НДС по авансовым отчетам

Содержание

НДС по авансовым отчетам в зависимости от документов, предоставленных поставщиком подотчетному лицу и переданных подотчетным лицом в бухгалтерию предприятия, учитывается и оформляется по-разному.

В документе «Авансовый отчет» (раздел Банк и касса – Авансовые отчеты, вид операции документа – «Авансовый отчет») на закладке «Товары» (при приобретении товарно-материальных ценностей) или на закладке «Прочее» (при приобретении услуг, использовании билетов и т.п.):

  1. Если поставщик не предоставил счет-фактуру, а сумма НДС выделена отдельной строкой в кассовом чеке, то в колонке НДС в верхней подстроке укажите процент НДС (сумма НДС рассчитается автоматически), флажок в колонке СФ не устанавливайте (рис. 1). Сумма НДС при проведении документа спишется в расходы (только в бухгалтерском учете) на счет 91.02 на предопределенную статью прочих доходов и расходов «Списание НДС, не подтвержденного счетом-фактурой поставщика» с видом статьи «Прочие косвенные расходы» и снятым флажком «Принимается к налоговому учету» (статья может называться по-другому) (рис. 2).
  2. Если поставщик предоставил дополнительно к кассовому чеку счет-фактуру или сумма НДС выделена отдельной строкой в бланке строгой отчетности, то в колонке НДС в верхней подстроке укажите процент НДС (сумма НДС рассчитается автоматически), в колонке СФ установите флажок и укажите номер и дату в поле Реквизиты счета-фактуры. При проведении документа автоматически будет создан новый документ Счет-фактура полученный.

Рис. 1

Рис. 2

Отражение расходов на услуги по отправке почтовой корреспонденции | Юридическая помощь

Приобретение почтовых конвертов и марок и отсылка корреспонденции через подотчетных лиц В тех учреждениях, в которых поток корреспонденции незначителен, обязанность по приобретению почтовых конвертов и марок, а также по отправке корреспонденции возлагают на ответственное лицо, с которым заключается договор о материальной ответственности (типовая форма утверждена Постановлением Минтруда от 31.12.2002 N 85 «Об утверждении Перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности»). Для этих целей из кассы учреждения на основании заявления подотчетного лица, подписанного руководителем учреждения, ему выдаются наличные денежные средства. Согласно п.

При этом формируется проводка следующего вида:Дт 26 (44) Кт 60 (71). О других моментах учета расчетов с подотчетными лицами читайте в материале «Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами».

Почтовые расходы при УСН «доходы минус расходы» Согласно ст. 346.16 НК РФ почтовые расходы упрощенцев относятся к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу, и при этом признаются после свершения факта оплаты за них (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Перечень расходов, признаваемых при расчете УСН-налога, см.

здесь. Бухучет расходы по отправке заказных писем Заключение договора на оказание курьерских услуг подразумевает в большей степени перевозку, то есть соответствует признакам договора о перевозке. Такой договор подразумевает обязательство по перевозке груза по указанному пункту назначения перевозчиком и оплату этих услуг отправителем.

Почтовые расходы: особенности учета (морозова л.)

В связи с этим ими могут быть произведены расходы:

  • на абонирование почтовой ячейки (ящика) (специальный запирающийся ящик, предназначенный для сбора простых писем и почтовых карточек);
  • по доставке периодической литературы и других видов нефинансовых активов.

Абонирование почтовой ячейки (ящика) Учреждения силовых министерств и ведомств могут получать корреспонденцию по своему почтовому адресу или с использованием абонементного почтового ящика.

Особенности учета расходов по отправке корреспонденции с использованием франкировальной машины Другим видом почтовых расходов, который также может иметь место в учреждениях силовых министерств и ведомств, является оплата услуг, связанных с отправкой письменной корреспонденции посредством использования франкировальной машины.

Учет расходов по экспресс-доставке документов в 2018

Внимание Поступили от поставщика почтовые марки 2 201 35 000 2 302 21 000 700 немаркированные конверты 2 105 36 000 2 302 34 000 200 Произведена оплата поставщику за поставленные почтовые марки 2 302 21000 2 201 11 000 700 конверты без марок 2 302 34 000 2 201 11 000 200 Выданы почтовые марки подотчетному лицу 2 208 21000 2 201 35 000 700 Списаны израсходованные почтовые марки 2 109 80 221 2 208 21 000 700 конверты 2 109 80 272 2 105 36 000 200 Пересылка почтовой корреспонденции с использованием франкировальных машин Обработать большие объемы почтовой корреспонденции традиционным способом с помощью уплаты почтового сбора наклейкой почтовых марок практически невозможно. С целью повышения скорости обработки исходящей корреспонденции, снижения трудозатрат и повышения качества созданы франкировальные машины.

Учет почтовых расходов

Рассмотрим проводки, которые должен сделать бухгалтер ООО «Континент»: Д 60.1 К 51 (50) – оплата за услуги экспресс-доставки; Д 26 К 60.1 – Затраты на экспресс-доставку списаны в общехозяйственные расходы; Д 19 К 60.1 – НДС к возмещению. Если рассматривать расходы по доставке корреспонденции, пользуясь услугами почты, то состоять они будут из следующих затрат:

  • Понесенным при отправке письма в почтовом отделении;
  • Понесенным при приобретении почтовых конвертов, марок.

В зависимости от этих расходов различают проводки: Д 50.3 К 60 (71) – отражены затраты на приобретение денежных документов.
Такая проводка имеет место при приобретении маркированных конвертов, отражаются они на счете, предназначенном для учета денежных документов.

Почтовые расходы Для налогового учета затраты, по отправке документов экспресс-почтой относят к прочим расходом, которые связаны с производством или реализацией. При этом, к таким расходам предъявляют все те же требования, что и к налоговым.

То есть, экономически они должны быть обоснованными, подтверждены документально, а также произведены для осуществления какого-либо вида деятельности, направленного на получение дохода. Расходы на отсылку и доставку корреспонденции Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение», 2009, N 1 Практически каждое учреждение пользуется услугами почты.

Не являются исключением и учреждения силовых министерств и ведомств.

Бухучет расходы по отправке заказных писем

В основном можно выделить три направления, а соответственно, и три подстатьи КОСГУ:

  • расходы по пересылке корреспонденции, осуществляемые в порядке 100%-ной предоплаты, следует относить на подстатью 221 «Услуги связи»;
  • расходы по техническому обслуживанию франкировальной машины (ремонт, профилактические работы и т.п.) — на подстатью 225 «Работы, услуги по содержанию имущества»;

Почтовые расходы в бухгалтерском учете и налоговом 2018 примеры


– премии и другие стимулирующие выплаты за производственные показатели; Положительная разница облагается НДФЛ по ставке 35 процентов.

А доход от погашения облигаций НДФЛ не облагается. Новое правило установили для облигаций, эмитированных с 1 января 2018 года по 31 декабря 2020 года включительно – 8000 руб.

– за регистрацию и изменение регистрационных данных СМИ, продукция которых предназначена для распространения на всей территории России;

Новые стандарты в бухгалтерском учёте в 2018 году

Пока ситуация складывается и обстоит таким образом, что с «местного» учёта придётся убрать лимит основных средств, равен 40 тыс. рублей. В итоге новые стандарты «Основных средств» будут заменены ПБУ 6/01.

Если кто внимательно следить за этой ситуацией, тот подтвердит тот факт, что уже на протяжении целых 5 лет министерство финансов вынашивало и проектировало идею о том, что в бухгалтерской сфере исчезнет лимит.

Почтовые расходы: особенности учета (Морозова Л

Согласно п. 169 Инструкции N 157н денежные документы учитываются на счете 0 201 35 000. Пример 1. Подотчетное лицо бюджетного учреждения приобрело маркированные конверты в количестве 50 шт.

стоимостью 10 руб. каждый. 20 конвертов и денежные средства в сумме 700 руб.

были выданы секретарю для отправки корреспонденции. Отправленные конверты были списаны на основании утвержденного авансового отчета, составленного секретарем.

Согласно ФЗ № 168-ФЗ от 18 июля 2018 года, нулевую ставку налогообложения в 2018-2022 годах смогут применять учреждения, которые осуществляют туристско-рекреационную деятельность в регионе Дальнего Востока. Ставка 0% предусмотрена для всех статей доходов, за исключением дивидендов и доходов от ценных бумаг. С 1 января 2018 года исчисление расходов по НИОКР будет происходить по новой схеме.

Расходы в бухгалтерском и налоговом учете

• вклады в уставные капиталы других организаций, приобретение акций акционерных обществ и иных ценных бумаг не с целью перепродажи (продажи);

• по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т п.;

• в порядке предварительной оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;

• в виде авансов, задатка в счет оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;

• в погашение кредита, займа, полученных организацией.

