Налоговый вычет 400 рублей в 2011

Содержание

Вычеты на детей. Считаем по-новому

1. Стандартный вычет в размере 400 рублей

В 2011 году и ранее работники, которые не относятся к льготным категориям, получали стандартный вычет в размере 400 рублей за каждый месяц. Право на вычет прекращалось, как только годовой доход сотрудника превышал 40 000 руб. В текущем году данного вычета не будет, так как подпункт 3 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ прекращает действовать с 1 января 2012 года.

2. Вычеты на детей в 2011 году

До принятия поправок стандартный вычет на каждого ребенка равнялся 1000 рублей за каждый месяц. При этом не имело значения, сколько всего у налогоплательщика детей, и за кого из них предоставляется вычет. Теперь размер «детского» вычета зависит от того, каким по счету родился ребенок. Так, вычет на первого и второго ребенка составляет по 1000 рублей за каждый месяц, а на третьего и последующих детей — по 3000 рублей за каждый месяц (новая редакция подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ).

Данная поправка распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года, а это значит, что бухгалтерам необходимо задним числом пересчитать налоговую базу по НДФЛ в отношении всех сотрудников, у которых трое и более детей.

3.

Новые стандартные вычеты

Вычеты на детей в 2012 году и далее.

Начиная с 1 января 2012 года размер «детских» вычетов увеличиватся. На первого и второго ребенка он будет составлять по 1400 рублей за каждый месяц, а на третьего и каждого последующего ребенка — по 3000 рублей.

Возникает вопрос: полагается ли вычет в размере 3000 рублей в случае, если первые два ребенка (или один из них) являются взрослыми? Учитывая, что налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет, то при определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, то есть первый ребенок — это наиболее старший по возрасту ребенок вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет.

Например, в семье трое детей в возрасте 25, 15 и 12 лет. В данном случае стандартный налоговый вычет с 1 января 2012 г. будет применяться следующим образом: первому ребенку в возрасте 25 лет вычет не предоставляется, второму ребенку в возрасте 15 лет — 1400 руб. и третьему ребенку в возрасте 12 лет — 3000 руб.

4. Вычеты на детей-инвалидов

Раньше вычет на ребенка-инвалида до 18 лет, а также на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет и являющегося инвалидом I или II группы, удваивался. Проще говоря, в отношении такого ребенка вычет за каждый месяц составлял 2000 руб. (1000 руб. х 2). Теперь размер вычета для данной категории изменился, и равняется 3000 рублей за месяц. Эту величину необходимо применить задним числом с начала 2011 года, то есть пересчитать налоговую базу по НДФЛ за текущий год. В 2012 году и далее сумма стандартного вычета на детей-инвалидов не поменяется, и будет по-прежнему равна 3000 рублей за каждый месяц.

5. Другие условия для предоставления «детских» вычетов

Еще одно новшество касается списка лиц, которые имеют право на «детские» вычеты. Раньше в перечень входили родители и их супруги, приемные родители и их супруги, а также опекуны и попечители. Теперь к ним добавлены еще и усыновители.

Что касается прочих условий, то они остались прежними. Так, «детские» вычеты, как и раньше, полагаются налогоплательщику до тех пор, пока его доходы не достигнут 280 000 рублей с начала года. Начиная с месяца, в котором данный лимит превышен, стандартные вычеты на детей не применяются.

Единственный родитель (в том числе приемный), опекун, попечитель и усыновитель вправе получить удвоенный вычет. Однако при вступлении в брак, начиная со следующего после свадьбы месяца, вычет становится одинарным.

Наконец, по желанию родителей один из них может отказаться от вычета в пользу другого. В этом случае второй родитель станет получать вычет в двойном размере.

Вычет

2011 год

2012 год

Старый
размер

Новый
размер

На третьего и каждого
последующего ребенка

1000

3000

3000

На первого
или второго ребенка

1000

1000

1400

На каждого ребенка-
инвалида 1 группы
или 2 группы до 24 лет

2000

3000

3000

На работника

400

400

Начальник Межрайонной ИФНС России №12 по Кировской области Г.А. Платунова

Что изменилось в стандартных вычетах по НДФЛ

Принят закон, вносящий изменения в часть вторую НК РФ. В частности, речь идет о стандартных вычетах по НДФЛ для отдельных категорий налогоплательщиков.

Так, вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода (до того, в котором облагаемый по ставке 13% доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 40 тыс. руб.) ликвидирован.

