НДФЛ

Содержание

НДФЛ установлен главой 23 НК РФ.

Налогоплательщики НДФЛ в российской федерации в 2018 году

По форме обложения является прямым налогом, является федеральным налогом, полностью зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Плательщиками налога признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от источников расположенных в Российской Федерации.

Для того, чтобы иностранное физическое лицо (лицо без гражданства) стало налоговым резидентом Российской Федерации, ему необходимо находиться на территории Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и(или) от источников за пределами Российской Федерации для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Глава 23 НК РФ содержит широкий перечень льгот, используя которые, физические лица могут уменьшить сумму нало­га, подлежащего перечислению в бюджет. Налоговые льготы представлены в следующем виде: зачет налога; доходы, освобождаемые от обложения налогом; необлагаемый налогом минимум в размере 4000 руб.; налоговые вычеты.

Ставки НДФЛ в РФ приведены в ст. 224 НК РФ.

Вид дохода Ставка, %
Любые доходы, кроме тех, по которым предусмотрены иные ставки
Стоимость любых выигрышей и призов, получа­емых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг (свыше 4000 руб.)
Доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, полученных в виде дивидендов
Доходы физических лиц — налоговых резидентов РФ от долевого участия в деятельности организации, полученные в виде дивидендов и др.

Налоговым периодом признается календарный год.

Акцизы

Акцизы, как и НДС, являются косвенным налогом. Однако имеет отличие от НДС: объект обложения акцизом — оборот по реализации ограниченного перечня товаров, в то время как НДС облагается не только стоимость товаров, но и работ, услуг. Кроме того, НДС возникает на всех стадиях производства и обращения товаров, акцизы же взимаются только в сфере про­изводства (за исключением акцизов на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации). Основным нормативным актом, обеспечивающим пра­вовое регулирование уплаты акцизов является глава 22 НК РФ.

Плательщиками акциза признаются:

− организации;

− индивидуальные предприниматели;

− лица, пе­ремещающие товары через таможенную границу Российской Федерации.

Обязанность уплачивать акциз возникает у организаций и иных лиц в том случае, если они совершают операции, подле­жащие обложению акцизом.

Согласно НК РФ подакцизными то­варами признаются (ст.181): спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного; спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, сус­пензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 %; алкогольная продукция (питьевой спирт, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 %, за исключе­нием виноматериалов); пиво; табачная продукция; автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двига­теля свыше 112,5 кВт (150 л.с.); автомобильный бензин; дизельное топливо; моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей; прямогонный бензин.

Для исчисления сумм акциза применяются три вида ставок:

− твердые устанавливаются в абсолютной сумме на единицу измерения;

− адвалорные устанавливаются в процентах;

− комбинированные, т.е. состоящие из твердой и адвалорной ставок.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Дата добавления: 2017-12-16; просмотров: 97; Опубликованный материал нарушает авторские права? | Защита персональных данных |

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

НДФЛ — Налог на доходы физических лиц

Налогоплательщики

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

  • 1) налоговыми резидентами РФ — от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации;
  • 2) не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации — от источников в Российской Федерации.

Полный перечень доходов от источников в Российской Федерации и вне ее приведен в статье 208 НК РФ.

Налоговая база

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (статья 212 НК РФ).

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговая база в зависимости от типа доходов и налоговых ставок, применяемых к таким доходам, определяется по следующим правилам:

по ставке 13% — налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов (статьи 218 — 221 НК РФ).

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, подлежащих налогообложению, не переносится.

по иным ставкам — налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты не применяются.

Доходы (расходы, принимаемые к вычету) налогоплательщика, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения доходов (на дату фактического осуществления расходов).

Налоговый период

Налоговым периодом признается календарный год.