затраты документально подтверждены;

3. затраты произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

• сумма расхода может быть определена;

Налоговый кодекс РФ

Налоговый контроль

Налоговый учет

Налоговое обязательство

©2009-2018 Центр управления финансами. Публикация материалов

разрешается с обязательным указанием ссылки на сайт.

Контакты

Нюансы почтовых расходов

Об этом еще раз напомнили финансисты в своем недавнем письме 3 , касающемся затрат на оплату почтовых отправлений, направляемых в арбитражный суд.

Однако в отдельных случаях применяются другие подходы.

В настоящее время большое число компаний использует предварительную рассылку предложений по продажам, вкладывая в конверт рекламную информацию о товарах (например, в виде каталогов), бланки заказов и другие подобные материалы.

Согласно п. 169 Инструкции N 157н денежные документы учитываются на счете 0 201 35 000. Пример 1. Подотчетное лицо бюджетного учреждения приобрело маркированные конверты в количестве 50 шт.

стоимостью 10 руб. каждый. 20 конвертов и денежные средства в сумме 700 руб.

были выданы секретарю для отправки корреспонденции.

Отправленные конверты были списаны на основании утвержденного авансового отчета, составленного секретарем.

Как проавильно оформить расходы на отправку письма

Хранение денежных документов осуществляется в кассе учреждения. Аналитический учет по счету 201 35 ведется по видам денежных документов. Согласно п. 171 Инструкции N 157н в этих целях может вестись Карточка учета средств и расчетов (форма 0504051).

Учет операций по счету ведется на отдельных листах Кассовой книги (форма 0504514) учреждения с проставлением на них записи «Фондовый» и в Журнале по прочим операциям (форма 0504071) (п.п.

170, 172 Инструкции N 157н). Факты хозяйственной жизни отражаются в указанных выше регистрах на основании документов, прилагаемых к отчетам кассира. Стоимость денежного документа, отраженная в учете учреждения, по сути, является эквивалентом стоимости нефинансовых активов (работ, услуг), которые могут быть отгружены (выполнены, оказаны) в соответствии с определенным договором.

Отражение расходов на услуги по отправке почтовой корреспонденции

– 1200 – списана с подотчета стоимость марок, использованных для отправки писем; – 800 – списана на затраты стоимость конвертов; – 300 – приняты к учету услуги связи; – 54 – выделен НДС по услугам связи; – 54 – принят к вычету НДС по услугам связи; – 26 – возвращен в кассу остаток подотчетных средств.

Данный перечень является закрытым и расширительному толкованию не подлежит. Остальные виды расходов на рекламу, не поименованные в абзацах втором–четвертом пункта 4 статьи 264 НК (например, расходы на приобретение или изготовление призов), нормируются.

Расходы на экспресс-доставку документов

Затраты на экспресс-доставку документов отражаются в том же порядке, что и иные договоры с исполнителями.

Сложности могут возникать только с выбором подстатьи КОСГУ, подлежащей применению. Имеется три основных точки зрения по данному вопросу и три варианта выбора между КОСГУ 221, 222 и 226. В соответствии с нормами Приказа Минфина РФ от 01.07.

2013 № 65н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» на подстатью 221 «Услуги связи» КОСГУ относятся расходы на приобретение услуг связи, в том числе: услуг почтовой связи, в частности пересылки почтовых отправлений (включая расходы на упаковку почтового отправления), пересылки почтовой корреспонденции с использованием франкировальной машины; услуг фельдъегерской и специальной связи;

Расходы на отсылку и доставку корреспонденции

по выданным авансам за услуги связи» Кредит счета 302 22 730 «Увеличение кредиторской задолженности по приобретению материальных запасов» — оплачена стоимость авансовой книжки: Кредит счетов 201 01 610 «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов», 304 05 340 «Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по приобретению материальных запасов» Операции по расчету за оказанные почтовые услуги с помощью авансовой книжки в бухгалтерском учете отражаются следующим образом: Кредит счетов 201 01 610 «Выбытия денежных

Почтовые расходы в бухгалтерском учете и налоговом

Список таких расходов закрытый, в него в том числе входят следующие расходы:

Принимать к учёту такие можно только если соблюдаются перечисленные условия:

  • Расходы должны быть экономически обоснованными;
  • Расходы должны иметь документальное подтверждение;
  • Расходы должны быть произведены для осуществления деятельности, направлена которая на получение дохода.

Кодекса) признаются для целей налогообложения и учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Отправка заказных писем какой косгу

Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Письмом ЦБ РФ от 04.10.1993 N 18, учреждения вправе выдавать наличные денежные средства под отчет на оплату хозяйственно-операционных расходов в размерах и на сроки, определяемые руководителями учреждений.

Подотчетное лицо по истечении срока, на который выданы наличные средства, предъявляет в бухгалтерию Авансовый отчет (ф. 0504049). К нему прилагаются документы, подтверждающие произведенные расходы (обычно это контрольно-кассовый чек, квитанции, накладные).

При отправке регистрируемых почтовых отправлений (заказные, с объявленной ценностью, обыкновенные) к контрольно-кассовому чеку прикрепляются квитанция, опись вложения.

Подстатья 221 услуги связи

Важно В последнем случае учреждение должно обратиться с письменным заявлением в определенное отделение почтовой связи и в случае наличия свободных ячеек заключить договор.

За пользование абонементным ящиком учреждение производит оплату в сумме, оговоренной в договоре.

Затраты по абонированию почтовой ячейки относят на подстатью 221 «Услуги связи» КОСГУ и учитывают на счетах 1 401 01 200 «Расходы учреждения» и 2 106 04 340 «Увеличение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)».

Расходы по доставке нефинансовых активов Такие расходы возникают при пересылке материальных ценностей, отправленных либо посылками, либо бандеролями. В качестве примера можно назвать доставку периодической литературы. В сопровождающих документах сумма почтовых расходов выделена отдельной строкой.

Стоимость указанных услуг относят на подстатью 221 «Услуги связи» КОСГУ.

Отражаем почтовые расходы в бухгалтерском учете (нюансы)

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Почтовые расходы в бухгалтерском учетенеизбежно возникают при осуществлении хозяйственного процесса в любой организации. Рассмотрим более подробно механизм отражения подобных расходов в бухгалтерском учете.

Сущность почтовых расходов

Отражение почтовых расходов в бухучете

Почтовые расходы при УСН «доходы минус расходы»

Итоги

Сущность почтовых расходов

Почтовые расходы представляют собой затраты, понесенные организацией при осуществлении ею производственно-хозяйственной деятельности. Они возникают на самых различных участках работы компании и связаны с отправлением писем, бандеролей, посылок, рекламных материалов и иной корреспонденции.

При этом адресатами могут быть как юридические и физические лица, так и государственные органы.

С помощью почтовых отправлений решается огромное количество вопросов, относящихся к компетенции разных структурных подразделений предприятия.

К примеру, отдел продаж может направлять потенциальным покупателям какие-либо рекламные материалы, отдел кадров — уведомления сотрудникам, а бухгалтерия — акты сверки, счета-фактуры или акты выполненных работ контрагентам.

Где можно скачать бланк акта выполненных работ, узнайте здесь.

Почтовые расходы могут быть представлены:

  1. Расходами, произведенными непосредственно в почтовом отделении при отправке писем или бандеролей.
  2. Расходами, произведенными с целью приобретения почтовых конвертов или марок для последующего использования.

Почтовые расходы, являясь затратами предприятия, принимаемыми для исчисления налога на прибыль, должны в обязательном порядке иметь документальное подтверждение.

Это могут быть чеки или квитанции об оплате, выданные почтовым отделением и верно оформленные. Такие документально подтвержденные траты принимаются к учету в качестве расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу.

Кроме того, расходы данного вида должны иметь экономическую обоснованность.

С интересными моментами по учету почтовой корреспонденции можно ознакомиться в статье «Выдача подотчета на приобретение маркированных конвертов».

Отражение почтовых расходов в бухучете

В зависимости от того, какие именно почтовые расходы следует отразить на счетах бухгалтерского учета, используется тот или иной механизм:

  1. Если приобретаются маркированные конверты, они отражаются на счете учета денежных документов, при этом составляется проводка:

Дт 50.3 Кт 60 (71) — отражена стоимость приобретенных денежных документов.

Об особенностях учета денежных документов узнайте из материала «Учет денежных документов через подотчетное лицо (нюансы)».

Маркированные конверты относятся к денежным документам на основании Плана счетов, утвержденного приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н.