Ранее граждане имели право на вычет в 1 тыс. руб. за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка.

С 1 января по 31 декабря 2011 г. включительно налоговый вычет в размере 1 тыс. руб. распространяется на 1-го и 2-го ребенка, а 3 тыс. руб. — на 3-го и каждого из последующих детей. Последний будет актуален и с 1 января 2012 г., когда вводятся повышенные вычеты на 1-го и 2-го ребенка в размере 1,4 тыс. руб.

Это касается родителя (в т. ч. приемного), его супруги(а), усыновителя, опекуна, попечителя, у которых ребенок находится на обеспечении.

Как и прежде, вычет действует до месяца, в котором облагаемый по ставке 13% доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 280 тыс. руб.

Кроме того, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (сборам), образовавшаяся у физлиц на 1 января 2009 г., задолженность по пеням на нее, а также по штрафам, которая числится за гражданами на 1 января 2009 г., в отношении которых у налогового органа нет возможности взыскания.

Принимает соответствующее решение налоговый орган. При этом требовать от налогоплательщиков представить документы, подтверждающие наличие оснований для этого, не допускается.

Закон вступает в силу с 1 января 2012 г., но не ранее чем по истечении 1 месяца со дня официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу (за исключением отдельных положений).

Федеральный закон от 21 ноября 2011 г. N 330-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации "О статусе судей в Российской Федерации" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"

Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2012 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением пункта 1, подпункта "в" пункта 7, абзацев третьего — двадцать второго подпункта "а" пункта 8 статьи 1, вступающих в силу со дня официального опубликования настоящего Федерального закона

Текст Федерального закона опубликован на "Официальном интернет-портале правовой информации" (www.pravo.gov.ru) 22 ноября 2011 г., в "Парламентской газете" от 25 ноября 2011 г. N 51, в "Российской газете" от 26 ноября 2011 г. N 266С, в Собрании законодательства Российской Федерации от 28 ноября 2011 г. N 48 ст. 6731

В настоящий документ внесены изменения следующими документами:

Федеральный закон от 28 июля 2012 г. N 130-ФЗ

Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона

Главная — Статьи

Стандартные вычеты по НДФЛ в 2012 году

В прошлом году законодатель преподнес бухгалтерам сюрприз в виде необходимости перерасчета НДФЛ за 2011 г. Ведь в гл. 23 НК РФ были внесены поправки, увеличивающие детские вычеты: по одним категориям детей задним числом — с 1 января 2011 г., а по другим — с нового года (Подпункт "а" п. 8 ст. 1, п. п. 2, 3 ст. 5 Федерального закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ).

Самое главное, что коснется всех бухгалтеров, — с 1 января 2012 г. отменен вычет в сумме 400 руб., который предоставлялся каждому работнику. Большинство бухгалтеров, конечно же, вздохнет с облегчением, им уже давно надоело возиться с этим копеечным вычетом. Да и для работника это не такая уж большая потеря, всего-то 52 руб. в месяц (400 руб. x 13%). А вот детские вычеты на первого и второго ребенка с 01.01.2012 на эти 400 руб. увеличили. Вот такая интересная компенсация получилась.
Стандартные вычеты для льготных категорий граждан не поменяли.
Чтобы вы без проблем могли предоставить вычеты на детей и на работников льготных категорий, расскажем об их размерах и документальном подтверждении.

Как предоставить детские вычеты

Заметим, что сами правила предоставления вычетов на детей не изменились (Подпункт 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Напомним основные из них.
Правило 1. Вычет предоставляется за каждый месяц календарного года, независимо от того, был у сотрудника (с которым оформлен трудовой договор) доход в этом месяце или нет (Пункт 1 ст. 218, ст. 216 НК РФ; Письмо ФНС России от 15.03.2006 N 04-1-04/154). Так как НДФЛ считается нарастающим итогом с начала года, то и вычеты суммируются за все месяцы с начала года, даже за те, в которых доход был равен нулю (Пункт 1 ст. 218, п. 3 ст. 226, п. 3 ст. 210 НК РФ; Постановление Президиума ВАС РФ от 14.07.2009 N 4431/09).
Если сотрудник пришел на работу не с начала календарного года, то, если он претендует на вычеты, он должен представить вам справку 2-НДФЛ с предыдущего места работы (Пункт 3 ст. 218 НК РФ).