Доходы, освобождаемые от налогообложения

В соответствии со статьей 217 НК РФ от обложения налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) освобождаются следующие виды доходов:

  • государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;
  • пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии;
  • все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат;
  • вознаграждения донорам;
  • алименты, получаемые налогоплательщиками;
  • гранты, получаемые налогоплательщиками для поддержки науки и образования, культуры и искусства РФ
  • иностранные или российские премии за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства;
  • суммы единовременной материальной помощи;
  • стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов;
  • доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи продуктов и товаров, выращенных в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории Российской Федерации;
  • доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования или дарения (за некоторыми исключениями);
  • доходы, полученные от акционерных обществ или других организаций;
  • призы в денежной и/или натуральной формах, полученные спортсменами;
  • суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях;
  • вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов;
  • доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от осуществления ими тех видов деятельности, по которым они являются плательщиками единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности, а также при налогообложении которых применяется упрощенная система налогообложения (УСН) и система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН);
  • доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации;
  • доходы солдат, матросов, сержантов и старшин, проходящих военную службу по призыву, а также лиц, призванных на военные сборы, в виде денежного довольствия, суточных и других сумм, получаемых по месту службы, либо по месту прохождения военных сборов;
  • средства материнского (семейного) капитала, направляемые для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей;
  • доходы в денежной или натуральной форме в виде оплаты стоимости проезда к месту обучения и обратно лицам, не достигшим 18 лет, обучающимся в российских дошкольных и общеобразовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию.
  • Полный список видов доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ, приведен в статье 217 НК РФ.

Налоговые вычеты

При определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщики имеют право на получение стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов.

Применяются следующие стандартные налоговые вычеты:

  • в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода — для категорий налогоплательщиков, список которых приведен в пп.1 п.1 статьи 218 НК РФ;
  • в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода — для категорий налогоплательщиков, список которых приведен в пп.2 п.1 статьи 218 НК РФ;
  • в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода — для категорий налогоплательщиков, которые не перечислены в подпунктах 1 — 2 пункта 1 статьи 218, и действует до месяца, в котором их доход (облагаемый НДФЛ по ставке 13%), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, указанный налоговый вычет не применяется;
  • в размере 1000 рублей за каждый месяц налогового периода — распространяется на:
  • каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя;
  • каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями, супругом (супругой) приемного родителя.

Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

Стандартный налоговый вычет на ребенка предоставляется независимо от предоставления прочих стандартных вычетов.

Перечисленные выше стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

В случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено законодательством, то по окончании налогового периода на основании заявления налогоплательщика, прилагаемого к налоговой декларации, и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных законом.

Социальные налоговые вычеты, применяемые для налогоплательщиков НДФЛ, выражаются:

1) в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов, — в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде;

2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, — в размере фактически произведенных расходов на обучение (но не более 120 000 рублей в совокупности в налоговом периоде), а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком за обучение брата (сестры) в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, — в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения указанных лиц в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения.

Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала.

3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по собственному лечению, лечению супруга (супруги), своих родителей и /или детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ, а также в размере стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств.

4) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным с негосударственным пенсионным фондом, и/или страховых взносов по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным со страховой организацией, — в размере фактически произведенных расходов (но не более 120 000 рублей в совокупности за налоговый период).

5) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" — в размере фактически произведенных расходов (но не более 120 000 рублей в совокупности за налоговый период).

Социальные налоговые вычеты, перечисленные выше, предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде.

Налогоплательщику могут быть предоставлены следующие имущественные налоговые вычеты:

— в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей.

НДФЛ — Налог на доходы физических лиц

При продаже указанного выше имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества;

— в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или долей в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. Общий размер имущественного налогового вычета в этом случае не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по кредитам.

Условия и порядок предоставления имущественных налоговых вычетов приводятся в статье 220 НК РФ.

Профессиональные налоговые вычеты предоставляются:

— налогоплательщикам, осуществляющим деятельность как предприниматели без образования юридического лица (ПБОЮЛ), а также занимающимся частной практикой (нотариусы, адвокаты и прочие), — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов;

— налогоплательщикам, получающим доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);

— налогоплательщикам, получающим авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

В пределах размеров социальных и имущественных налоговых вычетов законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации могут устанавливать иные размеры вычетов с учетом своих региональных особенностей.

