Обеспеченность предприятия запасами в днях исчисляется

Содержание

Условием бесперебойной работы предприятия является полная обеспеченность материальными ресурсами. Потребность в материальных ресурсах определяется потребностью на выполнение производственной программы, на капитальное строительство, на непромышленные нужды и необходимыми запасами материальных ресурсов на конец периода.

Потребность в материальных ресурсах на образование запасов на конец периода определяется в трех оценках:

1) в натуральных единицах измерения, что необходимо для установления потребности в складских помещениях и др.;

2) по стоимости ( в денежной оценке0 для выявления потребности в оборотных средствах, для увязки с финансовым планом;

3) в днях обеспеченности — для планирования и организации контроля.

Обеспеченность предприятия запасами в днях исчисляется как отношение остатка данного вида материальных ресурсов к его среднедневному расходу.

Необходимо также упомянуть об одной проблеме, возникающей при определении наличия запасов на ту или иную отчетную дату. Дело в том, что непрерывно протекающие процессы возобновления запасов при нестабильных ценах приводят к ситуации, когда партии запасов, приобретаемые в более поздние сроки, могут стоить дороже или дешевле, чем приобретенные ранее. В практике учета в России раньше было принято оценивать запасы по ценам приобретения, что приводило к необходимости оценивать расход этих запасов на производство по средним фактическим сложившимся ценам.

Производство продукции осуществляется непрерывно во времени, это означает, что сырье и материалы, топливо, необходимые для изготовления продукции должны поступать бесперебойно. Важным условием при этом является полная обеспеченность потребности в материальных ресурсах источниками покрытия и создания запасов. Источники покрытия могут быть внешними и внутренними. К внешним источникам относятся материальные ресурсы, поступающие от поставщиков в соответствии с заключенными договорами. Внутренние источники — это сокращение отходов сырья, использование вторичного сырья, собственное изготовление материалов и полуфабрикатов, экономия материалов в результате внедрения достижений научно-технического прогресса.

Реальная потребность в завозе материальных ресурсов со стороны — это разность между общей потребностью в определенном виде материала и суммой собственных внутренних источников ее покрытия.

На производственном предприятии существуют три вида запасов товарно-материальных ценностей: производственные запасы, незавершенное производство, запасы готовой продукции. К производственным запасам относят: сырье, основные материалы, покупные полуфабрикаты, вспомогательные материалы, топливо, горючее и тара. К незавершенному производству относят ту продукцию, которая на момент расчета находится на какой-либо стадии изготовления. В запасы готовой продукции включается стоимость товаров, законченных в производстве и готовых к реализации, а также остатков готовой продукции на складе.

В процессе анализа необходимо также проверить обеспеченность потребности в завозе материальных ресурсов договорами на их поставку и фактическое их выполнение.

Открывая собственное предприятие, каждый предприниматель открывает в банке расчетный счет как рассчитать среднемесячный оборот по расчетному счету, из чего он формируется, станет понятно, когда понимаешь, для чего открывается счет в банке. Он нужен для проведения финансовых операций: снятия наличных средств, получение платежей за выполненные услуги или проданный товар.

Как правильно рассчитать среднемесячный оборот по расчетному счету

Каждый месяц расчетный счет предпринимателя осуществляет приходные и расходные операции с деньгами. Оборот среднемесячный состоит из совокупности приходных операций (дебет) и расходных операций (кредитовых). Рассмотрим подробней условия происхождения финансового оборота предпринимателя.

Что такое среднемесячный оборот

Оборот денежных средств малого предприятия или ИП основной показатель, который определяет окупаемость вложенных средств за определенный временной интервал. Как рассчитать среднемесячный оборот по расчетному счету, станет понятно, когда предприниматель понимает, какие показатели влияют на него. Любой производственный процесс нуждается в оборотных средствах, которые затем закладываются в стоимость продукции.
Предпринимательская деятельность всегда подразумевает применение оборотных средств, это:

  • производственные запасы готовой продукции;
  • незаконченное строительство;
  • количество отправленной продукции;
  • наличные средства;
  • финансовое состояние расчетного счета.

Каждый день оборотные средства могут проходить через этапы применения их, а именно:

  1. Финансовый этап, когда деньги направляются на приобретение материалов, ГСМ, исходного сырья для продукции, других нужд предпринимательской деятельности.
  2. Этап производственной деятельности, это ранее заготовленное сырье преобразовывается в продукцию для торговли.
  3. Этап товарного применения характеризуется получением из готовой продукции финансовых средств.

Среднемесячный оборот предпринимательской деятельности, предполагает баланс равновесие между активами и пассивами предпринимателя. Необходимо рассматривать обороты по приходным операциям (дебит), и расходным операциям (кредит) за выбранный промежуток времени, а именно:

  • дебетовый оборот поступление денег от покупателей, клиентов за оказанные услуги на расчетный счет предпринимателя;
  • кредитовый оборот траты предпринимателя на нужды собственного производства: налоговые отчисления, заработная плата наемных работников, оплата поставщикам за сырье.