Налог на доходы физических лиц с изменениями 2011 и 2012 г.г.

Если он этого не сделает, вы просто не сможете рассчитать его доход с начала года. А именно от его размера зависит, положены работнику детские вычеты или нет.
Не нужно просить у нового сотрудника справку 2-НДФЛ, если ваша компания для него — первое место работы в жизни либо если он в текущем году нигде не работал и это подтверждено трудовой книжкой и письменным объяснением (Письмо ФНС России от 15.03.2006 N 04-1-04/154; Письмо УФНС России по г. Москве от 13.02.2009 N 20-15/3/013260@).
Если с работником заключен гражданско-правовой договор, то детские вычеты предоставляются только за те месяцы, в которых этот договор действует (Письмо Минфина России от 07.04.2011 N 03-04-06/10-81; Письмо УФНС России по г. Москве от 01.06.2010 N 20-15/3/057717).
Правило 2. Детский вычет предоставляется с месяца (Подпункт 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):
(или) рождения ребенка;
(или) усыновления;
(или) установления опеки (попечительства);
(или) вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью — и сохраняется до конца года, в котором:
(или) ребенку исполнилось 18 лет либо 24 года, если он учится по очной форме;
(или) ребенок умер;
(или) истек срок действия договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью (либо этот договор досрочно расторгнут).
Если ребенок учится по очной форме, то вычет действует только до конца месяца, в котором обучение закончилось, даже если ребенку еще не исполнилось 24 года (Письмо Минфина России от 12.10.2010 N 03-04-05/7-617).
Для единственных родителей есть дополнительное ограничение — вычет в двойном размере не предоставляется с месяца, следующего за месяцем вступления в брак единственного родителя. С этого месяца вычет на ребенка предоставляется в одинарном размере (1400 руб. или 3000 руб.) самому родителю и его супругу (супруге).
Правило 3. Вычет предоставляется только до того месяца, в котором размер совокупного дохода с начала года не превысил 280 000 руб.
Действующие с 1 января 2012 г. размеры вычетов в зависимости от ситуации приведены в таблице.

Какие документы нужны для детского вычета

Для вычета нужны (Подпункт 4 п. 1, п. 3 ст. 218 НК РФ):
— заявление работника о предоставлении вычета;
— документы, подтверждающие право на вычет.
Основной документ — это копия свидетельства о рождении ребенка (детей). А помимо него, в зависимости от того, на какого ребенка предоставляется вычет и кто хочет его получить, дополнительно представляются:
(если) ребенок после окончания школы учится — справка из образовательного учреждения о том, что ребенок в возрасте до 24 лет является учащимся очной формы обучения (учится на дневном отделении в институте, колледже и др., является аспирантом, ординатором, интерном, студентом, курсантом);
(если) ребенок является инвалидом — копия справки медико-социальной экспертизы, подтверждающей инвалидность (Приложение N 1 к Приказу Минздравсоцразвития России от 24.11.2010 N 1031н);
(если) на вычет претендует:
— супруг (супруга) родителя ребенка — копия свидетельства о браке;
— усыновитель — копия свидетельства об усыновлении (удочерении) (Утверждено Постановлением Правительства РФ от 06.07.1998 N 709; ст. 43 Федерального закона от 15.11.1997 N 143-ФЗ);
— опекун или попечитель — копия решения (или постановления) об установлении над ребенком опеки или попечительства (Пункт 1 ст. 35 ГК РФ; ст. 145 Семейного кодекса РФ; п. 6 ст. 11 Федерального закона от 24.04.2008 N 48-ФЗ);
— приемный родитель — копия договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью (Статьи 153, 153.1 Семейного кодекса РФ; Правила создания приемной семьи, утв. Постановлением Правительства РФ от 18.05.2009 N 423).
Когда вычет хочет получить единственный родитель, то от него нужны такие документы:
(или) копия свидетельства о рождении, в котором отсутствует запись об отце (Пункт 3 ст. 51 Семейного кодекса РФ; п. 3 ст. 17 Федерального закона от 15.11.1997 N 143-ФЗ; Письмо ФНС России от 17.09.2009 N ШС-22-3/721; Письмо Минфина России от 01.09.2010 N 03-04-05/5-516);
(или) копия свидетельства о рождении и копия выданной ЗАГСом справки о рождении ребенка по форме N 25 (Утверждена Постановлением Правительства РФ от 31.10.1998 N 1274), в которой сказано, что запись об отце ребенка внесена в свидетельство о рождении по заявлению матери (Письмо ФНС России от 17.09.2009 N ШС-22-3/721; Письма Минфина России от 19.08.2011 N 03-04-05/5-579, от 06.05.2011 N 03-04-05/1-337);
(или) копия обычного свидетельства о рождении ребенка, а также:
(или) копия свидетельства о смерти второго родителя;
(или) копия решения суда об объявлении второго родителя умершим (Статья 45 ГК РФ);
(или) копия решения суда о признании второго родителя безвестно отсутствующим (Статья 42 ГК РФ).
Кроме того, единственный родитель должен предоставить еще копию паспорта, в котором на странице "семейное положение" нет штампа ЗАГСа о регистрации брака.