Налоговые ставки

Доходы физических лиц могут облагаться НДФЛ по перечисленным ниже ставкам:

  • 35 процентов — в отношении следующих доходов:
  • стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров 4000, указанных в пункте 28 статьи 217 настоящего Кодекса;
  • процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 настоящего Кодекса;
  • суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса.
  • 30 процентов — в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.
  • 9 процентов — в отношении доходов:
    • от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации;
    • в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.
    • 13 процентов — в остальных случаях.
    • Порядок исчисления налога на доходы физических лиц

      Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Полученная сумма округляется до полных рублей, при этом сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

      Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога по соответствующим видам доходов, и исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

      Порядок и сроки уплаты НДФЛ

      Обязанность исчисления, удержания и уплаты налога на доходы физических лиц лежит на налоговых агентах или на предпринимателях, осуществляющих деятельность без образования юридического лица (ПБОЮЛ), либо занимающихся частной практикой (статьи 226, 227 НК РФ).

      Налоговые агенты — российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы.

      Налоговая декларация

      Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227 и 228 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

      Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

      Главная — Статьи

      Доходы не облагаемые НДФЛ: Какие новшества надо учесть работодателю при исчислении налога

      Комментарий к Законам от 18.07.2011 N 235-ФЗ, от 21.11.2011 N 330-ФЗ

      В конце прошлого года было принято несколько поправок в гл. 23 по НДФЛ. Мы рассмотрим те из них, которые касаются работодателей и вступают в силу либо с 1 января 2012 г., либо с 1 января 2011 г. — задним числом.

      Доходы, не облагаемые НДФЛ с 2011 г.

      С сумм, уплаченных работодателем за счет чистой прибыли за лечение и медобслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей, не нужно исчислять НДФЛ (Пункт 10 ст. 217 НК РФ). Поправки, вступившие в силу с 2011 г., исключили из этой нормы условие о необходимости наличия у работодателя документов, подтверждающих расходы, и копии лицензии медучреждения, проводящего лечение и медобслуживание. Вот как нам прокомментировали эти изменения в Минфине.

      Из авторитетных источников
      Стельмах Николай Николаевич, заместитель начальника отдела налогообложения доходов физических лиц Минфина России
      "Действительно, указанное условие из п. 10 ст. 217 НК РФ исключено. Но важно понимать, что освобождение от НДФЛ установлено строго в отношении сумм, уплаченных за лечение и медицинское обслуживание работников, то есть имеющих целевой характер. Таким образом, работодатель обязан иметь подтверждающие документы для освобождения от НДФЛ указанных доходов (Пункт 1 ст. 9 Закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ). А налоговые органы, соответственно, вправе требовать от работодателей подтверждения целевого использования средств".

      Если в 2011 г. вы оплачивали лечение работника, исчислили НДФЛ (например, не было копии лицензии медучреждения) и не успели сделать перерасчет налога за прошлый год в связи с поправками, посоветуйте работнику подать декларацию 3-НДФЛ в ИФНС по месту своего жительства. Инспекция пересчитает и вернет ему излишне удержанный налог (Пункты 2, 4 ст. 229 НК РФ).

      Доходы, не облагаемые налогом с 2012 г.

      Суммы, выплачиваемые при увольнении

      С этого года не облагаются НДФЛ выплаты работникам при увольнении в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю (заместителям руководителя и главному бухгалтеру) в части, не превышающей в целом трехкратного размера среднего месячного заработка (или шестикратного — для организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) (Пункт 3 ст. 217 НК РФ).

      Из авторитетных источников
      Стельмах Н.Н., Минфин
      "Выплаты, производимые с 1 января 2012 г. при увольнении, освобождаются от обложения НДФЛ в сумме, не превышающей в целом трехкратного (шестикратного — для Крайнего Севера) размера среднего месячного заработка. То есть если работнику начислили несколько выплат в размере свыше указанного лимита, то с превышения придется удержать НДФЛ".

      Матпомощь, оказываемая при чрезвычайных обстоятельствах

      В 2012 г. не облагаются НДФЛ единовременные суммы (в том числе материальная помощь), выплачиваемые работнику в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, независимо от того, был ли ему причинен материальный ущерб или вред здоровью. То есть размер причиненного материального ущерба или вреда здоровью подтверждать не обязательно (Пункт 8 ст. 217 НК РФ).