По мере использования конвертов их стоимость списывается на общепроизводственные расходы или расходы на продажу, при этом формируется проводка Дт 26 (44) Кт 50.3.

Если конверты и марки приобретаются отдельно, то формируются такие проводки:

  • Дт 50.3 Кт 60 (71) — отражена стоимость марок;
  • Дт 10 Кт 60 (71) — отражена стоимость конвертов.

Когда конверты и марки будут использоваться, бухгалтер составит соответствующую корреспонденцию:

  • Дт 26 (44) Кт 50.3 — списана стоимость использованных марок;
  • Дт 26 (44) Кт 10 — списана стоимость конвертов.

ВАЖНО! Организации, которые могут вести бухучет в упрощенном порядке, вправе списать материалы в расходы по мере их приобретения (пп. 13.1–13.3 ПБУ 5/01). Однако поскольку конверты, учитываемые на сч. 10, используются вместе с марками, учитываемыми на сч. 50.3, правильнее будет отнести стоимость конвертов на затратный счет по мере использования.

  1. Если почтовые расходы связаны с оплатой какой-либо услуги, эти затраты сразу же относятся к общепроизводственным расходам или расходам на продажу. При этом формируется проводка следующего вида:

Дт 26 (44) Кт 60 (71).

О других моментах учета расчетов с подотчетными лицами читайте в материале «Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами».

Почтовые расходы при УСН «доходы минус расходы»

Согласно ст. 346.16 НК РФ почтовые расходы упрощенцев относятся к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу, и при этом признаются после свершения факта оплаты за них (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Перечень расходов, признаваемых при расчете УСН-налога, см. здесь.

В соответствии с этим в налоговом учете следует учитывать почтовые расходы именно в том периоде, в котором они были произведены. В противном случае (если, например, списать стоимость конвертов по мере того, как они будут использоваться) возможны разногласия с налоговиками.

О нюансах признания упрощенцами отдельных видов расходов узнайте из публикаций:

Авансовый отчет почтовые расходы

Работник принес канцелярские товары, купленные по распоряжению директора компании. Понятно, что за покупку надо отчитаться перед бухгалтерией.

Для этого сотрудник должен составить авансовый отчет. Как и всякий документ, связанный с денежными средствами, он должен быть оформлен четко и без ошибок. Компания может выдать своему сотруднику деньги для выполнения служебного поручения, например, для покупки канцтоваров.

Выполнив поручение, сотрудник должен отчитаться об использовании потраченных сумм, для чего составляется авансовый отчет.

Порядок отражения НДС по авансовым отчетам в бухгалтерском учете

Учет НДС по авансовым отчетам имеет ряд особенностей, которые основываются на наличии документов, представляемых подотчетным лицом.

Если в расчетном документе (кассовом чеке или приходном ордере) будет выделен отдельной строкой НДС, то у предприятия будет возможность воспользоваться вычетом с этой сделки, совершенной подотчетным лицом.

Подотчетные лица — работники организации (в том числе и совместители), которым выданы из кассы наличные деньги с условием представления отчета об их использовании.

Как правило, список подотчетных лиц, а также порядок выдачи в организации наличных денег под отчет устанавливает руководитель, хотя о приказе со списком подотчетных лиц и сроках сдачи авансовых отчетов в Положении ЦБ РФ от 12.10.

2011 N 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой» не упомянуто.

Рассмотрев заявление, руководитель обязан сделать собственноручную надпись о сумме и сроке.

по одной сделке)

  1. Денежные документы (например, билеты на самолёт для командировки)
  2. Безналичные денежные средства (переводом с расчётного счёта организации на карточный счёт сотрудника)
  3. Наличные денежные средства (из кассы через РКО)

В этом случае перечисление денежных средств осуществляется на карточный счёт сотрудника (счёт, к которому привязана банковская карта, при помощи которой сотрудник сможет снять эти деньги).

  1. Мы имеем право выдавать под отчёт только работникам организации — лицам, с которыми у нас заключён трудовой или гражданско-правовой договор.
  2. Список таких лиц утверждается отдельным приказом руководителя.
  3. В этом же приказе оговаривается максимальный срок, через который работник должен отчитаться перед бухгалтерией; если работник уезжает в командировку — то этот срок автоматически продлевается до его возвращения.

Работа с документом «Авансовый отчет» в 1С

Одной из наиболее распространенной работы бухгалтера в хозяйственной деятельности любой организации является оформление авансовых отчетов. Если у Вас для работы уже установлена программа 1С Бухгалтерия Предприятия редакция 2.0, то ничего страшного – документ «Авансовый отчет» почти идентичен в этих редакциях.

Авансовый отчет: какие документы собрать и оформить подотчетнику

Подотчетные лица не всегда приносят в бухгалтерию идеальный пакет оправдательных документов по истраченным ими суммам. Отсюда проблемы с признанием расходов для целей налога на прибыль и применением вычетов по НДС.

Чтобы минимизировать ошибки, подотчетников лучше вооружить письменной инструкцией о том, какие документы надо собрать при приобретении товаров (работ, услуг) либо при иных подотчетных тратах и как эти документы должны быть оформлены.

Предупреждаем работника Если работник не отчитается в срок по подотчетным суммам. то в течение месяца можно удержать их из его зарплаты по распоряжению руководителя (Статья 137 ТК РФ).

Чтобы получить деньги под отчет. работник должен написать заявление, завизировать его у руководителя, а затем принести в бухгалтерию (Пункт 4.4 Положения, утв.

ЦБ РФ 12.10.2011 N 373-П).

Уроки 1С для начинающих и практикующих бухгалтеров

В хозяйственной деятельности организации оформление авансовых отчетов является одним из самых распространенных действий бухгалтера. Большинство расчетов, совершаемых наличными средствами, оформляются авансовыми отчетами. это и командировочные расходы.

и различные хозяйственные закупки.

Под отчет сотруднику организации выдаются наличные средства из кассы (или денежные документы, например, авиабилеты). Это оформляется расходным кассовым ордером или документом «Выдача денежных документов».

Личные деньги на благо бизнеса

Предприниматели, которые любят свой бизнес, часто жертвуют ради него не только личным временем и отдыхом, но и деньгами. Бывает так, что денег сейчас нет ни в банке, ни в кассе, а за товар или за аренду рассчитаться нужно.

Такие расходы нужно правильно оформить. Мы расскажем, как это сделать. Как вы знаете, имущество индивидуального предпринимателя не отделяется от имущества физлица.

Поэтому расходы на бизнес ИП из личных средств не требуют специального оформления. Самое главное — сохраняйте все подтверждающие документы (кассовые и товарные чеки, квитанции, накладные и акты). Расходы, оплаченные из своего кошелька, вы можете смело списывать при расчете налога УСН, если применяете объект «Доходы за вычетом расходов».

Почтовые расходы в бухгалтерском учете и налоговом – Законники

Когда расходы по почтовой отправке документов связаны с оплатой определенных услуг, то затраты относят к общехозяйственным расходам, либо расходам на продажу ( статью ⇒ Счет 44: расходы на продажу. Пример, проводки).

Проводка при этом должна быть следующей: Д26 (44) К60(71) Законодательная база Законодательный акт Закон №126-ФЗ от 07.07.2003 «О связи» Статья 785 ГК РФ «Договор перевозки груза» Статья 346.

16 НК РФ «Порядок определения расходов» Оцените качество статьи.

Список таких расходов закрытый, в него в том числе входят следующие расходы:

  • Почтовые;
  • Телефонные;
  • По оплате услуг связи.

Принимать к учёту такие расходы можно только если соблюдаются перечисленные условия:

  • Расходы должны быть экономически обоснованными;
  • Расходы должны иметь документальное подтверждение;
  • Расходы должны быть произведены для осуществления деятельности, направлена которая на получение дохода.

Под услугами связи понимают деятельность, которая направлена на приём, обработку, хранение, передачу, доставку сообщений электросвязи и почтовых отправлений. Если рассматривать общероссийский классификатор видов экономической деятельности, то курьерскую деятельность относят к услугам связи.

Легко! учесть почтовые рассылки

Уменьшить базу по налогу на прибыль на расходы по курьерской доставке корреспонденции или на экспресс-почту можно в качестве почтовых расходов, либо в качестве иных расходов, связанных с производством и реализацией.

Обычная почтовая доставка связана с риском возникновение ситуации, когда официальное письмо теряется в процессе доставки.

Либо сроки доставки сильно поджимают, либо времени по доставке обычной корреспонденции недостаточно для конкретного письма.

В этом случае воспользоваться приходится более дорогостоящими услугами по доставке почты, например, экспресс-доставкой, отправлением первого класса, курьерской доставкой.