Отказ второго родителя от детского вычета в пользу первого

По НК получать детский вычет в двойном размере может любой из родителей (приемных родителей), если второй родитель от такого вычета откажется, написав заявление (Подпункт 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Однако это как раз тот случай, когда нужно объяснить работнику, что так лучше не делать. Поскольку это создаст дополнительные трудности как для бухгалтера, так и для самого работника.
Дело в том, что ФНС и Минфин России считают, что право на получение вычета в этом случае ограничено такими условиями, как (Письма Минфина России от 21.11.2011 N 03-04-05/5-313, от 01.09.2011 N 03-04-05/1-624, от 25.03.2011 N 03-04-05/7-186; Письмо ФНС России от 01.09.2009 N 3-5-04/1358@):
— ребенок находится на обеспечении родителя;
— у родителя есть доход, облагаемый по ставке 13%;
— такой доход в течение календарного года не превышает 280 000 руб.
Если эти условия не соблюдаются, то у родителя просто нет права на вычет и он не может передать его другому родителю.
Как разъясняют контролирующие органы, первый родитель не может отдать свой детский вычет второму, если первый:
(или) не работает либо не имеет доходов, подлежащих обложению по ставке 13%;
(или) получает доход, не подлежащий налогообложению (например, из ФСС — пособие по уходу за ребенком).
Но даже если право на вычет есть, заявления одного из родителей об отказе от вычета явно недостаточно. Главное, что, помимо обычных документов на вычет (копии свидетельства о рождении ребенка, копии свидетельства о регистрации брака и др.), нужен еще и документ, подтверждающий сумму дохода этого родителя, дающего право на вычет. То есть то, что доход не превысил 280 000 руб. Это может быть справка 2-НДФЛ с места его работы. Но тогда ее придется представлять в бухгалтерию другого родителя ежемесячно, поскольку вычет предоставляется за каждый месяц.
Так что будет лучше для всех, если детские вычеты каждый родитель будет получать по своему месту работы.

Вычеты на работника-льготника

Помимо детских вычетов, работники льготных категорий могут получать и вычет на себя.
Для этого нужны только соответствующие документы. Чтобы вам было проще сориентироваться, всю информацию о стандартных вычетах для работников-льготников и их документальном подтверждении мы свели в таблицу.

Кому предоставляется

Размер вычета и
условия применения

Подтверждающие документы

— пострадавшим от аварии
на Чернобыльской АЭС;
— пострадавшим от аварии
на производственном
объединении "Маяк" и
в результате сбросов
радиоактивных отходов
в реку Теча;
— инвалидам Великой
Отечественной войны;
— другим категориям,
перечисленным в
пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ

3000 руб. за каждый
месяц календарного
года, независимо от
суммы полученного
за год дохода.
Если сотрудник
проработает весь
год, то общая сумма
вычета составит
36 000 руб.

— заявление о предоставлении
вычета;
— документ, подтверждающий
право на этот вычет,
например:
(или) копия удостоверения
участника ликвидации
последствий катастрофы на
Чернобыльской АЭС
в 19__ г.;
(или) копия удостоверения
участника ликвидации
последствий аварии в 1957 г.
на производственном
объединении "Маяк" и сбросов
радиоактивных отходов в реку
Теча в 19__ г.;
(или) копия справки
медико-социальной
экспертизы, подтверждающей
инвалидность;
(или) копия удостоверения
Героя СССР, Героя РФ;
(или) копия удостоверения
участника ВОВ;
(или) копия удостоверения
ветерана ВОВ;
(или) копия удостоверения
ветерана боевых действий

— Героям СССР,
Героям РФ, лицам,
награжденным орденом
Славы трех степеней;
— участникам Великой
Отечественной войны;
— инвалидам с детства
и инвалидам I и
II групп;
— выполнявшим
интернациональный долг в
Республике Афганистан;
— другим категориям,
перечисленным в
пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ

500 руб. за каждый
месяц календарного
года, независимо от
суммы полученного
за год дохода.
Если сотрудник
проработает весь
год, то общая сумма
вычета составит
6000 руб.