Начинающему предпринимателю всегда понятны все определения до тех пор, пока он не столкнется с банковской выпиской, где налоговые отчисления по какой-то причине указаны в дебет, а инвестиции зачислены в кредит, да еще и минусовый баланс на расчетном счете.
Необходимо понять, что представленная банком выписка является его документом, а не вашим. Когда банк принимает в пользование финансовые средства от клиента, он становится перед ним должником и поступление средств на ваш расчетный счет только увеличивает его долг (банковский кредит), а списание с вашего счета денег на другие операции этот долг уменьшают (банковский дебет).

Дебет и предпринимательский кредит, что это

Дебет предпринимательской деятельности это все активы владельца предприятия на конкретную дату, к ним можно отнести:

  • положительный баланс на р/с предпринимателя;
  • наличные деньги в торговых точках;
  • стоимость всего нереализованного товара;
  • стоимость основных средств (купленного помещения под производство, оборудования, сырья);
  • долги поставщиков.

Кредит предпринимательской деятельности задолженность бизнесмена, а также источник, из которого формируется актив предприятия, а именно:

  • невыплаченная заработная плата наемным работникам;
  • ваши долги поставщикам сырья;
  • аренда помещения;
  • невыплаченный лизинг оборудования;
  • неуплаченные проценты по инвестициям;
  • источник для формирования актива, это уставной капитал предприятия.

Как применяется дебетовый и кредитовый оборот

Не знаете, как рассчитать среднемесячный оборот по расчетному счету для банка тогда рассмотрим, для чего применяют дебит и кредит. Записи по оборотам в расчетном счете ведутся раздельно:

  • в левой стороне расчетного счета указывается дебет предпринимателя;
  • правая сторона счета отводится для кредитового оборота.

Смотря, какую операцию, проводит предприниматель, это соответственно отражается в той или другой стороне его счета. Сальдо (разницу между приходом и расходом) по счету, также делят по видам, это:

  1. активный результат;
  2. пассивный результат;
  3. активно-пассивное сальдо.

Когда в р/с происходит в дебетовых оборотах увеличение значения, это говорит об имущественном расширении предприятия или увеличении реализации от торговли, соответственно уменьшение этих параметров характеризует кредит предпринимателя.
Надо понимать, что пассивные счета необходимы только для того, чтобы показать каким образом предпринимателю поступают деньги, за счет каких действий это происходит.
Баланс по дебиту и кредиту обычно бухгалтерия малого бизнеса проводит раз в год, или же поквартально, когда выводится сальдо по отчетному периоду. Когда сальдо равно нулю колонка дебита равняется колонке кредита, счет обнуляется.

Как сделать расчет среднемесячного оборота

Как рассчитать среднемесячный оборот по расчетному счету, и для каких целей это необходимо, а также когда рекомендуется рассчитывать обороты малого предприятия, это станет понятно, когда предприниматель проводит анализ этапов прохождения денежных средств через собственный бизнес.
Специалисты утверждают, что когда скорость движения финансовых средств по этапам производства высокая, и оборотные средства обращаются быстро, то и прибыль предпринимательской деятельности быстро растет. Рассмотрим, как правильно сделать среднемесячный расчет оборота, это:

  1. Надо просчитать, как оборачиваются ваши активы, а также, какое время занимает один оборот. Для этого надо полученную прибыль разделить на среднемесячную стоимость актива предпринимателя. Это отражается в формуле: К (оборота)= среднемесячная прибыль/стоимость актива. Результат показывает, сколько оборотов окупает вложенные активы, если с каждым расчетом показатель увеличивается, это означает увеличение активности продаж компании.
  2. Продолжительность одного оборота можно определить делением временного интервала выбранного вами на К (оборотов). Здесь хорошим показателем будет уменьшение значения, что говорит о меньшем времени окупаемости средств.
  3. Также надо посчитать коэффициент, который показывает закрепленность активных средств, для этого надо средний параметр участвующих в обороте активов делить на получаемую прибыль за анализируемый интервал времени. Этот коэффициент показывает предпринимателю, сколько оборотных средств понадобилось для получения одного рубля прибыли.
  4. Необходимо также рассчитать операционный цикл, который равен сумме: как долго сырье и материалы находятся в обороте, как долго реализуется продукция, сколько осталось на исследуемый период незаконченной продукции и какая задолженность перед предпринимателем от контрагентов. Регулярно проводя этот расчет, предприниматель может отследить момент, когда увеличение показателя, покажет начало уменьшения деловой активности собственного производства. В этот же период станут медленней оборачиваться средства предприятия.
  5. Определяем длительность финансовой цикличности. Необходимо для получения этого показателя из вычисленного операционного цикла отнять длительность оборота не возвращенных предпринимателю долгов. Чем меньше этот показатель, тем успешней ведет собственное дело бизнесмен.