Важно! В случае возникновения спорных ситуаций с налоговым органом, организации потребуется доказать, что воспользоваться услугами экспресс-доставки было необходимо.

Вопрос: об учете почтовых расходов для целей налога на прибыль

Такие документально подтвержденные траты принимаются к учету в качестве расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу. Кроме того, расходы данного вида должны иметь экономическую обоснованность.

С интересными моментами по учету почтовой корреспонденции можно ознакомиться в статье «Выдача подотчета на приобретение маркированных конвертов».

Отражение почтовых расходов в бухучете В зависимости от того, какие именно почтовые расходы следует отразить на счетах бухгалтерского учета, используется тот или иной механизм:

  1. Если приобретаются маркированные конверты, они отражаются на счете учета денежных документов, при этом составляется проводка:

Дт 50.3 Кт 60 (71) — отражена стоимость приобретенных денежных документов.
Маркированные конверты относятся к денежным документам на основании Плана счетов, утвержденного приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н.

Учет почтовых расходов в целях исчисления налога на прибыль

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Внимание

В избранноеОтправить на почту Почтовые расходы в бухгалтерском учете неизбежно возникают при осуществлении хозяйственного процесса в любой организации. Рассмотрим более подробно механизм отражения подобных расходов в бухгалтерском учете.

Сущность почтовых расходов Отражение почтовых расходов в бухучете Почтовые расходы при УСН «доходы минус расходы» Итоги Сущность почтовых расходов Почтовые расходы представляют собой затраты, понесенные организацией при осуществлении ею производственно-хозяйственной деятельности. Они возникают на самых различных участках работы компании и связаны с отправлением писем, бандеролей, посылок, рекламных материалов и иной корреспонденции.
При этом адресатами могут быть как юридические и физические лица, так и государственные органы.

По мнению финансового ведомства, компания не имеет права принять к вычету НДС при покупке товаров в розницу, даже если сумма налога выделена в кассовом чеке отдельной строкой. Не получится включить НДС и в состав расходов при расчете налога на прибыль. Такой вывод содержится в письме Минфина России от 24.01.2017 № 03-07-11/3094 .

Ситуация, которую рассмотрели финансисты, на практике встречается сплошь и рядом. Работнику выданы под отчет денежные средства на покупку, к примеру, канцтоваров. К авансовому отчету сотрудник приложил кассовый чек, в котором отдельно выделена сумма ­НДС. Счет-фактура отсутствует. Вопрос: можно ли в данном случае принять к вычету ­НДС? И если нет, то правомерно ли этот налог отнести на расходы при расчете налога на прибыль?

Отметим, что проблема является весьма актуальной. Дело в том, что с 1 ­июля 2017 г. все чеки ­ККТ будут содержать и сумму ­НДС, и ставку налога. Ведь с этой даты продавцы полностью перей­дут на новый тип касс. А среди обязательных реквизитов кассового чека, печатаемых этими ­ККТ, значатся сумма и ставка ­НДС (п. 1 ст. 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54‑ФЗ).

Свой ответ специалисты Минфина России начали с общих положений главы 21 НК РФ. Они указали, что перечень до­кумен­тов, на основании которых производится вычет сумм ­НДС, содержится в п. 1 ст. 172 НК РФ. В него включены:

    счета-фактуры, выставленные продавцами;

    до­кумен­ты, подтверждающие фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров в РФ;

    до­кумен­ты, подтверждающие уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами;

    иные до­кумен­ты в случаях, пре­ду­смот­ренных для вычета ­НДС, уплаченного компанией непосредственно в бюджет, а также в составе командировочных и представительских расходов (п. 3, 6-8 ст. 171 НК РФ).

Исходя из этого, финансисты сделали вывод, что Налоговым кодексом не пре­ду­смот­рены особенности вычета ­НДС в отношении товаров, приобретаемых в розничной торговле. Поэтому если у компании есть чек ­ККТ, пусть и с выделенной отдельно суммой налога, но счет-фактура отсутствует, налог к вычету принять нельзя.

Отметим, что суды не столь категоричны. Так, Президиум ­ВАС РФ в постановлении от 13.05.2008 № 17718/07 указал, что согласно п. 7 ст. 168 НК РФ при реа­лизации товаров за наличный расчет в розничной торговле требования по оформлению расчетных до­кумен­тов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной до­кумен­т установленной формы. Следовательно, если оплата товаров производилась с учетом ­НДС, данный налог покупатель вправе принять к вычету.

Что касается учета не принятого к вычету ­НДС в составе расходов при расчете налога на прибыль, то и здесь позиция Минфина не в пользу компаний. Данную сумму ­НДС нельзя включить в стоимость приобретенных товаров, так как это не пре­ду­смот­рено п. 2 ст. 170 НК РФ. А согласно п. 1 ст. 170 НК РФ в иных случаях суммы ­НДС, предъявленные покупателю при покупке товаров, не учитываются в расходах по налогу на прибыль.

К авансовым отчетам сотрудники прилагают чеки (иные документы), где сумма НДС выделена отдельной строкой, либо в нем присутствует запись «в том числе НДС» или «включая НДС». Как правильно отнести сумму покупки на расходы по бухгалтерскому и налоговому учету? Сумма НДС к вычету не заявляется, так как нет счетов-фактур. Должны ли сумму НДС выделенную в чеке отнести в дебет счета 91 и в целях налогообложения прибыли не учитывать? Имеем ли право всю сумму указанную в чеке отнести на 44 счет и учесть при налогообложении прибыли

В случае, когда по авансовому отчету отсутствует счет-фактура и сотруднику выдан расчетный документ (кассовый/товарный чек, квитанция и пр.), из которого следует, что в стоимость имущества/услуги включен НДС (НДС выделен отдельной суммой, либо имеется обозначение » в том числе НДС», «включая НДС» и пр.), то при расчете налога на прибыль НДС по таким затратам в расходы не принимайте, а списывайте за счет собственных средств организации. В бухучете при этом сделайте следующие проводки:

Дебет 41 (10, 20 …) Кредит 71 – учтены затраты на товары/материалы/услуги, приобретенные через сотрудницу, без учета НДС;

Дебет 19 Кредит 71 – учтен НДС по приобретенным товарам/материалам/услугам;

Дебет 91-2 Кредит 19 – списан НДС за счет собственных средств организации;

Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» – начислено постоянное налоговое обязательство.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

В зависимости от того, какие условия выполнены, с входным НДС можно поступить одним из трех способов:

принять к вычету;

включить в стоимость расходов;

списать за счет собственных средств организации.

НДС можно поставить к вычету при соблюдении таких условий:

налог предъявлен поставщиками;

товары (работы, услуги) будут использованы в деятельности, облагаемой НДС;

на купленные товары (работы, услуги) есть счет-фактура.*

Пример списания НДС за счет собственных средств организации по расходам, понесенным через подотчетное лицо

3 апреля секретарю ООО «Альфа» Е.В. Ивановой выдано 2000 руб. на покупку канцтоваров (бумаги, степлеров, ручек и т. д.) для организации.

6 апреля секретарь купила канцтовары на все подотчетные деньги. В этот же день руководитель «Альфы» утвердил авансовый отчет Ивановой, и бухгалтер принял полученные материалы к учету.

В товарном чеке, который приложен к авансовому отчету Ивановой, выделен НДС в сумме 305 руб., однако счет-фактура отсутствует. Поэтому бухгалтер «Альфы» отнес «входной» налог за счет собственных средств организации.

В бухучете он сделал такие проводки.

Дебет 71 Кредит 50
– 2000 руб. – выданы деньги под отчет Ивановой.

Дебет 10 Кредит 71
– 1695 руб. (2000 руб. – 305 руб.) – получены канцтовары, приобретенные через сотрудницу;

Дебет 19 Кредит 71
– 305 руб. – учтен НДС по приобретенным канцтоварам;

Дебет 91-2 Кредит 19
– 305 руб. – списан НДС за счет собственных средств организации;

Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 61 руб. (305 руб. ? 20%) – начислено постоянное налоговое обязательство.*

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

Авансовый отчет от подотчетного лица оформляют , который можно найти в разделе Банк и касса – Касса – Авансовые отчеты .

В шапке документа нужно указать:

  • от — дата составление авансового отчета;
  • Подотчетное лицо — физическое лицо, которое предоставило авансовый отчет.

Отражение выданных ранее подотчетных сумм в авансовом отчете

17 октября Дружников Г.П. принес авансовый отчет на выданные ранее подотчетные средства в размере 30 000 руб.

Если сотруднику ранее были выданы денежные средства, то их следует указать на вкладке Авансы .