Если работник имеет право более чем на один стандартный вычет на себя
(например, на 3000 руб. и на 500 руб.), то ему предоставляется
максимальный из вычетов (3000 руб.).

 

* * *

В связи с тем что размеры детских вычетов увеличились, проверьте написанное работником заявление о предоставлении вычета. Если в нем не указан конкретный размер вычета, а есть просто ссылка на пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, то заявление переделывать не нужно. А если в нем указан ранее действовавший размер вычета (1000 руб.), то придется попросить работника переписать заявление. Лучше вам самим изготовить шаблон заявления и написать в нем такую формулировку: "Прошу предоставить мне стандартные налоговые вычеты в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ". И пусть работник просто его подпишет.

НДФЛ, Оптимизация НДФЛ

Ограничения большинства налоговых вычетов (за обучение, за лечение и т.д.) установлены лишь в рамках одного календарного года: каждый календарный год «лимит» сбрасывается, и вычет может быть получен снова. В отличие от них имущественный вычет при покупке жилья содержит более серьезные ограничения: законодательно ограничена как максимальная сумма вычета, так и количество раз, которыми им можно воспользоваться в течение жизни.

До 2014 года действовали ограничения, по которым налоговый вычет по расходам на покупку жилья и кредитным процентам можно было получить только один раз в жизни и только по одному объекту жилья. С 2014 года вычет разрешили получать по нескольким объектам жилья, но новые правила разрешили применять только к новым сделкам (заключенным после вступления в силу нового закона). В связи с этим возникло множество вопросов: в каких случаях какие ограничения вычета применяются? Если воспользовался вычетом ранее, в каких случаях его можно «дополучить» при покупке нового жилья? Можно ли получить вычет по кредитным процентам, если ранее пользовался только вычетом на покупку жилья?

В этой статье мы постараемся ответить на все эти вопросы.

Обратите внимание: Ключевым фактором, от которого зависят ограничения имущественного вычета, является дата приобретения жилья, по которому Вы получаете (или хотите получить) вычет.
«Датой приобретения жилья» в рамках данной статьи следует считать:
— дату оформления права собственности на жилье согласно выписке из ЕГРН при покупке по договору купли-продажи;
— дату передаточного акта при приобретении жилья по договору долевого участия в строительстве.

Ограничения вычета по жилью, приобретенному до 1 января 2014 года

Если Вы приобрели жилье до 2014 года и получили (или планируете получить) по нему имущественный вычет, то для Вас действуют «старые» правила, согласно которым вычет можно получить строготолько по одному объекту жилья (абз. 27 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ в ред., действующей до 01.01.2014 г.) и в сумме не более 2 млн.руб. (260 тыс.руб. к возврату). При этом даже, если Вы получили вычет меньше максимальной суммы, то дополучить его при покупке другого жилья будет нельзя.

Пример: В 2008 году Левашов И.И. купил квартиру за 500 тыс. руб. и получил по ней налоговый вычет (вернул 65 тыс.руб. уплаченных налогов). При покупке квартиры в 2016 году Левашов И.И. не сможет воспользоваться вычетом еще раз, так как до 2014 года имущественный вычет предоставлялся только один раз по одному объекту жилья

Вычет по кредитным процентам для жилья, приобретенного до 1 января 2014 года, не имел ограничений по сумме (можно было вернуть 13% от всех уплаченных процентов по ипотеке), но получить его можно было только по тому же объекту жилья, по которому Вы получали основной вычет (вычет по расходам на покупку). Это связано с тем, что до 2014 года основной имущественный вычет и вычет по процентам не были разделены и составляли единый вид вычета (ст. 220 НК РФ в ред., действующей до 01.01.2014 г.).

Пример: В 2012 году Иванченко А.А. купил квартиру и получил по ней налоговый вычет. В 2013 году Иванченко купил еще одну квартиру в ипотеку и хотел получить вычет по кредитным процентам. В налоговой инспекции в вычете ему законно отказали, так как по жилью, приобретенному до 1 января 2014 года, основной вычет и вычет по процентам могли быть получены только по единому объекту жилья.