Может ли кредит быть больше дебита

Каждый день проводится банком операция определения разницы между дебитом и кредитом предпринимателя по его расчетному счету, по результату определяют:

  • когда разница имеет положительный результат, говорит, что дебит больше кредита;
  • если результат отрицательный, то это кредит больше дебита.

Обычный банковский договор по обслуживанию расчетного счета человека ведущего предпринимательскую деятельность подразумевает, что:

  • клиент всегда имеет доступ к собственным средствам;
  • предприниматель должен пользоваться собственными средствами.

Из условий описанных выше можно заключить, что банк не предполагает работать с отрицательным результатом (сальдо). Получается, что когда нет на счету денег, банк просто может не выполнять никаких обязательств о выплате зарплаты и других поручений предпринимателя, что постепенно формирует цепочку из документов и предписаний в такой последовательности:

  1. Требования судебных представителей к предпринимателю по возмещению нанесенного ущерба в случае своей деятельности гражданам РФ, а также взысканию сборов по обязательству перед несовершеннолетними детьми.
  2. Документация о периодичности выплат заработной платы, а также всех средств уволенным сотрудникам предприятия, а также людям, работающим по договорам.
  3. Налоговые отчисления.

Чтоб не было такой ситуации предпринимателю рекомендуется с банком заключать два вида договоров договор на обслуживание и кредитный договор. По текущему счету предпринимателя банком устанавливается кредитное ограничение овердрафт. Это когда на счету предпринимателя нет денег, он может кратковременно использовать банковские средства для проведения обязательных расчетов.

Среднемесячный расчет как показатель деятельности предприятия

Для чего надо предпринимателю знать, как рассчитать среднемесячный оборот по расчетному счету для правильного применения оборотных средств. В этом помогает нормирование на производстве, что обозначает правильное распределение по применению материалов и сырья, это даст стабильную работу предприятию. Для этого используют все данные полученные в процессе проведения среднемесячного расчета оборота.
Среднемесячный расчет как показатель деятельности предприятия важен для налоговой инспекции и потенциальных инвесторов.
Специалисты рекомендуют для проведения анализа движения средств, который необходим для предпринимательской деятельности, использовать показатель «чистый оборот», когда отделяются приходные операции от денег, полученных в качестве благотворительности.
Для определения чистых средств находящихся в обороте предпринимательской деятельности для конкретного предприятия используются такие показатели как: масштабность деятельности, а также, какая потребность предприятия и особенности направления вида деятельности.
Специалистами рекомендуется соблюдать баланс «чистого оборота», так как лишний капитал или его недостаток сказывается на благополучии бизнеса. Когда его больше финансовые организации могут рассуждать о неправильном применении ресурсов предпринимателем, его неэффективной деятельности, а когда недостаток чистого капитала, это показывает несостоятельность бизнесмена перед своими обязательствами.

Стремительное развитие рыночных отношений во всем мире вызвало огромную заинтересованность населения в знании и понимании элементарных понятий финансирования. Термины, ранее использовавшиеся лишь в профессиональной среде и специальной литературе, в настоящее время все чаще мелькают в периодических изданиях и слетают с языка россиян, далеких от бухгалтерии.
Рачительные хозяева до сих пор прибегают к упрощенному варианту ведения бухгалтерского учета, подсчитывая в одной части листа все получаемые доходы, а в другой — произведенные расходы. Таким образом, довольно часто в повседневной жизни используется «дебет» и «кредит». Определение этих величин с помощью нехитрых математических расчетов позволяет судить об эффективности потраченных средств и в дальнейшем планировать способы снижения затрат. Именно этот метод является самым надежным на пути к финансовому благополучию.

Исторический экскурс. Древние свидетельства учета

Появление учета принято относить к 3600 году до нашей эры. Историческими свидетельствами этому считаются шумерские письмена на глиняных табличках — клинописи. В наиболее ранних записях, принадлежащих храмовым работникам Междуречья, отображались жизненно важные экономические сведения, касающиеся количества произведенных в хозяйстве определенных групп продуктов (зерна, масла, мяса). Кроме того, аналитическая цепочка была дополнена величиной выданного людям провианта и расчетом остатка, находящегося в распоряжении храма.
Свое развитие бухгалтерский учет получил с распространением обмена произведенных изделий и возникшими товарно-денежными отношениями. Деньги, ставшие всеобщим эквивалентом, соизмеряющим стоимость товаров, одновременно стали и фактическим продуктом труда. С их помощью производилось обобщение имущественных сведений. Таким образом, при учете каких-либо количественных данных широкое использование получили натуральный и денежный критерии измерения.

