядке.
А.Каргаполова
Консультант
ЛИСТИК И ПАРТНЕРЫ
Подписано в печать
22.11.2005
"Бухгалтерия и банки", 2005, N 12

Вернутся в раздел Бухгалтерские консультации

Оплачивается ли учебный отпуск при получении второго высшего образования в аккредитованном вузе