Однако, стоит отметить, что если Вы приобрели жилье до 1 января 2014 года и воспользовались только вычетом по расходам на покупку, то Вы можете получить вычет по кредитным процентам по другому жилью, но только если оно было приобретено после 1 января 2014 года. Мы рассмотрим эту ситуацию подробно ниже в разделе — Можно ли получить вычет по кредитным процентам, если ранее воспользовался только вычетом по расходам на покупку?

Ограничения вычета по жилью, приобретенному после 2014 года

С 1 января 2014 года в Налоговый Кодекс РФ были внесены значительные изменения, согласно которым, если налоговый вычет при покупке квартиры/дома получен не в максимальном размере (т. е. с суммы меньше 2 млн.руб.), то его остаток можно дополучить при покупке других объектов жилья (абз. 2 пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Пример: В 2016 году Укладова Т.И. купила комнату за 500 тыс.

Установлены новые вычеты по НДФЛ

руб. и получила имущественный вычет (вернула 65 тыс.руб.). В 2017 году она купила квартиру за 3 млн.руб. Укладова Т.И. сможет дополучить имущественный вычет по покупке квартиры в размере 1.5 млн. руб. (к возврату 195 тыс.руб.).

К вычету по кредитным процентам по жилью, приобретенному после 1 января 2014 года, также стали применяться новые правила:

  • вычет по кредитным процентам не связан с вычетом по расходам на покупку жилья и может быть получен по отдельному объекту;
  • максимальный размер вычета по кредитным процентам составляет 3 млн.руб. (к возврату 390 тыс.руб.);
  • в отличие от вычета по расходам на покупку жилья, вычет по кредитным процентам может быть получен только один раз в жизни по одному объекту жилья;

Пример: В 2016 году Панюков Е.И. купил квартиру стоимостью 8 млн.руб. Для покупки квартиры он оформил ипотеку на сумму 6 млн. руб. (по которой уплатит процентов на сумму 3,5 млн.руб.) Панюков Е.И. сможет получить основной имущественный вычет в размере 2 млн.руб. (к возврату 260 тыс.руб.), а также вычет по процентам в размере 3 млн.руб. (к возврату — 390 тыс.руб.).

Пример: В 2014 году Епифанова Т.К. купила квартиру и получила имущественный вычет по расходам на покупку. В 2017 году она купила новую квартиру в ипотеку и сможет получить вычет по уплаченным кредитным процентам.

Пример: В 2014 году Черезов А.А. купил в ипотеку квартиру стоимостью 1 млн.руб. Черезов А.А. получил вычет по расходам на покупку и вычет по кредитным процентам. В 2017 году он приобрел другую квартиру стоимостью 3 млн.руб. (также с использованием кредитных средств). Черезов А.А. сможет дополучить вычет по расходам на покупку (так как воспользовался им не в полном объеме), но не сможет дополучить вычет по кредитным процентам, так как он предоставляется только по одному объекту жилья.

Можно ли дополучить вычет, если воспользовался им ранее по жилью, приобретенному до 1 января 2014 года?

Как мы указали выше, согласно текущему Налоговому кодексу, если вычет получен не в максимальном размере (т. е. с суммы меньше 2 млн.руб.), то его остаток можно дополучить при покупке других объектов жилья (абз. 2 пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Однако, к сожалению, данное правило не применяется, если Вы воспользовались правом на вычет по жилью, приобретенному до 1 января 2014 года. В этом случае дополучить остаток вычета при покупке другого жилья не удастся. Это связано с тем, что новые правила распространяются только на правоотношения, возникшие после 1 января 2014 года. Если жилье было приобретено до 1 января 2014 года, то считается, что Вы воспользовались имущественным вычетом по "старым правилам": вычет предоставляется только один раз в жизни по одному объекту жилья (ст.220 Налогового Кодекса РФ, действовавшей до 1 января 2014 года). При этом повторное получение вычета (даже по жилью, купленному после 1 января 2014 года) не допускается. (п. 2 ст. 2 Закона N 212-ФЗ, Письмо ФНС России от 18.09.2013 №БС-4-11/16779@, Письма Минфина России от 07.03.2017 № 03-04-05/12936, от 26.07.2016 № 03-04-05/43559).