Заполнить данную вкладку можно только подбором документов по кнопке Добавить . Авансы подотчетным лицам могут выдаваться следующими документами:

  • Выдача денежных документов вид операции Выдача подотчетному лицу , например, если или приобрела Организация и их передала подотчетному лицу.
  • Выдача наличных вид операции Выдача подотчетному лиц у , если .
  • Списание с расчетного счета вид операции Перечисление подотчетному лицу , если .

В нашем примере Дружникову Г.П. был ранее выдан аванс в размере 30 000 руб.

Если авансы ранее не выдавались, то данная вкладка не заполняется, а возмещение расходов сотруднику, осуществленных из личных средств для нужд организации, Бухэксперт8 рекомендует оформлять через счет «Расчеты по прочим операциям».

Как оформить авансовый отчет при покупке материалов и ТМЦ

Как провести авансовый отчет в 1с 8.3 на покупку материалов, товаров рассмотрим на примере покупки канцтоваров подотчетным лицом.

  • чек с выделенным НДС на приобретение канцтоваров у ООО «Контур»:
    • бумаги А4 — 5 п. по цене 236 руб. (в т. ч. НДС 18%);

Если подотчетное лицо предоставило первичные документы на покупку материалов, товаров или прочих материально-производственных запасов (МПЗ), то их перечень указывается на вкладке Товары .

На МПЗ, за которые отчитался сотрудник, дополнительные документы Поступление (акт, накладная) создавать не нужно! Оприходование материалов, товаров на склад, приобретенных подотчетным лицом осуществляется документом Авансовый отчет .

На вкладке Товары заполняется наименование, количество МПЗ и сумма, на которую они приобретены, а также данные о предъявленном НДС, поставщике и документе, на основании которого НДС может быть принят к вычету.

Авансовый отчет СФ . При проведении документа Авансовый отче т Счет-фактура выданный на сумму НДС, проставленную в графе НДС , которую можно будет принять к вычету.

СФ не ставится, при этом выделенный в первичном документе НДС указывается в графе НДС .

В результате проведения документа Авансовый отче т

Если подотчетник рассчитался с поставщиком за МПЗ, и при этом самой поставки не было, МПЗ не поступили на склад, а есть только чек на оплату, то необходимо:

  • приобретение ТМЦ оформлять через , когда они поступят в организацию. На в таком случае ничего не указывается;
  • оплату контрагенту указывать на вкладке Оплата .

Суточные и командировочные расходы в авансовом отчете

Как отразить суточные в авансовом отчете и затраты на командировку рассмотрим на следующем примере.

Суточные в Организации в соответствии с Положением о командировках выплачиваются из расчета 700 руб./сут., всего — 4 200 руб.

Командировочные затраты (в т. ч. суточные выданные сотруднику) указываются на вкладке Прочие .

Услуги и прочие затраты в авансовом отчете в 1С 8.3 на примере почтовых расходов

Как заполнять авансовый отчет в 1С на приобретение почтовых услуг рассмотрим на следующем примере.

  • чек ККМ за оплату почтовых расходов на сумму 354 руб.(в т. ч. НДС 18%);

Все затраты подотчетного лица, не имеющие материальной формы, учитываются на вкладке Прочее .

На вносятся данные первичного документа, наименовании затрат и их сумма, а также данные о предъявленном НДС, поставщике и документе, на основании которого НДС может быть принят к вычету. Здесь же необходимо показать почтовые марки, которые были использованы и отражались в учете как денежные документы.

Если подотчетник приложил к документу Авансовый отчет счет-фактуру, выданный на организацию, то нужно поставить флажок СФ . Если вместо СФ приложены документы, соответствующие по признакам бланку строгой отчетности (БСО), например, билеты, то необходимо установить дополнительно еще и флажок БСО . При проведении документа Авансовый отчет автоматически будет создан документ Счет-фактура выданный на сумму НДС, указанную в графе НДС . Эту сумму НДС можно будет принять к вычету.

Если приложен лишь первичный документ (например, чек ККТ), в котором выделен НДС, то флажок СФ не ставится, при этом выделенный в первичном документе НДС вносится в графу НДС . В результате проведения документа Авансовый отчет такой НДС будет списан в расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли.

Оплата контрагенту в авансовом отчете

Как заполнять авансовый отчет в 1С на оплату контрагенту, рассмотрим на следующем примере.

  • банковский ордер за оплату интернета на сумму 1 534 руб.

Авансовый отчет сотрудника на перечисление аванса или оплаты контрагенту оформляется на вкладке Оплата .

Схемы корреспонденций счетов

Подборка по материалам информационного банка «Корреспонденция счетов» системы КонсультантПлюс

Ситуация:

Как отражается в учете приобретение товаров для хозяйственных нужд организации в магазине розничной торговли, если покупки произведены работником организации на выданные ему под отчет денежные средства?

Работник (подотчетное лицо) представил в бухгалтерию авансовый отчет с приложением кассового чека, выданного в магазине, в котором отдельной строкой выделена сумма НДС. Счет-фактура розничным магазином не выдавался. Стоимость хозяйственных товаров, предназначенных для обеспечения нормальных условий труда в помещениях организации (средств для уборки помещений, гигиенических средств), составила 2950 руб. (в том числе НДС 450 руб.). В месяце приобретения все хозяйственные товары переданы для использования.

Корреспонденция счетов:

Порядок ведения кассовых операций

Выдача наличных денег из кассы под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности организации, производится на основании заявления подотчетного лица, составленного в произвольной форме. Заявление должно содержать собственноручную надпись руководителя о сумме наличных денег и о сроке, на который выданы наличные деньги, личную подпись руководителя и дату (п. 4.4 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденного Банком России 12.10.2011 N 373-П).

Отметим, что выдача наличных денег под отчет проводится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег (п. 4.4 Положения о порядке ведения кассовых операций).

На основании заявления подотчетного лица оформляется Расходный кассовый ордер (унифицированная форма N КО-2, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88 ) (п. п. 1.8, 4.1, 4.4 Положения о порядке ведения кассовых операций). Расходный кассовый ордер должен быть подписан руководителем и главным бухгалтером или бухгалтером (в случае отсутствия главного бухгалтера или бухгалтера — руководителем, кассиром) (п. п. 2.2, 1.6 Положения о порядке ведения кассовых операций). При выдаче кассиром наличных денег подотчетное лицо указывает получаемую сумму наличных денег и подписывает расходный кассовый ордер (п. 4.3 Положения о порядке ведения кассовых операций).

В срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, подотчетное лицо обязано предъявить Авансовый отчет (унифицированная форма N АО-1, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 N 55 ) об израсходованных суммах с приложением подтверждающих документов (в данном случае таким документом является кассовый чек магазина). Проверка авансового отчета, его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем (п. 4.4 Положения о порядке ведения кассовых операций).

Налог на добавленную стоимость (НДС)

По общему правилу суммы НДС, уплаченные при приобретении товаров для хозяйственных нужд организации, подлежат налоговым вычетам на основании счетов-фактур, выставленных продавцами (п. п. 1, 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ).

В данном случае организация приобретает через подотчетное лицо в магазине розничной торговли хозяйственные товары, необходимые для осуществления деятельности организации. При этом продавец счет-фактуру не выставил, а сумму НДС выделил отдельной строкой в кассовом чеке .

Заметим, что обязанность продавца (в рассматриваемой ситуации — розничного магазина) по выставлению счетов-фактур, установленная п. п. 3, 4 ст. 168 НК РФ, считается исполненной при выдаче кассового чека (п. 7 ст. 168 НК РФ) .

Случаи, когда вычеты могут производиться без счета-фактуры на основании иных документов, перечислены в п. п. 3, 6 — 8 ст. 171 НК РФ (п. 1 ст. 172 НК РФ). Приобретение товаров у организации розничной торговли к указанным случаям не относится.

Минфин России высказывает мнение, согласно которому при приобретении товаров у организаций розничной торговли кассовый чек не является основанием для принятия НДС к вычету, вычет НДС производится только при наличии счета-фактуры продавца (см., например, Письмо от 03.08.2010 N 03- 07-11/335).

В то же время Президиум ВАС РФ сделал вывод о правомерности применения налогового вычета по НДС по товарам, приобретенным в организации розничной торговли за наличный расчет, при отсутствии счета-фактуры продавца на основании кассового чека с выделенной суммой НДС (Постановление Президиума ВАС РФ от 13.05.2008 N 17718/07 по делу N А40-13151/06-98-80). Данная позиция поддерживается рядом нижестоящих судов.

Таким образом, вопрос о применении налогового вычета без счета-фактуры при приобретении товаров за наличный расчет у предприятий розничной торговли является спорным и подробно рассмотрен в Энциклопедии спорных ситуаций по НДС.