      Выплаты, связанные с возмещением расходов добровольцев

      Теперь прямо прописано, что возмещаемые добровольцу, безвозмездно выполняющему работы или оказывающему услуги по гражданско-правовому договору, расходы (например, на проезд, проживание, питание) не облагаются НДФЛ (Пункт 3.1 ст. 217 НК РФ). Как нам разъяснили в Минфине, эта льгота касается некоммерческих благотворительных организаций.

      Из авторитетных источников
      Стельмах Н.Н., Минфин
      "Именно в некоммерческих организациях существует такой специфический вид гражданско-правовых отношений — работа добровольцев на безвозмездной основе (Статья 5 Закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ). Следовательно, именно такие организации могут применить новую льготу по НДФЛ".

      * * *

      Итак, будьте особенно внимательны при удержании НДФЛ с выплат при увольнении, ведь эти изменения касаются многих работодателей.
       

      Февраль 2012 г.

      НДФЛ

      С целью совершенствования налогового администрирования по НДФЛ, с 1го января 2016 года вступает в силу Федеральный закон № 113 от 02.05.2015 г. Поправки внесены в 23 главу и I часть налогового кодекса Российской Федерации.

      Посмотрите видео об изменениях по НДФЛ в 2016 году:

      Отчетный период по НДФЛ в 2016 году

      С января 2016 года вводят отчетный период де-факто. Теперь, когда оканчивается I квартал, 9-месячный период или полугодие, налоговик обязуется отправить расчет. Для годового отчета – до 1 апреля, для ежемесячного – до конца следующего месяца после окончания периода.

      Налог и сумма исчисляются как и прежде – настоящим итогом.

      Изменится ли форма расчета?

      Учитывая особенности новой карточки 2-НДФЛ, которые уже обсуждаются, существует предположение, что появится принципиально новая форма. Потребность обусловлена необходимостью в более детальной информации, касательно учета информации о сотрудниках с двойным гражданством, иностранных работников и т.д.

      Сейчас неизвестно, придется ли заполнять новую форму расчета либо это будет привычная справка 2-НДФЛ. ФНС РФ еще будет утверждать окончательный вариант расчетной формы.

      На обсуждение также попали вопросы по контролю над определением налоговых статусов физлиц. Сейчас в 207 статье налогового кодекса присутствуют значительные пробелы по вопросам подсчета времени, которое физическое лицо проводит на территории России. Специалисты предполагают, что законодательство объединит налоговые и таможенные базы, чтобы информация анализировалась и сопоставлялась в автоматическом режиме.

      Электронная отчетность НДФЛ 2016 – обязательное требование

      Начиная с 1 января все компании, в штате которых более 25 сотрудников, обязали предоставлять отчетность НДФЛ 2016 исключительно в электронном виде. Это касается всех отчетов – и за год, и за квартал. От этого требования будут освобождены только те предприятия, в которых в течение отчетного периода будет работать меньшее количество людей.

      Если штат насчитывает более 25 сотрудников, потребуется до окончания текущего года приобрести систему электронной отчетности.

      В сервисе электронной отчетности Контур.Экстерн — всегда актуальные формы!

      Ответственность и новые штрафы по НДФЛ в 2016 году

      В первой части кодекса появятся поправки, которые введут санкции за несвоевременное предоставление или неподанные расчеты сумм НДФЛ. Например, если специалист не предоставит расчет сумм по налогам, за каждый месяц (полный и неполный) организация получит штраф в 1 тысячу руб.

      Если налоговый агент отправит отчеты с недостоверными сведениями, с 1 января будущего года это повлечет штрафную санкцию размером 500 руб. Взимания будут начисляться за каждый расчет с ошибками.

      Также ввели и другие санкции, если нормы НК по части предоставленной отчетности по НДФЛ будут нарушаться, возможна блокировка счета компании и т.д.

      Дата получения дохода

      Новый закон позволяет прозрачно разрешать большое количество спорных моментов, ранее влекших за собой противоречивые разъяснения со стороны налоговых органов.

      Получение "кредитного" дохода – как изменились даты

      На сегодняшний момент датой получения дохода из категории материальных выгод по кредитам и займам считается дата уплаты процентных начислений. По новому закону датой получения этих доходов становится последний день каждого месяца в течение срока предоставления кредитных и заемных средств.