Пример: В 2006 году Сидорчук Ф.М. купил квартиру стоимостью 500 000 рублей и получил с нее налоговый вычет (вернул подоходный налог в размере 65 тыс. руб.). В 2015 году Сидорчук Ф.М. купил новую квартиру стоимостью 3 000 000 рублей и, прочитав об изменениях в законе, хотел дополучить остаток вычета в размере 1 500 тыс. рублей с новой покупки. В вычете по новой квартире Сидорчуку Ф.М. было отказано, так как он уже воспользовался вычетом по жилью, купленному до 2014 года.

Однако, если Вы воспользовались только вычетом по расходам на покупку жилья, то Вы имеете право получить вычет по кредитным процентам по другому объекту, если он был приобретен после 1 января 2014 года. Подробно эта ситуация рассмотрена ниже – см. Можно ли получить вычет по кредитным процентам, если ранее воспользовался только вычетом по расходам на покупку?

Можно ли получить вычет по кредитным процентам, если ранее воспользовался только вычетом по расходам на покупку?

Часто складывается ситуация, что человек получил основной имущественный вычет по жилью, приобретенному до 1 января 2014 года, но не пользовался вычетом по кредитным процентам. В этом случае возникает вопрос — а можно ли получить вычет по процентам при покупке нового объекта жилья? После изменений Налогового Кодекса 2014 года контролирующие органы долгое время не могли прийти к единой позиции: мнения были как положительные, так и отрицательные. Однако, Письмо ФНС России от 21.05.2015 N БС-4-11/8666 поставило точку в этом вопросе и, к счастью, в пользу налогоплательщиков.

Согласно данному письму (обязательному для применения налоговыми органами), если Вы воспользовались своим правом основного имущественного вычета до 2014 года, то при покупке жилья в ипотеку после 1 января 2014 года Вы сможете получить вычет по кредитным процентам. Данную позицию подтверждает и Минфин России в своем письме от 27.04.2016 № 03-04-05/24331.

Пример: В 2013 году Щитов М.А. купил квартиру и получил основной имущественный вычет. В 2017 году он купил новую квартиру в ипотеку. Щитов М.А. может воспользоваться вычетом по уплаченным ипотечным процентам по новой квартире, несмотря на то, что он ранее получил основной вычет по другой квартире.

Пример: В 2012 году Диконов А.А. купил квартиру и получил имущественный вычет по расходам на ее покупку. В 2013 году он купил вторую квартиру в ипотеку и хотел получить по ней вычет по кредитным процентам. Однако, в вычете ему было отказано, так как получить отдельный вычет по кредитным процентам можно только по жилью, приобретенному после 1 января 2014 года. Если в будущем Диконов А.А. купит новое жилье с использованием кредитных средств, то он сможет получить вычет по уплаченным процентам.

Пример: В 2013 году Зеленская Ю.В. купила квартиру в ипотеку и получила вычет по расходам на покупку и уплаченным кредитным процентам. В 2017 году она приобрела новую квартиру в ипотеку. Так как правом имущественного вычета (основным и по процентам) Зеленская Ю.В. воспользовалась по квартире, приобретенной до 1 января 2014 года, получить вычет еще раз (как основной, так и по процентам) она не сможет.

Получение вычета до 1 января 2001 года не учитывается

В заключении статьи отметим, что до 2001 года имущественный вычет предоставлялся на основании Закона РФ от 07.12.1991 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц". Данный закон утратил силу с 1 января 2001 г. Поэтому если Вы заявили имущественный вычет и все выплаты по нему были произведены до 1 января 2001 года, то можете считать, что вычетом Вы не пользовались. При приобретении другого жилья (после 1 января 2001 года) Вы можете снова получить имущественный вычет (Письма Минфина России от 13.02.2014 N 03-04-05/5889, от 24.07.2013 N 03-04-05/29229).

Пример: В 1998 году Клестова Я.Ф. купила квартиру. В 1999 и 2000 годах она подавала в налоговую инспекцию декларации 3-НДФЛ и полностью получила имущественный вычет. В 2013 года Клестова Я.Ф. вновь купила квартиру. Так как она полностью получила вычет до 1 января 2001 года, при покупке квартиры в 2013 году она сможет воспользоваться имущественным вычетом еще раз (по правилам ст. 220 НК РФ).

Пример: В 1999 году Ежов Н.Н. купил квартиру. В 2000, 2001, 2002 и 2003 году он обращаться в налоговую инспекцию за получением имущественного вычета. В 2017 году Ежов Н.Н. купил вторую квартиру. Так как часть выплат по вычету осуществлялась после 1 января 2001 года, получить имущественный вычет по квартире, приобретенной в 2017 году, Ежов Н.Н. не сможет.