В данной консультации исходим из условия, что организация, руководствуясь разъяснениями официальных органов, придерживается более безопасной позиции и не принимает к вычету сумму «входного» НДС по приобретенным хозяйственным товарам, выделенную в чеке контрольно-кассовой машины (ККМ), поскольку соответствующий счет-фактура продавцом выставлен не был.

Бухгалтерский учет

Бухгалтерские записи по отражению в учете выдачи денежных средств работнику под отчет для приобретения товаров для хозяйственных нужд, а также принятию к учету приобретенных материально-производственных запасов (МПЗ) и их передаче для использования производятся в порядке, установленном Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены в нижеследующей таблице проводок.

Приобретенные хозяйственные товары принимаются к учету в качестве МПЗ по фактической себестоимости, которой признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (п. п. 2, 5, 6 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н). Поскольку в данном случае НДС по приобретенным хозяйственным товарам не принимается организацией к вычету (т.е. является невозмещаемым налогом), фактической себестоимостью, по которой товары принимаются к учету, признается цена, уплаченная продавцу, с учетом НДС (абз. 3, 6 п. 6 ПБУ 5/01).

На дату передачи указанных МПЗ для использования в хозяйственных целях их фактическая себестоимость признается расходом по обычным видам деятельности (п. п. 5, 7, 16 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, п. п. 90, 93 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н).

Налог на прибыль организаций

В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ расходами для целей налогообложения прибыли признаются любые обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В данном случае затраты на приобретение хозяйственных товаров являются экономически оправданными, поскольку произведены для обеспечения нормальных условий труда, а именно для поддержания чистоты и соблюдения гигиены в помещениях организации. Документальным подтверждением произведенных затрат являются авансовый отчет работника и приложенный к нему кассовый чек розничного магазина. Таким образом, затраты на приобретение хозяйственных товаров удовлетворяют всем критериям признания расходов, предусмотренным п. 1 ст. 252 НК РФ, и могут быть учтены в составе расходов для целей налогообложения прибыли.

Расходы на приобретение хозяйственных товаров можно отнести к материальным расходам в силу пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ как расходы на приобретение материалов, используемых на другие производственные и хозяйственные нужды (в том числе на содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели). По данному вопросу см. Письмо Минфина России от 11.04.2007 N 03-03-06/1/229.

В то же время расходы на хозяйственные товары могут включаться в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ как расходы на обеспечение нормальных условий труда (Письмо УФНС России по г. Санкт-Петербургу от 03.04.2006 N 02-05/).

Дополнительно по данному вопросу см. Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль.

Если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты (п. 4 ст. 252 НК РФ).

Независимо от применяемого организацией метода налогового учета доходов и расходов указанные расходы признаются по мере передачи хозяйственных товаров для их использования (п. п. 1, 2 ст. 272, пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).

Как правило, материальные расходы, предусмотренные пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ, а также прочие расходы, связанные с производством и реализацией, предусмотренные п. 1 ст. 264 НК РФ, признаются косвенными расходами, если такой порядок предусмотрен учетной политикой организации (пп. 2, абз. 9, 10 п. 1 ст. 318 НК РФ). Косвенные расходы в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода (п. 2 ст. 318 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 170 НК РФ сумма НДС, предъявленная продавцом (выделенная в чеке ККМ отдельной строкой) и не принятая к вычету по причине отсутствия счета-фактуры, в целях налогообложения расходом не признается (за исключением случаев, перечисленных в п. 2 ст. 170 НК РФ). Отсутствие у организации счета-фактуры продавца, подтверждающего ее право на применение вычета по НДС, п. 2 ст. 170 НК РФ не предусмотрено. Следовательно, в рассматриваемом случае стоимость приобретенных подотчетным лицом хозяйственных товаров включается в состав расходов без учета суммы НДС, выделенной в кассовом чеке (Письмо Минфина России от 24.04.2007 N 03-07-11/126, а также Практическое пособие по налогу на прибыль).

Применение ПБУ 18/02

Расходы в сумме НДС, выделенной в чеке ККМ, признаются в бухгалтерском учете, но не учитываются для целей налогообложения прибыли. В связи с этим при признании указанных расходов в бухгалтерском учете у организации возникают постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (ПНО) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).

Бухгалтерские записи по отражению в учете ПНО производятся в порядке, установленном Инструкцией по применению Плана счетов, и приведены в нижеследующей таблице проводок.

Об особенностях применения унифицированных форм первичных учетных документов с 01.01.2013 см. комментарий.

Согласно п. 6 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам (тарифам) соответствующая сумма НДС включается в указанные цены (тарифы). При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцами, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах сумма НДС не выделяется.

Заметим, что если организация розничной торговли получает наличные денежные средства от физического лица, являющегося представителем организации, то п. 7 ст. 168 НК РФ не применяется и продавец при получении предоплаты, помимо выдачи кассового чека, выставляет счет-фактуру (Письмо УФНС России по г. Москве от 04.11.2004 N 24-11/71008, консультация советника налоговой службы РФ III ранга Ю.Ю. Сысоновой от 28.04.2004). При этом физическое лицо должно предъявить доверенность, выписанную организацией-покупателем (п. п. 1, 5 ст. 185 ГК РФ).

Время на чтение: 5 мин

Правила учета налога на добавочную стоимость характеризуются рядом особенностей, основывающихся на наличии предоставленных документов отчетным лицом. Право использовать вычет по возникает в случае предоставления продавцом счета фактуры.

Дорогие читатели! Каждый отдельный случай индивидуален, поэтому вы можете уточнить информацию у наших юристов. Звонки на все номера бесплатны.

Нет счета-фактуры

Однако зачастую возникает ситуация, когда при совершении покупки по авансовым платежам продавец не предоставляет счета-фактуры. Данная ситуация характерна для покупок на незначительные суммы.

В то же время даже при отсутствии данного документа существует возможность получения вычета по налогу на добавочную стоимость в случае, если расчетный документ, будь это или приходный ордер, содержит прописанный отдельной строкой налог на добавочную стоимость.

Возможность присутствует за счет отсутствия содержания однозначных разъяснений данной ситуации в Налоговом кодексе Российской Федерации.

Позиция фискальных органов неоднозначна, документы различных ведомств содержат определенную долю противоречия между собой. Так, письмо Министерства финансов Российской Федерации от 3 августа 2010 г. № 03-07-11/335 содержится положение о том, что суммы налога без предоставления соответствующих к вычету по налогу на добавочную стоимость приняты быть не могут.

В свою очередь, в разъяснение к этим документам Минфин России указал, что данные письма должны рассматриваться в качестве консультационных, разъяснительно-рекомендационных материалов.

Решения судебных органов, напротив, выносятся в большинстве своем в пользу , вследствие чего, в том числе имеются основания для оспаривания действий Федеральной налоговой службы Российской Федерации в части отказа принятия данных сумм к вычету по налогу на добавочную стоимость.

Например, согласно решению Конституционного Суда Российской Федерации от 2 октября 2013 г. №384-О с указанием о том, что счет-фактуру нельзя позиционировать в качестве единственного основания , используемого для получения

Также следует помнить о том, что в соответствии с письмом Министерства финансов Российской Федерации от 24 апреля 2007 г. № 03-07-11/126 предприятие обязано высчитывать налог на добавочную стоимость самостоятельно, если в квитанции на приобретенный товар отсутствует отметка «в том числе НДС», исключая указанные в п. 2 и п.5 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации.

В то же время если сумма не выделена, то согласно письму Управления Федеральной Налоговой Службы Российской Федерации по г. Москве от 10 января 2008 № 19-11-603 налогоплательщик имеет право не высчитывать НДС из стоимости , а включить сумму налога в расходы.

Выдача денег под отчет

С 2014 года подотчетными лицами при выдаче денег имеют право быть не только штатные сотрудники, но и занятые в соответствии с гражданско-правовыми договорами. Центральный Банк Российской Федерации в указании от 11 марта 2014 г. № 3210-У разъяснил возможность выдачи денег без ограничений при составлении .

Также в случае решения подотчетного лица о распределении выданных денежных средств сторонним лицам движение денежных средств ведется в произвольной форме. Главное для подачи корректного отчета в органы налоговой службы будет подтверждение расходование денежных средств в интересах предприятия.

В качестве примера принятия положительных судебных решений в указанных ситуациях следует привести постановление апелляционного суда от 8 октября 2007 г. № 09АП-12853/2007-АК.

В свою очередь установленный Центральным Банком Российской Федерации лимит на наличный расчет, составляющий 100 000 рублей, остался без изменений. Согласно указанию Центрального Банка Российской Федерации от 7 октября 2013 г. № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» подотчетное лицо имеет право совершить покупки в одном месте на максимальную сумму, равную 100 000 рублей.