Развитие бухгалтерской мысли

В трактате ученого-математика Луки Пачоли «О счетах и записях» впервые было описано ведение учета в системе двойной записи. Используя уже существовавшие то время методы (мемориал, журнал), он отобразил хозяйственные операции с помощью двойной записи, практически показывая возможность ведения главной и инвентаризационной книг. Таким образом, была описана целесообразная система счетов и журнального учета. Для обозначения прихода и расхода в обиход вошло понятие дебета и кредита, однако в настоящее время эти термины утратили прямое соответствие их первоначальным определениям. Дебет (debet) в переводе с латинского языка — «он должен», а кредит (credit) — «он верит». Именно при помощи этих понятий можно наилучшим образом отразить все произведенные хозяйственные операции, реально представить движение финансов и получить окончательный результат экономической деятельности.

Дебет и кредит для чайников

Самый простой способ запомнить эту пару терминов и не путать их в дальнейшем — опереться на изначальный смысл этих слов. Дебитор — это наш должник (то есть он нам должен). А кредитор — это тот, кому мы должны (то есть он верит, что мы вернем деньги, выданные в долг). Например, если покупатель приобрел товар и пока не оплатил его, то образовалась задолженность, и эта сумма будет учтена по дебету. Сумма, которую мы обязаны заплатить за товар или оказанную услугу, будет отражена в кредите.

В современной бухгатерии прослеживается некоторое изменение смысла понятий «дебет» и «кредит». Определение их зачастую зависит от конкретных условий.

Взаимосвязь бухгалтерских категорий

По дебету счета можно увидеть денежную (или количественную) величину имеющихся в собственности средств: денежных (на расчетном счете, в кассе), материальных активов и основных фондов. В кредите показаны расходы, а также источники того, что имеется в настоящее время в собственности, то есть в дебете счета. Таким образом, дебет и кредит, определение их взаимного расположения является довольно легкой задачей. Визуально их можно изобразить, как разные концы стрелы. При этом ее острие — это дебет, а оперение — кредит. Поэтому правильной может быть только формулировка «из кредита в дебет», а не наоборот.

Отличие дебета от кредита

Для того чтобы понять, что такое дебет и кредит в бухгалтерии, необходимо знать какой именно счет — активный, пассивный или активно-пассивный. Увеличение собственного имущества организации будет сопровождаться приростом дебетового сальдо в активном или активно-пассивном счете. В противном случае увеличение кредитового оборота будет свидетельствовать об уменьшении стоимости имеющейся собственности. При работе с пассивным счетом прирост дебетового сальдо означает уменьшение источников организации, а увеличение кредитового — увеличение этих источников, то есть долговых обязательств.

Группировка бухгалтерских операций

При помощи счетов в бухгалтерии систематизируются разноплановые хозяйственные операции с учетом источников их формирования. Способом двойной регистрации отображается изменение имущественной собственности, источников ее образования и все виды хозяйственной деятельности на корреспондирующих (то есть взаимосвязанных между собой) счетах. Двойная запись производится в одних и тех же размерах в дебет и кредит. Определение конечного сальдо по активным счетам происходит путем прибавления к начальному сальдо оборота по дебету и вычитания кредитового оборота. В активном счете кредитового сальдо (ни конечного, ни начального) быть не может, так как это значит, что учитываемый объект меньше нуля. Конечное сальдо на пассивном счете определяется аналогично: начальный остаток плюс сумма кредитового оборота и минус сумма по дебету. Полученные конечные сальдо по пассивным счетам отражаются по кредиту, а по активным — по дебету. На активно-пассивных счетах отображаются одновременно и собственность организации, и источники ее образования. Применение двойной записи, отражающей каждую хозяйственную операцию, обусловлено четкой взаимосвязью этих операций с изменением финансового состояния предприятия, при котором происходит взаимодействие двух учитываемых объектов. Именно это взаимодействие и называется экономическим содержанием конкретной хозяйственной операции. Таким образом, отображение по дебету и кредиту каждой операции дает возможность получить детальную информацию динамики развития всего производства в целом и определить приоритетные направления его развития.

Понятие и строение бухгалтерских счетов

Любое действующее коммерческое предприятие участвует в бухгалтерском учете проводимых финансовых операций. Для достижения главной цели деятельности хозяйствующего субъекта (получение прибыли) закупаются материалы, осуществляется процесс производства и реализации продукции, ведутся расчеты с персоналом и учетными органами. Для отражения этих операций по группам используют систему бухгалтерских счетов. Их строение подразумевает под собой определение значения некоторых тематических терминов. Так как у счета имеется две стороны, то необходимо уточнить, что такое дебет и кредит в бухгалтерии. Также нужно познакомиться с такими значениями, как сальдо и оборот.
Дебет счета фиксирует имущество предприятия, а кредит — источники их формирования. Сальдо означает остаток средств или обязательств, а оборот — стоимость хозяйственных операций в течение промежутка времени.

Схема дебетовых и кредитовых счетов

В зависимости от того, ведется ли учет оборотного или внеоборотного имущества организации или его источника, счета бывают нескольких видов:

  1. Активные.
  2. Пассивные.
  3. Активно-пассивные.