      В этой ситуации возникает неразрешимое противоречие для тех, кто оперирует беспроцентными кредитами и займами или при минимальной ставке за использование этих средств – один процент. В первой ситуации доходов нет, во второй – материальная выгода есть. Сложно и в иной ситуации – например, деньги выдаются под установленный процент на 20 лет, но по договору долг с процентами должен быть выплачен разово через этот промежуток времени. Становится противоречивым вопрос по дате возникновения дохода и по его расчету, поскольку сроки исковой давности истекают через 3 года.

      Новый закон, который начнет действовать с первого января 2016 года, решает эти и множество других абсурдных вопросов, касающиеся датирования дохода, полученного в качестве финансовой выгоды с использованием кредитных (заемных) денег.

      Как определить дату в случае командировочных, отпускных

      Найдено решение другого существенного противоречия, касающегося определения даты получения дохода, когда выдаются командировочные средства. Она установлена на последний день месяца, в который утвердили авансовый отчет вернувшегося из поездки сотрудника.

      Сроки перечисления налогов на доходы физлиц

      Урегулировали вопросы по дням перечислений удержанных средств. При выплате зарплаты, премировании, уплате дивидендов – на следующий день. При выплате отпускных, пособия по временной нетрудоспособности – до конца месяца, в котором перечислили средства.

      Контур.Экстерн, Налоговое законодательство, Налоговые изменения 2016, Электронная отчетность, Отчетность ФНС, 2-НДФЛ

      Родители ребенка, на обеспечении которых он находится, имеют право ежемесячно получать стандартный налоговый вычет по НДФЛ (далее — вычет на детей).

      Налоговый вычет позволяет уменьшить доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13% (за исключением доходов от долевого участия в организации), на определенную сумму и уплатить налог в меньшем размере. Чтобы воспользоваться вычетом, вы должны иметь статус налогового резидента (п. 3 ст. 210, пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

      Справка.Налоговые резиденты

      По общему правилу налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

      1. Лица, имеющие право на вычет

      Вычет могут получать оба родителя одновременно. Кроме того, это право есть у супругов родителей, усыновителя, опекуна, попечителя, приемных родителей, супруга приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.

      При этом супруги усыновителей, опекунов и попечителей ребенка права на вычет не имеют (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

      Не лишаются права на вычет родители, которые не состоят в браке, но официально платят алименты или иным образом обеспечивают ребенка.

      2. Ограничения по предоставлению вычета

      При предоставлении вычета учитываются (абз. 5, 10, 11, 16, 17 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):

      1. Размер дохода родителя: вычет предоставляется ежемесячно до тех пор, пока доход (зарплата) родителя, исчисленный с начала года, не достигнет 350 000 руб. С месяца, в котором доход превысит эту сумму, вычет не предоставляется.

      2. Возраст ребенка: по общему правилу можно получать вычет на детей в возрасте до 18 лет включительно. Однако срок получения вычета продлевается до достижения ребенком 24 лет, если он является учащимся очной формы обучения, студентом, аспирантом, ординатором, интерном или курсантом.

      3. Инвалидность ребенка: вычет в повышенном размере предоставляется на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

      3. Размер вычета

      Налоговый вычет предоставляется на каждого ребенка в размере, который зависит от количества детей в семье, а именно (абз. 1 — 10 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):

      1 400 руб. — на первого ребенка;

      1 400 руб. — на второго ребенка;

      3 000 руб. — на третьего и каждого последующего ребенка.

      12 000 руб. — на ребенка-инвалида для родителя, супруга (супруги) родителя, усыновителя и 6 000 руб. для опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супруги) приемного родителя, вне зависимости от очередности рождения такого ребенка.

      При этом размер стандартного вычета на ребенка-инвалида суммируется с размером вычета, который предоставляется на ребенка с учетом того, каким по счету ребенком в семье он является (п. 14 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015).

      При определении размера вычета учитывается общее количество детей. Первый ребенок — наиболее старший по возрасту, вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет (Письмо ФНС России от 23.01.2012 N ЕД-4-3/781@).