12 Января 2016 Приветствую! Сегодня мы коснемся большой темы изменений в УТ 11.2 это изменения в оформлении и работе с Авансовыми отчетами. Поменялось достаточно много, это и сам документ, и журнал. Но обо всем как всегда по порядку.
1. Авансовые отчеты и денежные средства у подотчетных лиц
1) Двухэтапного ввода информации о потраченных и израсходованных суммах
2) Изменения в форме документа Авансовый отчет
3) Отражения операций, выполняемых подотчетным лицом
4) Рабочее место Авансовые отчеты
5) Отчеты
2. Контроль сроков выдачи денежных средств (подотчетным лицам)
3. Обмен с бухгалтерией

Авансовые отчеты и денежные средства у подотчетных лиц

Двухэтапного ввода информации о потраченных и израсходованных суммах

В документ Авансовый отчет добавлены статусы: Подготовлено и Утвержден. Это нужно для двухэтапной работы с документом. Т.е. в первом статусе с документом работает подотчетное лицо и видит ограниченный набор полей, необходимый ему для ввода информации об использовании выданных денежных средств (авансов). А в следующем статусе с документом работает уже бухгалтер, которому доступен весь набор полей и по затраченным авансам, и для ввода информации о расходах, НДС и др.
Включается использование статуса в разделе НСИ и администрирование – Настройка разделов — Казначейство – Статусы авансовых отчетов.

Давайте подробнее рассмотрим, как выглядит документ в разных статусах. На самом деле в зависимости от статусов изменяется только табличная часть Расходы. В статусе Подготовлен подотчетное лицо может заполнить только сумму расхода, и указать каким документом он подтверждает трату денег, указать контрагента который оказал услуги или продал товар.

А вот в статусе Утвержден уже доступно куда больше полей для заполнения. Бухгалтеру нужно будет заполнить статью расходов, аналитику расходов и подразделение для отнесения затрат. Ещё бухгалтеру доступно интересное поле Отклонено по причине, которое позволяет отклонить потраченную сумму и указать причину отклонения.

Переводить заказ в статус Утвержден могут пользователи, которым доступна роль Утверждение авансовых отчетов.

Изменения в форме документа Авансовый отчет

Для начала покажу вам, как выглядел авансовый отчет в УТ 11.1 (как выглядит теперь смотрите на картинках выше). Отличия заключается в том, что количество закладок (табличных частей) уменьшилось. В авансовом отчете в версии УТ 11.2.2 отсутствуют закладки Использованные авансы, Закупка и Прочие расходы.

Предполагается, что все данные об использованных денежных средствах будут отражаться на вкладке Расходы. Заполнить данные по расходам можно по кнопке Заполнить полученными авансами. При этом будут добавлены строки с суммами ранее полученных авансов. Строки можно разбивать на несколько строк и по каждой строке заполнять, как я описывал выше, данными оправдательных документов (товарный чек, счет-фактура и др.).

Отражения операций, выполняемых подотчетным лицом

Для оформления операций, совершенных подотчетным лицом предусмотрено ряд документов:

  • Документ Поступление товаров и услуг с типом операции Закупка через подотчетное лицо — отражает закупку товаров подотчетным лицом.
  • Документ Поступление услуг и прочих активов с типом операции Закупка через подотчетное лицо — отражает закупку услуг или нематериальных активов.

Вводить документы можно непосредственно из журналов документов или из рабочего места Авансовые отчеты.

Рабочее место Авансовые отчеты

Вот совсем недавно в этой статье я описывал, какие рабочие места появились 1С Управление торговлей. Теперь добавилось ещё одно рабочее место.
Для удобной работы с авансовыми отчетами и операциями, связанными с подотчетом создано специальное рабочее место Авансовые отчеты. Или просто журнал авансовых документов с расширенным функционалом. Рабочее место доступен в разделе Казначейство – Подотчетники – Авансовые отчеты.
Рабочее место состоит из двух закладок Авансовые отчеты и Авансы.

На первой закладке отображаются сами документы авансовые отчеты, а также документы, отражающие операции выполненные подотчетным лицом (закупка товаров или услуг).
Тут же имеется возможность создавать документы поступления товаров и поступление прочих активов.
Закладка Авансы отображает список подотчетных лиц и выданных им авансов, по которым они ещё не отчитались.

А также позволяет выполнять операции с выданными авансами, т.е. создать документы по расходу денежных средств с соответствующими операциями.

Отчеты

Для контроля операций с выданными авансами подотчетным лицам в программе предусмотрено два отчета:

  1. Контроль выданных подотчетному лицу авансов
  2. Контроль операций с денежными средствами

Контроль сроков выдачи денежных средств (подотчетным лицам)

В ряде документов по выдаче денежных средств подотчетным лицам реализована возможность указать предполагаемый срок предоставления авансового отчета. Такая возможность доступна в следующих документах:

  • Заявка на расходование денежных средств с видом операции Выдача подотчетнику
  • Расходный кассовый ордер с видом операции Выдача подотчетнику
  • Списание безналичных денежных средств с видом операции Выдача подотчетнику

Обмен с бухгалтерией

Ещё стоит упомянуть, как отражается операции с подотчетными лицами при обмене с конфигурацией 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0.
Авансовые отчеты переходят в одноимённый документ в бухгалтерии и вместе с этим документы Поступления товаров с видом операции Закупка через подотчетное лицо также переходят в бухгалтерию, как документ авансовый отчет со списком закупленных товаров. Т.е. тут у 1С все продумано и реализовано.
Получается, что при закупки товаров через подотчетное лицо, авансовый отчет в УТ 11.2 нужен только для формирования записей по НДС, а все движения совершает документ Поступление товаров. Возможно для бухгалтеров это немного не привычный подход, но для менеджеров так даже проще, все оформляется одним документом Поступление товаров.
От автора:
В принципе не плохой получился обзор, по которому можно судить не только об изменениях в работе с подотчетными лицами, но и представить себе в целом функционал работы авансами в 1С УТ 11.2.

Читайте ещё статьи по данному разделу:

23 Марта 2017 Новое в релизах 1С:Управление торговлей ред.11

12 Января 2016 Новое в УТ 11.2 Авансовые отчеты и подотчетные лица

30 Декабря 2015 Новое в УТ 11.2 Управленческий учет затрат

29 Декабря 2015 Новое в УТ 11.2 Регламентированный учет

25 Декабря 2015 Новое в УТ 11.2 Казначейство (Финансы)

21 Декабря 2015 УТ 11.2 Автоматическое округление заказываемых позиций в соответствии с упаковками, заданными в обеспечении

18 Декабря 2015 УТ 11.2 Рабочее место «Внутреннее товародвижение»

27 Ноября 2015 УТ 11.2 Единицы измерения при адресном хранении

23 Ноября 2015 УТ 11.2 Указание количества в различных единицах измерения

20 Ноября 2015 Склады ответственного хранения в УТ 11.2

18 Ноября 2015 Корректировка назначения товаров. Новые возможности УТ 11.2

11 Ноября 2015 Новое в УТ 11.2 Изменения подсистемы скидок и наценок

5 Ноября 2015 CRM и Продажи — Дополнительные изменения в УТ 11.2.2

30 Октября 2015 Вышел релиз УТ 11.2.2

28 Октября 2015 Новое в УТ 11.2 Ведение НСИ по номенклатуре

23 Октября 2015 Опубликована новая дата выхода УТ 11.2.3

28 Сентября 2015 1С Управление торговлей 11.2 Изменения в подсистеме Доставка товаров до клиента

11 Сентября 2015 1С Управление торговлей 11.2 Изменения в подсистеме Склад

19 Июня 2015 1С Управление торговлей 11.2 Новое рабочее место для оформление реализаций по заказу

17 Июня 2015 1С Управление торговлей 11.2 Формирование складских ордеров на основании Заказов клиента

Возврат к списку

В данной статье мы подробно разберем, как перенумеровать документы в 1С Бухгалтерия 8.3.

1. В каких случаях надо делать перенумерацию документов

2. Отчет-обработка «Экспресс-проверка»

3. Проверка последовательности номеров ПКО или РКО

4. Проверка последовательности номеров счетов-фактур

5. Перенумерация с помощью внешней обработки

В каких случаях надо делать перенумерацию документов

Программа 1С Бухгалтерия многофункциональна. Но бывают случаи, когда появляются ошибки, не зависящие от работы программы. Так, например, может произойти ситуация, при которой нарушается нумерация документов. Возникает эта ошибка, например, в связи с тем, что у документа был исправлен номер вручную. Если пользователь ввел в базу документ предыдущим числом, либо документ был удален, то это тоже служит причиной ошибки. Подобные манипуляции в базе приводят к тому, что нарушается последовательность нумерации. Эта ситуация является недопустимой. Правильным считается, когда все документы идут друг за другом по номерам, нет пропусков, и номера не повторяются. В связи с этим возникает необходимость перенумерации документов.