Каждый из этих трех видов счетов имеет свою схему строения. Рассмотрим их. Если счет активный, то его входящее и конечное сальдо будут дебетовыми. Используя информацию по поводу того, что такое дебет, можно вывести значение активных счетов. Они предназначены отражать операции, связанные с имуществом и его передвижением. Получение средств отражается дебетовым оборотом, а использование — кредитовым. Аналогично у пассивных счетов оба остатка будут отражаться по кредиту. Используются они для учета источников появления имущества. Кредитовые обороты у таких счетов сообщают об увеличении капитала, а дебетовые — об его снижении. Активно-пассивные счета регистрируют остатки и обороты и по обеим сторонам.

Что такое дебет и кредит счетов? Это уже мы определили ранее. Остается вынести значение дебиторов (должники организации) и кредиторов (те, перед которыми предприятие в долгу).

В бухгалтерии любого предприятия для учета финансовых и хозяйственных операций используется система счетов. Каждый из них предназначен для отражения отдельной группы операций по дебетовой или кредитовой стороне. Знакомство со структурой и значением бухгалтерского счета позволяет разъяснить, что такое дебет и его проводки для бухгалтера. Также мы рассмотрим понятие кредита и отражаемых по нему операций.

Двойная запись как способ ведения учета в бухгалтерии

Метод двойной записи предназначен для отражения бухгалтером финансовых операций параллельно в нескольких местах. Сумма, указанная в дебете одного счета, переносится в кредит, связанный с ним, согласно характеристике операции. Проще говоря, происходит дублирование. Двойная запись еще раз поясняет, что такое дебет и кредит для учета финансовых операций.
Специфика этого метода тесно связана со значением следующих понятий:

  1. Корреспонденция счетов, т. е. взаимная связь между ними.
  2. Проводка, т. е. наглядное пособие корреспондирующих счетов.

Общий и подробный бухгалтерский учет

В зависимости от подробности счетов, их подразделяют на три группы:

  1. Синтетические (обобщенные).
  2. Аналитические (детализированные).
  3. Субсчета (промежуточные).

В зависимости от использования счетов в учете, он аналогично подразделяется на два вида.

  1. Синтетический — это обобщенный учет операций. Осуществляется он на основании синтетических счетов.
  2. Аналитический — доскональный учет операций, разбивающихся по группам. Ведется на основании аналитических счетов.

Существует главный принцип общего и подробного учета, заключающийся в равенстве остатков и оборотов по аналитическим счетам и открытого к нему синтетического счета.

Документальное оформление бухгалтерских проводок

Что такое дебет и кредит в проводке? Теперь необходимо рассмотреть это понятие. Как уже говорилось, проводка в бухгалтерии означает текст. В нем указываются счет по дебету и корреспондирующий с ним по кредиту или наоборот. Проводки подразделяются на простые, затрагивающие только два счета, и сложные, отражающие несколько связанных по операции счетов.
Бухгалтерские проводки оформляются в виде документации, в которой ведется учет. Это могут быть журналы — ордера или мемориальные ордера. Также чаще всего для их наглядного отражения пользуются оборотно-сальдовыми ведомостями, которые имеют огромное значение для составления финансовой отчетности.
Данные в ведомости заносятся в виде проводок по дебету и кредиту. К концу месяца выводятся остатки. Суммарно за весь отчетный период эти данные переносятся в бухгалтерский баланс. Эта процедура учета позволяет нам понять, что такое дебет и кредит в бухгалтерском балансе. Соответственно, благодаря документально оформленным проводкам формируется значение активной и пассивной стороны рассматриваемого понятия.
Бухгалтерские счета — это целый способ возможности вести учет. Без них было бы невозможно отражение финансовых и хозяйственных операций по подразделению их по группам. Таким образом, мы рассмотрели, что такое дебет в бухгалтерии, кредит и их значение.
Каждый день человек делает покупки, проводит, какую ни будь финансовую деятельность, это и поездка на транспорте, оплата заправок на авто, все это «азы» бухгалтерии и нам должно быть понятно, что такое дебет, что кредит, последнее определение обществу более знакомо.
Кроме этого на производстве, в любой компании есть собственный отдел бухгалтерии, где пользуются известными терминами дебит, кредит, которые определяют финансовые позиции предприятия или компании. Без этих понятий не обойтись при составлении балансового отчета, даже для получения банковской карты надо разбираться в этих определениях. Рассмотрим, эти термины бухгалтерии подробней.