В главу 23 Налогового кодекса РФ "Налог на доходы физических лиц" внесены поправки. Согласно новой редакции, стандартный вычет по НДФЛ в сумме 400 рублей на работника отменен, а размер "детских" вычетов увеличен. Подробнее об этом рассказывает начальник Межрайонной ИФНС России №4 по Кировской области Л. В.Клобукова.

Стандартный вычет в размере 400 рублей на работника

В 2011 году и ранее работники, которые не относятся к льготным

категориям, при исчислении налоговой базы по НДФЛ получали стандартный вычет в размере 400 рублей за каждый месяц. Право на вычет прекращалось, как только доход сотрудника превышал 40000 рублей. В текущем году данного вычета не будет, т. к. подпункт 3 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ прекращает действовать с 1 января 2012 года.

Вычеты на детей в 2011 году

До принятия поправок стандартный вычет на каждого ребенка равнялся 1000 рублей за каждый месяц. При этом не имело значения, сколько всего у налогоплательщика детей, и за кого из них предоставляется вычет. Теперь размер "детского" вычета зависит от того, каким по счету родился ребенок. Так, в 2011 году вычет на первого и второго ребенка составляет по 1000 рублей за каждый месяц.

Стандартный вычет в размере 400 рублей отменен

А на третьего и последующих в соответствии с поправками — по 3000 рублей за каждый месяц.

Данная поправка распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года, а это значит, что бухгалтерам необходимо было в конце года (или в 2012 году до подачи сведение 2-НДФЛ в налоговый орган) пересчитать налоговую базу по НДФЛ в отношении всех сотрудников, у которых трое или более детей.

Вычеты на детей в 2012 году и далее

Начиная с 1 января 2012 года размер детских" вычетов увеличивается. На первого и второго ребенка он будет составлять по 1400 рублей за каждый месяц, на третьего и каждого последующего — по 3000 рублей.

Возникает вопрос: полагается ли вычет в размере 3000 рублей в случае, если первые два ребенка (или один из них) являются взрослыми? Учитывая, что налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет, то при определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей. То есть первый ребенок — это наиболее старший по возрасту, вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет.

Вычеты на детей-инвалидов

Раньше вычет на ребенка-инвалида до 18 лет, а также на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет являющегося инвалидом I или II группы, удваивался и составлял 2000 рублей. Теперь размер вычета для данной категории изменился и равняется 3000 рублей в месяц. Эту величину бухгалтеру необходимо было применить задним числом с начала 2011 года, то есть пересчитать налоговую базу по НДФЛ за истекший год. В 2012 году и далее сумма стандартного вычета на детей-инвалидов составит 3000 рублей за каждый месяц.

Другие условия для предоставления "детских" вычетов

Еще одно новшество касается списка лиц, которые имеют право на "детские " вычеты. Теперь в него добавлены усыновители.

Что касается прочих условий, то они остались прежними.

Физические лица, которым по месту работы за 2011 год перерасчет стандартных вычетов на детей не сделан, вправе обратиться за возвратом налога в налоговую инспекцию. Налог будет возвращен из бюджета на основании представленной декларации 3-НДФЛ и заявления о возврате излишне удержанного налога.

По всем возникающим вопросам физические лица могут обращаться в налоговую инспекцию по адресу: г. Малмыж, ул. Пушкаревская,4, каб.2. контактный телефон 2-18-21. Режим работы: понедельник-пятница с 8.00 до 17.00, перерыв с 12.00 до 13.00.В понедельник и четверг рабочее время для приема налогоплательщиков продлено до 20.00 часов. Каждая первая и третья суббота месяца — рабочие с 10.00 до 15.00 часов.

*** *** ***

20-21 апреля 2012 года налоговая инспекция проводит акцию по декларационной компании 2012 года и приглашает вас на "День открытых дверей".

Работники налоговой инспекции дадут консультацию по вопросам предоставления:

— стандартного налогового вычета,

— имущественного налогового вычета при покупке и продаже жилья и иного имущества,

— социального налогового вычета на образование и лечение,

— льгот по имущественным налогам (земля, имущество, транспорт).

Режим работы:

20.04.2012 с 8.00 до 20.00

21.04.2012 с 9.00дго 18.00