Отчет-обработка «Экспресс-проверка»

В программу 1С Бухгалтерия встроен специальный отчет-обработка, который быстро проверит соблюдение нумерации документов. Для того чтобы его использовать, нужно в главном меню нажать на раздел «Отчеты». Затем в списке ссылок выбрать путь «Анализ учета — Экспресс-проверка».

После нажатия на данную ссылку откроется окно с пустым полем. В шапке этого окна нужно заполнить некоторые реквизиты: период, за который осуществляется проверка и организацию.

Если нажать на кнопку «Показать настройки», то выйдет список возможных проверок. Выбирая пункты из этого списка можно сделать проверку по разным разделам учета. Например, выявить недочёты учетной политики или проверить остатки по счетам в рамках анализа бухгалтерского учета. Экспресс-проверка также позволяет определить, в полном ли объеме выписаны или получены счета-фактуры, их своевременность и прочее. Перенумерация в отчете осуществляется только по счетам-фактурам, приходным и расходным кассовым ордерам, поэтому флажками отмечаются пункты:

  • Операции по кассе;
  • Ведение книги продаж по налогу на добавленную стоимость;

Если нажать на «плюсик», то развернется подробный список проверки. В нём следует установить флажок напротив необходимого пункта.

Для того, чтобы выделить все имеющиеся пункты, надо нажать кнопку с галочками. Это значит, что Экспресс-проверка будет проведена по всем возможным участкам учета. Соответственно, чтобы снять отбор со всего списка, нужно нажать пустую кнопку.

Если пользователь часто использует проверку нумерации, то в отчете позволяет сохранить настройки одноимённой кнопкой. В дальнейшем достаточно будет нажать кнопку «Выбрать настройки» и указать период, чтобы сразу выгрузился отчет.

Таким образом, обработка позволяет подстраивать итоговый отчет под потребности пользователя.

Внимание! Применять перенумерацию нельзя тогда, когда контрагенты уже отразили документы в своём учете. Иначе появится несовпадение в сверках расчетов между организациями. Замечания может предъявить и налоговая, если придет время камеральной проверке.

Проверка последовательности номеров ПКО или РКО

Начать нужно с открытия отчета «Экспресс-проверка». Затем установить период, выбрать из раскрывающегося списка организацию и нажать кнопку «Показать настройки». В разделе «Операции по кассе» флажками отметить пункты «Соблюдение нумерации РКО» и «Соблюдение нумерации ПКО». Затем нажать кнопку «Выполнить проверку».

Нужно подождать некоторое время, чтобы сформировался отчет.

На экран будет выведен результата проверки. Если система нашла ошибки, то строка с разделом учета будет окрашена в оранжевый цвет.

Чтобы определить, в каких документах нарушена нумерация, надо развернуть подробнее «Операции по кассе», щелкнув на иконку напротив раздела. После этого появится список пунктов, где указаны ошибки.

Как видно из примера, система показывает, что нарушена хронология в приходных кассовых документах. Ниже имеется подсказка по возможным причинам появления ошибок. А в следующей строке для устранения ошибок даются рекомендации. В частности, система предлагает восстановить нумерацию с помощью гиперссылки «Автоматическая перенумерация документов».

Чтобы исправить ошибки необходимо воспользоваться этой ссылкой.

Надо нажать на ссылку и откроется новое окно. В открывшемся окне отражены все документы за выбранный период. Ошибка заключается в том, что документ №4 датирован 26.03.2020, а документ №5 днём раньше. В соседнем столбце сразу указано, какой будет присвоен номер документам после выполнения обработки. Если необходимо в верхнем поле задаем начальный номер нумерации. Это актуально, если перенумерация осуществляется за определённый период.

В нашем примере нужно обозначить начальный номер, как номер первого документа этого периода, то есть 4. Далее нажать «Продолжить». Выполнится обработка и на экране появится результат проверки в новом окне. Как видно, системой была исправлена нумерация. Нажимаем «Закрыть».

В завершении необходимо ещё раз сформировать отчет «Экспресс-проверка ведения учета», чтобы убедиться, что ошибок не найдено.

Проверка последовательности номеров счетов-фактур

Чтобы проверить соблюдение хронологии счетов-фактур надо открыть отчет «Экспресс-проверка». Путь: в главном меню раздел «Отчеты — Анализ учета – Экспресс-проверка». Затем в этой обработке выбрать период, организацию и нажать на кнопку «Показать настройки». В разделе «Ведение книги продаж по налогу на добавленную стоимость» отметить флажком пункт «Соблюдение нумерации счетов-фактур». Далее жмем кнопку «Выполнить проверку».

После этого откроется новая вкладка, где видно, что в ходе проведенной проверки имеются ошибки. В строке «Результат проверки» выявлены случаи нарушения последовательности номеров в счетах-фактурах. Ошибка заключается в том, что документ №22 датирован 21.02.2016, а документ №21 датирован 22.02.2016. В следующей строке отчет подсказывает, какие причины послужили появлению ошибок.

В строке с рекомендациями предлагается выполнить автоматическую перенумерацию документов. Для этого нужно кликнуть по одноимённой гиперссылке. После нажатия на гиперссылку откроется новое окно.

В нём обработка отразила все документы за выбранный период. Если есть необходимость, можно указать начальный номер нумерации. Это бывает нужно, когда перенумерацию осуществляют за определённый период, например, квартал.

После этого нажать кнопку «Продолжить» и начнёт выполняться обработка. Когда закончится процесс перенумерации, откроется новое окно.

Как видно, документам присвоены новые номера, хронология восстановлена.

Внимание! Не следует применять перенумерацию счетов-фактур, если они уже отражены в учете у контрагентов. В результате могут быть выявлены расхождения в Акте сверок между организациями и при проверке НДС возможны замечания от налоговой.

После проведения перенумерации необходимо вновь сформировать отчет «Экспресс-проверка ведения учета», чтобы убедиться, что нет ошибок.

Повторно сформированный отчет указывает, что ошибок не обнаружено.

Перенумерация с помощью внешней обработки

Иногда бывает так, что сбивается нумеровка прочих документов (кроме кассовых и счетов-фактур). Тогда использовать Экспресс-проверку не представляется возможным. В таком случае есть альтернатива: внешняя обработка. Однако необходимо убедиться, что её наличие предусмотрено конфигурацией. Обработка называется «Универсальный подбор и обработка объектов». Если обработки нет, то можно её скачать с сайта 1С, либо обратиться к сотрудникам технической поддержки за консультацией по её установке.

После того, как она появилась, следует выполнить ряд действий. Для начала откроем обработку путем: «Файл – Открыть».

Появляется окно обработки. Теперь необходимо её настроить.

Первое, что необходимо сделать – ввести в поле «Объект поиска» вид документа, который нужно перенумеровать. Для этого нажать на стрелочку и выйдет список документов. Надо иметь в виду, что сначала в список выводятся Справочники, а затем сами Документы. Достаточно лишь прокрутить вниз список.

После того, как нужный вид документа выделен, нажать кнопку «Найти ссылки» и обработка выведет перечень всех документов, удовлетворяющих запросу.

В новом окне с перечнем документов ещё раз можно увидеть, что ошибка заключается в том, что Авансовый отчет №1 датирован 27.03.2020, в то время как Авансовый отчет №2 датирован 26.03.2020. То есть явно нарушена нумерация документов.

Следующим шагом нужно нажать кнопку «Настройки отбора», в котором есть возможность задать условия. Далее нажать «Добавить новый элемент» и в поле отбора найти «Объект». Раскрыть список реквизитов и выбрать «Дата».

Теперь устанавливаем условие: «Больше или равно» и указываем дату 01.03.2020. Это означает, что программа обработает все документы, начиная с 01.03.2020. Нажимаем «Применить».

После этого необходимо вновь нажать «Найти ссылки», чтобы программа выдала обновлённый список. Далее переходим во вкладку «Обработки». Из предложенного списка обработок выбираем «Перенумерация объектов». Двойным щелчком открываем эту ссылку.

После того, как будет открыта «Перенумерация объектов», её можно настроить и внести дополнения к стандартным параметрам. Например, можно добавить префикс к номеру документа или удалить его. Главное, что здесь интересует – это первый номер документа. Нужно его установить и нажать кнопку «Выполнить».