Что такое дебет что кредит — история терминов

Что такое дебет, что кредит понять лучше, по мнению специалистов, когда детальней «погрузиться» в происхождение этих слов. Выражение «дебет» заимствованное слово, которое ранее употреблялось в немецкой речи, но, по мнению историков, корни его исходят из империи Рима (Debitum), которое означает долг. Принято более короткое написание Debet, которое определяет выражение «он должен», более полное значение (имущественное сокращение).
В английском языке также есть сходное слово, которое определяется нашим переводом как «долг». Европейская страна Франция словом дебет определяет расходы, как чего-то физического, применяется в конкретных определениях расхода газа, нефти, воды, когда источник выдает ресурсы за конкретный временной интервал, но физическое значение пишется немного иначе, через букву «и» дебит в отличие от бухгалтерского определения дебет.
Наиболее часто термин дебет и термин кредит применяется в бухгалтерии, когда проводится учет средств и финансов, а именно:

  1. В каждой бухгалтерии есть «пассивный», «активный» и «смешанный» счет, это:
  • активные счета — организация или компания, предприятие открывает (размещает) самостоятельно;
  • пассивные счета — те, которые используют привлеченные для деятельности организации средства;
  • «дебет», применительно к «активным» и «смешанным» (активно-пассивным) счетам определение прихода дополнительных средств;
  • «кредит» обозначает расход активного или активно-пассивных счетов;
  • «дебет» в пассивном счете расход средств;
  • «кредит» в пассивном счете приход дополнительных средств.
  1. Для лучшего понимания, что такое дебет, надо отметить, что любая бухгалтерия состоит из двух частей, это:
  • имущественная часть предприятия (дебет), его левая часть бухгалтерии;
  • рост имущества организации, прав пользоваться им, показываются в левой части (дебетовой) отчета бухгалтерии при активных и активно-пассивных счетах;
  • наличие обязательств организации, какие «урезания» источников собственного финансирования деятельности, отражается в пассивных счетах, в его дебетовой части.
  1. Правая часть (кредитная) бухгалтерии специалистами определяется как:
  • уменьшение имущественных средств организации в работе активных или активно-пассивных (смешанных) счетов;
  • увеличение финансов предприятия (кредит) отражается пассивным счетом правой части бухгалтерии.
  1. Специалистами определяются следующие закономерности, это:
  • «активные» счета показывают, как двигаются средства организации из кредитной части в дебетовую часть бухгалтерии;
  • «пассивный» счет отражает движение денег предприятия или организации из дебетовой части в кредитную часть бухгалтерии;
  • составляя баланс, бухгалтерия остатки дебета показывают, как Актив, а остатки по кредиту, как Пассив.

Специалистами подчеркивается, что определение «дебет» и определение «кредит» два противоположных понятия. Они имеют и разные знаки, значение, а именно, это:

  • когда рассматриваются активы организации, дебетовый оборот является положительной величиной, он характеризует рост финансов предприятия, а кредитовый оборот отражает их уменьшение;
  • при рассмотрении обязательств организации, компании кредитовый оборот показывает рост финансов.

Виды оборотных средств по охвату нормированием

По охвату нормированием оборотные средства группируются различным образом. Обычно выделяют две группы, различающиеся по степени планирования: нормируемые и ненормируемые оборотные средства.

Нормируемые оборотные средства — оборотные производственные фонды и готовая продукция, т.е. оборотные средства в запасах товарно-материальных ценностей.

Ненормируемые оборотные средства — фонды обращения обычно ненормируемы, к ним относятся дебиторская задолженность, средства в расчетах, денежные средства в кассе предприятия и на счетах в банке.

Определение потребности предприятия в собственных оборотных средствах осуществляется в процессе нормирования, т.е. определения норматива оборотных средств.

Нормирование оборотных средств — процесс определения минимальной, но достаточной (для нормального протекания производственного процесса) величины оборотных средств на предприятии, т.е. это установление экономически обоснованных (плановых) норм запаса и нормативов по элементам оборотных средств.

Величина норматива не является постоянной. Размер собственных оборотных средств зависит от объема производства; условий снабжения и сбыта; ассортимента производимой продукции; применяемых форм расчетов. Следует отметить, что это один из наиболее изменчивых показателей текущей финансовой деятельности.

Нормирование оборотных средств осуществляется в денежном выражении. В основу определения потребности в них положена смета затрат на производство продукции на планируемый период. При этом для предприятий с несезонным характером производства за основу расчетов целесообразно брать данные 4 квартала, в котором объем производства, как правило, наибольший в годовой программе. Для предприятий с сезонным характером производства — данные квартала с наименьшим объемом производства, поскольку сезонную потребность в дополнительных оборотных средствах обеспечивают краткосрочные ссуды банка.

Для определения норматива принимается во внимание среднесуточный расход нормируемых элементов в денежном выражении.

Процесс нормирования оборотных средств

Процесс нормирования состоит из нескольких последовательных этапов, где устанавливаются частные и совокупные нормативы. В начале разрабатываются нормы запаса по каждому элементу нормируемых оборотных средств.

Норма — это относительная величина, определяющая запас оборотных средств, как правило, нормы устанавливаются в днях.

Этот показатель относительно стабилен и может меняться в случае: изменения ассортимента; поставщиков; технологии и организации производства.

Далее, исходя из нормы запаса и расхода данного вида товарно-материальных ценностей, определяется сумма оборотных средств, необходимых для создания нормируемых запасов по каждому виду оборотных средств. Так определяются частные нормативы.