      Пример.Определение размера вычета на детей

      У налогоплательщика трое детей: два сына 17 и 25 лет и дочь 15 лет (инвалид второй группы). Налогоплательщик имеет право на получение ежемесячного налогового вычета по НДФЛ в размере 16 400 руб. (1 400 руб. на несовершеннолетнего сына и 15 000 руб.

      на дочь (3 000 руб. на третьего ребенка и 12 000 руб. на ребенка-инвалида)).

      4. Предоставление вычета в двойном размере

      В двойном размере вычет может предоставляться (абз. 12, 15 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):

      • единственному родителю (приемному родителю) по его заявлению до тех пор, пока он не вступит в брак. Месяц, в котором состоится бракосочетание, будет последним месяцем предоставления вычета в двойном размере.

      Примечание.Родитель считается единственным, если второго родителя у ребенка нет по причине смерти, безвестного отсутствия, а также если в свидетельстве о рождении ребенка указан только один родитель. Не относится к таким случаям отсутствие зарегистрированного брака между родителями;

      • одному из родителей, если второй родитель напишет заявление об отказе от получения налогового вычета;
      • единственному усыновителю, опекуну, попечителю.

      5. Способы получения вычета

      Получить налоговый вычет можно двумя способами — у работодателя и в налоговом органе. Рассмотрим поочередно каждый из них.

      5.1. Получение вычета у работодателя

      Чтобы получить налоговый вычет на детей, нужно обратиться к работодателю с заявлением и документами, подтверждающими право на вычет (п. 3 ст. 218 НК РФ).

      Такими документами, в частности, являются:

      • свидетельство о рождении ребенка или об усыновлении (если ребенок был усыновлен). Для получения вычета в повышенном размере на третьего и каждого последующего ребенка понадобятся также свидетельства о рождении (об усыновлении) первых двух детей;
      • свидетельство о регистрации брака;
      • справка об установлении инвалидности (если ребенок — инвалид);
      • справка из учебного заведения, в котором обучается ребенок (если ребенок старше 18 лет);
      • документы, подтверждающие факт перечисления денежных средств на обеспечение ребенка (например, алиментов);
      • заявление родителя о том, что претендующий на вычет второй родитель участвует в обеспечении ребенка. Это нужно, если родители не состоят в браке, но второй родитель обеспечивает ребенка, хотя и не уплачивает алименты.

      Примечание.Если налогоплательщик работает одновременно у нескольких работодателей, вычет может быть предоставлен только у одного работодателя по его выбору (п. 3 ст. 218 НК РФ).

      Если вы устроились на новое место работы не с начала календарного года, для получения налогового вычета понадобится справка о полученных за этот год доходах по форме 2-НДФЛ, выданная вашим прежним работодателем (ст. 216, п. 3 ст. 218 НК РФ).

      5.2. Получение вычета в налоговой инспекции

      Если работодатель не предоставлял вам вычет или предоставил его в меньшем размере, то по окончании года вы можете обратиться за вычетом в налоговую инспекцию по месту вашего жительства (п. 4 ст. 218 НК РФ).

      Для этого в инспекцию нужно подать:

      • налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за год, в котором вычет вам не был предоставлен или предоставлен в меньшем размере;
      • справку о доходах за прошедший год по форме 2-НДФЛ;
      • копии документов, подтверждающих право на вычет;
      • заявление о возврате излишне уплаченного налога на ваш банковский счет.

      Примечание.Для заполнения декларации можно воспользоваться бесплатной программой, которая размещена на сайте ФНС России в разделе «Программные средства / Декларация».

      Налоговая инспекция должна проверить декларацию и документы в течение трех месяцев со дня их представления (п. 2 ст. 88 НК РФ).

      При подтверждении права на вычет и факта излишней уплаты НДФЛ соответствующая сумма переплаты подлежит возврату в течение месяца со дня получения вашего заявления о возврате налога или окончания камеральной проверки, если вы представили заявление вместе с декларацией (п. 6 ст. 78 НК РФ; п. 11 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98).

      Полезная информация по вопросу

      Официальный сайт Федеральной налоговой службы — www.nalog.ru