Норматив отдельного элемента оборотных средств рассчитывается по формуле:

  • Н — норматив собственных оборотных средств по элементу;
  • О — оборот (расход, выпуск) по данному элементу за период;
  • Т — продолжительность периода;
  • Нз — норма запаса оборотных средств по данному элементу.

Норматив оборотных средств представляет собой денежное выражение планируемого запаса товарно-материальных ценностей, минимально необходимых для нормальной хозяйственной деятельности предприятия.

Общий норматив оборотных средств

Общий норматив оборотных средств состоит из суммы частных нормативов:

Н общ = Н п.з + Н н.п + Н г.п + Н б.р,,

  • Нп.з — норматив производственных запасов;
  • Нн.п — норматив незавершенного производства;
  • Нг.п — норматив готовой продукции;
  • Нб.р — норматив будущих расходов.

Норматив производственных запасов

Норматив производственных запасов по каждому виду или однородной группе материалов учитывает время пребывания в подготовительном, текущем и страховом запасах и может быть определен по формуле:

Н п.з = Q сут (N п.з + N т.3 + N стр),

Подготовительный запас связан с необходимостью приемки, разгрузки, сортировки и складирования производственных запасов. Нормы времени, необходимого для выполнения этих операций, устанавливаются по каждой операции на средний размер поставки на основании технологических расчетов или посредством хронометража.

Текущий запас — основной вид запаса, необходимый для бесперебойной работы предприятия между двумя очередными поставками. На размер текущего запаса влияют периодичность поставок материалов по договорам и объем их потребления в производстве. Норма оборотных средств в текущем запасе обычно принимается в размере 50% среднего цикла снабжения, что обусловлено поставкой материалов несколькими поставщиками и в разные сроки.

Технологический запас создается в случаях, когда данный вид сырья нуждается в предварительной обработке или выдержке для придания ему определенных потребительских свойств. Этот запас учитывается в том случае, если он не является частью процесса производства. Например, при подготовке к производству некоторых видов сырья и материалов необходимо время на подсушку, разогрев, размол и т.д.

Транспортный запас создается в случае превышения сроков грузооборота по сравнению со сроками документооборота на предприятиях, удаленных от поставщиков на значительные расстояния.

Страховой запас — второй по величине вид запаса, который создается на случай непредвиденных отклонений в снабжении и обеспечивает непрерывную работу предприятия. Страховой запас принимается, как правило, в размере 50% текущего запаса, но может быть и меньше этой величины в зависимости от местоположения поставщиков и вероятности перебоя в поставках.

Нормирование незавершенного производства

Величина норматива оборотных средств в незавершенном производстве зависит от четырех факторов:

  • объема и состава производимой продукции;
  • длительности производственного цикла;
  • себестоимости продукции;
  • характера нарастания затрат в процессе производства.

Объем производимой продукции непосредственно влияет на величину незавершенного производства: чем больше производится продукции, тем больше будет размер незавершенного производства. Изменение состава производимой продукции по — разному влияет на величину незавершенного производства. При повышении удельного веса продукции с более коротким циклом производства объем незавершенного производства сократится, и наоборот.

Себестоимость продукции прямо влияет на размер незавершенного производства. Чем ниже затраты на производство, тем меньше объем незавершенного производства в денежном выражении. Рост себестоимости продукции влечет увеличение объемов незавершенного производства.

Коэффициент нарастания затрат

Для определения нормы оборотных средств по незавершенному производству необходимо знать степень готовности изделий, ее отражает, так называемый, коэффициент нарастания затрат.

Все затраты в процессе производства подразделяются на единовременные и нарастающие. К единовременным относятся затраты, производимые в самом начале производственного цикла, — затраты сырья, материалов, покупных полуфабрикатов. Остальные затраты считаются нарастающими. Нарастание затрат в процессе производства может происходить равномерно и неравномерно.

На предприятиях с равномерным выпуском продукции коэффициент нарастания затрат можно определить следующим образом:

  • К — коэффициент нарастания затрат;
  • Фед — единовременные затраты;
  • Фн — нарастающие затраты.

При неравномерном нарастании затрат по дням производственного цикла коэффициент нарастания затрат определяется по формуле:

  • Сн.п. — себестоимость изделия в незавершенном производстве;
  • Сг.и. — производственная себестоимость готового изделия.

Величина норматива незавершенного производства (Нн.п.) рассчитывается по формуле:

Н н.п. = V сут * Тц * Кн.з.,

  • V сут — плановый суточный объем выпуска продукции по производственной себестоимости;
  • Тц — длительность производственного цикла;
  • Кн.з — коэффициент нарастания затрат в производстве.

Таким образом, норматив оборотных средств в незавершенном производстве зависит от суточного объема производимой продукции, длительности производственного цикла и коэффициента нарастания затрат.

Расчет норматива оборотных средств на незавершенное производство в отдельных отраслях промышленности может производиться иными методами, в зависимости от характера производства.

Норматив оборотных средств в запасах готовой продукции

Норматив оборотных средств в запасах готовой продукции (Нг.п) можно определить по формуле:

Н г.п = В сут (Т ф.п + Т о.д),

  • В сут — суточный выпуск готовой продукции по производственной себестоимости;
  • Т ф.п — время, необходимое для формирования партии для отправки готовой продукции потребителю, дн.;
  • Т о.д — время, необходимое для оформления документов для отправки груза потребителю, дн.

Незаполнение норматива оборотных средств может привести:

  • к сокращению производства;
  • невыполнению производственной программы из-за перебоев в производстве и реализации продукции, из-за отсутствия материальных ресурсов и необходимого задела незавершенного производства;
  • к нарушению графика отгрузки готовой продукции потребителю.

Возникновение сверхзапасов приводит к иммобилизации средств (отвлечение средств, выбытие их из непрерывного кругооборота) и замедлению оборота средств, свидетельствует о недостатках материально-технического обеспечения, неритмичности процессов производства и реализации продукции. Все это приводит к недостаточному или неэффективному использованию ресурсов.

В современных условиях значение нормирования оборотных средств резко возрастает, так как, в конечном итоге, это связанно с платежеспособностью и финансовым состоянием предприятия.

Методы нормирования

Различают следующие методы нормирования оборотных средств:

Метод прямого счета предусматривает обоснованный расчет запасов по каждому элементу оборотных средств с учетом всех изменений в уровне организационно — технического развития предприятия. Этот метод очень трудоемкий, но он позволяет наиболее точно рассчитать потребность предприятия в оборотных средствах.

Аналитический метод применяется в том случае, когда в планируемом периоде не предусмотрено существенных изменений в условиях работы предприятия по сравнению с предшествующим. В этом случае расчет норматива оборотных средств осуществляется укрупненно, с учетом соотношения между темпами роста объема производства и размером нормируемых оборотных средств в предшествующем периоде.

При коэффициентном методе новый норматив определяется на базе норматива предшествующего периода путем внесения в него изменений с учетом условий производства; снабжения; реализации продукции; расчетов.

На практике наиболее распространен метод прямого счета. Преимуществом этого метода является достоверность, позволяющая сделать наиболее точные расчеты частных и совокупного нормативов.

Материалы семинара компании АКМР, http://www.akmr.ru

Бюджет продаж на год

Цена на продукцию планируется с учетом инфляции.

График ожидаемых поступлений денежных средств от продаж

* — Остаток дебиторской задолженности на конец года с учетом безнадёжных долгов и переходящих остатков предыдущего года

** — Из остатка дебиторской задолженности ожидается к получению З1 в январе и З2 в феврале

*** — 30 % продаж оплачивается в том же месяце, 50% и 15 % оплачиваются в последующих месяцах соответственно, оставшиеся 5 % представляют безнадежные к взысканию долги.

Бюджет производства

* — запас готовой продукции на конец периода составляет 10 % от продаж следующего месяца

** — запас готовой продукции на начало периода равен конечному запасу предыдущего периода

Бюджет производственных запасов

* — прямые материалы на единицу продукции взяты из калькуляции с учетом ожидаемой инфляции ( 2% в месяц)

** — запасы материалов на конец периода составляют ___% от потребности в материалах следующего месяца, исходя из технологических особенностей изготовления продукции

*** — запас материалов на начало периода равен конечному запасу предыдущего периода.

Бюджет прямых затрат на материалы

* прямые материалы на единицу продукции взяты из калькуляций на изделия, с учетом ожидаемой инфляции (2% в месяц)

** запасы материалов на конец периода составляют 40% от потребности в материалах следующего месяца

*** запас материалов на начало периода равен конечному запасу предыдущего периода

График оплаты приобретенных материалов

* Остаток кредиторской задолженности за материалы на конец периода

** Остаток кредиторской по факту в сумме З3 млн. руб. подлежит погашению в январе следующего года.

*** 50% приобретенных материалов оплачиваются в том же месяце, остальные 50% в следующем месяце

Бюджет прямых затрат на оплату труда

* — почасовая тарифная ставка запланирована с учетом ожидаемой инфляции (2% в месяц)

График погашения задолженности по оплате труда

* Остаток кредиторской задолженности по оплате труда на конец периода

** Остаток кредиторской задолженности по факту в сумме ОзпФ млн. руб подлежит погашению в январе планируемого периода.

*** 50% зарплаты выплачивается в том же месяце, остальные 50% в следующем месяце.

Бюджет общепроизводственных накладных расходов

Бюджет управленческих расходов

Прогноз отчета о движении денежных средств (по основной деятельности)

Прогноз отчета о движении денежных средств (по финансовой деятельности)

* Выплаты процентов за кредиты и займы учитываются по статье управленческих расходов и входят в денежный поток от основной деятельности

Версия для печати